Налог на отрицательный доход

Опубликовано: 14.05.2024

Налоговая отчетность – дело тонкое и непростое. Для того, чтобы при расчетах налогов все сошлось как надо, нужно не только банально уметь пользоваться бухгалтерскими программами и иметь высокую квалификацию, но и быстро ориентироваться в случае ошибок. Иногда случаются ситуации, когда при исчислении налога на прибыль возникают отрицательные показатели и тогда бухгалтеры задаются закономерным вопросом, почему так происходит? Попробуем ответить на этот вопрос.

Что такое отрицательный налог на прибыль

Строго говоря, в документально закрепленной базе, такого понятия нет. Если говорить простым языком, то отрицательный налог на прибыль – это ситуации, когда вместо прибыли, по итогом отчетного периода, при расчетах получается убыток. А раз нет прибыли, значит, нет и оснований для удерживания налога.

Почему появляется отрицательный налог на прибыль

Причин возникновения минусовых налоговых значений бывает несколько. Вот некоторые из них:

наиболее распространенный случай — отрицательный налог у вновь созданной организации. Это вполне объяснимо: даже если предприятие уже заключило несколько договоров и успешно выполнило их условия, вполне может быть так, что выручка от них появится только после отчетного периода. Соответственно, компания остается в убытке;
неправильный стратегический выбор компании. Если руководство предприятия при выборе направления деятельности не учло всех возможных подводных камней и препятствий на пути долгосрочного развития, то возможно, на каком-то этапе фирма вместо прибылей скатится к убыткам;
неграмотное, непрофессиональное ведение бухгалтерии. Иногда бухгалтера по незнанию или вследствие низкой квалификации отражают доходы и расходы предприятия так, что возникает отрицательный баланс.

Вообще привести к отрицательному налогу на прибыль может множество факторов как внешних, так и внутренних. Но независимо от причины его появления, стоит задуматься над тем, как улучшить показатели, поскольку минусовая налоговая база всегда вызывает массу вопросов со стороны представителей налоговых органов.

Чем грозит отрицательный налог на прибыль

Налоговый убыток – вещь крайне неприятная, особенно на этапе подачи декларации в налоговые органы.

Специалисты налоговых служб, как правило, обращают особое внимание на те компании, которые показывают в декларациях по налогу на прибыль минусы, тем более в тех случаях, если это происходит не в первый раз.

Налоговики могут заподозрить такие компании в целом ряде противоправных действий: попытках уклонения от оплаты налогов, мошенничестве, преднамеренном банкротстве, выводе активов и т.д. В качестве меры контроля налоговые инспекторы могут выбрать один из трех вариантов:

вызвать на «убыточную» комиссию. В этом случае представителю организации придется давать пояснений, почему по налогу на прибыль показаны отрицательные значения;
потребовать письменных пояснений по таким убыткам;
внести компанию в список ближайших выездных проверок. Этот путь самый неприятный для организации, т.к. известно, что выездные налоговые проверки редко оканчиваются чем-то хорошим для проверяемых.

Неважно, какой путь для контроля организации выберет налоговая, в любом случае, следует быть готовым к объяснению убытков с предоставлением всей необходимой доказательной базы, причем желательно в письменном виде.

Как объяснить отрицательный налог на прибыль специалистам налоговой службы

Независимо от причин, вызвавших убыточность компании, руководству предприятия следует заранее быть готовым к их пояснению в налоговых органах. Рассмотрим несколько способов для объяснения с контролерами.

Продажа товаров в минус. Торговые организации довольно часто сталкиваются с ситуациями, когда товары продаются по цене ниже себестоимости. В этом нет ничего страшного, но для налоговиков нужно обязательно иметь подтверждающие этот факт документы. К ним относятся приказ руководства компании о снижении цен и акт инвентаризационной комиссии. В акте необходимо обязательно подробно описать товар: его характеристики, качество и свойства, обозначить причины невозможности продажи данного вида товара с прибылью, а в заключении, в качестве главного аргумента прописать выводы о вынужденной реализации товаров с убытком.
Развитие новых направлений бизнеса. Чтобы доказать тот факт, что компания не стоит на месте, а активно развивается, достаточно предоставить налоговикам бизнес-план. В нем должно быть прописано, что отсутствие прибыли обусловлено спецификой нового вида деятельности, и такое положение дел вполне может продолжаться еще на протяжении нескольких лет. Главное не забыть отразить в бизнес плане, когда предполагается вывести компанию в плюс.
Повышение цен от поставщиков. Иногда встречаются случаи, когда даже при заключении долгосрочных контрактов, не предусматривающих индексации цен, все же возможно их повышение. Рассмотрим на примере: некая организация заключила договор с заграничным партнером на поставки определенного вида продукции. В качестве денежных единиц в финансовых операциях между двумя предприятиями фигурирует валюта.

При колебаниях курсов валют запросто возможно фактическое повышение стоимости товара по независящим лично от поставщика обстоятельствам.

Вследствие этого, у российской компании неизбежно получается убыток. Для того, чтобы доказать невозможность отказа от невыгодной теперь сделки, налоговикам потребуется предоставить письменные документы, на основании которых можно сделать вывод о том, что при расторжении этого договора у компании возникли бы еще большие штрафные расходы. К тому же потеря перспективного партнера тоже является большой проблемой для предпринимателей.

Разрыв договора со стороны партнера в одностороннем порядке. Бывает так, что заказчики в самый неудобный момент отказываются от выполнения договорных обязательств. В таких случаях инспекторам налоговой службы достаточно показать деловую переписку с бывшим контрагентом, а также соглашение о расторжении договора.

Форс-мажорные обстоятельства. Как всем известно, порой происходят совершенно неожиданные негативные ситуации. Пожары, затопления, обвалы и разрушения зданий – все это относится к форс-мажорам. Для налоговой на случай проверки следует иметь справку из соответствующих органов о случившейся неприятности, с подробной описью уничтоженного имущества.

Применение политики демпинга. В целях повышения будущих прибылей на какой-то период времени компания может сознательно занижать стоимость своей продукции. Если обоснованием убытков служит именно эта причина, то контролирующим органам следует предоставить либо бизнес-план развития предприятия, либо письменную маркетинговую стратегию. Причем в этих документах обязательно должен быть расчет по предполагаемому эффекту от демпнинговых действий.

В тех случаях, если отрицательный налог на прибыль зафиксирован не по итогам годового периода, а в результате, к примеру, квартала, можно заявить налоговым инспекторам, что в ближайшее время планируется крупная сделка, так что год закончится плюсом.

Как правило, этот аргумент бывает достаточным для того, чтобы на какое-то время налоговая перестала следить за предприятием с особо пристальным вниманием.

Таким образом, причин для появления отрицательного налога на прибыль может быть масса. Главное – при отчете перед налоговой службой иметь крепкие доказательства, обосновывающие минусовые показатели.

Отрицательный подоходный налог - одна из систем выплат налогов, активно обсуждаемая в среде экономистов, но так и не реализованная на практике. Предложение внесла английский писатель - леди Райс-Уильямс. Свою популярность отрицательный подоходный налог получил после выхода на рынок книги «Капитализм и свобода» М. Фридмена. Английское название отрицательной ставки налога - Negative income tax.

Отрицательный подоходный налог: сущность

Суть отрицательного подоходного налога - в изменении отношения к налогу и его формированию. При текущем налоге обществу разрешено получать определенный объем необлагаемой налогом прибыли. При этом точный показатель зависит от возраста, налоговых вычетов, состава семьи и так далее. Величина вычетов формируется из ряда компонентов - личной скидки с подоходного налога, обычных (стандартных) вычетов, скидок в налоговой системе для малообеспеченных семей, сумм, получаемых по причине отсрочки в выплате налогов и так далее.

Если доход больше суммы налоговых скидок, то человек выплачивает налог на объем превышающих средств. Ставка налога зависит от величины превышения. К примеру, если прибыль ниже действующих скидок, то платить налог не нужно. Если личная прибыль равна объему скидок в течение двух лет подряд, то налог также не выплачивается.

По-другому сложится ситуация, если общая прибыль за два года такая же, как и в первой ситуации, но большая часть была получена в первом году. Здесь есть налогооблагаемый доход, ведь размер прибыли превышает действующие скидки. Во втором году будет отрицательный налогооблагаемый доход, когда размер прибыли больше, чем величина скидок.

В ситуации с отрицательным подоходным налогом правительство предоставляет определенный объем неиспользованных скидок. Если имеющаяся доля равна налоговой ставке на параметр превышения прибыли над скидкой, то выплаченный налог за первый и второй год будет идентичный, вне зависимости от его распределения по годам.

Если прибыль больше величины скидок, то придется выплачивать налог, размер которого находится в зависимости от налоговой ставки на определенный объем прибыли. Если уровень дохода ниже размера скидок, то можно рассчитывать на субсидию, величина которой зависит от размера субсидий на неиспользованные скидки.

Особенность отрицательного подоходного налога - учет изменений налогооблагаемой прибыли. Кроме этого, одной из основных целей инструмента является гарантирование каждой семье наименьшего размера дохода при расчете, вне зависимости от бюрократической волокиты. При этом личные стимулы человека работать и зарабатывать сохраняются в полном объеме.

Работу отрицательного подоходного налога можно рассмотреть на примере. В 1978 году размер скидок по налоговым платежам для семьи из 4-х человек (возраст всех членов больше 65 лет) составлял 7,2 тысячи долларов. Можно допустить, что на тот момент действовал отрицательный подоходный налог с 50-ти процентной субсидией за неиспользованный объем скидок. В таком случае семья могла рассчитывать на субсидию в размере 3,6 тысячи долларов. Если ее члены найдут себе работу и будут приносить доход в семью, то размер субсидий снизится, а общий доход, наоборот, возрастет.

При заработке выше тысячи долларов размер субсидии опустится до уровня 3,1 тысячи долларов, а общий доход вырастет до 4,1 тысячи долларов. Какой-то объем заработка направляется на повышение общей доходности, а какой-то - на снижение субсидии. Как только общий заработок достигнет величины в 7,2 тысячи долларов, то субсидия будет равна нулю. При еще большем увеличении дохода семья будет платить налог.

Отрицательный подоходный налог: преимущества и меры по внедрению

Внедрение отрицательного подоходного налога могло бы взбодрить и реформировать текущую систему соцобеспечения при условии замены действующих спецпрограмм. Если же внедрять налог в виде дополнительной меры, то нововведение принесет больше вреда, чем пользы.

В основном же к преимуществам введения отрицательного подоходного налога можно отнести:

- возможность решения проблемы бедности, ведь нуждающиеся слои населения получают помощь в виде наличности, что наиболее важно в трудные времена;

- появляется шанс помогать не только людям пожилого возраста, больным или категориям людей, проживающим в определенной местности, но всем людям, имеющим низкий уровень прибыли;

- расходы налогоплательщиков становятся более прозрачными;

- заинтересованность помогать себе в повышении общих объемов заработка не устраняется полностью, как это происходит при других видах субсидий. Человек знает, что каждый заработанный доллар можно потратить;

- высвобождается большой объем бюрократов, занимающихся управлением и обеспечением социальных программ.

При этом отрицательный подоходный налог отлично интегрируется в уже действующую систему подоходного налога и платится вместе с ним. Как следствие, фактов уклонения от налоговых платежей становится меньше;

- благодаря снижению бюрократических мер, ликвидируется фактор управления бюрократами судьбами других людей за счет внедрения или отмены социальных программ. Это позволит защитить общество от разделения на два класса - тех, кто совершает выплаты взносов и тех, кто может рассчитывать на поддержку из социальных фондов;

- в случае разумного соотношения налоговых ставок и самоокупаемости система будет менее затратной, чем сегодня.
Лучшее решение - объединение системы социального страхования и отрицательного подоходного налога. Делается это следующим образом:

- отменой налога на зарплату;
- продолжения выплат по социальным пособиям, прописанным законодательно;
- предоставление пенсионерам право на пенсию по инвалидности, возрасту, потере кормильца;
- предоставление работникам капитала в форме облигаций на сумму, равную сумме налогов и так далее.

Рейтинг: 111

В данной статье речь пойдет о проблемах сдачи нашими любимыми бухгалтерами регламентированных отчетов «Расчет по страховым взносам» и «2-НДФЛ» в части т.н. "отрицательного дохода". Формируются и сдаются эти отчеты через 1С, а, значит, проблемы бухгалтеров касаются и нас, специалистов по техподдержке и сопровождению 1С.

Вкратце напомним, что это за отчеты. Отчет «Расчет по страховым взносам» формируется 1 раз в квартал (т.е. сдается 4 раза в год) и в общем содержит в себе сводные и персонифицированные (т.е. по людям) сведения о суммах доходов сотрудников и сумме рассчитанных с них страховых взносов (во главе угла – взносы в Пенсионный фонд). Отчет «2-НДФЛ» сдается 1 раз в год за предыдущий год, и является сводной огромной справкой о доходах сотрудников, суммах НДФЛ с этих доходов, и вычетах.

Как нетрудно заметить, общим в этих отчетах является «доход» (хоть и трактуется он в этих отчетах немного по-разному), т.е. суммы, начисленные сотруднику в виде заработной платы, а также сумма страховых взносов и налога НДФЛ с них. Основное внимание будет уделено такой проблеме, как «отрицательные суммы» в этих отчетах.

В реальной ежедневной практической работе многие бухгалтеры, работающие с зарплатой, не раз и не два сталкивались с такой ситуацией, как «отрицательные доходы сотрудника» или «отрицательный налог». А раз с такой ситуацией столкнулись бухгалтера, то с ней же столкнулись и мы, специалисты и аналитики технической поддержки 1С, когда эти суммы попали в отчеты.»

«- А что это за ситуация такая?» - спросят меня. Это когда по стечению обстоятельств (чаще всего, объективных), у сотрудника в данном бухгалтерском месяце оказалась начисленная зарплата и(или) НДФЛ с нее – меньше нуля (отрицательны). А раз доход меньше нуля, то и страховые взносы с него меньше нуля. В 1С все сделано «по-честному» - в случае обнаружения отрицательной суммы дохода, программа арифметически и невозмутимо считает с нее отрицательный же НДФЛ и страховые взносы.

Подобные «фокусы» не такие уж редкие. Чаще всего они возникнут, если по какой-то причине с сотрудника снимаются (сторнируются) его прошлые начисления (НЕ ПУТАТЬ с удержаниями!). Из практики автора статьи – это обычно сторно командировки или отпуска, если во время этого отпуска или командировки, сотрудник заболел или прервал отпуск. Опять-таки, из опыта, замечено, что такие казусы возникают тем чаще, чем больше сотрудников в организации, и случаются в среднем 1 раз в год на несколько десятков сотрудников. Бывают и «махинаторы»-сотрудники, которые нарочно берут отпуск, потом «болеют» (ОРВИ симулировать хитрое ли дело, особенно если врач-терапевт знакомый), и тем «продлевают» себе отпуск. Автор статьи встречал и такие случаи, но они редкие. Как правило, повторимся, подобная ситуация ни в коем случае не является виной бухгалтера или сотрудника, а вызвана объективными обстоятельствами (заболеть всякий может).

Чтобы всем всё было понятно, подробно опишем такую ситуацию на примере:

Пусть сотрудник ООО «Рога и Копыта» - Иванов И.И., ушел в отпуск с 28 августа по 24 сентября (28 дней), и получил за эти 28 дней отпуска отпускные 28 000 рублей (т.е. среднедневной заработок – 1 000 рублей). Эта выплата прошла ему 25 августа (отпускные перечисляются не позже чем за 3 дня до отпуска), и потому отразилась в бухгалтерском месяце «Август 2020».

Однако 4 сентября Иванов заболел, и проболел он долго, до 28 сентября. Как и положено, сумма отпускных с 4 по 24 сентября была бухгалтером из «Рога и Копыта» снята с него («сторнирована»), т.к. эти дни болезни Иванов в отпуске не был. Т.е. минус 20 000 рублей. Это уже было в сентябре, и потому отразилась в бухгалтерском месяце «Сентябрь 2020».

За период с 4 по 28 сентября Иванов принес больничный лист (принес 28 сентября). По закону, за счет работодателя оплачиваются первые 3 дня болезни (у нас - 6-8 сентября), все прочие дни оплачивает Фонд Социального Страхования (ФСС), работодатель НЕ начисляет ничего на эти дни (лишь высылает больничный с расчетом в ФСС). Для простоты примем, что среднедневной заработок для больничного листа такой же как для отпуска, и равен 1000 рублей. Т.е. Иванову начислили 3 000 рублей в ООО «Рога и Копыта» больничному листу, перечислили их Иванову, а также отправили лист в ФСС 30 сентября. Это было в сентябре, и потому эти суммы отразились в бухгалтерском месяце «Сентябрь 2020».

Период 29-30 сентября Иванов решил отработать (но мог и продлить отпуск), за 2 рабочих дня он получил оклад в 1800 рублей. Это также отразилась в бухгалтерском месяце «Сентябрь 2020».

За месяц «Сентябрь 2020» у Иванова:

- 20 000 рублей - сторно отпускных выплат

+ 3000 рублей – оплата 3-х дней больничного листа за счет работодателя

+ 1800 рублей - оплата оклада за 29-30 сентября

Всего: - 15200 рублей (минус 15200 рублей)

С этой суммы дохода программой 1С был подсчитан отрицательный НДФЛ (13%): - 1976 рублей

С этой суммы дохода программой 1С также были подсчитаны отрицательные страховые взносы, например в ПФР (22%): - 2750 рублей

Можно добавить, что несчастный Иванов по итогам сентября остался «должен» организации (у него к выплате сумма меньше нуля!), хотя ни в чем не виноват, он же болел. Чтобы получить на руки хоть что-то от организации «Рога и Копыта», ему придется работать весь октябрь (или «догуливать» прерванный отпуск, чтобы снова получить эти снятые отпускные). Ни в чем не виновато и ООО «Рога и копыта», оно все сделало правильно и по закону. 1С также все сделал «правильно». Однако теперь из-за всеобщей честности сложился неприятный факт для организации «Рога и копыта» - у Иванова в справке 2-НДФЛ за сентябрь 2020 года, а также в квартальном отчете «Расчет по страховым взносам» в строке за сентябрь 2020 года, теперь ярко светятся отрицательные суммы.

«- Ну и что?» – спросит кто-то. А то, мой дорогой друг, что с отрицательными суммами дохода, налогов и взносов, регламентированные отчеты «Расчет по страховым взносам» и «2-НДФЛ» НЕ проходят встроенные проверки 1С, не говоря уже о проверках в ПФР и ИФНС. Еще раз – ОТЧЕТ НЕ ПРОЙДЕТ ПРОВЕРКИ. Его не примут. При этом бесполезно звонить в принимающие органы. Наши горячо любимые друзья из Пенсионного фонда России (ПФР) и Налоговой инспекции (ИФНС) вообще НЕ признают того факта, что у сотрудника может быть отрицательный доход, а, следовательно, отрицательные суммы страховых взносов и налогов.

Не будем вдаваться в юридические тонкости, достаточно сказать, что обычно эту свою позицию ПФР и ИФНС обосновывают тем, что любой налог в принципе не бывает «отрицательный» (ну ладно, отрицательный на прибыль бывает, но это отдельная история). Считается что таких понятий как «минусовой доход» или «отрицательный удержанный налог» в бухгалтерском учете и законодательстве РФ просто нет. Кому интересно, может найти в Интернете богатую историю споров, толкований и переписок на эту тему, и этой истории уже много лет, я же ограничусь констатацией факта неприема отчетности (автор статьи лично проходил это много раз).

Что касаемо программ 1С, то они как бы на стороне «реальной» жизни, и потому если вы им предлагаете отрицательные суммы дохода, то и налоги с них тоже отрицательные (1С следует чисто арифметическому смыслу расчета). Затем он также невозмутимо помещает эти отрицательные суммы в отчеты (правда, проверки отчетов все-таки ругаются). Реалии жизни сталкиваются с реалиями законодательства. Получается тупик – отрицательный доход есть, а отчет с ним не сдается.

Общепринятого набора рекомендаций и четких указаний от ПРФ и ИФНС, что делать (а также кто виноват, и кого за это расстрелять) – нет. Все ограничивается туманными фразами вроде «каждый отдельный случай требуется рассматривать индивидуально и с учетом требований законодательства», а также общие рекомендации избегать сторно. Хм… легко сказать, труднее сделать. Все же, автор статьи, опираясь на личную практику работы с клиентами, может составить несколько советов.

«Избегать сторно»

Избежать сторно можно, если сотрудник получил отпускные, затем заболел, и принес больничный лист в рамках ОДНОГО И ТОГО ЖЕ бухгалтерского месяца (например, все это прошло в сентябре 2020 года). Тогда в рамках 1С бухгалтер может рассчитать больничный лист, а затем просто пересчитать документ начисления отпуска («Начисление отпуска» в ЗУП 2.5., или «Отпуск» в ЗУП 3.1.) – все, опять-таки, в рамках одного бухгалтерского месяца. В этом случае, 1С просто уменьшит сумму начисленных отпускных – оставит только за те дни, которые не оказались «перекрыты» больничным листом, и сторно не будет вообще. К сожалению, данный совет не всегда можно реализовать (не всегда можно подгадать так с датами и документами).

В нашем примере с Ивановым, в рамках месяца «Сентябрь 2020»:

+ 28 000 рублей отпускных

+ 3000 рублей – оплата 3-х дней больничного листа за счет работодателя

Затем в 1С бухгалтер проводит пересчет отпускных, после пересчета останется сумма только за 8 дней, которые Иванов реально «отгулял», т.е. 8000 рублей.

+ 1800 рублей - оплата оклада за 29-30 сентября

Всего: 3000 + 8000 + 1800 = 12800 рублей (плюсовой доход)

«Перенести отрицательный доход в другой бухгалтерский месяц зарплаты»

Суть данного совета – при начислении зарплаты изменить в начислении бухгалтерский месяц с текущего на другой (обычно следующий), чтобы отрицательные доходы попали в тот месяц, когда у сотрудника уже будет «нормальная» зарплата, и положительный доход перекроет отрицательный. В нашем примере с Ивановым, например, можно попытаться перенести сторно отпускных в -20000 рублей с сентября на октябрь, ведь в октябре Иванов решит «догулять» прерванный из-за болезни отпуск, например, с 5 по 25 октября, и тогда бухгалтер ООО «Рога и копыта» снова начислит ему отпускные за те же 20 дней (+ 20000 рублей). С окладом за оставшиеся рабочие дни октября, Иванов даже окажется в плюсе.

Т.е. в сентябре сторно не будет, а будет в октябре.

- 20 000 рублей – сторно, перенесенное с сентября на октябрь

+ 20 000 рублей – заново начисленные отпускные за отпуск с 5 по 25 октября

+ 7000 рублей – оплата по окладу за 1-2 и 26-30 октября (рабочие дни)

Итого: 7 000 рублей в октябре.

К сожалению, это не всегда можно успеть сделать во время начисления зарплаты из-за большого вала работы, и не всегда это разрешают главные бухгалтера по каким-то бухгалтерским соображениям. В этом случае следует прибегнуть к следующему совету.

«Перенести отрицательный доход в другой месяц регламентированного отчета»

Суть совета по НДФЛ: в отчете «2-НДФЛ» найти справку по Иванову, зайти в нее, найти месяц (сентябрь), где стоит отрицательный доход, и вместо этого дохода поставить небольшую положительную сумму. Отрицательный доход и нашу «положительную сумму» затем нужно «спрятать» в другом месяце, т.е. отнять от какого-нить месяца с большим доходом. Общая сумма дохода за год и сумма НДФЛ от этого не меняется (арифметически), и т.к. сумма НДФЛ (годовая) в справке всегда внесена одной суммой (за весь год), то никаких расхождений отчет «не заметит». Однако при проверке ошибки «найден отрицательный доход» уже не будет. Сроку с доходом сентября (где стоял отрицательный доход) важно не занулить (поставить 0), иначе тоже будет предупреждение, а поставить положительную сумму, желательно в пределах МРОТ (тогда точно проблем не будет). Все это, конечно, соблюдая коды доходов (2000, 2002, 2020 и т.п.)

Суть совета по страховым взносам: в отчете «Расчет по страховым взносам» найти в разделе 3 карточку по Иванову, зайти в нее, найти месяц (сентябрь), где стоит отрицательный доход, и вместо этого дохода поставить небольшую положительную сумму (крайне желательно в размере МРОТ или более). Отрицательный доход и нашу «положительную сумму» затем нужно «спрятать» в другом месяце, т.е. отнять от какого-нить месяца с большим доходом. Тоже самое следует проделать и с отрицательной суммой страховых взносов.

Теперь нам нужно найти соседний месяц у Иванова (например, август), и из его суммы дохода и взносов вычесть соответственно (14000 + 12500) рублей дохода и (2750 + 3080) рублей взносов. Причем чтобы оставшаяся сумма все еще была бы выше нуля. Но и это еще не все. Поскольку мы перенесли суммы из одного месяца в другой, то придется выйти в раздел 1 и также там изменить на те же цифры суммы доходов и взносов в ячейках сентября и августа. В противном случае, проверка выдаст ошибку.

Налоговая служба
Печать доходов
Налоговая оценка
Налогооблагаемый доход
Налоговое удержание
Возврат налоговых платежей
Налоговый щит
Налоговая резиденция
Подготовка налогов
Налоговое расследование
Налоговое убежище
Сбор частных налогов
Налоговое сельское хозяйство

Налог на финансовые операции
Налог на валютные операции
Единая консолидированная база налогообложения корпораций Европейского союза (CCCTB)
Налог Тобина
Налог Spahn
Налоговое выравнивание
Договор о налогообложении
Постоянное учреждение
Трансфертное ценообразование
Европейский Союз FTT
Правило иностранных доходов

Церковный налог
Восемь на тысячу
Teind
Десятина
Fiscus Judaicus
Leibzoll
Храмовый налог
Налог на толерантность
Джизья
Харадж
Хумс
Нисаб
Закят

В экономике , налог отрицательный доход представляет собой систему , которая изменяет направление , в котором налог уплачивается за доходами ниже определенного уровня; Другими словами, работники выше этого уровня платят деньги государству, в то время как работники ниже него получают деньги, как показано синими стрелками на диаграмме. «Отрицательный подоходный налог» ( NIT ) был предложен Джулиет Рис-Уильямс во время работы над отчетом Бевериджа в начале 1940-х годов и популяризирован Милтоном Фридманом в 1960-х годах как система, в которой государство производит выплаты бедным, когда их доход падает ниже порог, облагая налогом доход выше этого порога.

Содержание

1 Общий отрицательный подоходный налог
- 1.1 Теоретическая разработка
- 1.2 Теория оптимального налогообложения
2 NIT Фридмана
3 См. Также
4 ссылки
5 Дальнейшее чтение

Мнение о том, что государство должно дополнять доходы бедных, имеет давнюю историю (см. UBI§История ). Такие выплаты рассматриваются как пособия, если они ограничиваются теми, у кого нет другого дохода, или обусловлены конкретными потребностями (такими как количество детей), но рассматриваются как отрицательные налоги, если они продолжают получать в качестве надбавки работники, которые имеют доход из других источников. Лишение пособий, когда получатель перестает соответствовать твердому критерию приемлемости, часто рассматривается как порождение ловушки благосостояния .

Уровень поддержки, оказываемой бедным за счет отрицательного налога, считается параметрически регулируемым в соответствии с противоположными требованиями экономической эффективности и справедливости распределения. В NIT Фридмана нет такой возможности настройки из-за того, что другие преимущества будут в значительной степени прекращены; следовательно, субсидия на заработную плату более характерна для общего отрицательного подоходного налога, чем конкретный отрицательный подоходный налог Фридмана.

В 1975 году Соединенные Штаты ввели отрицательный подоходный налог для работающих бедных через налоговую льготу на заработанный доход . Обзор 1995 года показал, что 78% американских экономистов поддерживают (с оговорками или без них) включение отрицательного подоходного налога в систему социального обеспечения. [1]

Абрам Бергсон и Пол Самуэльсон (опираясь на более раннюю работу Оскара Ланге [3] ) дали более формальное заявление в отношении утверждений Парето. [4] Они показали, что оптимальная эффективность, связанная с рыночной конкуренцией, не соответствует максимальному благосостоянию, которое отражается функцией общественного благосостояния только через эффекты распределения, и что истинный оптимум может быть получен, если государство будет переводить доход через «единовременную выплату». налоги или вознаграждения », где« вознаграждения »- это отрицательные налоги, а« единовременная выплата »- это термин Самуэльсона для гипотетического перераспределения без искажающих последствий.

Из анализа Бергсона / Самуэльсона следует, что любая предложенная мера (включая предложение оставить все как есть) может быть оценена в соответствии с балансом, который она достигает между тремя факторами: (i) улучшение общего благосостояния за счет более справедливого распределения; (ii) потеря экономической эффективности из-за внесенных искажений; и (iii) административные расходы. Первую из них нелегко приравнять к денежной сумме; последнее вряд ли будет доминирующим фактором. Следовательно, перераспределение должно продолжаться до точки, в которой любые дальнейшие (неденежные) выгоды от более равного распределения будут компенсированы получающейся денежной потерей экономической эффективности.

Теория Бергсона / Самуэльсона была разработана в широком утилитарном контексте. Можно добавить четвертый фактор в виде моральных требований, вытекающих из нынешнего владения или законного заработка. В эпоху Просвещения этому придавалось большое значение, но Юм и утилитаристы отвергли это. [5] В настоящее время это редко упоминается, но не может быть отклонено априори как важное соображение.

Теоретическое исследование компромисса между справедливостью и эффективностью было начато Джеймсом Миррлисом в 1971 году. [6] Эйтан Шешински резюмировал:

В различных примерах, рассчитанных Миррлисом, оптимальный график подоходного налога кажется приблизительно линейным с отрицательным налогом при низких доходах. [7]

«Отрицательный подоходный налог» стал заметным в Соединенных Штатах в результате пропаганды Милтона и Роуз Фридман , которые впервые выдвинули конкретное предложение в 1962 году в кратком разделе своей книги « Капитализм и свобода» . [8] Их система эквивалентна по своей работе большинству форм универсального базового дохода (ВБД) (см., В частности, раздел « Фундаментальные принципы» для эквивалентности).

В своей статье 1966 года "Взгляд справа" Милтон Фридман заметил, что его предложение .

был встречен со значительным (хотя и далеко не единодушным) энтузиазмом слева и со значительной (хотя опять же далеко не единодушной) враждебностью справа. Тем не менее, на мой взгляд, отрицательный подоходный налог более совместим с философией и целями сторонников ограниченного правительства и максимальной свободы личности, чем с философией и целями сторонников государства всеобщего благосостояния и усиления государственного контроля над экономикой. [9]

Фридманы вместе продвинули идею широкой аудитории в 1980 году в своей книге и телесериале « Свобода выбора» . Он часто обсуждался (и одобрялся [1] ) экономистами, но так и не был реализован в полной мере. Заявленные преимущества:

Труды Фридманов оказали влияние на американское политическое право, и в 1969 году президент Ричард Никсон предложил Программу помощи семьям, которая имела общие черты с UBI. Милтон Фридман первоначально поддержал предложение Никсона, но в конце концов выступил против него из-за его порочного эффекта стимулирования труда. [10] [11]

Между тем среди левых политических сил усилилась поддержка отрицательного подоходного налога. Пол Самуэльсон утверждал в Newsweek, что время этой идеи пришло, и более 1200 ученых-экономистов подписали петицию в ее поддержку. Фридман отказался от своей подписи, возможно, на том основании, что в петиции явно не описывалась новая мера как замена, а не как дополнение к существующим программам. [11]

По мере того как гражданские беспорядки в США пошли на убыль, американские правые стали меньше поддерживать отрицательный подоходный налог. Вместо этого доктрина стала особенно ассоциироваться с левыми политиками, обычно под названием «базовый доход» или производные финансовые инструменты. Этот импульс получил дальнейшее развитие в Европе с основанием BIEN в 1986 году. На вопрос в 2000 году, как он рассматривает базовый доход «по сравнению с альтернативой отрицательного подоходного налога», Фридман ответил, что эти меры не являются альтернативой и что базовый доход «просто еще один способ ввести отрицательный налог на прибыль », приводя числовой пример их эквивалентности. [10]

Универсальный базовый доход
Список базовых моделей дохода
Базовый доход по всему миру
Субсидия заработной платы

^ аб Олстон, Ричард М .; Кёрл-младший ; Воан, Майкл Б. (май 1992 г.). «Есть ли консенсус среди экономистов 1990-х годов?» (PDF) . Американский экономический обзор . Американская экономическая ассоциация . 82 (2): 203–09 . Проверено 17 октября 2015 года .
^Manuale ди Economia Politica кон уна Introduzione алла Scienza Sociale (1906) / Manuel d'Economie Politique (1909), §53 и §55 гл. VI.
^ О. Ланге, "Основы экономики благосостояния" (1942).
^ П. А. Самуэльсон, «Основы экономического анализа» (1947), стр. 219–249.
^ См. Эдвин Г. Уэст, "Права собственности в истории экономической мысли: от Локка до Дж. С. Милля" (2001/2003).
^ Сэр Дж. Миррлис, "Исследование теории оптимального налогообложения доходов" (1971).
^ Е. Шешинский, "Оптимальный линейный подоходный налог" (1972).
^ М. Фридман при содействии Р. Фридмана, «Капитализм и свобода» (1961), стр. 190–195.
^ М. Фридман, «Дело об отрицательном подоходном налоге: взгляд справа» (1966). Переиздавался несколько раз.
^ ab Суплиси, Эдуардо (июнь 2000 г.). «Интервью Эдуардо Суплиси с Милтоном Фридманом» . NewsFlash о гарантии основного дохода в США .
^ ab Леланд Нойберг, «Возникновение и поражение плана помощи семье Никсона» (2004) https://usbig.net/papers/066-Neuberg-FAP2.doc .

Эдмунд Фелпс (редактор), «Экономическая справедливость», избранные чтения (1973), особенно. Часть пятая (математическая).
Тони Аткинсон , «Неравенство» (2015).

Базовые модели дохода
Пилоты с базовым доходом
Дивиденды гражданина
Гарантированный минимальный доход
Восстановление без работы
Отрицательный подоходный налог
Настоящая свобода
Право на достаточный жизненный уровень
Технологическая безработица

Базовый доход Alliance
Базовая сеть дохода Земли
Enhet
Зеленая партия
Пиратская вечеринка
Партия гуманистов
ReCivitas
Вивант

Тони Аткинсон
CH Дуглас
Милтон Фридман
Стивен Хокинг
Айлса МакКей
Джеймс Мид
Томас Пейн
Джульетта Рис-Уильямс
Энтони Барбер

Рутгер Брегман
Этьен Шуар
Гарри Ф. Дамс
Андре Горц
Зепп Кусстатчер
Парень стоит
Эдуардо Суплиси
Филипп Ван Парижс
Кэрол Пейтман
Кристофер Писсаридес
Клаус Оффе
Катя Киппинг
Гётц Вернер
Ричард Дэвид Пречт
Вальтер Матт
Анника Лиллеметс
Осмо Сойнинваара
Ли Андерссон
Сюзанна Уист
Биргер Шлауг
Кристиан Энгстрём
Бенуа Амон
Бьорн Валроос
Эндрю Ян

Постоянный фонд Аляски
Asignación Universal por Hijo
Bolsa Família
План реформы иранского субсидирования
Омитара
Quatinga Velho

Бразилия
Канада
Германия
Индия
Япония
Нидерланды
Скандинавские страны
объединенное Королевство
Соединенные Штаты
Глобальный

Аграрное правосудие (брошюра)
Базовый доход (документальный)

This page is based on the copyrighted Wikipedia article "/wiki/Negative_income_tax" (Authors); it is used under the Creative Commons Attribution-ShareAlike 3.0 Unported License. You may redistribute it, verbatim or modified, providing that you comply with the terms of the CC-BY-SA. Cookie-policy To contact us: mail to [email protected]

Налог отрицательного дохода является фискальной и социально-политическим налогом концепцией , в которой фиксированная сумма денег , либо компенсируются непосредственно против на прибыль налогового обязательства или предоплата налогоплательщика (отрицательная сумму налога), что приводит к снижению эффективной налоговой задолженности государству. Если налоговое обязательство меньше этой суммы без компенсации подлежащей определению суммы, это соответствует платежу налогоплательщику после взаимозачета (отрицательное налоговое обязательство).

Варианты отрицательного подоходного налога лежат в основе различных моделей выгоды гражданина, особенно безусловного базового дохода . Основное внимание в дискуссии уделяется экономическому анализу стимулирующих эффектов для лиц с низкими доходами и способам финансирования основного дохода .

Основная идея была впервые разработана Джульеттой Рис-Уильямс в 1940-х годах . Версия Милтона Фридмана об отрицательном подоходном налоге в 1960-х годах предполагала, что государство установило порог заработанного дохода, выше которого налоги подлежат уплате, а ниже которого есть право на субсидию. Это обеспечит (ограниченный) источник средств к существованию для менее обеспеченных, и в то же время будут созданы стимулы для выхода из «ловушки бедности» их собственными усилиями. Всем, кто работал, должны быть предоставлены налоговые льготы. Фридман предположил, что отрицательный подоходный налог должен заменить все существующие программы социального обеспечения.

В этой модели каждый гражданин, независимо от дохода и потребностей, получает пособие по государственному трансферту , которое - в зависимости от базового типа НЭС - покрывает прожиточный минимум . Этот трансферный платеж заменяет - в зависимости от модели - некоторые или все предыдущие трансферты и социальное страхование на основе потребностей . Это исключает необходимость проверки трансфертных платежей, что (как и ожидалось) приводит к снижению административных расходов. Выплачивая грант («базовый доход»), отпадает необходимость в не облагаемой налогом надбавке, поэтому ставка подоходного налога сразу применяется к низким доходам. Математически эта субсидия или этот базовый доход соответствует предоплате части освобождения от налога и последующему зачету налоговых обязательств. Субсидия представляет собой отрицательную сумму налога как компонент общего налогового обязательства, которое было изначально положительным до зачета.

Трансферы, ориентированные на спрос, часто полностью компенсируются дополнительным доходом, что фактически соответствует ставке налога в размере 100%. Отрицательный подоходный налог снижает ставку налога и, следовательно, дает стимул начать работать в меньшем масштабе.

1 Пример расчета
2 параметра
- 2.1 Лимит передачи
- 2.2 Ставка налога
- 2.3 Освобождение от минимального дохода или налога
- 2.4 Детерминированная треугольная связь
3 эксперимента
4 попытки внедрения (выбор)
5 литературы
6 веб-ссылок
7 индивидуальных доказательств
8 заметок

Пример расчета

Большинство моделей отрицательного налога на прибыль предполагают постоянную ставку налога ( фиксированный налог ). Таким образом, тарифная кривая полностью определяется двумя параметрами: налоговой ставкой и базовым доходом . На рисунке показан профиль ставок для одного человека и ежемесячный базовый доход в размере 1000 евро и налоговая ставка в размере 50%, которые в качестве примера объясняются в пяти пунктах - налоговая формула с этими значениями: налоговые обязательства = 50% рыночного дохода - евро. 1000 :

Базовый доход	Рыночный доход	Подоходный налог	Налоговое обязательство	располагаемый доход	эффективная налоговая ставка
1000	0	0	-1000	1000	−∞
1000	1000	500	-500	1500	−50%
1000	2000 г.	1000	0	2000 г.	0%
1000	3000	1500	500	2500	17%
1000	25 000	12 500	11 500	13 500	46%

Поскольку базовый доход представляет собой постоянную отрицательную сумму налога в налоговом обязательстве, отрицательный подоходный налог с фиксированной ставкой налога является прогрессивной налоговой ставкой. По мере роста рыночного дохода эффективная налоговая ставка приближается к предельной фиксированной ставке налога.

В 1970-х годах экономист Милтон Фридман и кандидат в президенты Джордж Макговерн предложили расходящиеся параметры, которые теперь не имеют отношения к росту и инфляции.

Заманчивая порог риски обнищания для 1 домохозяйства в Германии в 2013 году была € 892, так что «€ 1000 для всех» потребовали от Гетц Вернера , среди прочих, мыслимое значение этого понятия. Ставка налога в размере 50%, выбранная в примере расчета, приведет к тому, что все доходы ниже 2000 евро получат чистый перевод.

Читайте также: