Налог с пени за коммунальные услуги

Опубликовано: 30.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 апреля 2013 г. N 03-11-06/2/11195 О применении УСН товариществом собственников жилья

Вопрос: Прошу разъяснить вопрос, является ли объектом налогообложения полученные товариществом собственников жилья (ТСЖ) денежные средства:

- за содержание жилья;

- пени, начисленные за неуплату жилищно-коммунальных услуг?

Считаем, что ТСЖ не является поставщиком коммунальных услуг и не действует в собственных экономических интересах, не преследует цель - извлечение прибыли. Согласно ЖК РФ, Уставу, ТСЖ действует в интересах своих членов. Согласно Постановлению ВАС РФ от 05.10.2007 г. N 57 ТСЖ не обязано уплачивать НДС, налог на прибыль и единый налог с сумм, получаемых от своих членов в счет оплаты коммунальных услуг и содержания жилья. Единым налогом облагаются доходы от реализации и внереализационные доходы, суть и перечень которых определены статьей ст. 249, 250 Налогового кодекса РФ, т.е налогом на прибыль облагается предпринимательская (коммерческая) деятельность юридических лиц.

ТСЖ - это объединение граждан, не преследующее коммерческих целей, ТСЖ является посредником между собственниками многоквартирного дома и третьими лицами (коммунальными и иными организациями), не имеет собственных экономических интересов, не является поставщиком коммунальных услуг и всегда выступает в интересах своих членов. Коммунальные платежи, платежи на содержание жилья и иные взносы членов ТСЖ не являются доходами ТСЖ, и потому не подлежат налогообложению, не облагаются налогом на прибыль, работает по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения товариществом собственников жилья (далее - ТСЖ) и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса. Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.

В соответствии со статьей 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Таким образом, суммы платежей за коммунальные услуги, поступающие на счет организации, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 250 Кодекса в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Учитывая изложенное, пени, начисленные собственникам жилья за неуплату жилищно-коммунальных услуг, включаются в состав внереализационных доходов.

В случае заключения ТСЖ агентских договоров следует иметь в виду, что согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитент принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Статьей 1011 ГК РФ установлено, что если агент действует от своего имени но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора применяются правила, предусмотренные главой 51 "Комиссия" ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям главы 52 ГК РФ или существу агентского договора.

Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.

Согласно пункту 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента.

В связи с этим при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.

При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Обзор документа

Разъяснено, что суммы платежей за коммунальные услуги, поступающие на счет ТСЖ, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться им в составе доходов при определении налоговой базы по УСН.

Пени, начисленные собственникам жилья за неуплату жилищно-коммунальных услуг, включаются в состав внереализационных доходов ТСЖ.

При агентском договоре сделка ТСЖ, выступающего от своего имени, но за счет своих членов, с третьими лицами должна быть совершена после заключения указанного договора и только в интересах своих членов. При соблюдении этих условий у агента, применяющего УСН, в составе доходов учитывается только агентское вознаграждение.

ПЕНИ. 2021¶

Выход из моратория - вариации законодательства, варианты настроек.¶

Мораторий на начисление и требований к уплате пени действовал до 1 января 2021г.

Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 424 было установлено, что до 1 января 2021 г. приостанавливается начисление и взыскание неустойки (штрафа, пени).

На информационных сайтах и в СМИ публикуется противоречивая информация о начислении пени с 01.01.2021г.:

начать начислять пени со 2 января 2021 года на долги, возникшие до 06.04.2020г.;
за долг по начислениям за ЖКУ за ноябрь 2020 года имеют право начислять пени с 10.01.2021г.;
никогда не начислять пени на долг, который сформировался в период моратория с 06.04.2020 по 31.12.2020г.
и т.д.

Постановлением № 424 от 02.04.2020 (ПП РФ от 02.04.2020 № 424 «Об особенностях предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов»)на период с 6 апреля по 31 декабря 2020 года были приостановлены некоторые положения Правил № 354, а именно: действие положений пп.»а» п.32 в части права исполнителя требовать уплаты пеней и п.159, который обязывает потребителей, несвоевременно внесших плату, уплатить исполнителю пени в размере, установленном ЖК РФ ч.14 ст.155.

Читаем эти пункты :

32. Исполнитель имеет право:
а) требовать внесения платы за потребленные коммунальные услуги, а также в случаях, установленных федеральными законами и договором, содержащим положения о предоставлении коммунальных услуг, - уплаты неустоек (штрафов, пеней);

159. Потребители, несвоевременно и (или) неполностью внесшие плату за коммунальные услуги, обязаны уплатить исполнителю пени в размере, установленном частью 14 статьи 155 Жилищного кодекса Российской Федерации.

Ст.155 ЖК РФ

Лица, несвоевременно и (или) не полностью внесшие плату за жилое помещение и коммунальные услуги, обязаны уплатить кредитору пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день фактической оплаты, от не выплаченной в срок суммы за каждый день просрочки начиная с тридцать первого дня, следующего за днем наступления установленного срока оплаты, по день фактической оплаты, произведенной в течение девяноста календарных дней со дня наступления установленного срока оплаты, либо до истечения девяноста календарных дней после дня наступления установленного срока оплаты, если в девяностодневный срок оплата не произведена. Начиная с девяносто первого дня, следующего за днем наступления установленного срока оплаты, по день фактической оплаты пени уплачиваются в размере одной сто тридцатой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день фактической оплаты, от не выплаченной в срок суммы за каждый день просрочки. Увеличение установленных настоящей частью размеров пеней не допускается.

Обратите внимание, что остальные положения Правил №354 не приостанавливали своё действие в период моратория, а именно не приостанавливалась обязанность потребителей своевременно вносить плату за ЖКУ в сроки, установленные Правилами или Договором управления:

п.63 Потребители обязаны своевременно вносить плату за коммунальные услуги.

п.66 Плата за коммунальные услуги вносится ежемесячно, до 10-го числа месяца, следующего за истекшим расчетным периодом, за который производится оплата, если договором управления многоквартирным домом либо решением общего собрания членов товарищества собственников жилья или кооператива (при предоставлении коммунальных услуг товариществом или кооперативом), не установлен иной срок внесения платы за коммунальные услуги.

Наша точка зрения следующая:

Почему начисление пени на сумму всего долга?

Согласно ПП РФ №424 действие положений пп. «а» п.32 и п.159 Правил №354 было приостановлено до 01.01.21. С 01.01.2021 указанные положения вновь действуют, исполнитель вправе начислять пени на весь долг.

Почему на сумму долга на 01 декабря 2020?

Согласно ст.155 ЖК РФ лица, несвоевременно или не полностью внесшие плату обязаны оплатить пени от не выплаченной в срок суммы начиная с 31го дня, следующего за днем наступления указанного срока. Срок оплаты – 10е число месяца, следующего за расчетным периодом.

Тем, кто не оплатил долг на 01.12.2020 пени должны быть начислены с 10.01.2021 за каждый день просрочки.

Позиция Верховного Суда обозначена в Обзоре Верховного Суда РФ от 30.04.2020, ответ на вопрос 7
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_351691/5653d326b0e929acb302fa162a12a95157740e19/
«Неустойка подлежит начислению и взысканию в порядке, установленном жилищным законодательством, законодательством о газоснабжении, электроэнергетике, теплоснабжении, водоснабжении и водоотведении, и условиями договоров за весь период просрочки, исключая период действия моратория.»

Кроме того, мы провели опрос клиентов и ознакомились с мнениями экспертов в сфере ЖКХ:

Управление многоквартирным домом №1 Январь 2021 https://e.mk-dom.ru/
«АКАТО» КОКИН Игорь Александрович
https://acato.ru/video/free/20200602/osobennosti-nachisleniya-penej-i-shtrafov-v-2020-godu
«РосКвартал» Глава Экспертного совета Ассоциации «Р1» Елена Шерешовец.
Источник: РосКвартал® — интернет-служба №1 для управляющих организаций https://roskvartal.ru/vzyskanie-dolgov/12206-kak-uo-rasschitat-peni-za-neoplatu-zhku-posle-otmeny-moratoriya-2020

ИТОГ:
Разночтения требований законодательства, отсутствие НПА с разъяснениями по выходу из моратория по начислению пени потребовали гибкой настройки учета структуры задолженности в начислениях пени с произвольными интервалами.

В настройках «Параметры начисления пени» была добавлена настройка «Периоды просроченной задолженности».

(Справочники -> Субъекты ЖКХ -> Принципалы -> [Принципал] -> Параметры -> «Параметры начисления пени»)

В данной настройке клиенты могут самостоятельно регулировать алгоритм учета задолженности в структуре долга для расчета пени с 01.01.2021.

Пользователь указывает периоды возникновения задолженности «Дата начала возникновения задолженности» - «Начало» и «Окончание», которые необходимо учитывать в структуре долга.

Параметр «Дата начала просроченной задолженности» - это дата на которую смещается срок оплаты за ЖКУ.

Параметр «Исключить период задолженности» позволяет исключать периоды из структуры долга, таким образом на долги, образовавшиеся в указанные периоды пени никогда не будут начисляться.

Настройки вариантов выхода из моратория по начислению пени с 01.01.2021 года:

1) Начислять пени на сумму всего долга по состоянию на 01 декабря 2020 года.

Основание: ст. 155 ЖК РФ - несвоевременно внесшие плату обязаны оплатить пени начиная с 31 дня за днем наступления указанного срока - обязанность по оплате пени за задолженность на 01.12.2020 наступает 10.01.2021.

Настройка: параметры Принципала → «Параметры начисления пени» Дата «Начало» = 01.01.2021

2) Начислять пени на сумму всего долга по состоянию на 01 января 2021 года.

Основание: трактование клиентами ПП РФ №424 в части даты окончания действия моратория 01.01.2021

Настройка: параметры Принципала → «Параметры начисления пени» Дата «Начало» = 01.02.2021

3) Исключить из расчета пени с 01.01.2021 долг, который сформировался в период моратория с 06.04.2020 по 31.12.2020г.

Начислять пени на сумму долга по состоянию на 06.04.2020 и вновь возникшую после 01.01.2021

Настройка: параметры Принципала → «Параметры начисления пени»→ «Периоды ДЗ»

Необходимо указать периоды просроченной задолженности, которые будут исключены из расчета пени и указать «Исключить период задолженности»=ДА

4) Разделить расчет пени по периодам возникновения задолженности:

С 01.01.2021 – начислять пени на долг до начала моратория
В последующие периоды начислять пени на весь долг по состоянию на 01.01.2021, включая долг, возникший в период действия моратория

Настройка: параметры Принципала → «Параметры начисления пени»→ «Периоды ДЗ»

Необходимо указать периоды просроченной задолженности, сформированной в период моратория для смещения у «Дата начала просроченной задолженности» на 01.01.2021 и указать «Исключить период задолженности»=НЕТ

Письма Минстроя и ГЖИ¶

Минстрой России и Государственная жилищная инспекция по Свердловской области ответили ООО «Биллинг Онлайн Решения» на вопросы по выходу из моратория по начислению пени с января 2021 года, с учетом положений ПП РФ от 02.04.2020 г. № 424 и ст.155 Жилищного кодекса Российской Федерации.

Ответы Минстроя и ГЖИ Свердловской области подтвердили нашу позицию, что с 01.01.2021 у исполнителя услуг вновь возникает право требовать уплаты ранее начисленных пеней (до 06.04.2020г.) и производить начисление пени на сумму всего долга, включая периоды действия моратория с 06.04.2020 по 31.12.2020 года.

Данные письма не содержат правовых норм, содержащиеся в них разъяснения не могут рассматриваться в качестве предписаний, являются позицией Минстроя и ГЖИ, не являются нормативно-правовыми актами.

Государственная жилищная инспекция по Свердловской области

Министерство строительства и жилишно-коммунального хозяйства РФ

Содержание

Что такое пени?
Кто рассчитывает пени?
За какие дни начисляются пени?
Формула для расчета
КБК для перечисления пеней в 2020 и 2021 годах
В каком случае можно не платить?
Онлайн-калькулятор пеней
Инструкция по использованию калькулятора пеней

Руководители бизнеса и бухгалтеры, даже самые добросовестные, вынуждены иногда платить пени. Что это такое, почему их нужно платить, как рассчитать пени и какие дни включать в расчет, — расскажем в статье. А еще вы сможете бесплатно рассчитать пени с помощью нашего онлайн-калькулятора.

Что такое пени

Пени по налогам и взносам — это штрафные санкции за просрочку или неполную (частичную) уплату налогов или взносов. Можно сказать, что это вид неустойки за невыполнение обязательств по уплате налогов, также они начисляются за неуплату коммунальных платежей или алиментов, поставок по договору. Но нас в этой статье интересуют налоговые пени, их назначение, расчет и уплата регламентированы в ст. 75 НК РФ.

У налоговых платежей есть строгие сроки. При нарушении сроков налоговая служба начисляет пени, которые будут расти до полной уплаты налога. Чтобы остановить рост пеней, скорее заплатите налоги или взносы. Пеня составляет процент от неуплаченной суммы, и начисляется за каждый день просрочки платежа. Для их расчета нужно знать ключевую ставку Центробанка на момент нарушения.

Кто рассчитывает пени

Если налогоплательщик или работодатель вовремя не перечислил налог или взносы, ему начисляются пени. Чтобы уплатить пени, придется дождаться требования из ИФНС, которая сама должна установить факт неуплаты и начислить пени.

Если налогоплательщик увидел недоимку по налогу и планирует ее закрыть, нужно действовать в таком порядке:

рассчитайте сумму пеней самостоятельно;
уплатите сумму недоимки и пеней;
отправьте уточненную декларацию.

В таком случае налогоплательщик избежит штрафа (см. п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ). Если вы сначала отправите уточненку и только потом заплатите недоимку и пени, налоговая назначит штраф.

За какие дни начисляются пени

Первым днем начисления пеней считается следующий день после окончания срока уплаты налога или взносов. Последний день начисления пеней зависит от того, в какую дату возникла недоимка:

до 27 декабря 2018 года — день уплаты налогов, взносов не включается в количество дней просрочки (Письма Минфина России от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318, ФНС России от 06.12.2017 N ЗН-3-22/7995@);
после 28 декабря 2018 года — включайте день погашения недоимки в количество дней просрочки (п. 3, 7 ст. 75 НК РФ).

Если вы начисляете пени по взносам на страхование от несчастных случаев, количество дней просрочки в любом случае считается со дня, следующего за сроком уплаты, до дня уплаты взноса включительно (п. 3 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ).

Как рассчитать пени

Размер пеней зависит от ставки рефинансирования (или ключевой ставки Центробанка). Сумма рассчитывается по-разному для ИП и организаций, а также зависит от числа дней просрочки. Все ИП с любым числом дней просрочки и организации с просрочкой до 30 дней включительно рассчитывают пени от 1/300 ставки рефинансирования. Такого же порядка придерживаются организации с любым периодом просрочки по взносам на травматизм. Для других налогов и взносов это применимо, если недоимка возникла до 1 октября 2017 года.

Если просрочка организации составила 31 день и больше, ставка повышается до 1/150 от ключевой. Рассчитывайте пени так:

Если в период просрочки ставка рефинансирования менялась, рассчитывайте пени отдельно за дни, в которых действовали разные ставки.

Как рассчитать пени по авансовым платежам

Порядок расчета пеней по авансам аналогичен расчету пени по налогу. Но учитывайте, что количество дней просрочки нужно считать со дня, следующего за сроком уплаты авансового платежа и до наиболее ранней из двух дат:

дата фактической уплаты платежа;
установленная дата уплаты налога за налоговый период или авансового платежа за отчетный период.

Начисленную сумму пеней можно уменьшить. Если налог за налоговый период оказался меньше суммы авансов в течение этого периода, пени надо пересчитать исходя из суммы, которая не превышает налог. Аналогичный порядок действует при низком авансовом платеже по итогам отчетного периода.

КБК для перечисления пеней в 2020 и 2021 годах

Платите пени вместе с суммой недоимки или после уплаты всей суммы налога (взноса). Для этого оформите отдельное платежное поручение с использованием следующих КБК:

Пенсионное страхование — 182 1 02 02010 06 2110 160
Медицинское страхование — 182 1 02 02101 08 2013 160
Страхование по нетрудоспособности и материнству — 182 1 02 02090 07 2110 160
Страхование на травматизм — 393 1 02 02050 07 2100 160
Налог на прибыль в фед. бюджет — 182 1 01 01011 01 2100 110
Налог на прибыль в рег. бюджет — 182 1 01 01012 02 2100 110
НДС — 182 1 03 01000 01 2100 110
Налог по имуществу, кроме ЕСГС — 182 1 06 02010 02 2100 110
Налог по имуществу, входящему в ЕСГС — 182 1 06 02020 02 2100 110
НДФЛ (и ИП «за себя») — 182 1 01 02020 01 2100 110
УСН «доходы» — 182 1 05 01011 01 2100 110
УСН «доходы-расходы» и минимальный налог — 182 1 05 01021 01 2100 110
ЕНВД — 182 1 05 02010 02 2100 110

Когда можно не платить пени

В некоторых случаях пени не начисляются. Например, когда счет налогоплательщика заблокирован или деньги арестованы по постановлению суда. Или когда при расчете налогов или взносов бизнесмен руководствовался постановлением суда.

Как рассчитать пени на онлайн-калькуляторе

Рассчитайте пени с помощью нашего бесплатного калькулятора. Расчеты займут меньше минуты.

Инструкция по использованию калькулятора пеней

В левой части калькулятора укажите форму собственности — ИП или юрлицо, а также сумму задолженности, с которой начислялись пени. Затем укажите последний срок уплаты налога или взноса (в который вам не удалось уложиться) и фактический срок уплаты недоимки. Примите решение, будете ли вы включать день уплаты недоимки в расчет пеней (напоминаем, включить этот день в расчеты — наименее рискованный вариант с точки зрения возможных претензий налоговой).

Остается только нажать кнопку “Рассчитать” - и вы увидите результат в правой части калькулятора. После всех расчетов вы сможете распечатать результат прямо из калькулятора, нажав появившуюся кнопку “Напечатать”.

Легко ведите учет, начисляйте зарплату, автоматически формируйте отчетность и отправляйте ее онлайн. Сервис напомнит о важных задачах и датах, обновляется автоматически, доступен из любого места, где есть интернет. Протестируйте возможности Контур.Бухгалтерии бесплатно в течение 14 дней.

Собственники жилья обязаны оплачивать коммунальные платежи согласно Жилищному кодексу РФ. Если их не оплачивать своевременно, последует ответственность за неисполнение норм закона в виде пени или приостановления или ограничения предоставления коммунальных услуг. А в некоторых случаях на собственника жилья может быть открыто и судебное производство. В настоящее время данный вопрос актуален – в прошлом году в связи с пандемией коронавируса было принято решение ввести мораторий на начисление пени за несвоевременную оплату ЖКУ до конца 2020 года. Но с 1 января 2021 года УК, ТСЖ и поставщики ресурсов имеют право начислять пеню.

Правила оплаты ЖКУ

Обязанность собственника жилья или нанимателя по оплате предоставленных жилищно-коммунальных услуг прописана в статье 153 ЖК РФ и в подпункте «и» пункта 34 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2016 № 354.

Плата должна вноситься своевременно и в полном объеме. Срок внесения платы определяется в соответствии с договором управления многоквартирным домом или решением общего собрания членов жилищного кооператива.

Если в этих документах срок не прописан, то собственник жилья должен оплатить стоимость ЖКУ не позднее 10 числа месяца, следующего за истекшим. Это условие прописано в части 1 статьи 155 ЖК РФ.

Ответственность за несвоевременную оплату услуг

За несвоевременную или неполную оплату исчисленной стоимости потребленных жилищно-коммунальных услуг собственника жилья могут наказать двумя способами:

начислить пеню;
приостановить или ограничить предоставление услуг.

Кроме того, УК, ТСЖ или поставщик ресурсов имеет право обратиться в суд, если абонент не хочет в добровольном порядке оплачивать долг.

Пеня может начисляться только на сумму образовавшейся задолженности. Согласно пункту 118 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2016 № 354, под задолженностью признается неполная оплата оказанных жилищно-коммунальных услуг в размере, превышающем сумму двух месячных размеров платы по установленным нормативам. То есть, если абонент пропустил 1 месяц, то он еще не признается должником.

Размер пени

Размер пени и правила ее исчисления прописаны в пункте 14 статьи 155 ЖК РФ. Пеня рассчитывается в зависимости от периода просрочки. Пеня начинает исчисляться с 31-го дня, следующего за днем наступления установленного срока оплаты. Раньше этого срока абонента не могут привлечь к ответственности.

Если задолженность собиралась от 31 до 90 дней, то размер пени исчисляется как 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

С 27 июня 2020 года ставка рефинансирования составляет 4,25% согласно Информации Банка России от 24.07.2020.

При условии, что просрочка по уплате за жилищно-коммунальные услуги превысила 90 дней, с 91 дня размер пени приравнивается к 1/130 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

Это окончательная сумма – ее уже нельзя увеличить ни по решению управляющей компании, ни по решению суда.

Стоит отметить, что с 6 апреля по 31 декабря 2020 года правительство ввело мораторий на начисление пени за несвоевременную или неполную оплату коммунальных услуг (Постановление от 02.04.2020 № 424). Но об этом речь пойдет дальше.

Ограничение или приостановление предоставления коммунальных услуг

УК или поставщик ресурсов имеет право ограничить или приостановить предоставление коммунальных услуг в соответствии с пунктом 32 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2016 № 354. Понятия и правила приостановления или ограничения предоставления прописаны в главе XI вышеуказанных Правил.

Под ограничением понимается временное снижение объема предоставляемых коммунальных услуг или определение графика предоставления услуг в полном объеме в течение суток. Например, с 10:00 по 16:00 и с 23:00 до 07:00 услуга не будет оказываться, а в другое время – оказывается в полном объеме. Приостановка – это полное прекращения подачи определенной жилищно-коммунальной услуги с опломбированием соответствующего оборудования. Чаще всего приостанавливают подачу электроэнергии при неоплате услуг в течение 3 месяцев или газа при неоплате примерно от полугода.

В уведомлении об ограничении или приостановлении предоставления коммунальных услуг собственнику жилья устанавливается срок равный 20 календарным дням для добровольного погашения задолженности.

Если в течение 20 дней задолженность не была оплачена, то исполнитель ограничивает подачу услуги при наличии такой возможности. Если через 10 дней после введения ограничения собственник жилья также не оплатил всю задолженность, то предоставление услуги может быть полностью приостановлено. Причем в этих случаях договор о предоставлении жилищно-коммунальных услуг не расторгается.

Подпунктом «в» пункта 119 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2016 № 354, установлен запрет на приостановление услуг по отоплению, а в многоквартирных домах и холодного водоснабжения.

Возобновление предоставления услуги производится в течение 2 календарных дней, а для газа – 5 календарных дней, после полной оплаты задолженности. Дополнительно нужно оплатить расходы исполнителя на приостановление или ограничение предоставления услуг. Сумма таких расходов не может быть больше 3 тысяч рублей в соответствии с пунктом 121(1) вышеуказанных Правил.

Взыскание стоимость ЖКУ и пени через суд

Если собственник жилья в добровольном порядке не оплачивает задолженность, то исполнитель, УК, ЖЭУ или ТСЖ имеет право обратиться с иском в суд. Если сумма долга не превышает 500 тысяч рублей, то взыскание производится на основании вынесенного судебного приказа, который имеет силу исполнительного документа.

Если ответчик не согласен с решением, он может отменить судебный приказ, тогда дальнейшее разбирательство происходит в порядке искового производства.

Правила начисления пени после отмены моратория на их начисление

Как уже говорилось ранее, Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 424 с 6 апреля по 31 декабря 2020 года был введен мораторий на начисление пени и привлечение должников по оплате ЖКУ к другим видам ответственности. С 1 января 2021 года исполнители имеют право возобновить начисление пени.

Однако в данной ситуации есть определенные нюансы. Если до марта 2020 года включительно собственник жилья уже накопил задолженность, и ему начислялась пеня, то в этом случае пеня будет начислена уже в платежке за январь, которая придет в феврале.

А вот с задолженностью, возникшей с марта месяц все немного сложнее. Мораторий – это запрет на привлечение к ответственности должников, а не отсрочка. То есть этого период неоплаты стоит полностью убрать при исчислении периода просрочки. Если собственник жилья за февраль и март 2020 года не оплачивал счета за оказанные коммунальные услуги, то у него еще было 10 дней для оплаты счета. Только после этой даты начнет исчисляться период задолженности. Так как мораторий уже действовал 10 апреля 2020 года, период задолженности начал отсчитываться только с января 2021 года.

Пеня начисляется только с 31 дня задолженности, то есть с февраля 2021 года. Первая платежка, в которой будет указана пеня, если собственник жилья так и не оплатил задолженность, придет только в марте.

То есть, если абонент не оплатил счета за коммунальные услуги за февраль и март 2020 года, и на январь 2021 года за ним еще числится данная задолженность, то в январе текущего года собственнику жилья еще не будут начислять пеню. В феврале и марте 2021 года ее начислят в размере 1/300 ставки рефинансирования, а с апреля – 1/130 ставки рефинансирования.

«Клерк» Рубрика Бухгалтерский учет

В январе — феврале 2021 года экономический спад и сокращение собираемости платежей в сфере ЖКХ неизбежны. Мораторий на пени отменен. На сегодняшний день нет четких разъяснений государственных органов по отмене моратория на пени. Постановление Правительства РФ № 424 от 02.04.2020 года трактуют по-разному. У бухгалтеров появились сложности не только с учетом при взыскании задолженности за ЖКУ, но с и расчетом пени.

Эксперты придерживаются двух основных точек зрения по начислению пени за ЖКУ: начислять за весь 2020 г. или период просрочки считать со 2 января 2021 года, а начисление пени с 31 дня просрочки.

Автор статьи придерживается второй точки зрения — начислять пени необходимо на задолженность, возникшую в январе 2021 года. Вышеуказанное Постановление «приостанавливает» действие подпункта «а» пункта 32 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 354 от 16.05.2011 года «требовать. уплаты неустоек (штрафов, пеней)». Другими словами, данным пунктом Правительство РФ запрещает требовать пени с просроченной задолженности ЖКХ с 6 апреля 2020 года, а соответственно — начислять.

До вступления моратория в силу у некоторых должников уже имелась задолженность. Если она не погашена к 2021 году, то процесс расчета пени усложняется. Для таких должников нужно применять разный процент пени, который зависит от периода просрочки:

к периоду с 31 — 90 дней применяется 1/300 ставки рефинансирования
к периоду более 90 дней применяется 1/130 ставки.

В 2021 году рассчитать пени с учетом всех нюансов законодательства будет довольно трудоемко, особенно в случае расчета пени для суда. Для оперативности расчета необходимо воспользоваться автоматизированной программой. Как показал опыт, наиболее эффективны облачные программы («Инфокрафт», «ЮРРОБОТ» и прочие), так как они обновляются в онлайн-режиме. Кроме того, с помощью программ можно подготовить расчет с учетом требований суда автоматически.

Разберем учет операций по счетам.

Пени для потребителей отражаются в бухгалтерском учете организаций ЖКХ в составе прочих доходов на 91 счете. Расходы на юридические услуги при судебном взыскании задолженности можно отразить транзитом на 76 счете. А госпошлину — на счете 68.

Для отражения использования целевых средств на судебные расходы используйте проводку Дебет 86 Кредит 20 (26).

Также довольно часто бухгалтера в сфере ЖКХ сталкиваются с оплатой, поступающей по судебному приказу от судебных приставов.

При поступлениях от судебных приставов сложно идентифицировать, за что именно пришла оплата.

В данном случае необходимо действовать по ст. 319 Гражданского кодекса РФ, распределять оплату в следующей последовательности:

издержки кредитора по получению долга, в т.ч. государственная пошлина

проценты (пени)

основной долг.

Снижению нагрузки при взыскании задолженности и учету операций способствуют разные программы.

Иногда организации ЖКХ не отправляют судебные приказы в Службу судебных приставов, а предпочитают взыскивать задолженность самостоятельно. В данном случае задолженность по оплате госпошлины или другие судебные издержки включают в квитанцию как «услуги управляющей организации». Нельзя включать услуги, не согласованные общим собранием собственников в платежные документы. Иначе управляющую организацию могут наказать штрафом.

В течение всего 2020 года организации ЖКХ и Минстрой РФ обсуждали вопрос об указании идентификаторов должников в заявлении на судебный приказ. Проблема заключалась в том, что не всегда организациям — кредиторам известны идентификаторы должников. Госдума РФ приняла в третьем чтении, а Совет Федерации одобрил законопроект № 1026242-7, который позволит организациям ЖКХ не указывать в исках личные данные должников до 1 января 2022 года.

Для взыскания задолженности необходимы эффективные инструменты, с помощью которых можно сэкономить и повысить возвращаемость долгов.

Читайте также: