Налог на выплату по каско

Опубликовано: 05.05.2024

Компенсация материального вреда физическому лицу не облагается налогом на доходы физических лиц - НДФЛ.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

При получении страховой выплаты потерпевший не получает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, он получает денежную сумму для возмещения убытков в связи с наступлением страхового случая.

Налоговый кодекс статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

1. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:

1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

Данные положения также относятся к компенсационным выплатам от Российского союза автостраховщиков (РСА).

Выплата по ОСАГО не облагается НДФЛ, т.к. ОСАГО относиться к обязательному виду страхования.

В соответствии со ст. 929 Гражданского кодекса по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Если страховая выплата получена по решению суда значит размер вреда подлежащего взысканию со страховой компании установлен судом, именно в том размере, в каком это необходимо для восстановления поврежденного имущества.

При добровольной выплате страхового возмещения страховщик определяет размер убытков в соответствии с ФЗ «Об организации страхового дела», т.к. определить размер убытков это его обязанность.

Целью страхования автомобиля по договору КАСКО, то есть от рисков повреждения (ущерба) и хищения (угона) является возмещение его владельцу стоимости восстановительного ремонта автомобиля, в случае его повреждения, либо стоимости утраченного автомобиля, в случае его хищения или такого повреждения автомобиля, когда его восстановление технически невозможно либо экономически нецелесообразно. Цель страховой выплаты приведение имущества в первоначальное (доаварийное) состояние, а не получение дохода.

Компенсация морального вреда, штрафные санкции и неустойка.

Суммы штрафов и неустойки, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых организацией, в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", в статье 217 Налогового Кодекса не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

Сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года.

7. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

Вступившим в законную силу решением суда со страховой организации в пользу гражданина взыскана предусмотренная Законом Российской Федерации от 07.02.1992 No 2300-1 «О защите прав потребителей» неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения, штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения, а также денежная компенсация морального вреда (пункт 6 статьи 13, статья 15 и пункт 5 статьи 28 Закона).

Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате.

Полагая, что включенные в облагаемый налогом доход суммы не подлежат налогообложению, гражданин обратился в районный суд с заявлением к страховой организации о признании незаконными её действий в качестве налогового агента.

Суд первой инстанции заявленные требования удовлетворил.

Поскольку суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей», по своей правовой природе представляют собой меру ответственности страховой организации за нарушение прав потребителя, они не связаны с доходом гражданина.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов (пункт 7 статьи 3 НК РФ), а следовательно, при отсутствии в главе 23 Кодекса прямого указания об отнесении таких выплат к облагаемым доходам налог при их получении гражданином взиматься не должен.

Выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, также не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения.

Судебная коллегия областного суда, признав правильными выводы суда в отношении налоговых последствий выплаты денежной компенсации морального вреда, не согласилась с выводами суда первой инстанции, сделанными в отношении неустойки и штрафа.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

(По материалам судебной практики Пермского краевого суда, Свердловского областного суда, Ставропольского краевого суда, Челябинского областного суда).

Важно!

Определение Конституционного Суда РФ от 19 июля 2016 г. № 1460-О “Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Фроловой Валентины Владимировны на нарушение ее конституционных прав положениями статьи 41 и пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 330 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также статьи 328 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации”

Из приведенных законоположений следует, что доходом для целей обложения налогом на доходы физических лиц федеральный законодатель признает лишь экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, возникающую у физического лица при осуществлении им хозяйственной деятельности. Такой подход позволяет на практике исключить из-под налогообложения выплаты, носящие, например, компенсационный характер или характер возмещения ущерба.

Что же касается неустойки и штрафа, выплачиваемых в соответствии с действующим гражданским законодательством (в частности, в соответствии со статьей 330 ГК Российской Федерации), то характер соответствующих выплат для целей налогообложения должен определяться применительно к фактическим обстоятельствам конкретного дела - исходя из того, возникает ли при получении у налогоплательщика экономическая выгода или нет.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В 2020 году произошло ДТП с участием автомобиля организации. Автомобиль застрахован по договору страхования каско. Страховая компания оценила ущерб как полная гибель. Принято решение о страховом возмещении. Общество произвело выбор варианта возмещения без вычета стоимости поврежденного транспортного средства. При этом автомобиль передан страховой компании. Страховая сумма перечислена полностью. При этом в соглашении со страховой компанией сумма выплаты разбита на стоимость поврежденного транспортного средства и сумму страхового возмещения. В стоимости годных остатков НДС не упомянут.
Облагается ли в данном случае операция по передаче автомобиля страховой компании НДС? Если да, то как определить сумму НДС, учитывая, что в соглашении налог не выделен?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Передача организацией поврежденного автомобиля (годных остатков) страховщику является реализацией и образует объект обложения НДС. Стоимость годных остатков, указанная в соглашении со страховой компанией, должна включать НДС. Если сумма НДС не выделена, то она определяется расчетным методом.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее - Закон о страховом деле) в случае утраты, гибели застрахованного имущества страхователь, выгодоприобретатель вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты в размере полной страховой суммы.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров на территории РФ.
В свою очередь, передача организацией на возмездной или безвозмездной основе права собственности на товары признается для целей налогообложения реализацией товаров (п. 1 ст. 39 НК РФ). Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).
Поврежденный в результате дорожно-транспортного происшествия (далее - ДТП) автомобиль или его годные остатки могут быть реализованы, поэтому оснований для непризнания указанного имущества товаром в целях налогообложения не имеется, что косвенно подтверждается письмами ФНС России от 20.05.2015 N ГД-4-3/8429@, Минфина России от 20.04.2015 N 03-07-15/22310, от 28.04.2011 N 03-07-11/114 о порядке исчисления НДС страховщиком при последующей реализации полученных от страхователей автомобилей.
Пункт 2 ст. 146 НК РФ содержит исчерпывающий перечень операций, которые не признаются объектом обложения НДС. В первую очередь это операции, не признаваемые реализацией на основании п. 3 ст. 39 НК РФ.
Однако ни в п. 2 ст. 146 НК РФ, ни в п. 3 ст. 39 НК РФ операции по передаче застрахованного имущества (равно как и годных остатков) страховщику в порядке, установленном п. 5 ст. 10 Закона о страховом деле, не поименованы.
Поэтому мы не видим оснований не признавать реализацией и, соответственно, объектом обложения НДС передачу страховщику права собственности на поврежденный автомобиль (или годных остатков), что подтверждается обнаруженной нами судебной практикой (смотрите, например, постановление Девятого ААС от 01.08.2011 N 09АП-16300/11 (постановлением ФАС Московского округа от 14.10.2011 N Ф05-10163/11 по делу N А40-10959/2011 оставлено без изменения). В постановлении АС Московского округа от 21.04.2017 N Ф05-4480/17 по делу N А40-243303/2015 суд согласился с налоговым органом, что общество неправомерно не исчислило НДС со стоимости переданных страховой компании годных остатков поврежденной в ДТП автомашины.
В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров, если иное не предусмотрено ст. 154 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Следует отметить, что вопрос о способе определения суммы НДС в случае передачи страховщику права собственности на поврежденный автомобиль (или годных остатков) в связи с отказом от права собственности на него в пользу страховщика, однозначного ответа не имеет.
К сожалению, официальных разъяснений по подобным ситуациям нами не обнаружено, а судебную практику нельзя назвать обширной.
Например, в вышеупомянутом постановлении Девятого ААС от 01.08.2011 N 09АП-16300/11 суд в похожем случае счел, что налоговая база определяется исходя из стоимости передаваемых страховщику годных остатков по данным оценки аварийного автомобиля, произведенной экспертом страховщика, и, судя по расчету, приведенному в постановлении, исчисляется в порядке, аналогичном прописанному в п. 4 п. 164 НК РФ (т.е. стоимость годных остатков, определенная оценщиком, включает НДС).
Приведем формулировки из решения. В связи с реализацией автобуса, получившего значительные механические повреждения в результате ДТП, в пользу страховой компании из общей суммы возмещения ущерба, полученной от страховщика (805 121 руб. 99 коп.), общество включило сумму страхового возмещения в размере 469 120 руб. 99 коп. в состав внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ, а сумму, полученную от реализации аварийного автобуса по рыночной цене, определенной оценщиком страховщика, в размере 336 001 руб. 00 коп., в том числе НДС в размере 51 254 руб. 39 коп., включило в состав доходов от реализации на основании положений ст.ст. 248, 249 и 274 НК РФ. Здесь же было указано, что, так как страхователь передает право собственности на имущество в пользу страховщика, очевидно, что имеет место реализация и, соответственно, возникает объект обложения НДС. При этом основанием для определения налоговой базы является оценка аварийного автомобиля, произведенная экспертом страховщика. Сумма налога отражается в счете-фактуре, оформляемом налогоплательщиком и вручаемом страховщику.
Таким образом, судьи признали, что НДС "входит" в стоимость годных остатков по данным оценки. При этом если в данном случае в акте оценщика НДС не был выделен, организации придется определить сумму налога расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ). Однако прямо в норме п. 4 ст. 164 НК РФ случай получения выплаты за передачу годных остатков не прописан. Как указывают судьи, расчетная ставка НДС, в частности 20/120, может быть применена только в случаях, прямо предусмотренных п. 4 ст. 164 НК РФ. Перечень оснований для ее применения является закрытым и расширительному толкованию не подлежит (определение ВАС РФ от 10.11.2009 N ВАС-14132/09, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.03.2013 N Ф02-536/13 по делу N А19-7274/2012). В случае реализации товаров (а при передаче годных остатков ситуация складывается аналогично) способ определения суммы налога с применением расчетной ставки НК РФ не установлен.
В постановлении Четырнадцатого ААС от 07.03.2018 N 14АП-10512/17 также рассмотрена ситуация, в которой стоимость годных остатков транспортного средства на дату страхового события, указанная в отчете эксперта, включала НДС.
Сказанное согласуется с правовой позицией, согласно которой предъявляемая продавцом сумма НДС всегда является частью цены договора (выделяется из цены для целей налогообложения), если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора (п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33), что применимо и к случаям реализации имущества по рыночной стоимости, определенной независимым оценщиком в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации". Как следует из определения ВС РФ от 06.04.2017 N 309-ЭС16-17994, рыночная стоимость является величиной, формируемой рынком, и не зависит от применяемой системы налогообложения собственником или покупателем объекта оценки. Если определение рыночной стоимости производится для совершения сделки по отчуждению имущества и операции по реализации этого имущества облагаются НДС, по умолчанию предполагается, что цена, определенная на основе рассчитанной независимым оценщиком рыночной стоимости, включает в себя НДС.
В то же время в вышеупомянутом постановлении АС Московского округа от 21.04.2017 N Ф05-4480/17 по делу N А40-243303/2015 суд пришел к выводу, что при выплате страхового возмещения с передачей страховой компании годных остатков, рыночная стоимость которых определена на основании заключения независимого эксперта, налогоплательщик обязан учесть именно эту стоимость в налоговой базе по НДС, без учета выплаченной ему суммы страхового возмещения. При этом суд согласился с позицией общества, согласно которой НДС необходимо начислить с рыночной стоимости годных остатков, определенной независимой экспертной организацией по требованию страховой компании, которая составила 1 700 000 руб., соответственно, НДС с данной суммы составит 306 000 руб. В данном случае налоговой базой выступила сумма, определенная по результатам оценки, то есть была применена норма п. 1 ст. 154 НК РФ (НДС был начислен на стоимость, определенную оценщиком (1 700 000 руб. х 18%, то есть "сверху")).
Как мы видим, суды (при этом немногочисленные) в отношении вопроса по способу определения суммы НДС не могут прийти к единому мнению. При этом следование позиции о том, что НДС следует начислить "сверх" суммы, указанной в акте оценщика, влечет для организации обязанность уплатить суммы налога из собственных средств, что нарушает принцип равенства налогообложения, так как ставит размер налоговой нагрузки налогоплательщика в зависимость от того, упомянул ли независимый оценщик в своем отчете сумму НДС. К тому же в результате предъявления страховой компании счета-фактуры с выделенной суммой НДС возникнет задолженность ее перед организацией, которая не предполагается к оплате.
Таким образом, передача организацией поврежденного автомобиля (годных остатков) страховщику в целях получения от него страховой выплаты в повышенном размере является реализацией и образует объект обложения НДС.
Поскольку порядок налогообложения НДС передачи годных остатков страховщику в целях получения страховой выплаты законодательством не урегулирован, по нашему мнению, наиболее правильным представляется вариант, в котором стоимость годных остатков, указанная в соглашении со страховой компанией, включает НДС. В этом случае сумму НДС необходимо определить, по сути, расчетным методом.
В данном случае организация вправе воспользоваться положениями п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которым все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Во избежание налоговых рисков напоминаем о праве налогоплательщика на обращение за письменными разъяснениями по вопросам применения налогового законодательства в Минфин России (пп. 2 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 34.2 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
- Энциклопедия решений. Выделение НДС в цене гражданско-правового договора.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Ассоциации "Содружество" Иванкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

25 января 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Каковы правила исчисления и уплаты НДФЛ при получении страховых выплат по КАСКО?

Страховые выплаты, включая ОСАГО и КАСКО, выплаченные в РФ и иноорганизациями за пределами России, перечислены среди доходов, которые являются объектами обложения НДФЛ (пп.2 п.1, пп.2 п.3 ст.208 НК).

Страховые выплаты делятся на выплаты по договорам обязательного страхования и выплаты по договорам добровольного страхования имущества.

А определяет особенности исчисления налоговой базы по договорам страхования ст. 213 НК.

Для КАСКО подписывают договор ДОБРОВОЛЬНОГО страхования. Страховая выплата по полису КАСКО подлежит обложению НДФЛ (п. 4 ст. 213 НК).

По такому договору, в том числе страхования гражданской ответственности (ГО) за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхования ГО владельцев ТС, при наступлении страхового случая налогооблагаемый доход физлица установливается в следующих случаях (п. 4 ст. 213 НК)

Гибели или уничтожения застрахованного имущества, в том числе третьих лиц, как разница между выданной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения договора (на дату наступления страхового случая - по договору страхования ГО), увеличенной на заплаченные страховые взносы

В итоге, цена ТС состоит из рыночной цены ТС на дату заключения договора страхования или дату наступления страхового случая - по договору страхования ГО плюс внесенные физлицом взносы - стоимость страховки КАСКО.

Повреждения застрахованного имущества владельца или третьих лиц как разница между выданной страховой выплатой и затратами на ремонт ТС, если ремонт не осуществлялся, или ценой ремонта ТС, если ремонт произведен плюс заплаченные страховые взносы

Иными словами, расходы - это затраты на ремонт плюс стоимость страховки КАСКО в случае, если ремонта не было, или стоимость ремонта, если он был, плюс стоимость страховки КАСКО.

Подтвердить расходы на ремонт, который еще не состаялся, требуется с помощью калькуляции, заключения, акта от страховщика или независимого эксперта.

Подтвердить расходы на состоявшийся ремонт ТС могут такие документы как

Договор (копия) о выполненных работах
Акт приемки выполненных работ
Платежные документы

Возмещенные страхователю расходы на расследование обстоятельств страхового случая, определение ущерба, расходы суда и другие в доходе не учитываются.

Страховое возмещение предназначено для компенсации убытков от страхового случая, и случаи превышения страхового возмещения над полученным ущербом возникают нечасто.

Но если таковое произошло, то исчислить и удержать НДФЛ с такого дохода обязана страховая компания, так как она является налоговым агентом.

Детально об этом вы можете прочесть здесь, однако вложенный ответ нормативным не является.

Если же этого не случилось, то обязанность декларирования доходов и уплаты начисленного налога ложится в полном объеме на владельца ТС - получателя страхового возмещения (пп.4 п.1 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ).

Напомним, что в связи с недавно введенной обязанностью банков сообщать в соответствующие органы учета и контроля о поступлении денежных средств на банковские, в том числе карточные, счета физлиц, ИФНС в 2015 году начала массовые рассылки писем в адрес физлиц, получивших страховые возмещения в 2014 году за поврежденные ТС, с требованием задекларировать доходы и уплатить НДФЛ в срок до 30 апреля.

Считаем, что такой факт говорит о том, что страховые компании не выполняют роль налогового агента, из чего возникает необходимость декларирования дохода от страхового возмещения лично налогоплательщиками. А потому готовы помочь физлицам грамотно заполнить декларации по форме 3-НДФЛ и избежать налогообложения при наличии у таких физлиц документов, подтверждающих их расходы.

В письме Минфина от 16.02.2017 N 03-04-06/8960 указана ситуация, когда договор, заключенный компанией со страховой организацией, предусматривает комплексное страхование автомобиля с техническим оборудованием (КАСКО), по которому выгодоприобретателем по страхованию автомобиля является ФЛ, а в части страхования оборудования - компания.

При этом страхвзносы (премия), уплачиваемые компанией за ФЛ, кроме страхвзносов (премий) по рискам, связанным с установленным техническим оборудованием, учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ. У компании возникают обязанности налогового агента.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение

«Клерк» Рубрика НДФЛ

На фото Светлана Скобелева

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Челябинск)

Сотрудник нашей организации получил страховые выплаты по КАСКО. Должен ли сотрудник уплатить НДФЛ с полученной суммы? Если да, то по какой ставке и в какие сроки?

В соответствии с п. 4 ст. 213 Налогового кодекса РФ по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая - по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) застрахованного имущества в случае, если ремонт (восстановление) не производился, подтверждается документом (калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).

Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:

1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);

2) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);

3) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).

При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

Если при выплате страхового возмещения по договорам добровольного имущественного страхования возникает налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 213 НК РФ, то обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДФЛ с такого дохода возлагается на налогового агента - страховую компанию.

Физическое лицо - выгодоприобретатель не обязан в таком случае представлять декларацию по НДФЛ (Письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.2009 N 20-14/3/043196@).

Если налоговый агент не удерживал налог, то физическое лицо - получатель страхового возмещения обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля и уплатить налог в срок до 15 июля года, следующего за годом получения дохода по ставке 13 процентов (пп. 4 п. 1, п.3, 4 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Поясните, пожалуйста, в случае получения страховой выплаты денежными средствами после пожара или по каско нужно ли платить НДФЛ и в каком размере и порядке?

По налоговому кодексу, страховые выплаты считаются доходом и могут подлежать налогообложению. Правда, есть исключения, и в жизни ситуации, когда надо платить НДФЛ с выплаты, очень редки — как в случае с НДФЛ по банковским вкладам.

Какие страховые выплаты не облагаются НДФЛ

Некоторые страховые выплаты не учитываются при определении налоговой базы. Это выплаты по:

ОСАГО и другим обязательным видам страхования.
Добровольному страхованию жизни.
Добровольному личному страхованию.
Добровольному пенсионному страхованию.

Если вы получите страховую выплату по подобным договорам, НДФЛ платить не придется.

Однако есть нюансы. Так, при расторжении договора добровольного пенсионного страхования страховая организация платит выкупную сумму. Если она оказалась больше, чем сумма страховых взносов, будет удержан налог с суммы превышения.

При этом страховая организация еще удержит НДФЛ с суммы социального налогового вычета по этому договору, то есть 13% от взносов до 120 тысяч рублей за каждый год действия договора, — даже если страхователь не получал этот вычет. Чтобы предотвратить это, надо отдать в страховую организацию справку из ФНС о том, что вычет не предоставлялся или предоставлялся в определенном размере.

НДФЛ с выплат по добровольному имущественному страхованию

Если застраховать жилье, иное имущество или оформить полис каско на автомобиль, то может потребоваться уплатить НДФЛ со страховой выплаты. Может, но не факт, что потребуется: такое происходит редко.

Согласно п. 4 ст. 213 налогового кодекса, налоговая база возникает, когда страховая выплата больше, чем стоимость уничтоженного имущества или расходы на восстановление имущества плюс стоимость полиса.

Пример. Дача и движимое имущество в ней застрахованы на 5 млн рублей, полис стоил 10 тысяч. Произошел пожар, дача сгорела дотла вместе с мебелью и другим имуществом. Стоимость дачи и движимого имущества 4 млн рублей. Если страховая компания выплатит 5 млн, налоговой базой будут 990 тысяч — деньги сверх стоимости имущества и стоимости полиса. Надо уплатить НДФЛ в размере 128 700 рублей.

На практике страховая компания выплачивает страхователю только компенсацию фактического ущерба. То есть на страховке заработать не получится, и нет смысла страховать имущество на сумму больше, чем оно стоит на самом деле.

В примере выше страховая компания возместит страхователю 4 млн рублей, с которых НДФЛ не взимается: возмещение ущерба не облагается налогом.

Штрафы, неустойки и моральный ущерб

Бывает так, что страховая компания перечисляет возмещение с нарушением сроков или есть разногласия между страхователем и страховщиком по поводу размера выплаты. Приходится судиться, и суд может обязать страховую компанию уплатить страхователю штраф и неустойку.

С точки зрения Верховного суда, штрафы и неустойки — это доход, с которого надо платить налог. Минфин даже выпустил письма с разъяснениями. А вот компенсация морального вреда и возмещение судебных расходов НДФЛ не облагаются.

Имейте в виду, что все это относится к выплатам не только от страховых компаний, но вообще к случаям нарушения прав потребителей.

Есть вероятность, что НДФЛ с дохода в виде штрафов и неустоек придется платить самостоятельно. Даже если в суде вам проиграла организация или ИП , то есть налоговый агент, он сам удержит НДФЛ с выплаты, только если в решении суда указано, какая это должна быть сумма. Но он сообщит налоговой, что НДФЛ не был удержан, и дальше дело за вами.

Самое важное

1. Выплаты по многим видам страхования налогом не облагаются. Это ОСАГО , добровольное страхование жизни, добровольное личное страхование, добровольное пенсионное страхование. Но есть нюансы.

2. С выплат по договорам добровольного имущественного страхования вроде каско или страхования недвижимого имущества налог придется заплатить, только если выплата больше, чем фактический ущерб. Такие ситуации маловероятны. Сама компенсация ущерба налогом не облагается.

3. Если кто-то, например страховая компания, по решению суда платит потребителю штраф и неустойку, нужно заплатить НДФЛ с этих сумм. Выплаты за моральный ущерб и компенсация судебных расходов налогом не облагаются.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Читайте также: