Налог на прибыль с 1 апреля

Опубликовано: 01.05.2024

эксперт Контур.Школы по налоговому учету

Приняли Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ. Читайте об изменениях

Изменения в налоговое законодательство в связи с коронавирусом

Основные новации вступают в силу с момента опубликования закона и действуют на правоотношения с 1 января 2020 года.

Цель — поддержать субъекты малого и среднего бизнеса, которые включены в реестр и ведут деятельность в наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции отраслях.

Субсидии, полученные из федерального бюджета, не включаются в доходы по налогу на прибыль. А в расходах, в том числе при УСН, не учитываются осуществленные из этих средств расходы на целевые нужды борьбы с инфекцией. НДС принимается к вычету и восстановлению не подлежит.
По налогу на прибыль медицинские изделия не амортизируют, если приобрели в связи с борьбой с коронавирусной инфекцией. Такие затраты можно включить в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
В расходы по налогу на прибыль включают затраты на выполнение санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц. А именно: затраты на дезинфекцию помещений, приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты. Эти расходы можно учесть при УСН и ЕСХН.

В прочие расходы по налогу на прибыль включают затраты:

на медицинские изделия для диагностики (лечения) по перечню Правительства РФ;
на сооружение, изготовление, доставку и доведение таких медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.

Больше налогоплательщиков смогут уплачивать поквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. С 1 января 2020 года увеличена максимальная сумма доходов, при которой организация вправе уплачивать авансовые платежи ежеквартально: с 15 млн руб. до 25 млн руб. Налогоплательщики начиная с отчетного периода четыре месяца, пять месяцев и так далее до окончания календарного года вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Для этого нужно уведомить свою ИФНС не позднее 20-го числа последнего месяца отчетного периода, с которого перешли на платежи из фактической прибыли.
Не облагаются НДФЛ выплаты из федерального бюджета медперсоналу, которые помогают гражданам, больным коронавирусной инфекцией.
Другие изменения.

Комментарий: ввели серьезные привилегии в части уплаты авансовых платежей, которые действуют до конца 2020 года. Внесите изменения в учетную политику, если меняете режим уплаты авансовых платежей. Организациям, которых касаются принятые новации, надо скорректировать свои показатели по доходам и расходам по налогу на прибыль (УСН, ЕСХН) за I квартал 2020 года.

Расчет РСВ: новые коды для пониженных тарифов

Письмо ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@

Новация: работодатели — субъекты малого и среднего бизнеса получили право с 1 апреля 2020 года начислять страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНИМ по пониженным тарифам. Мы рассказывали об этом в дайджесте по налогам № 21 «Начинаем апрель с новых законов». Но было не ясно, как отражать эту привилегию в расчете по страховым взносам, а делать это придется уже в отчетности за полугодие.

Решение: до внесения изменений в Приложение № 5 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, ФНС РФ предлагает временные меры по заполнению РСВ за полугодие:

код тарифа «20» указывается в поле 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разд. 1 и в Приложении 2 к разд. 1.

Также ввели новые коды застрахованных лиц для страхователей — субъектов малого и среднего бизнеса. Их надо учесть при заполнении РСВ за полугодие с выплат, превышающих МРОТ, пока не внесут изменения в Приложение 7 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. В подразделе 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лиц» указывают коды:

МС — для выплат гражданам РФ;
ВЖМС — для выплат временно проживающим иностранным гражданам и лицам без гражданства, а также лицам, которым предоставлено временное убежище;
ВПМС — для выплат временно пребывающим иностранным гражданам и лицам без гражданства (кроме ВКС).

Важно: срок сдачи отчетности за полугодие — 30.07.2020, и этот срок не перенесен. Остались прежними тарифы взносов на травматизм.

Комментарий: осталось дождаться новых контрольных соотношений.

Счет-фактура от упрощенца — право на вычет по НДС на ОСНО

Письмо ФНС от 28.01.2020 № КЧ-4-18/1198

Старый спор: упрощенец-продавец выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Есть ли право на вычет у лица, применяющего ОСНО? Мнение контролирующих органов было как «качели»:

Минфин и ФНС были против такого вычета (Письмо ФНС от 28.01.2020 № КЧ-4-18/1198, Письма Минфина России от 05.10.2015 № 03-07-11/56700, от 16.05.2011 № 03-07-11/126). В результате налоговая снимала вычеты, доначисляла налог и пени.
В некоторых разъяснениях вычет считали правомерным (Письма Минфина России от 02.11.2017 № 03-07-07/72269, от 19.05.2016 № 03-07-14/28647).

Казалось бы, точку в этом вопросе поставил КС РФ (Постановление Конституционного Суда РФ от 19.12.2019 № 41-П, от 03.06.2014 № 17-П, Определение Конституционного Суда РФ от 13.10.2009 № 1332-О-О). Но не совсем.

Очередное решение проблемы: упрощенец-продавец вправе продавать товар, работы, услуги без выставления счета-фактуры. При этом продажная цена не будет включать НДС. Однако у упрощенца есть альтернатива: выставить счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Тогда цена включает НДС, а у упрощенца появляется обязанность перечислить НДС в бюджет и представить декларацию по НДС в электронном виде. Сделать это надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором были такие операции.

ФНС РФ, основываясь на постановлениях КС РФ, согласилась с тем, что покупатели на ОСНО могут принять сумму входящего НДС, которая указана в выставленном упрощенцем-продавцом счете-фактуре, к вычету.

Похоже, что налоговая служба наконец-то смирилась с неизбежным: вычету при ОСНО быть, если продавец применяет УСН и выставил по всем правилам счет-фактуру с выделенным НДС. Мало того, Постановление КС РФ № 41-П разослано во все инспекции и подлежит применению.

Комментарий: полагаем, такое мудрое решение налоговой службы поможет более активному взаимодействию упрощенцев и лиц, применяющих ОСНО. При этом у первых расширится круг деловых контактов, а вторые смогут принять сумму входящего НДС к вычету без опасений доначислений и судебных тяжб.

Возвращаясь к коронавирусу: проверьте, есть ли право на отсрочку по налогам

Налогоплательщики могут проверить на сайте ФНС РФ, вправе ли они претендовать на отсрочку по налогам из-за чрезвычайной экономической ситуации, в которую они попали из-за коронавируса. Для этого достаточно знать свои ИНН или ОГРН. Можно ознакомиться с порядком дальнейших действий в случае, если отсрочка возможна.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Информация Минфина России от 1 апреля 2020 г. “Разъяснение Минфина России об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам”

В Налоговый кодекс РФ вносятся изменения в части налогообложения доходов граждан в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, превышающим необлагаемый процентный доход. Необлагаемый процентный доход - это средний процентный доход за год по вкладу в размере 1 млн рублей.

Практика налогообложения процентов по вкладам существует в большинстве стран мира. Банковские проценты - это такой же доход, как и доход от ценных бумаг, который облагается налогом.

При определении параметров налогообложения процентных доходов граждан мы руководствовались принципами справедливости налогообложения. Налог не затронет людей, у которых сбережения не превышают 1 миллион рублей. А также исходили из недопустимости увеличения административной нагрузки на добросовестных налогоплательщиков.

1. Что именно будет облагаться налогом?

Налогом будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за налоговый период (календарный год), за минусом необлагаемого процентного дохода.

Необлагаемый процентный доход рассчитывается как произведение суммы 1 миллиона рублей и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января соответствующего года (в условиях 2020 года необлагаемый процентный доход составил бы 60 тысяч рублей).

Проценты, выплаченные физическому лицу по валютным счетам, для целей расчета налога будут пересчитываться в рубли по официальному обменному курсу Банка России, установленному на день фактического получения такого дохода. При этом изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, налогообложению не подлежит.

"При расчете совокупного процентного дохода физического лица не будет учитываться доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых. В частности, из расчёта процентного дохода полностью исключаются зарплатные счета граждан, по которым ставка не превышает 1%. Проценты, выплаченные по таким низкопроцентным счетам, налогом облагаться не будут".

Также не будут облагаться налогом процентные доходы по счетам эскроу.

Сумма банковского вклада (как рублевого, так и валютного) является имуществом физического лица, а не его доходом, поэтому не может подлежать обложению налогом на доходы физических лиц в принципе.

2. Как будет рассчитываться налог?

Предположим, у физического лица в течение 2021 года было три рублевых депозита в трех банках:

Банк 1: годовой депозит 500 тысяч рублей, ставка по депозиту 4,5% годовых, проценты выплачиваются в конце срока действия депозита, депозит заканчивается 1 декабря 2021 года;

Банк 2: годовой депозит 1 миллион рублей, ставка по депозиту 5% годовых, проценты выплачиваются в конце срока действия депозита, депозит заканчивается 31 декабря 2021 года;

Банк 3: годовой депозит 500 тысяч рублей, ставка по депозиту 4% годовых, проценты выплачиваются в конце срока действия депозита, депозит заканчивается 1 декабря 2022 года.

В Банке 1 физическое лицо получило процентный доход 1 декабря 2021 года в размере 22,5 тысяч рублей.

В Банке 2 физическое лицо получило процентный доход 31 декабря 2021 года в размере 50 тысяч рублей.

В Банке 3 физическое лицо процентных доходов в 2021 году не получало, так как депозит заканчивается в 2022 году и проценты по нему будут выплачены в конце срока действия депозита.

Таким образом совокупный процентный доход по вкладам в российских банках, выплаченный физическому лицу в 2021 году, составит 72,5 тысячи рублей.

Предположим, что ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года составляет 6%, тогда необлагаемый процентный доход физического лица в 2021 году составит 60 тысяч рублей.

В результате для такого физического лица сумма налога к уплате составит:

(72 500 р. - 60 000 р.) х 13% = 1 625 р.

3. С какого года будет взиматься налог?

Налог на доходы физического лица в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, начнет действовать с 2021 года. Подчеркиваем, что данная мера не коснётся процентов, полученных по вкладам в текущем, 2020 году.

Впервые уплатить этот налог за 2021 год вкладчикам придется только в 2022 году (до 1 декабря 2022 года) на основе налоговых уведомлений, направленных налоговыми органами.

4. Как будет осуществляться администрирование уплаты налога?

Декларирование доходов гражданами или какое-либо иное дополнительное оформление не потребуется.

Расчет налога будет осуществлять налоговый орган автоматически на основе сведений о суммах выплаченных гражданину процентов, которые будут представлять банки.

Уплата налога будет осуществляться на основании уведомления налоговой службы. Налоговые органы будут направлять уведомления после окончания календарного года, в котором получены процентные доходы (так же происходит, например, с уплатой транспортного налога).

Также в Налоговый Кодекс вносятся поправки, которыми предусмотрено налогообложение доходов в виде процента (купона, дисконта) по всем ценным бумагам. Купонный доход по государственным и корпоративным облигациям будет облагаться налогом в 13%.

Обзор документа

Приведены разъяснения по уплате НДФЛ с процентов по вкладам (остаткам на счетах).

Вклады в общей сумме до 1 млн руб. на одного гражданина эта мера не затронет.

НДФЛ по ставке 13% будет взиматься с процентов, выплаченных за год по всем вкладам гражданина за вычетом необлагаемого процентного дохода, который рассчитывается как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки ЦБ на 1 января. В условиях 2020 г. необлагаемый доход составил бы 60 тыс. руб.

При расчете совокупного процентного дохода гражданина не будет учитываться доход по счетам со ставкой до 1% годовых.

Не будут облагаться налогом доходы по счетам эскроу.

Налог будет взиматься начиная с доходов за 2021 г. и рассчитываться налоговыми органами без участия граждан с направлением налоговых уведомлений.

Обзор документа

Информация Минфина России от 1 апреля 2020 г. “Разъяснение Минфина России об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам”

1. Что именно будет облагаться налогом?

Также не будут облагаться налогом процентные доходы по счетам эскроу.

2. Как будет рассчитываться налог?

Предположим, у физического лица в течение 2021 года было три рублевых депозита в трех банках:

В Банке 1 физическое лицо получило процентный доход 1 декабря 2021 года в размере 22,5 тысяч рублей.

В Банке 2 физическое лицо получило процентный доход 31 декабря 2021 года в размере 50 тысяч рублей.

В результате для такого физического лица сумма налога к уплате составит:

(72 500 р. - 60 000 р.) х 13% = 1 625 р.

3. С какого года будет взиматься налог?

4. Как будет осуществляться администрирование уплаты налога?

Декларирование доходов гражданами или какое-либо иное дополнительное оформление не потребуется.

Обзор документа

Приведены разъяснения по уплате НДФЛ с процентов по вкладам (остаткам на счетах).

Вклады в общей сумме до 1 млн руб. на одного гражданина эта мера не затронет.

Не будут облагаться налогом доходы по счетам эскроу.

Ставки налога, декларация, отчетность

Этот материал обновлен 20.04.2021

Налог на прибыль — обязательная статья расходов для компаний, работающих на территории России по общей системе налогообложения. Налог на прибыль платят только юридические лица. Индивидуальные предприниматели платят НДФЛ.

Налог на прибыль считают из базы — налогооблагаемой прибыли. Если предприятие только начинает работать и не получает прибыли, то и облагать налогом нечего.

Кто платит налог

Налог на прибыль платят российские и иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ. Иностранные компании получают прибыль через представительство или от российских источников в виде дивидендов, страховых выплат и т. д.

Кто не платит

Компании не платят налог на прибыль в следующих случаях:

Они имеют право на ставку 0% по налогу на прибыль.
Они не являются плательщиками налога на прибыль.

Не являются плательщиками налога на прибыль компании, которые:

Работают в сфере игорного бизнеса.
Ведут деятельность со специальным режимом налогообложения: ЕСХН или УСН.

Имеют право на ставку 0% компании, которые:

Участвуют в проекте «Сколково», но при определенных условиях.
Работают в сфере здравоохранения или образования, но при выполнении определенных условий.
Оказывают социальные услуги гражданам — тоже при выполнении определенных условий.
Оказывают гостиничные услуги на территории Дальневосточного федерального округа — опять же при выполнении определенных условий.
Реализуют сельскохозяйственную продукцию собственного производства и переработки.

Виды доходов и расходов

К доходам, которые организации учитывают в налоговой базе, относятся следующие категории:

От реализации товаров, работ, услуг.
От реализации имущественных прав, например от сдачи квартиры в аренду.
Внереализационные доходы — то есть доходы, которые напрямую не относятся к работе организации, например доход от процентов по договору займа.

Расходы организаций — документально подтвержденные и обоснованные денежные потоки. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль.

Не все деньги, которые компания получила или потратила, учитывают при определении налоговой базы. Например, если организация берет кредит, кредитные деньги не будут считаться доходом. Также деньги, которые идут на погашение задолженности по кредиту, не считаются расходами.

Cтавки налога на прибыль в 2021 году

Стандартной ставкой считается 20% от прибыли организации. С 2017 по 2024 год 17% от суммы будут идти в региональный бюджет, 3% — в федеральный. Региональная ставка может быть понижена региональным законом.

Федеральная ставка тоже может быть снижена. Например, для организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер, налоговая ставка в федеральный бюджет — 0%.

Специальные ставки региональной и федеральной частей налога на прибыль действуют для российских ИТ-компаний . Они должны платить в федеральный бюджет 3%, а в региональный — 0%. Такие же ставки применяются для организаций, занимающихся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки:

Проценты по некоторым ценным бумагам — по ним ставка 15%.
Дивиденды от российской или иностранной компании. Налог на прибыль по ним от 0 до 13%.

Порядок расчета налоговой базы

Сначала считают базу — налогооблагаемую прибыль, затем сумму выплат. Налоговая база — это разница между доходами и расходами компании. Часто при расчете налога на прибыль нужно учитывать множество нюансов: например, какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет.

Прибыль компании считают по-разному.

Для российских компаний прибыль — это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства.

Для иностранных компаний, получающих прибыль от российских источников, есть свои особенности. У этих компаний облагаются налогом только некоторые виды доходов.

Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль — это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период — срок, за который определяют налоговую базу и считают сумму выплат. У налога на прибыль это календарный год.

В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев.

Для налогоплательщиков, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, отчетным периодом является каждый месяц.

Декларация по налогу на прибыль организаций

Расчет по налогу на прибыль сдают до 28 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться и заплатить за него нужно до 28 апреля.

По налоговому периоду нужно отчитаться до 28 марта и выплатить налог за год.

Если организация платит налог на прибыль ежемесячно, то она отчитывается до 28 числа каждого месяца с января по ноябрь, а за год сдает отчет до 28 марта.

Организации обязаны сдавать декларации, даже если сумма налога к уплате равна нулю.

В случаях применения ставки 0% к декларации прилагаются подтверждающие документы. Например, резиденты «Сколкова» прикладывают к ней расчет прибыли.

Если налог считается по общей ставке 20%, никаких дополнительных документов добавлять к декларации не надо.

Декларации за год сдаются по общей форме, за отчетный период — по упрощенной. Также упрощенную декларацию сдают некоммерческие организации, если их налог на прибыль равен нулю, независимо от периода.

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Чтобы посчитать налог на прибыль, нужно определить облагаемые доходы, принимаемые в расчет расходы и ставку налога. Схема расчета налога выглядит так:

Определяем налоговую базу: доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы.
Если есть убыток прошлых лет, вычитаем его из налоговой базы. В 2021 году можно уменьшить налогооблагаемую базу на убыток не более чем на 50%.
Определяем ставку налога. Если ставок несколько, расчет ведется раздельно по каждой ставке.
Умножаем налоговую базу на ставку — получаем сумму авансового платежа по налогу, если речь об отчетном периоде, или сумму налога, если считаем за год.
Если считаем налог за второй и последующие отчетные периоды, из сумма налога за данный период отнимаем суммы налога за предыдущие периоды в рамках этого же календарного года.

Пример расчета. Организация платит налог на прибыль ежеквартально. Сначала нужно посчитать, какая прибыль была в первом квартале.

Считаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы.

Считаем авансовый платеж по налогу на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку 20%..

Следующий период, когда компания должна считать налоговые выплаты, — полгода. Даем данные за полгода работы фирмы.

Вычитаем авансовый платеж по налогу за первые три месяца:

Считаем сумму выплат за девять месяцев — все то же самое.

И последнее: считаем сумму за весь налоговый период.

Получился ноль, потому что в последние три месяца доходы были равны расходам. Прибыли нет, следовательно, налог на прибыль платить не нужно.

За изменениями в законах предпринимателям нужно следить внимательно: это не только убережет от штрафов, но и поможет сэкономить. Рассказываем о самых значимых законодательных нововведениях, которые ждут бизнесменов уже в начале 2021 года. Прочтите, чтобы встретить год во всеоружии и случайно не наломать дров.

Новые лимиты для УСН

Лимит годового дохода для УСН давно не меняли, но с 2021 года он вырастет со 150 до 154,8 млн ₽. Лимит дохода за 9 месяцев для перехода на УСН тоже вырастет — со 112,5 до 116,1 млн ₽.

Для тех, кто превысил лимит годового дохода или лимит по сотрудникам, теперь появится переходный период. Если раньше в этих случаях упрощенец терял право на спецрежим и переходил на общую систему, теперь сможет продолжать работать на УСН, но с более высокой ставкой налога.

Так, если доход превысит 154,8 млн ₽ или число сотрудников перевалит за 100, ставка налога возрастет для УСН «Доходы» с 6 до 8%, а для УСН «Доходы минус расходы» — с 15 до 20%.

Важно: если доходы за год будут больше 200 млн ₽ или сотрудников станет больше 130, право на УСН вы потеряете — придется переходить на ОСНО.

Повышенная налоговая ставка будет действовать с начала того квартала, в котором вы нарушили лимиты. Вернуться к прежним ставкам можно, но с определенными условиями. Если нарушили лимит по доходам — только с начала следующего года. Если превысили численность — только когда сотрудников снова станет 100 и меньше.

Изменения в патентной системе налогообложения

С 1 января 2021 года перестанет действовать режим ЕНВД. Чтобы смягчить удар по предпринимателям, решили изменить патентную систему налогообложения.

Теперь субъекты РФ сами могут устанавливать виды деятельности, для которых можно купить патент. Исключения: деятельность по договорам простого товарищества или договорам доверительного управления имуществом, производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых, оптовая торговля и торговля по договорам поставки, сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.

Из стоимости патента можно будет вычитать страховые взносы ИП за себя и работников. Принцип тот же, что был на ЕНВД: если есть работники, налог можно уменьшить до 50%, если работников нет — до 100%.

Ограничения по площади для общепита и розничной торговли сравняли с ЕНВД. Теперь это 150 м 2 , а не 50. Перевозками пассажиров и грузов можно заниматься по патенту, если в собственности и аренде у ИП не больше 20 автомобилей. Ограничения по доходам и количеству работников остались прежними — не более 60 млн ₽ в год и не более 15 сотрудников.

Его смогут взять предприниматели, которые в 4 квартале 2020 года применяли ЕНВД.

Какой бизнес может рассчитывать на временный патент

Розничные магазины площадью от 50 до 150 м 2 .
Точки общественного питания площадью от 50 до 150 м 2 .
Автосервисы.
Мойки.
Автостоянки.

Стоимость временного патента будет почти такой же, как если бы по этим видам деятельности применяли ЕНВД. Рассчитать ее можно на калькуляторе на сайте ФНС.

Так, для кафе площадью 75 м 2 временный патент на первый квартал 2021 года в любом регионе будет стоить 33 371 ₽. Эту сумму можно будет уменьшить на взносы за себя и сотрудников, которые ИП заплатит в первом квартале 2021 года.

Купить временный патент можно на срок от одного до трех месяцев, но действовать он будет только до 31 марта 2021 года.

Отмена бумажных трудовых книжек

С 2020 года в России начался переход на электронные трудовые книжки. 2020 год был переходным и на новых сотрудников еще заводили бумажные трудовые. В 2021 году, если принимаете сотрудника, который устраивается на работу впервые, заводить трудовую книжку не надо.

Если берете сотрудника, у которого трудовая уже есть, — ее нужно продолжать вести до тех пор, пока сотрудник сам не откажется от нее. Также нужно продолжать вести бумажные трудовые на всех своих сотрудников, которые в течение 2020 года не отказались от них.

Сотрудник в любой момент может отказаться от бумажной трудовой и написать заявление — тогда нужно выдать книжку сотруднику на руки.

Также до 15 февраля 2021 года нужно сдать отчет СЗВ-ТД на всех сотрудников, по которым в 2020 году не было никаких кадровых событий и которые не подавали заявление о выборе электронной или бумажной трудовой.

Налоговые льготы для ИТ-компаний

С 2021 года ИТ-компании получат льготы по страховым взносам и налогу на прибыль.

Налог на прибыль составит 3% вместо стандартных 20%.

По страховым взносам у ИТ-компаний и до этого были льготы: они платили 14% вместо 30%. В 2021 году ставка снизится почти в два раза — до 7,6%.

Условия для получения льгот

Более 90% дохода компания получает от передачи прав на использование собственного программного обеспечения и его обслуживания. Исключение — случаи, когда такие права дают возможность распространять рекламную информацию в интернете, размещать предложения о покупке или реализации товаров, работ, услуг, искать информацию о потенциальных клиентах и заключать сделки.
У компании есть аккредитация в Минкомсвязи.
В компании работает не меньше 7 человек.

В 2020 году при реализации программного обеспечения ИТ-компаниям не надо было платить НДС. В 2021 году эта льгота будет действовать только если ПО включено в «Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных».

Бессрочная льгота по взносам для малого бизнеса

До конца 2020 года малому бизнесу сделали поблажку по взносам: платили вдвое меньше страховых взносов с зарплаты свыше МРОТ.

В 2021 году эта льгота становится бессрочной. Все организации и предприниматели, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, смогут сэкономить на взносах.

Так, с зарплаты в пределах МРОТ по стандартной ставке надо будет платить 30%, а с части зарплаты, которая превышает МРОТ, — 15%.

Налоговые каникулы для ИП

До конца 2020 года власти регионов могли вводить налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП, которые ведут деятельность в производственной, социальной, научной сферах, оказывают бытовые или гостиничные услуги, и доходы от этих видов деятельности составляют не менее 70%.

Недавно приняли закон, который продлит возможность вводить каникулы до конца 2023 года.

Такую льготу могут получить предприниматели, которые выбрали упрощенную или патентную систему налогообложения, если в их субъекте РФ есть закон о каникулах.

Льгота действует два налоговых периода. Для УСН — два года, включая год регистрации ИП. Для патента — срок действия двух первых патентов в пределах двух календарных лет.

Прогрессивная ставка НДФЛ

Привычная ставка в 13% теперь будет действовать только для годовых доходов в пределах 5 млн ₽. Доходы свыше этой суммы будут облагаться по ставке 15%.

В лимит не будут включать страховые выплаты, доходы от продажи имущества и подарки (кроме ценных бумаг). Эти доходы по-прежнему будут облагаться по ставке 13% независимо от суммы.

Повышенный НДФЛ нужно будет перечислять на отдельный КБК: 000 1 01 02080 01 0000 110.

За ошибки на первых порах наказывать не будут. Если вы неправильно рассчитаете налог по новым правилам в первом квартале 2021 года, штрафа и пеней не будет при условии, что вы самостоятельно перечислите недостающую сумму до 1 июля.

Бухгалтерская отчетность только в электронном виде

Крупные компании уже сейчас обязаны отчитываться только в электронном виде, но организаций малого и среднего бизнеса это пока не касалось: они могли сдавать бухгалтерскую отчетность на бумаге. С 2021 года все организации независимо от масштабов деятельности должны подавать отчеты только в электронном виде, в том числе за 2020 год.

Новые формы отчетов

С 2021 года меняются формы шести отчетов.

Декларация 3-НДФЛ — с отчета за 2020 год.
Декларация по НДС — с отчета за 4 квартал 2020 года.
Декларация по налогу на прибыль — с отчета за 2020 год.
Форма 6-НДФЛ — с отчета за 1 квартала 2021 года.
Декларация по налогу на имущество — с отчета за 2020 год.
Расчет по страховым взносам — с отчета за 2020 год.

Еще два отчета просто перестанут существовать.

Декларации по транспортному и земельному налогам для организаций. Уже по итогам 2020 года сдавать отчеты не нужно.
Сведения о среднесписочной численности. Информация, которая была в этом отчете, перейдет в расчет по страховым взносам.

Новые правила удаленной работы

Раньше в Трудовом кодексе была прописана только дистанционная работа на постоянной основе. С 2021 года в ТК вносят поправки.

Теперь у работодателей появится выбор: постоянная удаленка, временная и смешанный вариант, когда сотрудник работает то удаленно, то на стационарном рабочем месте.

В исключительных случаях можно будет временно переводить сотрудников на удаленку без их согласия. Это катастрофы, производственные аварии, эпидемии, решение властей. Вносить изменения в трудовой договор при этом не придется, но нужно будет издать внутренний документ с указанием причины перевода, срока, перечня работников.

У удаленного сотрудника будут такие же права, как если бы он работал в офисе. Ему нельзя снизить зарплату только из-за факта удаленки. Работодатель должен обеспечить дистанционного сотрудника средствами труда, а если тот использует личный компьютер или другое оборудование, работодатель выплачивает ему компенсацию и возмещает расходы. Подробности прописывают в трудовом договоре или другом внутреннем документе.

Сплошное статистическое наблюдение

Предприниматели и небольшие организации сдают статистические отчеты не каждый год — только когда попадают в выборку Росстата. Но раз в пять лет Росстат проводит сплошное статистическое наблюдение за деятельностью малого и среднего бизнеса, и тогда отчитаться должны все без исключения. Очередной раз это произойдет в 2021 году.

До 1 апреля 2021 года всем субъектам малого и среднего бизнеса нужно будет сдать статотчетность. Организации заполняют форму № МП-сп «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год», индивидуальные предприниматели — форму № 1-предприниматель «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2020 год».

Читайте также: