Налог на компьютеры в россии

Опубликовано: 29.04.2024

Старший юрист Департамента международного налогового планирования Юридической фирмы Клифф

специально для ГАРАНТ.РУ

Что такое налоговый маневр в IT-отрасли?

Это "народное название" нового пакета налоговых льгот для российских IT-компаний. О налоговом маневре в этой отрасли (еще он получил название IT-маневр), в рамках которого предполагалось существенно снизить налог на прибыль и страховые взносы, впервые заговорил премьер-министр РФ Михаил Мишустин в июне 2020 года. Далее намерение провести IT-маневр подтвердил Владимир Путин в своем публичном выступлении 23 июня, указав, что предлагаемые ставки налога будут одними из самых низких в мире.

В итоге 31 июля 2020 года был принят Федеральный закон № 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – Закон № 265-ФЗ), которым были внесены соответствующие изменения в режим налогообложения IT-компаний. Изменения вступают в силу с 1 января 2021 года.

Чем отличается новый режим налогообложения от ранее действующего?

Изменения коснулись режима налогообложения доходов от ПО и баз данных НДС, налогом на прибыль организаций, а также обложения страховыми взносами.

Основным отличием ИТ-маневра от действующего в настоящий момент режима является изменение порядка налогообложения доходов от программного обеспечения НДС. В текущей редакции подп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса от НДС освобождаются операции по передаче прав на любое ПО и любые базы данных на основании лицензионных, в том числе сублицензионных договоров, а также на основании договоров об отчуждении исключительных прав.

С 2021 года от НДС освобождается передача прав на ПО, в том числе, передача через Интернет при соблюдении следующих условий:

  • ПО включено в специальный реестр российского ПО. В настоящее время в реестр включено более 7,1 тыс. наименований ПО, причем с августа по октябрь текущего года в реестр включено более 230 наименований ПО и баз данных (за тот же период прошлого года в реестр было добавлено около 150 наименований), что может свидетельствовать о высокой заинтересованности во льготе производителей ПО;
  • порядок включения в реестр регулируется Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" и Постановлением Правительства РФ от 16 ноября 2015 г. № 12365. Для включения в данный реестр необходимо, чтобы исключительные права на ПО (базу данных) были законно получены на территории РФ (введены в гражданский оборот в РФ) или экземпляры программы (базы данных) свободно распространялись в РФ; менее 30% выручки от передачи прав использования на такие ПО (базу данных) приходилось на договоры с иностранными лицами; ПО, права на которое передаются, не является государственной тайной. Кроме того, необходимо, чтобы исключительное право на ПО (базу данных) без ограничений по территории и сроку действия принадлежало российскому лицу (лицам), в том числе российской коммерческой организации, не менее 50% прямого или косвенного участия в которой принадлежат гражданам РФ, российским публичным образованиям (РФ, субъекты РФ, муниципальные образования) или российским некоммерческим образованиям. Помимо указанных выше, Постановлением Правительства № 1236 установлены также дополнительные критерии: ПО не управляется и не обновляется принудительно из-за границы; обслуживание и техническая поддержка ПО осуществляется российской организацией без преимущественного владения иностранными лицами или гражданином РФ;
  • права на ПО, которые буду передаваться, не включают в себе права распространения рекламы в Интернете, и (или) получения доступа к ней, размещения предложений о покупке / продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав) в Интернете, поиска информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключения сделок. То есть теперь льгота по НДС станет недоступна для торговых площадок, а также практически любого ПО, на котором есть рекламные баннеры или иное продвижение собственных или чужих товаров (услуг). При этом, льгота потенциально может быть применима, например, к компьютерным играм, продуктам в сфере информационной безопасности, системам управления процессами, образовательному ПО и другим.

Налог на прибыль

Важной составляющей IT-маневра стало существенное снижение ставки по налогу на прибыль для компаний в IT-сфере – 3% вместо 20%.

Так, согласно п. 4 ст. 1 Закона № 265-ФЗ льготы по налогу на прибыль предусмотрены для двух категорий компаний, работающих в сфере ИТ: для российских организаций, разрабатывающих и реализующих ПО, оказывающих услуги по его модификации, адаптации, установке, тестированию и сопровождению ПО и баз данных, а также для организаций, которые занимаются проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной продукции.

Для организаций из первой группы для получения льготы по налогу на прибыль необходимо соблюдение следующих условий:

  • получение документа о государственной аккредитации компании в сфере ИТ в Порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 6 ноября 2007 г. № 7586. После принятия Закона № 265-ФЗ в данное Постановление не вносились изменения, однако возможно внесение их в будущем;
  • не менее 90 % от суммы доходов компании получено в виде доходов от отчуждения экземпляров ПО (баз данных), разработанных компанией, отчуждения исключительных прав (передачи прав на использование такого ПО и базы данных, обновления к ним, в том числе через Интернет), а также доходов от оказания услуг по разработке, адаптации и модификации ПО, установке, тестированию и сопровождению ПО и баз данных. То есть льгота касается самостоятельно разработанного ПО. При этом, такие доходы не должны включать доходы от передачи прав на распространение или получение доступа к рекламе в Интернете, размещения предложений о покупке и продаже товаров (услуг, работ, имущественных прав) и поиска информации о потенциальных продавцах и покупателях, а также заключения соответствующих сделок. При расчете доли доходов в нее не включаются доходы в виде курсовой разницы и курсовой разницы, возникшей от переоценки выданных (полученных) авансов (п. 2, п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ), а также доходы от уступки прав требования долга, который возник при признании доходов от операций в IT-сфере;
  • не менее 7 сотрудников за отчетный период (среднесписочная численность).

Для организаций второй категории требования являются аналогичными – включение в реестр (в настоящее время существует только проект Постановления Правительства РФ "О ведении реестра организаций, оказывающих услуги (осуществляющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции"), получение не менее 90% доходов от соответствующих доходов (доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции) и наличие среднесписочной численности работников не менее 7 человек в течение отчетного периода.

Также в рамках изменений по налогу на прибыль, отменяется возможность амортизации в отношении электронно-вычислительной техники, ранее предусмотренная п. 6 ст. 259 НК РФ. Теперь расходы на приобретение ЭВМ можно учесть в налоговой базе в качестве материальных расходов.

Условия для применения пониженных тарифов страховых взносов аналогичны перечисленным выше условиям в отношении налога на прибыль (включение в соответствующий реестр, получение не менее 90% доходов от указанных видов деятельности, минимальная среднесписочная численность сотрудников не менее 7 человек). С 2021 года пониженные тарифы страховых взносов являются следующими:

  • на обязательное пенсионное страхование – 6%;
  • на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5%
  • на обязательное медицинское страхование – 0,1%.

Таким образом, общая нагрузка по страховым взносам составит 7,6%. Напомню, что в текущей редакции нормы п. 5 ст. 427 НК РФ организации в сфере ИТ могут претендовать на пониженные тарифы по страховым взносам в общем размере 14 % (на ОПС – 8 %, на случай ВНиМ – 2 %, на ОМС – 4 %).

Подводя итог, следует отметить, что несмотря на то, что некоторые представители ИТ-индустрии негативно отзывались об изменениях в налогообложении НДС, в силу которых на льготу может претендовать меньшее число компаний, чем раньше, и более высокую эффективную ставку налогообложения при использовании ПО, чем в аналогичных режимах в иностранных государствах (например, IP-box на Кипре дает возможность использования эффективной ставки налогообложения доходов от использования программного обеспечения в размере 2,5 %), IT-маневр может стать эффективным инструментом для ряда компаний в сфере ИТ, чья деятельность с использованием ПО не связана с рекламой и реализацией товаров (услуг).

Федеральный закон № 265-ФЗ от 31.07.2020

Комментируемый документ вносит изменения в НК РФ по отдельным вопросам налогообложения НДС, НДФЛ, налогом на прибыль и страховыми взносами.

Налоговые резиденты по НДФЛ в 2020 году

С 31.07.2020 действует уточненное правило получения физическим лицом в 2020 году статуса налогового резидента РФ для целей налогообложения НДФЛ. В соответствии с новой редакцией ст. 207 НК РФ в 2020 году налоговыми резидентами считаются физические лица, пробывшие в России от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 01.01.2020 по 31.12.2020, если они представили в налоговую инспекцию заявление, составленное в произвольной форме, в котором указаны:

фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица, претендующего на получение статуса налогового резидента РФ;

  • ИНН этого физического лица.

    • Представить такое заявление следует в срок, установленный для представления декларации по НДФЛ за 2020 год, то есть до 30.04.2021, в налоговую инспекцию по месту жительства человека, либо в инспекцию по месту его пребывания или по месту постановки на учет.

    Освобождение от НДС в 2020 году

    С 01.01.2021 будут уточнены правила освобождения от налогообложения НДС:

    исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных;

    прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через Интернет.

    С 01.01.2021 освобождение от налогообложения НДС не будет действовать, если передаваемые права на такие программы и базы данных будут заключаться только в предоставлении возможности:

    распространять рекламную информацию в Интернете;

    получать доступ к такой рекламной информации;

    размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете;

    осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

    Чтобы установить указанное ограничение по освобождению от НДС, такие программы и базы данных в п. 2 ст. 149 НК РФ теперь отделены от иных результатов интеллектуальной деятельности, освобождаемых от НДС, которые вынесены в новый подп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ.

    Амортизация компьютеров IT-компаниями

    С 01.01.2021 отменяется разрешение организациям из сферы IT не применять общий порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники для целей налогообложения прибыли. Речь идет о тех российских организациях, которые:

    разрабатывают и продают компьютерные программы, базы данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи - независимо от вида договора;

    оказывают услуги или выполняют работы по разработке, адаптации и модификации компьютерных программ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ, баз данных.

    С 01.01.2021 такие организации уже не смогут для целей налогообложения прибыли относить стоимость компьютеров на расходы по мере ввода их в эксплуатацию – по аналогии с МПЗ.

    Ставка налога на прибыль для IT-компаний

    Одновременно с 01.01.2021 для вышеуказанных организаций из сферы IT снижается ставка налога на прибыль, которая со следующего года составит:

    в федеральный бюджет – 3%;

    в региональный бюджет – 0%.

    Чтобы воспользоваться пониженной ставкой, организация должна соответствовать требованиям нового п. 1.15 ст. 284 НК РФ.

    Ставка налога для производителей электроники

    С 01.01.2021 для российских организаций, занятых проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, определены следующие ставки налога на прибыль:

    в федеральный бюджет – 3%;

    в региональный бюджет – 0%.

    Чтобы воспользоваться пониженной ставкой, организация должна соответствовать требованиям нового п. 1.16 ст. 284 НК РФ.

    Пониженные страховые взносы с 2021 года

    С 01.01.2021 для вышеуказанных организаций из сферы IT еще более снижаются пониженные тарифы взносов, администрируемых ФНС России:

    на ОПС – с 8% до 6%;

    на ОСС – с 2% до 1,5%;

    на ОСС в отношении иностранцев, временно пребывающих в России – с 1,8% до 1,5%;

    на ОМС – с 4% до 0,1%.

    При этом требования к IT-организациям для применения таких тарифов взносов, действующие с 2021 года, изложены в новой редакции п. 5 ст. 427 НК РФ.

    Аналогичные тарифы страховых взносов определены с 2021 года для российских организаций, занятых проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции:

    При этом требования к разработчикам электроники для применения пониженных тарифов взносов, действующие с 2021 года, изложены в новом п. 14 ст. 427 НК РФ.

    Распечатать

    НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
    Электронная версия популярного журнала

    Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

    Учим законно снижать налоги с 2003 года

    • RSS-Канал
    • Facebook
    • Instagram
    • Ютуб Telegram
    • ВКонтакте

    Вы наверняка пользуетесь мобильным телефоном и компьютером (ноутбуком), значит, сегодняшняя информация для вас.

    С 1 января 2021 будут введены дополнительные способы «проникновения» государства в каждую клеточку вашего мозга, в каждый квадратный сантиметр вашей квартиры или вашего офиса.

    Постановление Правительства РФ от 18.11.2020 №1867 «О перечне отдельных видов технически сложных товаров с предварительно установленными российскими программами для электронных вычислительных машин, порядке составления и ведения перечня российских программ для электронных вычислительных машин, которые должны быть предварительно установлены на отдельные виды технически сложных товаров, и порядке их предварительной установки».

    Куда будут устанавливать российское ПО?

    Если коротко, то российское ПО будет ставиться на все: на любое оборудование беспроводной связи, на любые смартфоны, телефоны, планшеты, компьютеры, на стационарные и портативные компьютеры, телевизоры с цифровым блоком управления.

    Что будут устанавливать?

    «В перечень включаются программы из следующих классов:

    а) программы, обеспечивающие доступ к информации на сайтах и поиск информации в сети “Интернет” (браузеры);

    б) поисковые системы;

    в) картографические и навигационные системы;

    г) программы для доступа к облачным сервисам хранения данных;

    д) программы для отправки и получения электронной почты;

    е) программы для обмена мгновенными сообщениями;

    ж) голосовой помощник;

    з) новостные агрегаторы;

    к) программы для доступа к социальным сетям;

    л) программы, обеспечивающие аудиовизуальные сервисы;

    м) программы для использования национальной платежной системы “Мир”;

    н) программы, обеспечивающие доступ к элементам инфраструктуры, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг и исполнения государственных и муниципальных функций в электронной форме, в том числе программы, предназначенные в соответствии с законодательством Российской Федерации для осуществления идентификации и (или) аутентификации лиц, в том числе с использованием биометрических персональных данных;

    о) офисное программное обеспечение;

    п) антивирусные программы или программы, имеющие свойства антивирусных программ файловой и сетевой защиты;

    р) программы для доступа к ресурсам, включенным в утвержденный Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации перечень социально значимых отечественных интернет-сервисов, в том числе программы для доступа к списку российских программ, быстро набирающих популярность».

    Как это будет устанавливаться?

    «Предварительная установка программ осуществляется изготовителем отдельных технически сложных товаров либо иными лицами – изготовителями технически сложных товаров, уполномоченными на осуществление предварительной установки программ, в том числе лицами, осуществляющими поставку и (или) продажу технически сложных товаров на территории Российской Федерации (далее – изготовитель технически сложного товара либо уполномоченные им лица)».

    «Изготовитель технически сложного товара либо уполномоченные им лица обязаны:

    а) осуществить предварительную установку программ из утверждаемого Правительством Российской Федерации перечня российских программ…». Подчеркиваю, перечень появится после 15 декабря.

    «б) обеспечить сохранение на технически сложном товаре предварительно установленных программ при обновлении, в том числе после возврата технически сложного товара к заводским настройкам, а также при техническом обслуживании устройств». То есть сделать так, чтобы эту российскую программу невозможно было «убить» вообще.

    «в) обеспечить не менее благоприятные условия использования потребителем предварительно установленных программ по отношению к иным программам…».

    Например, у меня предустановлена Apple Music и другие программы от производителя. А теперь российскому ПО должен быть отдан приоритет или он не должен быть хуже.

    Это то, что касается смартфонов и планшетных компьютеров. А для стационарных компьютеров чуть-чуть полегче требования. Для компьютеров в обязательном порядке будут ставить: наши браузеры, офисное ПО и антивирусы. То есть наше правительство решило, что в телефоны и планшеты будем засовывать, а компьютеры «пожалели».

    Что будут ставить в телевизоры?

    В телевизоры обязательно будут ставить следующее российское ПО: браузеры, поисковые системы, программы для доступа к социальным сетям и программы, обеспечивающие аудиовизуальные сервисы, чтобы понимать, что гражданин после работы в своем телевизоре смотрел.

    «Предварительная установка программ на технически сложные товары осуществляется следующими способами:

    а) в полном объеме на жесткий диск технически сложного товара;

    б) путем размещения графического изображения программы на экране технически сложного товара, при выборе которого потребителем осуществляется загрузка программы;

    в) путем размещения при первом включении технически сложного товара диалогового окна для загрузки программ из каждого класса программ, предусмотренного для технически сложного товара, при этом должна отсутствовать возможность пропустить такое диалоговое окно». Чтобы у вас не было шанса проигнорировать установку российской программы.

    Ну и дальше написано, что все это при первой установке для вас будет бесплатно. Платить будете уже потом за обновление и так далее. И при этом в подробностях написано, как изготовители и продавцы должны будут обеспечить, чтобы во всех импортных девайсах было предустановлено российское ПО.

    Я даже не буду высказывать на этот счет свою точку зрения. Я не являюсь программистом и не эксперт в этой области. Я обычный пользователь, умею тыкать кнопки и скачивать программы. В принципе я свое мнение уже высказал. По мне, это способ видеть всю вашу жизнь. Но, может быть, я не прав.

    У меня к вам несколько вопросов. Первый: стоит ли опасаться предустановленных программ? Будет ли слежка за каждым нашим вздохом? Второй: специалисты, скажите, есть ли российские ПО, сравнимое по уровню качества с ПО компаний Apple или Microsoft? Третий: как вы считаете, сохранится ли возможность после 1 января купить технику без всякого предустановленного российского ПО? И последний вопрос: как вы считаете, пойдет ли это на пользу российской экономике и вам? Или это пустая затея?

    Я задал вам так много вопросов, потому что я в легкой растерянности. Но я понимаю, что если бы российское ПО выиграло эту борьбу, просто конкурируя на рынке, мы бы не были против. Но здесь-то все в приказном порядке. Как-то меня беспокоит эта ситуация. Жду ваших комментариев.

    Спасибо и удачи в делах.

    Ссылка на документы:

    Мы против обналички и незаконных схем снижения налогов.

    Мы за легальное ведение бизнеса и призываем всех бизнесменов работать в соответствии с законами Российской Федерации.

    Владимир Туров

    Владимир Туров

    Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.

    Содержание

    • Налоги в России
    • 244-ФЗ "Налог на Google"

    Google вводит налоги на доходы российских YouTube-блогеров

    В марте 2021 года Google сообщила о введении налогов на доходы YouTube-блогеров, в том числе российских. Подробнее здесь.

    Обсуждение в правительстве предложения по введению цифрового налога

    4 марта 2021 года стало известно о том, что несколькими днями ранее российский вице-премьер Дмитрий Чернышенко провел совещание с представителями ИТ-индустрии, в ходе которого обсуждалось предложение ввести в стране так называемый цифровой налог.

    Как рассказал «Ведомостям» один из участников совещания, под этим «цифровым налогом» предполагается взимать дополнительную плату с компании, которая пользуется данными россиян, анализирует поведение пользователей в сети и формирует рекламную политику на территории России. Собранные средства будут направляться на поддержку российской ИТ-отрасли, а ориентировочный срок принятия решения о цифровом налоге — до середины 2021 года, сообщил собеседник.



    Разговор о перераспределении налоговых поступлений и введении нового налога зашел потому, что льготы и меры поддержки для российских ИТ-компаний больше невозможно расширять за счет бюджетных средств – по словам участников совещания, такую вводную часть произнес Чернышенко. Отрасль высоких технологий и так пользуется значительными налоговыми льготами, чреватыми выпадающими доходами бюджета.

    По оценке главного аналитика Российской ассоциации электронных коммуникаций Карена Казаряна, НДС на электронные услуги приносит в бюджет около 50 млрд рублей в год, это меньше, чем потенциальные потери компаний, не имеющих права на льготную налоговую ставку. Аналитик считает, что эффективней перекрестного субсидирования одних игроков рынка за счет других был бы возврат к облегченной форме получения нулевого НДС для разработчиков и исключение двойного налогообложения для российских ИТ-компаний, предлагающих свои услуги через зарубежные платформы. [1]

    Минфин изучает возможность введения цифрового налога в России

    10 февраля 2021 года стало известно о том, что Министерство финансов России изучает возможность введения нового налога для зарубежных ИТ-компаний, работающих в РФ. Об этом замглавы ведомства Алексей Сазанов рассказал в интервью аудиторской компании KPMG.

    «

    »

    По его словам, к февралю 2021 года Минфин изучает аналогичный опыт других стран. Так, планируется рассмотреть результаты введения цифрового налога в Британии. Окончательного решения министерство еще не приняло, отметил замминистра, добавив, что о целесообразности инициативы можно будет говорить после изучения подобных законов за рубежом.



    «

    »

    Это не первое упоминание планов Минфина о введении цифрового налога в России. Соответствующее положение появилось в документе «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов». Министерство тогда предлагало поменять российское законодательство так, чтобы цифровые компании декларировали доходы для налогообложения в тех юрисдикциях, где находятся их пользователи. При этом в ведомстве уточняли, что вопрос следует детально проработать. [2] [3]

    PwC: В России введут налог на искусственный интеллект

    В опубликованном 19 июня 2020 года исследовании консалтинговая компания PwC сообщила о возможном введении в России налога на искусственный интеллект. Как ожидается, это произойдёт в 2030 году. Подробнее здесь.

    Совет Федерации предложил ввести цифровой налог

    20 мая 2020 года стало известно о предложении Совета Федерации ввести в России цифровой налог. Документ с этой инициативой был направлен первому вице-премьеру РФ Андрею Белоусову.

    «

    »



    Письмо на имя первого вице-премьера Андрея Белоусова направлено за подписью председателя рабочей группы Совфеда по совершенствованию законодательства в условиях коронавируса COVID-19, первого вице- спикера Николая Фёдорова. При этом авторы документа не поясняют, за какие именно цифровые продукты они хотят взимать налоги с населения.

    В Центре стратегических разработок (ЦСР), который возглавляет помощник президента Максим Орешкин, считают, что России нужен цифровой налог, чтобы помочь отечественным ИТ-компаниям и защитить российский бюджет.

    В 2019 году Минфин РФ в поисках новых источников пополнения казны начал прорабатывать варианты ужесточения налоговой нагрузки на глобальных поставщиков цифровых услуг. Ведомство хочет изменить подходы к налогообложению так, чтобы технологические корпораци, вроде Google, Facebook и Apple, делились доходами от российской аудитории с российским бюджетом, а не платили налог на прибыль только по месту регистрации головного офиса. Такое положение появилось в документе «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов». [4]

    Посвящается владельцам стартапов

    Допустим, вы основатель российского стартапа про компьютеры. Ваши доходы растут, но растут и затраты.

    Государство хочет, чтобы вы росли и развивались, поэтому для вас предусмотрены налоговые льготы.

    Вы ИТ?

    ИТ-компании по российскому праву — это организации, которые занимаются информационными технологиями. В частности, разрабатывают и продают программы и базы данных. Или оказывают услуги и выполняют работы по разработке, адаптации, модификации программ и баз данных. Или устанавливают, тестируют и сопровождают эти самые программы и базы данных.

    Если вы занимаетесь программами и базами — вы занимаетесь ИТ. Если нет — не ИТ.

    Уменьшить страховые взносы

    Сколько можно сэкономить: около 15 000 Р на сотрудника в месяц.

    Если вы платите сотрудникам зарплату или вознаграждение за работу, вы должны платить взносы в разные фонды. Например, работник с зарплатой 100 000 Р в месяц до вычета НДФЛ обходится обычной компании примерно в 130 000 Р . А ИТ-компании — в 114 000 Р .

    Сколько страховых взносов платят в ИТ и обычных компаниях

    Обязательное страхование В ИТ-компании — 14% В обычной компании — 30%
    Пенсионное 8% 22%
    Социальное 2% 2,9%
    Медицинское 4% 5,1%

    Для ИТ-компаний указанные страховые взносы действуют в 2017—2023 гг. Для обычных компаний указаны взносы, которые действуют в 2017—2019 гг.

    Льгота применяется, если совпадают три условия:

    1. У компании есть государственная аккредитация в Минкомсвязи.
    2. Доля доходов от реализации ИТ-продуктов — не менее 90% в общей сумме всех доходов. У организации, которая создана не только что, долю доходов определяют по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода на пониженные тарифы.
    3. Средняя численность работников — не менее 7 человек. Сюда входят лица, работающие по гражданско-правовым договорам — см. п. 77 Указаний, утвержденных Приказом Росстата от 26.10.2015 № 498.

    Чтобы аккредитоваться в Минкомсвязи, нужно всего два документа: заявление о предоставлении аккредитации и справка с подписью руководителя о том, что компания работает именно в ИТ. В поле «Код деятельности по ОКВЭД» надо указать коды ОКВЭД, которые относятся к деятельности в области информационных технологий, — они указаны в ЕГРЮЛ.

    Документы в Минкомсвязи можно подать тремя способами.

    Заказным письмом с описью вложения. Адрес: 125375, г. Москва, ул. Тверская, 7.

    Лично или через курьерскую службу в Минкомсвязи России. Адрес: г. Москва, ул. Тверская, 7, подъезд 3, окно «Экспедиция».

    Режим работы окна «Экспедиция»: пн — чт 9:00—18:00 , пт 9:00—16:45 , обеденный перерыв 13:00—14:00 . Подать документы может любой заявитель без доверенности.

    Через госуслуги, если у вас есть электронная подпись.

    У Минкомсвязи — 30 дней с момента получения документов на то, чтобы рассмотреть их и принять решение. Если решение положительное, сведения о компании внесут в реестр. Еще через пять дней вам отправят выписку из этого реестра.

    Процедура внесения в реестр Минкомсвязи бесплатная, вам потребуется оплатить только почтовые услуги и представительство в государственных органах, если компания нанимает юристов. Аккредитация Минкомсвязи бессрочная.

    Компания применяет пониженные тарифы на взносы с месяца, когда был получен документ об аккредитации.

    Уменьшить налог на прибыль за счет НИОКР

    Налог на прибыль считается так: берутся все доходы, из них вычитаются некоторые расходы, разницу умножают на ставку налога. По закону не все расходы можно вычесть из доходов (их как бы не признают) и не все из признанных считаются полностью. Если вы потратили 100 тысяч рублей, вы не всегда сможете учесть все 100 тысяч — в зависимости от типов расходов эта сумма может оказаться меньше.

    По закону, если у вашей компании есть расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) по перечню, установленному Правительством РФ, вы вправе учитывать эти расходы в полуторном размере. То есть потратили 100 тысяч рублей, а учли как 150 тысяч и заплатили меньше налога.

    В перечне — более 120 направлений исследований. Например (цитируем прямо по постановлению правительства):

    1. Разработка стационарных и мобильных средств связи, включая системы абонентского доступа.
    2. Разработка технологий информационной безопасности.
    3. Разработка новых интернет-технологий, включая средства поиска, анализа и фильтрации мультимедийной информации.
    4. Разработка архитектуры информационных ресурсов для формирования публичных электронных библиотек и архивов.
    5. Разработка и применение бионических принципов, методов и моделей в информационных технологиях.
    6. Разработка инструментальных средств разработки, отладки и тестирования программ для различных классов систем параллельных вычислений.

    Что можно считать расходами на научно-исследовательские работы:

    • суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам, используемым для выполнения этой работы. Если у вас есть компьютеры, на которых вы это проектируете, то амортизация этих компьютеров включается в расходы;
    • суммы расходов на оплату труда работников;
    • материальные расходы, непосредственно связанные с выполнением исследования;
    • cтоимость работ по договорам на выполнение, если вы, например, подключаете к работе сторонние организации.

    Чтобы получить повышенный коэффициент, надо представить в инспекцию отчет по госту о выполненных НИОКР и налоговую декларацию по налогу на прибыль. Обычно инспекция после этого назначает специальную экспертизу. Эксперты должны установить, действительно ли ваши разработки входят в перечень правительства.

    ФНС России рекомендует представлять отчет после получения от инспекции квитанции о приеме налоговой декларации. Часто такая квитанция — это просто электронное уведомление.

    Уменьшить налог на прибыль за счет мгновенной амортизации

    ИТ-компании не амортизируют объекты основных средств — компьютеры, станки, 3Д-принтеры и прочее. Если в этом месяце вы купили компьютер, вы можете не амортизировать его три года, а сразу списать всю сумму в расходы и уменьшить таким образом налог на прибыль.

    Списать расходы можно, только если у вас действует государственная аккредитация, доля доходов от профильной деятельности — не менее 90% (в том числе от иностранных лиц не менее 70%), а среднесписочная численность работников — не менее 50 человек.

    Что такое амортизация

    Амортизация — это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств в расходы. Объясню на простом примере.

    Налог на прибыль рассчитывается как доходы минус расходы. Допустим, доход ООО «Сфера» за календарный год — 100 000 рублей. Такую же сумму — 100 000 рублей — ООО «Сфера» потратило на закупку нового оборудования. Получается, что прибыли нет.

    Чтобы такого не было, закон разрешает эти 100 000 рублей, потраченные на закупку оборудования, списывать в расходы частями. Например, каждый год по 25 000 рублей. Государству это выгодно, чтобы получать налоги.

    Получить региональные льготы

    Налоговая ставка на прибыль в отдельных регионах может быть понижена для ИТ-компаний . В Челябинской области ставка налога на прибыль для ИТ-компаний составляет 16,5% вместо 20%. В Новосибирской и Пензенской областях установлена ставка 15,5%.

    Проверьте ставку в своем регионе.

    Освободиться от НДС

    Если вы российская компания и продаете в России права на использование программ и баз данных, то вы освобождены от НДС. Это круто, потому что иностранные компании, например Гугл, должны платить этот НДС. Бывают исключения, но, как правило, иностранные компании все-таки платят НДС.

    Если вы продаете программы, вы освобождены от НДС независимо от способа передачи программ: даже если вы передаете их в подарочной упаковке на диске, с отпечатанной документацией и защитной флешкой. Передача таких материальных носителей освобождается от НДС, если их стоимость учтена в стоимости прав на программу. То есть продаете вы права на программу, но в стоимость включена цена красивой коробочки.

    Читайте также: