Налог на нерезидента в киргизии

Опубликовано: 01.05.2024

Статья 222. Исчисление и уплата налога с доходов из источника в Кыргызской Республике, полученных иностранной организацией, не связанной с постоянным учреждением

1. К доходам, полученным иностранной организацией из источников в Кыргызской Республики, не связанной с постоянным учреждением, относятся доходы, установленные статьей 223 настоящего Кодекса.

2. Налог с доходов, полученных иностранной организацией из источника дохода в Кыргызской Республике, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, исчисляется и удерживается организацией и индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов по ставкам и в порядке, установленном статьей 223 настоящего Кодекса, за исключением случая, когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному учреждению получателя дохода в Кыргызской Республике, и получатель дохода передал налоговому агенту копию регистрационной карты и справку налогового органа о его налоговой регистрации.

3. Перечисление в бюджет налоговыми агентами сумм удержанных налогов в соответствии с частью 2 настоящей статьи производится до дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за месяцем, в котором возникает доход по условиям статьи 168 настоящего Кодекса.

4. Если налоговый агент не удержал или не полностью удержал налог с доходов, выплаченных иностранной организации, то это не исполненное налоговое обязательство исполняется налоговым агентом.

Статья 223. Порядок удержания и ставка налога на доходы иностранной организации, полученные из источника в Кыргызской Республике, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, доходы, полученные иностранной организацией, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, от источников в Кыргызской Республике, подлежат налогообложению налоговыми агентами у источника выплаты доходов без осуществления вычетов по следующим ставкам:
1) дивиденды и проценты - 10 процентные доходы, кроме процентных доходов, полученных от ценных бумаг, находящихся в листинге фондовой биржи Кыргызской Республики по наивысшей и следующей за наивысшей категориями листинга;
2) страховые платежи, полученные:
а) по договорам страхования или перестрахования рисков, за исключением по договорам обязательного страхования - 5 процентов;
б) по договорам обязательного страхования или перестрахования по обязательному страхованию рисков - 10 процентов;
3) авторские гонорары, роялти - 10 процентов;
4) работы, услуги - 10 процентов;
5) телекоммуникационные или транспортные услуги в международной связи и перевозках между Кыргызской Республикой и другими государствами - 5 процентов.
Под перевозками между Кыргызской Республикой и другими государствами понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами или на территории Кыргызской Республики.

2. Доходы по работам и услугам, выполненным и предоставленным иностранной Организацией на территории Кыргызской Республики, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, подлежат налогообложению налоговыми агентами у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, предусмотренным частью 1 настоящей статьи.

3. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и/или безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга нерезидента - получателя дохода, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате дохода из источника в Кыргызской Республике.

4. Налоги у источника выплаты применяются независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Кыргызской Республики.

5. Доходы, полученные иностранной организацией, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, от лизинговой компании, подлежат налогообложению лизинговой компанией у источника выплаты доходов без осуществления вычетов по следующим ставкам:
1) дивиденды и проценты, доход от работ и/или услуг - 1 процент;
2) авторские гонорары, роялти - 0 процентов.
Часть 5 статьи 223 Налогового кодекса КР утрачивает силу с 1 января 2017 года в соответствии с Законом КР от 06.10.12 г. № 169

Что такое налог - под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный денежный платеж, взимаемый с налогоплательщика в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики.

Какие налоги уплачивают физические лица ?

Физические лица уплачивают 3 вида налогов:

Подоходный налог
Земельный налог
Налог на имущество

Кто является плательщиком подоходного налога?

подоходный налог уплачивает физическое лицо получающие доход и являющиеся гражданином Кыргызской Республики;
подоходный налог уплачивает физическое лицо – резидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики, получающее доход;
подоходный налог уплачивает физическое лицо-нерезидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики, получающее доход из источника в Кыргызской Республике;
подоходный налог уплачивает налоговый агент, выплачивающий доход из источника в Кыргызской Республике физическому лицу.

Физическим лицом-резидентом является любое физическое лицо, которое находится на территории Кыргызской Республики в течение 183 и более дней в течение любого периода, состоящего из 12 месяцев, следующих подряд и завершающихся в текущем налоговом периоде, либо на государственной службе Кыргызской Республики за границей.

Физическим лицом-нерезидентом является физическое лицо, которое не подпадает под признаки физического лица-резидента (указано выше).

Налоговым агентом является организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающий доход физическому лицу, который не является индивидуальным предпринимателем.

С каких доходов уплачивается подоходный налог?

Подоходный налог уплачивается с доходов:

полученных от осуществления экономической деятельности, за исключением предпринимательской деятельности;
из источника в Кыргызской Республике и/или из источника за пределами Кыргызской Республики - для гражданина Кыргызской Республики и физического лица-резидента, не являющегося гражданином Кыргызской Республики, имеющего вид на жительство в Кыргызской Республике или статус кайрылмана;
из источника в Кыргызской Республике - для физического лица-резидента, не являющегося гражданином Кыргызской Республики;
из источника в Кыргызской Республике - для физического лица-нерезидента Кыргызской Республики, за исключением физического лица-нерезидента Кыргызской Республики, являющегося работником филиала и/или представительства отечественной организации, зарегистрированной за пределами Кыргызской Республики
полученных любых других доходов.

Ставка подоходного налога установлена в размере 10 процентов. Подоходный налог уплачивается по месту налоговой и/или учетной регистрации налогоплательщика.

Если вы состоите в трудовых отношения регулируемых Трудовым кодексом Кыргызской Республики ваш ежемесячный доход подлежащий обложению подоходным налогом, не может быть менее минимального рассчетного дохода, который устанавливается для каждого района каждой области Кыргызской Республики.

Размер минимального расчетного дохода устанавливается Правительством Кыргызской Республики по согласованию с профильным комитетом Жогорку Кенеша Кыргызской Республики до 1 октября текущего года. (см. минимальный рассчетный доход).

Важно: Минимальный расчетный доход не применяется для доходов работников, получаемых в формах оплаты труда:

1) за счет бюджетных средств;

2) по совместительству;

3) младшего обслуживающего персонала;

4) работников товариществ собственников жилья, кондоминиумов, жилищно-строительных, гаражных, сельскохозяйственных товарно-сервисных и садово-огородных кооперативов;

5) инвалидов I, II и III групп;

6) лиц, работающих в период отбывания наказания в местах лишения свободы или нахождения на поселении.

Сроки уплаты подоходного налога

Подоходный налог, удерживаемый налоговым агентом, подлежит уплате в бюджет не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Подоходный налог, удерживаемый налоговым агентом, являющимся субъектом малого предпринимательства или некоммерческой организацией, подлежит уплате в бюджет не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором выплачен доход.

При этом подоходный налог, удерживаемый налоговым агентом, уплачивается по месту налогового учета налогового агента, а при наличии обособленных подразделений - по месту учетной регистрации обособленного подразделения.

Где можно получить информацию по вопросам налогооблажения.

В Государственной налоговой службе Кыргызской Республики.
Территориальных подразделениях Государственной налоговой службы Кыргызской Республики.
На сайте http://www.sti.gov.kg/
Call-центр: 194
По телефонам (пройдите по ссылке на справочник телефонов http://www.sti.gov.kg/%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D1%82%D0%B0%D0%BA%D1%82%D1%8B )

Порядок обжалования решения органов налоговой службы

Жалоба налогоплательщика на решение органов налоговой службы подается в уполномоченный налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику данного решения.
Жалоба налогоплательщика подается в письменной форме.

В жалобе должны быть указаны:

дата подачи жалобы;
наименование органа налоговой службы, в который подается жалоба;
фамилия, имя и отчество либо полное наименование лица, подающего жалобу, его место жительства (место нахождения);
идентификационный налоговый номер налогоплательщика;
наименование органа налоговой службы, решение которого обжалуется;
обстоятельства, на которых налогоплательщик, подающий жалобу, основывает свои требования и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства;
перечень прилагаемых документов;
реквизиты обжалуемого решения.

В жалобе могут быть указаны и иные сведения, имеющие значение для разрешения спора.

Жалоба подписывается налогоплательщиком.
К жалобе прилагаются:

копии материалов и акта по результатам налогового контроля;
копия решения по ней;
документы, подтверждающие обстоятельства, на которых налогоплательщик основывает свои требования, заверенные налогоплательщиком и иными органами;
иные документы, имеющие отношение к делу.

Решение по существу жалобы налогоплательщика должно быть направлено в течении 30 календарных дней, следующих за днем получения жалобы.

Решение принимается об: 1) удовлетворении жалобы налогоплательщика;

2) частичном удовлетворении жалобы налогоплательщика;

3) отказе в удовлетворении жалобы налогоплательщика.

В решении по результатам рассмотрения жалобы должны быть указаны:

1) дата и место принятия решения;

2) наименование уполномоченного налогового органа, рассмотревшего жалобу;

3) фамилия и инициалы либо полное наименование налогоплательщика, адрес заявителя;

4) идентификационный налоговый номер налогоплательщика;

5) наименование органа налоговой службы, на решение которого была подана жалоба;

6) реквизиты и краткое содержание обжалуемого решения;

8) изложение мотивов и фактов, положенных в основу решения;

9) ссылки на нормы настоящего Кодекса, закона или нормативного правового акта;

10) принятое решение;

11) соответствующее поручение налоговому органу, решение которого обжаловалось.

Налогоплательщик, не согласный с решением уполномоченного налогового органа по поданной жалобе, вправе обжаловать это решение в судебном порядке по общим правилам гражданского судопроизводства с особенностями, установленными для административных дел.

Ссылки:

Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года N 230
Постановление Правительства КР от 2 октября 2017 года N 630 "Об утверждении размера минимального расчетного дохода в месяц на 2018 год"

Linwoodevomo 20 мая 2021

dagens lunch lidköping nlt 20 мая 2021

В общем случае при определении ставки НДФЛ основополагающее значение имеет налоговый статус физлиц (резидент/нерезидент). Однако из этого правила есть ряд исключений для иностранных граждан. В этом материале разберем, по какой ставке удерживать налог из зарплаты иностранных работников.

13 % и 30 % в зависимости от статуса

Налоговые ставки регулируются статьей 224 НК.

Если речь идет о зарплате , то применяются следующие ставки:

13 % – для резидентов РФ по доходам менее 5 млн. рублей;
15 % – для резидентов РФ по доходам свыше 5 млн. рублей;
30 % – для нерезидентов РФ.

Принцип определения налогового резидентства для всех одинаков. Оно определяется по итогам налогового периода в зависимости от времени нахождения физлица в России в данном налоговом периоде.

Напомним, налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев .

При этом для резидентов, уплачивающих налог по ставке 13 %, предусмотрены налоговые вычеты по НДФЛ (стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные). У нерезидентов при ставке 30 % права на вычеты нет.

Исключения

Для ряда иностранных граждан ставка 13 % применяется независимо от наличия статуса налогового резидента. Это, в частности, следующие категории иностранцев:

граждане стран-членов ЕАЭС (Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия);
иностранные граждане, работающие по патенту;
иностранные граждане, имеющие статус ВКС (высококвалифицированные специалисты).

Иностранцы из ЕАЭС

Если у вас работают граждане из стран ЕАЭС (армяне, белорусы, казахи, киргизы), то их зарплата с первого рабочего дня облагается по ставке 13 %.

Это правило предусмотрено статьей 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

Налоговый статус таких работников при приеме не имеет значения. Вместе с тем определять этот статус к концу года все-таки надо.

Дело в том, что налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются только налоговым резидентам.

Так, Минфин в письме № 03-04-05/40970 от 15.06.2018 сообщает, что положение Договора о применении к доходам граждан государств - членов ЕАЭС от трудовой деятельности ставки НДФЛ 13 % не означает, что эти граждане автоматически признаются налоговыми резидентами РФ.

Поэтому иностранцы из стран ЕАЭС вправе воспользоваться налоговыми вычетами по НДФЛ только после приобретения ими статуса налогового резидента РФ.

Добавим, что мнение Минфина и ФНС относительно ставки НДФЛ для иностранцев из стран ЕАЭС, не имеющих по итогам года статуса резидента РФ, расходятся.

По мнению ФНС, не имеет значения, приобрел иностранец статус резидента РФ или нет. Ставка в любом случае составляет 13 %. Об этом, в частности, сообщается в письме ФНС № БС-4-11/22588@ от 28.11.2016 .

Налоговики указывают на тот факт, что положениями статьи 73 Договора не предусмотрен перерасчет налоговых обязательств граждан из ЕАЭС в случае неприобретения ими статуса налогового резидента по ставкам, предусмотренным для нерезидентов.

То есть независимо от того, есть у этих работников статус налогового резидента или нет, ставка в любом случае будет 13 %. Перерасчет на 30 % делать не надо.

Кроме того, есть Постановление Конституционного суда от 05.06.2015 № 16-П, в котором говорится, что положениями Договора о ЕАЭС была достигнута договоренность о безусловном распространении на физлиц, являющихся налоговыми резидентами государств — членов ЕАЭС, национальных налоговых режимов в части применения ставки налогообложения доходов, полученных в связи с работой по найму в других государствах — членах данного Союза.

Между тем Минфин имеет другое мнение на этот счет. В письмах № 03-04-06/34256 от 10.06.2016 , № 03-04-05/34859 от 23.05.2018 , № 03-04-07/11392 от 18.02.2020 сообщается, что по итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физлица в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном налоговом периоде.

Минфин заявляет, что если по итогам года сотрудники организации - граждане государств - членов ЕАЭС не приобрели статус налоговых резидентов (находились в РФ менее 183 дней), суммы налога, удержанного с их доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке 30 %.

При этом Минфин утверждает, что такое мнение не противоречит вышеназванному Постановлению КС №16-П.

Вместе с тем, в письме Минфина № 03-04-06/74275 от 25.08.2020 сообщается, что в случае если после даты увольнения выплаты не производятся, перерасчетов сумм налога, удержанных по ставке 13 %, налоговым агентом не производится.

Впрочем, ФНС сейчас также придерживается мнения, которое высказывает Минфин.

Например, на сайте столичного УФНС сообщается , что если по итогам года сотрудники организаций – граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то НДФЛ по ставке 13 %, удержанный с их доходов, должен быть пересчитан по ставке 30 %.

В ФНС отмечают, что порядок определения налогового статуса физлица применяется независимо от гражданства и распространяется, в том числе, на граждан государств – членов ЕАЭС.

Таким образом, в вопросе необходимости пересчета НДФЛ из-за отсутствия резидентства 100-процентной определенности нет.

Иностранцы с патентом

В отношении доходов, получаемых иностранными работниками от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента , применяется ставка НДФЛ 13 % независимо от наличия у них статуса налогового резидента.

Уточним, что ставка 13 % применяется к доходам, не превышающим 5 млн. рублей. С превышения ставка будет уже 15 %.

Даже если иностранцы с патентом не являются налоговыми резидентами РФ, все равно применяется ставка 13 %. Об этом, в частности, говорится в письме Минфина № 03-04-05/36673 от 13.06.2017 .

Вместе с тем, хотя для резидентов и нерезидентов с патентом применяется ставка НДФЛ 13 %, порядок расчета налога будет отличаться.

Нерезидентам не положены налоговые вычеты . Поэтому если иностранный сотрудник претендует на вычеты, бухгалтеру нужно знать его налоговый статус.

Особенность расчета НДФЛ с доходов патентных иностранцев заключается в том, что эта категория работников платит свой налог авансом, самостоятельно, в виде фиксированных платежей.

При этом они имеют право обратиться к работодателю с заявлением об уменьшении суммы НДФЛ на фиксированные платежи.

Работодатель запрашивает соответствующее уведомление в налоговой инспекции и уменьшает налога на сумму фиксированных авансов, уплаченных иностранцем.

Уведомление налоговиками должно выдаваться на каждый налоговый период. Если иностранец оплатил «переходящий» патент, то и уведомление нужно получить на каждый год.

Если вдруг работник заплатил в бюджет больше, чем исчислено с его зарплаты по итогам года, то остаток фиксированного платежа сгорает. Вернуть эти деньги из бюджета нельзя.

Еще один нюанс – право на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей иностранец может реализовать только у одного налогового агента.

То есть если у иностранца с патентом несколько работ, вычет будет давать только один, выбранный им работодатель.

Об этом, в частности, напоминает ФНС в письме № БС-4-11/18086@ от 26.09.2016 .

Иностранцы-ВКС

Напомним, высококвалифицированный специалист ─ это иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если по условиям заключенного с ним в РФ трудового договора он получает высокую зарплату. Ее уровень в зависимости от сферы деятельности оговорен в п. 1 ст. 13.2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ».

Для иностранцев ВКС, в отношении доходов, получаемых от осуществления трудовой деятельности, всегда применяется ставка НДФЛ 13 %, независимо от того, являются они налоговыми резидентами или нет.

Однако от наличия статуса резидента зависит право на вычеты по НДФЛ.

Уточним, что ставка 13 % применяется к доходам, не превышающим 5 млн. рублей. С превышения ставка будет уже 15 %.

Еще, что касается иностранца-ВКС, не забывайте, что налогообложению по ставке 13 % подлежат не любые доходы, получаемые им, а только доходы от осуществления трудовой деятельности.

Если такой иностранец – нерезидент, и работодатель, например, оплачивает ему аренду жилья, то по этому доходу будет применяться ставка НДФЛ 30 %. Об этом, в частности, предупреждает Минфин в письме № 03-04-05/3543 от 24.01.2018 .

В письме № 03-04-06/55674 от 07.08.2018 Минфин также напоминает, что доходы высококвалифицированного специалиста-нерезидента РФ, не связанные с его трудовой деятельностью, подлежат обложению НДФЛ по ставке 30 %.

ИП, ОУР, плательщик НДС.

ИП заключает трудовые договоры с иностранными работниками: гражданином Кыргызстана и гражданином РФ. Вид на жительство у них отсутствует.

Какие обязательства по налогообложению и обязательным платежам возникают у ИП по работникам-нерезидентам из РФ и Кыргызстана?

В тексте ответа:

- РФ - Российская Федерация;

- КР - Кыргызская Республика;

- ЕАЭС - Евразийский Экономический Союз.

ИПН у источника выплаты:

В соответствии с положениями пп. 20), 23), 24) п. 1 ст. 644 Налогового кодекса РК доходами нерезидента из источников в РК признаются следующие виды доходов:

- доход физического лица-нерезидента от деятельности в РК по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

- надбавки физическому лицу-нерезиденту, выплачиваемые ему в связи с проживанием в РК резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

- доход физического лица-нерезидента от деятельности в РК в виде материальной выгоды, полученной от работодателя.

Согласно п. 3 ст. 655 Налогового кодекса РК исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных п. 2 ст. 319 Налогового кодекса РК, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной п. 1 ст. 320 Налогового кодекса РК, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК:

- от деятельности в РК по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

- от деятельности в РК в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;

- гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;

- надбавки, выплачиваемые ему в связи с проживанием в РК резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

- пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом.

В соответствии с п. 1 ст. 320 Налогового кодекса РК ставка ИПН составляет 10%.

Следовательно, с доходов работников-нерезидентов из РФ и КР Вы обязаны удерживать ИПН у источника выплаты по ставке 10% без применения налоговых вычетов.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 484 Налогового кодекса РК объектом налогообложения для ИП, за исключением ИП, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, и лиц, занимающихся частной практикой, является численность работников, включая самих плательщиков.

Согласно положениям п. 2 ст. 485 Налогового кодекса РК ИП и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере МРП за каждого работника.

Учитывая положения п. 3 ст. 486 Налогового кодекса РК, сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога или равенстве их сумм сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.

Следовательно, ИП, применяющий общеустановленный порядок налогообложения, обязан исчислять социальный налог за каждого работника в размере 1 МРП (независимо от резидентства и гражданства работника) с уменьшением на сумму исчисленных социальных отчислений.

В соответствии со ст. 8 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат работники, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы, крестьянские или фермерские хозяйства, а также иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением лиц, достигших возраста, предусмотренного п. 1 ст. 11 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК».

Согласно положениям ст. 4 Закона РК «О правовом положении иностранцев» постоянно проживающими в РК признаются иностранцы, получившие на то разрешение и документ на право постоянного проживания в порядке, определяемом Правительством РК, т.е. вид на жительство.

Соответственно, т.к. Ваши работники из РФ и КР не имеют вида на жительство в РК, то в целях Закона РК «Об обязательном социальном страховании» Ваши работники не признаются постоянно проживающим на территории РК.

Однако, в соответствии с п. 2 ст. 3 Закона РК «Об обязательном социальном страховании», если международным договором, ратифицированным РК, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора.

Т.к. Ваши работники из РФ и КР, которые, в свою очередь являются членами ЕАЭС, то в отношении социальных отчислений необходимо руководствоваться Договором о ЕАЭС (международный договор).

Согласно положениям п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Следовательно, ИП обязан исчислять и уплачивать социальные отчисления за обоих работников из РФ и КР по ставке 3,5%, исчисляемые с доходов этих работников (не менее 3,5% от 1 МЗП и не более 3,5% от 7 МЗП), т.к. данные работники имеют право на социальное обеспечение в РК.

ОПВ:

В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.

Соответственно, т.к. Ваши работники из РФ и КР не имеют вида на жительство в РК, в целях Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» Ваши работники не признаются постоянно проживающим на территории РК.

Т.к. Ваши работники из РФ и КР, которые, в свою очередь являются членами ЕАЭС, то в отношении ОПВ необходимо руководствоваться Договором о ЕАЭС (международный договор).

Согласно положениям п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. При этом, пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания (т.е. РФ и КР), а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами.

Следовательно, с доходов работников из РФ и КР ИП не исчисляет и не удерживает ОПВ 10%, т.к. данные работники не имеют право на пенсионное обеспечение в РК и участвуют в пенсионных системах своих государств.

Отчисления на ОСМС:

В соответствии п. 3 ст. 2 Закона РК «Об ОСМС» иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории РК в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного РК, пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.

Следовательно, ИП обязан исчислять и уплачивать отчисления на ОСМС за обоих работников из РФ и КР по ставке 1,5%, исчисляемые с доходов этих работников (не более 1,5% от 10 МЗП), т.к. данные работники имеют право на социальное обеспечение в РК.

Плательщиками подоходного налога являются все физические лица резиденты и нерезиденты Кыргызской Республики, имеющие доход.
Члены крестьянских и фермерских хозяйств, их объединений, ассоциаций и других сельскохозяйственных формирований, для которых земля является основным средством производства и основным источником дохода, уплачивают только земельный налог.
Объектом обложения налогом является доход, исчисляемый как разница между совокупным годовым доходом налогоплательщика и вычетами, предусмотренными Налоговым Кодексом.
К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, полученные в денежной и натуральной форме, а также в форме работ и услуг:
1) от занятости, включая заработную плату и иные формы дохода, полученного в качестве трудовой компенсации.
2) от инвестиций и экономической деятельности, полученные в виде:
(1) доходов по процентам, кроме ранее обложенных налогом у источника выплаты в Кыргызской Республике;
(2) дивидендов, кроме ранее обложенных налогом у источника выплаты в Кыргызской Республике;
(3) выручки от реализации активов, не подлежащих амортизации с учетом корректировки их стоимости на инфляцию.
3) доходы из любых источников, за исключением случаев освобождения от налогообложения, предусмотренных настоящим Кодексом.
Совокупный годовой доход налогоплательщика-резидента состоит из доходов, полученных налогоплательщиком на территории Кыргызской Республики и за ее пределами.
Совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит из дохода, полученного из источника, находящегося в Кыргызской Республике.
Из совокупного годового дохода вычитаются следующие затраты налогоплательщика, связанные с его получением:
1) на оплату труда;
2) на предоставление материальных и социальных льгот работающим;
3) на оплату посреднических услуг брокеров, дилеров и инвестфондов по инвестированию средств в ценные бумаги;
4) все другие предпринимательские расходы, связанные с получением дохода;
5) на страхование активов, связанных с экономической деятельностью.
Каждый налогоплательщик имеет право на ежемесячные вычеты из совокупного дохода в размере шести с половиной месячной минимальной заработной платы в течение года.
Налогоплательщик имеет право на дополнительный ежемесячный вычет из совокупного дохода:
1) на каждого иждивенца в семье – по одной минимальной месячной заработной плате;
2) на женщину-мать в семье налогоплательщика, родившую и воспитавшую 4 и более детей, дополнительно к пункту 1) – одной минимальной месячной заработной платы в течение года.
В случае, если налогоплательщик имеет государственное почетное звание, ему разрешается вычет, помимо предусмотренных частями 1 и 2, еще одной минимальной месячной заработной платы в течение года.
Право дополнительного вычета за каждый месяц налогового года имеют:
1) инвалиды и участники Гражданской, Великой Отечественной войн, войны в Афганистане и в других странах, а также инвалиды I и II групп в размере 4-кратного минимального месячного заработка;
2) вдовы погибших военнослужащих, принимавших участие по межгосударственным соглашениям в войне в Афганистане и в других странах, а также инвалиды III группы – в размере 3-кратного минимального месячного заработка;
3) лица (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие участие в ликвидации последствий аварии в пределах зоны отчуждений или занятые на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС – в размере 4-кратного минимального месячного заработка.
Совокупный годовой доход физического лица уменьшается на сумму взносов в Социальный фонд при Правительстве Кыргызской Республики в пределах норм отчислений.
При исчислении совокупного годового дохода не подлежат вычету следующие расходы:
1) расходы, связанные с приобретением и установкой основных средств;
2) штрафы и проценты, выплачиваемые в государственный бюджет и бюджет Социального фонда Кыргызской Республики;
3) налоги, выплачиваемые согласно Налоговому Кодексу, за исключением земельного налога, налога на недвижемое имущество и налога с владельцев транспортных средств;
4) любые расходы, понесенные за супруга или другого члена семьи налогоплательщика, партнеров по экономической деятельности или любых других лиц, кроме случаев, когда существует подтверждение факта того, что данные расходы были произведены с целью оплаты оказанных услуг и вызваны производственной необходимостью;
5) расходы на приобретение, управление или содержание любого вида собственности, доход от которой не подлежит налогообложению согласно положениям настоящего Кодекса;
6) любые убытки, прямо или косвенно связанные с продажей или обменом собственности налогоплательщиком члену его семьи или партнеру по экономической деятельности;
7) расходы, характер и размер которых не могут быть определены подтверждающими документами налогоплательщика (чеками, платежными поручениями и т.п.).
Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов:
1) доход в виде собственности, полученной в качестве наследства, подарка одним физическим лицом от другого, или же в качестве гуманитарной помощи, за исключением:
(1) собственности, полученной в качестве компенсации за труд;
(2) собственности, полученной за оказание услуги, либо выполнение какого-либо обязательства;
2) алименты, получаемые на детей в соответствии с действующим законодательством;
3) любой доход от передачи собственности между супругами или между бывшими супругами, произошедшей вследствие развода;
4) страховые выплаты по факту смерти застрахованного лица;
5) суммы компенсации от несчастных случаев на производстве и в быту;
6) компенсация по причине травмы, выплачиваемая по договорам страхования здоровья или от несчастных случаев;
7) доход физических лиц от реализации домашнего скота, птицы или домашней живности в живом виде или в сыром и переработанном виде.
8) другие виды доходов, согласно ст. 88 НК КР

Налогооблагаемый доход, за исключением процентов, у источника выплаты – физического лица – подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов в зависимости от совокупного годового дохода, полученного в календарном году .

Читайте также: