Налоги на мальте для физических лиц

Опубликовано: 15.05.2024

Россиянам, постоянно или временно проживающим на Мальте, необходимо иметь в виду, что налогообложение физических лиц на Мальте значительно отличается от налогообложения физических лиц в России.

В России вы будете являться налоговым резидентом (а, значит, на вас в полной мере будут распространяться нормы Налогового кодекса России), если вы находитесь на территории Российской Федерации более 183 календарных дней в году. Что, в свою очередь, особенно с учетом последний изменений, направленных на де-оффшоризацию российской экономики, означает, что любой ваш доход, полученный в любой точке мира, будет подлежать налогообложению в России по установленным там ставкам. Существуют, конечно, исключения, например, при наличии Соглашения об избежании двойного налогообложения, но мы не будем на этом сегодня подробно останавливаться.

На Мальте правила, по которым россиянин признается налоговым резидентом, значительно отличаются от российских. Так для того, чтобы определить, по какой ставке и на какие доходы россиянин будет уплачивать налоги, необходимо, прежде всего, установить его “residence” и “domicile”. Что это такое? Начнем с понятия “domicile”. “Domicile” – место, с которым у лица существуют наиболее тесные связи, и где находится его основное место жительства. Каждый человек при рождении получает “domicile”, которая определяется по “domicile” вашего отца. Например, вы родились в России, “domicile” вашего отца – Россия, значит по рождению вы получили “domicile” — Россия. Если с переездом на Мальту вы вышли замуж, то ваш “domicile” может измениться на “domicile” вашего мужа. Кроме того, если вы решили навсегда покинуть страну, которая является страной “domicile of origin”, с течением времени она может быть заменена на страну “domicile of choice”.

Однако, в каждом конкретном случае необходимо анализировать конкретные факты. Знаковым в этом плане является судебный процесс в отношении канадца, который женился на подданной Великобритании и переехал жить из Канады в Великобританию. По истечении 16 лет налоговые власти Великобритании попытались взыскать с него налоги, как если бы он был “domiciled” в Великобритании, в связи с тем, что он изменил свой “domicile of origin” на “domicile of choice”, переехав в Великобританию. В ходе судебного процесса канадец сумел доказать, что у него не было намерения менять свой “domicile” с канадского на английский, и если его жена умрет раньше его, он вернется обратно в Канаду, так как он находится в Великобритании только из-за своей жены.

Почему так важно для нас с вами определить “domicile”? По той простой причине, что если вы будете признаны на Мальте имеющим статус “resident” и “domiciled”, вы должны будете платить на Мальте налоги со всего дохода, полученного в любой точке мира (существуют отдельные исключения, но мы рассматриваем только общее правило). Если же вы являетесь “resident”, но не “domiciled” – налогообложению на Мальте подлежат только доходы, полученные от источников на Мальте (например, Ваша зарплата, полученная от мальтийского работодателя), а также средства, перечисленные на Мальту (например, Ваша зарплата, полученная от иностранного работодателя, но перечисленная на ваш мальтийский счет). Все, что получено вами за пределами Мальты и не переведено на ваши мальтийские счета, не будет подлежать налогообложению на Мальте. Естественно, часто указанные выше правила используются специалистами в целях налогового планирования для конкретного человека.

Что касается второго элемента — “residence”, то по общему правилу, вы будете признаваться имеющим “residence” на Мальте (только для целей налогообложения!), если вы находитесь на Мальте в течение более 183 дней в году. Это только общее правило, из которого, как это часто бывает, существует целый ряд исключений. Например, житель ЕС приехал на Мальту на пару месяцев и имел временный заработок в местном ресторане. В этом случае, по общему правилу, он должен облагаться налогом на Мальте как “временный резидент” и платить налог только с этого заработка. Любые средства, перечисленные его иностранным работодателем на его мальтийский банковский счет, не будут облагаться налогами на Мальте.

Различие в данном случае между резидентом и временным резидентом будет в том, что в первом варианте доход, перечисленный на мальтийский банковский счет, будет облагаться налогом, а во втором – не будет. Ну и естественно, ставки налогов в первом и втором случае будут различны. С 1 января 2015 Правительство Мальты в очередной раз снизило ставку налога на доход свыше 14,501 евро, и новая шкала налогообложения представлена ниже.

Для физических и юридических лиц в 2019 году существует единая налоговая система, основой которой является мальтийское законодательство. К обязательствам всех граждан, резидентов, иностранцев, обозначенных как налогоплательщики, относится уплата социального взноса.

Налоговая система не предусматривает сборы в казну с такой собственности как богатство, недвижимость, наследство и дарение. Однако здесь требуют уплаты госпошлины (гербового сбора) и налога на прирост капитала.

Принципы налоговых платежей следующие:

подоходный налог собирают по прогрессивной ставке (до 35 %);
сбор с прироста капитала – 35 %;
обязательно налогообложение любых доходов без привязки к стране (Worldwide income);
для предупреждения двойной уплаты следует подать соответствующее заявление;
длительность налогового периода – календарный год;
срок внесения платежей – 30 июня.

Отдельные виды налогов собирают по специальным ставкам:

сбор с дивидендов – 15%;
банковские проценты – 15%;
платеж с роялти, богатства, недвижимости – 0%;
взнос соцстраха – 10%;
налог на добавленную стоимость – 18%;
сбор с продажи недвижимости – 12%.

Налоговая резиденция

Close-up Of Businessman Stopping The Effect Of Domino With Hand At Desk

Система налоговых сборов напрямую привязана к статусу плательщиков. В мальтийском законодательстве описаны условия налогообложения для налоговых резидентов, проживающих в стране или являющихся резидентами с ПМЖ – домицилированных лиц.

Определение домициль отсутствует в нормативно-правовой базе и относится к общеправовым категориям. Статус домицилированного лица не идентичен резидентству. Понятие домициль указывает на юрисдикцию постоянной регистрации плательщика, территорию, где он намерен проживать длительное время, вернуться после длительного отсутствия. Нахождение долгие периоды за пределами юрисдикции не лишает права на домициль.

Мальтийские граждане определяются как домицилированные по праву рождения, подтверждение – отцовский домициль. Со временем домициль можно сменить по выбору, подав соответствующее заявление. Для смены необходимо представить доказательства.

В законодательных статьях налоговое резидентство определяют так:

К налоговым резидентами относятся физлица, напрерывно проживающие на территории государства. Для них допускаются временные обоснованные выезды. Официальное лицо Налогового управления Мальты (Director General Inland Revenue) уполномочен подтвердить при отъезде отсутствие противоречий требованиям резидентства.
Резиденцию могут получить также лица без мальтийского происхождения и домициля, оформившие разрешение на временное проживание. Для признания их обычными налогоплательщиками (ordinary residence) требуется представить доказательства повседневного резидентства.

С каких активов собирают налог?

Физлицо, которое проживает на территории государства облагают налогом с иностранного дохода и на прирост капитала. Личности, пребывающие на островах, без регистрации обычными резидентами и домициля обязаны платить налог на прибыль, в том числе с денежных активов, полученных в Мальте и с иностранных доходов, если их перечислили в страну.

При определении объема налоговых платежей не предусмотрено разделение на индивидуальных плательщиков и юридических лиц – размеры ставок одинаковые.

В целом, сумма всех доходов плательщика (после вычетов, предусмотренных законом) определяет размер платежа. В него входят:

трудовые выплаты (зарплата, оклады, премии);
прибыль от бизнеса;
дивидендные, процентные, роялти, инвестиционные, арендные начисления;
пенсионные и другие выплаты;
пользование активами (служебная квартира, авто).

Компенсационные выплаты, предусмотренные при прекращении трудовой деятельности, и другие подарки налогообложению не подлежат.

Сбор подоходного налога предусмотрен для сумм прибылей от операций по передаче активов, к которым относятся недвижимость, облигации, акции, бизнес, авторские и патентные права, товарные знаки, патентов, бенефициарное участие, доли в предприятиях, их присоединяют к прочим поступлениям.

От нерезидентов не требуют уплачивать налог с прибыли от реализации акций или корпоративного долевого участия. Правило не распространяется на операции с активами, состоящими из недвижимости, расположенной на островах.

Не предусмотрено облагать сборами виды отдельных доходов физлиц – прибыль от роста в цене активов, социальные выплаты (пенсионные, стипендиальные, детские пособия).

Лица с резиденцией и нерезиденты Мальты имеют право воспользоваться системой условного налогового начисления. Ее условия разрешают средства от налогов, внесенных предприятием, выдавать в качестве кредитования акционеров через дивиденды.

Размер такого кредита рассчитывается, исходя из объема внесенного сбора с прибыли, распределенной для дивидендных выплат. Излишки кредитования подлежат возврату на основании того, что с акционеров уже сняты средства по уменьшенным ставкам, чем для компании.

Чтобы избежать двойной уплаты, плательщикам предлагают воспользоваться условиями соглашения о предупреждении двойных налоговых сборов, которое Мальта подписала с 60+ странами.

Сколько и как вычитают?

Физическим лицам, занимающимся бизнесом на островах, разрешено вычитать из прибылей компании затраты, ее обеспечивающие. К таким относятся выплаты по процентам, ренте и безнадежным долгам, за ремонтные работы, стимулирование реализации продукции, интеллектуального развития и другие.

Из доходов занятых лиц разрешено вычитать затраты на трудоустройство и офисные расходы. Но не допускается исключение из общей суммы социальных выплат и кредитов, расходов на подарки и медицинскую помощь. На определенных условиях допускают вычеты алиментных платежей, сборов пенсионных, на школы и уход за детьми, взносов в спортивные организации.

Какие размеры налоговых ставок?

Физические лица перечисляют налог с доходов по указанным ставкам, которые соответствуют специальной налоговой шкале.

Сколько вносят индивидуальные плательщики?

0% (€ 0) – для дохода от €0 до €8 500;
15% (€1 275) – €8 501 – €14 500;
25% (€3 505) – €14 501 – €19 500;
29% (€4 675) – €19 501 – €60 000;
35% (€7 105) – от €60 001.

Какие платежи предусмотрены для лиц, находящихся в браке?

Те, кто имеет супругу/-а, платят налоги так:

0% (€0) – доход от €0 до €11 900;
15% (€1 785) – €11 901 – €21 200;
25% (€3 905) – €21 201 – €28 700;
29% (€5 053) – €28 701 – €60 000;
35% (€7 498) – от €60 001.

Какие размеры платежей для тех, кто является родителями?

Размер налога зависит и от того, является ли плательщик родителем. Предусмотрены следующие размеры ставок:

0% (€0) – доход от €0 до €9 800;
15% (€1 470) – €9 801 – €15 800;
25% (€3 050) – €15 801 – €21 200;
29% (€3 898) – €21 201 – €60 000;
35% (€7 498) – от €60 001.

Для плательщиков без резиденции предусмотрены сборы с прибыли и прироста капитала в следующих объемах:

0% (€0) – €0 – €700;
20% (€140) – €701 – €3 100;
30% (€450) – €3 101 – €7 800;
35% (€840) – от €7 801.

Отдельные виды инвестиционного дохода облагаются по 15% ставке. Такие же размеры предусмотрены и для прибылей акционеров, полученной после распределения, если они являются резидентами.

Инвестор может воспользоваться правом на получение прибыли без вычета налога и задекларировать доход от инвестирования. Акционеры получают возможность суммы от процентных выплат внести в декларацию и заплатить налог на стандартных условиях соответственно шкале.

25% налог удерживается с нерезидентов при условии необложения налогооблагаемых прибылей, переведенных на Мальту. Не вносить платежи с роялти и процентов имеют право нерезиденты, когда источник выплат находится вне островного государства.

15% сбор распространяется на зарплаты иностранных высококвалифицированных специалистов, заключивших трудовые договора с компаниями, работающими в сфере финансов, инвестиций, банковских структур.

15% налогообложение предусмотрено для участников Программы резидентства Мальты (Global Residence Programme Malta).

В чем особенности других видов налогов?

Налог на богатство в стране отсутствует.

С наследования и подарков налоги не берут, но существуют ситуации, когда данное правило не работает. В случаях наследования недвижимости с получателя требуют уплаты государственной пошлины и платежа с прибыльных активов. Наследник платит сбор при переходе собственности после смерти владельца.

Если умирает дольщик (владелец части совместного имущества), то другой обязан заплатить 5% от цены половины собственности. Применяют такие правила, только если второй собственник не пользуется постоянно жильем, и намеревается его продать.

Владение недвижимостью не предусматривает налогообложения, но в случае продажи необходимо внести 12% платеж от оценки имущества.

Все представители трудоспособного населения возрастной категории 16-65 лет, включая иностранцев, обязательно платят взнос социального страхования в размере 10% от заработка. Вносят платежи трудоустроенные лица и работодатели. Социальный взнос, который выплачивает работодатель, вычитается из зарплаты сотрудника.

Внести гербовый сбор – обязательно требование к получателям документации о передаче недвижимого имущества, его размер – 5% от стоимости объекта.

Перерегистрация собственнических или долевых прав на облигации или часть бизнеса обойдется в 2% госпошлины.

5% ставка применяется, если ¾ активов составляет недвижимость.

В отдельных ситуациях плательщик может быть освобожден от сбора.

В чем особенности процедуры?

Налоговый период традиционно ограничен рамками одного календарного года.

Плательщики-супруги подают декларацию совместно и солидарно ответственны за выполнение обязательств по платежам.

От физических лиц требуют уплаты подоходного налога за предыдущий год. Сборы с заработной платы снимают со счетов работодателей.

Предусмотрено предварительное внесение платежей. Их необходимо провести в три этапа – 30. 04, 31. 08, 21.12.

5% ставку, которую удерживают для проведения платежей на нерезидентские счета, требуется перечислить в 30-дневный период государственному Департаменту по внутренним доходам.

По 35% ставке взимаются налог с общего объема всех доходных поступлений.

Применить льготное 12% налогообложение разрешено для операций с продажей недвижимого имущества на островах.

Участники Правительственного проекта по предоставлению гражданства Мальты через инвестиции (IIP) , не оформившие резиденцию и не проживающие постоянно внутри мальтийских границ, не оформившие домициль, освобождаются от налоговых обязательств.

Инвесторы, которые получили паспорт Мальты и которым не предоставлен домициль (остаются без ПМЖ в Республике), должны уплачивать налоги лишь с доходов, которые переведены и получены в пределах острова.

На первый взгляд, Мальта имеет налоговую систему в 2021 году, которая очень похожа на ту, что вы найдете в Западной Европе, Северной Америке или других развитых странах. Для наших целей наиболее интересным аспектом налоговой системы являются налоговые ставки для иностранных резидентов. Если вы имеете право на этот статус, вы будете платить только мальтийский налог с дохода или с денег, которые вы переводите в эту страну. И есть ситуации, когда вы можете захотеть стать мальтийским гражданином и, следовательно, стать объектом всей налоговой системы Мальты. Это руководство проведет вас через тонкости всех этих возможностей.

Налоговые ставки для иностранцев-резидентов

Давайте сначала разберемся с наиболее интересной и привлекательной характеристикой мальтийской налоговой системы. Как и в некоторых других бывших британских колониях, на Мальте действует налоговая система для иностранцев, основанная на денежных переводах. Это означает, что вы платите только мальтийский налог на:

Доход, который вы получаете.
Прирост капитала, полученный на Мальте (например, от продажи мальтийской собственности).
Доход, полученный за границей, переводится на счет в мальтийском банке.

Иностранцы резиденты платят фиксированную сумму 15% от дохода, полученного или переведенного на Мальту. В некоторых случаях взимается минимальная сумма подоходного налога, обычно от 5000 до 15 000 евро, в зависимости от схемы проживания.

Важная информация о ставке налога для иностранных пенсионеров

Эти правила применяются ко всем, но в основном используются пенсионерами, что делает жизнь на Мальте еще более привлекательным вариантом. В частности:

Прирост капитала, получаемый за рубежом (например, от продажи акций, находящихся в портфеле акций другой страны), освобождается от налогов, даже если вырученные средства переводятся на Мальту.
Пенсионный доход от частных пенсионных схем не облагается налогом.
Здесь действуют выгодные налоговые ставки для дивидендов и процентных доходов, полученных за границей и переведенных на Мальту.

Ставки подоходного налога

На Мальте есть три набора ставок подоходного налога с физических лиц: один для физических лиц, один для родителей и один для супружеских пар.

Все супружеские пары на Мальте должны назначить одного из супругов, который отвечает за подачу налоговых деклараций. Этот человек может либо объединить доходы пары и рассчитать налоги по шкале для пар, либо по индивидуальной шкале, либо по шкале для родителей, в зависимости от того, есть ли у них дети.

Налоговые группы на Мальте

Мальта использует прогрессивную систему налоговых групп для расчета суммы подоходного налога. Группа, в которую вы попадаете, зависит от того, подаете ли вы заявку как физ. лицо, пара или родитель.

Указанные выше ставки относятся к прошлому налоговому году. На данный момент ставки останутся прежними в течение налогового года.

Налоговые ставки для физических лиц

Физические лица на Мальте платят подоходный налог по следующей шкале:

€ 0 – € 9 100 под 0% без вычитания
9 101 евро – 14 500 евро под 15% с вычитанием 1 365 евро
€ 14 501 – € 19 500 под 25% с вычитанием € 2815
14 501 евро – 60 000 евро под 25% с вычитанием 2 725 евро
€ 60 001 – на 35% с вычетом € 8 725

Ставки подоходного налога Мальты для семейных пар

Пары на Мальте, которые решили объединить свои доходы, платят налог по следующей шкале:

€ 0 – € 12 700 под 0% без вычитания
12 701 евро – 21 200 евро под 15% с вычитанием 1 905 евро
21,201 евро – 28,700 евро под 25% с вычитанием 4,025 евро
€ 28 701 – € 60 000 при 25% с вычитанием € 3 905
€ 60 001 – на 35% с вычитанием € 9 905

Если оба партнера работают и получают сравнительно схожий доход, обычно выгодно выбирать группу по шкале индивидов. Это главным образом потому, что верхний налоговый барьер для супружеских пар и отдельных лиц вступает в действие с того же порога.

Доход не по найму, например доход от аренды актива, которым пара владеет вместе, целиком распределяется на партнера с более высоким доходом.

Ставки подоходного налога для родителей

Родители на Мальте, чей подоходный налог рассчитывается индивидуально, используют эти налоговые скобки и ставки.

€ 0 – € 12 700 под 0% без вычитания
12 701 евро – 21 200 евро под 15% с вычитанием 1575 евро
21,201 евро – 28,700 евро под 25% с вычитанием 3,155 евро
€ 28 701 – € 60 000 при 25% с вычитанием € 3050
€ 60 001 – при 35% с вычитанием € 9 050

Чтобы претендовать на ставки родителей, вы должны иметь опеку над ребенком в возрасте до 19 лет. Или ребенок, поступивший в высшее учебное заведение на Мальте в возрасте до 22 лет.

Эта ставка может использоваться одинокими, овдовевшими, разведенными родителями, а также супружескими парами с детьми, которые рассчитывают свой налог в качестве физических лиц. Если разведенная пара не делит опеку над своим ребенком (детьми), родитель без опеки не может использовать эту шкалу.

Какие отчисления доступны частным лицам

Разные вычеты допускаются при расчете налога на доходы физических лиц, который вы должны. Они включают:

Уплаченные алименты подлежат вычету.
Если вы используете кредит для покупки активов, приносящих доход, вы можете вычесть проценты по этому кредиту из этого дохода.
Школьные сборы и плата за обучение, уход за детьми и детские спортивные состязания все в некоторой степени вычитаются.

Удерживаемые налоги

Для нерезидентов, имеющих экономические интересы на Мальте, отчисления в источнике отсутствуют. Это благоприятное правило распространяется на дивиденды, проценты и роялти, полученные в данной стране.

Как налог на прирост капитала облагается налогом

Как правило, прирост капитала объединяется со всеми другими доходами и облагается налогом обычным способом. Недвижимость (обсуждается ниже) является основным исключением из этого.

Налоги на недвижимость

Налоги на прирост капитала рассматриваются выше, но существует немного другая система продажи дома или коммерческого здания (также известного как недвижимое имущество). Покупатель недвижимости оплачивает гербовый сбор в размере до 5% от покупной цены. Продавец платит 8% от покупной цены как часть своей налоговой декларации. Обратите внимание, что существуют некоторые редкие исключения для недвижимого имущества, которым продавец владел в течение очень долгого времени или которое было приобретено необычным образом.

Довольно распространенное исключение для унаследованных свойств. Когда недвижимое имущество приобретается как часть имущества, регистрируется акт causa mortis для частичного объявления стоимости имущества на тот момент. Наследники платят только 12% от объявленной стоимости. Эта ставка снижается до 7%, если имущество было унаследовано до 25 ноября 1992 г.

Доход от аренды инвестиционной недвижимости облагается налогом как часть вашего обычного дохода. Или вы можете заплатить фиксированный 15% от вашего валового дохода от аренды в конкретном году. (От этого не допускаются вычеты на расходы.) Важные примечания включают в себя:

Эта опция распространяется как на жилую, так и на коммерческую недвижимость.
Резиденты, нерезиденты и компании имеют возможность оплачивать фиксированную ставку.
Каждый год у вас есть возможность оплачивать фиксированную ставку или считать доход от аренды частью вашего обычного дохода.

Другие преимущества налоговой ставки

По сравнению с другими европейскими юрисдикциями Мальта имеет несколько выгодных налоговых ставок. Это:

Нет налога на богатство.
Налог на наследство не взимается. Но гербовый сбор может применяться, если имущество включает в себя акции в товариществе или определенные рыночные ценные бумаги.

Налоговые ставки на Мальте

Эмигранты, думающие о переезде на Мальту, должны обратить особое внимание на:

Источник и система денежных переводов для определения налогооблагаемого дохода от всемирной деятельности.
Полное отсутствие налога на имущество, наследство и многие виды инвестиционных доходов, которые иностранцы могут захотеть перевести за границу.

Система налогообложения на Мальте: Видео

Налогообложение на Мальте

Договор об избежании двойного налогообложения между Мальтой и Россией действует с 2015 года.

В связи с этим Минфин России исключил Мальту из черного списка оффшоров.

Подобные международные соглашения Мальта имеет более чем с 60 странами мира, этот список постоянно растет.

Согласно договору об избежании двойного налогообложения не допускается налогообложение одного и того же дохода в нескольких государствах.

Налоги на Мальте относительно невысокие, а сама система налогообложения гибкая.

Для иностранных бизнесменов и инвесторов предусмотрены значительные льготы, в т.ч. такие — как зачет уплаченных за границей налогов по единой ставке.

Для Постоянных Резидентов здесь предлагается льготное налогообложение — 15% на все доходы, включая доходы от прироста капитала, полученные на Мальте, а также на доходы, полученные в других странах, но переведенные на Мальту.

В отношении недвижимости на Мальте действуют особые правила. Постоянные Резиденты не облагаются налогом на доход от прироста капитала, полученный вне Мальты, независимо от того, переведен этот доход на Мальту или нет.

Налогообложение юридических лиц на Мальте

Налог на прибыль может составлять всего 5% — по системе условного сокращения налогов и налоговых скидок. Предельная ставка налога на прибыль для компаний составляет 35%
Социальный налог составляет 20%, из них 10% платит работодатель и 10% взимается из з/п сотрудника.
Налоговые льготы на Мальте действуют на инвестиции в капитал и составляют от 15% до 35%. Также можно получить льготные ссуды (до 33%) и кредит до 50%. Все льготы для владельцев бизнеса на Мальте определяются действующими законами. Также существует гос.организация Malta Enterprise по поддержке предпринимательства на Мальте, которая может обеспечить финансирование до 75%.
Стандартная ставка НДС на Мальт е – 18%, на некоторые виды услуг действуют льготы, например НДС гостиничного бизнеса составит 7%.

Окончательный налог	Final Tax Account, FTA
Прибыль от недвижимого имущества	Immovable Property Account, IPA
Иностранные доходы	Foreign Income Account, FIA
Мальтийские доходы, облагаемые налогом	Maltese Taxed Account (MTA)
Не облагаемые налогом доходы	Untaxed Account, UA

После уплаты налогов оставшиеся средства на счетах могут быть распределены среди акционеров в качестве дивидендов.

На Мальте отсутствуют налоги на: дивиденды, перечисляемые за границу, капитал и имущество.

Также по закону Мальты есть возможность возмещения налогов в разных пропорциях: до 100% при определенных условиях квалифицированного участия - Participating Holding.

Представители нашей компании на Мальте помогут Вам разобраться во всех нюансах мальтийского налогообложения, а также помогут открыть счета, зарегистрировать фирму, получить налоговые льготы и вовремя подавать налоговые декларации.

Налоги на Мальте для физических лиц

Отсутствует налог на дарение, на имущество (в некоторых случаях), на наследство.

Налог на недвижимость на Мальте выплачивается один раз при покупке недвижимости и составляет 5%.

Налоговые обязательства на Мальте рассчитываются индивидуально, их размер зависит от статуса резидентства на Мальте.

Ставка подоходного налога	Годовой доход, евро (€)
Ставка подоходного налога	Резидента	Нерезидента
0%	до 8 500	до 700
15%	от 8 501 до 14 500	-
20%	-	от 701 до 3 100
29%	от 14 501 до 19 500	-
30%	-	от 3 101 до 7 800
35%	более 60 000	более 7 800

Ставка корпоративного подоходного налога на Мальте составляет 35%, однако, после распределения дивидендов, акционеры наделены правом на возврат части уплаченных налогов, которые компания выплатила на полученную прибыль.

Величина возврата может различаться в зависимости от того, из какого дохода, активного или пассивного, были распределены дивиденды и того, применяла ли компания освобождение от двойного налогообложения на указанную прибыль.

Для физических лиц на Мальте также предусмотрены значительные налоговые льготы, а в некоторых случаях физические лица освобождаются от уплаты налогов на Мальте.

Наша компания привлекает налоговых советников, которые рассчитывают налоги в индивидуальном порядке.

Владельцы гражданства Мальты платят налог на доход, полученный на Мальте (если такой имеется), а также на ввозимый в страну капитал. Они освобождаются от налогов на чистые активы, на имущество (за исключением уплаченного при покупке недвижимости единовременного налога в 5%), на дарение и наследство.

Налогообложение на Мальте выгодно как для физических, так и для юридических лиц. Чтобы разобраться во всех деталях и рассчитать индивидуально размер налогообложения, а также получить многочисленные льготы и ссуды, обращайтесь к специалистам «Еврогруппа Консалт».

На Мальте работает единая система налогообложения как для физических, так и для юридических лиц. В результате, физические лица, так же как и юридические лица, облагаются налогами в соответствии с Законами Мальты.

Физические лица, как работающие граждане, так и самостоятельно занятые обязаны уплачивать взносы на социальное страхование.

На Мальте отсутствует налог на богатство, налог на недвижимость, налоги на наследство и дарение, но физические лица облагаются налогом на прирост капитала и обязаны уплачивать гербовый сбор.

Краткая информация о налогообложении физических лиц на Мальте

Ставка подоходного налога

Прогрессивная до 35 %

Налог на прирост капитала

Облагаемые доходы

Любые доходы вне зависимости от юрисдикции (Worldwide income)

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Да, по заявлению

Налоговый период

Календарный год

Дата уплаты

Специальные налоговые ставки

- Дивиденды

15 % (Если уплачиваются из необлагаемых доходов)

- Доходы по вкладам в банке

- Роялти

Налог на богатство

Социальное страхование

Налог на недвижимость

НДС

Налогообложение при продаже недвижимости

Налоговое резидентство

Мальтийское законодательство в сфере налогообложения частных лиц зависит от статуса налогового резидента, то есть является ли физическое лицо налоговым резидентом, проживает на Мальте либо является лицом с постоянным местом жительства на Мальте – домицилирован.

Домициль не является понятием налогового законодательства, это концепция общего права. Точного определения домициля не существует. Нередко понятие домициля приравнивают к понятию резидентства, что ошибочно. В широком смысле под домицилем следует понимать место (страну или штат), которое физическое лицо считает своим постоянным местом проживания, куда может и имеет намерение вернуться, чтобы провести там остаток своей жизни. Факт проживания в течение длительного периода времени за пределами страны происхождения не может служить причиной утраты статуса домициля, если лицо имеет твердое намерение вернуться в указанную страну.

На Мальте физические лица приобретают статус домициля по рождению, что подтверждается домицилем его (ее) отца. Домициль физического лица по месту рождения сохраняется до момента подачи заявления на получение домициля по выбору. Существует правовая презумпция против смены домициля, и тот, кто собирается сменить свой статус, будет должен доказать это.

С точки зрения налогового законодательства Мальты существует следующие базовые подходы при определении налогового резиденства:

Физическое лицо является резидентом Мальты, если он/она проживает на Мальте, за исключением временных выездов, которые с точки зрения Генерального Управляющего Налогового управления Мальты (Director General Inland Revenue) могут показаться обоснованными и не противоречащим требованиям резиденства.
Физическое лицо, временно проживающее на Мальте, не обладающее Мальтийским происхождением не домицилированное на Мальте для целей налогообложения. Для того, чтобы его признали в качестве обычного жителя (ordinary residence), индивидуум должен доказать, что он/она является резидентом в своей повседневной жизни.

Налогооблагаемые доходы

Физическое лицо, проживающее и домицилированное на Мальте облагается налогом на доходы от источников по всему миру (worldwide income) и налогом на прирост капитала. Физическое лицо, проживающее на Мальте, которые либо не обладает статусом обычного резидента или не домицилировано на Мальте облагается налогом на доходы и прирост капитала, полученные на Мальте, и налогом на доходы от иностранных источников (за исключением налога на прирост капитала), полученные либо переведенные на Мальту.

Налогооблагаемый доход для физических лиц определяется таким же образом, как и для бизнеса. Совокупный облагаемый доход представляет собой общую сумму дохода лица (с учетом льгот и разрешенные вычеты из налогооблагаемой прибыли). Основные элементы, включенные в налогооблагаемый доход:

· Заработная плата, оклад и иные доходы, получаемые от трудовой деятельности;

· Прибыль или доходы от предпринимательской деятельности;

· Дивиденды, проценты, роялти, арендная плата и иных доходов от инвестиций;

· Пенсии и регулярные поступления (аннуитеты).

Доходы от трудовой деятельности включает в себя так же и дополнительные льготы, такие, как пользование активами (напр. служебное жилье) и пользование автомобилем. Вознаграждение членов совета директоров с точки зрения налогообложения по статусу приравнивается обычным доходам от трудовой деятельности. Платежи, связанные с прекращением трудовых отношений не облагаются налогом, поскольку они не являются компенсацией за предоставленные услуги. Подарки и денежные средства, полученные в качестве компенсации либо в связи с выходом на пенсию, по случаю смерти не подлежат налогообложению.

Доходы от передачи основных средств (капитала или активов, представляющих собой (1) недвижимое имущество, (2) ценные бумаги, бизнес, деловую репутацию (goodwill), лицензии на ведение бизнеса, авторские права, патенты, товарные знаки и фирменные наименования; (3) бенефициарное участие в трастах, которые обладают имуществом, указанным в пунктах (1) или (2); или (4) долю в бизнесе), объединяются с прочими доходами физического лица и общая сумма доходов вместе с доходами в виде прироста капитала облагаются подоходным налогом. Нерезиденты, не облагаются налогом на доходы или прибыль, полученные при отчуждении акций или ценных бумаг компании или доли в бизнесе, за исключением, ситуации при которой активы компании полностью или частично состоят из недвижимого имущества или каких-либо других имущественных прав, расположенных на Мальте.

Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению, включают: отдельные виды прибыли от прироста стоимости активов (капитальных вложений), отдельные виды пенсий, пособия, стипендии и пособия на содержание ребенка.

На Мальте функционирует полноценная система условного начисления налога, как для резидентов, так и для нерезидентов, в соответствии с которой налоги, уплаченные компанией на Мальте, могут быть предоставлены в виде кредита на уровне акционеров при выплате дивидендов. Налоговый кредит – представляет собой сумму эквивалентную уплаченного компанией налога на прибыль, которая была распределена в качестве дивидендов. Излишняя сумма вмененного налогового кредита возвращается, в случае если акционеры - физические лица - облагаются налогом на Мальте по ставке, ниже ставки налога компании.

Во избежании двойного налогообложения физические лица могут воспользоваться международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, которые подписаны Мальтой более чем с 60 государствами.

Вычеты и Льготы

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на Мальте могут вычесть из доходов предприятия расходы, понесенные полностью и исключительно в целях получения дохода, в том числе, проценты, рента, расходы на текущий и капитальный ремонт, безнадежных долги, расходы на стимулирование сбыта, патентные расходы, распределенные в течение срока действия патента, капитальные вложения в интеллектуальную собственность, которые равномерно распределяются в течение трех лет, и определенные виды предварительных торговых расходов. В целом, физические лица не вправе учесть расходы, относящиеся к доходам от капитала (за исключением определенных расходов из доходов от аренды недвижимого имущества, которые не являются бизнесом) или занятости.

В отношении доходов от занятости, физические лица могут вычесть расходы, понесенные полностью и исключительно и обязательно в исполнении обязанностей трудоустройства или обслуживания офиса, и необходимость которых может быть продиктована самостоятельного трудоустройства. В этот перечень не включаются личные пособия или кредиты, а так же вычеты по расходам на лечение и подарки. Однако, при соблюдении условий, вычеты могут быть разрешены для выплаты алиментов, школьные сборы, платы по уходу за детьми, пенсионные сборы и спортивные взносы.

Проценты, уплаченные за привлеченные средства, как правило, вычитаются из доходов, получаемых благодаря использованию заемных средств.

Ставки налогов

Для физических лиц на Мальте установлена прогрессивная шкала подоходного налога:

Ставка для лиц, не состоящих в браке

Налогооблагаемый доход €

Читайте также: