Налог на рекламу в социальных сетях

Опубликовано: 14.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Компания привлекает интернет-блогеров для размещения на их каналах видео- и фотоматериалов о товарах Заказчиков.
Можно ли считать эти размещения рекламными и/или маркетинговыми услугами в рамках налога на добавленную стоимость (ст. 148 НК РФ)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данном случае услуги, которые оказывает российская организация иностранной компании, для чего привлекаются интернет-блогеры "_для размещения на их каналах видео- и фотоматериалов о товарах _ Заказчиков", следует рассматривать как рекламные услуги, которые на территории РФ НДС не облагаются.

Обоснование вывода:
Подпунктом 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ) установлено, что место реализации консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, за исключением услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, а также при проведении НИОКР для целей исчисления НДС определяется по месту деятельности покупателя.
Это правило распространяется только на закрытый перечень услуг. Однако на практике определить, относится ли конкретная оказанная услуга к перечисленным в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, бывает затруднительно, поскольку для целей применения этой нормы приведены определения только инжиниринговых услуг и услуг по обработке информации. Содержание рекламных, равно как и маркетинговых, услуг в НК РФ не раскрывается.
В письме от 03.06.2009 N 03-07-08/118 Минфин России рекомендовал при отнесении услуг к рекламным руководствоваться нормами Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон N 38-ФЗ).
В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона N 38-ФЗ реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
Объектом рекламирования является в том числе готовая продукция, производимая юридическим лицом, и само юридическое лицо, на привлечение внимания к которым направлена реклама (п.п. 2, 3 ст. 3 Закона N 38-ФЗ).
Понятие неопределенного круга лиц поясняется в письме ФАС России от 05.04.2007 N АЦ/4624 (доведено до нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 25.04.2007 N ШТ-6-03/348). Под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о некоем лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена. Смотрите также письма ФАС России от 28.08.2015 N АК/45828/15, от 21.12.2018 N АК/105192/18, от 20.06.2018 N АД/45557/18.
При этом в целях налогообложения прибыли к расходам организации на рекламу относятся, в частности, расходы на рекламные мероприятия через информационно-телекоммуникационные сети, к которым относится сеть Интернет (абзац 2 п. 4 ст. 264 НК РФ, п. 4 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации", письма Минфина России от 19.11.2012 N 03-03-06/1/591, от 21.03.2019 N 03-03-07/18919).
Но в этой связи приведем мнение ФАС России, ранее представленное в письме от 13.09.2012 N АК/29977: не относятся к рекламе видеоролики, размещенные в специальных разделах специализированных сайтов, предоставляющих услуги видеохостинга (созданные для обеспечения возможности загружать и просматривать видео в браузере), например, www.youtube.com.
В современных реалиях эксперты называют эту позицию парадоксальной, отмечая "стремительное развитие рекламной деятельности среди блогеров" (Урошлева А. Бизнес в Интернете: что нужно знать о рекламе, налогах и персональных данных? (ГАРАНТ.РУ, 18 октября 2018 г.). И действительно, в настоящее время в сети уже существуют биржи рекламы блогеров.
Говоря о социальной рекламе, Минобрнауки России в письме от 26.10.2017 N ТС-1125/07 отмечало, что "ввиду того, что социальные блогеры имеют большое количество подписчиков и молодежь активно просматривает страницы данных пользователей, по принципу "вирусной рекламы" происходит распространение соответствующей информации". Подобное происходит и в данном случае - круг читателей блогов не является ограниченным, поэтому размещенные фотоматериалы вполне могут соответствовать понятию рекламы.
Например, в постановлении Десятого ААС от 25.07.2016 N 10АП-7669/16 в рамках договора по рекламному обслуживанию исполнитель при размещении рекламы в Интернете предоставлял скриншот со страницы с размещением РИМ. В рассматриваемом случае это будут страницы блогеров.
Как сообщает прокуратура г. Москвы, "допускается также распространение в своем блоге рекламы на возмездной основе в соответствии с гражданским законодательством и законом о рекламе" (Обязанности и ответственность блогеров в связи с размещением ими информации в сети Интернет (прокуратура г. Москвы, май 2014 г.)). Аналогичные разъяснения даны и в материале: Какие обязанности должен соблюдать блогер? (разъяснение Прокурора Пензенской области от 29 июля 2014 г.)
Таким образом, мы полагаем, что основания считать рекламой размещение на каналах блогеров видео- и фотоматериалов о товарах иностранных Заказчиков имеются.
По мнению Минфина России, в отношении "зеркальной" данной ситуации (письмо от 29.07.2013 N 03-07-08/30082) услуги по продвижению продукции российской организации на территории иностранного государства, оказываемые иностранной организацией, следует относить в целях НДС к рекламным услугам. Соответственно, такие услуги подлежат налогообложению НДС в Российской Федерации.
На наш взгляд, справедливо полагать, что, если подобные услуги оказываются российской организацией на территории России для иностранной компании, которая не является резидентом РФ, такие услуги налогообложению НДС в Российской Федерации не подлежат (письмо Минфина России от 24.10.2017 N 03-07-08/69672).
Иными словами, в данном случае услуги, которые оказывает российская организация иностранной компании, для чего привлекаются интернет-блогеры "_для размещения на их каналах видео- и фотоматериалов о товарах_ Заказчиков" следует рассматривать как рекламные услуги, которые на территории РФ НДС не облагаются.
Напомним, что в соответствии со вторым абзацем пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в этом подпункте, на территории РФ на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации - на основании:
- места, указанного в учредительных документах организации,
- места управления организации,
- места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа,
- места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через это постоянное представительство),
- места жительства физического лица, если иное не предусмотрено абзацами тринадцатым-семнадцатым пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.
Учитывая отсутствие четко обозначенной позиции по данному вопросу в законодательстве о налогах и сборах и официальных комментариев компетентных органов, рекомендуем воспользоваться своим правом налогоплательщика и на основании п. 1 ст. 21 и п. 1 ст. 34.2 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации для разъяснения.
Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

К сведению:
Если рассматривать данные услуги как маркетинговые вывод будет аналогичным.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Место реализации маркетинговых услуг для целей НДС;
- Энциклопедия решений. Место реализации рекламных услуг для целей НДС;
- Примерная форма договора возмездного оказания услуг по размещению рекламы в сети Интернет (подготовлено экспертами компании "ГАРАНТ").

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

3 апреля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Иностранные компании могут обязать выплачивать НДФЛ за российских блогеров, зарабатывающих на рекламе, используя такие платформы, как YouTube. Предложение Минцифры изложено в плане развития отрасли информационных технологий в России.

Изменение должно быть закреплено федеральным законом, его проект планируется подготовить к середине этого года, говорится в перечне мер по поддержке российской IT-индустрии.

Иностранные юридические лица, такие как Facebook, YouTube, Instagram, Twitter, TikTok и т. д., в качестве налоговых агентов будут обязаны уплачивать в бюджетную систему РФ «налог за российских блогеров с доходов от рекламы в блоге», говорится в документе.

Такой шаг приведет к росту поступлений от деятельности российских блогеров в бюджет, сказано в плане. Исполнителями проекта назначены, Минфин, Минэкономразвития и ФНС. В этих ведомствах на запросы «Ведомостей» не ответили. В пресс-службе Минцифры отказались от комментариев, указав, что документ неактуален.

В TikTok и YouTube отказались от комментариев.

Блогеры, у которых иностранные компании заказывают рекламу, как правило, получают деньги на личный счет: это может быть долларовая карточка или рублевый счет в банке. «Банк и налоговая не квалифицируют такой платеж как коммерческий, и если сумма не попадает под финмониторинг, т. е. она менее 500 000 руб., то по факту никто ею не интересуется и не отслеживает, откуда она пришла, – объясняет директор юридической компании «Юрвиста» Алексей Петропольский.

– Сложно точно сказать, сколько денег таким образом недополучает государство, но можно предположить, что это миллиарды рублей ежегодно, так как уже больше половины рекламы переместилось в интернет, а интернет – это площадки, на которых блогеры являются основными игроками рынка».

Инициатива Минцифры вызывает много вопросов, считает Владимир Зыков, глава Ассоциации профессиональных пользователей соцсетей и мессенджеров: «Как будут находить владельцев аккаунта, в котором прошла реклама? Например, не все владельцы аккаунтов в YouTube, Twitter, Instagram, «В контакте», TikTok и «Одноклассниках» известны. Сначала нужно сделать так, чтобы иностранные компании открыли в России свои полноценные представительства, выполнили ранее принятые законы, и только потом есть смысл выдвигать к ним новые требования».

Проблема налогового администрирования в блогосфере актуальна не только для России, напоминает руководитель практики «Международное право и налоги» юридической компании «Лемчик, Крупский и партнеры» Яна Семеняка: «Иностранные платформы должны в автоматическом режиме выгружать информацию в налоговые органы соответствующих стран по резидентности налогоплательщиков. Для этого нужно распространить обязанности, которые сегодня существуют у финансовых институтов, на социальные сети и иные платформы, где формируются доходы блогеров».

Если модифицировать главу Налогового кодекса о переводах иностранных компаний на расчетные счета россиян, добавив, что сам плательщик должен уплачивать НДФЛ за получателя, то по факту за эти средства придется отчитываться каждому получателю денег, предупреждает Петропольский: «Даже если пришли 100 руб. от иностранного юридического лица, придется отчитаться, откуда эти деньги и был ли уплачен с них налог. Если выплату произвела коммерческая компания, которая заказывала у вас услуги, то вместе с этой платежкой она будет посылать вторую в бюджет РФ».

Изменения в системе налогообложения нужны, но главное, чтобы все работало в автоматическом режиме и не приводило к тому, чтобы любой доход из-за границы стал вызывать подозрения и автоматически приводить к блокировке счета, заключает Петропольский.

Инициативы Минцифры направлены на поиск дополнительных источников доходов от IT-индустрии, призванных компенсировать выпадающие в результате налогового маневра доходы бюджета в объеме более 40 млрд руб. в год. Маневр предполагает снижение социальных взносов для IT-отрасли с 14 до 7,6%, а налога на прибыль – с 20 до 3%. Среди иных рассматриваемых предложений по возмещению выпадающих доходов – введение налога для иностранных IT-компаний на данные россиян, используемые для таргетирования рекламы, и для зарубежных структур, нанимающих российских программистов на удаленную работу.

Сейчас эффективным видом рекламы для компаний стали социальные сети. Когда компании выбирают соцсеть, основной критерий для них – большая целевая аудитория. Не все социальные сети – резиденты РФ. Поэтому прежде чем заключить договор на оказание электронных рекламных услуг, компании нужно оценить налоговые последствия такого контракта.

Налог на прибыль

Компания вправе учесть затраты на рекламу в соцсетях в составе прочих расходов на основании пункта 4 статьи 264 НК РФ в полном объеме. И не важно, у кого компания приобрела услуги – у резидента РФ или нерезидента. Главное, чтобы у этих расходов было экономическое обоснование и документальное подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Чтобы доказать обоснованность затрат на рекламу нужно прописать проведение рекламной акции в маркетинговой политике компании. В документе стоит провести оценку ожидаемой экономической выгоды от размещения рекламы. Так же доказательствами будут следующие документы:

приказ руководителя о проведении рекламной кампании в соцсетях;
план проведения рекламной кампании в соцсетях;
список мероприятий в рамках рекламной кампании;
смета расходов на проведение рекламных акций в соцсетях;
приказ, которым руководитель утвердил маркетинговую политику.

Налоговики могут потребовать подтвердить расходы на рекламу документально. Для этих целей нужно запросить у контрагента акт и отчет об оказанных услугах, справку об объемах размещенной рекламы. Распечатать страницы с соцсетей, на которых размещена реклама. Пригодится выписка по операциям по корпоративной банковской карте.

Если компания располагает только электронными версиями подтверждающих документов, целесообразно составить бухгалтерскую справку. В ней следует описать сложившуюся ситуацию и приложить все имеющиеся распечатки, подтверждающие приобретение рекламных услуг. Это снизит риск претензий налоговиков к отсутствию оригиналов документов.

Если компания размещает рекламу, к примеру, в соцсети Facebook, она получает электронный отчет по оказанным услугам. Отчет содержит журнал платежей с разбивкой по ID рекламы, заголовку рекламы, дате ее размещения и стоимости. Так же он содержит данные о дате счета, сумме по счету, о статусе и способе оплаты. Если на сайте соцсети есть личный кабинет, нужно распечатать из него данные о приобретенных услугах. Ко всем документам, составленным на иностранных языках, компания должна приложить построчный перевод на русский язык (п. 9 Положения по ведению бухучета и отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

Если для оплаты услуг организация или ее сотрудник использует корпоративную банковскую карту, нужно представить в бухгалтерию авансовый отчет. К нему должны быть приложены оригиналы слипов, квитанций терминалов (п. 3.1 Положения об эмиссии платежных карт, утв. Банком России 24.12.04 № 266-П).

Риски по налогу на прибыль. Налоговики попытаются исключить расходы на рекламу из налогооблагаемой базы по формальному признаку, сославшись на определение рекламы, данное в Законе № 38-ФЗ. В нем сказано, что реклама — информация, распространенная любым способом, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Минфин пояснил, что под понятием «неопределенный круг лиц» подразумеваются лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования (письмо Минфина России от 15.07.13 № 03-03-06/1/27564). Поскольку пользователи соцсетей проходят обязательную процедуру регистрации, круг лиц в социальных сетях определен и ограничен. На этом основании налоговики могут поставить под сомнение учет спорных затрат в качестве расходов на рекламу.

В то же время Федеральная антимонопольная служба РФ называет адресную рассылку в интернете рекламой (письмо от 19.05.06 № АК/7654). Это может стать косвенным аргументом в пользу налогоплательщика.

Так же, налоговики могут заявить, что участники соцсетей регистрируются в них в личных целях, а не предпринимательских. Соответственно, они не ведут коммерческой деятельности, не оказывают услуг. Следовательно, расходы не могут быть экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

Налоговые последствия по НДС будут различаться в зависимости, от того с кем компания заключила договор на размещение рекламы – с резидентом РФ или с нерезидентом РФ.

Соцсеть – нерезидент и не имеет постоянного представительства в РФ. Иностранные компании, которые оказывают услуги в электронной форме, обязаны уплачивать НДС («налог на Google»). Это правило действует с 1 января 2017 года (ст. 174.2 НК РФ, введена Федеральным законом от 03.07.16 № 244-ФЗ).

Услуги в электронной форме - это реклама в интернете, в том числе с использованием программ ЭВМ и баз данных, функционирующих в интернете, а также предоставление рекламной площади в интернете (п. 1 ст. 174.2 НК РФ). Оказанием услуг в электронной форме признается также:

поиск в интернете и представление заказчику информации о потенциальных покупателях;
обеспечение (поддержание) коммерческого или личного присутствия в интернете, поддержка электронных ресурсов пользователей сайтов;
размещение предложений о приобретении или продаже товаров (работ, услуг) в интернете.

Если компания-резидент РФ приобретает услуги в электронной форме у компании-нерезидента, она выступает налоговым агентом по уплате НДС, (п. 1 ст. 161 НК РФ). НДС компания должна перечислить в бюджет одновременно с выплатой денежных средств контрагенту-нерезиденту (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ). Совместно с платежкой на перевод средств нужно предоставить банку поручение на уплату налога, иначе банк его не примет (абз. 3 п. 4 ст. 174 НК РФ, письмо Минфина России от 09.02.12 № 03-07-08/33).

Если в договоре с иностранной организацией не предусмотрено удержание НДС при выплате доходов продавцу, то покупателю придется уплатить НДС за счет собственных средств. После перечисления НДС в бюджет организация вправе принять налог к вычету (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Причем не имеет значения, за счет собственных средств или за счет средств нерезидента российская компания уплатила налог (письмо Минфина России от 04.02.10 № 03-07-08/32).

Минфин России поясняет, что доход иностранного лица от оказания услуг на территории РФ нужно определять как стоимость таких услуг, увеличенную на НДС, подлежащий уплате налоговым агентом. В случае если иностранное лицо не включает в стоимость услуг НДС, подлежащий уплате в бюджет, то российская организация самостоятельно определяет налоговую базу. То есть увеличивает стоимость услуг на сумму НДС и уплачивает налог в бюджет за счет собственных средств.

Налоговая база определяется в особом порядке, если в контракте не предусмотрено удержание налога (письмо Минфина России от 08.09.11 № 03-07-08/276). Стоимость рекламных услуг, указанную в договоре, нужно увеличить на сумму НДС по ставке 10 или 18 процентов. Исходя из этой стоимости, необходимо определить сумму НДС по расчетной ставке. Чтобы перечислить НДС за счет средств нерезидента, можно попросить его включить в договор соответствующий пункт. Нерезидент РФ не выдает покупателю счет-фактуру на оказание рекламных услуг, поэтому ее лучше оформить самостоятельно. Это позволит избежать претензий в части принятия НДС к вычету НДС. В документе следует выделить сумму НДС и сделать пометку «Уплата за поставщика — нерезидента РФ по рекламным услугам».

Счет-фактура нужно составить в двух экземплярах. Первый из них следует зарегистрировать в журнале учета выставленных счетов-фактур в день перечисления средств иностранной компании и подшить к книге продаж. Второй экземпляр следует зарегистрировать в журнале учета полученных счетов-фактур и подшить к книге покупок.

Соцсеть – резидент или имеет постоянное представительство РФ. На территории РФ реализация услуг признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Рекламных услуг нет в перечне операций, не подлежащих налогообложению, поэтому НДС, предъявленный контрагентом за услуги по размещению рекламной информации на страницах соцсетей, подлежит вычету в общем порядке (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Выгодно ли заключить договор на рекламные услуги в соцсетях от имени физлица?

Чтобы компании разместить рекламу в соцсетях, ей нужно собрать большой объем документов. Особенно если продавец услуг — нерезидент РФ. Часто реклама в соцсетях имеет скрытый характер. Иногда, компании поручают вести взаимоотношения с контрагентами своим сотрудникам, как физлицам. Работник оплачивает рекламу в соцсети личной банковской картой. После чего компания возмещает сотруднику эти расходы путем выплаты премии.

С точки зрения налогового планирования, такой вариант размещения рекламы в соцсети для компании невыгоден. Налогоплательщик должен зафиксировать порядок выплаты премий работникам в положении об оплате труда или другом локальном нормативном акте. Это необходимо для того, чтобы учесть премию в составе расходов на оплату труда (п. 2 ст. 255 НК РФ). Премию нужно обосновать и подтвердить документально (п. 1 ст. 252 НК РФ). В случае возврата средств сотруднику посредством премии придется каждый раз составлять приказ, в котором нужно отразить основания премирования.

Компании должна удержать НДФЛ по ставке 13 процентов с каждой премии. Так же выплаты стимулирующего характера облагаются страховыми взносами . Общий тариф для работодателей по взносам на 2017 год — 30 процентов. Тариф по взносам в ФСС на травматизм — от 0,2 до 8,5 процента. Таким образом, расходы на рекламную кампанию в соцсети возрастут более чем на 43 процента.

В поиске дополнительных источников доходов власти предложили ввести налог для соцсетей за рекламу у блогеров. Он затронет такие иностранные платформы, как YouTube, TikTok, Instagram и другие. У экспертов инициатива Минцифры вызывает ряд вопросов, ответ на которые, возможно, в ближайшее время найден не будет. NEWS.ru выяснил, почему собрать налоги с блогеров в данном случае будет непросто.

Для многих россиян (как, впрочем, и не россиян) глобальная сеть становится идеальной стартовой площадкой для получения дополнительного заработка. Значительный процент пользователей Сети стремится создать прочную материальную основу на блогинге. И у кого-то это совсем неплохо получается.

Власти решили, нечего добру пропадать, и предложили обязать интернет-платформы уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за российских блогеров, которые зарабатывают на рекламе на них. Как пишут «Ведомости», новое предложение Минцифры сформулировано в плане развития отрасли информационных технологий в стране.

Проект закона предполагается подготовить к середине этого года. Сама инициатива включена в перечень мер по поддержке российской IT-индустрии. Она коснётся таких площадок, как Facebook, YouTube, Instagram, Twitter, TikTok.

Сумма, которую планируют получить с блогеров, не указана. Однако чиновники рассчитывают, что благодаря закону доходы бюджета от деятельности блогеров вырастут.

Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций хочет добиться компенсации налогового манёвра для IT-платформ, говорит эксперт Академии управления финансами и инвестициями Алексей Кричевский.

Бюджет сейчас пополняется всеми доступными способами — от легализации рынка аренды жилья до законопроектов, подобных этому. С одной стороны, налоги действительно должны уплачиваться, с другой — это начинает становиться похожим на панику, — рассуждает эксперт.

Начиная с 2021 года ставки налога на прибыль для IT-компаний снизили с 20% до 3%, а страховые взносы — с 14% до 7,6%, напоминает завкафедрой бухучёта, аудита и статистики РУДН Мария Петровская. В результате российский бюджет лишится примерно 40 млрд рублей.

Исполнителями проекта «налога на российских блогеров» назначат Минцифры, Минфин, Минэкономразвития и Федеральную налоговую службу (ФНС). Им ещё предстоит придумать методы отслеживания получателей доходов от рекламы в соцсетях. Дело в том, что не все площадки позволяют узнать владельцев аккаунтов. Возникает загвоздка: непонятно, с кого собирать налог. При этом специалисты указывают, что у иностранных компаний зачастую нет представительства в России, по этой причине от них не добились выполнения и ранее принятых законов.

По словам Кричевского, инициатива в целом смотрится довольно странно.

За рекламу платят рекламодатели, и платят они, как правило, напрямую блогерам, а не платформе. Оплата рекламы на платформе — это чуть другая история, и непосредственно блогеров она не касается, потому что это контекстная реклама, которая формируется исходя из запросов конкретного человека, «серфящего» соцсеть. Единственное, чего реально можно добиться, — обложить налогом каналы на YouTube, которые монетизируются, то есть платформа платит им за просмотры. Но тогда нужно избежать двойного налогообложения, а как это сделать — вопрос уже к ФНС и Минцифры.

Алексей Кричевский

эксперт Академии управления финансами и инвестициями

Сергей Булкин/NEWS.ru

Для того чтобы предлагаемые нормы работали, необходимо внести серьёзные поправки в Налоговый кодекс, считает Мария Петровская. Однако при внесении таких поправок о переводах иностранных компаний на расчётные счета граждан РФ получателям дохода, по всей видимости, придётся отчитываться самостоятельно.

В любом случае правильно оценить налоговую базу будет очень сложно, так как число блогеров очень велико, и сумму платежей налоговому агенту нужно будет контролировать по каждому плательщику. Для осуществления данного проекта необходимо разработать информационное обеспечение для оформления расчёта налога и перечисления в бюджет, учитывая, что не все иностранные компании имеют в РФ полноценные представительства.

Мария Петровская

завкафедрой бухучёта, аудита и статистики РУДН

По словам Петровской, непонятно, как будет выглядеть сам процесс отслеживания платежей. Более того, существуют риски, что поступление дохода из-за границы, вне зависимости от его размера, может быть признано подозрительным, что повлечёт за собой блокировку счёта адресата платежа.

Основатель и партнёр юридической компании Сергей Соловьёв разделяет желание Минцифры монетизировать денежные потоки, идущие от рекламодателей к блогерам.

Сергей Соловьёв

основатель и партнёр юридической компании, руководитель направления «Защита бизнеса»

Другой вопрос, что отследить, сколько блогер получает непосредственно от рекламодателей, государство не сможет. Можно обязать блогеров регистрироваться, открывать единый счёт, на который будут поступать все денежные средства, но в нынешних реалиях это достаточно проблематично, заключает Соловьёв.

Хотите получать новости быстрее всех? Подписывайтесь на нас в Telegram

У меня пара сайтов с рекламой от Яндекса, Гугла и других партнерок. Какие-то выплаты получаю регулярно — еженедельно или ежемесячно, — а какие-то после того, как накопится определенная сумма.

Хочу правильно оформить доходы с налоговой точки зрения. Отсюда вопросы:

Это предпринимательство? С одной стороны, я вроде бы ничего не делаю, с другой — получаю регулярный доход, пусть и разные суммы.
Если я должен зарегистрировать ИП на УСН 6%, то обязательно ли потом заключать с рекламными сетями договоры на бумаге? Просто отдельные партнерки даже не присутствуют в России.
Как учитывать поступления «Яндекс-денег» и «Вебмани»?

Вашу деятельность могут признать предпринимательской. А могут не признать — как повезет. Заключать бумажные договоры не обязательно. Для налогов «Яндекс-деньги» то же самое, что просто деньги. А вот с «Вебмани» сложнее.

Реклама на сайте и предпринимательство

Предпринимательской считается самостоятельная деятельность, которой человек занимается на свой риск, чтобы систематически получать прибыль, в частности от оказания услуг. Это предполагает регистрацию ИП .

Формулировка ГК расплывчатая, поэтому обросла разъяснениями Верховного суда и Минфина. По ним на предпринимательство кроме регулярности доходов указывают такие признаки:

Изготовление чего-то для извлечения будущей прибыли.
Устойчивые связи с покупателями.
Есть документы, из которых следует, что человек получает оплату именно за оказанные им услуги.

Пункты 2 и 3 точно о вас. С пунктом 1 вопрос. Если вы создавали сайты только ради доходов от рекламы, вы предприниматель. Если ради искусства, пункт 1 отпадает, но пункты 2 и 3 все равно остаются.

Но каков итог? Яндекс считает, что дело в сумме годовых доходов от рекламы. Если вы получаете меньше 300 000 рублей, то, по мнению Яндекса, вам возможно работать без ИП . Если больше — в Яндексе советуют регистрироваться.

Однако нельзя гарантировать, что всякий налоговый инспектор думает так же. Ведь ГК и прочая нормативка не связывают предпринимательство с каким-то пороговым доходом.

Например, в Кировской области девушка продала через соцсети 10 тортов на 7000 рублей. Итог — административный штраф 500 рублей за незаконное предпринимательство. Да, мало. Но за кадром возможное доначисление налогов и штрафов как ИП . Одних фиксированных взносов в 2018 году получилось бы 32 385 рублей.

К слову, точно не считается предпринимательством сдача в аренду своей квартиры или другого личного имущества.

Если все-таки без ИП

Торты тортами, а в судебной практике по незаконному предпринимательству с 2015 года и по сей день вашего случая я не нашел. За это время ни одного вашего коллегу не оштрафовали административно по ч. 1 ст. 14.1 КоАП либо уголовно по ч. 1 ст. 171 УК . Может, повезет и вам.

Если решите работать без ИП , с поступлений от рекламы нужно платить НДФЛ по ставке 13%. Но прежде изучите договор с партнерской сетью.

Например, Яндекс сам платит налог с рекламных доходов физлиц. Эти суммы не нужно включать в декларацию по НДФЛ . А вот Гугл перекладывает все на плечи владельцев сайтов. Потому платите налог и отчитывайтесь по нему сами.

ИП : обязательный валютный контроль и необязательные договоры на бумаге

Предположим, что вы решили стать ИП — так спокойнее. Точно никто не обвинит в незаконном предпринимательстве. Но хлопот прибавится.

Если рекламной сетью владеет зарубежная компания, которая в России не присутствует, и платит она вам безналом напрямую, придется открывать в банке специальный счет для контроля валютных операций.

Если же сеть перечисляет деньги российскому посреднику, а уже тот — вам, причем в рублях, специальный счет не нужен.

ГК и НК не обязывают вас заключать с рекламными сетями договоры на бумаге. Достаточно согласиться с условиями сотрудничества на сайте рекламной сети. Это называется акцептом публичной оферты.

Если вдруг договор попросят налоговики или банк, распечатайте условия, укажите, где они находятся на сайте рекламной сети, и подчеркните, что приняли условия без оговорок. Этого хватит.

Впрочем, Яндекс через акцепт оферты не работает и в любом случае подписывает со всеми владельцами сайтов письменные договоры.

«Яндекс-деньги» и «Вебмани»

Оборот электронных денег регулирует закон о национальной платежной системе. «Яндекс-деньги» полностью ему соответствуют, поэтому юридически не отличаются от денег на банковском счете.

Но если решите стать ИП , знайте, что после регистрации получать деньги на ваш старый электронный кошелек не выйдет. Яндекс выплачивает доходы от рекламы на сайтах только на расчетный счет ИП .

«Вебмани» не хотят встраиваться в российское платежное законодательство. Потому называют средства в кошельках «чеками на предъявителя» — по сути, ценными бумагами. А это в налоговом плане может быть очень неприятно.

«Вебмани» длинно о правовом статусе денег в кошельках и их учетеPDF, 1,3 МБ

Вот рекламная сеть перечислила вам «чеки», скажем на 10 000 рублей. Это ваш доход за рекламные услуги. Вот вы превратили «чеки» в рубли на банковском счете. Однако по закону вы совершили отдельную операцию: продали «чеки» и получили за них 10 000 рублей. Это выручка от продажи ценных бумаг.

В итоге 20 000 налогового дохода, хотя реальная сумма одна — 10 000 рублей. Но пока в жизни проще: люди показывают только 10 000 рублей дохода днем поступления денег в кошелек «Вебмани». Однако никто не даст гарантий, что эта вольница продлится долго.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Читайте также: