Налог на прибыль пвт

Опубликовано: 21.09.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 декабря 2020 г. N СД-3-3/8441@ “О налогообложении прибыли резидента свободного порта Владивосток”

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращения по вопросу исчисления налога на прибыль организаций резидентом свободного порта Владивосток и сообщает следующее.

Согласно статье 284.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиком - резидентом свободного порта Владивосток (далее - СПВ) в целях главы 25 Кодекса признается российская организация, которая получила статус резидента СПВ в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток" и которая непрерывно в течение указанных в пунктах 3-5 статьи 284.4 Кодекса налоговых периодов применения налоговых ставок отвечает одновременно нескольким требованиям, в частности, организация не должна применять специальных налоговых режимов, предусмотренных Кодексом.

Прекратить применение упрощенной системы налогообложения и перейти на иной режим налогообложения налогоплательщик вправе согласно пункту 6 статьи 346.13 Кодекса с начала календарного года.

Резидент СПВ, применявший упрощенную систему налогообложения и перешедший на общий режим налогообложения прибыли, вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций начиная с налогового периода, в котором соблюдены требования, установленные статьей 284.4 Кодекса. Аналогичное разъяснение дано Минфином России в письме от 11.02.2020 N 03-03-06/1/8920.

В соответствии с пунктом 1.8 статьи 284 Кодекса для организаций - резидентов СПВ налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, установлена в размере 0 процентов; законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории СПВ (далее - соглашение).

Налоговые периоды, в течение которых применяются указанные нулевая и пониженные ставки налога, определены пунктами 3 - 5 (с 01.01.2021 пунктами 4 - 6) статьи 284.4 Кодекса.

Нулевая ставка налога в федеральный бюджет применяется в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения. Ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не может превышать 5 процентов в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения, и не может быть менее 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов.

В случае, если резидент СПВ не получил прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения, в течение трех следующих подряд налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором такой налогоплательщик был включен в реестр резидентов СПВ, сроки, предусмотренные пунктами 3 и 4 (с 01.01.2021 пунктами 4 и 5) статьи 284.4 Кодекса, начинают исчисляться с четвертого следующего подряд налогового периода, считая с того налогового периода, в котором такой налогоплательщик был включен в реестр резидентов СПВ.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций является календарный год.

Из обращения следует, что организация получила статус резидента СПВ в июне 2020 года и планирует переход с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения с 2022 года. За трехлетний период (2020 - 2022 годы) не предусматривается получения дохода от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения.

Согласно изложенному выше, срок применения льготных налоговых ставок исчисляется начиная с налогового периода, в котором получена первая прибыль от деятельности в соответствии с соглашением, а при ее отсутствии в течение трех лет - с четвертого налогового периода, считая с того года, в котором организация включена в реестр резидентов СПВ.

Соответственно, в рассматриваемом случае наличие у организации статуса резидента СПВ в течение первых трех лет (2020 - 2022 годы, включая период применения упрощенной системы налогообложения) не будут учитываться в срок применения льготных налоговых ставок. Срок будет исчисляться с 2023 года - четвертого года с момента включения организации в реестр резидентов СПВ.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса

Д.С. Сатин

Обзор документа

НК РФ предусмотрены условия и сроки применения льготных ставок налога на прибыль резидентами свободного порта Владивосток. Рассмотрена следующая ситуация.

Организация получила статус резидента порта в июне 2020 г. и планирует перейти с УСН на общий режим налогообложения с 2022 г. За трехлетний период (2020-2022 гг.) не предусматривается получения дохода от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения.

ФНС указала, что срок применения льготных ставок налога на прибыль исчисляется начиная с налогового периода, в котором получена первая прибыль от деятельности в рамках соглашения, а при ее отсутствии в течение трех лет - с четвертого налогового периода, считая с того года, в котором организация включена в реестр резидентов.

Наличие у организации статуса резидента порта в течение первых трех лет (2020-2022 гг., включая период применения УСН) не учитывается. Срок будет исчисляться с 2023 г. - четвертого года с момента включения организации в реестр.

Сегодня IT-индустрия находится «на коне» и весьма востребована во всем мире и, в частности, в Беларуси. Многие из Вас наслышаны о Парке высоких технологий (ПВТ), некоторые задавались вопросом, а что же даёт статус резидент ПВТ? IT-руководитель, не спеши закрывать статью – она будет интересна и обязательно принесет пользу!
Белорусские предприятия (индивидуальные предприниматели) достаточно обременены налоговой нагрузкой и зачастую пытаются придумать серые схемы, за которые в последствии и несут наказание. Не надо ничего придумывать, давайте пользоваться лишь нормами законодательства, а тем более льготами.
Очередной ликбез от бухгалтерского бюро «Филин» , который позволит оптимизировать расходы предприятия или индивидуального предпринимателя.

На какие льготы может рассчитывать резидент ПВТ?

В целях создания благоприятных условий для повышения конкурентоспособности отраслей экономики Республики Беларусь, основанных на новых и высоких технологиях Президентом Республики Беларусь 22 сентября 2005 года был подписан Декрет № 12 «О парке высоких технологий» (Декрет №12).

Кто-то не знает как стать резидентом ПВТ, кто-то считает процедуру вступления в ПВТ достаточно емкой, трудозатратной и только для «приближенных», кто-то задается вопросом: «А зачем туда стремиться вообще?». Давайте начнем с последнего: «зачем туда стремиться».
Во-первых, резидент ПВТ освобождается от:

icon-chevron-right налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента);

налога на добавленную стоимость по оборотам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Республики Беларусь;

ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь технологического оборудования, комплектующих и (или) запасных частей к нему в целях использования на территории РБ для реализации инвестиционных проектов.

Во-вторых, ставка налога на доходы иностранных организаций для резидентов Парка высоких технологий, составляет 5 (пять) процентов (вместо 15 (пятнадцати) процентов).

В-третьих, доходы физических лиц, полученные в течение календарного года от резидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам), а также доходы резидентов Парка — индивидуальных предпринимателей облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке в размере 9 процентов.

В-четвертых, обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода (выплат) работника резидента ПВТ, являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы.

В-пятых, не подлежит обязательной продаже иностранная валюта, которую резидент ПВТ получил от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласитесь, достаточно весомый список льгот, который желали бы видеть в своем запасе руководители и собственники 100% предприятий в Республике Беларусь и далеко за ее пределами.

Резидент ПВТ и его обязанности

Есть, конечно, и небольшая ложка дегтя.

Резидент ПВТ обязан:

осуществлять деятельность в соответствии с направлениями деятельности Парка высоких технологий;

производить администрации Парка отчисления в размере 1 (одного) процента от выручки (дохода), полученной (полученного) за предшествующий квартал;

представлять по запросу администрации Парка копии государственной статистической отчетности, налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам), плательщиком которых он является;

ежегодно проводить обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, представлять аудиторское заключение по результатам аудита этой отчетности в администрацию Парка;

ежегодно до 1 февраля года, следующего за отчетным, представлять в администрацию Парка отчет об осуществляемой резидентом Парка высоких технологий деятельности по форме, утверждаемой администрацией Парка;

Также резидент ПВТ не вправе применять упрощенную систему налогообложения (УСН). Да и зачем, собственно, применять УСН при таком списке льгот по налогообложению.

И, резюмируя все вышесказанное, получаем, что резидент ПВТ:

не платит налог на прибыль, НДС;

уплачивает налог на доходы иностранных организаций всего в размере 5 (пяти) процентов на сумму таких доходов;

освобождается от ввозных пошлин и таможенного НДС;

имеет возможность не продавать обязательную часть валютной выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);

удерживает подоходный налог из доходов своих сотрудников в размере 9 (девяти) процентов,

начисляет обязательные страховые взносы исходя из средней заработной платы по Республике Беларусь.

Но хочется отметить, что статус «резидент ПВТ» могут получить не все, а только те юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие или планирующие осуществлять один или несколько следующих видов деятельности:

анализ, проектирование и программное обеспечение информационных систем;

деятельность по обработке данных с применением программного обеспечения потребителя или собственного программного обеспечения;

фундаментальные и прикладные исследования, экспериментальные разработки в области естественных и технических наук (выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или опытно-технологических работ, связанных с направлениями деятельности Парка высоких технологий, в том числе в области развития информационного общества) и реализация результатов таких исследований и разработок;

разработку или отдельные этапы разработки (исследование, проектирование (конструирование), тестирование, технические испытания) материалов, технологий, устройств и систем микро-, опто- и наноэлектроники, микроэлектромеханики и реализация результатов таких разработок, а также реализация разработанных самим резидентом Парка высоких технологий материалов, технологий, устройств и систем микро-, опто- и наноэлектроники, микроэлектромеханики и совместимого с ними встроенного программного обеспечения;

разработку (исследование, проектирование (конструирование), тестирование, технические испытания) оборудования систем передачи данных, технологий, устройств и систем радиолокации, радионавигации, радиосвязи, радиоуправления, радиочастотной идентификации и реализация результатов таких разработок с оказанием услуг по освоению их в производстве или без оказания этих услуг;

деятельность по технической защите информации, в том числе криптографическими методами, включая применение электронной цифровой подписи;

консультирование организаций по вопросам коммерческой деятельности и управления в целях повышения их эффективности с оказанием услуг по комплексному управлению процессами разработки и внедрения интегрированных информационных систем и технологий;

выполнение отдельных работ (этапов работ), составляющих процесс разработки программного обеспечения (программных средств), поддержка, сопровождение программного обеспечения (программных средств) потребителей или собственного программного обеспечения (программных средств);

анализ информационных потребностей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей РБ (системный анализ, бизнес-анализ) и консультирование по вопросам использования информационных технологий в целях инновации (реинжиниринга) бизнес-процессов с разработкой технических требований к информационным системам и программному обеспечению;

аудит информационных систем и программного обеспечения в процессе их разработки, внедрения и эксплуатации на соответствие техническим требованиям и (или) информационным потребностям пользователей по заказам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей РБ;

оказание услуг по системно-техническому обслуживанию компьютерного оборудования и локальных вычислительных сетей государственных информационных систем;

другие виды деятельности, определенные Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Список документов, которые должен предоставить резидент ПВТ

Если Ваша деятельность подходит под вышеуказанные виды, то остается лишь один шаг — подать документы на регистрацию в качестве резидента ПВТ.

Для регистрации в качестве резидента ПВТ юридическое лицо или индивидуальный предприниматель представляют в администрацию Парка заявление по форме, утверждаемой Советом Министров Республики Беларусь, с приложением:

копий устава (учредительного договора — для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) и свидетельства о государственной регистрации юридического лица, заверенных его руководителем, копии свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя с предъявлением оригиналов перечисленных документов;

бизнес-проекта, который предлагается реализовать в качестве резидента Парка высоких технологий. В данном бизнес-проекте указываются один или несколько видов деятельности, перечисленных выше, конкретные мероприятия по их осуществлению и развитию, виды и объемы предполагаемых к реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), обоснование необходимости их реализации, ожидаемое поступление выручки (дохода) от этой реализации. Бизнес-проект представляется по форме, утверждаемой Советом Министров Республики Беларусь.

Администрация Парка рассматривает представленные документы и направляет их со своим заключением о целесообразности или нецелесообразности регистрации заявителя в качестве резидента ПВТ на рассмотрение Наблюдательного совета. После чего Наблюдательным советом принимается решение о регистрации (об отказе в регистрации) юридического лица или индивидуального предпринимателя в качестве резидента ПВТ.

Общий срок рассмотрения администрацией Парка документов, представленных для регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя в качестве резидента ПВТ, и принятия решения Наблюдательным советом не может превышать одного месяца со дня подачи таких документов заявителем.

А что, если Вам все-таки не удалось получить статус «резидент ПВТ», да и по своим каким-либо причинам Вы и не сильно того желали? В такой ситуации все равно на законодательном уровне есть возможность пользования льготами, применяемыми резидентами ПВТ.

Воспользоваться льготами ПВТ могут юридические лица, не являющиеся резидентами, реализующие (планирующие реализовать) бизнес-проекты в сфере новых и высоких технологий по направлениям деятельности этого Парка, в том числе не связанные с видами деятельности указанными в Декрете №12. Для этого нерезидентом ПВТ в администрацию ПВТ подается заявление о регистрации бизнес-проекта с копиями учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации юридического лица, бизнес-проекта, расчетом числа работников, непосредственно участвующих в реализации (необходимых для реализации) бизнес-проекта.

Парк высоких технологий (ПВТ) – это льготный режим для вашего бизнеса – среда для развития:

программного обеспечения,
информационно-коммуникационных,
иных новых высоких технологий в Беларуси.

Какие льготы предоставляются резиденту ПВТ?

Резидент ПВТ получает следующие налоговые льготы:

освобождение от налога на добавленную стоимость;
отсутствие налога на прибыль;
освобождение от налога на недвижимость;
отмена уплаты земельного налога. На период строительства резидентами парка зданий и сооружений для их деятельности, но не более чем на три года;
правовой режим Парка действует на всей территории Республики Беларусь;
освобождение резидентов от уплаты оффшорного сбора при выплате дивидендов учредителям.

Налоги и обязательные платежи по заработной плате.

Основную налоговую нагрузку для резидента ПВТ будут составлять налоги и обязательные платежи на заработную плату сотрудникам. Помимо того, что работодатель уплачивает за работника подоходный налог в размере 9% от заработной платы в качестве налогового агента. Значительную финансовую нагрузку составляют взносы в Фонд социального страхования населения.

Взносы по социальному страхованию для работников резидента ПВТ уплачивается по такой же ставке, что и в иных организациях (34% платит наниматель, 1% за счёт работника). Однако здесь стоит отметить, что установлена верхняя планка, которую данные взносы не должны превышать.

Данная верхняя планка соотносится со средней заработной платой в Беларусь. Во-первых, средняя заработная плата в настоящее время колеблется в пределах 500 Евро. Во-вторых, сумма заработной платы, которая превышает среднюю заработную плату, страховыми взносами не облагается.

Стоит сказать, что заработная плата в ПВТ в несколько раз превышает среднюю по стране. Таким образом, в процентном усредненном отношении нагрузка на заработную плату в Республике Беларусь составляет 15-20%. В то время как при стандартных условиях в Беларуси и во многих зарубежных юрисдикциях данная нагрузка составляет не менее, чем 50-60%. Следовательно, льгота по социальным является одной из самых значительных.

Какие обязательные взносы причитаются ПВТ?

Резидент ПВТ производит отчисление в размере 1% от валовой выручки в пользу Администрации ПВТ ежеквартально.

Данный сбор не является налоговым платежом. С другой стороны, поскольку его уплата предусмотрена как обязательная законодательством. Данный платёж можно условно отнести к обязательным.

Налог на дивиденды для учредителя компании в ПВТ.

Налог на дивиденды для учредителя ПВТ составляют:

для резидента Республики Беларусь – 9%.
для нерезидента – 5%,
более льготный режим может содержаться в соглашении об избежании двойного налогообложения.

По налогу на дивиденды резидент ПВТ будет исполнять функции налогового агента. Республика Беларусь является участницей значительного числа международных договоров об избежании двойного налогообложения. Их перечень можно посмотреть на сайте Министерства по налогам и сборам по ссылке.

Какие льготы предоставляются “крипте”?

Все доходы от токенов освобождены от налогов до 2023 года. При этом юридические лица могут осуществлять такие операции только через резидентов ПВТ.

Для целей налогообложения отчуждение токенов, в том числе путем их обмена на иные токены, рассматривается как реализация имущественных прав.

До 1 января 2023 года не признаются объектами налогообложения:

налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль (подоходным налогом с физических лиц) – обороты, прибыль (доходы) резидентов ПВТ от деятельности по майнингу, созданию, приобретению, отчуждению токенов;
подоходным налогом с физических лиц – доходы физических лиц от деятельности по майнингу, приобретения (в том числе в порядке дарения), отчуждения токенов за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и (или) обмена на иные токены;
налогом на добавленную стоимость – обороты по отчуждению токенов, в том числе обороты по их отчуждению иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
налогом на прибыль – прибыль от отчуждения токенов путем их обмена на иные токены. При этом выручка и затраты (расходы) по таким операциям не учитываются для целей исчисления и уплаты налога на прибыль.

Вывод.

В заключение следует сказать, что льготы для резидентов ПВТ во многом носят оффшорный характер. При этом стоит помнить, что в Республике Беларусь оффшоров нет. Поскольку, большинство льготе дается в обмен на фактическое осуществление деятельности на территории Республики Беларусь.

В результате фактическое осуществление деятельности в Республике Беларусь заключается в открытии офиса и найме сотрудников. По вопросу количества сотрудников и размера выручки резидент ПВТ должен следовать показателям, которые утверждены бизнес-проектом.

Также предлагаем ознакомиться со следующими публикациями нашего блога по IT и общекорпоративной и налоговой тематике:

Специальный правовой режим Парка высоких технологий, помимо ряда иных достоинств, характеризуется довольно широким перечнем предоставляемых его резидентам преимуществ. Для более четкого и структурированного представления о данного рода привилегиях разделим их на ряд блоков, каждый из которых рассмотрим в отдельности.

Источником правового регулирования в данной области является Декрет №12 от 22 сентября 2005 г. с соответствующими изменениями и дополнениями.

Блок 1. Налоговые льготы

Налог на прибыль

По общему правилу, резидентам ПВТ не требуется уплачивать налог на прибыль. Однако из этого правила существует ряд исключений, при которых обязательство по уплате налога данного вида все же наступает.

Это происходит в следующих ситуациях:

при отчуждении доли (либо ее части) в уставном фонде, пая (либо его части) организации;
при реализации предприятия как имущественного комплекса;
при реализации (погашении) ценных бумаг;
при получении процентов от предоставления в пользование сумм денежных средств и некоторых других видов доходов, предусмотренных налоговым законодательством.

Применяемая налоговая ставка при наличии хотя бы одного из вышеперечисленных обстоятельств составляет 9 %. В то время как общеустановленная ставка налога на прибыль – 18 %.

Следует подчеркнуть, что льгота по налогу на прибыль не работает в ситуациях, когда резидент ПВТ действует как налоговый агент.

Налог на добавленную стоимость (НДС):

В качестве общего правила выступает освобождение резидентов Парка от уплаты НДС по оборотам, полученным от реализации объектов в пределах нашей страны.

Но в ряде случаев обязанность по уплате НДС все же возникает:

при реализации товаров, к которым применена таможенная процедура экспорта, а также вывезенных в государства–члены ЕАЭС (без обязательств об обратном ввозе на территорию нашей страны);
при сдаче в аренду принадлежащей резидентам Парка на праве собственности, хозяйственного ведения либо оперативного управления недвижимости;
при добровольном отказе от применения данной льготы путем подачи уведомления в соответствующий налоговый орган (при этом следует учитывать, что минимальный срок отказа – 1 год).

Обращаем внимание на то, что льготы и по налогу на прибыль, и по НДС не действуют, когда речь идет об отчуждении бывшего в употреблении имущества (включая недвижимое). Следует отметить, что само право реализации такого имущества у резидентов ПВТ возникает лишь спустя 12 месяцев с момента, когда оно было приобретено.

Оффшорный сбор

Резидентам ПВТ не требуется уплачивать оффшорный сбор в случае осуществления расчетов за ряд услуг – рекламные, маркетинговые либо посреднические. Такая же ситуация имеет место при выплате либо передаче дивидендов учредителям/участникам резидента ПВТ.

Земельный налог

Льгота по земельному налогу в виде полного освобождения от его уплаты имеет место при строительстве капитальных строений, зданий, сооружений в границах ПВТ для целей деятельности его резидентов. Максимальный срок освобождения составляет 3 года.

Налог на недвижимость

Необходимость в уплате данного налога отсутствует, когда соответствующий объект расположен в пределах ПВТ и налогоплательщиком является его резидент. Исключение составляют случаи сдачи такого имущества в аренду.

Подоходный налог

Применяемая ставка составляет 9% (при этом общая ставка – 13%) и действует она в отношении:

доходов лиц, которые были получены в течение 1 года при работе по трудовому договору/контракту (исключение составляют работники, занимающиеся обслуживанием и охраной зданий, помещений и земельных участков);
доходов ИП–резидентов, которые обязаны уплачивать этот вид налога;
доходов, полученных в виде дивидендов от резидента ПВТ.

Налог на доходы иностранных организаций

К определенным видам доходов нерезидентов подлежит применению ставка 0%. Среди них доходы от оказания посреднических услуг, услуг по рекламе, осуществления деятельности по обработке данных и размещению информации, от долговых обязательств, роялти и другие доходы, перечисленные в п.33 Положения о ПВТ (перечень является закрытым).

В случаях, когда резидент ПВТ выплачивает дивиденды своему участнику-иностранной компании, применению подлежит ставка 5% (ставка для нерезидентов при этих же обстоятельствах составляет 12%). При этом иные ставки могут устанавливаться международными договорами.

Блок 2. Взносы в ФСЗН

Данная льгота работает следующим образом: обязательные страховые взносы начисляются только на ту часть дохода работника, которая составляет 1-кратный размер средней заработной платы по стране за предшествующий месяц. С остальной части дохода взносы не уплачиваются.

Блок 3. Ввозные таможенные пошлины и «ввозной» НДС

Для резидентов ПВТ предоставлено преимущество в виде освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин и НДС. Речь идет о ввозе технологического оборудования, а также комплектующих либо запасных частей, перечень которых утвержден на уровне Указа Президента Республики Беларусь. Главное условие – использование такого имущества только в рамках Республики Беларусь при осуществлении деятельности, заявленной при регистрации в качестве резидента ПВТ либо иного вида деятельности, одобренного после разработки нового бизнес-проекта. Для того чтобы воспользоваться льготой, следует представить заключение администрации ПВТ, где будет содержаться указание о назначении соответствующего оборудования либо его частей (для целей освобождения от уплаты как ввозных таможенных пошли, так и «ввозного» НДС). Алгоритм получения заключения изложен в Положении, утвержденном Указом Президента Республики Беларусь №392 от 30 августа 2012 г.

Блок 4. Арендная плата

При аренде находящихся в государственной собственности объектов (в том числе с долей государства более 50%), подлежит применению к базовой ставке понижающий коэффициент 0,5. Необходимо, чтобы арендуемые объекты располагались на территории Парка.

Блок 5. Внешнеэкономическая деятельность

При участии резидентов ПВТ во внешнеторговых операциях действие законодательства Республики Беларусь в данной сфере на них не распространяется. Приход денежных средств и завершение операций внешнеторгового характера осуществляются согласно условиям заключенного договора. При этом в случае списания либо поступления сумм денежных средств на счет резидентам ПВТ следует представлять в обслуживающий их банк (НКФО) соответствующие сведения.

Иностранная валюта, которую получают резиденты ПВТ, может как продаваться, так и не продаваться. Покупку иностранной валюты на внутреннем валютном рынке можно осуществлять в свободном порядке вне зависимости от целей ее использования.

Есть свои особенности и касательно простой письменной формы сделки: она будет соблюдена и при отсутствии в предложении заключить договор подписи стороны. Главное условие – наличие объективной возможности определить, что оферта исходит от нужного нам субъекта.

Блок 6. Оформление первичных учетных документов

При совершении хозяйственных операций с нерезидентами необходимость в соблюдении требований, установленных законодательством Республики Беларусь относительно формы, содержания и оформления ПУД, отсутствует.

Кроме того, резидентам предоставляется ряд дополнительных прав:

составлять ПУД в единоличном порядке (обязательные к указанию реквизиты содержатся в п.20 Положения о ПВТ);
одним ПУД единолично оформлять 2 и более хозяйственные операции, однородные по своему характеру и совершенные в пределах 1 месяца. Срок составления – не позже, чем 20 числа месяца, наступившего после месяца совершения хозяйственных операций. В обязательном порядке следует указывать дату совершения таких операций.

Блок 7. Пребывание иностранных граждан и лиц без гражданства

В ситуациях, когда резидент ПВТ заключает трудовой договор (контракт) с иностранным гражданином либо лицом без гражданства, нанимателю не требуется получать для такого работника специальное разрешение. Также нет необходимости в получении разрешения на привлечение в Республику Беларусь иностранных граждан (оно требуется в случае найма более чем 10 иностранных граждан). Эта преференция существенным образом экономит время нанимателя и позволяет работнику приступить к трудовой деятельности в максимально короткие сроки. Главное, помнить об уведомлении соответствующего подразделения по гражданству и миграции в течение 3 рабочих дней с момента принятия вышеупомянутых лиц на работу.

Кроме того, привлекаемые в целях работы в компаниях-резидентах иностранные граждане, а также учредители/участники резидентов ПВТ либо их работники могут находиться в Беларуси 180 дней в году, не имея разрешения на временное проживание.

Блок 8. Специфичные юридические инструменты

В данном случае речь идет об особых правовых институтах, элементах английского права, не известных белорусскому законодательству:

конвертируемый заем;
опцион на заключение договора и опционный договор;
смарт-контракт;
соглашение о возмещении имущественных потерь;
соглашение о непереманивании работников (Non-Solicitation Agreement);
соглашение о неконкуренции (Non-Compete Agreement);
соглашение, предусматривающее неограниченный размер неустойки;
безотзывная доверенность.

Ставки налога, декларация, отчетность

Этот материал обновлен 20.04.2021

Налог на прибыль — обязательная статья расходов для компаний, работающих на территории России по общей системе налогообложения. Налог на прибыль платят только юридические лица. Индивидуальные предприниматели платят НДФЛ.

Налог на прибыль считают из базы — налогооблагаемой прибыли. Если предприятие только начинает работать и не получает прибыли, то и облагать налогом нечего.

Кто платит налог

Налог на прибыль платят российские и иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ. Иностранные компании получают прибыль через представительство или от российских источников в виде дивидендов, страховых выплат и т. д.

Кто не платит

Компании не платят налог на прибыль в следующих случаях:

Они имеют право на ставку 0% по налогу на прибыль.
Они не являются плательщиками налога на прибыль.

Не являются плательщиками налога на прибыль компании, которые:

Работают в сфере игорного бизнеса.
Ведут деятельность со специальным режимом налогообложения: ЕСХН или УСН.

Имеют право на ставку 0% компании, которые:

Участвуют в проекте «Сколково», но при определенных условиях.
Работают в сфере здравоохранения или образования, но при выполнении определенных условий.
Оказывают социальные услуги гражданам — тоже при выполнении определенных условий.
Оказывают гостиничные услуги на территории Дальневосточного федерального округа — опять же при выполнении определенных условий.
Реализуют сельскохозяйственную продукцию собственного производства и переработки.

Виды доходов и расходов

К доходам, которые организации учитывают в налоговой базе, относятся следующие категории:

От реализации товаров, работ, услуг.
От реализации имущественных прав, например от сдачи квартиры в аренду.
Внереализационные доходы — то есть доходы, которые напрямую не относятся к работе организации, например доход от процентов по договору займа.

Расходы организаций — документально подтвержденные и обоснованные денежные потоки. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль.

Не все деньги, которые компания получила или потратила, учитывают при определении налоговой базы. Например, если организация берет кредит, кредитные деньги не будут считаться доходом. Также деньги, которые идут на погашение задолженности по кредиту, не считаются расходами.

Cтавки налога на прибыль в 2021 году

Стандартной ставкой считается 20% от прибыли организации. С 2017 по 2024 год 17% от суммы будут идти в региональный бюджет, 3% — в федеральный. Региональная ставка может быть понижена региональным законом.

Федеральная ставка тоже может быть снижена. Например, для организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер, налоговая ставка в федеральный бюджет — 0%.

Специальные ставки региональной и федеральной частей налога на прибыль действуют для российских ИТ-компаний . Они должны платить в федеральный бюджет 3%, а в региональный — 0%. Такие же ставки применяются для организаций, занимающихся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки:

Проценты по некоторым ценным бумагам — по ним ставка 15%.
Дивиденды от российской или иностранной компании. Налог на прибыль по ним от 0 до 13%.

Порядок расчета налоговой базы

Сначала считают базу — налогооблагаемую прибыль, затем сумму выплат. Налоговая база — это разница между доходами и расходами компании. Часто при расчете налога на прибыль нужно учитывать множество нюансов: например, какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет.

Прибыль компании считают по-разному.

Для российских компаний прибыль — это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства.

Для иностранных компаний, получающих прибыль от российских источников, есть свои особенности. У этих компаний облагаются налогом только некоторые виды доходов.

Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль — это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период — срок, за который определяют налоговую базу и считают сумму выплат. У налога на прибыль это календарный год.

В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев.

Для налогоплательщиков, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, отчетным периодом является каждый месяц.

Декларация по налогу на прибыль организаций

Расчет по налогу на прибыль сдают до 28 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться и заплатить за него нужно до 28 апреля.

По налоговому периоду нужно отчитаться до 28 марта и выплатить налог за год.

Если организация платит налог на прибыль ежемесячно, то она отчитывается до 28 числа каждого месяца с января по ноябрь, а за год сдает отчет до 28 марта.

Организации обязаны сдавать декларации, даже если сумма налога к уплате равна нулю.

В случаях применения ставки 0% к декларации прилагаются подтверждающие документы. Например, резиденты «Сколкова» прикладывают к ней расчет прибыли.

Если налог считается по общей ставке 20%, никаких дополнительных документов добавлять к декларации не надо.

Декларации за год сдаются по общей форме, за отчетный период — по упрощенной. Также упрощенную декларацию сдают некоммерческие организации, если их налог на прибыль равен нулю, независимо от периода.

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Чтобы посчитать налог на прибыль, нужно определить облагаемые доходы, принимаемые в расчет расходы и ставку налога. Схема расчета налога выглядит так:

Определяем налоговую базу: доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы.
Если есть убыток прошлых лет, вычитаем его из налоговой базы. В 2021 году можно уменьшить налогооблагаемую базу на убыток не более чем на 50%.
Определяем ставку налога. Если ставок несколько, расчет ведется раздельно по каждой ставке.
Умножаем налоговую базу на ставку — получаем сумму авансового платежа по налогу, если речь об отчетном периоде, или сумму налога, если считаем за год.
Если считаем налог за второй и последующие отчетные периоды, из сумма налога за данный период отнимаем суммы налога за предыдущие периоды в рамках этого же календарного года.

Пример расчета. Организация платит налог на прибыль ежеквартально. Сначала нужно посчитать, какая прибыль была в первом квартале.

Считаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы.

Считаем авансовый платеж по налогу на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку 20%..

Следующий период, когда компания должна считать налоговые выплаты, — полгода. Даем данные за полгода работы фирмы.

Вычитаем авансовый платеж по налогу за первые три месяца:

Считаем сумму выплат за девять месяцев — все то же самое.

И последнее: считаем сумму за весь налоговый период.

Получился ноль, потому что в последние три месяца доходы были равны расходам. Прибыли нет, следовательно, налог на прибыль платить не нужно.

Читайте также: