Налог на нераспределенную прибыль

Опубликовано: 15.05.2024

Хотя дивиденды влияют на налоговые обязательства акционеров, в целом они не изменяют налогов, которые должна платить сама компания. Налог на доходы корпорации должен быть уплачен вне зависимости от того, распределяет ли компания свои прибыли или оставляет нераспределенными. Однако есть одно исключение. Если Налоговая служба может доказать, что доходы не распределяются с единственной целью избежать каких-либо налогов на дивиденды, она может наложить дополнительный налог на нераспределенную прибыль. Однако компании открытого типа почти всегда могут обосновать свои нераспределенные прибыли перед Налоговой службой. [c.419]

По информации общественной организации Фонд налогов , средний гражданин в богатой Америке, чтобы уплатить все налоги федерального и местного уровня, должен отработать за год 124 дня. Иными словами, в течение стандартного 8-часового дня он 2 часа 43 минуты трудится ради налогов . НАЛОГ НА НЕРАСПРЕДЕЛЕННУЮ ПРИБЫЛЬ — обложение не распределенной на дивиденды части прибыли акционерных компаний, страховых обществ, банков и других организаций, признаваемых в качестве отдельных налогоплательщиков, при взимании налога на прибыль корпорации. В ряде стран допускается распространение режима обложения налогом на прибыль корпораций на предприятиях индивидуальных собственников (по желанию последних). За счет этого обеспечивается отсрочка обложения прибыли (до ее распределения) подоходным налогом, ставки которого прогрессивные, в то время как при взимании налога на прибыль корпорации применяются, как правило, пропорциональные ставки. [c.146]

Одной из серьезных аналитических проблем является вопрос о создании компаниями резервов для уплаты отложенных подоходных налогов на нераспределенную прибыль, полученную иностранными филиалами. [c.292]

Некоторые компании не создают резервы для уплаты подоходных налогов на нераспределенную прибыль, полученную иностранными филиалами, поскольку компания не намерена репатриировать прибыль и предполагает, что эти налоги никогда не будут выплачены. Если так оно и есть, возникает вопрос стоит ли вообще показывать эту прибыль в отчетах, если она никогда не достанется отечественным акционерам [c.292]

НАЛОГ НА НЕРАСПРЕДЕЛЕННУЮ ПРИБЫЛЬ - налагается на нераспределенную (не выделенную на дивиденды) часть прибыли акционерных компаний, страховых обществ, банков и других организаций-налогоплательщиков, выплачивающих дивиденды. Дополняет более общий налог на прибыль корпораций. [c.192]

НАЛОГ НА НЕРАСПРЕДЕЛЕННУЮ ПРИБЫЛЬ - дополнение к налогу на прибыль корпораций - обложение не распределенной в качестве дивидендов части прибыли акционерных компаний, страховых обществ, банков и других организаций, признаваемых в качестве отдельных налогоплательщиков, при взимании налога на прибыль корпораций. За счет этого обеспечивается отсрочка обложения прибыли (до ее распределения) подоходным налогом. Обложение перераспределенной прибыли осуществляется или в виде дополнительных налогов или в виде скидки при обложении распределяемой части прибыли. [c.419]

НАЛОГ НА НЕРАСПРЕДЕЛЕННУЮ ПРИБЫЛЬ [c.211]

НАЛОГ НА НЕРАСПРЕДЕЛЕННУЮ ПРИБЫЛЬ — обложение не распределенной на дивиденды части прибыли акционерных компаний (организаций), признаваемых в качестве отдельных налогоплательщиков, при взимании корпорационного налога. [c.211]

НАЛОГ НА НЕРАСПРЕДЕЛЕННУЮ ПРИБЫЛЬ — налог, взимаемый с той части прибыли акционерных компаний, страховых обществ, банков и других организаций, которая не распределяется на дивиденды, причем эти организации должны быть признаны отдельными налогоплательщиками. [c.399]

В ряде стран допускается распространение режима обложения налогом на прибыль корпораций на предприятиях индивидуальных собственников (по желанию последних). За счет этого обеспечивается отсрочка обложения прибыли (до ее распределения) подоходным налогом, ставки которого прогрессивны, в то время как при взимании налога на прибыль корпораций применяются, как правило, пропорциональные ставки. Обложение налогом осуществляется либо в виде дополнительных налогов на нераспределенную прибыль, либо, наоборот, в виде скидок при обложении распределенной части прибыли. [c.399]

Налог на нераспределенную прибыль 399, 688 [c.795]

Налог на нераспределенную прибыль 394 [c.901]

Дифференцированное налогообложение нераспределенной прибыли корпораций и дивидендов, выплачиваемых владельцам акций, изменяет их соотношение в прибыли. Снижение ставок на первую ее часть при высоком налогообложении второй увеличивает возможности самофинансирования, а в долгосрочной перспективе даже приводит к изменениям в составе реальных владельцев компании. Если налоги повышаются на нераспределенную прибыль корпорации и понижаются на дивиденды, наблюдается обратная картина. Высокое налогообложение расходов на труд делает выгодным повышение капиталоемкости производства, тогда как рост налогов на имущество предприятий подталкивает хозяйствующие субъекты к понижению технического строения капитала.. [c.57]

Обратим внимание на нераспределенную прибыль (часть чистой прибыли). Это достаточно дорогой источник. В условиях, когда процент по кредиту ниже ставки налога на прибыль, нераспределенная прибыль становится одним из самых дорогих источников и приближается к уровню стоимости обыкновенных акций. [c.247]

Опционы, предоставляемые за отработку определенного количества лет или с правом досрочного выкупа, отражаются в учете по внутренней стоимости на момент предоставления и соответственно влияют на нераспределенную прибыль, в то время как для расчета налога они оцениваются по внутренней стоимости на момент исполнения (которая, как правило, выше, если курс акций растет). В то же время они позволяют отсрочить уплату подоходного налога до даты исполнения опциона. [c.392]

Сумма дооценки основных средств, зачисленная в капитал, может быть включена прямо в нераспределенную прибыль компании при прекращении использования или выбытии объекта. Вместе с тем допускается частичное отнесение суммы дооценки, включенной в капитал, на нераспределенную прибыль и в процессе использования объекта компанией. В таком случае сумма дооценки, которая может быть отнесена на нераспределенную прибыль, исчисляется как разница между суммой амортизации объекта, рассчитанной на основании переоцененной стоимости, и суммой амортизации, рассчитанной исходя из его первоначальной стоимости. Правила учета влияния результатов переоценки основных средств на величину налога на прибыль регулируется МСФО 12 Налоги на прибыль . [c.67]

Одна из важнейших функций связана с налогами. Поскольку нераспределенная прибыль компании служит крупнейшим источником финансирования, отсюда следует, что умная работа с налогами создает дополнительный источник финансирования. Появление огромного числа организаций, занимающихся бизнесом на территории различных административных образований, повышает сложность и значение ГФД в его роли менеджера по налогам. Это особенно касается ГФД многонациональных компаний. [c.481]

Внешняя задолженность, которая возникла у сегмента в связи с производством и реализацией продукции (работ, услуг), рассматривается ПБУ 12/2000 как обязательства сегмента. Действительно, некоторые виды текущих обязательств (например, кредиторскую задолженность) легко идентифицировать с деятельностью конкретного подразделения. С деятельностью сегментов, например, не отождествляют выплату процентов по долгосрочным кредитам и займам, привлеченным в интересах развития компании в целом. В обязательства сегмента не включается задолженность бюджету по налогу на прибыль. На практике такие обязательства остаются нераспределенными (табл. 7.4). [c.371]

После уплаты налога на прибыль у организации остается прибыль от обычной деятельности. В случае возникновения чрезвычайных расходов и доходов эта прибыль корректируется на величину разницы между чрезвычайными доходами и расходами. В результате формируется чистая (нераспределенная) прибыль отчетного периода, за счет которой выплачиваются дивиденды по обыкновенным и привилегированным акциям. Величина прибыли, остающейся в распоряжении коммерческой организации, отражается по строке 190 ф. 2 финансовой отчетности. Порядок формирования прибыли организации представлен на рис. 46. [c.204]

Оставшаяся после уплаты налога на прибыль сумма составляет прибыль организации от обычной деятельности. Если у организации возникали чрезвычайные доходы или расходы, то они суммируются с обычной прибылью и формируют чистую прибыль (нераспределенную прибыль отчетного периода). [c.221]

Конечным финансовым результатом деятельности организации является чистая (нераспределенная) прибыль (Р), которая формируется на сч. 99 Прибыли и убытки как Прибыль (убыток) от продаж (плюс, минус) Сальдо доходов и расходов от операционной и внереализационной деятельности (плюс, минус) Сальдо чрезвычайных доходов и расходов минус Налог на прибыль. [c.284]

Таким образом, конечный финансовый результат деятельности коммерческой организации любой организационно-правовой формы хозяйствования выражается так называемой бухгалтерской прибылью (убытком), выявленной за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех ее хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34 н. Согласно данному Положению конечный финансовый результат отчетного периода теперь отражается в бухгалтерском балансе как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. [c.285]

Прибыль — промежуточный показатель дохода. Произведенный доход — добавленная стоимость, как правило, величина положительная. Прибыль, налоги на производство, оплата труда, проценты за кредит, арендная плата — составные части добавленной стоимости. После уплаты из прибыли второй очереди налогов — на имущество и доходы — образуется остаток прибыли — чистая прибыль. Чистая прибыль распределяется, по решению акционеров, на дивиденды к выплате, на инвестиции и на нераспределенный остаток прибыли, который вместе с остатками прибыли предыдущих лет образует собственный источник финансирования оборотных средств предприятия. [c.43]

Прибыль (убыток) от реализации 900 760 Доходы от участия в других организациях 5 9 Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности 905 769 Прочие внереализационные доходы 9 47 Прочие внереализационные расходы 42 45 Прибыль (убыток) 872 771 Налог на прибыль 288 254 Отвлеченные средства 37 38 Нераспределенная прибыль (убыток) 547 479 [c.305]

Нераспределенная прибыль (в бухгалтерском учете ее называют прибылью отчетного года в сумме нетто) представляет ту часть балансовой прибыли, которая после использования последней в отчетном году на уплату налогов и другие платежи в бюджет остается в распоряжении организации и используется в следующем за отчетным году для стимулирования работников и финансирования затрат по созданию нового имущества, приобретения основных фондов, накопления оборотных средств, выплаты дивидендов акционерам, приобретения акций, облигаций и иных ценных бумаг других организаций, на благотворительные нужды, текущие расходы по содержанию объектов социально-культурного и жилищно-коммунального хозяйства и т.п. За счет нераспределенной прибыли осуществляются также платежи по основному долгу банка и уплата банковских процентов сверх ставок, установленных законодательством, оплата банковских процентов по ссудам, полученным на приобретение основных средств и нематериальных активов, а также по просроченным и отсроченным ссудам. [c.256]

Нераспределенная прибыль (в бухгалтерском учете ее называют прибылью отчетного года в сумме нетто) — представляет ту часть балансовой прибыли, которая после использования последней в отчетном году на уплату налогов и другие платежи в бюджет остается в распоряжении организации и используется в следующем за отчетным году для стимулирования заинтересованности работников в результатах труда и финансирования затрат по созданию нового имущества, приобретения основных фондов, накопления оборотных средств, выплаты дивидендов акционерам, приобретения акций, облигаций и других ценных бумаг других организаций, на благотворительные нужды, текущие расходы по содержанию объектов социально-культурного и жилищно-коммунального хозяйства и т.п. [c.734]

По данной строке в течение отчетного года показывается нераспределенная прибыль отчетного периода в сумме нетто, исчисляемая как разница между выявленным на основании бухгалтерского учета всех операций и оценки статей бухгалтерского учета в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей за счет прибыли в соответствии с законодательством. [c.105]

Набор безразличия 138 Наименьший эффективный масштаб 138 Накладные расходы 138 Налоги 138 Налог адвалорный 139 Налог на добавленную стоимость 139 Налог на имущество физических лиц 141 Налог, который платят граждане (подоходный налог) 42 Налог на нераспределенную прибыль 146 Налог на прибыль корпораций 146 Налог скрытый 147 Налоговая декларация 147 Налоговое право 147 Налоговое регулирование 147 Налоговые льготы 147 Национальная валюта 147 Национальный доход 147 Недвижимость 147 Нейтральность к риску 147 Некоммерческие организации 148 Неопротекционизм 148 Непроизводственные затраты 148 Нет го-баланс 148 Неустойка 148 [c.295]

Пример. В 1984 г. компания Ameri an Express продала свою канадскую дочернюю компанию и другие активы, выручив при этом 42 млн дол. Компания также сообщила о связанных с этими 42 млн дол. налоговыми издержками на нераспределенную прибыль, по которой прежде не было сделано начислений. Это добровольное решение компании напоминает всем, что не всегда можно провести операцию таким образом, чтобы избежать налогов, а также о том, что прошлые решения не распределять полученную за рубежом прибыль иногда пересматриваются. [c.292]

По данным [il, i6], структура затрат ОАО "Еазпром" на производство газа имела в 2001 г. следующий вид материальные затраты (без амортизации) 47%, амортизация основных фондов 5%, отчисления на социальные нужды 5,2%, оплата труда 13,9%, прочие затраты 28,9%. Выручка от продажи газа составила 588,5 млрд. руб., а расходы — 368,6 млрд. руб., так что валовая прибыль Еазпрома —219,9 млрд. руб. После уплаты всех налогов чистая (нераспределенная) прибыль от продажи газа на 31.12.01 составила 100,3 млрд. руб. [c.49]

Обычное распределение достигнутой за отчетный период при-. .- были (убытков) после уплаты налогов. Прибыль распределяет- . ся на выплату дивидендов владельцам акций, проценты к упла-v те кредиторам и на нераспределенную прибыль, используемую г на реинвестирование производства. Из схемы видно, что денеж-t ные средства, израсходованные на выплату дивидендов и про-v центов к уплате, выпадают из нашей системы. [c.26]

Прибыль общества определяется в общеустановленном порядке. Распределение прибыли в обществе с ограниченной ответственностью осуществляется в соответствии с законодательством. В первую очередь из прибыли уплачивается налог на прибыль и другие платежи в бюджет. Далее прибыль распределяется в соответствии с порядком, установленным в уставе общества на производст-B HHQ и социальное развитие. Оставшаяся часть прибыли распределяется между участниками общества пропорционально их доле в уставном капитале, если иное не оговорено в учредительных документах. В том случае, если в уставе не оговорен порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении общества, решение о ее распределении должно приниматься ежегодно собранием учредителей. Нераспределенная прибыль прошлых лет служит источником формирования резервного капитала. [c.359]

Смотреть страницы где упоминается термин Налог на нераспределенную прибыль

Смотреть главы в:

Большая экономическая энциклопедия (2007) -- [ c.399 , c.688 ]

Нераспределенная прибыль (НП) – распространенное бухгалтерское понятие, с которым сталкиваются многие предприятия. Данный термин расшифровывается как средства, полученные за счет хозяйственной деятельности фирмы и имеющиеся в ее распоряжении после выплаты налоговых отчислений, дивидендов, штрафов и т.п. Проще говоря, всех обязательных платежей.

Альтернативное название нераспределённой прибыли – сохраненный профицит средств. В отдельных случаях используется понятие «коэффициент удержания прибыли».

Главное отличие нераспределенной прибыли от прибыли чистой в том, что она всегда рассчитывается не только за конкретный период, но и за общий срок существования предприятия. Тогда как чистая прибыль определяется лишь за отчетный период. Но по итогам года, что логично, оба показателя могут быть одинаковыми.

Нераспределенная прибыль в балансе относится к пассивной части средств. По умолчанию считается, что ее необходимо распределять между собственниками и использовать для оптимизации бизнес-модели компании. До этого момента такую прибыль можно назвать не иначе, как долг компании по отношению к ее владельцам. Относится к долгосрочным источникам финансирования, поэтому целью финансовой стратегии компании должно быть ее обязательное накопление.

Что делать с нераспределенной прибылью

выплаты дивидендов владельцам/акционерам;
компенсация более ранних убытков;
накопление средств резервного фонда;
иные согласованные руководителями цели.

ВАЖНО! Насчёт последнего пункта стоит сделать небольшое уточнение. Под руководителями в данном случае подразумеваются не номинальные должностные лица, а собственники бизнеса. Как правило, такие вопросы они решают в ходе итоговой годовой встречи, на которой оформляется соответствующий протокол.

От чего зависит размер нераспределенной прибыли

В разные отчетные периоды показатель может отличаться. На него влияют такие моменты, как:

сумма дивидендов, выплаченных собственникам компании;
изменение чистой прибыли;
увеличение либо снижение стоимости товарных активов;
изменение накладных расходов;
пересмотр налоговых ставок;
изменение деловой стратегии фирмы.

Нераспределенная прибыль. Счет

Вся НП за минувшие годы суммируется на бухгалтерском счете 84, сальдовый кредитный остаток помешается в строке 1370 баланса. Эта же строка содержит величину непокрытого убытка (если таковой имеется), которая указывается в скобках. Под непокрытым убытком подразумевают разницу между расходами и доходами компании в течение года, согласно которой первый пункт превышает второй.

Счет содержит информацию о номинале и изменении суммы за отчетный год. В конце года сумма поступает в кредит счета 84, убыток же списывается в дебет. Главная задача этого счета – хранение информации о целевых предназначениях, для которых использовались средства.

Непокрытый убыток иногда называют дефицитной прибылью. Компенсировать убыток полностью или частично можно при помощи средств резервного капитала. В случае компенсации данные об изначальном убытке не заполняются (при частичной компенсации в скобках указывается лишь оставшаяся сумма убытка).

ВАЖНО! По желанию бухгалтерии для разграничения цифр за отчетный и прошлые года в балансе могут быть прописаны дополнительные строки – 1371 и 1372.

Расчет нераспределенной прибыли. Подробная формула

Итак, мы выяснили, что нераспределенная прибыль – это объем средств, оставшийся в распоряжении владельцев компании после всех налоговых и иных обязательных отчислений. Рассчитать этот показатель можно по формуле:

HПк = HПн + ЧП – Д

HПк – профицит средств на конец отчетного периода;
HПн – тот же показатель на начало периода;
ЧП – чистая прибыль с вычетом налога на прибыль;
Д – распределенные за отчетный период дивиденды, исходя из НП периодов предыдущих.

Примечание: В качестве отчетного периода стандартно используется год.

Если за текущий период фирма получила чистый убыток вместо прибыли, формула приобретает несколько иной вид:

НПк = НПн – ЧУ – Д

HПк – профицит средств на конец отчетного периода;
HПн – тот же показатель на начало периода;
ЧУ – чистый убыток;
Д – распределенные за отчетный период дивиденды, исходя из НП периодов предыдущих.

Остальные показатели аналогичны предыдущей формуле.

Вопрос: Вправе ли ООО осуществлять поощрительные выплаты работникам из нераспределенной прибыли и как это оформить, а также учитываются ли они при расчете средней заработной платы?
Посмотреть ответ

Держи баланс. Рациональное направление средств НП

Считается, что масштабирование бизнеса должно быть приоритетной целью при определении того, куда пойдет нераспределенная прибыль. Грамотное реинвестирование способно повысить общую доходность бизнеса и биржевую стоимость ее акций. Что, в свою очередь, станет основным преимуществом для инвесторов. Банальная выплата дивидендов хороша лишь в короткой перспективе, тогда как поступательное развитие создает потенциал для стабильного долгосрочного заработка. Если компания не будет расти, инвесторы не увидят этого потенциала и захотят повышения дивидендов уже сейчас, что нежелательно с финансовой точки зрения для самой компании.

Если менеджмент противостоит тому, чтобы выделять средства на выплату дивидендов, а хочет использовать их исключительно для реализации новых проектов, акционеры могут принять решение о продаже акций.

В результате биржевые котировки предприятия снизятся, равно как и ее рыночная капитализация.

Поэтому для финансового руководства важно придерживаться так называемой золотой середины, обеспечивая инвесторам ту доходность, на которую они рассчитывают, и параллельно с этим направляя средства на развитие компании.

Инвестиции из суммы нераспределенной прибыли зачастую направляются на приобретение нового оборудования, маркетинговые исследования, совершенствование технологий и другие пункты, от которых во многом зависит дальнейшая конкурентоспособность и финансовый успех бизнеса.

Вопрос: Как отразить в учете организации (участника ООО) увеличение номинальной стоимости ее доли в связи с увеличением уставного капитала ООО за счет имущества общества (средств нераспределенной прибыли)?
Посмотреть ответ

Здравствуй, уважаемый читатель! В мире инвестирования очень важно ориентироваться в понятиях и терминах. Я помогу разобраться начинающему инвестору в теме дивидендного дохода и расскажу, какими налогами облагается такой доход, как работает механизм получения дивов, как производится выплата дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет.

Что такое дивиденды и их источник

Соответственно, чем больше доля в компании, тем выше получаемый доход. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли организации владельцам и привилегированных, и обыкновенных акций.

В случае с первыми доход будет фиксированным, то есть определенным изначально, а по обыкновенным — плавающий. Ведь инвестор получает установленный процент, значит, чем больше прибыль компании, тем больше его собственный доход.

Основания для выплаты

Определено несколько правил, от которых зависит начисление дивидендов:

У компании есть чистая прибыль (логично, без нее нет средств для выплаты).
Собственники должны коллегиально и единогласно решить, что прибыль будет распределена между акционерами, и оформить это документально.
Все действия и операции должны быть в пределах правового поля и соответствовать 29 статье закона №14-ФЗ от 08.02.1998.

В каком случае нельзя выплатить дивиденды

Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» устанавливает случаи, когда запрещается распределять прибыль среди собственников.

К ним относятся:

неоплата уставного капитала;
не выплачены средства, погашающие долю участника при его выходе;
принимаемое решение о распределении прибыли повлечет банкротство компании;
сумма собственного капитала и заемного капитала (на длительный срок) меньше, чем уставный и резервный капиталы;
у компании есть непокрытый убыток.

Как часто можно делать выплаты

Можно ли выплатить дивиденды за счет прибыли прошлых лет

В РФ нет правовых актов, которые содержат нормы, прямо запрещающих использовать прибыль прошлых лет на дивидендные выплаты. Ввиду того что понятия «чистая прибыль» и «нераспределенная прибыль прошлых лет» тождественны, последняя может быть использована 1, 2 или 4 раза в год для совершения выплат акционерам.

За сколько лет можно выплатить дивиденды за прошлые годы

В течение срока исковой давности, который составляет 3 года, акционер, не получивший начисленные ему дивиденды, может потребовать от компании их выплаты. Срок отсчитывается с последнего дня, когда можно было получить дивиденды. Организация на свое усмотрение может увеличить этот период до 5 лет.

Как распределяются дивиденды

При положительном решении совета директоров процесс перечисления денежных средств должен быть завершен в течение двух календарных месяцев (60 дней). Данное правило закрепляется в документах организации. На следующий день после расчета с акционерами организация должна перечислить налоговые платежи в бюджет.

Ставка по налогу в 2018–2019 годах

При налогообложении дивидендного дохода законодательством предусмотрено несколько налоговых ставок:

Льготная — 0 %. Применяется, если дивиденды получила российская компания, владеющая акциями российского же эмитента. При этом количество приобретенных акций должно быть не меньше половины от общего числа, а срок владения превышать 365 календарных дней.
Привычная для граждан налоговая ставка 13 % используется для физических лиц (резидентов и нерезидентов) и российских юридических лиц в соответствии с 224 и 284 статьями НК РФ.
Для иностранных компаний предусмотрена повышенная ставка в 15 % (по 284 ст. Налогового кодекса).

Особенности при выплате дивидендов иностранным участникам

Чтобы дважды не платить налог с одной и той же налоговой базы, иностранному юридическому лицу требуется предоставить организации, которая уплачивает в бюджет налог с дивидендного дохода, данные о своем местонахождении. Такая возможность закреплена международными соглашениями и может использоваться при наличии подтверждающих документов.

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2019 году: пошаговая инструкция

Работа с дивидендами имеет определенный алгоритм проведения. Я привел пункты, которые необходимо выполнить для выплаты.

Определяем сумму чистой прибыли и дивидендов

Для определения выплачиваемых дивов необходимо рассчитать сумму ЧП с помощью информации, содержащейся в отчете о финрезультатах. Чистая прибыль как финансовый показатель связана с себестоимостью продаж, расходами и, конечно, с величиной выручки.

Для определения ЧП необходимо уменьшить выручку на сумму расходов управленческого звена и прочих расходов, себестоимости продаж и налогов. Исходя из полученного значения определяется сумма, направленная на выплату дивидендного дохода, которую устанавливает совет директоров.

Принимаем решение о выплате

В зависимости от дивидендной политики от 1 до 4 раз в год организация имеет право распределить денежные средства между акционерами. По завершении финансового года общее голосование определяет:

Какая часть чистой прибыли пойдет на выплаты.
Способы распределения суммы дохода между участниками.
Сроки выплат.

Оформляем приказ на выплату

Для доведения информации до руководящего состава организации оформляется приказ. Документ содержит информацию:

о получателях дохода;
о суммах дивидендов;
о способах их перечисления акционерам.

В приказе указывается ответственное лицо.

Удерживаем налоги и производим выплату

Образец протокола на выплату

Протокол документально подтверждает коллегиальное решение учредителей. Он должен содержать следующие обязательные элементы:

дату проведения собрания;
порядковый номер документа;
фирменное наименование организации;
полный список учредителей с указанием доли в капитале;
перечень вопросов, выносимых на обсуждение, и принятые решения.

Выплата дивидендов при ликвидации

При ликвидации компания должна в следующем порядке погасить долг перед собственниками:

Совершить выплаты по акциям, которые подлежат выкупу (по Федеральному закону №208-ФЗ, ст. 75).
Выплатить дивиденды, ликвидационную стоимость по привилегированным акциям.
Разделить ликвидируемое имущество между акционерами после погашения всех обязательств.

Отчетность при выплате дивидендов

Если ООО выплатило дивы, то на него автоматически накладываются обязательства предоставить в налоговые органы отчетность. Это может быть справка 2-НДФЛ, если получателями средств были физлица, или декларация по налогу на прибыль в случае с юрлицами. Если дивиденды выплачивались акционерным обществом, то вне зависимости от статуса получателя подается декларация на прибыль.

Отчетность налогового агента

Понятие «налоговый агент» закреплено в 275 статье НК РФ. Простыми словами, это та организация, которая выплачивает вам доход. Компания обязана рассчитать сумму налога, который должен быть отчислен в бюджет, удержать эту сумму и уплатить ее.
Позднее налоговый агент должен предоставить в соответствующие органы отчетность в виде деклараций по налогу на прибыль (для юрлиц), справки 2-НДФЛ (для физлиц) и формы 6-НДФЛ (для ИП).

Отражение дивидендов в бухучете

Вся бухгалтерская информация о выплатах дивов упорядочивается на синтетическом счете «Расчеты с учредителями» (счет 75) с использованием субсчета «Расчеты по выплате доходов».

Но, в исключительном случае, когда владелец акций трудоустроен в организации, сумма выплаты будет отражена на счете 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате».

Если у компании имеется задолженность перед акционерами по выплате дивов, то эта сумма дебетуется по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Такие дивиденды бухгалтер может отразить в балансе обособленно. В конце финансового года в бухгалтерском балансе дивиденды никак не отражаются. III раздел пассива баланса «Капитал и резервы» (стр. 1370) показывает нераспределенную прибыль за вычетом выплаченных дивидендов.

Отчет о финансовых результатах (ранее отчет о прибылях и убытках) содержит данные об источнике выплаты дивов, то есть размер чистой прибыли (строка 2400 документа).

Сумма начисленных, но еще не выплаченных дивидендов указывается в ОДК (отчет о движении капитала) в строке 3327.

Сумма дивидендов, выплаченных акционерам, отражается в ОДДС (отчет о движении денежных средств) в строке 4322.

Бухгалтерские проводки

Операции, связанные с дивидендным доходом, оформляются в бухгалтерском учете с помощью следующих проводок:

Начисление дивидендов:

лицам, не трудоустроенным в организации: Дт 84 Кт 75;
лицам, трудоустроенным в организации: Дт 84 Кт 70;

Начисление налога, удерживаемого с дивидендного дохода (дебетуемый счет меняется по принципу первого пункта):

Дт 75 Кт 68;
Дт 70 Кт 68;

Выплата дивидендов:
- Дт 75 Кт 50 (51) — юрлицам и физлицам из кассы (с банковского счета);
- Дт 70 Кт 50 (51) — физлицам, трудоустроенным в организации, из кассы (с банковского счета).
Оплата налоговых обязательств в бюджет: Дт 68 Кт 51.

Заключение

Надеюсь, что на самые важные вопросы по теме дивидендов вы получили ответы. Спасибо, что дочитали до конца! Подписывайтесь и читайте наши публикации первыми!

Из письма в редакцию

Мнение эксперта

С точки зрения отчетности нераспределенная прибыль – это часть капитала организации, она отражается в разделе III «Капитал и резервы» баланса.

Капитал – это арифметическая разность между активами и обязательствами. В свою очередь, прибыль – это разница между доходами и расходами (учет доходов регулируется ПБУ 9/99, а расходов – ПБУ 10/99). Понятия «доходы» и «расходы» также определяются с помощью категорий «активы» и «обязательства».

Доходы организации – это увеличение ее экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, за исключением вкладов участников (п. 2 ПБУ 9/99). В результате поступления активов или погашения обязательств капитал увеличивается.

Расходы организации – это уменьшение ее экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) (п. 2 ПБУ 10/99). В результате выбытия активов или возникновения обязательств капитал организации уменьшается.

Увеличение или уменьшение экономических выгод организации, произошедшее в результате операций с ее собственниками (например, выплата дивидендов), не признается ни доходами, ни расходами. Таким образом, что прибыль, что капитал – не «живые» деньги, а расчетная величина – арифметическая разность между активами и обязательствами (доходами и расходами). Условно можно сказать, что прибыль «тратится», когда уменьшается ее величина в балансе. Это происходит только при выплате дивидендов и создании резервного фонда.

Начисление дивидендов участникам относится непосредственно на уменьшение нераспределенной прибыли и капитала организации, отражается в бухучете проводкой: дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» – кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Распределение прибыли на дивиденды приводит к уменьшению капитала (в том числе строки 1370 баланса) и активов.

АО обязаны создавать резервный фонд. Его размер должен составлять минимум 5% уставного капитала общества, а уставом АО может быть определен и больший размер фонда (п. 1 ст. 35 Закона об АО). Если ООО создает резервный фонд, то его размер определяется исключительно уставом (п. 1 ст. 30 Закона об ООО).

Резервный фонд можно использовать для покрытия убытков, если собственники приняли такое решение.

Резервный фонд создается проводкой: дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – кредит счета 82 «Резервный капитал». И отражается в балансе по строке 1360 в разделе III «Капитал и резервы».

Таким образом, с точки зрения финансовой отчетности создание резервного фонда приводит к перераспределению сумм внутри раздела III баланса, но часть нераспределенной прибыли «перекладывается» в другую статью капитала.

На дивиденды можно распределить только нераспределенную прибыль.

Такие фонды не упоминаются ни в Законах об АО и ООО, ни в действующих нормативных актах по бухучету. Таким образом, никаких фондов в учете можно не создавать. Понятие фондов за счет прибыли пришло к нам из советского бухучета. Советские предприятия создавали фонды развития производства, средства которых направлялись на приобретение нового оборудования. В Инструкции к Плану счетов 1985 года (она утратила силу) говорится, что средства такого фонда, предназначенные для приобретения оборудования, должны храниться в банке на специальном счете. То есть советские фонды за счет прибыли – это реальные деньги, которые выделялись на определенные цели и хранились на отдельных счетах в кредитном учреждении, а затем расходовались по назначению.

Что прибыль, что капитал – не «живые» деньги, а расчетная величина – арифметическая разность между активами и обязательствами (доходами и расходами). Условно можно сказать, что прибыль «тратится», когда уменьша-ется ее величина в балансе. Это происходит только при выплате дивидендов и создании резервного фонда.

Правда, в действующем Плане счетов говорится, что организация может (но не обязана) в аналитическом учете разделять «использованную» и «неиспользованную» нераспределенную прибыль. Например, можно открыть к счету 84 субсчета «Созданный фонд потребления» и «Использованный фонд потребления». И при расходовании денег на цели, указанные в решении участников (например, при покупке ОС), делать проводку: дебет 84, субсчет «Созданный фонд потребления», – кредит 84, субсчет «Использованный фонд потребления». Однако от перераспределения сумм между субсчетами общее сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль» не изменяется.

Принимая решение о направлении прибыли на иные цели (не связанные с выплатой дивидендов), общее собрание участников (акционеров) создает не обязанность, а только право общества осуществить расходы, которые компенсируются за счет этой прибыли. Проще говоря, общество может, но не обязано осуществлять эти затраты.

Срок выплаты доходов (дивидендов) участникам ООО не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Выплатить дивиденды акционерам, зарегистрированным в реестре, эмитент должен в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение доходов; номинальным держателям и доверительным управляющим, являющимся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, зарегистрированным в реестре акционеров, – в течение 10 дней с указанной даты (п. 6 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Если начисленные дивиденды (доходы) не были востребованы акционером (участником), то по истечении трех лет после начисления их восстанавливают в составе нераспределенной прибыли. В дальнейшем участники могут их распределить между собой повторно.

На основании решения о распределении доходов вы должны сделать проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75-2
— начислены дивиденды (доходы) учредителям, не являющимся работниками организации.

Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль, которая не была распределена акционерами и осталась в распоряжении организации. Непокрытый убыток – это убыток, непогашенный организацией и остающейся на балансе предприятия до полного погашения.

Нераспределенная прибыль, ровно, как и непогашенный убыток, числящиеся в балансе, фактически могут быть распределены на дату формирования баланса, поскольку дата формирования баланса является более поздней датой, чем отчетная дата.

Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток, числящиеся в учете, могут включать в себя как не распределенную прибыль отчетного года, так и прошлых лет.

Непогашенный убыток представляет собой сумму убытка предприятия и фактически он никак не гаситься. Непогашенный убыток – бухгалтерский термин, означающий величину потерь предприятия, которую надо восстановить, компенсировать в будущем.

В учете нераспределенная прибыль учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». По дебету счета происходит отражения сумм увеличения убытка. По дебету счета также отражаются суммы использования прибыли. На кредите счета отражаются увеличения непосредственной прибыли и суммы списания накопленного убытка. По окончании года нераспределенная прибыль на счете 84 «Нераспределенная прибыль» отражает и прибыль отчетного периода, учитываемую в течение года на счете 99 «Прибыль и убытки». Это происходит, потому что в течение года на счете 99 «Прибыль и убытки» отражают финансовые результаты деятельности организации, которые списываются со счета 99 «Прибыли и убытки» в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» или кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль» по концу года.

Аналитический счет по счету 84 «Нераспределенная прибыль» организуется с целью формирования информации по направлениям использования средств. В аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналитических мероприятий по приобретению нового имущества и еще использованные, могут разделиться.

Дебетовое сальдо по этому счету означает наличие у предприятия непокрытого убытка. Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 99 «Прибыли и убытки». Непокрытый убыток образуется и в том случае, если у организации не хватает средств на его погашение или если не принято решения о погашении убытка.

Непокрытый убыток может погашаться за счет:

Уменьшение уставного капитала организации;

Целевых взносов участников.

Направление чистой прибыли на покрытие убытка предыдущего года отражают по дебету и кредиту счета 84.

Убытки отчетного года списывают с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» года в дебет счетов:

82 «Резервный капитал» - при списании за счет средств резервного капитала;

75 «Расчеты с учредителями» - при погашении убытка за счет целевых взносов учредителей организаций;

80 «Уставный капитал» - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации и других счетов.

Нераспределенная прибыль образуется, если чистая прибыль, полученная организацией, распределена на вся или не было принято решения о ее распределении. Право распределения прибыли общества принадлежит его собственникам.

Прибыль может распределяться на:

Выплату дивидендов участникам общества;

Создание и пополнения резервного капитала;

Создание и пополнения капитала акционирования работников общества;

На другие цели по решению собственников.

Распределение и использование прибыли является важнейшим хозяйственным процессом, который обеспечивает не только покрытие расходов предприятия, но и позволяет формировать доходы государства.

Предприятие имеет право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме обязательных вычетов.

Прибыль, оставшаяся, после обязательных вычетов, в первую очередь направляется на накопление, для дальнейшего развития, и только потом на потребление.

Порядок распределения и использования прибыли фиксируется в уставе предприятия.

Прибыль распределяется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или другого компетентного органа.

Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет.

На суммы начисленных доходов учредителям дебетуют счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредитуют счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (работникам организации) и 75 «Расчеты с учредителями» (сторонним участникам).

Отчисления в резервный капитал отражают по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 82 «Резервный капитал».

Следует отметить, что новым Типовым планом счетов не предусмотрено открытие к счету 84 субсчетов для учета капиталов накопления, социальной сферы и капиталов потребления. Однако, аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» должен обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, предприятие стремиться к установлению оптимального соотношения между капиталом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры и вместе с тем стимулировать и поощрять результаты труда работников предприятия.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

При ликвидации остатков фондов накопления и потребеления организация остатки присоединяет к нераспределенной прибыли:

в части, образованной из прибыли после уплаты налога на прибыль, - к нераспределенной прибыли (счет 84);

в части дооценки объектов социальной сферы - к счету 83 «Добавочный капитал»;

в части безвозмездно полученных объектов - к счету 98 «Доходы будущих периодов»;

в части объектов и средств, полученных в ходе приватизации, - к счету 83 «Добавочный капитал».

В акционерных обществах основной целью распределения прибыли предприятия является обеспечение необходимой пропорциональности между текущими выплатами дивидендов и обеспечением роста рыночной стоимости акций предприятия за счет капитализации части прибыли.

ул. Смолячкова, 9, офис 432

+375 (17) 396-80-10
+375 (29) 565-80-10
+375 (44) 765-80-10

Читайте также: