Налог с продажи картины
Опубликовано: 16.05.2024
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 июля 2009 г. N 03-04-05-01/574 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных налогоплательщиком от продажи принадлежащих ему предметов антиквариата
Вопрос: Я на протяжении длительного времени, начиная с 1990 года, собираю коллекцию старинных монет, гравюр, картин, книг, царских медалей и иных предметов старины.
Коллекция собиралась путем приобретения мною предметов на вернисажах, в антикварных и комиссионных магазинах и галереях, путем обмена и покупки с физическими лицами. Не на все предметы коллекции у меня существуют чеки и договора купли-продажи.
Учитывая создавшуюся экономическую ситуацию, я хотела бы продать часть своей коллекции, систематически выставляя ее предметы на проводимые антикварные аукционы и отдавая на комиссию в комиссионную продажу в специализированные магазины.
В связи с вышеизложенным, убедительно прошу Вас дать мне разъяснения по следующим вопросам:
- не будет ли являться систематическая и регулярная продажа предметов из моей коллекции предпринимательской деятельностью?
- необходимо ли мне при продаже предметов старины, получать разрешение на продажу у моего супруга?
- необходимо ли мне при подаче годовой декларации о доходах физического лица представлять в налоговую инспекцию документы, подтверждающие мое право собственности на продаваемый предмет?
- что именно будет являться моими доходами, если предметами из своей коллекции я владею более десяти лет?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в пределах своей компетенции рассмотрел Ваше письмо по вопросу налогообложения доходов от продажи имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.
При этом подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что при получении налогоплательщиком в налоговом периоде сумм от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе или от продажи иного имущества, налогоплательщик имеет право на получение соответствующего имущественного налогового вычета.
К иному имуществу, в частности, могут быть отнесены картины, гравюры, книги и иные предметы из Вашей коллекции. При этом, если эти предметы находились в собственности налогоплательщика менее трех лет, размер имущественного налогового вычета не может превышать 125 000 рублей. В случае, если данные предметы находились в собственности три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком от продажи этого имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
Согласно пункту 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 июля 2009 г. N 03-04-05-01/574
Если Вы намерены продавать картины в России, то, так как Ваша деятельность будет направлена на извлечение прибыли, Вы должны будете зарегистрировать, как минимум, ИП.
ГК РФ Статья 23. Предпринимательская деятельность гражданина
1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта.
Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.08.2001 N 129-ФЗ (последняя редакция)
Статья 8. Сроки и место государственной регистрации
3. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.
С правилами государственной регистрации индивидуальных предпринимателей Вы можете подробно ознакомиться на официальном сайте налоговых органов, скопировав нижеуказанную ссылку в поисковик.
Также зарегистрировать ИП Вы можете, воспользовавшись удобным сервисом "Госуслуги".
Либо Вы можете воспользоваться услугами посредников, но тогда Вам придется потерять в стоимости картин около 30 %.
Есть Интернет-галереи, которые работают с художниками. Вы можете посмотреть отзывы о наиболее популярных и воспользоваться их услугами без заведения собственного бизнеса. Однако, Вам также будут оказаны посреднические услуги, за которые нужно будет заплатить определенный процент.
Что касается уплаты налогов в Англии и в России, то в РФ действует Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества" (вместе с обменом нотами от 15.02.1994 "Между чрезвычайным и полномочным послом Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии в Российской Федерации и заместителем министра иностранных дел Российской Федерации"), которая устанавливает:
Статья 1
Лица, к которым применяется Конвенция
Настоящая Конвенция применяется к лицам, которые являются лицами с постоянным местопребыванием в одном или в обоих Договаривающихся Государствах.
Статья 7
Прибыль от предпринимательской деятельности
1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет, как сказано выше, предпринимательскую деятельность, то его прибыль может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_13981/
То есть Ваша деятельность не будет подлежать двойному налогообложению. Вы будете платить налоги там, где Вы будете осуществлять предпринимательскую деятельность.
Если Вы будете продавать картины через свою фирму в Лондоне, следовательно, к Вашей деятельности и будет применяться налоговое законодательство Великобритании.
Если же Вы будете осуществлять деятельность в России, тогда Вы должны будете платить налоги, предусмотренные действующим законодательством РФ.
Если Вы будете регистрировать ИП в России, то оптимальный вариант системы налогооблжения для Вашего ИП - УСН или упрощенная система налогообложения.
Подробно с особенностями данной системы налогообложения Вы можете ознакомиться в Налоговом кодексе Российской Федерации по следующей ссылке:
НК РФ Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/d29da7b903e5cc351ee08a2f10414ccee3c12bad/
Буду благодарна за отзыв и оценку ответа.
Если Вы будете заниматься продажей картин систематически, длительный преиод, то открывать ИП нужно обязательно.
Статья 2 ГК РФ Отношения, регулируемые гражданским законодательством
Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Если это не будет носить систематический период, открывать ИП не обязательно.
Добрый день, Анастасия. Что бы продать несколько картин, регистрировать ИП Вам не имеет смысла, поскольку ИП осуществляет предпринимательскую деятельность, т.е. это деятельность, направленная на систематическое получение прибыли. Смысл регистрировать ИП есть тогда,когда у вас будет систематическая продажа картин и будут регулярно поступать доходы.
Картины, созданные художником, являются имуществом, принадлежащим ему на праве собственности (ст.38 Налогового кодекса РФ, 128,129 Гражданского кодекса РФ). В соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ при продаже такого имущества физические лица должны састоятельно уплатить НДФЛ.
Вам можно обратиться в картинную галерею, которая имеет практику работы с художниками, и там смогут предложить вам оптимальный вариант продажи.
Если речь идёт о нескольких картинах, то ИП можно не регистрировать, а оплачивать НДФЛ 13% с продажи каждой.
ИП нужно обязательно открывать, если продажа картин (или чего-то ещё) будет осуществляться регулярно.
Тут нужно посчитать, что вам будет выгоднее. Если без ИП, то налог - 13%. На ИП можно выбрать упрощённую систему налогообложения (тут есть два варианта: "доход" 6% или "доход минус расход" 15%, но так как картины у вас написаны ранее, то выгоднее выбрать 6% от всего дохода). Таак вы сэкономите 7% на налогах. Но если откроете ИП, то нужно будет ежегодно уплачивать фиксированную сумму в социальные фонды: в 2019 году это 36 238 рублей при доходе, не превышающем 300 000 в год. Если превышает, то на несколько тысяч больше.
Под патентную систему (самую выгодную) деятельность по продаже картин не попадает, к сожалению.
То есть вам нужно подумать и посчитать, как будет выгоднее. Затраты на само открытие ИП небольшие - госпошлина 800 рублей.
По поводу совмещения деятельности ИП и учредителя в юрлице (в том числе иностранном) - это российскими законами не запрещено, главное, чтобы эта деятельность не совпадала (то есть ваше юрлицо не должно заниматься торговлей вашими картинами, а как ИП вы не дожны заключать договоры с вашим юрлицом, иначе могут возникнуть сложности с налоговой). За торговлю картинами вы будете платить налоги только как ИП или физлицо (смотря что выберете)
По Вашему вопросу видно, что Вы хотите продать несколько картин, поэтому в Вашем случае, можно ИП не регистрировать, заполнить налоговую декларацию и заплатить налог с продажи картин.
Если же Вы хотите продавать картины и получать систематическую прибыль, надо зарегистрироваться в качестве ИП (индивидуального предпринимателя), при этом надо выбрать и указать ОКВЭД (код вида деятельности). В 2019 году действует только одна редакция классификатора - ОКВЭД-2 . Будьте внимательны. Кроме того, торговля будет требовать использования контрольно-кассового оборудования.Исключения указаны в ст. 2 Федерального закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" от 22.05.2003 N 54-ФЗ .
Вам проще будет выбрать Упрощенную систему налогообложения (УСН, «упрощенка») — это специальный режим налогообложения, при котором ИП или юрлицо освобождается от уплаты налогов на прибыль и имущество, НДФЛ и НДС (кроме импортного), на УСН платится лишь один налог. Необходимо только выбрать один из двух вариантов процентной ставки: 6 % от доходов или 5–15 % от разницы между доходами и расходами (ставка зависит от региона и вида деятельности).
Ваша прибыль от продажи картин будет облагаться налогом только в России.
Доброго времени суток, уважаемая Анастасия! К сожалению, не смогла ответить в отведенное Вами время, тем не менее, поясняю следующее:
Зарегистрироваться как ИП Вы всегда успеете, поэтому первоначально хочу напомнить, что созданные художником картины являются имуществом, принадлежащим ему на праве личной собственности, о чем говорится в п. 2 ст. 38 Налогового кодекса РФ (НК РФ), а также статьях 128 и 129 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ), а собственник в соответствии со статьей 209В имеет право не только пользоваться и владеть картинами, но и распоряжаться ими, следовательно, и ПРОДАВАТЬ.
И снова вернемся к налоговому законодательству. Вы в своем вопросе указыаете: «Я хочу продать некоторые из картин, которые нарисовала ещё в детстве, кое-что нарисовала недавно. Картины я хочу продать, чтобы помочь своему бизнесу финансово».В Вот и продавайте сами лично, так как в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ при продаже такого имущества физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают в бюджет НДФЛ. На мой взгляд, это самый подходящий вариант для Вас. А вот когда раскрутите имя, тогда можно задуматься и о бизнесе в более широких рамках.
Конечно, придется провести маркетинг, возможно, решиться на открытие своего сайта или своей страницы в интернете, который всегда в доступности, а также продвигать свое творчество путем размещения своих же картин в online-художественных галереях, а также в реальных галереях.
При этом, если удастся договориться с галереей или галерея, увидев Ваши работы, решит выкупить одну из них (или несколько), то Вы как физическое лицо вправе заключить с галерей договор, в котором будут оговариваться все условия, в том числе, передаются Ваши исключительные права на картину галерее или нет. Поэтому поясняю: согласно п. 1 ст. 1291 ГК РФ) при отчуждении автором оригинала произведения живописи исключительное право на произведение за ним, если договором не предусмотрено иное, СОХРАНЯЕТСЯ.
Также картинная галерея (галерея) может выступить посредником между художником и покупателями картин, такие услуги оплачиваются. Как правило, в этих целях с художником заключается агентский договор (регулируется положениями главы 52 ГК РФ) или договор комиссии (регулируется положениями главы 51 ГК РФ).
Таким образом, на мой взгляд, если зарегистрируетесь сейчас как ИП, то рискуете попасть «на деньги». К примеру, ИП зарегистрирован, налог надо платить, страховые отчисления делать, а картины не продаются. Возникает вопрос: а где брать деньги, ведь в убыток себе творить не хочется? Не так ли? Ведь под предпринимательской деятельностью в соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ понимается деятельность, осуществляемая самостоятельно на свой риск, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
А вот если картины продаются время от времени, следовательно, и прибыль получаете таким же образом, что делать тогда?
А вот когда доходы станут постоянными, то тогда лучше задуматься о регистрации ИП, чтобы избежать проблем с законом: суд сможет принудительно признать вас предпринимателем согласно п. 4 ст. 23 ГК РФ.
При этом поясняю (Вам это обязательно пригодится):
1) Отношения, возникающие в связи с созданием и использованием произведений науки, литературы и искусства, регулируются Законом Российской Федерации от 9 июля 1993 г. N 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах".
Авторское право распространяется на произведения науки, литературы и искусства, являющиеся результатом творческой деятельности, независимо от назначения и достоинства произведения, а также от способа его выражения. При этом произведения могут быть как обнародованы, так и не обнародованы.
2) Под исключительным правом понимается право автора использовать созданное им произведение в соответствии со ст. 1229 ГК РФ в любой форме и любым не противоречащим закону способом.
3) Согласно статье 1300 ГК РФ информацией об авторском праве признается любая информация, которая идентифицирует произведение, автора или иного правообладателя, либо информация об условиях использования произведения, которая содержится на оригинале или экземпляре произведения, приложена к нему или появляется в связи с сообщением в эфир или по кабелю либо доведением такого произведения до всеобщего сведения, а также любые цифры и коды, в которых содержится такая информация.
4) В случае нарушения положений, предусмотренных пунктом 2 ст. 1300 ГК РФ, автор или иной правообладатель вправе требовать по своему выбору от нарушителя возмещения убытков или выплаты компенсации в соответствии со статьей 1301 ГК РФ.
Удачи! Если потребуется более детальная консультация, можете обратиться ко мне индивидуально, в том числе на адрес эл. почты 2014_jurist@inbox.ru
Буду признательна за положительную оценку ответа. Надеюсь, он стал полезен. С уважением!
Если Вы намереныы продавать картины в РФ, то налоги, соответственно, оплачивать нужно в РФ. Если продажа картин будет носить длительный систематический характер, то Вам нужно будет зарегистивоваться в ИФНС в качестве индивидуального предпринимателя, указать соответствующий вид деятельности (ОКВЭД), выбрать систему налогообложения (общую, УСН либо ЕНВД), и оплатить налог согласно избранной системе налогообложения.
Если же прождажа картин будет носить эпизодический характер, то вполне достаточно будет оплатить налог на доходы физическх лиц 13% (ст. 228 НК РФ).Данный налог рассчитывает и уплачивает физическим лицом самостоятельно, за налоговый период (календарный год), в котором будут проданы картны и получена прибыль, Вы сдаете декларацию по форме 3-НДФЛ.
Искусство — та сакральная область, которую большинство людей с предпринимательской жилкой даже не рассматривают в качестве трамплина для развития бизнеса. Но Игорь Раков считает, что онлайн-сервисы, в равной степени удобные в использовании для художников, галерей и покупателей, могут в корне изменить ситуацию.
Как региональный сайт вырос во всероссийскую онлайн-витрину художественных работ, какие барьеры существуют в России для развития рынка искусства и почему галереи смогут выжить только благодаря интернету, Игорь Раков, сооснователь сервиса UralKartina, рассказал в интервью Контур.Журналу.
Художники в Сети
Стимулом к созданию удобного сервиса для покупки картин стал запрос одного нашего знакомого. Ему потребовались несколько картин, а поскольку моя мама — художник, то мы смогли ему помочь.
Изначально я создал сайт UralKartina, на котором разместил работы местных художников. Начал заниматься продвижением, запустил контекстную рекламу, и постепенно начали поступать звонки от заинтересованных клиентов. Через полгода мы открыли офис, затем –салон-галерею, а сейчас имеем полноценную галерею в центре Екатеринбурга площадью 180 кв. м.
Поскольку я начинал в интернете, то фактически открыл бизнес с нуля. Для выхода в офлайн никакого стартового капитала тоже не потребовалось, поскольку оборот, на который мы вышли, уже позволял платить за аренду и рекламу.
Сайт UralKartina постепенно перерос в большой портал по городам России RuKartina. Этому проекту уже два года. Ресурс позволяет художникам представить себя потенциальным покупателям и выставить свои работы. При этом художники-пользователи получают возможность продать свои картины через сайт. Мы в свою очередь получаем процент с продажи картин. Приобретая картины через RuKartina, клиенты могут быть уверены, что покупают хорошие работы по объективным ценам, так как мы не принимаем работы, не соответствующие цене/качеству. Также мы выдаем сертификаты с подписью художника о том, что работы являются подлинными оригиналами. Таким образом, сотрудничество выгодно для всех участников процесса.
Художники регистрируются и размещают свои работы на сайте самостоятельно. Кого-то мы приглашаем, многие добавляются сами, практически каждый день, но модерацию проходят далеко не все.
Вашему ИП или ООО меньше трёх месяцев? Расчетный счет и бухгалтерия на год в подарок по акции от Контур.Банк.
На сайте представлены картины различных ценовых категорий. Цену определяет сам художник, а мы уже можем согласиться с ней или нет. Но высокая стоимость работы, как правило, всегда обоснована (художник имеет определенный статус, принимал участие в выставках, обладает высоким профессиональным уровнем). Ценовая политика у нас гибкая и во многом зависит от спроса. Если художник устанавливает цены, по которым его картины не покупают, то мы корректируем его ценовую политику. И наоборот: если работы художника востребованы, при этом мы с ним давно работаем, то цены на его работы могут расти. При этом мы можем предложить автору эксклюзивное сотрудничество — только с нами. В целом в России такие варианты работы с художниками, к сожалению, весьма относительны и часто основаны на устных договоренностях.
Несмотря на то, что мы работаем в узком сегменте и в целом рынок продажи картин находится в России в зачаточном состоянии, тем не менее спрос на искусство есть. Основные наши клиенты — это коллекционеры, которые постоянно ищут и покупают что-то новое. Многие покупатели к нам приходят из года в год. Есть и такие клиенты, которые приобретают картины в качестве подарка. Причем это не только люди, но и компании, покупающие подарки партнерам. Около 50% клиентов в Екатеринбурге — это иностранцы. Они с удовольствием покупают живопись — не в качестве сувенира, а потому что неплохо в ней разбираются.
В своей галерее в Екатеринбурге мы стараемся представить работы различных жанров и направлений. Сложно сказать, что пользуется наибольшим спросом. Одни интересуются абстракцией, другие, наоборот, предпочитают академическую классику, кому-то нравится соцреализм. В подарок часто любят брать городские пейзажи Екатеринбурга.
В Екатеринбурге нашим основным конкурентным преимуществом является тот факт, что другие галереи в Сети себя никак не представляют. Мы заполнили эту нишу на рынке.
С порталами ситуация обратная: у них нет стационарных галерей, которые есть у нас. По опыту могу сказать, что дорогие картины люди на онлайн-ресурсах покупать боятся. И галереи для таких ситуаций просто необходимы. Наличие стационарные точек — это именно то, что отличает нас от других подобных онлайн-проектов. Для нас важно, чтобы покупатели имели возможность перед покупкой вживую увидеть картины и выбрать то, что им действительно нравится.
Преодоление консерватизма
Продажа картин — не высокорентабельный бизнес, поэтому в финансовом плане возникает много сложностей. Кроме того, нужно учитывать, что мы работаем с творческими людьми, которые отличаются довольно сложным характером. Обиды или конфликты обычно возникают на стадии заявки на модерацию, когда человек только регистрируется в системе. Мы имеем право отказать в размещении работ, если видим непрофессиональные работы, неадекватные цены или некачественные фотографии.
Вообще изначально наш проект не предполагал открытие галерей, мы планировали подключать партнеров на условиях сотрудничества. Мы рассуждали так: в Москве и Петербурге много стационарных галерей, а у нас есть уникальное решение, которое выгодно для выхода этих галерей в онлайн. Но мы ошиблись: оказалось, что галерейщики — очень консервативные люди, которые против каких-либо изменений, они не понимают, зачем им нужен интернет и считают всякого рода сервисы угрозой для своего бизнеса. Иногда мы становимся свидетелями парадоксальных ситуаций. Например, мы пытались договориться о сотрудничестве с одной галереей, которая находилась на грани закрытия из-за отсутствия денег. Вместо того, чтобы воспользоваться, может быть, последним шансом для спасения бизнеса, владелец отказался от нашего предложения.
Хотя в реальности все кажется просто: когда есть партнерская сеть, можно в Екатеринбурге покупать картины, например, московских художников. И загвоздка как раз в том, что спрос есть, а предложения нет. И не только в России, но и за рубежом, где полного представления о российском современном искусстве нет, а есть только отдельные известные художники, которые там представлены. В этом смысле наш портал может дать полное представление о российских художниках и живописи.
Картины как инвестиции
На европейском рынке каждая галерея не просто сотрудничает с десятком художников, а еще и продвигает их, ежегодно повышая цены на картины. Поэтому ценность картин растет, и любой коллекционер, приобретая работы таких художников, понимает, что выигрывает, так как через год они будут стоить еще дороже. Из-за этого дорого стоят американские художники –просто потому, что есть рынок. А у нас каждый художник может работать с десятью галереями и параллельно еще сам продавать. Цена не растет, так как галерее невыгодно вкладывать деньги в продвижение художника и его выставки, ведь нет никакой гарантии того, что он завтра не решит сотрудничать с другой галереей. К сожалению, в России нет никакой правовой базы, чтобы минимизировать риски галерей в таких случаях.
Вообще появление сервисов для покупки картин — это хоть и маленький, но прорыв в формировании рынка искусства.
Крайне редко встречаются художники, обладающие талантом маркетолога и менеджера по продажам. И очень часто мы видим талантливых художников, которые пишут хорошие картины, но совсем не умеют их продавать.
В Европе и Америке этот рынок развивается давно: там проводятся аукционы, работают агентства, которые занимаются продвижением художников. У нас в Советском Союзе искусство зависело от партии, которая распоряжалась госзаказами. В 90-е годы все развивалось сумбурно. Да и сейчас, если судить по Екатеринбургу, рынка практически нет. Что касается Москвы, то большинство столичных галерей занимаются антиквариатом, продажами художников, которых уже нет в живых. Они выкупают картины конкретного автора, иногда даже все, и затем занимаются продажами и продвижением имеющегося массива работ. Никаких неожиданностей и конфликтов в этом случае не возникнет, так как претензии предъявлять уже некому.
Но главная проблема даже не в этом. Основной барьер для развития рынка — это несформировавшееся отношение к искусству: к сожалению, сегодня в России мало кто рассматривает искусство как инвестиции. Нет и агентств, готовых инвестировать в продвижение художников. Пока картины для российского покупателя остаются в основном украшением интерьера.
Популяризация искусства
На сегодняшний день продвижением проекта RuKartina и программированием занимаются два человека на аутсорсе. В Екатеринбурге в команде работают четыре человека, в других городах задействованы свои люди.
Одно время мы пробовали развивать направление аэрографии, но безуспешно — всего поступило три заказа. На старте развития бизнеса было хорошее подспорье — витражи. Поскольку у нас есть партнеры, владеющие мастерской, то мы до сих пор продолжаем заниматься изготовлением художественных витражей. Также мы открыли багетную мастерскую.
Поначалу мы рассматривали вариант открытия магазина для художников, но в итоге решили сконцентрироваться на создании сети галерей в крупных городах России — Москве, Санкт-Петербурге, Екатеринбурге, Владивостоке и других, собрать лучших художников и заняться продажами на зарубежном рынке, тем самым способствовать повышению уровня и стоимости российского искусства. А пока на ближайшую осень в наших планах — открытие галереи в Петербурге. Как показывает практика, самый эффективный способ продвижения — это привлечение клиента в галерею, где есть возможность лично рассказать о том или ином художнике и его работах. Другой инструмент продвижения — выставки, которые направлены больше на массовую популяризацию искусства. Но я считаю, что эффективнее работать с критиками и коллекционерами, поэтому мы стараемся их привлекать к совместной работе.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Автор: Никитин В., аудитор консалтинговой группы «Аюдар»
Источник: Информационно-справочная система «Аюдар Инфо»
Художественный музей (бюджетное учреждение) разместил в одном из своих помещений картины современных художников, некоторые из которых можно приобрести. В случае продажи картин доходы за минусом комиссии музея будут перечислены художнику. Музей заранее заключил договоры комиссии с художниками, которые не являются ИП. Нужно ли начислять НДС при реализации картин?
Ответ:
Гражданско-правовые нормы.
По договору комиссии комиссионер (музей) обязуется по поручению комитента (художника) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ). Комитент (художник) обязан уплатить комиссионеру (музею) вознаграждение согласно договору комиссии (п. 1 ст. 991 ГК РФ).
Вещи, поступившие к комиссионеру (музею) от комитента (художника), являются собственностью последнего (п. 1 ст. 996 ГК РФ).
После исполнения поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет (ст. 999 ГК РФ).
Таким образом, картины художников, которые музей реализует по договору комиссии, являются собственностью художников.
Налогообложение.
При реализации музеем картин по договору комиссии доход возникает:
у художника – в размере стоимости картины, по которой она была продана;
у музея – в виде комиссионного вознаграждения, которое он удерживает из подлежащей выплате художнику стоимости проданной картины.
Обязан ли музей исчислять НДС с комиссионного вознаграждения?
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг).
В рассматриваемой ситуации не применяется пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, который не признает объектом налогообложения оказание услуг казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.
Следовательно, комиссионное вознаграждение музея является объектом обложения НДС.
Теперь выясним, относятся ли комиссионные услуги музея по продаже картин к услугам учреждений культуры, поименованным в пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ. Эта норма освобождает от обложения НДС следующие услуги, оказываемые организациями культуры и искусства:
предоставление напрокат аудио-, видеоносителей из фондов организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг;
изготовление копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопирование, репродуцирование, ксерокопирование, микрокопирование с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства;
звукозапись театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, изготовление копий звукозаписей из фонотек организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства;
доставка читателям и прием у них печатной продукции из фондов библиотек;
составление списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций, входящих в фонд организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства;
предоставление в аренду сценических и концертных площадок другим организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства;
предоставление музейных предметов, музейных коллекций, по организации выставок экспонатов, по показу спектаклей, концертов и концертных программ, иных зрелищных программ вне места нахождения организации, осуществляющей деятельность в сфере культуры и искусства;
реализация входных билетов и абонементов;
реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов.
В данной норме комиссионные услуги музея не поименованы. Они не указаны и в иных положениях ст. 149 НК РФ, содержащих перечень операций, освобождаемых от налогообложения.
Обратимся к п. 2 ст. 156 НК РФ, согласно которому на операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров комиссии и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ, не распространяется освобождение от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1, пп. 1, 8 п. 2 и пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ. Поскольку в рассматриваемой ситуации при реализации картин данные нормы ст. 149 НК РФ не применяются, то и сам п. 2 ст. 156 НК РФ также не подлежит применению.
Следовательно, комиссионное вознаграждение музея облагается НДС в общеустановленном порядке.
Подпунктом 1 п. 3 ст. 169 НК РФ определено, что налогоплательщик (в том числе налоговый агент) обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продажпри совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (за исключением операций, освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ). При совершении операций по реализации товаров лицам, не являющимся плательщиками НДС, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются.
Должен ли художник, член Союза художников, платить налоги? И как правильно это оформляется? Какие налоговые вычеты?
Находила информацию о том, что члены Союза художников налоги вообще не платят, но не нашла ссылку на закон, подскажите?
Уточнение от автора вопроса
А может ли считаться продажа картин - продажей личного имущества? А если картины в собственности более трех лет?
ответы на вопрос:
Должен, согласно гл. 23 НК РФ. Со своего дохода. Задекларировать и заплатить 13 % от дохода.
Должен платить, раз он налогоплательщик (ст. 207 НК РФ)
Людям творческих профессий не обязательно регистрироваться в качестве ИП. Нужно платить только налог на доход физических лиц. Налогооблагаемую сумму выручки от продажи картин, при подаче ежегодной декларации о доходах, можно уменьшить на 30% (ст. 221 НК РФ).
Если художник работник Союза художников, за него платит работодатель как налоговый агент согласно ст. 24 НК РФ: "Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком."
В ином случае это рядовой налогоплательщик, обязанный рассчитывать налог и его уплачивать.
Члены творческого союза не занимаются предпринимательской деятельностью, соответственно не являются индивидуальными предпринимателями.
В соответствии с п. 1 ст. 1259 Гражданского кодекса РФ объектами авторских прав признаются произведения науки, литературы и искусства независимо от достоинств и назначения произведения, а также от способа его выражения.
Налогообложение доходов, полученных от использования авторских прав, производится в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.
Согласно положениям п. 1 ст.210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной форме, а также право на распоряжение которыми у него возникло в соответствующем налоговом периоде.
В соответствии с п. 3 ст. 221 Кодекса налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, определяемых по нормативам в зависимости от вида создаваемых произведений.
Например, для художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна расходы принимаются в размере не более 30% от стоимости произведений.
Для произведений скульптуры, монументально- декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально-и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике этот вычет составляет 40%.
Право на получение налогового вычета налогоплательщики реализуют путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
При отсутствии налогового агента налогоплательщики, художники должны реализовывать право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи в налоговый орган налоговой декларации по окончании налогового периода.
28 мая состоялся семинар по вопросам налогообложения и пенсионного обеспечения художников.
Семинар проводил вице-президент ТСХР по правовым вопросам, кандидат юридических наук Константин Марков. Рассматривались следующие вопросы:
Члены творческого союза не являются индивидуальными предпринимателями, так как не занимаются предпринимательской деятельностью, а своим трудом создают уникальные произведения искусства. Некоторые из членов творческого союза самостоятельно продают свои произведения частным лицам
В соответствии с п.1 ст.1259 Гражданского кодекса Российской Федерации объектами авторских прав признаются произведения науки, литературы и искусства независимо от достоинств и назначения произведения, а также от способа его выражения. Налогообложение доходов, полученных от использования авторских прав, производится в соответствии с гл.23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно положениям п.1 ст.210 НК при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной форме, а также право на распоряжение которыми у него возникло в соответствующем налоговом периоде.
В соответствии с п.3 ст.221 НК налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, определяемых по нормативам в зависимости от вида создаваемых произведений:
* для художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна расходы принимаются в размере не более 30% от стоимости произведений;
* для произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально-и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике, этот вычет составляет 40%.
Право на получение вышеуказанного налогового вычета налогоплательщики реализуют путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента налогоплательщики-художники должны реализовывать право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи в налоговый орган налоговой декларации по окончании налогового периода.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
13% согласно Налоговому Кодексу
Итоговая декларация по итогам дохода за год, а в ней - декларация о предполагаемом доходе, на будущий год для исчисления авансовых платежей налога.
Справка о доходах физического лица за год и едином социальном налоге (взносе).
Должен ли художник, член Союза художников, платить налоги?
Налоговый кодекс (НК РФ)
Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты
[Налоговый кодекс РФ] [Глава 23] [Статья 221]
При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".
Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах: см. ст. 221 НК РФ.
(в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 367-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.
К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.
Читайте также: