Налог на проценты за пользование чужими денежными средствами
Опубликовано: 18.05.2024
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 23 декабря 2015 г. N БС-4-11/22561@
Вопрос: Об обложении НДФЛ процентов за пользование чужими денежными средствами, неустойки и штрафа за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований потребителя, возмещения судебных расходов.
Ответ:
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых гражданам на основании судебных решений, сообщает следующее.
1. По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм выплаченных налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами.
В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств.
Выплаты налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами являются возмещением упущенной выгоды, поскольку имеют целью возместить ему не полученный им доход, который в случае его возникновения подлежал бы обложению налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, суммы выплаченных налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
2. По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде сумм неустойки и штрафа, выплаченных за несоблюдение исполнителем добровольного порядка удовлетворения требований потребителя.
В отношении налогообложения дохода в виде сумм неустойки и штрафа, выплаченных за несоблюдение исполнителем добровольного порядка удовлетворения требований потребителя, следует руководствоваться пунктом седьмым Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 21 октября 2015 года.
Президиумом Верховного Суда Российской Федерации указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.
Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41 и 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.
Кроме того, указанная позиция изложена в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 28.10.2015 N 03-04-07/62079, доведенном до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 02.11.2015 N БС-4-11/19082@.
3. По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения судебных расходов.
Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в статью 217 Кодекса. Данные изменения вступили в силу с 23.11.2015.
Теперь на основании пункта 61 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде.
В отношении обложения налогом на доходы физических лиц судебных расходов до внесения соответствующих изменений в статью 217 Кодекса по данному вопросу имеются разъяснения Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации, изложенные в письме от 23.04.2013 N 03-04-07/14106.
В силу ст. 309 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований — в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями. В случае нарушения обязательств начисляются проценты за пользование чужими денежными средствами.
Положения статьи 395 Гражданского кодекса РФ предусматривают, что в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.
Основные нюансы, на которые стоит обратить внимание при исчислении процентов за пользование чужими денежными средствами по статье 395 ГК РФ.
1.Отсутствие у должника денежных средств не является основанием для освобождения от ответственности за неисполнение денежного обязательства и начисления процентов, установленных статьей 395 ГК РФ (пункт 1 статьи 401 ГК РФ) (п. 45).
2.Пунктом 48 указанного постановления Пленума Верховного Суда РФ разъяснено, что сумма процентов, подлежащих взысканию по правилам статьи 395 ГК РФ, определяется на день вынесения решения судом исходя из периодов, имевших место до указанного дня. Проценты за пользование чужими денежными средствами по требованию истца взимаются по день уплаты этих средств кредитору. Одновременно с установлением суммы процентов, подлежащих взысканию, суд при наличии требования истца в резолютивной части решения указывает на взыскание процентов до момента фактического исполнения обязательства (пункт 3 статьи 395 ГК РФ). При этом день фактического исполнения обязательства, в частности уплаты задолженности кредитору, включается в период расчета процентов.
3.Расчет процентов, начисляемых после вынесения решения, осуществляется в процессе его исполнения судебным приставом-исполнителем, а в случаях, установленных законом, — иными органами, организациями, в том числе органами казначейства, банками и иными кредитными организациями, должностными лицами и гражданами (часть 1 статьи 7, статья 8, пункт 16 части 1 статьи 64 и часть 2 статьи 70 Закона об исполнительном производстве).
4.Размер процентов, начисленных за периоды просрочки, имевшие место с 1 июня 2015 года по 31 июля 2016 года включительно, определяется по средним ставкам банковского процента по вкладам физических лиц, а за периоды, имевшие место после 31 июля 2016 года, — исходя из ключевой ставки Банка России, действовавшей в соответствующие периоды после вынесения решения.
5.К размеру процентов, взыскиваемых по пункту 1 статьи 395 ГК РФ, по общему правилу, положения статьи 333 ГК РФ не применяются (пункт 6 статьи 395 ГК РФ). Поскольку при расчете процентов, начисленных на основании пункта 1 статьи 395 Гражданского Кодекса Российской Федерации, применены минимальные ставки размера ответственности, предусмотренные указанной статьей за неисполнение денежного обязательства, следовательно, не усматривается оснований для применения статьи 333 Гражданского Кодекса Российской Федерации и уменьшения суммы начисленных процентов за пользование чужими денежными средствами.
6.Кроме того, из системного толкования положений ст. ст. 408, 809, 811, 395 ГК РФ следует, что даже после истечения срока действия договора займа проценты на сумму основного долга по займу продолжают начисляться до дня фактической уплаты долга. Гражданское законодательство не содержит положений, которые указывают о том, что проценты по договору займа после вступления в силу решения суда перестают начисляться. Право выбора способа защиты нарушенного права в силу положений ст. 12 ГК принадлежит истцу.
7.По общему правилу проценты за пользование чужими денежными средствами в связи с просрочкой возврата займа начисляются на сумму займа без учета начисленных на день возврата процентов за пользования заемными средствами.
8.Исходя из положений статьи 319 ГК РФ об очередности погашения требований по денежному обязательству, при недостаточности суммы произведенного платежа, следует учитывать, что под процентами, погашаемыми ранее основной суммы долга, понимаются проценты за пользование денежными средствами, подлежащие уплате по денежному обязательству, в частности проценты за пользование суммой займа, кредита, аванса, предоплаты и т.д. (статьи 317.1, 809, 823 ГК РФ).
Проценты, предусмотренные статьей 395 ГК РФ за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства, к указанным в статье 319 ГК РФ процентам не относятся и погашаются после суммы основного долга.
Положения статьи 319 ГК РФ не лишают кредитора права до погашения основной суммы долга предъявить иск о взыскании с должника неустойки или процентов, взыскиваемых на основании статьи 395 ГК РФ.
Определение ставки для исчисления процентов по статье 395 ГК РФ.
Для расчета процентов за пользование чужими денежными средствами нужно определить, какая ставка действовала в тот или иной период неисполнения обязательств. Стоит обратить внимание, что до 1 августа 2016 года, размер процентов за пользование чужими денежными средствами, начисляемых за периоды просрочки исполнения денежного обязательства, имевшие место с 1 июня 2015 года по 31 июля 2016 года включительно, если иной размер процентов не был установлен законом или договором, определяется в соответствии с существовавшими в месте жительства кредитора — физического лица или в месте нахождения кредитора — юридического лица опубликованными Банком России и имевшими место в соответствующие периоды средними ставками банковского процента по вкладам физических лиц.
Средние ставки банковского процента по вкладам физических лиц за 2015 год — https://www.cbr.ru/vfs/statistics/b_sector/deposits_ind_fd_15.xlsx.
Средние ставки банковского процента по вкладам физических лиц за 2016 год — https://www.cbr.ru/vfs/statistics/b_sector/deposits_ind_fd_16.xlsx.
После 31 июля 2016 года размер процентов за пользование чужими денежными средствами определяется на основании ключевой ставки Банка России, действовавшей в соответствующие периоды.
Источниками информации о средних ставках банковского процента по вкладам физических лиц, а также о ключевой ставке Банка России являются официальный сайт Банка России в сети «Интернет» и официальное издание Банка России «Вестник Банка России».
Такой порядок связан с тем ,что с 01.06.2015 вступили в силу изменения в пункт 1 статьи 395 «Ответственность за неисполнение денежного обязательства» Гражданского кодекса Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 08.03.2015 № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации». С 01.08.2016 — в связи с вступлением в силу изменений в пункт 1 статьи 395 «Ответственность за неисполнение денежного обязательства» Гражданского кодекса Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 315-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации».
Ключевая ставка, установленная Банком России.
Определение периода нарушения денежных обязательств по статье 395 ГК РФ.
Как говорилось выше, проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору. При этом день фактического исполнения обязательства, в частности уплаты задолженности кредитору, включается в период расчета процентов. Что касается начальной даты для исчисления процентов, например, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты со дня, когда она должна была быть возвращена (пункт 1 статьи 811 ГК РФ). Таким образом, последний день уплаты по договору займа будет начальной датой для расчета процентов за нарушение сроков возврата займа.
Гражданка А. взяла в долг у гражданки Б. денежные средства в размере 10000 рублей в период с 07.11.2017 г. по 07.12.2017 г. А вернула деньги только 14 мая 2019 года. С гражданки А. подлежат взысканию проценты за нарушение сроков возврата долга за период с 07.12.2017 г. по 14.05.2019 г. включительно — 524 дня.
Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами по статье 395 ГК РФ.
После того, как определили период нарушения денежных обязательств и размер процентов, самостоятельно рассчитать проценты за пользование чужими денежными средствами очень просто.
Из нашего примера с гражданки А. подлежат взысканию проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 1081,02 рублей.
- 07.12.2017 — 17.12.2017 (11 дн.): 10000 x 11 x 8,25% / 365 = 24,86 руб.
- 18.12.2017 — 11.02.2018 (56 дн.): 10000 x 56 x 7,75% / 365 = 118,90 руб.
- 12.02.2018 — 25.03.2018 (42 дн.): 10000 x 42 x 7,50% / 365 = 86,30 руб.
- 26.03.2018 — 16.09.2018 (175 дн.): 10000 x 175 x 7,25% / 365 = 347,60 руб.
- 17.09.2018 — 16.12.2018 (91 дн.): 10000 x 91 x 7,50% / 365 = 186,99 руб.
- 17.12.2018 — 14.05.2019 (149 дн.): 10000 x 149 x 7,75% / 365 = 316,37 руб.
«Клерк» Рубрика Учет займов и кредитов
Фото Бориса Мальцева, Кублог
Вот уже почти год (начиная с 01.06.2015) действует ст. 317.1 ГК РФ, посвященная законным процентам и наделавшая так много шума. Для тех, кто еще незнаком с этой темой, напомним, что речь идет о получении кредитором по денежному обязательству процентов от должника за все время пользования денежными средствами. Начисление законных процентов производится по умолчанию, то есть если в договоре отсутствует специальная оговорка о неприменении положений указанной статьи.
Много было споров на тему возможности одновременного начисления процентов по ст. 317.1 и ст. 395 ГК РФ (в которой говорится о процентах как мере ответственности за неисполнение обязательств). Кроме того, было неясно, следует ли начислять законные проценты, если договор заключен до 01.06.2015, а исполняется уже после этой даты. Вышедшее недавно Постановление Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7 (далее – Постановление № 7) положило конец дискуссиям по этим вопросам.
Кто вправе рассчитывать на получение законных процентов?
Выделим и прокомментируем отдельные моменты этой нормы.
Во-первых, законные проценты возникают из денежного обязательства. Разъясняя данное положение, Минфин в Письме от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486 сослался на ст. 2 Закона о банкротстве, в которой говорится, что под термином «денежное обязательство» понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному предусмотренному ГК РФ, бюджетным законодательством РФ основанию. В письме сделан вывод: исходя из этого определения в случае получения аванса (предоплаты) от покупателя в рамках договора поставки денежное обязательство не возникает, следовательно, ст. 317.1 ГК РФ неприменима.
Во-вторых, в п. 1 ст. 317.1 ГК РФ речь идет о денежном обязательстве между коммерческими организациями. Полагаем, что действие этой статьи распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Такой вывод следует из п. 3 ст. 23 ГК РФ, согласно которому к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями (если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения).
В-третьих, нужно помнить, что с 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату. Самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается (Указание ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У). Таким образом, при расчете законных процентов с 01.06.2015 до 31.12.2015 включительно использовалась ставка рефинансирования в размере 8,25%, а начиная с 01.01.2016 – в размере, равном ключевой ставке.
И последнее. Если стороны в договоре вообще не ссылаются на п. 1 ст. 317.1 ГК РФ и даже не упоминают законные проценты, у кредитора по умолчанию возникает право требования к должнику уплаты этих процентов. Если же договором прямо предусмотрено условие о неприменении указанной нормы, у кредитора отсутствует право на получение законных процентов.
Различные виды процентов за пользование чужими денежными средствами
Законные проценты VS проценты по коммерческому кредиту
Если коммерческий кредит предоставляет продавец, он кредитует покупателя на срок от даты передачи ему товара (выполнения работ, оказания услуг) до момента оплаты товаров (работ, услуг); если покупатель – от даты аванса (предоплаты) до момента поставки товара.
При этом сторона, которой предоставляется коммерческий кредит, обязуется уплатить определенный процент, о чем должно быть прямо сказано в соглашении сторон. Отметим, что договор коммерческого кредита – не самостоятельная сделка заемного типа, а лишь сопутствующее обязательство к основному договору (купли-продажи, подряда, аренды, оказания услуг и т. д.).
Как же между собой соотносятся две эти нормы: ст. 823 ГК РФ (согласно которой стороны могут определить плату за пользование денежными средствами) и п. 1 ст. 317.1 ГК РФ (в которой также установлено право кредитора на получение законных процентов за период пользования денежными средствами, что, по сути, является аналогом коммерческого кредитования)?
До вступления в силу ст. 317.1 в случаях предоставления отсрочки или рассрочки платежа кредитор мог рассчитывать на получение процентов за пользование денежными средствами, только если условия о коммерческом кредитовании были прямо прописаны в договоре. После появления ст. 317.1 проценты начисляются по умолчанию (если в договоре нет прямого указания на неприменение этой нормы).
Согласно п. 1 ст. 307.1 ГК РФ к обязательствам, возникшим из договора, общие положения об обязательствах применяются, если иное не предусмотрено правилами об отдельных видах договоров, содержащимися в ГК РФ и иных законах. Поэтому, если стороны согласовали условия о коммерческом кредите в соответствии со ст. 823 ГК РФ, которой введены специальные правила взимания процентов, ст. 317.1 ГК РФ не применяется.
О возможности одновременного начисления законных процентов и процентов за неисполнение обязательств
Например, 01.02.2016 одна коммерческая организация отгрузила другой коммерческой организации товар с условием, что оплата будет произведена 29.02.2016. Фактически оплата осуществлена только 13.05.2016.
В этом случае кредитор вправе требовать уплаты:
- законных процентов с 02.02.2016 по 13.05.2016;
- процентов за просрочку оплаты по ст. 395 ГК РФ, начисленных с 01.03.2016 по 13.05.2016.
А – дата отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги.
Б – дата оплаты по договору.
В – дата фактической оплаты.
Как видим, в определенный период, а именно с даты, когда наступил срок оплаты по договору (Б) и до фактического погашения задолженности (В), кредитор вправе требовать (как правило, это происходит в судебном порядке) исчисления процентов как по ст. 317.1, так и по ст. 395 ГК РФ.
Однако до недавнего времени в арбитражной практике не было единого мнения по поводу одновременного начисления обозначенных процентов.
Отражение законных процентов во внереализационных доходах (расходах)
Законные проценты, начисленные по умолчанию по денежному долговому обязательству в порядке ст. 317.1 ГК РФ, подлежат учету налогоплательщиком в составе внереализационных доходов (расходов) при определении базы по налогу на прибыль организаций на основании п. 6 ст. 250 и пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.
ООО «Продавец» отгрузило ООО «Покупатель» 11.01.2016 партию товара на сумму 14 600 000 руб. В соответствии с условиями договора оплата товара производится 21.03.2016.
После отгрузки товара у ООО «Покупатель» перед ООО «Продавец» возникло денежное обязательство, которое было погашено в срок. В связи с тем, что в договоре ничего не говорится о п. 1 ст. 317.1 ГК РФ, по умолчанию должны быть начислены законные проценты с 12.01.2016 по 21.03.2016 включительно (70 дн.) в размере 307 158 руб. (14 600 000 руб. х 11% /
366 дн. х 70 дн.).
Эта сумма будет отражена в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2016 года у ООО «Продавец» в составе внереализационных доходов, у ООО «Покупатель» – в составе внереализационных расходов.
Если в намерения сторон не входит получение (перечисление) платы за пользование капиталом, они должны в условиях договора отдельно это указывать. Например, таким образом: «Стороны установили, что к денежным обязательствам, возникающим из данного договора, не подлежит применению п. 1 ст. 317.1 ГК РФ».
Возможен вариант, когда кредитор решает отказаться от получения законных процентов. В этом случае, разъясняет Минфин в вышеупомянутом Письме № 03-03-РЗ/67486, задолженность у организации-должника в виде суммы процентов по денежному обязательству, списываемая путем прощения долга, подлежит включению в состав внереализационных доходов.
Заметьте, речь здесь идет именно о прощении долга, а вовсе не о том, чтобы проигнорировать начисление процентов. Долг должен быть сначала отражен во внереализационных доходах или расходах (при условии, что в соглашении сторон нет оговорки о неприменении ст. 317.1 ГК РФ), а уже затем сторонам необходимо оформить документ о прощении долга.
Минфин в письме говорит только о включении должником в состав внереализационных доходов суммы прощенного долга. Возникает вопрос: а что делать кредитору? Вправе ли он включить во внереализационные расходы сумму прощенных процентов, некогда отраженных во внереализационных доходах? Как ранее разъяснял Минфин (Письмо от 04.04.2012 № 03‑03‑06/2/34), а впоследствии и ФНС (Письмо от 21.01.2014 № ГД-4-3/617), по общему правилу задолженность перед налогоплательщиком, списанная на основании соглашения о прощении долга, не может рассматриваться в качестве обоснованных расходов этого налогоплательщика в смысле ст. 252 НК РФ и, следовательно, в составе расходов для целей налогообложения не учитывается.
Продолжим пример 1. ООО «Покупатель» оплатило товар в установленный договором срок – 21.03.2016. В этот же день ООО «Продавец» отказалось от получения законных процентов, о чем в письменном виде сообщило своему контрагенту – ООО «Покупатель».
ООО «Покупатель» отразит в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2016 года внереализационный доход в размере 307 158 руб.
ООО «Продавец» не вправе отражать в составе внереализационных расходов сумму прощенных процентов.
Пунктом 2 ст. 2 Федерального закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ (которым была введена ст. 317.1 ГК РФ) установлено, что положения ГК РФ (в редакции указанного закона) применяются к правоотношениям, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона № 42-ФЗ. К правоотношениям, возникшим до дня его вступления в силу, положения ГК РФ применяются к тем правам и обязанностям, которые возникнут после этого дня.
Из приведенной нормы Минфин сделал вывод (см. Письмо от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486), что в целях гл. 25 НК РФ положения ст. 317.1 ГК РФ применяются с 01.06.2015. Например, если одна коммерческая организация отгружала другой партию товара 12.05.2015, а оплата производилась 01.09.2015, то законные проценты (по умолчанию), исходя из логики финансового ведомства, должны начисляться с 01.06.2015 (даты вступления в силу Федерального закона № 42-ФЗ) по 01.09.2015 (при отсутствии дополнительного соглашения к договору о неприменении ст. 317.1 ГК РФ).
В связи с этим предлагаем вам ознакомиться с п. 83 Постановления № 7, в котором говорится следующее: нормы ГК РФ в измененной Федеральным законом № 42-ФЗ редакции (например, ст. 317.1 ГК РФ) не применяются к правам и обязанностям, возникшим из договоров, заключенных до дня вступления его в силу (до 1 июня 2015 года). При рассмотрении споров из названных договоров следует руководствоваться ранее действовавшей редакцией ГК РФ с учетом сложившейся практики ее применения.
Пока разъяснений Минфина «по следам Пленума» не появилось. Если ваши инспекторы будут настаивать на начислении законных процентов по договорам, заключенным до 01.06.2015, можно смело обращаться в суд, который при принятии решения будет руководствоваться Постановлением № 7.
В заключение хотелось бы отметить, что недавно ФНС в Письме от 04.03.2016 № СД-4-3/3618 выразила солидарность с финансистами по поводу законных процентов и даже сослалась на Письмо Минфина России от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486. Итак, если в договоре, на основании которого возникло денежное обязательство, отсутствует порядок начисления процентов, то по такому обязательству право требования к должнику в размере законных процентов возникает у кредитора по умолчанию. Данные суммы отражаются в составе доходов (расходов) у кредитора (должника). Названные требования и, соответственно, доходы (расходы) не возникают в том случае, если стороны в договоре указали на неприменение ст. 317.1 ГК РФ.
В качестве меры гражданско-правовой ответственности к лицам, виновным в нарушении принятых ими на себя обязательств, действующее законодательство предусматривает уплату процентов за пользование чужими денежными средствами. Основанием её возникновения является факт пользования чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств.
При обращении в суд мы поможем правильно рассчитать подлежащие Вам проценты и взыскать их. Наши телефоны: (495) 790-54-47 .
Принципиального значение при применении к виновному лицу рассматриваемой меры не имеет основания и условия получения в свое распоряжения данных средств. Они могут быть получены по договорам займа или кредита, в процессе исполнения обязанностей по договору поручения, агентскому договору или договору комиссии, несвоевременной оплаты товара, равно как и несвоевременную передачу предварительно оплаченного товара и т.п. Исключения представляют случаи не связанные с использованием денег в качестве средства платежа, средства погашения денежного долга. В частности, не являются денежными обязательства, в которых денежные знаки используются не в качестве средства погашения денежного долга (обязанности клиента сдавать наличные деньги в банк по договору на кассовое обслуживание, обязанности перевозчика, перевозящего денежные знаки, и т.д.).
Независимо от основания возникновения обязанности уплаты процентов за пользования чужими денежными средствами, последние являются универсальным механизмом защиты прав и законных интересов участников гражданских правоотношений, своеобразном экономическим стимулятором совершения активных действий в чужом интересе, защиты заинтересованных лиц от инфляции. Об универсальности данной меры свидетельствует и то основание, что проценты за пользование чужими денежными средствами существуют объективно. Предъявление требований к их уплате может иметь место независимо от того, предусмотрено это условиями договора или нет.
Размер процентов за пользование чужими денежными средствами определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. В случае, обращения в суд за понуждением должника к исполнению принятых на себя обязательств, расчет процентов за пользование чужими денежными средствами может осуществляться исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения.
Учетная ставка банковского процента, устанавливается указаниями Центрального банка РФ. Поэтому при подсчете процентов за пользование чужими денежными средствами, целесообразно актуализировать, имеющуюся информацию на официальном интернет сайте Центрального банка Российской Федерации. Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами исходя из учетной ставки банковского процента применяется в случаях, если иное не установлено законом или договором. Окончательное решение в выборе какую учетную ставку банковского процента следует применить: на день предъявления иска или на день вынесения решения суда отнесено к компетенции последнего. В то же время, как показывает судебная практика, судом при вынесении решения, за основу принимается сумма процентов за пользование чужими денежными средствами, рассчитанная истцом при подаче искового заявления, при условии, что последним не будут внесены уточнения в иск.
При выборе соответствующей учетной ставки банковского процента необходимо, в частности, принимать во внимание, в течение какого времени имело место неисполнение денежного обязательства, изменялся ли размер учетной ставки за этот период, имелись ли длительные периоды, когда учетная ставка оставалась неизменной. Если за время неисполнения денежного обязательства учетная ставка банковского процента изменялась, целесообразно отдавать предпочтение той учетной ставке банковского процента (на день предъявления иска или на день вынесения решения судом), которая наиболее близка по значению к учетным ставкам, существовавшим в течение всего периода просрочки платежа.
При расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота.
Расчетов процентов за пользование чужими денежными средствами осуществляется по формуле:
Х= (сумма основного долга / 100% х ставка банковского процента) /12 месяцев (360 дней) х период просрочки исполнения основного обязательства.
х – сумма процентов за пользование чужими денежными средствами;
(сумма основного долга / 100% х ставка банковского процента) – размер процентов за пользование чужими денежными средствами за календарный год.
В отдельных случаях при обращении в суд имеет место расчет процентов за пользование чужими денежными средствами по месяцам, представляемый в виде таблицы, графы которой отражают сумму, подлежащую к выплате за каждый календарный месяц просрочки.
Независимо от используемого способа расчета процентов за пользование чужими денежными средствами, последние начисляются до момента фактического исполнения денежного обязательства, определяемого исходя из условий о порядке платежей, форме расчетов, месте исполнения денежного обязательства, если иное не установлено законом либо соглашением сторон.
В любом случае, следует помнить, что проценты за пользование чужими денежными средствами, как мера гражданско-правовой защиты, достаточно сложная правовая конструкция, применение которой индивидуально к каждому конкретному случаю, зависит от ряда условий и имеет свои тонкости и нюансы. Поэтому прежде чем приступить к их расчету, следует обратиться за помощью к профессионалам.
Вам нужен хороший адвокат? Наши адвокаты помогут Вам рассчитать проценты за пользование чужими денежными средствами. Звоните по телефонам: (495) 790-54-47 .
Петров Михаил Игоревич © МОО «Правовая защита»
-
Предоставление жилья при сносеigory777, Москва, 06 марта 2005 года, 13:57 Здравствуйте! Я прописан с бабушкой в трехкомнатной квартире в Москве(ЦАО). Квартира в собственности бабушки (приватизированна). Дом идет под снос, есть информация о том, что ей предоставят однокомнатную квартиру в другом районе (ЮАО)и она будет в собственности бабушки, а мне - двухкомнатную в этом же (ЦАО).Такой вариант расселения возможен?. Может ли .
- В России будет введена уголовная ответственность за нелегальный техосмотр27.07.2020
![]()
27 июля 2020 года в России будет введена уголовная ответственность за осуществление деятельности по проведению техосмотра автомобилей без получения соответствующей аккредитации в национальной системе аккредитации или в сфере техосмотра ТС, если она необхо Читать полностью
Удаленная работа узаконена в Трудовом кодексе России22.07.2020
Госдумой в первом чтении был принят Проект Федерального закона N 973264-7 "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в части регулирования дистанционной и удаленной работы". Данный законопроект упрощает процедуру временного перевода сотр Читать полностью
НОВАЯ СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ПО ТИШИНЕ: В России впервые применено уголовное наказание за постоянное нарушение тишины в жилом доме.20.07.2020
В Нижнем Новгороде мужчину, который два года издевался над жильцами своего дома, нарушая тишину в ночное время, осудят по статье «Истязание». Читать полностью
- Адвокаты Голованов Алексей и Ежов Антон на радио Свобода: «Лесная амнистия» или как быть простому человеку, у которого изымают земельный участок?10.06.2017
![]()
Государственная Дума РФ рассматривает законопроект о лесной амнистии. На самом деле название у проекта более длинное и менее понятное: закон "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в целях устранения противоречий в сведениях государственных реестров". Речь идет о противоречиях между сведениями Государственного лесного реестра и Единого государственного реестра недвижимости, из-за которых тысячи россиян рискуют лишиться собственности. Читать полностью
Не выполнена стяжка пола, плохая звукоизоляция, не хватает некоторых труб и даже стен –огрехи работы российских застройщиков27.04.2017
Адвокат Ежов Антон Валентинович прокоммениторовал ситуацию по плохой работе застройщиков на телеканале Россия 1. Читать полностью
Адвокат Ежов Антон Валентинович дал интервью телеканалу Москва24 по теме «Жильцы против коммунальщиков»24.04.2015
Извечный спор между москвичами, которые находят у себя в подвале крыс, мусор и вынуждены переплачивать за услуги коммунальщиков и представителями управляющих компаний, которые стараются заработать сверх нормы на бедных жителях, продолжается. Адвокат Ежов Антон дал по этой проблеме интервью. Читать полностью
Вопрос: Согласно ст. 395 ГК РФ при взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие просрочки уплаты долга в зависимости от того, оплачен долг полностью или в части, или не оплачен вовсе, в исковом заявлении указывается требование о взыскании процентов с указанием суммы взыскиваемых процентов и (или) требование о взыскании процентов в будущем без указания суммы подлежащих взысканию процентов.
Возможность вынесения судом решения о взыскании процентов в будущем без указания их размера предусмотрена:
- п. 3 ст. 395 ГК РФ: "проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок";
- п. 51 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 01.07.1996 N 6 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.07.1996 N 8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации":
"Если на момент вынесения решения денежное обязательство не было исполнено должником, в решении суда о взыскании с должника процентов за пользование чужими денежными средствами должны содержаться сведения о денежной сумме, на которую начислены проценты; дате, начиная с которой производится начисление процентов; размере процентов исходя из учетной ставки банковского процента соответственно на день предъявления иска или на день вынесения решения; указание на то, что проценты подлежат начислению по день фактической уплаты кредитору денежных средств.
В случаях когда денежное обязательство исполнено должником до вынесения решения, в решении суда указываются подлежащие взысканию с должника проценты за пользование чужими денежными средствами в твердой сумме".
Таким образом, п. 3 ст. 395 ГК РФ разрешает суду принимать решение по имущественному требованию о взыскании процентов в будущем без указания их размера. В этом случае суд в решении должен только определить условия, согласно которым будет рассчитываться сумма процентов в будущем.
В соответствии с пп. 1 и 10 п. 1 ст. 91 ГПК РФ цена иска определяется:
- по искам о взыскании денежных средств - исходя из взыскиваемой денежной суммы;
- по искам, состоящим из нескольких самостоятельных требований, - исходя из каждого требования в отдельности.
Согласно приведенным нормам ГПК РФ если иск состоит из нескольких требований, то цена иска определяется суммой цен каждого требования. Как уже было сказано выше, иск о взыскании процентов может содержать два имущественных требования:
- о взыскании процентов с указанием суммы взыскиваемых процентов;
- о взыскании процентов в будущем без указания суммы взыскиваемых процентов.
Первое требование оценить возможно, а второе - нет, так как размер процентов, уплачиваемых в будущем, будет известен только после оплаты ответчиком долга в будущем, т.е. после рассмотрения и вынесения решения по делу. Следовательно, определить цену иска в этом случае невозможно, так как цена требования о взыскании процентов в будущем без указания суммы взыскиваемых процентов не подлежит оценке по объективным обстоятельствам (при отсутствии одного слагаемого из двух сумму определить невозможно).
Понятие "исковое заявление имущественного характера, не подлежащее оценке" используется только в НК РФ (пп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ). В то же время НК РФ, вводя в оборот данное понятие, не дает ему определение. Нет разъяснения по этому вопросу и в судебной практике.
При подаче в суд общей юрисдикции и мировым судьям искового заявления имущественного характера:
- подлежащего оценке, - госпошлина уплачивается в размере, определяемом согласно правилам, указанным в пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ;
- не подлежащего оценке, - физлицами уплачивается госпошлина в размере 200 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.20 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями при подаче исковых заявлений, содержащих требования как имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачиваются госпошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, и госпошлина, установленная для исковых заявлений неимущественного характера. Указанная норма неприменима, так как она распространяется на исковое заявление, содержащее одновременно требования имущественного и неимущественного характера, а не требования имущественного характера, где одно требование подлежит оценке (о взыскании процентов в твердой сумме), а второе требование не подлежит оценке (о взыскании процентов в будущем).
В силу названных выше обстоятельств суд также не может определить госпошлину с учетом положений пп. 9 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, согласно которому при затруднительности определения цены иска в момент его предъявления размер госпошлины предварительно устанавливается судьей с последующей доплатой недостающей суммы госпошлины на основании цены иска, определенной судом при разрешении дела, в срок, установленный пп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ.
Физлицо является плательщиком госпошлины в связи с обращением с исковым заявлением о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие просрочки уплаты долга к мировому судье.
Что подразумевается под понятием "исковое заявление имущественного характера, не подлежащее оценке"?
Является ли таким заявлением исковое заявление, в котором одно имущественное требование можно оценить, а другое имущественное требование нельзя оценить?
В каком размере физлицо должно уплатить госпошлину за подачу в суд искового заявления, в котором одно имущественное требование можно оценить, а другое имущественное требование нельзя оценить?
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 8 июля 2010 г. N 03-05-06-03/86
На письмо, содержащее просьбу разъяснить, в каком размере должна исчисляться государственная пошлина при подаче в суд искового заявления, содержащего требование о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 Гражданского кодекса Российской Федерации (если сумма процентов указана в заявлении или не указана в связи с тем, что требования заявлены о взыскании процентов по день уплаты средств кредитору), Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики с учетом заключения Верховного Суда Российской Федерации (Письмо от 30.06.2010 N 5/общ-2263) сообщает.
Согласно п. 1 ст. 395 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств.
Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок (п. 3 ст. 395 ГК РФ).
Поскольку проценты за пользование чужими денежными средствами имеют денежное выражение, а деньги являются имуществом (ст. 128 ГК РФ), исковое заявление о взыскании процентов носит имущественный характер.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 91 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) по искам о взыскании денежных средств цена иска определяется исходя из взыскиваемой денежной суммы. Цена иска указывается истцом (ч. 2 ст. 91 ГПК РФ).
Поэтому в исковом заявлении о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами должна быть указана цена, исчисленная из суммы процентов, начисленных к моменту предъявления иска.
Такое исковое требование всегда подлежит оценке.
При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения (п. 1 ст. 395 ГК РФ).
Следовательно, государственная пошлина при подаче искового заявления о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами должна исчисляться из суммы процентов, начисленных к моменту предъявления иска, и может быть изменена на день вынесения решения.
Таким образом, при подаче искового заявления о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания (ст. 395 ГК РФ) должны применяться правила уплаты государственной пошлины, определенные в пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации для искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке.
Читайте также:
- Резерв по сомнительным долгам в декларации по налогу на прибыль строка
- Росреестр заявление на возврат пошлины
- Неуплата налогов в пенсионный фонд
- Оквэд для ип 2021 налоговая
- Яндекс дзен жизнь с налогами и без