Налог на налог латвия

Опубликовано: 14.05.2024

Республика Латвия с 2004 года – полноправный член Европейского союза. Этот факт способствует использованию латвийских компаний в качестве посредников между Россией и Западом. Другими преимуществами является почти полное отсутствие языкового барьера, а также развитая банковская система.

Общие принципы налогообложения в Латвийской Республике регулируются законом «О налогах и пошлинах» 1995 года. Основными налогами являются:

подоходный налог с предприятий;
социальный налог;
налог на недвижимую собственность;
НДС.

Подоходный налог с предприятий на четверть ниже российского

Налоговые резиденты-юрлица уплачивают подоходный налог со своей общемировой прибыли, а нерезиденты – только с дохода от источников в Латвии. В последнем случае сумма удерживается налоговыми агентами. Резидентами Латвии считаются компании, зарегистрированные в этой стране, а также постоянные представительства иностранных компаний (закон «О подоходном налоге с предприятий» 1995 года).

Ставка налога – 15 процентов. Налоговый период – год. Обычно он совпадает с календарным годом, если иное не предусмотрено уставом компании. Налог уплачивается авансами до 15-го числа каждого месяца, исходя из предполагаемой суммы налога, рассчитанной по итогам двух предыдущих лет с учетом инфляции.

Базой по подоходному налогу с предприятий является доход, уменьшенный на расходы. При этом могут быть учтены суммы убытков по содержанию объектов социальной инфраструктуры, принадлежащих плательщику.

Кроме того, налог может быть уменьшен на сумму налога на доходы, уплаченного компанией за рубежом. Однако не более чем в сумме налога с такого дохода, исчисленного согласно латвийскому законодательству.

Налоговые ограничения в Латвии не очень жесткие

Законодательством Латвийской Республики предусмотрены не очень обременительные меры по противодействию уклонению от уплаты налогов.

Действия офшорных компаний. В частности, если представитель офшорной компании действует на территории Латвии на основании генеральной доверенности (как это обычно и бывает), его деятельность может быть расценена как образовывающая постоянное представительство. Если же представительство не было зарегистрировано, подоходным налогом облагаются все доходы компании-нерезидента, связанные с данным представительством. Причем практически без права уменьшения на сумму расходов.

Выплаты в низконалоговые юрисдикции. Ограничения в отношении выплат резидентам офшорных и низконалоговых юрисдикций сводятся к обязанности резидентов Латвии удерживать налог у источника по ставке 15 процентов со всех перечислений в их адрес. Список таких юрисдикций утвержден постановлением Кабинета министров от 26.06.01 № 276. Исключение сделано лишь для следующих платежей:

дивидендов – ставка 10 процентов;
процентов, выплачиваемых банками, – ставка 10 процентов;
платы за товары, произведенные в этих юрисдикциях, – налог не удерживается.

Трансфертное ценообразование. В целях пресечения манипуляций с ценами законом «О подоходном налоге с предприятий» установлено следующее. Если сделка между связанными лицами заключена по заниженной (в отношении продаж) или завышенной (в отношении покупок) стоимости, то налоговики имеют право пересчитать подоходный налог исходя из рыночных цен.

Признаки связанных лиц схожи с российским определением взаимозависимости. Кроме того, сделка в любом случае признается совершенной между связанными лицами, если она заключена между латвийской компанией и резидентом низконалоговой юрисдикции.

Признание процентов. Предел процентов по заемным обязательствам, которые латвийская компания может учесть в налоговых расходах, – средняя ставка по краткосрочным кредитам за последний месяц, увеличенная в 1,2 раза. Ее размер устанавливается Центральным статистическим управлением.

Также не принимаются для целей налогообложения проценты по займам в части, четырехкратно превышающей размер собственного капитала компании.

Льготы в Латвии позволяют существенно экономить

Латвийская компания может исключить из налоговой базы часть нераспределенной прибыли прошлых периодов. Эта часть рассчитывается исходя из средней ставки по краткосрочным кредитам за последний месяц – латвийского аналога российской ставки рефинансирования. Такая льгота дана в целях стимулирования вложения прибыли компании в дело.

Не облагается подоходным налогом с предприятий доход, полученный компанией от продажи основного средства, если в течение 12 месяцев до или после такой реализации был приобретен аналогичный объект. Кроме того, первоначальная стоимость нового технологического оборудования может быть увеличена для целей налогообложения в полтора раза. Это позволяет увеличивать амортизационные вычеты. Льгота применяется в отношении активов, которые приобретены или созданы с 2009 по 2013 год.

Кроме того, по ряду основных средств в Латвии установлены повышенные нормы амортизации. Так, по технологическому оборудованию они составляют 20 процентов, средствам связи и компьютерной технике – 70 процентов, автомобилям – 30–40 процентов.

Налоговые льготы также могут получить резиденты специальных экономических зон – Лиепайской и Резекненской и свободных портов – Рижского или Вентспилсского. Резидентам этих зон предоставляется, в частности:

скидка от 80 до 100 процентов по налогу на недвижимость;
80-процентная скидка на подоходный налог, правда, для таких компаний ставка до предоставления скидки равна 25 процентам;
80-процентная скидка на налог у источника на выплаты нерезидентам;
право на ставку 0 процентов по НДС для большинства товаров и услуг, производимых в этих зонах.

Для российских предпринимателей с точки зрения логистики поставок оптимально использование Резекненской специальной экономической зоны. Она расположена не только рядом с границей двух стран, но и на пересечении крупнейших автомобильных и железнодорожных магистралей, проходящих по маршрутам Рига – Москва и Санкт-Петербург – Варшава.

Налог у источника по дивидендам составляет 10 процентов

С дивидендов, распределяемых внутри Латвии, налог у источника не удерживается. Также они не облагаются подоходным налогом у получателя.

Однако это правило действует, только если доходы компании, производящей выплаты, были обложены налогом в полном объеме. В противном случае необходимо удержать налог у источника по ставке 15 процентов при выплате юрлицу и по ставке 26 процентов – физическому лицу.

Впрочем, дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, облагаются налогом у источника в любом случае. В общем случае – по ставке 10 процентов. Иной порядок может быть предусмотрен международным договором.

Дивиденды, полученные от компаний-нерезидентов, по общему правилу включаются в базу по подоходному налогу с предприятий.Исключение составляют следующие случаи. Во-первых, налогом не облагаются дивиденды, полученные от дочерней компании – нерезидента из юрисдикции, не признанной офшором. Причем участие латвийской компании должно быть не менее 25 процентов.

Во-вторых, могут не облагаться налогом дивиденды, полученные от компаний – резидентов стран, входящих в Европейскую экономическую зону: ЕС, Исландия, Лихтенштейн и Норвегия. Эта льгота основана на положениях Директивы ЕС «О материнских и дочерних компаниях» (90/435/ЕЕС) и применяется при соблюдении прочих условий директивы.

Латвийские компании, выплачивающие дивиденды нерезидентным компаниям, обязаны удерживать налог у источника по ставке 10 процентов. Исключения из этого правила – выплаты дивидендов в соответствии с Директивой ЕС 90/435/ЕЕС и иные правила, установленные международными договорами Латвии.

В отношении выплаты процентов нерезидентам ставка налога у источника составляет 10 процентов, роялти – 5 процентов. Действие льгот для членов Европейской экономической зоны по Директиве ЕС 90/435/ЕЕС до 2013 года приостановлено. То есть по выплатам в их адрес до указанной даты взимается налог по общим основаниям.

Латвийская Республика подписала более 50 налоговых соглашений с различными странами. Однако соглашение с Россией на настоящий момент отсутствует.

В конце ноября 2009 года министр иностранных дел Латвии Марис Риекстиньш заявил, что договор об избежании двойного налогообложения между Латвией и Россией может быть подписан в ходе визита в Ригу министра иностранных дел России Сергея Лаврова в начале 2010 года.

НДС взимается по стандартной схеме

НДС взимается в Латвии по стандартной для Европы схеме: как разница между суммой налога, полученной от покупателей и уплаченной поставщикам.

Ставка налога – 23 процента. Пониженная ставка 10 процентов применяется при реализации, например, медицинских товаров, прессы, электро- и теплоэнергии, природного газа. По ставке 0 процентов облагаются экспортные операции. Не облагается налогом реализация социальных, образовательных, медицинских, страховых и финансовых услуг, а также сдача в аренду жилых помещений.

Подоходный налог с физлиц в два раза больше российского

Единая ставка подоходного налога с физлиц в Латвии составляет 26 процентов. Кроме того, существует отдельный налог на прирост капитала, ставка которого равняется 15 процентам. Этим налогом облагаются доходы физлиц от продажи имущества, в том числе операции с ценными бумагами.

Ставка обязательного социального взноса равна 33,09 процента, в том числе 24,09 процента составляет доля работодателя, а 9 процентов – работника.

Как на практике с выгодой использовать резидента Латвии

Есть несколько ситуаций, когда латвийская компания может принести существенную экономию российскому бизнесу.

Поставка из ЕС в Россию. Латвийскую компанию можно использовать в качестве посредника для ведения экспортно-импортной деятельности по маршруту ЕС – Россия. Для этого в одной из специальных экономических зон Латвии учреждается компания, которая, действуя по поручению российской компании, ведет торговую деятельность по поставке товаров из ЕС в РФ (см. схему 1).

Вся прибыль по сделке консолидируется в России за вычетом агентского вознаграждения латвийской компании (3–5%), которое облагается подоходным налогом по ставке 25 процентов. Поскольку латвийский агент расположен в специальной экономической зоне, сумма этого налога уменьшается на 80 процентов. Поэтому эффективная налоговая ставка – 5 процентов. Российский же принципал применяет «упрощенку» и уплачивает единый налог по ставке 6 процентов.

Заметим, при перечислении дохода принципалу налога у источника в Латвии нет. Дело в том, что резидент Латвии обязан его удержать только при выплате вознаграждения за предоставление консультационных и управленческих услуг. Таким образом, если из договора будет следовать, что перечисления принципалу в России не являются дивидендами, процентами, роялти или вознаграждением за упомянутые услуги, налог у источника удерживаться не будет. Заметим, даже если бы налог и удерживался, для резидента особой зоны применялась бы налоговая скидка в размере 80 процентов.

Таким образом, при доходе от реализации в 100 ед. в Латвии налог на вознаграждение в размере 5 ед. составит 0,25 ед. (5 ед. × 25% × 80%). Оставшаяся прибыль в 95 ед. в России подвергнется налогообложению в размере 5,7 ед. (95 × 6%). Суммарная налоговая нагрузка составит 5,95 ед., или около 6 процентов.

Оптимизация выплаты дивидендов. Поскольку подоходный налог с предприятий в Латвии взимается по довольно низкой ставке – 15 процентов, то прибыль группы компаний может быть аккумулирована в этой стране. Так как между Латвией и Россией нет соглашения об избежании двойного налогообложения, в целях оптимизации выплаты дивидендов используется датская компания, которая становится учредителем латвийской компании (см. схему 2). Исходящие дивиденды в Данию освобождаются от уплаты налогов и в Дании, и в Латвии (Директива ЕС).

В свою очередь, датская компания является дочерней по отношению к российской. При выплате дивидендов из Дании в Россию налога у источника не возникает по условиям соглашения об избежании двойного налогообложения. В России же материнская компания будет обязана уплатить налог на прибыль по ставке 9 процентов.

Таким образом, с дохода латвийской компании в размере 100 ед. будет уплачен местный подоходный налог в размере 15 ед. После чего в России будет уплачено еще 7,65 ед. (85 ед. × 9%). Суммарная налоговая нагрузка составит 22,65 процента.

Продажа недвижимости в Латвии. Если российской компании необходимо купить, а потом продать в Латвии недвижимость, целесообразно привлечь нидерландскую дочернюю компанию. И именно ей поручить купить и перепродать с наценкой актив (см. схему 3).

Выгода такой схемы перепродажи состоит в том, что при отчуждении объекта для бывшего собственника не возникает обязанностей по уплате налогов ни в Латвийской республике, ни в Нидерландах.

По латвийско-нидерландскому соглашению, прибыль нерезидентной компании от продажи недвижимости в Латвии не облагается налогом у источника.

В Нидерландах такая прибыль также не облагается корпоративным налогом. Российская же компания уплатит лишь 9 процентов налога на прибыль с дивидендов, полученных от дочерней организации в Нидерландах.

В фискальной системе Латвии в последние годы происходили процессы гармонизации с общепринятыми нормами еврозоны. Поэтому в отношении налогового законодательства большинство норм соответствуют таковым в прочих странах ЕС. Одновременно налоги в Латвии — одни из самых низких в Европейском Союзе. Главная причина — не до конца «окрепшая» экономика, которая хотя и характеризуется сравнительно малым дефицитом госбюджета и низким уровнем государственного долга, но все же требует налоговых преференций предпринимателям для достижения стабильно высоких темпов роста. В целом налоговая система достаточно простая, что облегчает ведение бизнеса и учета. Однако ее элементарность автоматически означает сравнительно малое количество законодательных «лазеек», зная которые можно было бы легально уменьшить фискальное бремя. Поэтому налоги в Латвии хоть и изначально низкие, но при детальном сравнении с прочими странами могут оказаться сопоставимыми. Преимущество латвийской системы — низкие налоги не требуют широких познаний законодательной базы и доступны «по умолчанию» каждому.

Особенности налогообложения физических лиц

Подоходный налог в Латвии уплачивается всеми резидентами независимо от страны происхождения соответствующих доходов. Используемая ставка не зависит от размера дохода и составляет 23%. Исторически размер этого фискального платежа уменьшается — до 2014 года ставка равнялась 24%. При расчете подоходного налога есть льгота для малоимущих, которые зарабатывают минимальную зарплату — 380 евро, в таком случае человек может рассчитывать на ежегодное послабление в размере от 700 до 1 380 евро. В результате для физлиц с минимальными доходами реальная ставка может составлять примерно от 13 до 18%.
Чтобы комплексно разобрать подоходный налог в Латвии, не обойтись без анализа фискальных платежей с фонда оплаты труда. Ситуация в стране подобна российским реалиям — сравнительно низкая ставка подоходного налога сочетается с относительно большими взносами в фонды социального страхования. В Латвии ставка налога на социальное страхование равняется 34%, но ее в большей мере оплачивает работодатель, а с зарплаты работника удерживаются только оставшиеся 10,5%.
Если физическое лицо получает доход от капитала — проценты, дивидендные выплаты — с их сумы необходимо отдать государству 10%. В отношении доходов, полученных с прироста капитала, к примеру, прибыли от игры на фондовой бирже, ставка налога составляет 15%. Также физлицо, владеющее недвижимым имуществом, ежегодно платит соответствующий налог, ставка которого может составлять от 0,2 до 1,5% от кадастровой оценки стоимости объекта в зависимости его типа.
Таким образом, налоги в Латвии для частных лиц достаточно щадящие и стимулируют самозанятость населения. При прочих равных условиях работник компании будет платить больше налогов, чем индивидуальный предприниматель.

Нюансы налогообложении юридических лиц

Многие компании специально регистрируются здесь, так как налог на прибыль в Латвии составляет всего 15%. Дополнительно существует специальный льготный режим для малых предприятий, который задействуется при выполнении следующих условий:

ежегодный оборот не более 100 тысяч евро;
все участники предприятия — физлица и их не более пяти;
зарплата каждого сотрудника не превышает 720 евро за месяц.

При соблюдении таких требований можно рассчитывать на ставку налога в 12%, если годовой оборот меньше 7 тыс евро. При превышении этого уровня используется стандартная ставка 15%, но при этом такое предприятие освобождается от уплаты налога на соцстрахование работников в размере 23,4%. Благодаря этому стимулируется развитие малого предпринимательства, но необходимо помнить о планах правительства: с 2018 года все микропредприятия должны будут платить стандартные 15%.
Еще один из способов уменьшения налоговой нагрузки для юридических лиц — их регистрация в форме партнерства. Такое предприятие не становится плательщиком налога на прибыль, а доходы от его функционирования облагаются согласно ставкам подоходного налога физических лиц. Благодаря этому можно ощутимо понизить фискальные платежи за счет устранения обязательства платить сборы соцстрахования.
Положительно, что налог на прибыль в Латвии не нужно оплачивать в отношении:

дивидендных доходов;
дохода от продажи ценных бумаг (в том числе ЦБ ЕС);
роялти.

Это не относится к тем случаям, когда доходы были получены из оффшоров — при таких обстоятельствах они облагаются налогом по стандартной ставке 15%. Правительство специально составило «черный список» стран, в который входит более 60 самых популярных «налоговых гаваней». Такая законодательная норма объясняется желанием правительства максимально ограничить возможность уклонения от уплаты налогов. В то же время Латвия заключила договоры об устранении двойного налогообложения с более чем 50 странами, в том числе с Россией, Беларусью, Украиной. Благодаря этому как частным, так и юридическим лицам выгодно получать дивиденды и подобные доходы с капитала латвийских компаний.
Юридические и физические лица в равной мере косвенно оплачивают НДС при покупке товаров и услуг. Чтобы юрлицо было зарегистрировано в качестве плательщика НДС, его годовой доход должен превышать 20 тысяч евро. Существуют три ставки этого налога:

стандартная 21% — применяется для большинства видов услуг и товаров;
пониженная 12% — используется для медицинских товаров, фармацевтической и печатной продукции;
нулевая — для хозяйственных операций, осуществленных с контрагентами, базирующимися в ЕС, а также экспортных и операций по международным транспортным услугам.

В целом, для налоговой системы Латвии характерна:

максимальная простота нормативной базы;
структура налоговых платежей с фонда оплаты труда аналогична большинству постсоветских республик — сравнительно небольшой подоходный налог в Латвии сочетается с немалыми взносами соцстрахования;
низкий уровень корпоративной фискальной нагрузки — этим Латвия подобна другим странам, которые стремятся привлечь в свое экономическое пространство крупный бизнес за счет налоговых льгот: Ирландия, Кипр, Виргинские острова и им подобные.

Если вам потребуется решить любой вопрос с налоговыми инстанциями Латвии, сотрудники «Прифинанс» смогут быстро помочь, поскольку для этого нет больших регламентированных ограничений.

«Клерк» Рубрика Офшоры и ОЭЗ

Одной из тенденций в международном налоговом планировании последнего времени является перенос акцентов в использовании нерезидентных структур в пользу не оффшорных юрисдикций. Компании, зарегистрированные в таких странах, как Кипр, Мальта, Нидерланды, Ирландия и др., могут пользоваться не только благоприятным налоговым режимом, предусмотренным местным законодательством или правилами ЕС, но и нормами международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

В этом ряду не является исключением и Латвия, новейшее налоговое законодательство которой делает латвийские компании весьма удобным инструментом для ведения международного бизнеса. В настоящей статье мы рассмотрим преимущества Латвии как новой и перспективной юрисдикции для налогового планирования.

Общие сведения о налогообложении в Латвии

В налоговом законодательстве Латвии имеются правила о недостаточной капитализации, трансфертном ценообразовании и «связанных» лицах, а также «черный» список оффшорных зон.

Компания считается резидентом Латвии, если она зарегистрирована в Латвии. Налогообложению подлежат все доходы резидентов, полученные ими где-либо. Постоянные представительства иностранных компаний облагаются налогом в том же порядке, что и компании-резиденты. Нерезиденты Латвии уплачивают налог только с доходов, полученных от источников в Латвии.

Корпоративный подоходный налог и налог у источника

Дивиденды, полученные латвийской компанией от нерезидентов, освобождены от налога (вне зависимости от того, является ли компания, выплатившая дивиденды, страной ЕС или третьей страной). Однако, исключение составляют дивиденды, полученные из стран, включенных в латвийский “черный” список (который в первую очередь включает оффшоры. Латвия рассматривает в качестве оффшоров более 60 государств и территорий).

Пример 1. Российская компания выплачивает дивиденды латвийской компании. Российская компания при выплате дивидендов должна удержать налог у источника по ставке 5% (если вложение в капитал составляет не менее 75000 USD и процент участия латвийской компании в российской не менее 25%) или 10% (в остальных случаях) – в случае применения Соглашения об избежании двойного налогообложения. Если Соглашение не применяется, ставка составит 15% согласно НК РФ. Полученные латвийской компанией дивиденды не облагаются налогом в Латвии.

Дивиденды, выплачиваемые латвийской компанией нерезиденту – юридическому лицу, освобождены от налога у источника, за исключением дивидендов, выплачиваемых лицам-резидентам стран, включенных в национальный “черный” список (с таких дивидендов в Латвии удерживается налог у источника по ставке 15%).

Пример 2. Латвийская компания выплачивает дивиденды российской компании. Латвия не удерживает налог у источника при выплате компании-нерезиденту (за исключением компаний из стран «черного списка»). Налог на полученные дивиденды в России составит 9%.

Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, подлежат налогообложению налогом у источника в Латвии по ставке 10%.

Пример 3. Латвийская компания выплачивает дивиденды российскому физическому лицу. При выплате дивидендов физическому лицу – нерезиденту латвийская компания должна удержать налог у источника по ставке 10%. Российской физическое лицо платит в России с полученных дивидендов НДФЛ по ставке 9%. Однако, оно вправе зачесть налог с дивидендов, уплаченный в Латвии.

Прирост капитала, полученный в результате продажи имущества, облагается по обычной ставке 15%. Прирост капитала, полученный в результате продажи акций/долей, освобожден от налога (за исключением акций офшорных компаний).

Проценты и роялти, выплачиваемые латвийской компанией нерезидентам, освобождены от налога у источника (с 1 января 2014 г.), за исключением процентов и роялти, выплачиваемых лицам-резидентам стран, включенных в национальный “черный” список (с таких процентов в Латвии удерживается налог у источника по ставке 15%).

Проценты, полученные латвийской компанией, облагаются по общей ставке 15%.

Оплата консалтинговых или управленческих услуг латвийской компанией в адрес нерезидентной компании, облагаются налогом у источника по ставке 10% (кроме случаев, когда соглашением об избежании двойного налогообложения установлена пониженная ставка).

Арендные платежи в адрес нерезидентной компании за пользование имуществом в Латвии, облагаются налогом у источника по ставке 5%.

Вознаграждения, полученные от участия в латвийских партнерствах, облагаются налогом у источника по ставке 15%.

Доходы, полученные нерезидентом от продажи недвижимого имущества на территории Латвии или продажи акций компании, более 50% активов которой состоит из недвижимого имущества на территории Латвии. облагаются налогом у источника по ставке 2%.

Нормы, предусмотренные Директивами ЕС о материнских и дочерних компаниях и о процентах и роялти, предусматривают, что выплаты дивидендов, процентов и роялти между связанными компаниями в пределах ЕС (а также Швейцарии) не подлежат обложению налогом у источника выплаты.

VAT (налог на добавленную стоимость)

Стандартная ставка НДС (pievienotas vertibas nodoklis, PVN) составляет 21%.

К отдельным категориям товаров и услуг применяются пониженные ставки НДС - 12% (напр., фармацевтическая продукция) или 0% (напр., экспортные операции). а также освобождение от НДС (напр., финансовые, страховые услуги, образование, здравоохранение и др.).

Холдинговые компании в Латвии

Холдинговый режим, существующий в Латвии, отличается тем, что льготы, предоставляемые холдинговым компаниям, не требуют, чтобы компании отвечали набору определенных условий, как это практикуется в большинстве стран ЕС (таких, как, например, процент участия в капитале, длительность владения акциями дочерних компаний, вид деятельности дочерних компаний и т.п.).

Организационно-правовая форма холдинговой компании может быть любой: чаще всего это общество с ограниченной ответственностью (SIA) или акционерное общество (AS).

Гражданство и резидентство акционеров и директоров латвийской компании также может быть любым.

Помимо собственно холдинговой деятельности – владения (держания) акций дочерних компаний, управления ими и получения от них дохода – латвийские компании вправе вести иной бизнес, заключать сделки с гражданами и компаниями Латвии, использовать (покупать, арендовать, сдавать в аренду) недвижимое имущество, объекты интеллектуальной собственности, как в Латвии, так и за ее пределами.

Пример холдинговой структуры при инвестировании в Россию

Примечания:

* Полученные дивиденды облагается в России НДФЛ по ставке 9%. Однако, возможен зачет налога, удержанного в Латвии у источника выплаты.

** Ставки налога у источника в России указаны в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и Латвией (ст.10). Если нормы Соглашения не используются, то подлежит удержанию налог у источника по ставке 15%.

*** Налог у источника в Латвии не взимается в случае, если страна компании-получателя не входит в латвийский «черный» список.

**** Налогообложение полученных дивидендов зависит от конкретной юрисдикции или организационно-правовой формы получателя. При определенных условиях возможно добиться нулевого налогообложения.

Пример холдинговой структуры при инвестировании в ЕС

Примечания:

* Налог у источника не удерживается в соответствии с Директивой ЕС о материнских и дочерних компаниях (при соблюдении определенных условий).

** Налогообложение согласно нормам страны резидентства физического лица. Может быть предусмотрена возможность зачета налога, удержанного в Латвии.

*** Налог у источника не взимается в случае, если страна компании-получателя не входит в латвийский «черный» список.

**** Налогообложение полученных дивидендов зависит от конкретной юрисдикции или организационной формы получателя. При определенных условиях возможно добиться нулевого налогообложения.

Пример связки латвийской компании и английского партнерства

Налогообложение компании Латвии при выплатах процентов

Примечания:

* Ставка налога у источника в России указана в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и Латвией (ст.11). Если нормы Соглашения не используются, то подлежит удержанию налог у источника по ставке 20%.

** Налогом по ставке 15% облагается чистый доход, то есть разница между полученными и выплаченными процентами. Также возможен зачет налога, удержанного в России.

*** Налог у источника не взимается в случае, если страна компании-получателя не входит в латвийский «черный» список. При отнесении выплачиваемых процентов к расходам следует учитывать латвийские правила недостаточной капитализации (1:4).

**** Налогообложение полученного процентного дохода зависит от конкретной юрисдикции или организационной формы получателя. При определенных условиях возможно добиться нулевого налогообложения.

Налогообложение компании Латвии при выплатах роялти

Примечания:

* Ставка налога у источника в России указана в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и Латвией (ст.12). Если нормы Соглашения не используются, то подлежит удержанию налог у источника по ставке 20%.

** Налогом по ставке 15% облагается чистый доход, то есть разница между полученными и выплаченными роялти. Также возможен зачет налога, удержанного в России.

**** Налогообложение полученного дохода от роялти зависит от конкретной юрисдикции или организационной формы получателя. При определенных условиях возможно добиться нулевого налогообложения.

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией

Действие норм Соглашения распространяется на российские 1) налог на прибыль организаций, 2) налог на доходы физических лиц, 3) налог на имущество организаций и 4) налог на имущество физических лиц; и латвийские 1) корпоративный подоходный налог, 2) подоходный налог с физических лиц и 3) налог на недвижимое имущество.

В отношении отдельных видов доходов Соглашением установлены следующие правила:

Прибыль от предпринимательской деятельности (ст.7). Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства подлежит налогообложению только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность вышеуказанным образом, то прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той ее части, которая относится к такому постоянному представительству.

Прибыль от международных перевозок (ст.8). Прибыль, полученная предприятием Договаривающегося Государства от эксплуатации морских и воздушных судов, автомобильного или железнодорожного транспорта в международных перевозках подлежит налогообложению только в этом Государстве.

Для доходов от недвижимого имущества (включая его прямое использование или сдачу в аренду) и прироста стоимости капитала (в результате отчуждения недвижимого имущества или отчуждения акций/долей, более 50% стоимости которых связано с недвижимым имуществом) Соглашение допускает налогообложение в обоих государствах.

Статьями 10, 11 и 12 Соглашения устанавливаются пониженные ставки налога у источника:

1) в отношении дивидендов (ст. 10):

а) 5% от общей суммы дивидендов - если получателем дивидендов является компания (иная, чем партнерство), которая прямо владеет не менее чем 25% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и при этом сумма вложенного капитала превышает 75000 USD или эквивалентную сумму в рублях РФ или евро;

б) 10% от общей суммы дивидендов - в остальных случаях.

2) в отношении процентов - 10% (ст. 11);

3) в отношении роялти - 5% (ст. 12).

Другие доходы, не поименованные в отдельных статьях Соглашения, облагаются только в государстве резидента, получившего такие доходы (ст. 22).

Для случаев двойного налогообложения Соглашение предусматривает для резидентов РФ и Латвии возможность вычета суммы налога, подлежащего уплате/уплаченного в другом договаривающемся государстве (ст. 24).

Установлено, что компетентные органы России и Латвии не должны требовать проставления апостиля ни на каких документах, необходимых для применения Соглашения (п. 3 Протокола к Соглашению).

Протокол, подписанный одновременно с Соглашением, предусматривает общее ограничение согласно которому «резиденту одного Договаривающегося Государства не будут предоставляться никакие льготы, предусмотренные настоящим Соглашением, по уплате или освобождению от уплаты налогов с дохода, полученного в другом Договаривающемся Государстве, если в результате консультаций между компетентными органами обоих Договаривающихся Государств установлено, что главной целью или одной из главных целей создания или существования такого резидента было получение выгод в соответствии с настоящим Соглашением, которые в противном случае были бы ему не доступны» (п. 4 Протокола).

Помимо России, Латвия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения еще с 58 странами: Албания, Армения, Австрия, Азербайджан, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Гернси, Грузия, Германия, Греция, Джерси, Дания, Исландия, Индия, Ирландия, Израиль, Испания, Италия, Канада, Китай, Казахстан, Кувейт, Кыргызстан, Литва, Люксембург, Македония, Мальта, Мексика, Молдова, Марокко, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Румыния, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Турция, Туркменистан, Украина, Узбекистан, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, Южная Корея.

Подведем итог, обозначив традиционные и новые преимущества Латвии для корпоративного и налогового планирования.

Традиционные преимущества Латвии:

Географическое положение: близость к России и другим странами СНГ.

Членство в Европейском Союзе, зоне Евро, едином таможенном пространстве ЕС, участие в Шенгенском Соглашении.

Недорогой процесс регистрации и поддержания бизнеса.

Ставка корпоративного подоходного налога – 15% (одна из самых низких в Европе).

Высокий уровень международного банковского обслуживания, лояльность к нерезидентам.

Широкое использование русского языка, в том числе в бизнес-среде и банковской практике.

Для применения в Латвии не требуется апостилизация официальных документов из России, Украины, Беларуси, Кыргызстана, Молдовы, Узбекистана.

Новые преимущества Латвии для налогового планирования

Освобождение от налогообложения как получаемых, так и выплачиваемых латвийской компанией дивидендов (за исключением дивидендов, полученных из или выплачиваемых в оффшоры).

Освобождение от налогообложения процентов и роялти, выплачиваемых нерезидентам (за исключением процентов и роялти, выплачиваемых в оффшоры).

Освобождение от налогообложения прироста капитала, полученного от продажи акций (за исключением акций офшорных компаний).

Действие директив ЕС о материнских и дочерних компаниях (PSD) и о процентах и роялти (IRD): отсутствие налогов при трансграничных выплатах между связанными компаниями.

Наличие Соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией (вступила в силу 06.11.2012, применяется с 01.01.2013).

Простота получения сертификата (подтверждения) о налоговом резидентстве.

Простая регистрация по НДС (VAT) для работы с компаниями ЕС.

В последние годы, стремясь гармонизировать свою фискальную систему с общепринятыми нормами европейской зоны, Латвия постоянно изменяет налоговое законодательство. Благодаря этому подавляющее большинство норм и требований налоговой системы соответствует аналогичным в других странах ЕС.

Система налогообложения в Латвии

Один из важных показателей для предпринимателей, налоги в Латвии остаются самыми низкими в Европе. Причина этого, невзирая на низкий уровень государственного долга и малый дефицит госбюджета, — еще не полностью окрепшая экономика. Чтобы обеспечить ее стабильно высокий рост, в стране вводят налоговые преференции предпринимателям.

Благодаря довольно простой налоговой системе вести бизнес и учет в этой стране намного легче. Но в то же время различных законодательных «лазеек», позволяющих значительно уменьшить налоговые выплаты, в налоговой системе очень мало. Что же нужно знать о налогах и пошлинах рядовому бизнесмену?

Особенности налогообложения

В Латвии подоходный налог платят все резиденты. На этот процесс не влияет ни размер доходов, ни страна происхождения налогоплательщика. На размер ставки не влияет уровень дохода: она остается одинаковой и равняется 23 %. Это немного меньше, чем было в 2014 году, когда фискальный платеж равнялся 24 %.

Малоимущие имеют право пользоваться льготами: тем, кто получает минимальную зарплату (380 евро), ежегодный налог уменьшают от 700 евро.

Смотрите видео: Система налогообложения в Латвии.

Какой размер налога определен в Латвии для физических лиц в 2020-2021 годах?

Пошлиной облагается не только местное население, но и иностранцы, в том числе и россияне, которые живут и работают в этой стране. Налоги в Латвии в 2021 году необходимо выплачивать со следующего:

Заработной платы.
Прибыли от деятельности (хозяйственной, профессиональной).
Других видов дохода, которые перечислены в латвийском законе.

Собирается подоходный налог с населения по следующим ставкам:

Основной. Размер сбора — 23 %, это налог на доход от заработка и хозяйственной деятельности.
С прироста капитала физические лица должны выплачивать государству 15 %.
Проценты, дивиденды и другие виды прибыли от капитала облагаются налогом на прибыль в размере 10 %.

Трудовые граждане и нерезиденты могут составлять соглашения о ежемесячной или ежегодной выплате налогов для всех доходов, кроме зарплаты, с нее взимается сбор каждый месяц.

Так выглядит стандартный расчет налога с заработной платы в Латвии

Налог для юридических лиц

Налоги в Латвии для юридических лиц имеют свои особенности:

В зависимости от того, какой деятельностью занимается фирма, какова ее резидентность и уровень дохода, ее владелец должен выплачивать 2–20 % дохода.
Компании, инвестиционные проекты которых выше 7,1 млн евро, имеют льготы в том случае, если они работают в приоритетной для Латвии сфере.
При формировании размера выплат с суммы дохода вычисляются средства, нужные для ведения бизнеса, а оставшаяся сумма облагается налогом.
Длительность отчетного года — 12 месяцев. При этом с календарным годом он может не совпадать.

Перечисленные правила касаются крупных и средних корпораций. Малые предприятия выплачивают налоги и пошлины по другому регламенту.

Налоговую декларацию можно подать онлайн через EDS – систему электронного декларирования

Какие же предприятия считаются малыми? Компании, штат которых состоит максимум из пяти сотрудников и имеют годовой оборот меньше 70 000 латов. Ставка для таких фирм — 9 %. Если одно из условий будет нарушено, размер обложения будет увеличен.

Согласно изменениям, принятым в 2021 году, налогообложение увеличивается следующим образом:

Если в штат будет взят один сотрудник, к ставке налога добавится 2 %, если два сотрудника — 4 % и т. д. Из-за того, что учет ведется поквартально, процент ставки увеличивают даже в том случае, если нанимаются временные работники.
Если уровень товарооборота превысит указанную цифру, процент ставки возрастает на 20 %.
На 20% увеличивается размер пошлины, если работники компании получают более 712 евро в месяц.

При устранении приведенных изменений размер налогообложения будет возвращен к изначальному показателю.

Хотя отчетный период составляет 12 месяцев, налоговая база включает прибыль, полученную на протяжении квартала. Соответственно, каждый должен подавать декларацию и платить налоги четыре раза на протяжении года.

Не выплачиваются налоги на доход, полученный от продажи акций, за исключением тех лиц, которые внесены в черный список.

Смотрите видео: Законодательство и налоги в Латвии.

Выплаты на недвижимость: что изменилось?

Налог на недвижимость в Латвии накладывают на следующие объекты:

Подземные/наземные гаражи, стоянки.
Дома, квартиры или долю в них.
Участок под домом или квартирой.
Часть земли или целые земельные участки.

Для определения размера налоговой выплаты для каждого конкретного случая используется формула: сумму кадастровой стоимости объекта необходимо умножить на процент налога, определенного для данного вида недвижимости в Латвии. Кадастровая стоимость ежегодно рассчитывается Государственной земельной службой.

Сравнение налога на недвижимость и заработной платы в странах ЕС

Налог НДС

Согласно поправкам к Закону «О налогах и пошлинах» были внесены изменения и в налог, касающийся добавленной стоимости (НДС). В документе было изменено несколько пунктов, а именно:

Снижен порог оборота. Только после его превышения налогоплательщика ставят на НДС-учет. Одновременно с этим ему выдают номер плательщика. Ранее этот порог составлял 50 000, а с начала 2021 года — 40 000 евро.
Снижен порог на проведение услуг и закупок товаров, которые облагаются НДС. Ранее порог закупок и услуг НДС в Латвии составлял 1430 евро, а с начала текущего года может быть куплено товаров или предоставлено услуг на 150 евро.

Не были внесены изменения базовой ставки: выплаты остались на уровне 21 %. Предметом налогообложения в этом случае являются прибыль от продаж и услуг, приобретение и поставка из стран ЕС транспортных средств, импорт различных товаров.

На почтовые отправления, медицинские товары и услуги, образовательную литературу ставка снижена до 12 %. Ставка на международные транспортные услуги и экспортные товары является нулевой.

Смотрите видео о снижении НДС в Латвии.

Другие виды налогов

Налогообложение Латвии включает и выплаты по следующим показателям:

Налог на авто. Платят как владельцы автомашин, так и те, кто имеет мотоцикл. Объем двигателя при этом не имеет никакого значения. Сбор выплачивают до того, как будут поданы в ГИБДД документы на регистрацию транспортного средства.
Налог на животных, которых содержат в доме. Размер сбора зависит от некоторых факторов. Так, за собаку, возраст которой старше шести месяцев, нужно ежегодно вносить плату в размере 10 евро. Если животное стерилизовано, плата — в два раза меньше. Владельцам, которые имеют инвалидность второй и первой группы, предоставляются скидки.
Пошлина за наследство. На размер перечислений в данном случае влияет степень родства. Например, дети платят 0,5 % налога от суммы наследства, дальние родственники, друзья, знакомые должны будут выплатить в кассу государства 15 % от той суммы, в которую оценен объект наследства.
Дорожный сбор. Размер данного вида налога в Латвии зависит в первую очередь от объема двигателя: чем он больше, тем выше сумма оплаты. Ежегодно население страны выплачивает от 47 до 640 евро. Кроме того, имеет значение и длительность эксплуатации транспортного средства. Так, за каждый автомобиль, который был зарегистрирован в 2016 году и ранее, нужно будет платить пошлину в размере 7,4 %.
Сбор за номера на автомобилях. Речь идет об использовании иностранных номеров. Все резиденты, которые проживают в Латвии и ездят на автомобилях с иностранными номерами, облагаются ежегодной пошлиной в 1000 евро. Но снизить размер сбора можно, если пройти временную регистрацию. После этого владельцы седанов и джипов обязаны будут платить только 700 евро, а имеющие авто других марок — 200 евро.
Пошлина на продажу квартиры или домовладения. Операция приравнена к приросту имеющихся средств, поэтому ставка выплат равняется 15 %.
Выплаты из дохода, полученного от недвижимости. Для населения в Латвии есть возможность пользоваться одним из вариантов: как малому предприятию платить с прибыли 9 % или производить расчет доходов от сдачи имущества и расходов на содержание объекта и с разницы платить 24 %.
Выплаты за загрязнение среды. Согласно Закону «О налоге на природные ресурсы» владельцы компаний, чья работа связана с загрязнением окружающей природы, должны будут производить оплаты в государственную казну. Их размер зависит от величины компании и особенностей ее производства.

В Латвии компании, чья работа связана с загрязнением окружающей природы, должны производить оплаты в государственную казну

Защита от двойных налогов

С начала 2013 года действует конвенция, подписанная латвийской и российской стороной, о предотвращении двойной выплаты налогов тех, кто является гражданами РФ, а работают в Латвии. Благодаря соглашению об избежании двойного налогообложения были приняты следующие нормы:

По новому Закону «О налогах и пошлинах» дивиденды не должны взиматься с общей суммы в размере более чем 5 %.
Налог на проценты составляет 5 % от суммы, если кредит был взят компанией одного государства в другом. Во всех других случаях ставка равняется 10 %.
Размер налога на роялти не должен быть выше 5 %.
Налоги, которые ранее удерживались с российских компаний, оплачивающих услуги зарубежных перевозчиков, не будут взиматься, если дело касается Латвии.

Возвращение переплат

С 2017 года в Латвии начала работать система дифференцированного минимума. Ее размер стал определяться по уровню всего дохода, включая не только зарплату, но и другие денежные поступления жителей. Из-за этого произошла значительная переплата.

Смотрите видео: Как вернуть налоги через интернет.

Государство гарантирует возврат налогов. Для этого каждый гражданин должен подать декларацию в СГД. Выплаты в Латвии начались с начала 2021 года. Часть средств государство уже вернуло в счет налогов.

Латвия - одна из стран, которая находится вблизи Балтийского моря. Эта страна стремится привлечь всё больше инвестиций в свою собственную экономику, тем самым создавая благоприятные условия для предприятий, которые уже действуют на территории страны. При этом Латвия старается совершенствовать свою фискальную политику. На территории всей Европы Латвию отмечают как одну из стран, которая в отношении налогов является самой привлекательной. Что же такого может привлекать и какие налоги в Латвии сейчас существуют?

Особенности налоговой политики Латвии

Еще в 1995 году была заложена основа налогообложения Латвии, в то время был введён закон «О налогах и пошлинах». Этот закон дополняет Таможенный кодекс Латвии, законы ЕС, постановления Кабинета министров, акты местного самоуправления, законы Сейма.

Если говорить о налоговой системе, то в упрощённом виде она состоит из 16 налогов, включая прямые и косвенные. В систему включено больше ста государственных пошлин. Ставки и весь механизм взаимодействия постоянно меняются.

Латвия с 2018 года ввела налоговое правило, которое смогло доказать свою эффективность в Эстонии. Какова суть этого правила? Если в текущем периоде времени не происходило распределение доходов компании, то все заработанные средства не облагаются налогом. Если говорить официальным языком, то реинвесторная прибыль компаний не должна облагаться налогом на прибыль.

По величине ставок фискальных платежей и по их количеству латвийская система вошла в состав наиболее оптимальных ещё до введения в действие этого налогового правила.

Налоги для граждан

Граждане Латвии уплачивают такие налоги, как подоходный налог, налог на добавленную стоимость (НДС в Латвии), налог на использование транспортных средств и другие наименее значимые варианты налогов.

Подоходный налог

Подоходный налог в Латвии взымается как с предприятий, так и с физических лиц, то есть с наёмных рабочих, предпринимателей и т. д. Каким образом взымается налог? Чаще всего это происходит согласно обычной схеме: процент удерживают из начисленной заработной платы. Но с 2018 года ставка НДФЛ в Латвии считается прогрессивной, поэтому она устанавливается согласно величине годового дохода. Если сумма составляет до 20004 евро – 20 %, в пределе от 20004 евро до 55000 – 23 %. Если сумма выше 55000 евро, то процент составляет 31,4.

Если у гражданина заработная плата не превышает порог в 440 евро в месяц, тогда налог на доход начисляется с учётом необлагаемого минимума в 200 евро.

Автоматически сниженную ставку применять не могут. Ставка снижается только после того, как будет предоставлена декларация за прошедший год. В связи с этим у граждан Латвии, которые имеют небольшой доход, зачастую по итогам года может возникать переплата по подоходному налогу.

Налог на добавленную стоимость

Фактически налог на добавленную стоимость, то есть НДС, Латвия обязует оплачивать тех, кто в конечном итоге получает продукт. По факту он учитывается на уровне субъектов предпринимательства. Основным принципом исчисления НДС является обложение торговой наценки, и в Латвии НДС считают косвенным налогом.

21 % — такова стандартная ставка НДС. Но в отношении некоторых групп товаров действует сниженная ставка, например, на детское питание ставка составляет 12 %. Для обычных латвийских продуктов ставка составляет 5 %, например, для ягод, овощей и фруктов. Для поставок товаров по территории ЕС и для экспорта установлен нулевой размер ставки.

Налог на пользование транспортными средствами

Относительно недавно, с 2017 года, владельцы новых мотоциклов и авто получили бонус в виде отмены транспортного налога за постановку транспортных средств на первичный учёт. Но при этом были повышены расценки на эксплуатацию машины на 7,4 %, и оплачивается этот налог каждый год. Появление таких правил аргументируется тем, что с 2010 года ставки не повышались.

Многие чиновники и законодатели считают, что такая налоговая политика может помочь снизить вредные выбросы в атмосферу. Поэтому очень важно при выборе машины обращать внимание на этот показатель, если вы хотите сократить количество уплачиваемых налогов.

Налог на ввозимые мотоциклы и легковые авто

Если на территорию Латвии был ввезён автомобиль, но при этом не был поставлен на учёт в стране, то потребуется оплатить взнос. Около 1000 евро составляет сумма налога на машину с иностранным номером. При этом туристы и командировочные могут не беспокоиться на этот счёт. Подобный сбор будут оплачивать только граждане Латвии или же те, кто имеет вид на жительство. Если таковые решили не уплачивать налог, то придётся рано или поздно заплатить штраф в 400 евро.

Налог на эксплуатацию недвижимости

Покупая недвижимость, как и в других странах, нужно будет учитывать расходы на первичное приобретение. Но на этом уплата налогов не заканчивается. Необходимо будет платить 3 % от кадастровой стоимости имущества за право владеть этим самым имуществом.

Налог на недвижимость государство разрешило утверждать на уровне местной власти. Единственное, что установили максимальные и минимальные ставки (от 0,2 % до 3 %), которые напрямую зависят от данных кадастра на 1 января отчётного года. Те, кто желает приобрести недвижимость в прибалтийской стране Латвии, должны учитывать этот показатель.

Други налоги

Существенную долю денег приносят налоги на наследство, таможенные пошлины, оплата за совершение сделок, покупку имущества и его продажу. Такие сделки, а точнее сборы с таких сделок, должен контролировать нотариус. Он обязан передавать в Земельную книгу данные для регистрации прав собственности.

Налоговые льготы

Налоговые льготы полагаются тем, кто имеет иждивенца в своей семье. В 2020 году не облагаемый налогом минимум на иждивенца запланировано повысить до 250 евро.

Налоги для бизнеса

Если говорить о бизнесе Латвии, то эта сторона жизни довольно привлекательна размерами налоговых ставок, а также чёткими критериями налогов. Но в целом налоговое законодательство способно меняться регулярно и не в меньшую сторону. Год назад, например, был изменён подход к налогу на прибыль. Этот налог теперь платят только те организации и компании, которые распределяли полученные доходы или иные операции несвязанные с коммерческой деятельностью.

Основные налоги

Когда выплачиваются дивиденды, тогда необходимо перечислить 20 % от всей начисленной суммы, оставшуюся сумму передают учредителю. Налог не будет взиматься в том случае, если прибыль осталась полностью в распоряжении предприятия. Другие налоги для юридических лиц:

уплачивается налог на прибыль, страховые взносы за наёмных сотрудников и НДС, если годовой оборот составил больше 40000 евро;
если же этот оборот был менее 40000 евро, то налог на оборот микропредприятий составляет 15 % (при этом количество сотрудников на предприятии не более 5 человек).

Косвенные налоги

Оплачиваются не только основные налоги, но и другие, такие как: уплата взносов за использование и владение недвижимостью, акцизов, транспорта или таможенных пошлин. Платить тот или иной налог нужно в зависимости от того, каким имуществом владеет компания и каким видом деятельности она занимается.

Налог с оборота микропредприятий и льготы для бизнеса

Для мелких предприятий снижается фискальная нагрузка согласно упрощённой системе налогообложения, при этом активно стимулируется развитие малого бизнеса. Могут учитываться налоговые послабления, если предприятие соответствует определённым критериям. Какие послабления могут быть?

платят только 15 % от оборота по итогам года;
если на предприятии работают наёмные сотрудники, то их зарплата не облагается страховыми взносами.

Если предприятие относится к категории микропредприятий, то оно не должно превышать:

40000 евро по годовому обороту;
не больше 5 человек по количеству сотрудников;
не более 720 евро в месяц по уровню оплаты труда.

Акцизный налог

Используется избирательный потребительский налог для компаний-импортёров. Все товары, которые были ввезены в страну и все произведённые в стране товары подвергаются пошлине. Кроме того, налог применяют для алкогольной и табачной продукции. Размер пошлины рассчитывают в виде процентов от товарной стоимости. Пошлину могут оплачивать как юридические лица, так и физические.

Таможенный налог

Таможенной пошлине подвергаются зарубежные бизнесмены. Данный налог применяется чтобы контролировать транспортировку товаров через границу Латвии. Налог на экспорт и на импорт взимается через европейские пошлины. Таможенный налог включает в себя:

фискальную пошлину, которая способствует увеличению бюджета;
преференциальную пошлину, которая поддерживает импорт;
антидемпинговую пошлину, которая поддерживает производителя экспорта;
протекционную пошлину, которая поддерживает предприятия своего рынка.

Социальные отчисления

Кроме того, что с работников высчитывают подоходный налог, наниматель обязан удерживать взносы на социальное страхование. Ставка составляет 35,09 %: 24,09 % работодатель уплачивает в бюджет, 11 % удерживают из дохода наёмного рабочего. Налоговая система Латвии подразумевает для различных категорий граждан линейку ставок. Например, ставка добровольных взносов составляет 24,54 %, а самозанятые должны отдавать 31,13 % от минимума.

Налог на землю и недвижимость

Налог на недвижимое имущество считается обязательным. К недвижимому имуществу относят землю, здания, инженерные сооружения. Зачастую у недвижимого имущества есть и собственник, и законный владелец. Так вот платить налог обязан собственник имущества. Если недвижимое имущество имеет несколько собственников, то каждый совладелец платит за свою предполагаемую часть.

Каким образом рассчитывают налог на недвижимое имущество? Происходит это согласно кадастровой стоимости объекта, данные о которой представлены на 1 января текущего года.

Налоги для резидентов и нерезидентов – в чём разница?

Нерезиденты платят налоги в Латвии только за те доходы, которые они получили на территории этой страны, а также в воздушном пространстве и на её территориальных водах. Кроме того, нерезиденты уплачивают налоги в соответствии с определёнными законами. Например, нерезиденты платят налог на добавленную стоимость. Резиденты Латвии платят налоги со всех доходов вне зависимости от того, каков географический источник происхождения дохода, но только если конвенция о двойном налогообложении не распространяется на эти доходы.

Специальные экономические зоны

В Латвии успешно реализуется практика стимулирования экономической стороны жизни путём обоснования региональных зон. Делается это для того, чтобы привлекать инвестиции в страну. На данный момент существуют следующие зоны: в Резекне, Лиепае, Лантгалии, в портах Вентспилса и Риги. В зависимости от того, какая сумма будет инвестирована компанией, в определённой зоне можно будет получить больше половины средств, которые были вложены. Обычно скидка на налог составляет около 80 %. Но если местные власти решат, то и вовсе могут повысить скидку до 100 %. Сделать это могут в том случае, если будет считаться, что для данного региона жизненно важен данный проект. Поэтому налоги в Латвии для юридических лиц в определённых экономических зонах могут быть весьма выгодными.

Когда и как возвращают налоги?

Все доходы и зарплаты граждан в Латвии облагаются налогом в 23 % на протяжении всего года. Снизить эту ставку можно до 20 % только в том случае, если была подана отчётность по итогам предыдущего года (12 месяцев) и эта отчётность подтверждает, что ставка может быть снижена. В результате у большого количества налогоплательщиков появляется переплата по НДФЛ. В результате возникает вопрос, как вернуть эти средства? Все лишние средства будут перечислены в течение трёх месяцев в счёт уплаты налоговой недоимки.

Заключение

Латвия – это одна из стран, которую эксперты отмечают как либеральную. Страна не обошла стороной свою налоговую сферу. Большое количество людей, в том числе предпринимателей из Евросоюза, хотят открыть свой бизнес, а в крайнем случае уже существующий бизнес перевести. А привлекает всех то, что в стране низкие налоговые ставки. Также государство сделало всё, чтобы избежать двойного налогообложения. Этот факт тоже не может не радовать.

В отличие от России в Латвии высокая эффективность налоговой системы. Если говорить в цифрах, то это 85 % дохода от бюджета, при этом в России всего лишь 25,1 %.

Физические лица уплачивают самые различные виды налогов. Самый распространённый налог в любой стране – это подоходный налог. «Закон о налогах и сборах» — это основной документ, в котором можно узнать, какие налоги должен платить гражданин.

Если вы являетесь резидентом страны, то придётся платить те же налоги, что платят и граждане Латвии. Относительно налога на доход: резиденты платят налог на весь доход, полученный где-либо. А нерезиденты платят налог только с тех доходов, которые были получены на территории Латвии. В любом случае, если вы хотите переехать в Латвии или открыть свой бизнес, изучите для начала все нюансы и подводные камни, касаемые налоговой системы страны. Но лучше всего заранее посоветоваться с опытным юристом. Свои дельные советы могут дать те, кто уже переехал в страну или открыл там свой бизнес.

Читайте также: