Налоги люди время или этот безграничный мир налогов

Опубликовано: 03.05.2024

Моя новая книга "Этюды о налогах" – это продолжение нашего уникального труда, вышедшего в 2008 году под названием [X=http://cnfp.ru/promo/nlv/;T=«Налоги. Люди. Время… или Этотбезграничный Мир Налогов»].

Новая книга, так же, как и книга 5-летней давности, отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное.

В книге представлены удивительные исторические факты о налогообложении как в России, так и в зарубежных странах. Тут же представлены факты о современных налогах, проводятся сравнения и аналогии.

Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни.

Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора.

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

Книга выйдет в конце мая, тогда же ее можно будет приобрести в нашей редакции.

В начале 2008 года в издательстве «Налоги и финансовое право» вышла в свет необычная книга – «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов» [1]. Издание было посвящено 15-летию группы компаний «Налоги и финансовое право» и имело поистине уникальное содержание. А именно, в книге был представлен достаточно оригинальный (отличный от привычного – чисто экономического или юридического) взгляд на налоги и налогообложение как на интересное, живое, развивающееся явление в истории человеческой цивилизации. Это была книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями и о том значении, которое имеют налоги в развитии культуры человечества.

Книга получила признание не только в налоговом сообществе, но и среди широкого круга читателей. Следует отметить, что до сих пор подобных исследований в России не было представлено.

Не буду отрицать, за пять прошедших лет многое и в мире, и в жизни изменилось. В феврале 2008 года ушел из жизни один из авторов предыдущей книги, мой друг и партнер – Валерий Ростиславович Берник, поменялись приоритеты в налоговой политике страны, были приняты тысячи поправок в российское налоговое законодательство и так далее. Однако налоги как явление, как комплексный социально-экономический и правовой институт по-прежнему волнуют умы современников – как и раньше, как и тысячи лет назад они волновали умы крупнейших представителей политики, науки и культуры.

Именно поэтому по прошествии 5 лет я решил вновь вернуться к теме «Налоги. Люди. Время» и подготовить своеобразное продолжение того труда, который издавался нами в далеком, как теперь кажется, 2008 году. Тем более что работа в журнале «Налоги и финансовое право» над рубрикой «Интересное о налогах и налогообложении», а также ведение с 2010 года собственного блога «О налогах и о жизни» [2] способствовали системной работе по сбору и обработке материала. В настоящем издании я примерно сохранил подходы и структуру предыдущей книги, наполнив его новым содержанием и иллюстрациями.

А почему назвал свое детище «этюдами» ? Так это просто. «Этюдом» принято называть небольшое по объему литературное произведение, посвященное частному вопросу[3]. А литературная энциклопедия уточняет, что этюд в одном из своих значений – это и подготовительная работа, а также некий опыт, приобретающий самостоятельную ценность[4]. Иными словами, это что-то целостное, но не окончательное. Занимаясь налогами уже более 20 лет, я решил устроить своим читателям небольшую прогулку и провести их по страницам небольшого сборника о непостижимом мире налогов.

Руководитель группы компаний «Налоги и финансовое право»,

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»,

Екатеринбург-Москва, апрель 2013 г.

[1] Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. «Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов // Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право». 2008.

[2] Адрес в Интернете: www.nalog-briz.ru

[3] Современный толковый словарь русского языка / Гл. ред. С.А. Кузнецов. – М. 2004. С. 954.

[4] Валентина Дынник. Литературная энциклопедия: Словарь литературных терминов: В 2-х т. / Под редакцией Н. Бродского, А. Лаврецкого, Э. Лунина, В. Львова-Рогачевского, М. Розанова, В. Чешихина-Ветринского. — М.; Л.: Изд-во.: Л. Д. Френкель, 1925.

Глава 1. НАЛОГИ В ИСТОРИИ СТРАН И НАРОДОВ 10

Законы Хаммурапи и налоги 10

Налоги не любят с древнейших времен 10

Вергилий и муха 10

Налоговые переписи как источник исторических знаний 11

Ибн Хальдун, налоги и современное государство 11

Тамплиеры и налоги 11

Средневековье и современные налоги 11

Методы налогового контроля за соляным налогом во Франции 11

Кромвель, Англия и «если бы не налоги» … 12

Кромвель и налоги: для революционеров предела нет 12

Объект налога – матрац 12

Министр финансов ставший словом – «силуэт» 12

Аббат Тэрре о скрытой хитрости косвенных налогов 12

Подоходный налога впервые был введен в Англии в конце 18 века 12

Виски, налоги и угроза распада США 13

Первые кодификации налогового законодательства 13

Глава 2. РАЗВИТИЕ НАЛОГООБОЛЖЕНИЯ В РОССИИ 14

Когда на Руси налоги появились 14

Три системы налогообложения России до 1861 года 14

Вначале было «тягло» 15

Монголо-татарское иго и система налогообложения Древней Руси 15

Чарльз Адамс о налогах Руси при Золотой Орде: интересные откровения 17

«ЧИСЛО» – фискальное значение слова 19

Торговые пошлины Древней Руси 19

Князь Олег и его успешная налоговая политика 20

Погост и урок 20

Объект налога – «кто что мога» … 20

Бобыли и налоги 20

Много-много налоговых инспекций 21

Налоги Минина и Пожарского 21

Москва – главный источник бюджетных доходов России в 1710 году 21

«Сидеть и чинить государю прибыли…» 21

Налоговое творчество прибыльщиков: требуй невозможного 21

Российская Империя и налоги 22

Налоги и имперская политика России 22

Емельян Пугачев и его налоговая политика 23

Эволюционная систематизация налогового права России 23

Автором первого «налогового кодекса» России был М.М. Сперанский 24

Первые русские финансисты о социальном значении налогов 24

Русские ученые об основной цели налоговой политики 24

Картина о налогах из русского быта XIX в. 25

Понимание налога при социализме 25

Успехи налоговой политики начинающей Советской власти 26

Налоговая реформа 1930 года 26

Некоторые факты о налогах в довоенном СССР 26

Уголовный кодекс РСФСР 1952 г. об ответственности за неуплату налогов 27

Бюджетные потери от антиалкогольной компании в конце 80-х в СССР 28

Налоги и политическая борьба между СССР и РСФСР в конце 80-х годов 28

Налоговая политика перед крушением СССР 29

НДС – самый обременительный налог для российского бизнеса 29

Справка-счет и скрытое налогообложение 30

Провал налоговой амнистии в России 30

«Налоговые» доводы в споре между Россией и Японией за Курилы 30

Россия на 130 месте по простоте уплаты налогов 31

Глава 3. ТЕМА НАЛОГОВ В МИРОВОЙ ЛИТЕРАТУРЕ И ПОЭЗИИ (ЦИТАТЫ ИЗ ПРОИЗВЕДЕНИЙ) 32

3.1. Тема налогов в произведениях зарубежных и отечественных писателей 32

Мигель Сервантес как сборщик налогов 32

Писатели и высокие налоги 32

Луи Вернейль и Жорж Берр Жорж 32

Налоги в детской литературе Астрид Линдгрен 33

Астрид Линдгрен как борец с высокими налогами 33

Александр Волков «Урфин Джус и его деревянные солдаты» 34

Эфраим Севела и тема налогов 34

Налоги в произведениях Бориса Акунина 35

3.2. Тема налогов в произведениях русских и современных российских поэтов 38

Булат Окуджава 38

Новый поэтический поджанр – «Разговор с налоговым инспектором» 38

Разговор налогового инспектора с поэтом 38

Стихотворение о налоговом инспекторе 39

Песня о налоговом инспекторе в жанре шансон (Трофим) 40

Глава 4. АФОРИЗМЫ, ИЗРЕЧЕНИЯ И ШУТКИ О НАЛОГАХ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ 42

4.1. О налогах более чем серьезно 42

4.2. Налоги как грабеж… 42

4.3. Налог как неизбежное «зло» 43

4.4. Афоризм от сборщика налогов о налогоплательщиках 43

4.5. Неоднозначные изречения российских политиков о налогах 43

4.6. Афоризмы современных авторов 43

4.7. Афоризмы неизвестных авторов 44

4.6. «Заплати налоги и спи спокойно» 44

Глава 5. АНТАЛОГИЯ МИРОВОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 44

Кто в мире лидер по количеству налогов (Белоруссия) 44

Уоррен Баффет за усиление налога на наследование (США) 45

Налоги как средство борьбы за независимость (США) 45

Налоги и выборы (США) 46

Терроризм и налоги (США) 46

Снижать налоги – священное право налогоплательщика (США) 46

Налоговые льготы для усатых американцев (США) 46

«Подарки» и «антиподарки» по налоговому законодательству США 47

Налоговое содержание фонтана Брабо в Антверпене (Бельгия) 47

Мост – «Налоговый оазис» (Великобритания) 48

Описание налогов превышает 10 000 страниц (Великобритания) 48

Если налоговая не закупила бумагу для уведомлений (Великобритания) 48

Налоги как инструмент политической борьбы (Непал) 49

Меньше 2-х не собираться (Япония) 49

Семья как субъект налогообложения (Япония) 49

Кровь и налоги (Польша) 49

Налог на крышу (Кипр) 50

Баржами по налогу на недвижимость (Франция) 50

За налоговое преступление – лишение водительских прав (Франция) 50

И в оффшорах бывают налоги (остров Джерси) 50

Шахматы и налоги (Германия) 50

При расследовании налоговых преступлений торопиться не надо (Германия) 50

Отмена средневекового налога (Германия) 51

Налог с преступных доходов (Канада) 51

Налоговый консультант – ответственная профессия (Канада) 51

Курьезы итальянского налогообложения (Италия) 51

Гласность как наказание за неуплату налогов (Канада, США) 52

Не платить налог не преступление (Люксембург, Швейцария, Израиль) 52

Кошмарное наказание за неуплату налогов (Мексика) 52

Налоговая тайна не нужна (Финляндия) 53

Заклинатель змей напустил своих питомцев на налоговую (Индия) 53

Налоги на немусульман или ожившее средневековье (Египет) 53

Налоги – они и в Африке налоги 54

Глава 6. МЕЛКАЯ НАЛОГОВАЯ МОЗАИКА: НАУКА, ПРАКТИКА, СТАТИСТИКА 54

Налоговая система как отражение уровня развития общества 54

Налоги как институт, способствующий общественному прогрессу 55

Формула Канара 55

Справедливость и налоги 56

Нужен ли налог на прибыль ? 56

Курьезы офшорного бизнеса 57

Кошки и налоги 57

Снижение налогов – общемировая современная тенденция 58

Есть ли налоговый предел? 58

О ручке налогового счастья 59

Футбол и налоги 60

«Золотое сечение» и налоги 62

Что такое пигуальные налоги? 63

День свободы от налогов 63

Прогрессивный подоходный налог делает людей счастливее 65

За неуплату налогов – смертная казнь 65

Налог с лиц, не служивших в армии 65

Музей Пикассо в Париже появился благодаря налогам 66

Самые удивительные налоговые судебные дела по версии «The Times» 66

НЛО и налоги 66

Глава 7. ЭКЗОТИЧЕСКИЕ НАЛОГИ 68

Налог на автомобильные пробки (Китай) 68

Налог на сверхдоходы от неудачной приватизации (Россия) 68

Налог на изображение горилл (Руанда) 68

Налог на детей (Австралия) 69

Налог на политическую нелояльность (Англия) 69

Налог на жизнь (Англия) 69

Налог на персональные компьютеры (Великобритания) 70

Налог на незапланированную прибыль (Венесуэла) 70

Налог на метан, выделяемый коровами (Эстония) 70

Налог на зимние шины (Россия) 70

Налог на пластиковые пакеты (Ирландия) 70

Налог на гуманитарную помощь (Уганда) 71

Налог на черные небоскребы (США) 71

Налог на воздушную колонну (Австрия) 71

Налог на бинго (Испания) 71

«Чернобыльский» налог (Республика Беларусь) 71

Налог на проживание в гостиницах Токио (Япония) 71

Сбор за безопасность (Израиль) 71

Глава 8. ТЕМА НАЛОГОВ В ПРОИЗВЕДЕНИЯХ УСТНОГО НАРОДНОГО ТВОРЧЕСТВА (ФОЛЬКЛОРЕ) 73

8.1. Крылатые выражения и притчи 73

«Остаться с носом» как налоговая поговорка 73

«Москва слезам не верит» и налоги 73

Налог на слезы: притча о Ходже Насреддине 73

Золото и рис (восточная притча) 74

8.2 Современный налоговый анекдот 75

О «тяжелой жизни» налоговых инспекторов 75

Налоги платить – здоровью вредить 76

Трудно быть налогоплательщиком 77

Золушка и налоги 79

Альтернативный юмористический налоговый словарь 80

Глава 9. БУХГАЛТЕРАМ ПОСВЯЩАЕТСЯ: СТИХИ, ШУТКИ, АНЕКДОТЫ 80

9.1. О зарождении бухгалтерского дела в дореволюционной России 80

9.2. Настоящая армия бухгалтеров (Белоруссия) 81

9.3. Бухгалтерские цитаты и афоризмы 81

Ю.И. Мухин о бухгалтерии 81

А.П. Чехов о бухгалтерии 81

«Все в ажуре» – это тоже про бухгалтерию 81

9.4. Анекдоты о бухгалтерах и для бухгалтеров 82

Глава 10. КУРЬЕЗЫ ИЗ СУДЕБНЫХ РЕШЕНИЙ ПО НАЛОГОВЫМ СПОРАМ 83

К.А. Сасов,
старший юрист юридической компании

Под таким названием в 2008 г. вниманию читателей была представлена книга под редакцией канд. юрид. наук А.В. Брызгалина [сноска 1] . Интервью автора, предваряющее книгу, и весь последующий материал подтверждают основной авторский посыл: «Налоги – это нечто большее, чем просто экономика, политика и право»

Каждая глава имеет собственную структуру, отражающую группировку информации по хронологическому и территориаль-ному признакам – например, «Налоги Древнего мира», «Налоги Средних веков» или «Налоги в Древней Руси» и «Налоги в Рос-сии ХV–XVII вв.)».

Отличительной особенностью книги является способ подачи информации. Она легко воспринимается через любопытные и занимательные факты, удивляющие своим разнообразием и актуальностью. Взять хотя бы поражающую совпадениями сравни-тельную таблицу налоговых сборов в Древнем Риме и России 90-х гг. ХХ в.

Издание радует своим красочным оформлением. Глубокий исследовательский материал удачно дополнен разнообразным иллюстративным материалом – изображениями скульптур, фресок, картин по налоговой тематике, например: древнеегипетская фреска «Чиновник принимает налог», картина «Соляной бунт в Кремле» и др. Наглядности книге добавляет и то, что все ис-пользованные цитаты сопровождаются портретами их авторов.

С помощью многочисленных литературных примеров авторы книги доказывают многогранность и глубокие исторические корни налоговых отношений. Религиозный и философский аспекты налогообложения подтверждаются обширным фактическим материалом. Читателю становится очевидным, что тема налогов занимала не только видных ученых, чиновников и политических деятелей, но и писателей, поэтов и драматургов. Среди литераторов, так или иначе коснувшихся в своем творчестве вопросов налогообложения, – авторы научной публицистики, исторических романов, детективов, приключений, фантастики, любовной лирики и других жанров. Своей широтой поражает временной охват поэтических примеров: от Луция Сенеки (64 г.) до Владимира Высоцкого (1976 г.).

Значительная часть книги посвящена налоговым афоризмам и юмору. Начиная с Фомы Аквинского и завершая В.В. Путиным, авторы в цитатах иллюстрируют принцип справедливости налогообложения. Тезис о вреде непомерных налогов в книге комментируют такие разноплановые личности, как римский император Тиберий и наш современник, российский экономист А.В. Козинский. Налоговая тема представлена не только аспектами «неизбежность налогов», «уклонение от уплаты налогов», но и «налоги и нравственность», «налоги и любовь».

Как справедливо кем-то замечено, «в каждой шутке есть доля шутки». Порой в метком и остром слове отражена, как в капле воды, суть сложного явления. Так и в коротких смешных выражениях порой видно больше, чем в объемном, но сухом учебном пособии. Например, тема конфликтности налоговых правоотношений подана в книге в шутливой форме, начиная с творчества профессиональных сатириков М. Жванецкого и Е. Леца и заканчивая высказываниями практикующих налоговых юристов и простых налогоплательщиков.

Отдельного внимания заслуживают главы «Антология мирового налогообложения» (8) и «Экзотические налоги» (9). Такой информации, собранной в одном месте, пожалуй, не содержит ни одно современное печатное издание. Казалось бы, забавная и «неприкладная» информация наглядно иллюстрирует многие скучные и сухие теоретические конструкции, например стимули-рующую функцию налогов, налоговые способы борьбы с преступностью, кривую Лаффера и т. д.

Заслуга авторов не только в скрупулезном и кропотливом труде по сбору, обобщению, отбору и классификации обширного материала, который с разных, порой весьма неожиданных, сторон характеризует «этот безграничный мир налогов», но и в том, что они подспудно выразили свое отношение к налоговым проблемам. Книга не содержит конкретных выводов и заключений авторского коллектива, нет в ней и явных авторских оценок событий и рекомендаций. Новаторство в данном случае проявилось в том, что авторы выразили свои взгляды через позиции других лиц, изложенные в разное время, разными способами и в раз-личных информационных источниках.

Обилие налоговой литературы, широко представленной сегодня на прилавках магазинов, создает мнимое ощущение, что но-вого о налогах сказать больше нечего. Книга А.В. Брызгалина это опровергает. Авторы издания демонстрируют свежий и не-ожиданный подход к изучению такой традиционной и зачастую скучной материи, как налоги. За интересным фасадом занимательной информации и крылатых выражений по налоговой тематике видна решенная авторами книги сверхзадача: донести до читателей вечную актуальность, глобальность и многоплановость тех проблем, которые порой кажутся временными и прими-тивными.

Многочисленные примеры, афоризмы и иллюстрации свидетельствуют о глубине исторических корней и высокой значимо-сти налогов как для развития любого государства и общества, так и для развития различных видов общественных отношений – экономических, политических, культурных и др.

Полезность книги усматривается не только в популяризации налогового права, но и в повышении с ее помощью значимости отдельных профессий и специальностей, так или иначе с ним связанных (бухгалтер, налоговый инспектор, налоговый адвокат, судья и т. д.). Посвящение бухгалтеру целой книжной главы говорит об уважении авторов к «рядовым налогового фронта», на чьи плечи ложится основная нагрузка рутинной работы по налоговому учету на предприятии.

Заслуживает внимания продуманная структура материала, сохраненная хронология событий и их оценок. Особая благодарность за не известные ранее высказывания о налогах различных авторов – один их перечень заставляет удивиться разно-сторонности интересов и побуждает вновь обратиться к знаменитым творениям.

Представляется, что книга авторского коллектива А.В. Брызгалина, В.Р. Берника, А.Н. Головкина «Налоги. Люди. Вре-мя… или этот безграничный Мир Налогов» может стать настоящим украшением библиотеки налогового юриста. Чтение книги несомненно принесет не только эстетическое, но и профессиональное удовольствие.

Хочется поздравить авторов и пожелать им дальнейших творческих успехов.

Персональный блог Аркадия Брызгалина

пятница, 17 мая 2013 г.

Новая книга о налогах Аркадия Брызгалина "Этюды о налогах". Предисловие + оглавление

Книга выйдет в конце мая, тогда же ее можно будет приобрести в нашей редакции.

Глава 1. НАЛОГИ В ИСТОРИИ СТРАН И НАРОДОВ 10
Законы Хаммурапи и налоги 10
Налоги не любят с древнейших времен 10
Вергилий и муха 10
Налоговые переписи как источник исторических знаний 11
Ибн Хальдун, налоги и современное государство 11
Тамплиеры и налоги 11
Средневековье и современные налоги 11
Методы налогового контроля за соляным налогом во Франции 11
Кромвель, Англия и «если бы не налоги» … 12
Кромвель и налоги: для революционеров предела нет 12
Объект налога – матрац 12
Министр финансов ставший словом – «силуэт» 12
Аббат Тэрре о скрытой хитрости косвенных налогов 12
Подоходный налога впервые был введен в Англии в конце 18 века 12
Виски, налоги и угроза распада США 13
Первые кодификации налогового законодательства 13
Глава 2. РАЗВИТИЕ НАЛОГООБОЛЖЕНИЯ В РОССИИ 14
Когда на Руси налоги появились 14
Три системы налогообложения России до 1861 года 14
Вначале было «тягло» 15
Монголо-татарское иго и система налогообложения Древней Руси 15
Чарльз Адамс о налогах Руси при Золотой Орде: интересные откровения 17
«ЧИСЛО» – фискальное значение слова 19
Торговые пошлины Древней Руси 19
Князь Олег и его успешная налоговая политика 20
Погост и урок 20
Объект налога – «кто что мога» … 20
Бобыли и налоги 20
Много-много налоговых инспекций 21
Налоги Минина и Пожарского 21
Москва – главный источник бюджетных доходов России в 1710 году 21
«Сидеть и чинить государю прибыли…» 21
Налоговое творчество прибыльщиков: требуй невозможного 21
Российская Империя и налоги 22
Налоги и имперская политика России 22
Емельян Пугачев и его налоговая политика 23
Эволюционная систематизация налогового права России 23
Автором первого «налогового кодекса» России был М.М. Сперанский 24
Первые русские финансисты о социальном значении налогов 24
Русские ученые об основной цели налоговой политики 24
Картина о налогах из русского быта XIX в. 25
Понимание налога при социализме 25
Успехи налоговой политики начинающей Советской власти 26
Налоговая реформа 1930 года 26
Некоторые факты о налогах в довоенном СССР 26
Уголовный кодекс РСФСР 1952 г. об ответственности за неуплату налогов 27
Бюджетные потери от антиалкогольной компании в конце 80-х в СССР 28
Налоги и политическая борьба между СССР и РСФСР в конце 80-х годов 28
Налоговая политика перед крушением СССР 29
НДС – самый обременительный налог для российского бизнеса 29
Справка-счет и скрытое налогообложение 30
Провал налоговой амнистии в России 30
«Налоговые» доводы в споре между Россией и Японией за Курилы 30
Россия на 130 месте по простоте уплаты налогов 31
Глава 3. ТЕМА НАЛОГОВ В МИРОВОЙ ЛИТЕРАТУРЕ И ПОЭЗИИ (ЦИТАТЫ ИЗ ПРОИЗВЕДЕНИЙ) 32
3.1. Тема налогов в произведениях зарубежных и отечественных писателей 32
Мигель Сервантес как сборщик налогов 32
Писатели и высокие налоги 32
Луи Вернейль и Жорж Берр Жорж 32
Налоги в детской литературе Астрид Линдгрен 33
Астрид Линдгрен как борец с высокими налогами 33
Александр Волков «Урфин Джус и его деревянные солдаты» 34
Эфраим Севела и тема налогов 34
Налоги в произведениях Бориса Акунина 35
3.2. Тема налогов в произведениях русских и современных российских поэтов 38
Булат Окуджава 38
Новый поэтический поджанр – «Разговор с налоговым инспектором» 38
Разговор налогового инспектора с поэтом 38
Стихотворение о налоговом инспекторе 39
Песня о налоговом инспекторе в жанре шансон (Трофим) 40
Глава 4. АФОРИЗМЫ, ИЗРЕЧЕНИЯ И ШУТКИ О НАЛОГАХ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ 42
4.1. О налогах более чем серьезно 42
4.2. Налоги как грабеж… 42
4.3. Налог как неизбежное «зло» 43
4.4. Афоризм от сборщика налогов о налогоплательщиках 43
4.5. Неоднозначные изречения российских политиков о налогах 43
4.6. Афоризмы современных авторов 43
4.7. Афоризмы неизвестных авторов 44
4.6. «Заплати налоги и спи спокойно» 44
Глава 5. АНТАЛОГИЯ МИРОВОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 44
Кто в мире лидер по количеству налогов (Белоруссия) 44
Уоррен Баффет за усиление налога на наследование (США) 45
Налоги как средство борьбы за независимость (США) 45
Налоги и выборы (США) 46
Терроризм и налоги (США) 46
Снижать налоги – священное право налогоплательщика (США) 46
Налоговые льготы для усатых американцев (США) 46
«Подарки» и «антиподарки» по налоговому законодательству США 47
Налоговое содержание фонтана Брабо в Антверпене (Бельгия) 47
Мост – «Налоговый оазис» (Великобритания) 48
Описание налогов превышает 10 000 страниц (Великобритания) 48
Если налоговая не закупила бумагу для уведомлений (Великобритания) 48
Налоги как инструмент политической борьбы (Непал) 49
Меньше 2-х не собираться (Япония) 49
Семья как субъект налогообложения (Япония) 49
Кровь и налоги (Польша) 49
Налог на крышу (Кипр) 50
Баржами по налогу на недвижимость (Франция) 50
За налоговое преступление – лишение водительских прав (Франция) 50
И в оффшорах бывают налоги (остров Джерси) 50
Шахматы и налоги (Германия) 50
При расследовании налоговых преступлений торопиться не надо (Германия) 50
Отмена средневекового налога (Германия) 51
Налог с преступных доходов (Канада) 51
Налоговый консультант – ответственная профессия (Канада) 51
Курьезы итальянского налогообложения (Италия) 51
Гласность как наказание за неуплату налогов (Канада, США) 52
Не платить налог не преступление (Люксембург, Швейцария, Израиль) 52
Кошмарное наказание за неуплату налогов (Мексика) 52
Налоговая тайна не нужна (Финляндия) 53
Заклинатель змей напустил своих питомцев на налоговую (Индия) 53
Налоги на немусульман или ожившее средневековье (Египет) 53
Налоги – они и в Африке налоги 54
Глава 6. МЕЛКАЯ НАЛОГОВАЯ МОЗАИКА: НАУКА, ПРАКТИКА, СТАТИСТИКА 54
Налоговая система как отражение уровня развития общества 54
Налоги как институт, способствующий общественному прогрессу 55
Формула Канара 55
Справедливость и налоги 56
Нужен ли налог на прибыль ? 56
Курьезы офшорного бизнеса 57
Кошки и налоги 57
Снижение налогов – общемировая современная тенденция 58
Есть ли налоговый предел? 58
О ручке налогового счастья 59
Футбол и налоги 60
«Золотое сечение» и налоги 62
Что такое пигуальные налоги? 63
День свободы от налогов 63
Прогрессивный подоходный налог делает людей счастливее 65
За неуплату налогов – смертная казнь 65
Налог с лиц, не служивших в армии 65
Музей Пикассо в Париже появился благодаря налогам 66
Самые удивительные налоговые судебные дела по версии «The Times» 66
НЛО и налоги 66
Глава 7. ЭКЗОТИЧЕСКИЕ НАЛОГИ 68
Налог на автомобильные пробки (Китай) 68
Налог на сверхдоходы от неудачной приватизации (Россия) 68
Налог на изображение горилл (Руанда) 68
Налог на детей (Австралия) 69
Налог на политическую нелояльность (Англия) 69
Налог на жизнь (Англия) 69
Налог на персональные компьютеры (Великобритания) 70
Налог на незапланированную прибыль (Венесуэла) 70
Налог на метан, выделяемый коровами (Эстония) 70
Налог на зимние шины (Россия) 70
Налог на пластиковые пакеты (Ирландия) 70
Налог на гуманитарную помощь (Уганда) 71
Налог на черные небоскребы (США) 71
Налог на воздушную колонну (Австрия) 71
Налог на бинго (Испания) 71
«Чернобыльский» налог (Республика Беларусь) 71
Налог на проживание в гостиницах Токио (Япония) 71
Сбор за безопасность (Израиль) 71
Глава 8. ТЕМА НАЛОГОВ В ПРОИЗВЕДЕНИЯХ УСТНОГО НАРОДНОГО ТВОРЧЕСТВА (ФОЛЬКЛОРЕ) 73
8.1. Крылатые выражения и притчи 73
«Остаться с носом» как налоговая поговорка 73
«Москва слезам не верит» и налоги 73
Налог на слезы: притча о Ходже Насреддине 73
Золото и рис (восточная притча) 74
8.2 Современный налоговый анекдот 75
О «тяжелой жизни» налоговых инспекторов 75
Налоги платить – здоровью вредить 76
Трудно быть налогоплательщиком 77
Золушка и налоги 79
Альтернативный юмористический налоговый словарь 80
Глава 9. БУХГАЛТЕРАМ ПОСВЯЩАЕТСЯ: СТИХИ, ШУТКИ, АНЕКДОТЫ 80
9.1. О зарождении бухгалтерского дела в дореволюционной России 80
9.2. Настоящая армия бухгалтеров (Белоруссия) 81
9.3. Бухгалтерские цитаты и афоризмы 81
Ю.И. Мухин о бухгалтерии 81
А.П. Чехов о бухгалтерии 81
«Все в ажуре» – это тоже про бухгалтерию 81
9.4. Анекдоты о бухгалтерах и для бухгалтеров 82
Глава 10. КУРЬЕЗЫ ИЗ СУДЕБНЫХ РЕШЕНИЙ ПО НАЛОГОВЫМ СПОРАМ 83

Для реализации принципа юридического равенства фактических плательщиков (носителей) налога необходимо выделять сумму косвенных налогов в платежных документах. Последовательное проведение этой идеи невозможно, так как невозможно учесть приходящуюся на каждую единицу товара долю таможенных пошлин, акцизов, НДС.

Распространение на носителей налога принципа юридического равенства потребует создания механизма правовой защиты этого принципа от нарушений, в частности наделения определенными правами и самих носителей налога – потребителей товаров (работ, услуг). Эти лица, соответственно, должны иметь возможность заявлять иски, связанные с уплатой ими налогов на потребление, в том числе и о неконституционности положений законов о налогах. Придется признать наличие публично-правовых отношений между продавцами и покупателями.

– Итак, кто приведет пример косвенного налога?

– Потому, что собаки его не платят![4]

И, наконец, необходимо решить вопрос об ответственности носителей налога за возможные нарушения. Так, хищение товара должно рассматриваться не только как преступление против собственности, но и как налоговое преступление, поскольку похититель, не оплачивая цену, не вносит и налог.

Очевидна абсурдность последствий распространения на носителей (фактических плательщиков) косвенных налогов принципа юридического равенства. Реализация конституционных принципов не может вести к правовому коллапсу.

Соколов А. А. Теория налогов. – М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2003. – 506 с.

Фундаментальная книга выдающегося российского юриста, увидевшая свет в 1928 г. Одна из первых попыток осмыслить постреволюционные реалии с позиций классической теории налогообложения.

Следует сделать вывод, что носители, фактические плательщики налога – категория, которой можно оперировать исключительно в целях экономического анализа и на уровне налоговой политики. На уровне юридической техники налогообложения наличие экономических носителей налога учитывается в особых формах, не предполагающих выделения этих лиц в отдельную юридическую категорию, группу субъектов налоговых правоотношений.

Например, в Российской Федерации проводится возмещение экспортерам сумм НДС, уплаченных поставщикам. Преимущество состоит в том, что все товары (зарубежные и отечественные) одинаково обременены налогами в момент конечной продажи потребителю.

«Принцип назначения применяется к косвенным налогам. В этом состоит основное значение классификации налогов как косвенных. Поскольку экономическое значение проведения различия между прямыми и косвенными налогами является сомнительным по причине несовершенства переноса, определение косвенного характера налога является единственным решающим фактором, используемым для определения возможности применения принципа назначения» .

Переложение налога – теоретическое предположение законодателя – воплощается в законе опосредовано. Желание законодателя далеко не во всех случаях реализуется на практике. Следовательно, намерение законодателя обеспечить переложение налога или не допустить его не может быть основой правовых выводов.

Законодательно важно обеспечить не переложение (оно – процесс непредсказуемый, и заставить перелагать налог сложно), а возможность переложения налога. Налог – ценообразующий фактор, и точно проследить, каким образом он повлиял на цену, невозможно. Жестко закрепить переложение, обязать перелагать налог можно только в условиях регулируемых цен, причем на все товары и услуги сразу, иначе заменой потребления одного товара другим налог снова может быть переложен в неизвестном направлении.

Законодательно закрепленная возможность переложения должна защищаться судом.

Поскольку суд не может быть уверен в том, что переложение произошло и как это случилось, он не может класть в основу правовых выводов только перелагаемость. Но законодательно закрепленная возможность переложения должна защищаться судом. Абсолютизировать один критерий и полностью игнорировать остальные – противоречит теоретическим выводам и законодательству, которые подтверждают, что перелагаемость – не единственное свойство косвенных налогов. Законодатель говорит лишь о предполагаемой возможности переложения, но не о неизбежности непереложения и не об обязанности перелагать налог.

Брызгалин А.В. Налоги, люди, время, или Этот безграничный Мир Налогов. – Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2008.

Налоговое право: Учебник для вузов

Г. П. Толстопятенко, декан международно-правового факультета МГИМО (У) МИД России, д-р юрид. наук, профессор;

Д. В. Винницкий, директор Евразийского научно-исследовательского центра сравнительного и международного финансового права, заведующий кафедрой финансового права Уральской государственной юридической академии, д-р юрид. наук, профессор

С. Г. Пепеляев, канд. юрид. наук – гл. 1 (1.1–1.4)–10 (гл. 2 в соавт. с Е. В. Кудряшовой), 12–14 (гл. 14 (14.2) в соавт. с А. А. Никоновым), 19 (19.1–19.3 в соавт. с Е. В. Овчаровой), 26, 28;

Р. И. Ахметшин, канд. юрид. наук – гл. 21;

С. В. Жестков, канд. юрид. наук – гл. 27;

М. Ф. Ивлиева, канд. юрид. наук – гл. 11, 24;

Е. В. Кудряшова, канд. юрид. наук – гл. 2 (в соавт. с С. Г. Пепеляевым), гл. 15;

Е. В. Овчарова, канд. юрид. наук – гл. 19 (19.1–19.3) (в соавт. с С. Г. Пепеляевым);

В. В. Полякова, С. П. Котляренко – гл. 16–18;

А. И. Сотов, канд. юрид. наук – гл. 20;

В. М. Фокин, канд. юрид. наук – гл. 1 (1.5);

И. В. Хаменушко, канд. юрид. наук – гл. 22, 25;

А. А. Косов, канд. юрид. наук – гл. 23;

А. А. Никонов – гл. 14 (14.2) в соавт. с С. Г. Пепеляевым

Руководитель авторского коллектива

С. Г. Пепеляев, канд. юрид. наук, управляющий партнер юридической компании «Пепеляев Групп», адвокат

Редактор Л. А. Алексеева

Руководитель проекта М. Султанова

Арт-директор Л. Беншуша

Корректор Е. Аксенова

Художник обложки С. Тимонов

Все права защищены. Произведение предназначено исключительно для частного использования. Никакая часть электронного экземпляра данной книги не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме и какими бы то ни было средствами, включая размещение в сети Интернет и в корпоративных сетях, для публичного или коллективного использования без письменного разрешения владельца авторских прав. За нарушение авторских прав законодательством предусмотрена выплата компенсации правообладателя в размере до 5 млн. рублей (ст. 49 ЗОАП), а также уголовная ответственность в виде лишения свободы на срок до 6 лет (ст. 146 УК РФ).

АПК РФ – Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации

БК РФ – Бюджетный кодекс Российской Федерации

ВАС РФ – Высший Арбитражный Суд Российской Федерации

Ведомости СНД и ВС РСФСР, РФ – Ведомости Совета народных депутатов и Верховного Совета РСФСР, Российской Федерации

Вестник ВАС РФ – Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации

ВС РФ – Верховный Суд Российской Федерации

ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации

КоАП РФ – Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях

КС РФ – Конституционный Суд Российской Федерации

НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации

РГ – «Российская газета»

СЗ РФ – Собрание законодательства Российской Федерации

ТК РФ – Таможенный кодекс Российской Федерации

УПК РСФСР, РФ – Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР, Российской Федерации

ФСНП России – Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации

ФНС России – Федеральная налоговая служба Российской Федерации

Этот учебник не для тех, чья основная задача – получить оценку на экзамене по финансовому и налоговому праву. Купите что-нибудь потоньше и не утруждайте себя.

Но если вы хотите стать специалистом в сфере налогообложения и намерены практиковать в ней как адвокат, аудитор, налоговый инспектор, судья, бухгалтер, менеджер или консультант, то этот учебник послужит вам надежным источником системных базовых знаний.

У этой книги были три предшественника[1]. 20 лет, отделяющие нас от первого издания, показали, что учебник помог многим стать асами налоговой профессии. Он научил разбираться в сложных ситуациях независимо от меняющегося законодательства, политических течений, экономической конъюнктуры.

Это достигается тем, что авторы учебника действительно любят налоговое право, знают все его тонкости и не скупятся поделиться своими знаниями и многолетним опытом. Они не пересказывают Налоговый кодекс РФ, а знакомят читателя с фундаментальными научными положениями, апробированными личной практикой защиты налогоплательщиков в судах, участием в парламентских и научных дискуссиях, сопровождением крупных инвестиционных проектов.

При всей сложности предмета изучения учебник не пичкает читателя ученой заумью. Читать его легко и просто, даже увлекательно. «Веселые картинки», анекдоты, поучительные истории помогут вам прочувствовать и, смею надеяться, полюбить налоговое право.

Самые добрые воспоминания и искренняя признательность учителям – профессорам и преподавателям юридического факультета МГУ им. М. В. Ломоносова, заложившим фундаментальную основу российского налогового права:

Сергею Дмитриевичу Цыпкину, д-ру юрид. наук, профессору;

Виктору Васильевичу Бесчеревных, канд. юрид. наук, доценту.

Благодарим д-ра юрид. наук Е. Ю. Грачеву, д-ра юрид. наук Н. П. Толстопятенко, д-ра. юрид. наук Д. В. Винницкого за научную и организационную поддержку.

Научное и дружеское уважение Аркадию Викторовичу Брызгалину, канд. юрид. наук, руководителю «Группы компаний “Налоги и финансовое право”» (г. Екатеринбург), подготовившему вместе со своими коллегами книгу «Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов», материалы из которой широко использованы в настоящем учебнике.

Низкий поклон канд. филол. наук Людмиле Александровне Алексеевой, бессменному редактору учебника и всех трех предшествовавших ему изданий.

Большое спасибо коллегам, помогавшим при технической подготовке текстов и иллюстративных материалов: Е. П. Бубновой, В. М. Зарипову, руководителю культурного проекта «Люди и налоги» юридической компании «Пепеляев Групп».

Благодарим А. Старостину за организационную помощь при реализации проекта.

Основные положения теория налогового права

Понятие и роль налогов

1.1. Социально-экономические предпосылки развития налогового права

Общество, экономическая жизнь которого основана на частной инициативе, невозможно представить без налогов.

В период существования в России социалистической экономики, подавляющей частное предпринимательство, было распространено мнение, что налоги с населения, и прежде всего подоходный налог с рабочих и служащих, не имеют политической и социальной почвы и не слишком важны как источник бюджета. На самых разных уровнях предлагалось ограничиться взиманием в бюджет платежей с доходов организаций.

Основы налогового права: Учеб. – метод. пособие // Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: ИнвестФонд, 1995. – 496 с.; Налоговое право: Учеб. пособие // Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. – 608 с.; Налоговое право: Учебник // Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003. – 591 с.

См.: Закон СССР от 7 мая 1960 г. «Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих» // Ведомости ВС СССР. 1960. № 18. Ст. 135.

Читайте также: