Налог с оборота в бухгалтерском учете днр проводки

Опубликовано: 15.05.2024

Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных налогов для начинающего бухгалтера. При этом он же является ключевым для бюджета страны. Спасибо за изобретение НДС нужно сказать французам, именно они в середине XX века изобрели этот налог. В России этот вид налога применяется с 1992 года.

Налог на добавленную стоимость отражается не только в налоговой декларации по НДС, но и в бухгалтерском учёте. Бухгалтерский учёт – это систематизированная информация обо всех хозяйственных операциях, от покупки канцелярии и выдачи зарплаты до получения кредита. Ведение бухгалтерского учёта – обязанность каждой компании, отказаться от ведения учёта вправе индивидуальные предприниматели и представительства иностранных компаний.

Любая операция в бухучёте должна быть отражена с помощью специальных счетов и подтверждена документально. Все эти действия регламентируются Федеральным законом № 402-ФЗ.

Бухгалтерский учёт необходим:

— для определения прибыли и выплаты дивидендов

— для оформления заявки на кредиты и субсидии

— для привлечения инвестиций

Методы бухгалтерского учёта

При учёте доходов и расходов, как правило, используются два метода: метод начислений и кассовый метод. При методе начислений все расходы и доходы учитываются именно в том периоде, в котором они возникают, вне зависимости от реального поступления или списания средств со счетов. Кассовый метод подразумевает учёт доходов и расходов и доходов в момент зачисления или списания соответствующих сумм. Метод начислений в бухгалтерском учёте, согласно Налоговому кодексу РФ, могут использовать все налогоплательщики, а вот кассовый метод возможен только для отдельных видов организаций с небольшой выручкой. В любом случае выбранный метод учёта должен быть зафиксирован в учётной политике.

Основные счета для НДС, используемые в бухгалтерском учёте

При фиксации всех расчётов с использованием налога на добавленную стоимость используются два основных счёта. Счёт 68 «Расчёт по налогам и сборам» и его дополнительный субсчёт 68-НДС. По кредиту 68-НДС начисляется налог для передачи в бюджет, а по его дебетовой составляющей ведутся расчёты по уплате и там же находят отражение суммы, направленные на возмещение налога. Разницей между дебетом и кредитом по счёту 68 становится сумма, которую организации нужно будет оплатить в бюджет. Точнее, если обороты по кредиту обороты больше дебетовых, то разницу перечисляют в бюджет, если наоборот — разница возмещается государством.

Есть ещё один счёт для проводок – это счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям», где как следует из названия, ведётся учёт налога при приобретении различных товаров, в стоимость которых входит налог на добавленную стоимость. Эту сумму организация потом вправе подать к вычету налога по счёту 68. У счёта 19 есть субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении основных средств», 19-2 "НДС по приобретённым нематериальным активам", 19-3 "НДС по приобретённым материально-производственным запасам" и другие. Для каждого субсчета есть зафиксированные в законе положения, какие именно операции нужно в нём отражать.

Счёт 90 «Продажи» предназначен для учёта реализуемых компанией товаров, работ и услуг. По кредиту этого счёта отражается выручка от продажи, а в дебет заносится начисленный при реализации налог.

Типовые проводки по бухгалтерскому учёту НДС

Давайте разберём, как следует фиксировать в бухучёте основные операции хозяйственной деятельности, с которыми сталкивается практически любая компания.

Проводки по НДС. Начисление налога

Реализация собственных товаров и оказание услуг отображается в проводках по начислению НДС следующим образом:

Продажа товаров и оказание услуг по основному профилю компании

Счёт 90 «Продажи»

Продажа и оказание услуг по дополнительным видам деятельности компании (например, сдача в аренду помещений)

Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»

Учёт налога по поступившим авансам при реализации товаров и услуг

Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»

Учёт погашения задолженности по налогу на добавленную стоимость

Счёт 51 «Расчётные счета»

Учёт входного НДС

Учёт входного НДС при приобретении чего-либо. Учёт входного налога на добавленную стоимость с последующим принятием его к вычету.

Учёт налога при приобретении товаров, работ и услуг

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Учёт налога по приобретённым товарам и услугам к вычету

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Учёт входного налога на добавленную стоимость и его последующее списание при расходах

Эта проводка применяется в случае, если компания планирует использовать приобретённые товары в операциях, необлагаемых налогом на добавленную стоимость, и соответственно не планирует представлять эту сумму к вычету.

Учёт налога при приобретении товаров

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Учёт налога по приобретённым товарам, включённый в стоимость товаров

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Восстановление НДС

Причины для восстановления налога могут быть разные. Например, организация переходит на спецрежим или начинает использовать имущество в операциях, которые этим налогом не облагаются, допустим, место операции с таким имуществом находится за пределами РФ, и в ряде других ситуаций. В таком случае операции отражаются следующими проводками:

При переходе на спецрежим

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

При получении освобождения от НДС

Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

НДС и авансы

Налог с авансов разрешено принять к вычету только после того, как прошла реализация или после отказа от сделки и возврата аванса.

Счёт 51 «Расчётные счета»

Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

Учёт налога, начисленного с аванса

Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»

Донецкой Народной Республики

К сведению граждан, сдающих в аренду недвижимость: договоры аренды подлежат обязательной регистрации в налоговых инспекциях по месту жительства.

Приказ Министерства доходов и сборов от 19.05.2021 №235 (Опубликован 19.05.2021г.)

Порядок заполнения и форма декларации по налогу с оборота для плательщиков особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота.

Информация о выявленном имуществе, которое имеет признаки бесхозяйного

Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики, сообщает о выявленном имуществе (вещах) (мебель для кафе и ресторанов) с признаками бесхозяйного, расположенное по адресу: ДНР, г. Донецк, ул. Шутова, д. 30а.

Информация о выявленных бесхозяйных вещах

Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики, сообщает о выявленных бесхозяйных вещах (лом черного металла в ассортименте), по следующему адресу: ДНР, г. Енакиево, ул. Марата, д.1.

Приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики от 27.04.2021 №208 внесены изменения в приказ Министерства доходов и сборов Донецкой Народной республики от 06.05.2017 №179 (Опубликован 19.05.2021 г.)

Настоящим приказом вносятся изменения в

Телефон доверия

Телефон доверия
по вопросам коррупции

Департамента собственной безопасности Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики

(071) 303-32-10

dsb@mdsdnr.ru

Дорожная карта

Кадровый резерв

Перечень бирж

Обобщающие консультации

Реестр решений о классификации товаров

Материалы

Порядок заполнения и предоставления отчетности по налогу с оборота

Раздел I. Общие положения

1.1. Предоставление декларации по налогу с оборота (далее - декларация) предусмотрено статьей 110 Главы 16 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» с изменениями и дополнениями (далее – Закон).

1.2. К налоговой отчетности по налогу с оборота относятся:

1.2.1. декларация по налогу с оборота (Приложение 1);

1.2.2. приложение А «Расшифровка предоплаты и авансов, полученных в отчетном периоде» (Приложение 2);

1.2.3. приложение Л «Сведения о предоставленных льготах» (Приложение 3).

1.3. Налоговая отчетность подается в территориальный орган доходов и сборов Донецкой Народной Республики лицом, которое является плательщиком налога, согласно пункту 106.1 статьи 106 Закона.

Раздел II. Отчетный период и сроки предоставления декларации

2.1. Отчетным периодом, согласно пункту 110.1 статьи 110 Закона, является календарный месяц.

2.2. В соответствии с пунктом 110.2 статьи 110 Закона плательщики обязаны подать декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Раздел III. Порядок оформления налоговой отчетности и внесение изменений в нее

3.1. Налоговая отчетность оформляется на листах формата А4.

3.2. В строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк.

3.3. Все показатели в налоговой отчетности проставляются в российских рублях без копеек. При этом значение показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

3.4. Плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму доходов, которую отмечает в отчетности.

3.5. Налоговая отчетность должна быть подписана:

3.5.1. руководителем юридического лица или уполномоченным лицом, а также лицом, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой декларации. В случае ведения бухгалтерского учета непосредственно руководителем плательщика, такая налоговая декларация (расчет) подписывается только руководителем;

3.5.2. физическим лицом-предпринимателем или его представителем.

3.6. Подписи скрепляются печатью (для физических лиц-предпринимателей – при ее наличии).

3.7. В случае если плательщик выявляет ошибки, которые содержатся в ранее поданной декларации, такой плательщик подает новую или уточняющую декларацию в соответствии со статьей 31 Закона.

Раздел IV. Порядок заполнения общей части декларации по налогу с оборота

4.1. В поле «Тип декларации» отмечается соответствующий тип подаваемой декларации «Отчетная», «Новая отчетная» или «Уточняющая».

4.2. В поле «Основной вид деятельности» указывается код основного вида экономической деятельности (КВЭД), проставляется наименование основного кода вида деятельности плательщика.

4.3. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате), за который подается декларация.

4.4. В поле «Кассовый метод» делается отметка при выборе налогоплательщиком кассового метода учета объекта налогообложения в случаях, предусмотренных законодательством.

4.5. В поле «ИКЮЛ/РНУКН» указывается идентификационный код юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики - физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

4.6. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования - юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица - предпринимателя согласно регистрационным документам.

4.7. В поле «Юридический адрес» указывается адрес, по которому зарегистрировано юридическое лицо или физическое лицо-предприниматель.

4.8. В поле «Телефон» указывается контактный телефон плательщика.

4.9. В поле «E-mail» указывается адрес электронной почты плательщика.

4.10. В поле «Наименование территориального органа доходов и сборов Донецкой Народной Республики» указывается наименование органа доходов и сборов, в который подается отчетность.

Раздел V. Порядок заполнения Раздела I декларации по налогу с оборота «Объект налогообложения»

5.1. В Раздел I декларации включается стоимостное выражение объекта налогообложения, определенного статьей 107 Закона. Датой возникновения объекта налогообложения считается дата, которая приходится на отчетный период, в течение которого осуществляется любое событие произошедшее ранее:

5.1.1. дата зачисления денежных средств, на банковский счет плательщика налога или поступление денежных средств в его кассу от покупателя (заказчика), как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке.

5.1.2. дата отгрузки товаров, а для работ, услуг – дата оформления документа, который свидетельствует о факте поставки работ, услуг плательщиком налога.

5.1.3. дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента), в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору).

5.2. В строке 1 декларации указывается выручка – товарооборот, предоплаты, авансы, полученные субъектом хозяйствования в отчетном периоде (сумма строк 1.1-1.5), включая операции, на которые предоставляются льготы, отраженные в графах 8 и 9 приложения Л.

5.3. В строке 1.1 декларации указывается сумма выручки-товарооборота, полученного от реализации товаров, продукции, сырья, материалов в отчетном периоде, уменьшенная на стоимость товаров, продукции, сырья, материалов, отгруженных в отчетном периоде в счет предоплат (авансов), включенных с состав объекта налогообложения в предыдущих периодах.

5.4. В строке 1.2 декларации указывается стоимость выполненных работ, оказанных услуг в отчетном периоде, уменьшенная на стоимость выполненных работ, оказанных услуг в отчетном периоде в счет предоплат (авансов), включенных с состав объекта налогообложения в предыдущих периодах.

5.5. В строке 1.3 декларации указывается стоимость оказанных услуг по предоставлению в аренду объектов недвижимости в отчетном периоде, уменьшенная на стоимость оказанных услуг по предоставлению в аренду объектов недвижимости в отчетном периоде в счет предоплат (авансов), включенных с состав объекта налогообложения в предыдущих периодах.

5.6. В строке 1.4 декларации указывается сумма полученной предоплаты, авансов в отчетном периоде.

5.7. В строке 1.5 декларации указывается стоимостное выражение прочих объектов налогообложения.

5.8. В строке 2 декларации отражается стоимостное выражение операций, определенных пунктом 108.2 статьи 108 Закона, по которым уменьшается база налогообложения в отчетном периоде.

5.9. В строке 2.1 декларации отражается сумма денежных средств, определенных подпунктом 108.2.1 пунктом 108.2 статьи 108 Закона.

5.10. В строке 2.2 декларации отражается стоимостное выражение операций, осуществленных в отчетном периоде, определенных подпунктом 108.2.2 пунктом 108.2 статьи 108 Закона.

5.11. В строке 2.3 декларации отражается сумма операций, осуществленных в отчетном периоде, определенных подпунктом 108.2.3 пунктом 108.2 статьи 108 Закона.

5.12. В строке 3 отражается сумма дохода, подлежащая налогообложению в отчетном периоде (строка 1 - строка 2).

5.13. В строке 3.1 отражается стоимостное выражение операций, облагаемых в отчетном периоде по ставке, установленной Законом.

5.14. В строке 3.2 отражается сумма дохода, подлежащая налогообложению по льготной ставке.

5.15. В строке 3.2.1 отражается стоимостное выражение операций, облагаемых в отчетном периоде по ставке 0% (соответствует графе 8 приложения Л).

5.16. В строке 3.2.2 отражается стоимостное выражение операций, облагаемых в отчетном периоде по льготной ставке (соответствует графе 9 приложения Л).

Раздел VI. Порядок заполнения Раздела II декларации по налогу с оборота

«Расчет налога»

6.1. В строке 4 указывается сумма налога, подлежащая уплате (сумма строк 4.2. и 4.4).

6.2. В строке 4.1 указывается ставка налога, определенная статьей 109 Закона.

6.3. В строке 4.2 отражается сумма налога, которая рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно по формуле строка 3.1* строку 4.1.

6.4. В строке 4.3 указывается ставка налога, по предоставленной льготе.

6.5. В строке 4.4 отражается сумма налога по льготной ставке, которая рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно по формуле строка 3.2* строку 4.3.

Раздел VII. Порядок заполнения Раздела III декларации по налогу с оборота «Исправление ошибок»

7.1. В строке 5 указывается начисленная сумма налога по данным ранее поданной налоговой декларации, показатели которой уточняются.

7.2. В строке 6 указывается сумма налога, которая уменьшает сумму начисленного налога в связи с исправлением ошибки (строка 5 - строка 4). Графа заполняется в случае, если сумма в строке 5 больше суммы, указанной в строке 4.

7.3. В строке 7 указывается сумма налога (недоплата), которая увеличивает сумму начисленного налога в связи с исправлением ошибки (строка 4 - строка 5). Графа заполняется в случае, если сумма в строке 4 больше суммы, указанной в строке 5.

7.4. В строке 8 указывается сумма самостоятельно начисленной налогоплательщиком штрафной санкции на сумму доначисленного налога (строка 7* 3%) согласно пункту 31.2 статьи 31 Закона.

Раздел VIII. Порядок заполнения Раздела IV декларации по налогу с оборота «Данные по операциям, освобожденным от налогообложения налогом с оборота»

8.1. В строке 9 указывается стоимостное выражение операций, освобожденных от налогообложения налогом с оборота (не являющиеся объектом налогообложения).

8.2. Сумма по строке 9 декларации соответствует итоговому значению графы 7 приложения Л.

Раздел IX. Порядок заполнения приложения А к декларации по налогу с оборота «Расшифровка предоплаты и авансов, полученных в отчетном периоде»

9.1. Приложение к декларации подается в обязательном порядке в случае получения в отчетном периоде субъектом хозяйствования предоплат, авансов.

9.2. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате) за который подается декларация.

9.3. В поле «ИКЮЛ/РНУКН» указывается идентификационный код юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики - физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

9.4. В поле «Наименование плательщика» указывается наименование субъекта хозяйствования – юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица- предпринимателя.

9.5. В графе 1 таблицы «№ п/п» указывается порядковый номер записи.

9.6. В графе 2 таблицы «ИКЮЛ/РНУКН» указывается идентификационный код юридического лица или регистрационный номер учетной карточки физического лица-предпринимателя – контрагента, от которого в отчетном периоде получены предоплата и/ или аванс.

9.7. В графе 3 таблицы «Наименование контрагента» указывается наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица-предпринимателя, от которого в отчетном периоде получены предоплата и/ или аванс.

9.8. В графе 4 «Сумма» указывается сумма операции.

Раздел X. Порядок заполнения приложения Л к декларации по налогу с оборота «Сведения о предоставленных льготах»

10.1. Приложение к декларации подается в обязательном порядке в случае получения в отчетном периоде субъектом хозяйствования льгот.

10.2. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате) за который подается декларация.

10.3. В поле «ИКЮЛ/РНУКН» указывается идентификационный код юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики - физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

10.4. В поле «Наименование плательщика» указывается наименование субъекта хозяйствования – юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица - предпринимателя.

10.5. В графе 1 таблицы «№ п/п» указывается порядковый номер записи.

10.6. В графе 2 «Нормативный правовой акт о предоставлении налоговой льготы» указывается вид нормативного правового акта (Распоряжение, Указ, Постановление) о предоставлении налоговой льготы.

10.7. В графе 3 «Нормативный правовой акт о предоставлении налоговой льготы» указывается дата принятия нормативного правового акта о предоставлении налоговой льготы.

10.8. В графе 4 «Нормативный правовой акт о предоставлении налоговой льготы» указывается номер нормативного правового акта о предоставлении налоговой льготы.

10.9. В графе 5 «Период действия налоговой льготы» указывается дата начала действия предоставленной налоговой льготы.

10.10. В графе 6 «Период действия налоговой льготы» указывается дата окончания действия предоставленной налоговой льготы.

10.11. В графе 7 «Стоимостное выражение операций, освобожденных от налогообложения налогом с оборота (не являющиеся объектом налогообложения)» указывается сумма дохода, освобожденная от налогообложения налогом с оборота, что соответствует строке 9 раздела IV декларации.

10.12. В графе 8 «Стоимостное выражение операций, облагаемых в отчетном периоде по ставке 0%» указывается сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 0%, что соответствует строке 3.2.1 декларации.

10.13. В графе 9 «Стоимостное выражение операций, облагаемых в отчетном периоде по льготной ставке» указывается сумма дохода, подлежащая налогообложению по льготной ставке, что соответствует строке 3.2.2 декларации.

Что представляет из себя налог с оборота в ДНР и с кого изымается.

Плательщиками налога с оборота являются юридические лица и физические лица – предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения (т.е. плательщики налога на прибыль).

Не являются плательщиками налога с оборота:

- финансовые учреждения, осуществляющие в установленном законодательством порядке, валютно-обменные операции;

- плательщики сельскохозяйственного налога;

- неприбыльные организации, учреждения, предприятия – в части полученных доходов, не являющихся объектом налогообложения налога на прибыль;

- плательщики упрощенного налога;

- субъекты хозяйствования, осуществляющие добычу и переработку угля и угольной продукции;

- субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность исключительно в сфере обращения с отходами черных и цветных металлов;

- субъекты хозяйствования, которые в установленном законодательством порядке получили статус платежного агента (субагента), оператора по приему платежей, осуществляющие на территории Донецкой Народной Республики хозяйственную деятельность по приему платежей от физических лиц при помощи платежных терминалов;

- предприятия, получающие денежные средства за выполненные работы исключительно из республиканского и/или местного бюджетов Донецкой Народной Республики в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджета 150120 «Строительство и развитие сети метрополитенов»;

- жилищно-коммунальные предприятия государственной или муниципальной формы собственности, предприятия городского авто-, электротранспорта, дорожно-эксплуатационные (содержание дорог), зеленого хозяйства (благоустройства), наружного освещения государственной или муниципальной формы собственности;

- предприятия государственной формы собственности (доля государственной собственности в которых составляет 75 и более процентов),кроме предприятий, осуществляющих импорт, продажу горюче-смазочных материалов

Уплата налога с оборота не освобождает плательщика, находящегося на общей системе налогообложения, от уплаты налогов, установленных Законом, в том числе налога на прибыль.

Объектом налогообложения налогом с оборота (т.е. то, что учитывается для его расчета) является выручка (доход), полученная плательщиком в отчётном периоде, которая для этих целей определяется как совокупность реализованной (отгруженной) продукции, выполненных работ (предоставленных услуг) (независимо от того, были они оплачены или нет) и полученных предоплат (авансов). Объект налогообложения, выраженный в стоимостной форме, будет являться базой для исчисления налога с оборота.

В случае, если в последующих периодах осуществляется возврат предоплат покупателю или возврат товаров (продукции) от покупателя, база налогообложения уменьшается на сумму таких возвратов в том периоде, в котором они были осуществлены (возвращены).

Дата возникновения объекта налогообложения налогом с оборота определяется по правилу «первого события», т.е. в пределах отчетного периода дата события, произошедшего ранее?

дата отгрузки товаров (подтвержденная расходной накладной), а для работ, услуг – дата оформления документа, который свидетельствует о факте поставки работ, услуг плательщиком налога, дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента), в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору).

дата оплаты - дата зачисления денежных средств, на банковский счет плательщика налога или поступление денежных средств в его кассу от покупателя (заказчика), как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке, т.е. предоплата (аванс)

Исключением являются налогоплательщики республиканской или муниципальной форм собственности, которые дату возникновения объекта налогообложения могут рассчитывать также и по кассовому методу (по их выбору).

Отчетным периодом для начисления налога с оборота является календарный месяц.

Ставка налога - 1,5 % от объекта налогообложения.

Отчетность подается ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, уплата налога с оборота производится ежемесячно в течение 10 календарных дней с момента граничного срока подачи отчетности.

Какой Вы должны были сделать вывод:

Плательщики налога

юридические лица и физические лица – предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения

Объект налогообложения

сумма реализованной (отгруженной) продукции, выполненных работ (предоставленных услуг) и полученных предоплат (авансов) в отчетном периоде

База налогообложения

объект налогообложения, выраженный в стоимостной форме

Уменьшение базы налогообложения

в случае возврата покупателю полученных предоплат (авансов) либо возврата товаров от покупателя

Дата возникновения объекта налогообложения

определяется по правилу «первого события»: дата события, произошедшего ранее ? отгрузка либо оплата. Налогоплательщики республиканской или муниципальной форм собственности, по их выбору, могут применять кассовый метод.

Умид ХАМРОЕВ

Дилором САИДОВА

– расчет налога с оборота;
– ставки налога с оборота:
при раздельном учете;
с внереализационных доходов;
по основному виду деятельности.

По какому алгоритму рассчитывать налог с оборота

Чтобы рассчитать сумму налога с оборота за отчетный период:

1) определите налоговую базу;

2) умножьте ее на ставку налога.

Налоговая база = Доход от реализации товаров (услуг)
+ Внереализационные (прочие) доходы
– Вычеты
и уменьшения
.

Сумма налога с оборота = Налоговая база х Ставка налога.

При расчете налога с оборота совокупный доход определяется нарастающим итогом за отчетный квартал, то есть за:
1) первый квартал;
2) первое полугодие;
3) 9 месяцев;
4) год.

При определении дохода нарастающим итогом нужно учесть не только положительные показатели дохода предприятия, но и отрицательные, которые могут возникнут при корректировке дохода.

Период

Доход,
млн сум.

Доход нарастающим итогом,
млн сум.

1 квартал

II квартал

III квартал

IV квартал

Каковы ставки налога с оборота

Ставки налога с оборота распределены по видам деятельности
.

Налогоплательщики

Налоговые ставки,
в процентах

Налогоплательщики всех отраслей экономики, за исключением предусмотренных в пунктах 2–14

Юридические лица, оказывающие услуги по таможенному оформлению (таможенные брокеры)

Юридические липа, получающие доходы от организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие концертно-зрелищной деятельностью

Брокерские конторы (за исключением указанных в пункте 6 ), а также налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, в том числе индивидуальные предприниматели, оказывающие посреднические услуги операторам и (или) провайдерам телекоммуникаций

Страховые агенты, а также юридические лица, осуществляющие брокерскую деятельность на рынке страхования, ценных бумаг и товарно-сырьевых биржах, а также лица, осуществляющие риэлторскую деятельность

Юридические лица, основной деятельностью которых является предоставление в аренду имущества (за исключением лизинговых компаний)

Предприятия общественного питания

в зависимости от места расположения:

в городах с численностью населения 100 тыс. и более человек

в других населенных пунктах

в труднодоступных и горных районах

специализированные предприятия общественного питания, обслуживающие общеобразовательные школы, школы-интернаты, средние специальные, профессиональные и высшие учебные заведения

75 % от установленной налоговой ставки в зависимости от места расположения

Налогоплательщики в сфере розничной торговли

в зависимости от места расположения:

в городах с численностью населения 100 тыс. и более человек

в других населенных пунктах

в труднодоступных и горных районах

по товарообороту от реализации табачной продукции независимо от места расположения

Предприятия торговли, осуществляющие оптовую, а также оптово-розничную торговлю (за исключением указанных в пункте 11 )

Оптовые и розничные аптечные организации, расположенные в:

городах с численностью населения 100 тыс. и более человек

в других населенных пунктах

в труднодоступных и горных районах

Заготовительные организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие закуп, сортировку, хранение и фасовку сельскохозяйственной продукции

4 % от товарооборота или 25 % от валового дохода

Налогоплательщики, включенные в Национальный реестр субъектов электронной коммерции

Особенности определения и уплаты налога с оборота в ДНР

Особенности определения и уплаты налога с оборота определены Главой 16 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» (с изменениями) (далее – Закон).

Не являются плательщиками налога с оборота:

- плательщики сельскохозяйственного налога;

- плательщики упрощенного налога;

- субъекты хозяйствования, осуществляющие добычу и переработку угля и угольной продукции;

Отчетным периодом для начисления налога с оборота является календарный месяц.

Ставка налога - 1,5 % от объекта налогообложения.

Подведем итоги:

Плательщики налога

юридические лица и физические лица – предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения

Объект налогообложения

База налогообложения

объект налогообложения, выраженный в стоимостной форме

Уменьшение базы налогообложения

в случае возврата покупателю полученных предоплат (авансов) либо возврата товаров от покупателя

Дата возникновения объекта налогообложения

определяется по правилу «первого события»: дата события, произошедшего ранее → отгрузка либо оплата. Налогоплательщики республиканской или муниципальной форм собственности, по их выбору, могут применять кассовый метод.

Отчетный период

Ставка налога

1,5 % от объекта налогообложения

Срок подачи отчетности

ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным

Срок уплаты

ежемесячно в течение 10 календарных дней с момента граничного срока подачи отчетности

Пример. В декабре 2016 года предприятие осуществило реализацию товаров на сумму 1 500 000 рос. руб. и получило предоплаты в сумме 250 000 рос. руб.

В январе 2017 года реализация составила 2 000 000 рос. руб., в том числе в счет предоплаты, полученной в январе на сумму 50 000 рос. руб.

В феврале 2017 г. объем реализации составил 5 000 000 рос. руб., однако покупатель вернул товар, приобретенный в декабре 2016 г. на сумму 500 000 рос. руб. полученные предоплаты составили 1 000 000 рос. руб., в счет предыдущих предоплат отгружено продукции на 100 000 рос. руб. и возвращена предоплата покупателю на сумму 100 000 рос. руб.

Налог с оборота в декабре 2016 г., январе – феврале 2017 г. рассчитывается следующим образом.

Отчетный период

Реализация в отчетном периоде

Предоплаты, полученные в отчетном периоде

Отгрузка в счет предоплат предыдущих отчетных периодов

Возврат предоплат, полученных в предыдущих отчетных периода

Возврат товаров от покупателя, реализованных в предыдущих отчетных периодах

Сумма объекта налогообложения

Читайте также: