Налог на рекламу беларусь
Опубликовано: 19.09.2024
Налог в стиле минимализма
Всем «нормальным» налогам – от НДС до налога на игорный бизнес – посвящены отдельные главы Налогового кодекса. Но налог на рекламу не таков. Главу о нем вы в кодексе не найдете.
Чтобы убедиться, что такой налог в нашей стране все-таки существует, придется открыть закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (Федеральный закон от 27 декабря 1991 г. № 2118-1). В статье 21 этого закона про налог на рекламу написано. одно предложение: «Налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе».
Правда, в этой же статье есть важная оговорка: вводить налог на рекламу должны местные власти городов и районов. Этого мы коснемся чуть позже, а пока вспомним, что статья 17 Налогового кодекса говорит о существенных элементах, без которых ни один налог не может обойтись: объект, база, налогоплательщики, ставка, налоговый период и т. д.
Конечно, когда был принят закон об основах налоговой системы, кодекса еще не существовало. Не было ничего слышно и о том, что такое «существенные элементы налогообложения». Тем не менее в столь лаконичном определении законом налога на рекламу эти элементы присутствуют.
Во-первых – налогоплательщики. Налог платят фирмы или предприниматели, которые рекламируют свою продукцию. Тут есть два нюанса. Первый: реклама должна относиться к продукции, которая принадлежит фирме на праве собственности. И второй: под словом «продукция» обычно понимают нечто материальное. Следовательно, налог нужно платить фирмам, которые рекламируют товары, а вот реклама услуг налогом не облагается. Можно сделать и такой вывод: своя продукция – это только те товары, которые произвела сама фирма, а не те, что куплены ею для перепродажи.
Во-вторых – объект налогообложения. Если понимать текст федерального закона буквально, то налог платить нужно только со стоимости рекламных услуг. Например, с платы за размещение рекламного объявления в газете или с расходов на рекламную кампанию, заказанную сторонней фирме. Рекламная акция, проведенная своими силами, к возникновению налога приводить не должна (фирма же не может оказать услугу самой себе). Равно как и затраты на рекламные товары – например, покупка и раздача авторучек с логотипом фирмы.
И наконец, в-третьих – ставка налога. Она ограничена 5 процентами, но местные власти могут установить и более низкую ставку.
Особенности национального налогообложения
По идее муниципальные власти должны определить только то, о чем федеральный закон умалчивает: конкретную ставку налога, отчетный период, сроки уплаты и т. д.
Но не тут-то было. Местные законодатели этими рамками свою фискальную фантазию не ограничивают. Они по-своему решают, кто, как и с каких именно затрат должен платить этот налог. И, хотя конкретные формулировки и определения в местных положениях о рекламе могут быть очень своеобразными, цель у них одна – обеспечить максимальные поступления в муниципальный бюджет. Поэтому легко выделить общие черты большинства местных законов.
Начинаются такие законы с определений. И когда доходит очередь до понятия «налогоплательщик», поначалу все выглядит довольно прозаично: плательщики налога на рекламу – это организации, рекламирующие свою продукцию. Но затем нередко следует добавление: «а также филиалы, представительства и прочие обособленные подразделения, расположенные на территории города N-ска». Поясним, что это означает. Предположим, ваша фирма зарегистрирована в Москве. Но деятельность фирма ведет не только в столице, но и в московской области, поэтому у вас есть филиал, к примеру, в г. Электрогорске. Организовав в этом городе рекламную акцию, вы, следуя местному положению, должны будете заплатить в городской бюджет налог на рекламу.
Теперь допустим, что вы решили провести рекламную кампанию в рамках всей области. В таком случае целый ряд городских и районных областных бюджетов будет претендовать на заветные 5 процентов налога. Но налог также придется заплатить в бюджет Москвы, то есть по месту регистрации фирмы. Понятно, что эта ситуация абсурдна.
По этой причине арбитражные суды целиком или частично отменили не одно местное положение о налоге на рекламу. Такова, например, участь положения о рекламе в г. Перми. Арбитражный суд пермской области решил, что муниципальные власти нарушили федеральный закон об основах налоговой системы, включив в состав налогоплательщиков все обособленные подразделения, которые зарегистрированы в г. Перми (постановление от 6 октября 2003 г. по делу № А50-8340/
2003-А6). Добавим, что при этом была нарушена и статья 19 Налогового кодекса, которая указывает: обособленные подразделения исполняют обязанности фирмы по уплате налогов только в случаях, когда это прямо предусмотрено кодексом.
Вообще, решение пермских судей очень показательно и затрагивает целый ряд спорных вопросов. Поэтому мы к нему еще вернемся.
А пока сделаем вывод: независимо от того, что написано в региональных законах, платить налог на рекламу нужно по месту основной регистрации фирмы. При этом не имеет значения, где конкретно проходит рекламная кампания. Отчасти это признают и налоговые инспекторы. Но, например, управление МНС России по Санкт-Петербургу все же делает оговорку: «Филиалы и иные обособленные подразделения привлекаются к уплате налога, если рекламируется деятельность только данного филиала» (письмо от 1 апреля 2003 г. № 07-04/6624). Впрочем, эта оговорка бессмысленна, так как филиал не может вести никакой самостоятельной деятельности. Филиалы и любые другие обособленные подразделения не являются юридическими лицами, и деятельность через них ведет сама головная фирма.
В Санкт-Петербурге ситуация вообще экзотическая. Налог на рекламу самостоятельно установили отдельные муниципальные округа северной столицы, введя свои налоговые и отчетные периоды, сроки уплаты и другие условия. В результате в пределах одного города картина получилась довольно пестрая.
Этого не скажешь о Москве – здесь налог на рекламу один для всех, и налогоплательщики определены в нем очень корректно: налог в бюджет столицы обязаны платить только московские фирмы-рекламодатели. Впрочем, и в московском, и в других муниципальных законах предостаточно других «вольностей». Например в том, как определен объект налогообложения.
Больше, чем вы думали
Вспомним: из закона об основах налоговой системы следовало, что налог на рекламу нужно платить только при рекламе товаров. Но все муниципальные законодатели в один голос требуют платить налог также при рекламе услуг и работ.
Казалось бы, противоречие федеральному закону налицо, и требования местных положений о рекламе можно не выполнять. Но в арбитражных судах такие рассуждения не проходят. В уже упомянутом пермском деле фирма, обратившаяся в суд с требованием отменить местное положение о рекламе, настаивала: требование платить налог при рекламе работ и услуг – незаконно. Но судьи постановили, что «возложение обязанностей по уплате налога на рекламу только на рекламодателей товаров. нарушало бы основные принципы налогового законодательства, носило бы дискриминационный характер».
К аналогичным выводам приходят арбитражные суды в спорах по конкретным налоговым проверкам (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 3 января 2002 г. по делу № А43-5270/01-30-153). Таким образом, платить налог придется как при рекламе товаров, так и при рекламе работ и услуг.
Примерно такая же ситуация с другой проблемой: платить или не платить налог, если фирма провела рекламную акцию самостоятельно. С одной стороны, «услуг по рекламе» в этом случае не возникает, а с другой – местные положения все равно требуют заплатить налог и арбитражные суды с этим соглашаются.
Вопрос о том, как именно следует уплачивать налог, казалось бы, не должен вызывать никаких трудностей. Но именно этому вопросу законодатели уделяют особое внимание, проявляя недюжинную изобретательность.
Здравствуйте, я ваш рекламный агент
В некоторых регионах установлено, что распространители рекламы – то есть те фирмы, которые размещают рекламу и оказывают рекламные услуги, – должны получить от рекламодателя не только оплату своих услуг, но и сам налог. На практике это означает, что в счете такой фирмы отдельной строкой значится. налог на рекламу.
Это незаконно. Например, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа отменил положение о налоге на рекламу Новосибирской области, поскольку в нем плательщиками налога были названы фирмы, которые оказывают рекламные услуги (постановление от 11 марта 2003 г. по делу № Ф04/1034-255/А45-2003). Нельзя привлекать распространителей рекламы к уплате налога и в качестве налоговых агентов. Хотя бы потому, что налоговые агенты по определению не получают, а сами выплачивают суммы, из которых они обязаны удержать налог (ст. 24 НК РФ).
Тем не менее в большинстве случаев незаконные местные положения остаются в силе. Более того, иногда рекламным агентствам запрещают размещать рекламу прежде, чем они заплатят налог в местную казну. Простого решения у этой проблемы не существует. Ведь если даже вы уплатите налог на рекламу по счету, который выставило рекламное агентство, при проверке инспекторы смогут доначислить налог по месту основной регистрации фирмы. И формально они будут правы.
Вы можете попробовать убедить фирму, оказывающую вам рекламные услуги, не включать в счет налог на рекламу. То, что распространителей рекламы нельзя считать налоговыми агентами, подтверждают и арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 июня 2001 г. по делу № А82-91/2001-А/1). Если это не пройдет – вы должны быть готовы к спору со своей инспекцией. Не исключено, что свои интересы фирме придется отстаивать в арбитражном суде.
Судебные перспективы у такого спора неплохие. Так, например, судьи Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа постановили: если фирма заплатила налог на рекламу по счету рекламного агентства, то доначислять этот налог еще раз инспекция не вправе (постановление от 11 сентября 2003 г. по делу № А33-18259/02-С3н-Ф02-2827/03-С1).
Несмотря на своеобразие и неповторимость каждого конкретного положения о налоге на рекламу, почти везде местные власти едины в одном: платить налог нужно по максимальной ставке – 5 процентов. Но, пожалуй, ставка – это единственное, в чем бухгалтерам сомневаться не приходится. Дальше снова возникают вопросы. Что вообще нужно считать рекламой? В какой момент нужно начислять налог? Об этом – следующая статья.
внимание
Чтобы узнать, когда, по какой ставке и с каких расходов вашей фирме нужно платить налог на рекламу, следует прочитать положение о налоге на рекламу того региона, в котором фирма зарегистрирована. Поскольку налог местный, это положение принимают власти в масштабах города, района и т. д. Обратите внимание: налог нужно перечислять по месту регистрации фирмы независимо от того, где проводится рекламная акция.
внимание
Нужно ли сдавать «нулевые» декларации по налогу на рекламу?
Из статьи 80 Налогового кодекса следует, что декларации должны сдавать только налогоплательщики. В большинстве местных положений о налоге на рекламу сказано, что плательщики налога – это «организации, рекламирующие продукцию (работы, услуги)». Следовательно, если ваша фирма ничего не рекламирует, она не является налогоплательщиком. Поэтому сдавать пустые декларации по налогу на рекламу вы не обязаны.
Фото: isroe.co.il
По сравнению с наружной или рекламой в СМИ реклама в соцсетях дает возможность четко выделить целевую аудиторию по десяткам критериев.
Но такая реклама тоже облагается налогами. Что следует знать при размещении рекламных материалов в соцсетях? И как платить налоги, не нарушая законодательство? Рассказывает директор по развитию ООО «Парк Высокой Бухгалтерии».
— В нашей стране отсутствуют специальные требования к рекламе в сети Интернет. А это значит, что к ней применяются правила, установленные законом о рекламе.
Виктория Толкачева
Директор по развитию ООО «Парк Высокой Бухгалтерии»
Что написано в законе:
1. Реклама — информация, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования или его продвижение на рынке.
2. Реклама должна изготавливаться только с привлечением организаций или граждан Беларуси.
3. Реклама размещается на белорусском или русском языках.
4. Реклама должна содержать наименование рекламодателя, его УНП, фамилию и инициалы ИП.
5. Реклама допускается только при наличии свидетельства о регистрации ЮЛ или ИП.
6. Реклама, содержащая информацию о виде деятельности, подлежащем лицензированию, допускается только при наличии лицензии.
7. Размещать рекламу могут юридические лица, ИП и некоторые физические лица. Какими именно видами деятельности можно заниматься без регистрации ИП — прописано в ст. 337 НК.
Фото: unsplash.com
А что с налогами?
Если вы пользуетесь рекламными услугами Google, Яндекса, FB, VK, OK.ru — фактически вы приобретаете услугу у иностранцев, так как владельцы этих соцсетей не являются резидентами Беларуси. Почему важно это учитывать?
Документы и расчеты. Согласно законодательству нашей страны приобретение любых услуг должно сопровождаться первичными учетными документами (далее — ПУД), оформленными в соответствии с требованиями к ним.
Для работы необходимо:
- Заключить договор в письменной форме
- Оплачивать рекламу по безналичному расчету с расчетного счета или с использованием корпоративной карты
- Иметь ПУД, подписанный с двух сторон, подтверждающий факт оказания услуги.
На практике иностранные компании — поставщики услуг имеют лишь публичный договор (оферту), размещенный на сайте и доступный для скачивания. При этом подпись второй стороны в договоре и предоставление актов выполненных работ поставщик услуги не обещает. Для бухгалтерии белорусской компании такой документ считается оформленным ненадлежащим образом, поэтому возникает вопрос налогообложения, который должна «закрывать» белорусская компания.
Уплата НДС
Что это? Если вы размещаете рекламу на медиаплощадке у нерезидента (например, в FB), то обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на вас, т.к. местом реализации рекламных услуг признается Республика Беларусь (статьи 114 и 117 НК).
Как считать?
- Налоговая база НДС = стоимость услуг
- Ставка НДС: 20%
- Формула расчета НДС: стоимость услуги * 20%
- Например, вы оплатили 100 BYN, в таком случае НДС = 100 * 20% = 20 BYN
Как платить? Уплаченный НДС принимаем к вычету в следующем отчетном периоде на основании электронного счета-фактуры (ЭСЧФ). Счет-фактуру выставляют на портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором приобреталась услуга.
Когда подавать? Налоговую декларацию по НДС плательщики представляют не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а НДС уплачивается не позднее 22-го числа.
В работе мы часто сталкиваемся с ситуациями, когда юридические лица и ИП уклоняются от уплаты налогов. Если факт уклонения будет установлен, помимо требования уплатить сумму налога и пеню юридические лица и ИП будут привлечены к административной либо уголовной ответственности.
Фото: unsplash.com
Уплата НДИ
Что это? Доходы, которые иностранная организация получила за оказание услуг по рекламе, облагаются налогом на доходы иностранных организаций (ст. 189 НК).
Как считать?
- Налоговая база НДИ = общая сумма доходов в пользу иностранной организации
- Ставка налога на доходы — 15%
- Формула расчета НДИ: сумма доходов * 15%
- Например, вы оплатили 100 BYN, в таком случае НДИ = 100 * 15% = 15 BYN
Как платить? НДИ следует удержать из средств, причитающихся иностранной организации, и перечислить в бюджет. На практике же зачастую удержать налог не представляется возможным. Допустимо перечисление налога в бюджет за счет собственных средств.
Когда подавать? Налоговую декларацию по НДИ плательщики представляют не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом возникновения обязательств по уплате НДИ, и оплачивают не позднее 22-го числа этого же месяца.
При налогообложении доходов иностранной компании также следует руководствоваться положениями международных соглашений, заключенных с Беларусью: если иное не предусмотрено международными соглашениями, то применяются нормы этих соглашений.
Резюмируем
Если вы компания — нерезидент ПВТ, то обязаны уплатить НДС и НДИ.
Если вы ИП — нерезидент ПВТ, то обязаны уплатить НДС и НДИ.
Если вы физлицо, вам не нужно платить НДС и НДИ*.
*(Физлица не уплачивают НДИ, а НДС должен быть уплачен самостоятельно нерезидентом Беларуси).
Важно: поскольку приобретение рекламных услуг у нерезидента подлежит обложению НДС, то белорусской организации следует исчислить НДС при приобретении этих услуг независимо от того, является ли она плательщиком НДС по своей деятельности.
С 1 января 2018 года иностранные организации, которые оказывают физическим лицам — резидентам Беларуси услуги в электронной форме, должны стать на учет в налоговых органах Республики Беларусь и уплачивать НДС самостоятельно. Мы видим, что рекламные площадки разделяют для себя физических и юридических лиц: если вы указали УНП, то вы юридическое лицо и самостоятельно уплачиваете налоги, если не указали — значит, вы физическое лицо, НДС за услуги которому площадка оплачивает сама.
Узнать о том, состоит ли иностранная организация на учете в налоговом органе Республики Беларусь, можно на официальном сайте Министерства по налогам и сборам, зайдя в раздел «е-НДС».
Далее в статье мы рассмотрим, как решен этот вопрос для резидентов ПВТ.
Резидентам ПВТ «дышать» несколько легче:
Документы: Положением о ПВТ предусмотрена возможность составлять акт оказанных услуг в одностороннем порядке.
НДС: согласно п. 32 «Положения о ПВТ» резидент ПВТ освобождается от НДС, когда приобретает рекламные услуги у нерезидентов.
НДИ: согласно п. 32 Положения о ПВТ ставка НДИ 0% применяется к доходам от услуг по рекламе.
Работа через посредников
Если вы не хотите отслеживать изменения в законодательстве и заниматься рекламой самостоятельно, можно обратиться в рекламное агентство. Как правило, они работают по договору поручения или комиссии. В работе с агентствами есть плюсы:
- Возможность полного обеспечения ПУДами
- Возможность отразить расходы на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете и включить их в состав затрат, учитываемых при налогообложении, и, как следствие, — оптимизация налогов
- Оперативное зачисление денежных средств на рекламные аккаунты
- Налоговые обязательства по НДС и НДИ агентство исполнит самостоятельно
- Более высокий уровень доверия к рекламодателю, что напрямую влияет на эффективность рекламной кампании.
Минус работы с агентствами — дополнительная комиссия, которую они возьмут за свои услуги.
Налоговая система Белорусской Республики была сформирована на классических принципах налогообложения.
Налоговый Кодекс БР включает в себя 2 части: общую и особенную. Первая часть была принята и утверждена 19 декабря 2002 года. В ней прописывается, что налоговое законодательство включает в себя законодательные акты Налогового Кодекса и международных переговоров, а также акты Президента и органов государственной и местной власти.
В общей части Налогового Кодекса прописываются основные термины и понятия относительно налогообложения в Беларуси.
Об уровне жизни в Беларуси подробнее здесь.
Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь введена в действие 1 января 2004 г.
Спустя 7 лет после утверждения общей части правительством была утверждена особенная часть Налогового Кодекса, которая включается в себя описание всех налогов и сборов в Республике Беларусь. Особенная часть была принята 29 декабря 2009 года.
Классификация налогов в Беларуси:
- Местные.
- Республиканские.
Республиканские налоги
Республиканские налоги – это основные налоги, формирующие государственный бюджет Белорусской Республики.
Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, так как плательщиками являются не предприниматели, а потребители товаров и услуг.
Ставка НДС в Беларуссии
- 20% – общая ставка, применяемая при реализации товаров.
- 10% – ставка, которая применяется для реализации растений, птицы, скота и животных, рыбы и продуктов пчеловодства, произведённых на территории РБ.
Налог на прибыль
Общая ставка налога на прибыль равна 18%. Но есть ряд исключений, когда ставка уменьшается.
Перечень ситуаций, способствующих уменьшению оплачиваемого налога на прибыль:
- Производство высокотехнологических товаров – 12%.
- Дивиденды – 12%.
- Производство лазерной и оптической техники – 10%.
Налог на доходы оплачивается раз в году предприятиями и организациями, которые в ходе ведения своей деятельности получают прибыль. Декларация подаётся в налоговую инспекцию до 22.01, а оплата должна произойти до 22.03 каждого года.
Налог на прибыль в Белоруссии в сравнении с другими странами
Подоходный налог с физлиц
Подоходный налог оплачивается гражданами с ежемесячной зарплаты. Налог формирует почти 10% государственного бюджета Белорусской Республики.
Кроме этого, если у человека имеются вклады в финансовых учреждениях или банках, то он обязан платить налог на депозит. Размер налогового взноса равен 13% от дохода, полученного от депозита.
Расчёт налоговой ставки зависит от вида деятельности человека. Так если резидент РБ получает дивиденды, то он обязан выплачивать 13%. Доход от предпринимательской, адвокатской или нотариальной деятельности облагается сбором в размере 16%. Единая ставка подоходного налога для физических лиц на все остальные виды деятельности – 13%.
Подоходный налог обязаны выплачивать также лица, сдающие в аренду квартиры и дома с целью получения дохода.
Короткий видеоролик о налогах в Беларуси
Размер ставки за сдачу квартиры зависит от области и города.
Таблица: размер налога за сдачу квартир
| Город | Размер налоговой ставки (выражено в белорусских рублях) |
| Брестская область | |
| Брест | 29.0 |
| Барановичи | 21.5 |
| Пинск | 21.5 |
| Города районного подчинения | 10.7 |
| Другие территории | 7.5 |
| Витебская область | |
| Витебск | |
| Центральная зона | 27.0 |
| Переходная зона | 26.0 |
| Города областного подчинения | 10.0 |
| Орша | 15.0 |
| Полоцк | 15.0 |
| Другие территории | 8.0 |
| Гомельская область | |
| Гомель | От 29.20 до 30.20 |
| Жлобин | 22.20 |
| Мозырь | 22.20 |
| Речица | 22.20 |
| Светлогорск | 22.20 |
| Калинковичи | 12.60 |
| Рогачев | 12.60 |
| Другие территории | 11.20 |
| Гродненская область | |
| Гродно | 28.20 |
| Волковыск | 18.00 |
| Лида | 18.00 |
| Новогрудок | 18.00 |
| Слоним | 18.00 |
| Сморгонь | 18.00 |
| Другие города Гродненской области | 13.00 |
| Минская область | |
| Жодино | 15.30 |
| Другие города | 15.00 |
| Могилёвская область | |
| Могилев | 27.20 |
| Бобруйск | 23.30 |
| Горки | 15.50 |
| Кричев | 15.50 |
| Осиповичи | 15.50 |
| Другие города | 11.70 |
| Минск по зонам | |
| 1 планировочная | 30.50 |
| 2 планировочная | 25.50 |
| 3 планировочная | 21.50 |
| 4 планировочная | 21.50 |
| 5 планировочная | 17.50 |
Налоги, взимаемые с физических лиц
Вычеты подоходного налога
Стандартным налоговым вычетом называется сумма, на которую уменьшается подоходный налог. Вычеты – это льготы на подоходный налог, воспользоваться которыми могут такие граждане РБ, как:
- Резиденты РБ с ежемесячным окладом ниже установленного предела (563 белорусских рублей). Возврат подоходного налога составляет 93 белорусских рублей.
- Родитель, воспитывающий ребёнка до 18 лет в одиночку. Вычет – 52 белорусских рублей.
- Родители, на иждивении которых находится больше 2 детей. Возвращается 52 белорусских рублей.
Налоговый сбор на недвижимость
Налог на недвижимость оплачивается всеми гражданами Белорусской Республики, которые имеют личное недвижимое имущество, то есть недвижимость и жилье в этой стране. Он выплачивается как физическими лицами, так и юридическими.
Объекты, подлежащие налогообложению:
- Квартиры.
- Комнаты в собственности.
- Гаражи.
- Места для парковки машин.
Даже если человек является не полным собственником одного из вышеуказанных объектов, а владеет лишь долей, то он также обязан оплачивать данный вид налога.
Кто обязан платить налог на недвижимость в Республики Беларусь
Согласно закону, человек имеет право выбирать, за какую недвижимость он будет платить налог. Для этого необходимо написать заявление в налоговую инспекцию. Если заявление человек не напишет, то облагаться сбором будет та недвижимость, которая первой появилась в собственности у резидента БР.
От уплаты налога освобождаются:
- Многодетные семьи (больше 3 детей).
- Ветераны ВОВ.
- Люди пенсионного возраста.
- Нетрудоспособные резиденты РБ.
- Особы с 1 и 2 группами инвалидности.
Недвижимость, которая находится в сельской местности налоговыми платежами, не облагается.
Налог на недвижимость обязаны платить все лица, которые используют недвижимость для предпринимательской деятельности.
Налоговая ставка равна 0,1 процента от полной стоимости недвижимости. Уплата сбора осуществляется через банк, почту или налоговую инспекцию до 15 ноября каждого года.
В Белорусской Республике также имеется налог на прибыль от продажи недвижимости, но здесь есть свои нюансы. Чтобы их лучше понять, нужно рассмотреть ситуацию на примере. В этой стране налога на наследство нет, поэтому даже если человек получил квартиру или дом в наследство, то ему ничего платить не придётся.
Доля налогов на недвижимость в общей массе налоговых поступлений составляет 5%
Если он эту квартиру или дом (или какую-нибудь другую недвижимость) захочет продать в первый раз, то он также не уплачивает никаких налогов. Но если резидент РБ продаёт второй объект недвижимость на протяжении 5 лет, то он обязан выплатить государству подоходный налог с его продажи. Размер налога равен 13 процентам от суммы разницы между ценой приобретения недвижимости и её продажи.
Например: человеку достался в наследство дом (или он сам его купил) за 50 000 долларов, а продал он его за 60 000 долларов, это означает, что 13% от 10 000 долларов человек оплачивает в госбюджет.
Узнайте, как получить паспорт Беларуси, здесь.
Земельный налог
Земельный налог оплачивается владельцами земельных участков в Белорусской Республике.
Таблица: налоговые ставки земельного налога
| Кадастровая стоимость участка | Налог (выражено в белорусских рублях) |
| Меньше 20720 белорусских рублей за гектар | 20.72 |
| Больше 20720 белорусских рублей за гектар | 0.1 процент от кадастровой стоимости |
Как рассчитывается земельный налог в Республике Беларусь
Экологический налог
Экологический налог платится субъектами хозяйствования за вредное воздействие на окружающую среду.
Экологический налог выплачивается, если предприятия осуществляют:
- Выбросы загрязняющих веществ в атмосферу.
- Хранение или захоронение отходов производства.
- Сброс сточных вод.
Налоговый взнос на добычу природных ресурсов
Налогами облагаются такие виды деятельности, как:
- Добыча калия.
- Добыча нефти.
Не облагается налогами:
- Добыча нефтяного попутного газа.
- Добыча песка.
- Добыча грунта.
- Добыча подземных и поверхностных вод.
Налоги на добычу природных ресурсов регламентируются гл. 20 НК РБ
Гербовый сбор
Гербовый сбор оплачивается физическими лицами и предпринимателями.
- 15% – передача международным организациям.
- 20% – выдача копий простых и переводных векселей.
Если вы думаете некоторое время пожить в Беларуси, прочтите, как оформить ВНЖ в этой стране.
Содержание
- Законодательная база
- Основные понятия в рекламной деятельности
- Кто обязан платить налог на рекламу
- На какую сумму начисляется налог
- Как рассчитать сумму налога
- Какую ответственность влекут налоговые нарушения
Без эффективного продвижения сложно представить успешный бизнес. Но сегодня и сама реклама является отдельным видом предпринимательства, которая приносит немалый доход. Несмотря но то, что налог на рекламу не платится в РФ с 2005 года, существуют ситуации, когда он собирается под другим названием, например, налог на прибыль.
Законодательная база
После вывода налогов за рекламу из федерального ведения полномочия по их сборам были переданы в местные органы власти.
Местное самоуправление при начислении выплат должно руководствоваться основными положениями закона «О рекламе» (№108-ФЗ), а также Налоговым Кодексом РФ.
Ставка налога на рекламу утверждена в ФЗ № 2118, она составляет 5%, что предполагает получение стабильной прибыли на уровне местного бюджета. Поэтому для уплаты налога следует руководствоваться местным законодательством. Если у предприятия существуют филиалы, расположенные в различных населенных пунктах, и там проводятся рекламные акции, налог на рекламу может быть различным.
Основные понятия в рекламной деятельности
В ФЗ № 38 подробно описан понятийный аппарат рекламной деятельности.
Рекламой считается любая информация, распространяющаяся любым способом и предназначенная для неопределенного круга лиц.
Объект рекламы – продукт или услуга, на которые направлено продвижение:
- Рекламодатель – производитель или реализатор товара, определяющий объект продвижения и несущий расходы на рекламные мероприятия.
- Рекламораспространитель – лицо или предприятие, разработавшее и размещающее рекламную информацию по заказу.
- Потребитель рекламы – лицо или группа лиц, внимание которых привлекается в процессе проведения рекламных мероприятий.
- Целевая группа – аудитория, на которую направлено распространение рекламной информации в различных видах.
- Социальная реклама – распространяемая любым способом информация, которая адресована неопределенному кругу лиц, и предназначенная для достижения благотворительных или социальных целей.
К рекламной информации не относятся некоторые данные, представленные в публичной форме:
- правила обслуживания;
- информация о режиме работы учреждения;
- объявления о смене местоположения и времени работы;
- надписи, предназначенные для предупреждения или запрещения.
Кроме того, рекламной информацией не считаются государственные уведомления.
Кто обязан платить налог на рекламу
Лица или предприятия любой формы собственности, проводящие рекламные мероприятия, должны отчислять налог на рекламу.
При этом действия подпадают под следующие параметры:
- товар, который рекламируется, должен быть собственностью рекламодателя;
- предприниматель, для которого разработана реклама, должен иметь регистрацию на территории РФ.
Обязательной является уплата налога и для иностранных граждан, которые осуществляют свою деятельность на территории, относящейся к юрисдикции РФ.
Существует перечень организаций, освобожденных от начисления налоговых выплат за рекламную деятельность:
- политические организации, агитация не относится к рекламным мероприятиям;
- физические лица, продвигающие услуги при отсутствии целей извлечения прибыли;
- благотворительные фонды, которые не занимаются деятельностью, направленной на получение прибыли;
- центры адаптации и реабилитации, помогающие людям на безвозмездной основе.
В качестве плательщика может выступать не само предприятие или лицо, а рекламная компания. В таком случае к гонорару добавляется сумма для выплаты налога.
На какую сумму начисляется налог
В качестве налоговой базы принимается сумма расходов предприятия на рекламную деятельность, которая прописана в законе.
Затратами на продвижение продукции или услуги считаются:
- средства, которые были потрачены на проектирование и размещение рекламы, при этом продвижение было заказано у специалистов;
- сумма, вложенная в разработку рекламной продукции самим собственником (закупка материалов, применение техники);
- спонсорские расходы (вложение средств других организаций).
К материалам, имеющим рекламное назначение, относятся:
- баннеры, щиты;
- наклейки;
- плакаты, афиши;
- флаеры;
- любые носители информации о товаре.
Чтобы рекламировать товар с помощью наружных носителей, фирма должна получить разрешение у местных властей, которое необходимо оплатить. Иногда при установке наружной рекламы предприятию приходится платить за использование конструктивных элементов зданий. При составлении договора на использование отношения по аренде не применяются.
Средства, затраченные на наружную рекламу, включаются в сумму расходов на рекламу. В сумме, облагаемой налогом, учитывается оплата труда и амортизация техники.
В законе предусмотрена возможность размещения рекламной информации на транспорте. Требования к рекламному продукту установлены отдельными нормативными актами (Инструкция в Приложении к приказу МВД № 410). Поскольку транспорт не является стационарным носителем, то расходы на размещение рекламных изображений относятся к нормируемым.
Многие предприятия в последнее время распространяют специальные наклейки с логотипом компании. Владельцам автомобиля предлагается поместить стикер на транспортное средство в обмен на скидки. В сумму расходов на продвижение включаются не только средства, затраченные на изготовление наклеек, но и средства, предназначенные для стимулирования размещения стикеров. То есть расходы, связанные со скидками.
Самым распространенным способом продвижения продукции является реклама в СМИ. Расходы на размещение рекламных объявлений снижают налогооблагаемую прибыль. НДС, уплаченный за выставление рекламы, принимается к вычету в полном объеме.
Но часто предприниматели приобретают отсроченную рекламу, то есть размещена она будет по истечении некоторого времени. В таком случае расходы для налога будут учитываться только тогда, когда объявление будет размещено.
Фирмы часто организуют сами или принимают участие в выставках и акциях. Этот способ продвижения при непосредственном контакте с потенциальным клиентом является одним из наиболее эффективных.
Организации предлагают посетителям выставки канцелярские принадлежности с логотипами компании. Средства, затраченные на изготовление и распространение фирменных сувениров, относятся к рекламным расходам. Они учитываются при начислении налога на прибыль. Стоимость бесплатно распространяемых принадлежностей облагается НДС.
Все другие расходы, связанные с организацией, проведением выставки, арендой помещений, охраной, позиционируются как ненормируемые расходы.
Существует несколько пунктов расходов при продвижении товаров, которые не облагаются налогом:
- средства, внесенные за разрешение на проведение рекламных мероприятий;
- суммы, потраченные на оповещение о проведении маркетингового мероприятия.
Не считается рекламной акцией вывеска с названием фирмы, режимом работы, номерами телефона и адресом. К не рекламным материалам относится рассылка информации фирмой своим постоянным клиентам. Поскольку круг лиц, которым отправляются уведомления, считается определенным, то есть ранее заказывавшим товар у предприятия, то это является офертой.
Как рассчитать сумму налога
Порядок начисления аналогичен расчетам по другим налоговым сборам.
Для этого нужно базу налога помножить на ставку, составляющую 5%. Сведения для расчета берутся из расходной статьи бухгалтерии. НДС не включается в потраченные на рекламу средства.
Начисление налога зависит от того, кто осуществляет рекламные мероприятия. Возможны два варианта:
- мероприятиями по разработке и продвижению занимается специализированная компания с получением оплаты. Налог будет исчисляться из суммы, вложенной в рекламную кампанию;
- продвижение товара осуществляет сам предприниматель. В этом случае необходимо подсчитать затраты на материалы, технику, выплаты работникам. Из полученной суммы в налоговую следует передать 5%.
При расчете в валюте нужно перевести всю сумму в рубли. Срок оплаты налогового сбора устанавливается законодательно на местном уровне. Чаще всего налог на продвижение юридическими лицами оплачивается за квартал, а физическими – за год, но не позже, чем 20-е число месяца, следующего за отчетным.
Какую ответственность влекут налоговые нарушения
В перечень нарушений, которые считаются юридически значимыми в отношении налога на рекламу, включены следующие пункты:
- некорректное исчисление налоговой суммы, и, как результат, возникновение недоимки;
- бухгалтерская ошибка, результатом которой является переплата;
- несвоевременная уплата налогов;
- несоблюдение сроков подачи отчетности;
- непредоставление декларации.
При выявлении ошибок предпринимателю дается 10 дней на коррекцию и предоставление правильных сведений. В противном случае переплата не будет возвращена, а на недоимку станут начислять пени.
С 1 марта 2020 г. реклама на Facebook облагается в Беларуси 20-процентным налогом на добавленную стоимость (НДС). Это относится к рекламодателям, которые в качестве целевой страны сбыта указали Беларусь, не добавили белорусский ИНН в аккаунт Facebook и не указали, что являются белорусским юридическим лицом, ответственным за хозрасчет и уплату НДС согласно статьям 114 и 141 налогового кодекса Беларуси.
Регистрационный номер налогоплательщика, или ИНН, можно добавить в настройках рекламного аккаунта в Ads Manager. Вам также будет предложено поставить флажок, чтобы отметить, являетесь ли вы белорусским юридическим лицом, ответственным за хозрасчет и уплату НДС согласно статьям 114 и 141 налогового кодекса Беларуси.
При этом отмечается, что указывать ИНН необязательно. Однако если вы зарегистрированы для уплаты НДС, укажите ИНН и поставьте флажок, чтобы указать, что вы являетесь белорусским юридическим лицом, ответственным за хозрасчет и уплату НДС согласно статьям 114 и 141 налогового кодекса Беларуси. Тогда Facebook не будет списывать с вас средства.
С вас будет взиматься НДС при покупке рекламы независимо от того, в каких целях вы приобретаете рекламу на Facebook — коммерческих или личных. Если вы используете неавтоматический способ оплаты рекламы на Facebook, НДС будет взиматься при пополнении счета рекламного аккаунта.
Инна Герасименко, главный бухгалтер компании Artox Media Digital Group, подготовила руководство по зачислению средств на Facebook в Беларуси и рассказала, с какими нюансами можно столкнуться при самостоятельном ведении рекламных кампаний в интернете.
Оплата рекламы напрямую
Facebook ― иностранная компания, не осуществляющая деятельность в Беларуси через постоянное представительство (нерезидент). Поэтому, согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь, большинство белорусских компаний, прибегающих к услугам данной площадки, должны уплатить не только НДС в размере 20%, но и налог на доход иностранных организаций 15%. При этом необходимо заключить прямой договор с Facebook, чего сама площадка не разрешает сделать. Правильная формула расчета будет выглядеть так:
С 1 марта 2020 г. реклама на Facebook облагается 20-процентным налогом на добавленную стоимость для пользователей, которые в качестве целевой страны сбыта указали Беларусь, не добавили белорусский ИНН в аккаунт Facebook и не указали, что являются белорусским юридическим лицом, ответственным за хозрасчет и уплату НДС.
Таким образом Facebook разделяет для себя “физиков” и “юриков”: если вы указали ИНН, значит вы юридическое лицо и самостоятельно уплачиваете налоги, если нет — значит вы физическое лицо, НДС за услуги которому Facebook обязуется оплатить сам.
Некоторые исключения в отношении рекламных услуг имеют резиденты Парка высоких технологий Беларуси. По законодательству Республики Беларусь резиденты ПВТ имеют ряд льгот по налогообложению, в частности, ставка налога на доходы иностранных организаций и налога на добавленную стоимость составляет 0%. То есть формула расчета бюджета для зачисления на Facebook для резидентов ПВТ будет выглядеть следующим образом:
Но, к сожалению, это не единственный нюанс самостоятельного зачисления средств на Facebook в Беларуси. Даже уплатив все налоги, рекламодатель может оставить всякую надежду на получение закрывающих документов (счетов-фактур и актов оказанных услуг), которые являются первичными учетными документами.
Почему так происходит
Согласно законодательству беларуские компании, которые хотят осуществлять рекламную деятельность на площадке Facebook, должны:
- работать по договору, заключенному в письменной форме
- официально оплачивать рекламу по безналичному расчету
- иметь закрывающие документы, подписанные с двух сторон
Компания Facebook не имеет представительства в Беларуси, следовательно, это иностранная компания, которая имеет публичный договор (оферта) и предоставляет документы в электронном виде. На таких документах отсутствует подпись со стороны Facebook, а для бухгалтерии белорусской компании для закрытия отчетного периода нужны документы, подписанные с двух сторон.
Исключение действует только для резидентов ПВТ. Работать по публичному договору, зачислять средства на рекламный аккаунт с помощью корпоративной карты предприятия и составлять акт оказанных услуг в одностороннем порядке могут только резиденты ПВТ.
Компании, которые не состоят в ПВТ, то есть иные резиденты РБ, такой возможности не имеют. Следовательно, все исчисления юридических лиц напрямую, которые не входят в Парк высоких технологий, должны быть оформлены согласно пунктам, перечисленным выше.
Как могут зачислять денежные средства на Facebook физические лица
В Беларуси право размещать рекламу в качестве рекламодателей, согласно Закону о Рекламе, имеют как юридические лица, индивидуальные предприниматели, так и некоторые физические лица. Посмотреть, какие именно физические лица имеют такое право, можно здесь. Этот принцип касается и интернет-рекламы, в том числе и Facebook.
Если вы ― физическое лицо, которое имеет право размещать рекламу, то схема формулы расчета будет выглядеть так:
НДС взимается при покупке рекламы независимо от того, в каких целях вы приобретаете рекламу на Facebook — коммерческих или личных. Этот налог Facebook оплатит самостоятельно.
Во всех остальных случаях, если рекламодатель “не резидент” Парка высоких технологий и не физическое лицо, которое имеет право размещать рекламу в качестве рекламодателя, то он не может официально зачислять денежные средства на рекламную площадку Facebook.
Оплата рекламы через агентство
Некоторые белорусские агентства могут работать с площадкой Facebook официально. Единственный дополнительный расход, чтобы работать с площадкой Facebook официально, ― это комиссия. Оптимальной является комиссия в размере до 10%.
Это дает рекламодателю возможность получать полный список закрывающих документов, без которых он не может отразить расходы на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете и включить их в состав затрат, учитываемых при налогообложении.
У агентств есть еще один неоспоримый плюс ― аккаунты, которые имеют высокий уровень доверия Facebook. Рейтинг аккаунта влияет на модерацию рекламных кампаний, ставок аукциона и предохраняет от проблем с рекламными кабинетами.
Читайте также: