Налог на металлолом в 2020

Опубликовано: 30.04.2024

Прием металлического лома – деятельность, предполагающая получение разрешительных документов. Вести ее вправе индивидуальные предприниматели и юридические лица, соответствующие ряду требований к коммерческой площади, расположению, оснащению и т.д. Нормы обращения с ломом черных и цветных металлов прописаны в Постановлении Правительства Российской Федерации № 369 от 11 мая 2001 года.

В «Правилах обращения с ломом и отходами металлов» подробно описаны требования к организации приема, сбора и хранения. Одно из них гласит: пункт приема металлолома должен обладать лицензией и нотариально заверенной копией выписки из ЕГРЮЛ, которые обязан предъявлять по требованию клиентов и контролирующих органов. Эти документы подтверждают законность ведения предпринимательской деятельности, а получить их можно в уполномоченных госучреждениях: в Департаменте природопользования и окружающей среды и ФНС.

Требования к оснащению

Незаконный прием металлолома – это не только работа без постановки на учет в Налоговой службе, но также ведение коммерческой деятельности с нарушением актуальных правил приема и учета. Одно из наиболее важных – обеспечение радиационного контроля на предприятии в целях обеспечения безопасности людей и окружающей среды. Каждую партию поступающего лома черных и цветных металлов необходимо проверять с применением радиометров, а также более компактных носимых дозиметров и сигнализаторов.

На все виды обязательного оборудования (радиометры, спектрометры, высокоточные электронные весы) необходимо иметь документы: технический паспорт, свидетельства о поверке и т.д. Также в соответствии с Постановление Правительства РФ потребуются пресс-ножницы, пресс для пакетирования металлолома или установка для дробления и сортировки металлических отходов.

Требования к площадке и персоналу

Большинство незаконных пунктов приема металлолома расположены на окраинах города, в гаражных кооперативах или в ангарах на территории промышленной зоны. Однако для легальной работы необходима площадь не менее 200 кв. м (размер земельного участка – от 500 кв. м). В противном случае в получении лицензии будет отказано, а значит, мелкие пункты приема априори не могут работать легально.

Строгие требования предъявляют и к сотрудникам. В их числе должны быть:

контролер металлических отходов и лома II разряда;
прессовщик I разряда;
квалифицированный специалист, проводящий радиационный контроль партий металлолома и проверку их на предмет взрывобезопасности.

Работники должны пройти профессиональную подготовку и аттестацию до начала работы.

Лицензирование деятельности

Лицензирование пунктов приема, переработки и утилизация металлических отходов осуществляет Департамент природопользования и охраны окружающей среды. Но в разных субъектах федерации за оформление документов отвечают различны органы исполнительной власти: например, Комитет экономического развития, промышленной политики и торговли в Санкт-Петербурге, Министерство промышленности и транспорта Республики Удмуртия или Министерство промышленности и инноваций Республики Татарстан.

Необходимые документы

Оформлять лицензии на прием черного и цветного металлов предстоит отдельно, подготовив два пакета документов. Но набор бумаг стандартный:

учредительные документы (устав организации, учредительный договор и др.);
паспорт гражданина РФ – для индивидуальных предпринимателей;
выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
свидетельство о постановке на налоговый учет по месту регистрации;
ИНН;
квитанция об оплате госпошлины;
наименование вида деятельности, подлежащей лицензированию;
документы на коммерческую площадь;
техпаспорта оборудования;
документы, подтверждающие достаточную квалификацию сотрудников и др.

Размер государственной пошлины фиксированный. Он составляет 7 500 руб., но стоимость оформления может многократно возрасти при обращении к посредникам, оказывающим помощь в подготовке и подаче документов на рассмотрение.

Незаконный оборот лома

Лицензирование деятельности по приему металлолома – сложная и длительная процедура. Она требует внушительных затрат на подготовку персонала и оснащение коммерческой площади, а также отнимает немало времени. Поэтому недобросовестные предприниматели маскируют свою деятельность под ту, которая не требует оформления разрешительных документов. Например, под реализацию металлолома, который получен в процессе собственного производства.

Высокий уровень криминализации данной сферы обусловлен относительной мягкостью наказания: предусмотрена административная ответственность за незаконный прием металлолома, то есть за ведение предпринимательской деятельности без регистрации. В соответствии со ст. 14.1 КоАП РФ отсутствие государственной регистрации и лицензии влечен наложение штрафа в размере от 500 до 2000 руб. Но в исключительных случаях возможно привлечение к уголовной родственности.

Ответственность за неправильный оборот металлолома

Помимо административных штрафов, которыми наказывают мелкие пункты приема, действующие без регистрации, предусмотрены более серьезные санкции. Они распространяются даже на лицензированные организации, поскольку незаконное обращение металлолома – это также его прием и хранение с нарушением законодательных норм.

Предусмотрены следующие наказания:

штраф в размере от 2000 до 100 000 руб. с конфискацией предметов правонарушения в случае неправильного обращения с металлоломом (ст. 14.26 КоАП);
штраф от 1000 до 200 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток при несоблюдении требований в области охраны окружающей среды (ст. 8.2 КоАП);
штраф от 3000 до 80 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток при порче земель в результате неправильного обращения с металлическими отходами (ст. 8.6. КоАП).

Однако незаконный оборот металлолома – это его прием и продажа без соответствующего разрешения. За такое правонарушение иногда грозит тюремный срок.

Уголовная ответственность за работу без лицензии

Особенность современного законодательства заключена в том, что за нелегальный прием и оборот лома черных и цветных металлов не предусмотрено специальное наказание. Поэтому привлечь пункты приема, действующие без регистрации и разрешительных документов, к реальной ответственности затруднительно, особенно мелкие. Держатели таких приемок отделываются мелкими административными штрафами, при этом металлолом невозможно конфисковать.

Один из вариантов ужесточения наказания – привлечение предпринимателей к уголовной ответственности по ст. 171 УК РФ «Незаконное предпринимательство». В этом случае правоохранительным органам предстоит доказать, что пункт приема получал от своей работы доходы в крупном размере. В этом случае работа без лицензии грозит штрафом до 300 000 руб. или арестом на срок до полугода. Доход определят по средней стоимости обнаруженного лома и бухгалтерским документам.

Прочие виды уголовной ответственности

Незаконная скупка и продажа металлического лома неразрывно связана со многими правонарушениями. Незаконное предпринимательство влечет уклонение от уплаты налогов, что также уголовно наказуемо. В соответствии со ст. 199 УК РФ первично выявленное правонарушение грозит наказанием в виде штрафа от 100 000 до 300 000 руб., арестом на срок до полугода или лишением свободы на срок до 2 лет.

Если преступление совершено несколькими лицами по предварительному сговору, а в процессе предпринимательства получены доходы в крупном размере, штраф возрастает до 500 000 руб., а срок лишения свободы может достигать 6 лет с запретом на ведение коммерческой деятельности на срок до 3 лет после освобождения. Крупными признаются доходы от 5 млн. руб., получение в течение 3 лет с момента начала скупки и продажи металлолома.

Наказание для физических лиц

Согласно актуальным законодательным нормам, наказать за незаконный оборот металлолома могут не только нелегальные пункты приема, но и рядовых граждан. В связи с недостаточной юридической осведомленностью они систематически участвуют в незаконном обороте лома, сдавая в специализированные пункты отходы, полученные из открытых источников. Законным является отчуждение металлических отходов, права собственности на которые можно подтвердить документально (ст. 13.1 ФЗ «Об отходах производства и потребления»).

Брошенный металлический лом может быть обращен в собственной физического лица, если находится на земельном участке, которым оно владеет. Лом, найденный человек на свалках, полях, садовых участках, не может быть обращен в его собственность, поэтому его сдача формально считается незаконной и в ряде случаев влечет административную ответственность.

Какие изменения в законодательстве коснулись операций, связанных с реализацией лома?
При каких обстоятельствах принимающая лом сторона будет выступать в качестве налогового агента?
Когда приобретающая лом участница сделки не должна исполнять агентские обязанности, а НДС считает и платит в госбюджет сам продавец?
База по НДС: особенности и этапы ее определения
Каким образом происходит расчет налога к уплате в бюджет у налогового агента?
Как происходит оформление налоговых регистров и счетов-фактур при реализации металлолома, если продающая сторона — плательщик НДС?
- Продавец лома выставляет счет-фактуру: основные правила
- Внесение записей в книгу продаж и книгу покупок продавцом: нюансы
- Основные нормы заполнения книги продаж приобретателем лома
- Главные принципы заполнения книги покупок покупателем лома
Как происходит выписка счетов-фактур, если продающая лом сторона сделки освобождена от уплаты НДС или применяет спецрежим?
Итоги

Какие изменения в законодательстве коснулись операций, связанных с реализацией лома?

До 2018 года продажа лома черных и цветных металлов являлась операцией, освобожденной от начисления и уплаты НДС. Однако начиная с 01.01.2018 подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ был упразднен, вследствие чего реализация лома подпала под обложение НДС.

Произошло это с введением в действие закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Его положения не только отменили льготу по лому, но и определили совершенно новую категорию налоговых агентов. Теперь таковыми выступают те, кто приобретает металлический лом, будь то цветной металл или черный, алюминий вторичный и его сплавы, а также сырые шкуры.

ВАЖНО! Операции, связанные с продажами сырых шкур животных, ранее не льготировались. НДС с них исчислял и уплачивал продавец в обычном порядке.

При каких обстоятельствах принимающая лом сторона будет выступать в качестве налогового агента?

Выполнить агентские функции по НДС придется экономическим субъектам — приобретателям лома, но лишь если продавцы находятся на общем режиме и не применяют никаких освобождений по налогу. В подобных ситуациях совершенно неважно, является ли агент плательщиком НДС или нет.

ВАЖНО! Посредники, приобретающие металлолом и пр. для третьих лиц, налоговыми агентами не выступают. Все обязательства, связанные с подсчетом и уплатой налога, должны будут исполнить именно покупатели указанного товара — комитенты и принципалы.

Порядок действий при оформлении сделки будет следующим:

При получении аванса или выписке отгрузочных документов продавец делает особую пометку на счете-фактуре «НДС исчисляется налоговым агентом».
Принимающая лом сторона при получении приведенного выше документа от продавца высчитывает базу и начисляет налог к уплате.

Когда же лом приобретается у спецрежимников, лиц освобожденных от уплаты НДС, физлиц без предпринимательского статуса — одним словом, неплательщиков НДС, покупателю не нужно выполнять функции агента по НДС. Спецрежимники и «освобожденцы» выставляют счет-фактуру с отметкой «Без НДС». При его невыставлении данная отметка должна присутствовать в передаточном документе (накладной, закупочном акте) либо же в договоре прописывается отдельное условие.

Об особенностях выставления и оформления всей необходимой документации более подробно в каждой из приведенных ситуаций мы остановимся в разделах ниже, а далее расскажем о случаях, когда продающая металлолома сторона самостоятельно рассчитывает и перечисляет НДС в бюджет.

Когда приобретающая лом участница сделки не должна исполнять агентские обязанности, а НДС считает и платит в госбюджет сам продавец?

Продавец должен сам исчислить и перевести налог в бюджет в следующих ситуациях:

Безосновательное проставление им отметки «Без НДС» в документации и последующее выявление данного факта контролирующими органами. Покупатель не должен нести ответственность за совершение нарушения продавцом.
Потеря в течение налогового периода продавцом права на использование спецрежима. Хозсубъект должен сам исчислить и уплатить НДС со всех операций по продаже лома с 1-го числа квартала, в котором право на спецрежим было потеряно, до момента утраты такого права.

Пример: продавец лома слетел с УСН в связи с превышением лимита доходов 8 ноября. С 1 октября по 7 ноября по всем отгрузкам он должен начислить и заплатить НДС, что отразится в декларации за четвертый квартал. С 8 ноября он начнет выписывать счета-фактуры с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Потеря в течение месяца права на освобождение от уплаты НДС, предоставляемого ст. 145 НК РФ. Экономический субъект исчисляет НДС с 1-го числа месяца потери права на освобождение до момента его утраты.
Продажа металлического лома физлицу, не зарегистрированному в качестве ИП.
Продажа лома зарубежному партнеру (экспортная операция). Здесь используется ставка НДС 0%.

База по НДС: особенности и этапы ее определения

Налоговый кодекс закрепил следующие моменты, в которые возникает объект по НДС и, следовательно, перед агентом встает необходимость в определении базы. Это происходит либо:

в день перечисления авансовой суммы приобретателем лома — указан в поручении банку на осуществление платежа;
в день отгрузки металлолома — определен в передаточном документе.

В эти даты покупателю следует начислить НДС к уплате в госказну. Обычно это происходит при получении счета-фактуры от продавца с соответствующей пометкой. А что же предпринять, если документ запаздывает и приходит лишь в следующем налоговом периоде? Это в принципе ничего не меняет для агентов — расчет и уплата налога всё равно должны произойти в квартале получения аванса продавцом или отгрузки лома. Такое мнение содержится в письмах ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480 и Минфина от 06.03.2018 № 03-07-11/14162. А вот вычет (о нем речь пойдет дальше) заявить можно будет, только получив документ от продающей стороны.

Приведем несколько формул, позволяющих корректно рассчитать необходимые показатели.

Налоговая база при перечислении аванса определяется так:

Налоговая база = аванс × ставка 20%

Величина налога находится расчетным методом:

НДС_Ав = (аванс + аванс × 20%) × 20/120

Рассчитать базу с отгрузки лома следует так:

Налоговая база = стоимость отгрузки × ставка 20%

Подсчитать НДС с отгрузки нужно будет по расчетной ставке:

НДС_Отгр. = (стоимость отгрузки + стоимость отгрузки × 20%) × 20/120

Далее расскажем, как налоговый агент рассчитывает налог к уплате в бюджет с операций по металлолому.

Каким образом происходит расчет налога к уплате в бюджет у налогового агента?

НДС к уплате в бюджет за квартал, который является налоговым периодом для оговариваемого налога, покупатель металлолома — налоговый агент должен рассчитать по установленной формуле.

ПРИМЕР расчета НДС налоговым агентом при покупке металлолома от "КонсультантПлюс":
Организация "Альфа" приобрела металлолом у организации "Бета". Обе организации являются плательщиками НДС. Стоимость поставки металлолома составила 500 000 руб. (без учета НДС). При отгрузке продавцом металлолома организация "Альфа" начислила НДС в сумме … Расчет смотрите в К+.

Восстанавливать НДС покупателю нужно (абз. 4 подп. 3 п. 3 и абз. 6 подп. 4 п. 3 ст. 170 НК):

при получении металлического лома, в счет которого ранее перечислялся аванс и принимался НДС к вычету;
возврате аванса;
уменьшении стоимости/количества лома по соглашению с продавцом, т. е. при корректировке суммы налога, ранее предъявленной к вычету.

Вычеты по НДС приобретателя лома описаны в п. 4.1 ст. 173 НК.

Как происходит оформление налоговых регистров и счетов-фактур при реализации металлолома, если продающая сторона — плательщик НДС?

Итак, мы разобрались, что рассчитать и уплатить НДС при реализации лома придется в общих случаях покупателю. Теперь посмотрим, каким образом оформляются документы налогового учета по НДС для корректного исчисления налога и принятия его к вычету с операций, связанных с реализацией металлического лома.

Особенности по выставлению счета-фактуры в обговариваемой ситуации будут зависеть от того, является ли продавец лома плательщиком НДС или нет. Рассмотрим, по каким правилам происходит документальное оформление продаж всем участникам сделки. Чиновники ФНС привели эти правила в обобщенном виде в письме от 16.01.2018 № СД-4-3/480.

ВНИМАНИЕ! С 01.07.2021 вступят в силу поправки в НК РФ по счетам-фактурам при реализации прослеживаемых товаров. Поправки в НК РФ предусматривают, что при реализации прослеживаемых товаров счета-фактуры, в том числе корректировочные, нужно выставлять в электронной форме. Подробнее об изменении реквизитов читайте здесь.

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде подробно описан в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

Продавец лома выставляет счет-фактуру: основные правила

При реализации, а также получении авансов в счет предстоящих отгрузок продавцы лома передают покупателю счет-фактуру с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом». При этом покупатели самостоятельно счет-фактуру при наступлении указанных событий не выписывают.

При отгрузке лома указанная пометка проставляется в гр. 7 «Налоговая ставка», а гр. 8 «Сумма налога» прочеркивается. Стоимость товара без учета НДС отражается в гр. 5, гр. 9 «Стоимость с НДС» опять же прочеркивается.
Счет-фактура на аванс числовой показатель будет содержать лишь в гр. 5. Гр. 3 и 4 (количество и цена), а также уже упомянутые нами гр. 8 и 9 прочеркиваются.

Порядок выставления исправленных и корректировочных счетов-фактур соответствует тому, что мы привели для отгрузочных и авансовых счетов-фактур.

Что касается первички (договоров, накладных, передаточных актов), то здесь ситуация немного иная. В товарно-передаточных документах стоимость лома фигурирует с учетом НДС, а в договор или приложение к нему включается условие о том, что приобретатель металлолома — налоговый агент производит оплату не всей стоимости товара, а лишь той его части, что не включает в себя налог, исчисляемый затем агентом самостоятельно к уплате в госказну. Отмеченное условие обеспечит корректное отражение выручки в бухгалтерском учете продавца и ее соответствие всей первичной документации.

Внимание! Рекомендация от КонсультанПлюс:
Если продавец - плательщик НДС, то в договоре и в первичных документах на поставку металлолома нужно указать его стоимость без НДС. Сумма НДС в них не указывается. Ведь ее исчисляет и уплачивает покупатель - налоговый агент (п. 8 ст. 161 НК РФ). Рекомендуем в документы внести формулировку … Смотрите подробнее в К+ . Это бесплатно.

Внесение записей в книгу продаж и книгу покупок продавцом: нюансы

При выставлении счетов-фактур на отгрузку отгружающая сторона должна зафиксировать их в книге продаж. Существуют определенные нюансы заполнения этого налогового регистра в данной ситуации:

В гр. 2 «Код вида операции» должен быть отражен код либо 33, либо 34 — в зависимости от того, при совершении какого события выписывается счет-фактура (получение аванса или осуществление отгрузки).
В гр. 14 «Стоимость без НДС» находит свое отражение или сумма полученного аванса без налога, либо стоимость отгруженного лома. И тот и другой показатель отражаются, соответственно, без учета налога.
Гр. 13б «Стоимость с НДС» и 17 «НДС» прочеркиваются или же заполняются нулевым значением.

Заполнение книги покупок продавцом будет происходить, только если последний выписал корректировочный счет-фактуру на уменьшение поставки. В гр. 2 пойдет код 34, в гр. 15 — разность в стоимости с НДС, в гр. 16 «НДС к вычету» — 0 или прочерк.

Основные нормы заполнения книги продаж приобретателем лома

Каждую счет-фактуру, полученную от продавца, принимающая лом сторона должна занести в книгу продаж, ведь по сделке она выступает налоговым агентом по исчислению и уплате налога. Сразу оговоримся, что ею ведется единый регистр, несмотря на то что она действует и в качестве продавца в части исчисления и уплаты НДС, и в качестве покупателя.

В гр. 2 при операциях с ломом нужно занести один из кодов для соответствующей ситуации:

41/42 — при регистрации авансового/отгрузочного документа, чтобы исчислить НДС с аванса/отгрузки вместо продавца;
43 — при отражении авансового счета-фактуры, чтобы после отгрузки лома продавцом восстановить вычет НДС с аванса в качестве покупателя.

Также возможно приведение и других кодов.

Гр. 13б (стоимость с НДС) заполняется или суммой аванса с НДС, или суммой, отражающей стоимость товаров с НДС. Всё зависит от того, происходит ли регистрация авансового или отгрузочного документа.

В гр. 14 (стоимость без НДС) проставляется или сумма аванса без НДС, или стоимость товаров без НДС.

Для внесения значения в гр. 17 сумма НДС с аванса или с отгрузки определяется расчетным методом по формулам, представленным нами выше.

Главные принципы заполнения книги покупок покупателем лома

Сторона, приобретающая лом у налогоплательщика НДС, вносит в книгу покупок полученные авансовые и отгрузочные счета-фактуры. Так же, как и книга продаж, книга покупок у налогового агента одна, хотя действует он и вместо продавца, и как покупатель.

В гр. 2 книги покупок покупатель отражает коды:

41/42 — при регистрации авансового/отгрузочного счета-фактуры для вычета НДС с аванса/покупки в качестве покупателя;
43 — при фиксации авансового счета-фактуры для вычета НДС с аванса вместо продавца.

Возможно отражение и других кодов.

Гр. 15 (стоимость с НДС) будет служить для указания либо аванса за лом с НДС либо стоимости самого лома с НДС.

Для отражения значения в гр. 16 (сумма НДС) книги покупок налоговый агент — покупатель металлолома должен вычислить величину налога расчетным методом.

Как происходит выписка счетов-фактур, если продающая лом сторона сделки освобождена от уплаты НДС или применяет спецрежим?

В случаях, когда продавец применяет освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, счет-фактура им выписывается в обязательном порядке, но с особой отметкой: «Без НДС». Здесь при реализации лома особых правил оформления счетов-фактур, книги продаж и покупок нет.

Спецрежимники и вовсе освобождены от обязанности выставлять счета-фактуры. Тогда соответствующая отметка «Без НДС» должна быть прописана в договоре в качестве одного из условий и в передаточном документе, например в накладной.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Наличие отметки «Без НДС» необходимо и в документе, подтверждающем покупку металлического лома у простого физического лица, не зарегистрированного в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, например в закупочном акте.

Итоги

Итак, мы выяснили, что при реализации лома начислять и уплачивать НДС должна приобретающая сторона. Но делать это она будет только в том случае, если продавец лома является плательщиком НДС и не освобожден от уплаты налога, например по ст. 145 НК РФ. Существуют и некоторые особенности в выставлении счетов-фактур на аванс и на отгрузку продавцами-налогоплательщиками, которые нами также были рассмотрены. Кроме того, мы рассказали, каким образом происходит заполнение налоговых регистров по учету НДС каждой стороной — участницей сделки по реализации лома.

В том случае если продавец лома освобожден от уплаты НДС или же применяет специальный налоговый режим, у покупателя не возникает обязанностей налогового агента. Главное — очень внимательно подойти к оформлению первички (договоров, накладных, актов и т. д.), чтобы у контролеров не возникло никаких претензий ни к продающей, ни к приобретающей стороне.

Это поможет развитию системы раздельного сбора мусора в стране, считают эксперты

В России предлагают отменить подоходный налог для граждан, продающих вторсырье — металл, стекло, пластик. Соответствующий законопроект до конца года планируется внести на рассмотрение Госдумы, рассказали «Известиям» его разработчики — депутаты ГД Алексей Канаев и Николай Валуев.

Инициативу уже поддержало Минприроды, документ также находится на рассмотрении в Минэкономразвития. Отмена НДФЛ поможет развитию системы раздельного сбора мусора, а также сделает сдачу вторсырья массовой, полагают разработчики.

Сегодня даже тем, кто сдает металлолом на небольшую сумму, приходится заполнять декларацию, что отпугивает многих потенциальных продавцов вторсырья, отмечают эксперты. Сохранить госконтроль депутаты предлагают за счет системы безналичных платежей.

Развязать руки

В России большая часть отходов, которые можно перерабатывать и использовать повторно в производстве, пропадает на свалках и загрязняет окружающую среду. Ежегодно в стране образуется 250–400 кг мусора на человека, но вторично используется не более 8% (против 40% в США и 60% в Евросоюзе), рассказала «Известиям» зампред комитета по переработке отходов и вторичных ресурсов «Деловой России» Наталья Беляева.

При этом в городах работают специальные пункты приема вторсырья за деньги. Сегодня самая развитая сеть в стране — по черным и цветным металлам.

Также начали появляться пункты приема макулатуры, пластика и стекла, сказал член комитета ГД по экономической политике Алексей Канаев. Металлолом, как правило, принимают недалеко от промзон (из-за особых правил его хранения), а остальное вторсырье — наоборот, ближе к людным местам, например у ТЦ, отметила Наталья Беляева.

— Поскольку сеть по приему металлов уже хорошо развита, сейчас около 80% вторсырья этого вида переработчики получают в пунктах приемки от граждан. В сборе лома ежегодно принимает участие около 1 млн человек по всей стране, — рассказал директор ассоциации НСРО «Руслом.ком» Виктор Ковшевный.

В среднем обычные люди, которые продают вторсырье, в год зарабатывают от 300 рублей до 120 тыс. Но есть и те, кто занимается сбором и сдачей вторсырья целенаправленно, их доходы могут быть заметно выше, добавил он. К примеру, автомобильные катализаторы принимают за 40–60 тыс. рублей за штуку, это один из самых дорогих видов вторсырья, указал первый зампред комитета Госдумы по экологии и охране окружающей среды Николай Валуев.

Сегодня обороты сбора вторсырья заметно ограничивает необходимость уплаты НДФЛ с дохода (на все виды мусора, кроме макулатуры), сказали «Известиям» в пресс-службе Минприроды. Поэтому депутаты Алексей Канаев и Николай Валуев разработали законопроект об отмене этой обязанности.

НДФЛ (13%) выплачивается от суммы, превышающей 250 тыс. рублей. Но даже если доход не достигает этого показателя, продавец обязан заполнить налоговую декларацию, иначе предусмотрен штраф в 1 тыс. рублей, пояснил Николай Валуев. Часть потенциальных продавцов отпугивает необходимость заполнения этой декларации. Кроме того, неудобства испытывают и переработчики, поскольку во время проверок налоговой службы граждане не подтверждают, что продавали вторсырье, отметил Виктор Ковшевный.

Необходимость уплаты НДФЛ снижает экономическую привлекательность деятельности для граждан. Кроме того, организаторы приема вторсырья должны выступать в качестве налоговых агентов — вести учет всех сдавших его граждан и передавать их паспортные и налоговые данные в ФНС, рассказали в Минприроды.

— Так, у компаний возникают значительные расходы, фактически делающие подобную деятельность непривлекательной и трудоемкой для всех участников процесса. Отмена НФДЛ позволит развить интерес инвесторов к деятельности и вовлечь максимальное количество граждан, — подчеркнули в ведомстве.

Депутаты направили законопроект на рассмотрение в Минприроды и в Минэкономразвития. До конца года документ планируют внести в Госдуму. В Минэке на запрос «Известий» не ответили. В Минфине сообщили, что инициатива пока не поступала в ведомство.

Прибавить обороты

Сегодня в стране ежегодно собирается около 40 млн т вторсырья в пунктах приема. Больше всего металлолома — около 30 млн т, сказал Виктор Ковшевный. После отмены НДФЛ обороты могут вырасти почти на 30 млн т — примерно до 70 млн т, сказал Николай Валуев.

— Нет ничего плохого, если граждане будут продавать не только свое вторсырье, но и собранное, например, во время прогулок. Сейчас в мире набирает популярность так называемый плоггинг, когда во время бега трусцой люди попутно собирают мусор, — высказал мнение парламентарий.

Однако, чтобы избежать злоупотреблений со стороны пунктов приема вторсырья, возможно, потребуется создать систему контроля за получением денег — например, ввести исключительно безналичные платежи, полагает Николай Валуев.

Также стоит повысить ответственность за нелегальную сдачу лома. Принятие этих мер даст нужный эффект для государства и отрасли, а также позитивным образом скажется на имидже ломозаготовки, высказал мнение генеральный директор «ТрансЛом» Сергей Астахов.

Поскольку доходы от сдачи вторсырья всё же в целом не очень большие, отмена НДФЛ не принесет серьезного эффекта, считает, в свою очередь, депутат ГД Владимир Пушкарев. Поэтому также стоит предусмотреть нематериальные формы стимулирования граждан, уверен он.

«Клерк» Рубрика НДС

Прошло 9 месяцев и две камеральные проверки по НДС с момента отмены освобождения от НДС лома черных и цветных металлов, а также появления новых правил по налоговому агентированию (п.8 ст.161 НК РФ), в соответствии с которыми при продаже металлолома НДС исчисляют и уплачивают покупатели — организации или ИП, в том числе те, которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН) или используют освобождение от уплаты НДС, поэтому можно подвести первые итоги.

1. Для ломозаготовительных организаций, применяющих общую систему налогообложения и занимающихся перепродажей лома, налоговое агентирование по НДС не повлекло увеличение налоговой нагрузки.

Более того, некоторые организации смогли пробно возместить небольшие суммы НДС из бюджета (по общехозяйственным расходам), однако большинство ломозаготовителей предпочло перенести право на вычеты на следующие налоговые периоды.

Реальному возмещению НДС мешает неуверенность ломозаготовителей в возможности прохождения углубленной камеральной проверки (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57), в рамках которой налоговиками могут быть истребованы не только документы, подтверждающие вычеты, но и первичные документы от продавцов лома — физических лиц.

В рамках такой проверки физические лица чаще всего отрицают факт сдачи лома, что ставит под угрозу признание расходов на закупку лома. К тому же категория и количество лома, сдаваемых физическими лицами, часто явно не соответствуют их возможностям сбора вне рамок предпринимательской деятельности.

Более того, суды признают законным только сдачу лома физическими лицами, который они собрали исключительно на своих участках и образовавшегося в рамках своей жизнедеятельности (например, Справка о результатах обобщения судебной практики рассмотрения дел об административных правонарушениях, совершенных в области оборота лома и отходов цветных и черных металлов Липецкого областного суда). Также необходимо учитывать, что во многих субъектах приняты законы, ограничивающие прием цветного лома от физических лиц, например, в Санкт-Петербурге возможен прием только алюминиевых банок, но на практике от физических лиц принимают (оформляют) практически все категории цветного лома.

20 сентября 2018 года на уникальном семинаре «Ломовая бухгалтерия» будут окончательно сняты вопросы правильного оформления первичной документации, счетов-фактур, отчетности, применения ККТ, даны практические рекомендации по законной оптимизации налогов, минимизации рисков налоговых проверок и блокировок расчетных счетов по 115-ФЗ.

2. Для ломозаготовительных организаций на «упрощенке» налоговое агентирование повлекло негативные последствия — необходимость уплачивать НДС, которые налоговые агенты на УСН принять к вычету не имеют право. На практике для решения проблемы используются три способа:

приостановка работы организации на УСН (с последующим переходом на ОСН с 01.01.2019 г.), с переносом деятельности на организацию на ОСН;
создание искусственных условий для утраты права на УСН (чаще всего по лимиту выручки);
использование простого товарищества. Последний способ наиболее интересен и позволяет не только иметь возможность принятия НДС к вычету, но и потенциал для оптимизации налога на прибыль, за счет использования пониженной ставки упрощенца. Как показывает наша практика, широкое использование простого товарищества, без понимание его сути, обоснования деловой цели и надлежащего документооборота, приведет в дальнейшем к неблагоприятным налоговым последствиям.

3. Для ломопереработчиков (особенно в сфере цветного лома), налоговое агентирование привело к избытку исходящего НДС: при покупке лома «агентский» НДС ставиться в вычету, а НДС с продажи готового изделия уменьшить не на что. Впрочем, подобная проблема была и при освобождении лома от НДС до 01.01.2018 г.

4. При импорте лома, который в дальнейшем реализуется на территории РФ, НДС уплаченный при ввозе, принимается к вычету в общеустановленном порядке (письмо Минфина от 22 июня 2018 г. N 03-07-08/42838). Следует отметить, что в отличии от покупки лома внутри РФ, импорт приводит к обязанности сначала НДС уплатить и только потом появляется возможность поставить его к вычету.

Независимо от вида деятельности с ломом, в начале 2018 года у бухгалтеров возникли вопросы по заполнению счетов-фактур, книг покупок и продаж, а также деклараций по НДС. Большинство вопросов были разрешены ФНС в письмах N СД-4-3/480@ от 16 января 2018 г. и N СД-4-3/7484@ от 19 апреля 2018 г.

Но налоговое агентирование по НДС привело ломозаготовителей к дополнительной проблеме, которая не была очевидна при введении поправок в НК РФ — доля вычетов по НДС превысила «нормативные» 89%, составив для многих организаций 100 и более процентов. Подобная ситуация привела к дальнейшему усилению банковского контроля — счета по 115-ФЗ стали блокировать еще чаще.

16 февраля 2018 года ЦБ РФ выпустил очередные методические рекомендации (№ 5-МР), направленные на противодействие легализации денежных средств, в которых ломозаготовительная деятельность была прямо названа высоко рискованной для обслуживающих банков. Стало сложнее не только получить лимиты на закупку лома у физических лиц, но и просто открыть счет. Но с 30.03.2018 года в 115-ФЗ были внесены изменения, позволяющие осуществлять реабилитацию клиента или проще говоря появилась понятная процедура обжалования решения банка об отказе в открытии счета или проведения операции.

Более того, появилась положительная практика открытия счетов ломовикам и предоставления лимитов на снятие наличных денежных средств через суд. При всей радикальности подобных способов открытия счетов и получения лимитов, в некоторых случаях это единственный способ осуществления работы с ломом.

Приглашаем вас посетить единственный в этом году семинар «Ломовая бухгалтерия», на котором будут окончательно сняты вопросы правильного оформления первичной документации, счетов-фактур, отчетности, применения ККТ, даны практические рекомендации по законной оптимизации налогов, минимизации рисков налоговых проверок и блокировок расчетных счетов по 115-ФЗ.

Немногие знают, что деньги, полученные за накопленные бутылки или старые сковородки, необходимо декларировать. Непредставление в налоговый орган в установленный срок декларации грозит штрафом от тысячи рублей.

"В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ, исходя из сумм полученных ими доходов", - поясняют эксперты.

Теоретически граждане могут получить имущественный вычет, то есть уплаченные налоги им вернут. Но это дополнительная морока с документами. Кроме того, человек может представить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие, что сданное имущество находилось в его собственности более трех лет. Тогда налоги с полученного навара вообще не возьмут. То есть надо всего лишь доказать, что бутылки от лимонада пролежали в гараже достаточно долго, чтобы не платить за них налог. Но многие ли могут представить чеки за лимонад давно минувших дней?

Депутат Госдумы Алексей Канаев направил в правительство для отзыва проект поправок в Налоговый кодекс, полностью освобождающий граждан от налогов на доходы от сдачи бытовых отходов. В правительстве страны поддержали инициативу.

Правительственные эксперты также отметили, что еще с 1 января 2019 года Налоговым кодексом было предусмотрено освобождение от уплаты НДФЛ на сдаваемую макулатуру. После принятия этого решения объем заготовки макулатуры увеличился с 3 до 4,5 млн тонн в год.

"Предлагаемая инициатива освобождения граждан от налога от сдачи вторсырья интересна с точки зрения того, что тем самым разрешается одна из проблем фактической неисполнимости нормы права, - говорит заведующий Бюро адвокатов "Де-юре", почетный адвокат России Никита Филиппов. - Это обусловлено в том числе тем, что практически никто налоги от сдачи бутылок не платит".

По закону гражданин обязан задекларировать полученный доход и вправе на такие доходы заявить имущественный вычет на сумму не более 250 тысяч рублей, а если вторсырье находилось у него в собственности более 3 лет, то такие доходы в принципе не подлежат налогообложению.

"Но обязанность задекларировать доход, даже если он не подлежит налогообложению, у налогоплательщика остается, - подчеркивает Никита Филиппов. - При этом затраты на проведение проверки факта нарушения, привлечение к ответственности в принципе будут выше размера взимаемого налога за некоторыми исключениями".

Конечно, проблемы с налоговой инспекцией в данном случае - скорее гипотетическое предположение. Тем не менее они могут возникнуть. Однако есть и другие юридические опасности при продаже отходов. Адвокат напоминает, что в КоАП есть статья 14.26. Она регулирует правила обращения с ломом и отходами цветных и черных металлов.

Каждый регион устанавливает свои правила о том, что именно можно отнести к бытовым отходам цветных и черных металлов. При этом граждане просто так скупку лома производить не вправе, поскольку это лицензируемая деятельность.

Так, жителя Тульской области, купившего у другого б/у аккумулятор без письменного заявления о сдаче отходов, без предъявления паспорта, оформления приемо-сдаточного акта и без проведения радиационного контроля, оштрафовали на 2 тысячи рублей. Все это живые примеры из судебной практики.

"Гражданин перевозил в своем автомобиле 1740 кг лома черного металла без каких-либо документов - подвергнут административному наказанию в виде штрафа в размере 4 тысяч рублей с конфискацией лома черного металла, - продолжает рассказывать Никита Филиппов. - Другой гражданин перевозил 100 кг лома черного металла, но при этом он сумел доказать, что указанный лом относится к перечню видов лома цветных и черных металлов, образующихся в быту и подлежащих приему от физических лиц, поэтому оснований для его привлечения к ответственности не возникло".

А в Пермском крае некоего гражданина пытались оштрафовать за перевозку на тележке мусорного бака без дна. Сам бак был найден гражданином в овраге. Правоохранители сочли это "транспортировкой лома черного металла". Но суд не согласился с позицией правоохранителей. Он объяснил, что тележка приводится в движение мускульной силой человека и транспортным средством не является. А значит, перевозка на ней металла не является транспортировкой и под статью не подпадает.

Читайте также: