Налог на ремесленничество в беларуси на 2021

Опубликовано: 17.05.2024

Начинающим бизнесменам важно знать, что представляют собой налоги для ИП в Беларуси. Правильный выбор формы деятельности и типа налогообложения — это большая ответственность. Важно изначально определиться с выбором системы налогообложения. От того, что вы предпочтёте, может зависеть успех бизнеса.

Несвижский замок в республике Беларусь

С правилами въезда в Республику Беларусь можно ознакомиться на нашем сайте.

Белорусские налоги, актуальные для ИП

Если вы зарегистрировались как ИП, в 2021 году вам предложат выбрать один из 3 видов налогообложения:

единый;
подоходный, есть 2 варианта: 1. ОСН; 2. По общей системе.
упрощённую систему расчётов (сокр. УСН).

Чтобы разобраться, какой налог на прибыль будет самым предпочтительным, нужно детально изучить каждый тип налогообложения, который может выбрать индивидуальный предприниматель. А также необходимо предварительно ознакомиться с фактурами, которые нужно будет сдавать и сроками выплат и сдачи отчётности.

Подробнее о налогах в Республике Беларусь узнайте на нашем сайте.

Что такое единый налог?

Первое, что должен уяснить для себя начинающий предприниматель, это то, что есть виды деятельности, которые не дают выбора и обязывают дельцов рассчитываться с государством в рамках единого типа налогообложения. Если вы решили заниматься одним из видов бизнеса, входящих в перечень, вам придётся выплачивать единый налог.

Ставки подоходного налога в мире

Если выбрали не один вид предпринимательства, а несколько, допускается использование сразу двух систем налогообложения. Конечно, при условии, что не весь бизнес подлежит налогообложению в рамках единого налога.

Перечень видов бизнеса, подлежащих единому налогообложению, указан в Главе 35 Налогового кодекса РБ.

Об уровне жизни в стране подробнее можно узнать здесь.

Кто должен платить единый налог

Обращаться к перечню, в котором перечислены направления деятельности, вам нужно, если вы занимаетесь:

розничной торговлей (зависит от того, какими товарами торгуете);
предоставлением технического обслуживания;
общественным питанием;
ремонтом авто;
производством мебельной продукции;
пошивом одежды или её ремонтом;
ремонтом бытовых и личных предметов;
деятельностью в сфере красоты: парикмахерские, салоны красоты;
перевозкой людей;
перевозкой мебели;
некоторыми видами ремесленной деятельности;
репетиторством;
уборкой квартир и т. д.

Единый налог с индивидуальных предпринимателей взимается по определённой схеме.

Подробнее о налогах в Беларуси можно узнать из видео, представленном ниже.

Как выплачивается единый налог

Данный налог на прибыль, получаемую ИП, платится предварительно, то есть, ещё до начала деятельности. Расчет ставки единого налога в различных регионах делается по-разному, то есть, сумма может отличаться в зависимости от того, где зарегистрировано предприятие. Решение принимается на уровне областных Советов. За основу берётся базовая ставка, установленная Правительством.

ИП обязан внести плату до 1-го числа отчётного периода, которым является месяц.

У предпринимателя должны вестись:

книга учёта доходов;
подшивка деклараций;
накладные;
акты на выполненные работы и предоставленные услуги и т. д.

Экземпляр декларации ежемесячно заполняется ИП (самостоятельно) и подаётся в налоговые органы до 1-го числа. Подавать отчётность следует по месту регистрации бизнеса.

Подробнее о налогах ИП в Беларуси узнайте из видео, представленном ниже.

В книге учёта доходов должны учитываться все доходы предпринимателя, связанные с предпринимательством: и наличные, и безналичные. Декларация заполняется по специально предусмотренной форме. Если при внесении в неё данных возникают проблемы, служащие налоговых органов обязаны оказать бизнесмену бесплатную помощь.

Если по результатам отчётности получается, что выручка превысила норму единого налога в сорок раз, предприниматель должен доплатить 5% от суммы превышения.

Если сомневаетесь в том, что род выбранной вами деятельности соответствует единому налогообложению, обратитесь в налоговый орган, где вам обязаны разъяснить ситуацию.

Если есть возможность выбора, следует также рассмотреть общую систему (ОСН) и упрощённую (УСН).

Когда плательщики единого налога не освобождаются от уплаты НДС

В некоторых случаях налог на добавленную стоимость в Республике Беларусь платят предприниматели плательщики единого налога.

НДС нужно платить, если осуществляется ввоз товаров в страну. Если товары поступают из России в Беларусь или из других стран, как и РФ ходящих в таможенный союз, НДС платится в следующем месяце после ввоза товаров в Беларусь 20-го числа.

Лимиты на ввоз из-за границы товаров в Беларусь

Если ввозимая продукция поступила не из стран таможенного союза, НДС за доходы с ввезенных товаров платится на момент их выпуска в оборот.

Отметим, что в России при импорте из Беларусь, российские импортёры обязаны выплачивать ввозной НДС.

О ввозе алкоголя в страну подробнее узнайте на нашем сайте.

Единый налог и освобождения

Если индивидуальный предприниматель платит единый налог, он освобождается от следующих налогов:

местных, от деятельности, предусматривающей выплату единого налога;
на изъятие природных ресурсов;
экологического;
НДС, связанного с реализацией услуг и продукции при имущественных правах на территории РБ;
подоходного, исчисляемого на доходы от деятельности, указанной в перечне бизнесов, при которых выплачивается единый налог.

А также предусмотрены освобождения, связанные со льготами. Их получают:

инвалиды 1-й и 2-й групп, воспитывающие несовершеннолетних детей или, если их дети обучаются очно в вузах;
реализующие дикорастущую продукцию (грибы, ягоды, лекарственные растения и т. д.).

Частично освобождаются от налоговых выплат на определённый период начинающие ИП, родители детей-инвалидов и некоторые другие категории.

В каких случаях освобождают от уплаты подоходного налога узнайте из видео, представленном ниже.

Документы, подтверждающие право на льготу, предоставляются вместе с декларацией.

Когда выбирают подоходный налог

Есть 2 причины, по которым предприниматель выбирает подоходный налог:

Вид деятельности не попадает под единый тип налогообложения.
Бизнесмен решает, что УСН для него неприемлема.

Если вы выбираете подоходный налог, платить его придётся с чистой прибыли. Это означает, что при расчётах учитываются понесённые на развитие бизнеса расходы. Ставка таких налогов на бизнес рассчитывается в процентах. Большинство предпринимателей РБ выплачивает 16% от полученной в результате расчётов базы.

При исчислении суммы ОСН применяется следующая формула:

налоговая база умножается на количество процентов

При этом размер базы исчисляется так:

Внереализованные доходы + доходы — затраты на выплату иных налогов, а также сборов

В итоге будет получена сумма для перечисления.

Какие налоговые вычеты предусмотрены для ИП

В Беларуси налогов с зарплаты платят больше, чем в США, но меньше, чем в Германии

При ОСН ИП имеет право на применение профессионального налогового вычета. Это означает, что определяя сумму для выплаты, можно не учитывать:

10% собственного дохода, если расходная часть не подтверждена документально;
расходы на предпринимательство, если они учтены в документах.

Выбирать нужно либо первое, либо второе. Оба пункта применить нельзя. Выбор делается не на отчётный период, а сразу на весь календарный год.

При заполнении декларации важно учитывать, что все указываемые в ней расходы должны быть подтверждены документально. Важно заранее определиться, какие документы налоговые органы будут брать во внимание.

К расходам ИП относится следующее:

амортизация;
оплата труда сотрудникам;
социальные отчисления;
прочие.

Помимо рассмотренного выше, профессионального вычета, применяются другие виды вычетов, не имеющие отношения к предпринимательству. Это:

имущественный;
социальный;
стандартный.

Важно знать правила декларирования доходов и сроки выплаты, и предоставления отчётности.

Как платить и когда подавать декларацию?

Согласно Налоговому кодексу декларацию обязаны представить физические лица – налоговые резиденты Беларуси, получившие в 2021 году доходы, подлежащие налогообложению.

Ключевым в уплате данного типа налога является налоговый период. Под ним подразумеваются каждые 3 месяца ведения деятельности. Отчётность, как и оплата, делаются после его завершения в следующем месяце. То есть, если период завершился в марте, в апреле следует рассчитаться с государством (22-е число) и сдать отчёт (20-е число).

Все итоги в налоговой декларации в течение года предоставляются нарастающим итогом.

Упрощённая система для ИП Беларуси

Упрощённая система для предпринимателей всех видов является самой выгодной и комфортной. Её избрали для себя многие фрилансеры, ремесленники и представители других, более традиционных, видов деятельности.

УСН может применяться не для каждого рода бизнеса. Предусмотрены виды деятельности, для которых УСН закрыта.

Если вы избрали для себя этот тип налогообложения, вам следует обратиться в налоговую с заявлением в течение 20 дней после открытия предприятия. Для действующих ИП установлен срок с 01.10 до 31.12.

Упрощенная система налогообложения

Суть УСН в том, что один налог заменяет собой большинство других. Ставка налога на прибыль зависит от того, является ли ИП плательщиком НДС или нет. Расходы предпринимателя не берутся во внимание.

В качестве отчётного периода могут выступать:

квартал (для неплательщиков НДС и плательщиков НДС, отчитывающихся ежеквартально);
месяц (для плательщиков налога на добавленную стоимость, отчитывающихся ежемесячно).

Даты расчётов и предоставления отчётности аналогичны датам, актуальным для общей системы.

Как сдавать отчётность

Перед тем как заполнить декларацию, можно в интернете воспользоваться налоговым калькулятором. Это поможет правильно оформить фактуру. Отчёты, как и оплаты, производятся по истечении налогового периода. Итоги пишутся нарастающим итогом.

Неплательщики НДС могут представлять документы лично или через представителей. И также разрешено отправлять документацию почтой или интернетом в электронном виде. Плательщики НДС обязаны сдавать в налоговую службу только электронный вариант декларации.

Санкции

С каждым годом в Республике Беларусь ужесточаются налоговые правила. Платить в казну обязаны представители ремесленничества и те, кто получает заработок в интернете. Система налогообложения подстраивается под изменения рынка. Каждый, кто зарабатывает деньги, должен выплачивать налог с продажи продуктов своего производства. К примеру, для ремесленников предусмотрен специальный ремесленный сбор.

О едином налоге подробнее узнайте из видео, представленном ниже.

Если не платить налоги и не отчитываться в срок, будут применены санкции в виде штрафов и пени. Чтобы не стать нарушителем законодательства, желательно консультироваться в налоговой службе. Это особенно важно для начинающих бизнесменов.

Как получить ВНЖ Беларуси узнайте на нашем сайте.

На вопросы, связанные с уплатой налогов индивидуальными предпринимателями и ремесленниками, ответила начальник отдела информационно-разъяснительной работы ИМНС по Первомайскому району Витебска Вета Щекочихина.

– Можно ли обжаловать результаты проверки Министерства по налогам и сборам, проведенной у меня как у индивидуального предпринимателя?
Сергей, Оршанский район

– Индивидуальный предприниматель вправе не позднее 15 рабочих дней со дня подписания акта проверки представить в письменном виде свои возражения по акту проверки в налоговый орган. По истечении установленного срока возражения к рассмотрению не принимаются. Решение по акту проверки может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу налогового органа в течение 30 календарных дней со дня его вынесения.

– Зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя. Обязательно ли сразу обращаться в налоговую инспекцию?
Анна, Витебск

– При регистрации физического лица в качестве ИП регистрирующий орган в течение 5 рабочих дней со дня внесения записи о государственной регистрации в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей выдает документ, подтверждающий постановку на учет в налоговых органах, органах государственной статистики, Фонда социальной защиты населения, а также регистрацию в Белорусском республиканском унитарном страховом предприятии «Белгосстрах». Следовательно, индивидуальному предпринимателю не нужно обращаться в налоговый орган по вопросу постановки на учет.

– Шью платья. В начале октября заплатила единый налог за месяц, но в этот период заказов у меня не было. Можно ли вернуть налог или использовать его в зачет другого месяца?
Наталья, Витебск

– Зачет или возврат суммы уплаченного единого налога по причине отсутствия заказов законодательством не предусмотрен. Это возможно только при наличии оснований, установленных ст. 344 Налогового кодекса. К таким основаниям, в частности, относятся:

временная нетрудоспособность физического лица, подтвержденная соответствующими документами;
утрата права пользования помещением, в котором осуществлялась деятельность (на основании подтверждающих документов);
неосуществление деятельности в результате возникновения чрезвычайных ситуаций.

– Как ремесленник я изготавливаю игрушки из глины, хотела бы еще заняться репетиторством. Придется ли тогда платить еще и единый налог?
Ирина, Витебск

– Ремесленники уплачивают ремесленный сбор один раз в календарный год в размере одной базовой величины. Для осуществления физическим лицом репетиторской деятельности государственная регистрация не требуется: можно быть одновременно ремесленником и оказывать услуги репетитора. Деятельность по репетиторству облагается единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

До дня начала оказания услуг по репетиторству физические лица подают в налоговый орган уведомление в письменном виде или через личный кабинет плательщика с указанием вида деятельности, которую они предполагают осуществлять, а также периода и места ее осуществления. На основании этого уведомления налоговый орган исчисляет сумму единого налога, которую физическое лицо обязано уплатить не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности.

В вашем случае придется уплачивать:

сбор за осуществление ремесленной деятельности в размере одной базовой величины в календарный год;
единый налог в размере установленной ставки единого налога в месяце, в котором осуществляется деятельность по репетиторству.

– Занимаюсь ремонтом квартир, единый налог плачу до начала работ с указанием места их проведения. Заплатил налог, указав город Витебск, а заказ получил из Сенненского района. Как правильно поступать в подобных случаях?
Игорь, Витебск

– Если физическое лицо осуществляет деятельность, по которой уплачивается единый налог, в нескольких населенных пунктах, в которых установлены разные ставки, то налог уплачивается по наиболее высокой из них.

В Витебске ставка единого налога при осуществлении деятельности по штукатурным, малярным, стекольным работам, работам по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеиванию стен обоями, кладке (ремонту) печей и каминов установлена в размере 118 рублей в месяц; при выполнении таких работ в других населенных пунктах Витебской области (за исключением Новополоцка, Орши и Полоцка) – 25 рублей в месяц. Следовательно, если в одном календарном месяце выполняются работы в Витебске и в Сенненском районе и единый налог уплачивается по ставке, установленной в Витебске, то производить доплату не требуется.

В то же время если в уведомлении, направленном в налоговый орган, вы указали только одно место осуществления деятельности, то при изменении условий деятельности не позднее дня, предшествующего дню этих изменений, следует уведомить об этом налоговый орган.

Фото: caoinform.moscow

Изменения в действующую редакцию Налогового кодекса Беларуси вступили в силу в начале 2021 года. Сейчас у плательщиков появилась возможность подробно изучить их влияние на бизнес. Елена Жугер, директор компании «БелАудитАльянс», рассказала о нововведениях в НК, которые должны учитывать директора и собственники бизнеса для налогового планирования и оптимизации налогообложения.

Елена Жугер
Директор компании «БелАудитАльянс»

Налог на прибыль

— 1. Новая редакция Налогового кодекса (далее — НК) дополнена новым критерием для признания расходов экономически необоснованными — имущество не передано в аренду (финансовую аренду (лизинг)) и продолжает использоваться арендодателем (лизингодателем) (п. 4.1 ст. 169).

Примером такой ситуации на практике может служить заключенный между организациями и/или ИП договор аренды, по которому договор и все отношения между субъектами существуют только на бумаге, фактически имущество в пользование не передается. Такого рода сделки часто совершаются между взаимозависимыми компаниями для увеличения размера расходов для налога на прибыль.

2. НК-2021 дополнен нормой (пп. 2.9. ст. 170), в соответствии с которой в состав расходов для налога на прибыль включаются расходы на оплату труда. В них включены:

Любые начисления физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и (или) натуральной форме
Вознаграждения по итогам работы за год и выплаты, которые носят характер вознаграждений по итогам работы за год
Премии, доплаты, надбавки, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные законодательством и (или) трудовым договором, соглашением, коллективным договором, на основании законодательства.

Ранее такие расходы учитывались плательщиками в составе нормируемых затрат, то есть включались в состав нормируемых расходов в размере не более 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов. Новая норма позволяет все расходы на оплату труда, в том числе годовые премии, бонусы и др., включать в состав расходов на оплату труда для налога на прибыль.

Исключение составляют дополнительные поощрительные отпуска, предоставляемые по решению нанимателя, кроме дополнительных поощрительных отпусков, обязанность предоставления которых установлена законодательными актами (п. 95 ст. 1 Закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» N 72-З). Расходы на такие отпуска не включаются в состав расходов для налога на прибыль.

Фото: yana.kiev.ua

3. Изменения НК-2021 коснулись порядка применения и восстановления инвестиционного вычета. С 2021 года плательщикам предоставляется право применять инвестиционный вычет не единовременно, а в течение двух лет. Это расширяет возможности организаций по применению инвестиционного вычета в полном объеме и является особенно актуальным для организаций на начальных этапах осуществления деятельности и в период ухудшения общей экономической ситуации, когда существенно снижается размер получаемой ими прибыли.

Кроме того, расширен перечень объектов, по которым возможно применение инвестиционного вычета. С 2021 года разрешено применять инвестиционный вычет:

К объектам основных средств, приобретаемых по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп объекта
К жилым помещениям, относящимся к арендному жилью (за исключением арендного жилья, расположенного в зданиях, принятых в эксплуатацию организацией-застройщиком по истечении нормативной продолжительности строительства)
К встроенно-пристроенным нежилым помещениям в жилых домах.

Инвестиционный вычет по инновационным проектам, по которым выдано заключение ГКНТ, можно применять в повышенном размере:

Недвижимость — 20% (стандартный — 15)
Оборудование — 40% (30).

Поясню, что такое инвестиционный вычет. В соответствии с подп. 2.2 ст. 170 НК плательщики имеют право единовременно включить в затраты по производству и реализации инвестиционный вычет. Он представляет собой часть первоначальной стоимости основных средств, а также стоимости вложений в их реконструкцию, модернизацию, реставрацию (далее — вложения в реконструкцию).

Инвестиционный вычет применяется только по основным средствам и только по тем, которые используются организацией в предпринимательской деятельности (абз. 1 ч. 2 подп. 2.2 ст. 170 НК).

Например, организация приобрела офисное помещение стоимостью 1 000 000 бел. рублей (около $ 390 тыс.). Сумму 150 000 бел. рублей (около $ 59 тыс.) она может включить в состав расходов для налога на прибыль.

Таким образом, инвестиционный вычет можно рассматривать как инструмент для налоговой оптимизации в рамках НК.

4. С 2021 года плательщикам запрещено включать в состав расходов для налога на прибыль суммы курсовых разниц, возникающих в связи:

С осуществлением затрат, не учитываемых при налогообложении согласно статье 173 Налогового кодекса и иным положениям законодательства
С получением доходов, не учитываемых при налогообложении согласно законодательству.

Соответствующие изменения внесены в подп. 1.18 п. 1 ст. 173 НК и п. 4 ст. 174 НК дополнен подп. 4.23.

Приведу пример. Организация приобрела за пределами Беларуси услуги сторонних организаций, которые в соответствии с НК нельзя учесть в составе расходов. Соответственно, и курсовые разницы при приобретении таких расходов не будут учитываться для налога на прибыль.

Фото: worksection.com

5. Теперь резервы по сомнительным долгам разрешено формировать в том числе и по дебиторской задолженности, которая возникла по операциям по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) и/или в иное возмездное или безвозмездное пользование имуществом.

Таким образом, арендодатели и лизингодатели получат возможность не платить налог на прибыль по договорам, по которым образуется задолженность при просрочке со стороны арендаторов и лизингополучателей более 90 дней.

При этом 5%-ный критерий, в соответствии с которым такие резервы по сомнительным долгам формируют внереализационные расходы, также дополнен доходами от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имуществом.

Напоминаю, что с 2019 года организациям разрешено включать в состав внереализационных расходов просроченную дебиторскую задолженность и таким образом снижать налог на прибыль (пп. 3.48 ст. 175). В условиях всеобщей неплатежеспособности это большое послабление со стороны государства.

Подоходный налог

1. Внесено дополнение, согласно которому физические лица, получающие доходы в виде дивидендов, облагаемые подоходным налогом по ставке в размере 6%, имеют право на получение налоговых вычетов, установленных статьями 209−211 Налогового кодекса (п. 3 ст. 199 НК).

2. НК-2021 дополнен нормой (п. 5 ст. 216), согласно которой в случае установления контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога налоговым агентом уплата подоходного налога осуществляется им за счет собственных средств.

Такой налог не подлежит дальнейшему удержанию у физического лица в порядке, установленном п. 5 ст. 216 НК (ч. 1 п. 5 ст. 216).

Неправомерное неудержание — заработная плата исчислена, но налог с суммы дохода не удержан и не перечислен в бюджет.

Неправомерное неперечисление — с начисленной заработной платы налог исчислен, но по сроку выплаты заработной платы не перечислен в бюджет.

Такие факты могут быть установлены как в ходе налоговой проверки на основе данных бухгалтерского учета, так и на основании собранных правоохранительными органами доказательств. В большинстве случаев информация попадает в контролирующие органы от самих работников, в том числе и анонимно.

Вышеуказанная норма направлена в первую очередь на предотвращение фактов выплаты заработной платы в конвертах и является своеобразной мерой воздействия на недобросовестных плательщиков, которые не платят подоходный налог.

Кроме того, распространенной практикой, особенно для неплатежеспособных предприятий, является неуплата подоходного налога (при предоставлении в банк документов на выплату заработной платы подоходный налог уплачивается не в полном объеме, а чисто номинально).

Фото: dw.com

Трансфертное ценообразование

Изменения в главе 11 НК направлены на решение вопросов, которые возникали у плательщиков исходя из практики применения положений указанной главы. А также — на упрощение администрирования контроля трансфертного ценообразования.

В результате внесены следующие изменения:

Сокращено количество сделок, подпадающих под контроль налоговых органов. Это относится к сделкам, заключенным организациями — резидентами Беларуси с владельцами международных систем платежных расчетов с использованием банковских платежных карточек VISA, MasterCard, American Express, зарегистрированными в оффшорных зонах
Упрощен порядок подбора источников информации, содержащих сведения, обосновывающие применение рыночных цен. В частности, плательщику предоставлено право самостоятельно подобрать информационный источник с учетом выбранного им метода определения рыночных цен, не придерживаясь иерархии, которая существовала до 1 января 2021 года
Информирование налоговых органов об анализируемых сделках путем внесения сведений в электронный счет-фактуру (ЭСЧФ) осуществляют только плательщики налога на прибыль. До 2021 года сведения в ЭСЧФ подавали и компании, применяющие УСН
Предоставлена возможность при определении организаций, которые ведут сопоставимую деятельность, использовать национальные классификаторы видов деятельности иностранного государства
Предоставлено право при отсутствии сведений из бухгалтерской и (или) финансовой отчетности белорусских организаций использовать для определения рыночных показателей рентабельности сведения организаций государств — членов ЕАЭС, а при их отсутствии — иных иностранных организаций
Предоставлено право по разовым сделкам, по которым невозможно установить рыночную стоимость, используя предусмотренные НК Беларуси методы, определять рыночную цену по результатам независимой оценки. При этом под разовой сделкой понимается сделка, которая отличается от основной деятельности организации и осуществляется один раз в налоговом периоде
Увеличено количество сделок, по которым не составляется документация, подтверждающая экономическую обоснованность примененной цены. К таким сделкам относятся сделки по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если прибыль, полученная от такой реализации, освобождена от налога на прибыль, а также в случае, если цена сделки (сумма цен сделок) с одним контрагентом в календарном году составляет не более 200 000 бел. руб. и которые не могут быть сгруппированы по признаку однородности сделок
Изменен порядок определения диапазона рыночных цен и диапазона рыночных показателей рентабельности. С 1 января 2021 года определение указанных диапазонов осуществляется исходя из квартилей (от фр. quartile — «четверть»)
С точки зрения усиления контроля применения трансфертного ценообразования в сделках со взаимозависимыми лицами предусматривается заключение соглашения между Минфином и МНС. В соответствии с ним Минфин будет ежеквартально предоставлять в электронной форме в МНС сведения о владельцах акций акционерных обществ не позднее 60 дней, следующих за истекшим кварталом.

Проверки налоговых органов в части трансфертного ценообразования не являются распространенным явлением. Однако для компаний с иностранным капиталом данные нормы являются важными. Причина в том, что в ряде случаев они составляют экономические обоснования цен для иностранных участников в рамках группы компаний.

Фото: freepik.com

Уточнено, что при реализации экспортируемых транспортных услуг:

Экспедиторы должны указывать в ЭСЧФ также реквизиты международного транспортного документа
Экспедиторы и перевозчики должны указывать в ЭСЧФ код вида экономической деятельности общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 005−2011 «Виды экономической деятельности»
Уточнен перечень сведений, подлежащих указанию в реестре электронных таможенных деклараций на товары, для целей подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0% при экспорте товаров. Этот перечень дополнен сведениями о номерах деклараций на товары для экспресс-грузов (ст. 123 НК).

Кроме того, по сведениям Ассоциации международных автомобильных перевозчиков «БАМАП», у белорусских перевозчиков имеется необходимость получения от белорусских налоговых органов справки, подтверждающей, что они зарегистрированы в Республике Беларусь, для налогообложения НДС. Справка необходима им для получения в странах Европы (в частности, Австрии, Бельгии, Великобритании, Люксембурге, Нидерландах, Норвегии, Франции, Швеции) возврата НДС по автомобильному топливу, приобретенному на их территории. Пунктом 7 статьи 136 НК законодательно закреплена процедура выдачи такой справки налоговыми органами.

В статье 126 НК уточнен термин транспортно-экспедиционных услуг, признаваемых экспортируемыми для целей применения ставки НДС в размере 0%.

Перечень транспортно-экспедиционных услуг, которые не признаются экспортируемыми, дополнен такими услугами как:

Вспомогательные транспортные услуги, классифицируемые в категории 52.29.20.100 ОКРБ 007−2012 « Классификатор продукции по видам экономической деятельности » . Данная категория включает услуги таможенных агентов, которые оказывают услуги по электронному предварительному информированию таможенных органов о товарах, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС, в том числе в таможенной процедуре таможенного транзита
Консультационные услуги по вопросам организации перевозок грузов, информационные услуги, связанные с перевозкой грузов
Услуги по хранению грузов.

Эти услуги реализуются по отдельно заключенному договору.

Изменена ставка НДС для отдельных групп товаров

1. Отдельные позиции продовольственных товаров, отдельные позиции товаров для детей при их реализации на территории Республики Беларусь при их ввозе на территорию Республики Беларусь облагаются НДС по ставке в размере 20% вместо ранее применявшейся ставки НДС в размере 10%.

2. При реализации на территории Беларуси лекарственных средств, медицинских изделий (в том числе протезно-ортопедических изделий) при их ввозе на территорию Республики Беларусь установлена ставка НДС в размере 10%.

3. Отменено освобождение от НДС в отношении ввоза и реализации лекарств и медизделий (подп. 1.1 ст. 118, подп. 1.5 ст. 119 НК-2021).

Установлен переходный период сроком до 1 февраля 2021 года, за который нужно пересмотреть цены в розничной сети на остатки продовольственных товаров, товаров для детей, лекарственных средств и медицинских изделий с учетом включения в них НДС по новым правилам. При этом в отношении товаров, реализованных в период до приведения цен в соответствие с новыми правилами, но не позднее 1 февраля 2021 года, НДС будет исчисляться по нормам НК в редакции, действовавшей в 2020 году.

Налог на доходы иностранных организаций

Доходы от оказания услуг в сфере образования являются одним из объектов налогообложения. Ранее исключений из данного объекта не было предусмотрено.
НК 2021 внесено исключение, согласно которому услугами в сфере образования не признаются конференции, форумы, саммиты, симпозиумы, конгрессы, если в ходе их проведения не осуществляется обучение (п. 1.12.7 ст. 189 НК-2021, п. 107 ст. 1 Закона N 72-З).

Ранее на практике эта норма была постоянной проблемой для плательщиков, поскольку к стоимости конференций, форумов и т.д. добавлялся НДС. Более того, во многих случаях проводимые заграничными партнерами мероприятия не могут быть однозначно квалифицированы, поскольку включают в себя большое количество мероприятий, среди которых может присутствовать и обучение.

Фото: paikea.ru

Налог при УСН

1. Предоставлено право применения УСН организациям и индивидуальным предпринимателям, предоставляющим в безвозмездное пользование недвижимое имущество, не находящееся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления.

2. Доходы, получаемые ИП от коммерческих организаций, в которых они сами либо их близкие родственники являются учредителями, собственниками этих организаций, облагать не подоходным налогом, а налогом при упрощенной системе налогообложения по ставке 16%.

Причем круг лиц, доходы от которых будут облагаться у получивших их индивидуальных предпринимателей налогом при упрощенной системе налогообложения по ставке 16%, расширен за счет таких лиц, как учредители и собственники некоммерческих организаций, а также руководители этих организаций.
Проиндексированы стоимостные критерии валовой выручки для применения УСН:

Нажмите, чтобы увеличить изображение

Суммы в таблице указаны в бел. рублях. Изображение предоставлено автором

Принятые в НК-2021 изменения во многих случаях являются практикой прошлых лет, которая дополнила и уточнила отдельные правила применения.
Вместе с тем в НК-2021 содержится большое количество норм, которые требуют дополнительного разъяснения со стороны Министерства по налогам и сборам, чего и будем ждать в ближайшее время.

Полный обзор изменений в Налоговый кодекс для директора и главного бухгалтера можно скачать по ссылке.

37622 18
01 января 2021, 12:00
Беларусьпланыналогиэкономика

Бюджет Беларуси на 2021 год сверстан с дефицитом. Расходная часть превышает доходную на 4 млрд рублей с небольшим. В такой ситуации любая страна повышает налоги, и Беларусь не станет исключением, пишет infobank.by. К чему готовить кошельки?

Начнем с «вишенки на торте» — с налога на выезд

Советам депутатов в областях планируют разрешить вводить «местные сборы» за пересечение государственной границы Беларуси автомобилями с максимальной массой не более 5 тонн. Другими словами — легковыми автомобилями. Размер сбора — 3 базовых величины. Об этом 17 декабря сообщила БЕЛТА.

Налог на выезд за границу — одна из мер, которая по мнению Правительства должна компенсировать расходы на борьбу с COVID-19. Этот налог вместе с увеличением различных налогов для бизнеса должны принести казне дополнительные 800 млн рублей.

Но мы же помним, что дефицит бюджета 4 млрд. Поэтому вырастут и некоторые другие обязательные платежи.

На 2021-2022 годы планируется повысить некоторые налоги, которые ударят по кошелькам физлиц

В принципе, из изменений налогового законодательства никто секрета не делает. Их проект Министерство финансов даже вывесило для обсуждения на своем сайте. Его можно найти вот по этой ссылке.

Чтобы вам не пришлось ломать голову над нюансами, мы взяли оттуда все самое интересное.

IT-шники тоже платят?

Не самая хорошая новость для IT-шников из ПВТ и «Великого камня». Их планируется лишить льготы по подоходному налогу. Сейчас они платят его по пониженной ставке — 9%. В будущем году имеют все шансы платить его по ставке, которая действует для всех остальных граждан Беларуси — 13%.

Ремесленникам и ипэшникам придется платить больше в несколько раз?

Местным Советам депутатов, которые будут устанавливать налог на выезд из страны, хотят также предоставить право — «увеличивать или уменьшать» ставки единого налога для:

индивидуальных предпринимателей
других физлиц

— в несколько раз. В «уменьшать» как-то не очень верится, а вот в «увеличивать» — охотно.

В частности, что касается белорусской столицы, то здесь в 2021 году планируют:

увеличить сбор за репетиторство с 36 до 40 рублей
поднять единый налог за создание сайтов и настройку программного обеспечения с 97 до 116 рублей
размер сбора с ремесленников хотят поднять с 1 базовой величины до 2 в год. С учетом увеличения размера базовой платить придется не 27, а сразу 58 BYN

Скорее всего, вырастет и ставка за сдачу жилья в аренду.

ЗОЖники будут в плюсе

Планируется поднять ставки акцизов на сигареты и алкоголь

ставки акцизов на дорогие сигареты увеличат сильнее, чем на дешевые. Но в любом случае рост акцизов отразится на отпускных ценах в магазинах
на 5,5% вырастут акцизы на алкоголь

Получать деньги в подарок станет выгоднее

Шутим, конечно. Но по белорусским законам, есть определенный порог суммы подаренных денег, с которых не нужно платить подоходный налог в 13% и по которым не нужно подавать налоговую декларацию. Сейчас он составляет 7003 BYN.

Хорошая новость состоит в том, что с 2021 года порог хотят увеличить сразу до 7521 рубля.

Увеличат и пороги других сумм, с которых при превышении порога нужно платить налог. В частности:

возмещение стоимость путевок для детей до 18 лет, которые оплачивает юрлицо или индивидуальный предприниматель за своего работника. Было 888 BYN, станет 954 BYN
доходы, полученные от работодателя, которые не являются оплатой за труд — путевки, подарки и призы. Было 2115 BYN, будет 2272 BYN. Кстати, эта норма распространяется и на бывших сотрудников, ушедших на пенсию
доходы, полученные от других организаций, которые не являются оплатой за труд — те же призы и подарки. Было не более 140 BYN (от одной организации), будет 150 BYN
доходы в виде оплаты страховых услуг, которые работник получает от нанимателя (бывшего нанимателя). Было 3622 BYN, будет 3890 BYN
пожертвования и спонсорская помощь, перечисленная на благотворительный счет в банке для инвалидов и детей сирот. Было 13994 BYN (из всех источников), будет 15030 BYN (из всех источников)
доходы, которые получают члены от своего профсоюза. Было 423 BYN, будет 454 BYN.

Какие доходы хотят вообще освободить от уплаты налогов?

Среди них следующие виды поступлений:

матпомощь, которую организации оказывают родственникам умершего сотрудника
матпомощь члену профсоюза, оказанную в связи со смертью родственника
доходы инвесторов-физлиц от участия в белорусских инвестиционных фондах. Эта налоговая льгота должна действовать до 1 января 2025 года
проценты, начисленные на банковские вклады физлиц, которые состоят из средств единовременно предоставленных семьям при рождении или усыновлении третьего и последующих детей

Какими хотят сделать стандартные налоговые вычеты для физлиц в 2021 году?

Налоговый вычет — это определенная часть вашего дохода, которая не облагается подоходным налогом. В следующем году вычеты могут выглядеть следующим образом:

стандартный налоговый вычет. Сейчас 117 BYN при сумме дохода не превышающей 709 рублей в месяц. В будущем — 126 BYN в месяц при сумме не выше 761 рубля
стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лети на каждого иждивенца. Сейчас 34 BYN, в будущем 37 рублей в месяц
стандартный налоговый вычет для вдовы или вдовца, одинокого родителя, приемного родителя, опекунаили попечителя. Сейчас 65 BYN, в будущем — 70 рублей в месяц (на каждого ребенка до 18 лет и иждивенца)
стандартный налоговый вычет для родителей, у которых 2 и более детей до 18 лет или детей-инвалидов до 18 лет. Сейчас 65 BYN, будет 70 рублей на каждого ребенка в месяц
стандартный налоговый вычет для инвалидов, ликвидаторов аварии на ЧАЭС, ветеранов. Сейчас 165 BYN, будет 177 рублей в месяц.

Вместо итога
Налоговая схема, которую предлагает Минфин, судя по всему, направлена на то, чтобы «условно богатые» стали менее богатыми, а «условно бедные» — менее бедными.

Кроме того, пить и курить будет невыгодно, а ездить на своем автомобиле за границу — более накладно.

Все это, конечно, при условии, что предложения Министерства финансов будут приняты.

В Налоговый кодекс Беларуси внесли существенные изменения. Они касаются почти всех налогов как для юридических, так и для физических лиц.

Серьезных изменений в налоговый кодекс не вносили уже 2 года, поэтому накопились значительные модификации. В большей или меньшей степени они затронули практически все виды налогов как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц.

Подоходный налог

Самые простые и логичные изменения — пропорциональное увеличение (относительно размеров базовой величины) стандартных вычетов и предельных размеров дохода, подлежащего налогообложению (речь идет о тех, при получении которых предоставляется вычет).

Социальные вычеты на страхование сейчас может сделать и один из ближайших родственников. Получить социальные вычеты на обучение и страхование можно будет только по основному месту работы.

Если у вас несколько мест работы, и вычеты превышают ваш подоходный налог на основном месте работы, то получить его в полном объеме из всех доходов можно только подав налоговую декларацию за год.

Налоговые вычеты — стандартные, социальные, имущественные и профессиональные — можно получить и с дивидендов. Они облагаются налогом по ставке 6%, а вычет немного уменьшит сумму.

Если вам в наследство достались акции

Если вдруг вы стали счастливым обладателем ценных бумаг иностранного государства безвозмездно (например, получили в наследство), можете включить в расходы не только подоходный, но и идентичный налоги иностранного государства. Тогда ваш подоходный налог станет меньше.

К примеру, вам достались акции какого-нибудь предприятия в России, и вы решили их продать. Подоходный налог родной стране будет меньше на сумму уплаченного там. Ведь для получения их в России у вас уже удержали налоги.

Материнский капитал

С 1 января 2021 года не уплачивается подоходный налог не только за сам материнский капитал на третьего или последующих детей, но и с процентов, начисленных за размещение этих средств в банковские вклады.

Матпомощь от профсоюзов

Освобождается от подоходного налога матпомощь близким родственникам от профсоюзной организации, членом которой был умерший работник. А предельный размер по соцвыплатам от профсоюзов теперь льготируется полностью, без ограничений (до 2021 года с суммы, превышающей 423 белорусских рубля, нужно было платить налог).

С 1 января 2021 до 1 января 2025-го освобождаются от налога доходы, полученные от участия в инвестиционных фондах, зарегистрированных в Республике Беларусь.

Имущественные вычеты

Определены документы, которые нужны для получения имущественного налогового вычета — копия договора о долевом строительстве или купли-продажи и документ, в котором будет указана стоимость (цена) приобретения.

Льготы

Что касается льгот (вычетов) — государство предоставляет их с момента заключения договоров, авансом. Если вы вдруг расторгаете договор о долевом строительстве, добровольном страховании, дополнительной пенсии и получили по ним возврат денежных средств, — но ранее успели воспользоваться налоговым вычетом по данным договорам, — то самостоятельно должны представить в налоговую декларацию. Не стоит полагаться на «авось» — сведения по вам обязательно передадут.

Что касается ошибок работодателя в исчислении налога, когда с вас удержали меньшую нежели положено сумму, теперь это не ваша головная боль. Если эту ошибку обнаружит контролирующий орган, налог не будет удерживаться у вас — его уплатит ваш работодатель за счет собственных средств.

Если вы сдаете квартиру в аренду

При сдаче жилья в аренду ставки подоходного налога изменились не прямо пропорционально росту базовой величины. Они приведены в таблице:

Наименование населенных пунктов и иных территорий

Ставки подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах за месяц, рублей

жилые помещения (за каждую сдаваемую жилую комнату), садовые домики, дачи

нежилые помещения, машиноместа

металлический или деревянный гараж, машино-место

железобетонный или кирпичный гараж

другие нежилые помещения (за 1 кв. метр площади)

Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Могилев

Барановичи, Бобруйск, Борисов, Жлобин, Жодино, Лида, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск

Иные города областного, районного подчинения и поселки городского типа

Иные населенные пункты и территории

Этот налог сейчас можно не платить, если жилье сдается молодым специалистам, а также обычным выпускникам, которых направили по их желанию на места работы, оставшиеся после распределения.

Поинтересуйтесь об этом у своих жильцов, возможно они для вас еще более выгодны, чем вы думали.

Изменения для ИП

ИП должны непременно выбрать принцип исчисления налога. Иначе налоговый орган при проверке будет исходить из принципа оплаты. Разница в расчете налога может получиться существенной, в зависимости от выбранного вами принципа, так что не ленитесь и составляйте дополнительные документы.

Вступительный и членские взносы в некоммерческие организации, основанные на обязательном членстве, можно будет включить в расходы с 2021 года.

Внереализационные расходы

К внереализационным расходам сейчас отнесены расходы, связанные с передачей имущества в иное возмездное пользование (а не только если вы передали его в аренду, как было ранее).

Определены правила включения в расходы топливных затрат.

Стандартные вычеты увеличены, как и у всех, пропорционально изменению базовой величины.

ИП могут «податься» в любую налоговую

ИП сейчас вправе представлять документы в письменном виде в любой налоговый орган, независимо от места постановки на учет.

Снижение льгот в IT и рост налога для сотовых операторов из-за борьбы с COVID-19

В стране на законодательном уровне приняты меры формирования бюджета для борьбы с COVID-19.

В большей степени это коснулось работников ПВТ и «Великого камня» — временно их лишили льготного подоходного налога. В ближайшие два года, с 1 января 2021 года до 1 января 2023-го, подоходный налог с доходов по трудовым договорам от резидентов ПВТ и Китайско-белорусского индустриального парка «Великий камень» и (или) совместной белорусско-китайской компании по развитию этого парка, они будут платить по ставке 13% (ранее платили 9%).

Данные меры коснулись не только ПВТ и резидентов «Великого камня» — операторам сотовой связи увеличен налог на прибыль с 18 до 30%.

Рост налогов, как правило, вызывает отрицательные реакции у бизнеса. Однако сейчас, когда весь мир попал в форс-мажорные обстоятельства под названием «пандемия», страны по-разному решают проблемы.

Не стоит забывать, что Беларусь небогата природными ресурсами и наше правительство выбрало свой путь. Возможно, он не популярен с точки зрения инвестиционных преимуществ, но подход к проблеме был сделан дифференцировано, не были увеличены налоги всем поголовно.

Государство выбрало наименее пострадавшие от пандемии отрасли — IT и сотовую связь. В случае с IT налог не был увеличен — временно исключили предоставление льготы. Данным решением работающих в ПВТ и «Великом камне» уравняли со всеми остальными гражданами — все жители республики выплачивают подоходный налог в размере 13%.

Возможно, недовольные этим айтишники потребуют у своих работодателей компенсацию (ведь их личный доход сократится на 4%) путем повышения зарплат. Работодатели, готовые пойти на компенсации своим сотрудникам, таким образом потеряют часть прибыли. Пока нет данных о том, какой прибылью в процентном соотношении в этом случае пожертвуют работодатели ПВТ и «Великого камня».

А вот не возложат ли на потребителей свои потери операторы сотовой связи, пока непонятно. В своих заявлениях они обещают, что нет. Но тарифы понемногу растут. Возможно, предполагая подобное развитие событий, А1 поднял тарифы незадолго до нового года. МТС собирается… Очень жаль.

Читайте также: