Налог на доходы физических лиц контрольная работа
Опубликовано: 16.05.2024
Плательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Характеристика объекта налогообложения НДФЛ. Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Налоговый период, ставки и отчетность по налогу на доходы физических лиц.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 08.09.2010 |
| Размер файла | 24,4 K |
- посмотреть текст работы
- скачать работу можно здесь
- полная информация о работе
- весь список подобных работ
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
-
Введение
- 1 Плательщики НДФЛ
- 2 Объект налогообложения
- 3 Налоговые вычеты
- 4 Отчетность по налогу на доходы физических лиц
- Заключение
- Библиографический список
В данной контрольной работе был рассмотрен вопрос налогообложения доходов физических лиц.
Налогоплательщиками данного налога являются физические лица - налоговые резиденты РФ и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в России.
Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц считается доход, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде от источников в РФ и/или за ее пределами (для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ) либо только от источников в РФ (для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ).
Налоговая база определяется как доход налогоплательщика, уменьшенный на соответствующие налоговые вычеты и скидки. Если сумма налоговых вычетов и (или) скидок в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.
Конечным сроком предоставления налоговой декларации является 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Библиографический список
1. Налоговый кодекс РФ;
2. Об основах налоговой системы в РФ: Закон РФ от 27.12.1991г. №2118;
3. Скворцов О.В., Скворцова И.О. «Налоги и налогообложение», М.: Академия, 2004;
4. Князев В.Г., Пансков В.Г. «Налоговая система России», М.: МЦФЭР, 2005;
5. Миляков Н.В. «Налоги и налогообложение», курс лекций;
6. «Налоги», под редакцией Черника Д.Г., М.: Юнити-Дана, 2005;
Подобные документы
Налог на доходы физических лиц. Плательщики НДФЛ. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Налоговые вычеты. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет. Исчисление, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.
контрольная работа [25,1 K], добавлен 07.12.2006
Субъекты налоговых отношений. Плательщиками налога на доходы физических лиц. Ставки, льготы и освобождения при исчислении налога на доходы физических лиц. Стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты. Практика возврата подоходного налога.
курсовая работа [71,0 K], добавлен 22.10.2012
Законодательно-нормативная база регулирования налога на доходы физических лиц. Стандартные, социальные налоговые, имущественные и профессиональные вычеты. Определение даты фактического получения дохода. Порядок и сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами.
реферат [41,3 K], добавлен 26.08.2013
Характеристика налога на доходы физических лиц. Стандартные, профессиональные, имущественные и социальные вычеты. Виды и размеры стандартных налоговых вычетов, налоговые льготы. Размер страхового взноса. Ставка по налогу на доходы физических лиц.
реферат [36,8 K], добавлен 21.11.2012
Объект налогообложения у физических лиц и доходы, не подлежащие налогообложению. Понятие налоговой ставки. Налоговые вычеты за оплату обучения в образовательных учреждениях. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц. Страховые выплаты.
тест [12,1 K], добавлен 26.01.2009
Система исчисления налога на доходы физических лиц, налогоплательщики и объекты налогообложения, налоговые ставки. Стандартные и социальные налоговые вычеты. Порядок определения налоговой базы при получении дохода. Система расчетов с бюджетом по НДФЛ.
курсовая работа [52,0 K], добавлен 14.06.2014
Содержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в налоговой системе Российской Федерации. Фискальное и регулирующее значение НДФЛ. Профессиональные налоговые вычеты при исчислении НДФЛ. Применение стандартных налоговых вычетов налоговым агентом.
дипломная работа [381,8 K], добавлен 17.06.2017
Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Октября 2011 в 22:13, контрольная работа
Описание работы
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.
Содержание
Введение …………………………………………………………………………………… 3
1 Экономическое содержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) ………….. 4
2 Субъект и объект налогообложения …………………………………………………… 5
2.1 Субъект налогообложения …………………………………………………………. 5
2.2 Объект налогообложения …………………………………………………………. 5
3 Налоговая база и особенности ее определения ……………………………………….. 7
4 Налоговые ставки и порядок исчисления НДФЛ …………………………………….. 11
5 Льготы по налогу на доходы физических лиц ………………………………………. 13
6 Налоговые вычеты ……………………………………………………………………… 16
6.1 Стандартные налоговые вычеты …………………………………………………… 16
6.2 Социальные налоговые вычеты ……………………………………………………. 17
6.3 Имущественные налоговые вычеты ……………………………………………….. 18
6.4 Профессиональные налоговые вычеты ……………………………………………. 19
7 Обеспечение соблюдения уплаты подоходного налога ……………………………… 20
7.1 Обязанности физических лиц и предприятий …………………………………….. 20
7.2 Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налогов ……… 20
7.3 Меры ответственности юридических и физических лиц за нарушение Налогового кодекса ……………………………………………………………………………. 21
Заключение ………………………………………………………………………………. 22
Библиография ……………………………………………………………………………. 23
Тесты ………………………………………………………………………………………. 24
Практические задания ……………………………………………………………………. 25
Работа содержит 1 файл
Контрольная по налогам.doc
Федеральное агентство по образованию
Южно-Уральский государственный университет
Факультет Экономики и Управления
Кафедра Экономической теории и мировой экономики
Контрольная работа
«Налоги и налогообложение»
«Налог на доходы физических лиц»
| Выполнила: | Кондратьева С.В. |
| Группа: | ЗЭУ-301 |
| Проверила: | Пермякова Л.Н. |
| Введение ……………………………………………………………………………… …… | 3 |
| 1 Экономическое содержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) ………….. | 4 |
| 2 Субъект и объект налогообложения …………… ……………………………………… | 5 |
| 2.1 Субъект налогообложения ……………… …………………………………………. | 5 |
| 2.2 Объект налогообложения ………………… ………………………………………. | 5 |
| 3 Налоговая база и особенности ее определения ……………………………………….. | 7 |
| 4 Налоговые ставки и порядок исчисления НДФЛ …………………………………….. | 11 |
| 5 Льготы по налогу на доходы физических лиц ………………………………………. | 13 |
| 6 Налоговые вычеты …………………………………………………………… ………… | 16 |
| 6.1 Стандартные налоговые вычеты …………………………………………………… | 16 |
| 6.2 Социальные налоговые вычеты ……………………………………………………. | 17 |
| 6.3 Имущественные налоговые вычеты ……………………………………………….. | 18 |
| 6.4 Профессиональные налоговые вычеты ……………………………………………. | 19 |
| 7 Обеспечение соблюдения уплаты подоходного налога ……………………………… | 20 |
| 7.1 Обязанности физических лиц и предприятий …………………………………….. | 20 |
| 7.2 Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налогов ……… | 20 |
| 7.3 Меры ответственности юридических и физических лиц за нарушение Налогового кодекса ……………………………………………………………………………. .. | 21 |
| Заключение ……………………………………………………………………………… . | 22 |
| Библиография ……………………………………………………………………………. .. | 23 |
| Тесты ……………………………………………………………………………… ………. | 24 |
| Практические задания ………………………………………………………… …………. | 25 |
Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, – чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.
1 Экономическое содержание
налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
Изучение налогов с населения в развитии предоставляет нам возможность сделать выводы о том, что налогообложение граждан в различных странах базировалось на сопоставимых принципах. Первый из них – обязательное участие каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, второй – обеспечение государством населению определенного набора «неделимых благ». Нарушение этого хрупкого баланса отношений в пользу государства приводит к нежеланию граждан уплачивать налоги и к сокрытию ими своих доходов. Государство должно беречь своих плательщиков, ибо их нельзя поменять. Иначе говоря, плательщика нельзя лишать платежеспособности. В налоговых отношениях государства с гражданами наиболее ярко проявляется философский закон единства и борьбы противоположностей. Поэтому действия, осуществляемые в целях удовлетворения фискальных потребностей государства, должны обязательно анализироваться на предмет их возможных социальных последствий. Повышение налогов с населения увеличивает доходы бюджета только на один налоговый период, поскольку уже в следующем база для их уплаты может резко сократиться. Снижение же налогов с граждан стимулирует рост доходов населения, увеличение потребления, рост производства товаров и услуг и, как следствие, рост всех налоговых поступлений.
Центральное место в системе налогообложения физических лиц принадлежит налогу на доходы физических лиц.
Как и любой другой налог, подоходный налог является одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудно совместимые задачи: обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней; регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан; стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов; помощи наименее защищенным категориям населения.
Подоходное налогообложение обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Кроме того, тяжесть бремени индивидуального подоходного налога во многом определяет уровень обложения и другими налогами. Цели взимания и основные черты подоходного налога в России во многом схожи с принятыми во многих промышленно развитых странах аналогичными налогами. Его место в налоговой системе определяется следующими факторами:
- подоходный налог – это личный налог, т. е. объектом обложения является не предполагаемый усредненный доход, а доход, полученный конкретным плательщиком;
- подоходный налог в большей степени отвечает основным принципам налогообложения – всеобщности, равномерности и эффективности;
- налог относительно регулярно поступает в доходы бюджета, что немаловажно с точки зрения пополнения бюджетных средств;
- основной способ взимания подоходного налога – у источника выплаты дохода – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.
Налог на доходы с физических лиц является федеральным налогом, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Данный налог относится к регулирующим налогам, т. е. используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов – в виде процентных отчислений по нормативам, утверждаемым в установленном порядке на очередной финансовый год.
2 Субъект и объект налогообложения
2.1 Субъект налогообложения
Плательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников, расположенных в РФ.
Под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
Для того, чтобы физическое лицо стало налоговым резидентом РФ, ему необходимо находиться на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Физические лица, фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году, налоговыми резидентами РФ не являются.
В соответствии с первой частью НК РФ течение срока фактического нахождения на территории РФ начинается на следующий день после даты прибытия в РФ.
Российские граждане, состоящие в трудовых отношениях с организацией, предусматривающих продолжительность работы в РФ в текущем календарном году свыше 183 дней, считается налоговым резидентом с начала года. Но если работник увольняется до истечения 183 дней (до 2 июля), организация не может подтвердить факт его резидентства, следовательно, сумма налога будет взиматься по «нерезидентским» ставкам.
Для освобождения от налогообложения доходов, полученных от источников в РФ, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий нерезидент РФ должен представить подтверждение того, что они является налоговым резидентом государства, с которым у РФ заключен договор об избежании двойного налогообложения. В противном случае его доходы, полученные от российских источников, будут облагаться налогом по ставке 30%.
2.2 Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в РФ и(или) от источников за пределами РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
- от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Источниками доходов физических лиц в РФ могут выступать российские организации и(или) иностранные организации в связи с деятельностью их постоянного представительства в РФ. Перечень таких доходов (ст. 208 НК РФ) является открытым и включает в себя следующие виды доходов:
- дивиденды и проценты;
- страховые выплаты при наступлении страхового случая;
- доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;
- доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
- доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося на территории РФ и принадлежащего физическому лицу; акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале; прав требования к российской или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;
- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершения действия в РФ;
- пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные в соответствии с российским законодательством или от иностранной организации;
- доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобили в связи с перевозками в РФ и(или) из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;
- доходы, полученные от использования любых трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной и(или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;
- выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании.
Источник выплаты доходов физическим лицам за пределами РФ – иностранные организации. Перечень таких доходов также является открытым и включает в себя:
1) дивиденды и проценты;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая;
3) доходы от исполнения за пределами РФ авторских или иных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;
5) доходы от реализации:
- недвижимого и иного имущества, находящегося за пределами РФ;
- за пределами РФ акций и иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;
- прав требования к иностранной организации.
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершения действия за пределами РФ;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки).
Если невозможно однозначно отнести доходы к источнику в РФ или к источнику за ее пределами, то определение источника осуществляет Минфин России. Он же устанавливает долю указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами РФ.
Не признаются доходами для целей налогообложения доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключенных между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
3 НАЛОГОВАЯ БАЗА И ОСОБЕННОСТИ ЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Исчисление налоговой базы по налогу на доходы физических лиц производится:
Субъекты, проживающие в России, платят множество налогов и сборов. Один из основных – это НДФЛ. И далее о том, что это за обязательный платеж, кто и когда его должен платить и в каком порядке
Что такое НДФЛ
НДФЛ – это налог на доходы физических лиц. В обществе еще можно встретить такое понятие как подоходный налог. Это одно и тоже. Такой налог относится к прямым сборам, его непосредственно платит налогоплательщик. Расчет производится в процентном измерении, то есть на федеральном уровне установлена шкала ставок, применяемых к доходу. Размер процента зависит от категории дохода и его размера. Хотя наиболее известная всем ставка – это 13%. Но об этом немного далее.
Плательщики и объект налогообложения
Плательщиком НДФЛ являются лица, которые по факту получают доход. Законодательно такие субъекты разделены на две категории:
- субъекты, признанные налоговыми резидентами России;
- субъекты, которые не являются налоговыми резидентами. Другими словами, нерезиденты.
Обе категории платят НДФЛ, но только с применением разных ставок. Как правило, к нерезидентам применяются большие ставки, нежели для граждан России.
Объектом налогообложения является доход, полученный указанными категориями плательщиков. При этом доходом по Налоговому Кодексу признается как денежная, так и материальная форма. Например, при получении дорого подарка необходимо также заплатить НДФЛ.
Доход может быть получен с источников, которые находятся как внутри государства, так и за его пределами (правило актуально для резидентов). Если речь идет о нерезидентах, то они платят сбор только с источников доходов, расположенных на территории России.
Какой вид дохода облагается НДФЛ:
- от реализации имущества;
- от сдачи активов в аренду;
- различного рода выигрыши;
- другие виды дохода, полученные от источников, находящихся за пределами государствами. Например, дивиденды от акций, принадлежащих иностранной компании;
- иные виды дохода. Например, заработная плата, вознаграждение и т.д.
ВАЖНО: налог от реализации имущества уплачивается только в том случае, если оно находилось в собственности менее 3-х лет. Если недвижимость и другие активы пребывали в собственности более указанного срока, то субъект освобождается от НДФЛ.
Кто такой резидент и зачем это знать
Возникает вполне логичный вопрос: кто признается резидентом, а кто нет? Согласно законодательства резидент – это субъект, который проживает на территории государства более 183 дней в году. При этом не важно, является ли такой субъект гражданином России или нет. Например, физическое лицо с российским гражданством, но проживающее вне России, будет признано как нерезидент.
Преимущество резидентства в том, что государство для таких лиц разработало перечень налоговых вычетов, уменьшающих базу для расчета НДФЛ. Это социальные, имущественные и другие виды вычетов.
ВАЖНО: категория субъекта (резидент или нерезидент) влияет на перечень доходов, к которым будет применим НДФЛ.
Порядок расчета налога
Для того, чтобы самостоятельно рассчитать НДФЛ, нужно знать два параметра:
- налогооблагаемую базу;
- ставку налога.
Первый показатель – это фактически тот размер дохода, который получил резидент или не резидент.
Ставка – это фиксированная величина, прописанная в НК. Она может быть от 9 до 35%.
Определив два показателя, следует перемножить их и разделить на 100.
Это выглядит примерно так: доход (рубли)*ставка (%)/100.
Теперь остается определиться с размерами ставок. Большинство ситуаций, которые случаются с резидентами, предполагают использование базовой величины в 13%. Например, при зарплате в 10 000 рублей удержание по НДФЛ составит именно 1300 рублей.
Ставка в 9% используется:
- дивиденды, которые были выплачены акционерам до начала 2015;
- процентные платежи по облигациям с ипотечным покрытием (главное условия – такие облигации выпущены до начала 2007).
Ставка в 13% используется:
- заработная плата и другие выплаты по трудовому договору;
- выплаты по гражданско-правовым отношениям;
- дивиденды (полученные после 1 января 2015 года);
- доход от реализации имущества, сдачи его в аренду.
По ставке 15% облагается лишь единый вид дохода – дивидендные платежи, которые получены нерезидентами Росси от отечественных компаний.
Все доходы нерезидентов, кроме тех, что облагаются по 13%, подлежат налогообложению под 30%.
35% применяется на такие виды дохода:
- все виды призовых выплат, которые были проведены в рамках рекламы;
- процентная экономия при оформлении займов;
- доход на процентных платежах от вкладов, которые превышают установленные размеры.
Исходя из указанных значений, можно сделать вывод: среднестатистический житель России в большинстве случаев должен заплатить НДФЛ по ставке 13%. Исключение – это полученные выигрыши, когда придется до 35% от полученного подарка или денежной суммы отдать государству.
Доходы, не облагаемые НДФЛ
Не все доходы облагаются НДФЛ. Это важно знать. В НК утвержден полный перечень случаев, когда сбор не удерживается:
- доход, который получен правопреемником на основании права наследия;
- доходы по договору дарения в случаях, которые предусмотрены законодательством. К этим случаям относится дарение от близкого члена семьи: супруги, дети, родители, сестры и братья, бабушки и дедушки, усыновители. Если же по дарственной передан в дар некий объект, денежная сумма, не от близкого члена семья, одаренный обязан также заплатить НДФЛ;
- доходы, которые получены от реализации имущества, находящегося в собственности более трех лет.
Кто платит налог за Вас
По Налоговому Кодексу существует такая категория как налоговый агент. Это физическое или юридическое лицо, на которого законодательно возложена функция по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет. Наиболее популярный представитель налогового агента – это работодатель. Он обязан со всех своих официально оформленных работников удерживать подоходный налог с заработной платы и других начислений.
Например, компания начисляет своему сотруднику зарплату в размере 20 000 рублей. Из них 13% будет удержано. Это 20000*0,13 = 2600 рублей. Компания указанные 2600 и перечислит в бюджет.
Важно: расчет произведен без применения налоговых вычетов, которые также могут уменьшить налогооблагаемую базу даже при расчете НДФЛ из зарплаты.
Также налоговыми агентами часто выступают организации, которые проводят розыгрыши ценных призов. На них возложена обязанность взыскать с субъекта подоходный налог и перечислить его в бюджет. Особенно данный вопрос контролируется ФНС при денежных призах.
Кто и когда обязан уплачивать НДФЛ самостоятельно
Когда речь идет о работнике, то за него сбор уплачивает работодатель. Но есть ситуации, которые обязывают субъекта самостоятельно рассчитывать и уплачивать подоходный налог. При нарушениях платежной дисциплины к физическому лицу применяется административная ответственность.
Когда необходимо самостоятельно оплачивать НДФЛ:
- сдача имущества в аренду другим лицам. При этом для резидентов не имеет принципиальной разницы, где находится такое имущество – в России или за ее пределами;
- реализации недвижимости и других объектов, если они пребывали в собственности менее 3-х лет;
- получение гражданами различного рода подарков от лиц, которые не признаны близкими родственниками. Правда, главное условие – это официальный характер одаривания;
- вознаграждение от других лиц. Как вариант, выплата денежного возмещение педагогу - репетитору. Правда, нужно документальное подтверждение того, что учитель получил деньги;
- выигрыш, полученный в результате лотереи, розыгрыша и т.д.;
- роялти от авторских прав и других объектов интеллектуальной собственности;
- процентные платежи по вкладам, но при условии, что такой доход превысил учетную ставку Центробанка+5% (если депозит в рублях) или +9%, если средства хранятся в иностранной валюте.
Также не стоит забывать, что все лица, которые осуществляют частную практику, обязаны также платить указанный сбор. То есть частные юристы, адвокаты, нотариусы в обязательном порядке самостоятельно проводят расчет и платят НДФЛ. Такая же обязанность возлагается и на индивидуальных предпринимателей, которые платят и за себя, а также за наемных работников.
Как заплатить налог самому
Главное, что нужно уяснить: обязанность по расчету и уплате возлагается на плательщика, который получил прибыль. Поэтому, если даже налоговая инспекция не направит уведомления с суммой к уплате, субъект должен самостоятельно рассчитать и уплатить деньги.
Процесс этот можно разделить на два этапа:
- подача декларации по НДФЛ. Этот пункт относится к тем лицам, которые не получили от ФНС никаких уведомлений. Они обязаны до 30 апреля года, следующего за тем, в котором была совершена операция, подать декларацию в ФНС. Например, если квартира была продана в 2019 году, то декларация подается до 30 апреля 2020 года.
ВАЖНО: если 30 апреля – праздничный или выходной день, то предельный срок оплаты переносится на следующий первый рабочий день.
- уплата налога, рассчитанного в декларации. Заплатить по своим долгам человек должен до 15 июля следующего года.
Разница между сроком подачи декларации и уплаты создана целенаправленно. Сотрудники ФНС смогут провести камеральную проверку документов и в случае чего сообщить плательщику о допущенной ошибке.
Как рассчитывается налог
Формула была уже представлена в статье ранее. Принцип простой: размер дохода умножается на ставку.
Важно: облагается налогом фактически не доход, а прибыль плательщика. Поэтому, если человек может доказать понесенные ранее расходы, то он это делает. В ином случае он может использовать различные налоговые вычеты. Они уменьшают базу налогообложения, соответственно, и сам НДФЛ.
Пример: автовладелец продает машину за 1 миллион рублей. Он ею владел 1 год. Какую сумму он должен заплатить?
Здесь есть два варианта расчета:
- если владелец имеет документы, подтверждающие приобретение автомобиля. Например, договор купли-продажи, в котором указано, что машина приобреталась за 500 000 рублей;
- если никаких документов нет.
- Фактическая прибыль от сделки составляет 1000000-500000 = 500 000 рублей – это база для расчета.
- НДФЛ составит 500 000 * 13/100 = 65000 рублей.
- Доход составляет 1000000 рублей, но НК предоставляет возможность гражданину использовать вычет – максимально 250 000 рублей. Следовательно, база будет равна 1000000-250000 = 750 000 рублей.
- НДФЛ = 750000*13/10 = 97500 рублей.
Вывод: первый вариант выгоднее, чем второй. Поэтому всегда нужно хранить бумаги, подтверждающие затраты на приобретение ценностей.
Уплата налога и предоставление отчетности
Декларация подается по форме 3-НДФЛ. Субъект самостоятельно проводит расчет и подает ее в ФНС любым удобным способом (способы будут рассмотрены далее). Предельный срок подачи – 30 апреля года, следующего за отчетным.
После подачи декларации предоставляется еще 2,5 месяцев на оплату обязательства. Предельный срок погашения задолженности – до 15 июля. Также есть несколько вариантов оплаты.
Декларация по НДФЛ
Существует лишь единый формат декларации по НДФЛ – это 3-НДФЛ. Некоторые граждане слышали о другой форме – 2-НДФЛ. Но это не тот документ. Все, кто получил доход, подлежащий самостоятельной оплате, обязаны подавать только указанную отчетную форму.
Срок уплаты НДФЛ
Если в процессе уплаты задействован налоговый агент, то тогда сроком оплаты считается день, следующий за днем выплаты. Например, если зарплату выплачено 5 августа, то уже 6 августа работодатель должен перечислить налог в бюджет.
Если на человека возложена обязанность самостоятельно оплачивать платеж, то тогда срок – до 15 июля года, следующего за годом, в котором получен доход.
ИНТЕРЕСНО: сейчас каждый гражданин РФ получил возможность уплачивать налоги, штрафы и другие сборы и за себя, и за своих родственников. При этом оплата может производиться с одной карты.
Оплатить НДФЛ самостоятельно можно несколькими способами:
- Через официальный сайт ФНС. Для этого нужно иметь личный кабинет на сайте.
- Через портал «Госуслуги». Аналогично – необходим авторизированный профиль.
- В любом банке, используя мобильное приложение, интернет банкинг или просто придя в отделение. Главное – это иметь платежное поручение на платеж, поскольку в нем указываются необходимые реквизиты конкретной ФНС. Сформировать платежный документ можно также на сайте ФНС или портале «Госуслуги».
Куда уходит НДФЛ
Все налоги поступают в бюджет. Разница только в том, в бюджет какого уровня. Все налоги физических и юридических лиц формируют сначала бюджет субъектов Российской Федерации, а потом уже общий федеральный бюджет.
В отношении НДФЛ пропорция где-то такова: 85% всех отчислений поступают в региональный бюджет субъекта РФ, а оставшаяся часть уже распределяется между местными бюджетами. Это ориентировочное распределение. Каждый год такая пропорция может корректироваться, но не существенно.
Налоговые вычеты
Налоговый вычет – это некая фиксированная скидка от государства для своих граждан. Ее размер и возможность применения зависят от конкретной ситуации. В целом алгоритм использования прост:
НФДЛ = (Доход – Величина вычета)*13%/100.
Помимо этого, вычет позволяет налогоплательщику при определенных обстоятельствах, когда понесены расходы, вернуть какую-то их часть.
Существуют такие виды вычетов:
- стандартные;
- социальные;
- инвестиционные;
- имущественные;
- профессиональные;
- вычеты по операциям с ЦБ.
Порядок получения налогового вычета
Для того, чтобы применить вычет во время уплаты НДФЛ, достаточно его указать в самой декларации. В некоторых случаях могут потребоваться бумаги, подтверждающие право на его применение.
Если речь идет о вычетах, которые компенсируются из бюджета, то там немного другой алгоритм. Субъект фактически собирает документы, подтверждающие его расходы, например, на медицинское обслуживание, заполняет ту же декларацию 3-НДФЛ и подает в ФНС. Налоговая проверяет бумаги и перечисляет полагающееся возмещение на банковский счет.
Что будет, если не платить НДФЛ
А что будет, если не платить? Именно такой вопрос интересует многих граждан. Существует несколько вариантов развития событий:
- сначала доначисляют штраф и пеню. Помним, что пеня начисляется за каждый день просрочки и зависит от ключевой ставки Центробанка – 1/300 от ключевой ставка за день. Штраф составит до 40% от суммы долга. При этом штрафуют не только за неуплату, но даже за неподачу декларации;
- потом представители ФНС обратятся в суд и привлекут в работу судебных приставов. Тогда могут применятся и арест имущества, и блокировка счетов, и запрет на выезд за границу.
В исключительных случаях может наступать не административная, а уголовная ответственность. Правда она возникает лишь в том случае, если общая задолженность по налогам за три года составит 900 тыс. руб. или 2,7 миллионов за весь период.
Что такое справка 2-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ – это документ, в котором также есть информация о рассматриваемом налоге. Но это бумага, которая формируется работодателем и представляет сведения о фактически начисленном и полученном доходе физического лица за конкретный промежуток времени.
Документ может понадобиться в различных ситуациях:
- при оформлении социальных пособий;
- при оформлении визы, выезде за границу;
- при получении кредита;
- при получении налогового вычета.
ВАЖНО: 2-НДФЛ и 3-НДФЛ абсолютно разные документы.
Декларация 3-НДФЛ — сроки и порядок уплаты налога
Срок подачи декларации до 30 апреля следующего года.
Какая информация указывается в 3-НДФЛ:
- личные данные;
- вид дохода и его размер, который был получен в прошлом году;
- вид и размер налогового вычета, если такой полагается;
- расчет самого НДФЛ.
Подавать декларацию можно как в бумажном виде, непосредственно посетив отделение ФНС или направив ее по почте, а также через личный кабинет ФНС, на электронную почту. Но если субъект применяет в расчете налоговый вычет, то дополнительно он обязан предоставить документы, подтверждающие такое право. Такие документы требуются не всегда, поскольку сотрудники ФНС имеют доступ к различным базам, но по требованию гражданин должен их донести (если не подавал их ксерокс при первичном обращении).
Электронные сервисы
Наиболее популярными сервисами по расчету и уплате НФДЛ являются:
- кабинет налогоплательщика на официальном сайте «ФНС»;
- портал «Госуслуги».
Здесь можно не только скачать форму декларации, узнать свои задолженности по налогам, но также даже уплатить самостоятельно рассчитанное обязательство по НДФЛ.
Таким образом, НДФЛ – это обязательный налог с доходов физических лиц, который платят все лица, получившие доход как на территории России, так и за ее пределами. Ставки ранжируются для населения, хотя наиболее популярный размер – 13%. За скрытие доходов и неуплату сбора грозит административная и даже уголовная ответственность.
С 1 января 2021 года вступили в силу изменения главы 23 НК. Теперь с доходов, превысивших 5 млн рублей, НДФЛ надо платить по ставке 15 %. Расскажем, кого это касается, как посчитать налог по новым правилам и как платить НДФЛ по повышенной ставке.
- Кто применяет прогрессивную ставку по НДФЛ
- Особые правила расчёта в 2021 и 2022 году
- Как считать НДФЛ, если налоговая база превышает 5 млн рублей
- Как считать налоговую базу для прогрессивной ставки НДФЛ
- Как платить НДФЛ в 2021 году
Кто применяет прогрессивную ставку по НДФЛ
Изменения в главу 23 НК РФ внёс Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ. Согласно новой редакции, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах (ст. 224 НК РФ):
- 13 % — если сумма налоговых баз за налоговый период равна или меньше 5 млн рублей.
- 650 тыс. рублей и 15 % от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн рублей, — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн рублей.
Новую ставку применяют все налоговые агенты, от которых физлица получают доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ): российские организации и ИП, нотариусы, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
Как считать налоговую базу для прогрессивной ставки НДФЛ
Налоговые базы, к которым применяется прогрессивная налоговая ставка, мы собрали в таблице. Для резидентов и не резидентов РФ перечень доходов отличается (п. 2.1 ст. 210 НК РФ, абз. 3-7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ).
* Не применяется данная ставка к доходам резидентов РФ, облагаемым по ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.
Каждая из перечисленных баз определяется в отношении доходов физического лица — налогового резидента РФ отдельно. Это общее правило, которое закреплено налоговым кодексом (п.2.статьи 210). К каждому доходу применяются разные вычеты и получается своя база. Совокупность всех баз будут сравнивать с 5 млн рублей с 2023 года. А в 2021 и 2022 гг. с 5 млн будут сравнивать каждую базу самостоятельно.
Таким образом, с 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 % в отношении совокупности всех налогооблагаемых доходов физического лица — налогового резидента РФ, превышающих за налоговый период 5 млн рублей.
Особые правила расчёта в 2021 и 2022 году
В отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 году, налоговые ставки, установленные п. 1 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).
Это значит, что если совокупность всех налоговых баз за 2021 год превышает 5 млн рублей, а каждая база в отдельности не достигла этого размера, то ставка 15 % к доходам физлица не применяется.
Пример
Зарплата Михаила 300 000 рублей. За 12 месяцев 2021 года база составляет 3 600 000 рублей. Это основная налоговая база. Дополнительно в марте ему выплачены дивиденды в размере 2 500 000 рублей.
Сумма баз за налоговый период равна 6,1 млн рублей, что превышает 5 млн рублей. Но каждая база в отдельности меньше 5 млн рублей, поэтому ставка 15 % в этом случае не применяется. НДФЛ с доходов Михаила удержат по ставке 13 % и с зарплаты, и с дивидендов.
Как считать НДФЛ, если налоговая база превышает 5 млн рублей
НДФЛ надо исчислять на дату фактического получения дохода. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Это применимо ко всем доходам, начисленным физлицу за налоговый период, если в отношении них действует прогрессивная ставка. При этом зачитывается сумма налога, удержанная в предыдущие месяцы текущего года.
При исчислении суммы налога не нужно учитывать доходы, которые налогоплательщик получил от других налоговых агентов.
Пример
Директору ООО ежемесячно выплачивается зарплата 700 000 рублей. Вычеты не предоставляются.
Для расчёта НДФЛ за каждый месяц надо определить налоговую базу нарастающим итогом с начала налогового периода. В зависимости от размера базы, к ней применяется прогрессивная ставка налога и зачитывается налог, удержанный в предыдущие месяцы.
- Январь. Налоговая база — 700 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей (700 000 × 13 %).
- Февраль. Налоговая база за 2 месяца — 1 400 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей ((700 000 + 700 000) × 13 % – 91 000 (НДФЛ за январь)).
- Март. Налоговая база — 2 100 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей, (700 000 × 3 × 13% – 182 000 (НДФЛ за январь и февраль).
Расчёт налога с апреля по июль будет аналогичным. Каждый месяц бухгалтер ООО будет удерживать из зарплаты директора 91 000 рублей и перечислять ему 609 000 рублей.
С августа налоговая база превысит 5 млн рублей и составит 5 600 000 рублей (700 000 рублей × 8 месяцев). Теперь к базе, превышающей 5 млн рублей, будет применяться ставка 15 %. Вот как это работает.
- Август. Налоговая база — 5 600 000 рублей, НДФЛ — 103 000 рублей (650 000 + (5 600 000 — 5 000 000) × 15 % – 637 000).
- Сентябрь. Налоговая база — 6 300 000 рублей, НДФЛ — 105 000 рублей (650 000 + (6 300 000 — 5 000 000) × 15 % – 740 000).
За октябрь-декабрь налог нужно будет рассчитывать в таком же порядке. В каждом из месяцев удержанный с зарплаты НДФЛ составит 105 000 рублей, а директор получит на счёт 595 000 рублей.
Общая сумма НДФЛ за год равна 1 160 000 рублей, из которых 510 000 рублей составляет налог, исчисленный по ставке 15% с суммы дохода, превышающей 5 млн рублей. Для сравнения: если бы прогрессивной ставки не было, за год заплатили бы НДФЛ на сумму 1 092 000 рублей.
Как платить НДФЛ с 2021 года
Если на момент уплаты исчисленная и удержанная у физлица сумма НДФЛ превысила 650 000 рублей с начала года, — платите налог в следующем порядке (п. 7 ст. 226 НК РФ):
- отдельно уплатите по ставке 13 % сумму НДФЛ в части, не превышающей 650 тыс. рублей, которая относится к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно;
- отдельно уплатите по ставке 15 % часть суммы НДФЛ, превышающую 650 тыс. рублей, относящуюся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей.
При уплате налога по ставке 15 % в платежном документе укажите КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина РФ от 12.10.2020 № 236Н).
Доходы, превышающие 5 млн рублей, и НДФЛ по ставке 15 % подлежат отражению в отдельных разделах 6-НДФЛ. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Новая форма расчёта 6-НДФЛ с 2021 года».
- Как заполнить платёжное поручение по налогам и взносам
- Новая форма расчёта 6-НДФЛ с 2021 года
- РСВ в 2021 году: новая форма и правила заполнения
- МРОТ — 2021: изменения
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Самые важные статьи на почту раз в месяц
Галина, там ведь дальше написано, что с 5 млн будут сравнивать совокупность баз с 2023 года. А то что каждая база определяется отдельно, закреплено, как общее правило, налоговым кодексом. Вот как как написано в статье 210:
"2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
2.1. Совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации ОТДЕЛЬНО: (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
1) налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов); (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
2) налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
3) налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
4) налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
5) налоговая база по операциям займа ценными бумагами; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
6) налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
7) налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
8) налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании); (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
9) налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе - основная налоговая база). (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ) "
То есть, налоговые базы вычисляются всегда отдельно, а вот сравнивать с 5 млн в 2021-2022 надо каждую базу, а с 2023 совокупность баз.
Ошибка в формулировке есть, но не в том что базы определяются отдельно, а в том что " . начнёт действовать с 2023 года. " - оно уже действует.
Исправим текст. Спасибо за замечание.
Автор: Пользователь скрыл имя, 21 Января 2013 в 00:32, контрольная работа
Краткое описание
Цель данной контрольной работы заключается в том, чтобы дать полную характеристику налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Для этого мы разберем экономическую сущность налога, дадим характеристику основным элементам, а также рассмотрим приоритеты совершенствования НДФЛ в современных условиях.
Оглавление
Введение 3
1. Экономическая сущность НДФЛ 4
2. Основные элементы НДФЛ 6
3. Приоритеты совершенствования НДФЛ в современных условиях 21
Заключение 22
Файлы: 1 файл
Контрольная работа.doc
Тема Налог на доходы физических лиц
1. Экономическая сущность НДФЛ 4
2. Основные элементы НДФЛ 6
3. Приоритеты совершенствования НДФЛ в современных условиях 21
Список используемой литературы 23
Подоходный налог был введен в России в апреле 1916 года. Отличительным признаком налогообложения граждан после октября 1917 года в СССР было отсутствие равенства всех плательщиков перед законом в зависимости от их социальной принадлежности. По пониженным ставкам облагались только рабочие и служащие, тогда как остальные социальные группы населения платили налог по повышенным ставкам. Налог до начала 90-х годов XX века заметно не влиял на материальное положение основной массы плательщиков. Слабая дифференциация доходов населения имела своим следствием то, что прогрессивное налогообложение практически не затрагивало интересов большинства граждан. [4, с. 56]
Цель данной контрольной работы заключается в том, чтобы дать полную характеристику налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Для этого мы разберем экономическую сущность налога, дадим характеристику основным элементам, а также рассмотрим приоритеты совершенствования НДФЛ в современных условиях.
1. Экономическая сущность НДФЛ
Экономическая сущность налога на доходы физических лиц характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с физическими лицами, которые имеют специфическое назначение – мобилизацию средств, в распоряжение государства.
С организационно-правовой стороны налоги с доходов физических лиц, как и другие налоги, определяются как обязательный платеж, поступающий в бюджет в определенных законом размерах и в установленные сроки.
Налог на доходы физических лиц - важная составная часть налоговой системы РФ. С их помощью государство воздействует на уровень и динамику личного потребления, сбережений и инвестиций, а также на структурные изменения в экономике.
Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог. Его идея – обеспечение равно напряженности налогообложения на основе прямого определения доходов плательщика. Профессор М.Н. Соболев писал, что «Подоходный налог представляет собой наиболее совершенную форму обложения в финансовой системе, потому что он охватывает чистый доход общества – тот основной источник, из которого платятся вообще все налоги»[5, с. 105].
В объеме платежей в консолидированный бюджет (приложение 1) [10]этот налог в настоящее время занимает четвертое место после налогов на прибыль, на добавленную стоимость и на добычу полезных ископаемых (рисунок 1). Велика и социальная значимость этого налога, так как он затрагивает интересы всего экономически активного населения страны. В доходной части бюджетов многих городов и районов подоходный налог является основным источником финансирования [11].
Рисунок 1 – Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ
2. Основные элементы НДФЛ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)— основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.[8, с. 32]
Структура НДФЛ представлена на рисунке 2.[9]
Рисунок 2 - Структура налога на доходы физических лиц
Кто является плательщиком НДФЛ?
Плательщиками НДФЛ признаются (п. 1 ст. 207 НК РФ):
- физические лица — налоговые резиденты РФ;
- лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в России.
Кого считать налоговым резидентом? Если человек находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, он является резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Период нахождения физического лица в России не прерывается в случае выезда за пределы РФ при одновременном соблюдении следующих условий:
- срок выезда не превышает шести месяцев;
- выезд осуществляется для лечения или обучения.
Исключения. Некоторые категории граждан являются резидентами РФ независимо от времени нахождения в России. К ним относятся (п.3 ст. 207 НК РФ):
- военнослужащие, проходящие службу за границей;
- сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные за рубеж.
Согласно статье 209 Налогового кодекса объектом по данному налогу признается доход:
- для резидентов РФ — от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ;
- для нерезидентов РФ — от источников в РФ.
Налоговая база по НДФЛ.
О налоговой базе по НДФЛ говорится в статье 210 НК РФ. Согласно пункту 1данной статьи при определении базы по НДФЛ нужно учитывать все доходы, полученные физлицом, или право на которые у него возникало. Они могут быть в любой форме, а именно:
- в виде материальной выгоды.
Если речь идет о материальной выгоде, то такие доходы определяются в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Некоторые виды доходов не подлежат налогообложению НДФЛ. Они поименованы в статье 217 НК РФ. Среди них государственные пособия, алименты, стипендии и прочее.
При определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с пунктом 3статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение ряда налоговых вычетов:
- стандартных (ст. 218 НК РФ);
- социальных (ст. 219 НК РФ);
- имущественных (ст. 220 НК РФ);
- при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ);
- профессиональных (ст. 221 НК РФ).[6, с. 201]
Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан.
Согласно ст. 215 НК РФ не подлежат налогообложению доходы:
1) глав, а также персонала представительств иностранного государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц;
2) административно-технического персонала представительств иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с работой указанных физических лиц в этих представительствах;
3) обслуживающего персонала представительств иностранного государства, которые не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного государства;
4) сотрудников международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций.
Положения ст. 215 НК РФ действуют в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении лиц, указанных в подпунктах 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных государств (международных организаций), в отношении граждан (сотрудников) которых применяются нормы настоящей статьи, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Министерством финансов Российской Федерации.
Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. [4, с. 97]
Какие доходы не подлежат налогообложению по НДФЛ?
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, установлен ст. 215 НК РФ и ст. 217 НК РФ. Перечень, установленный данными статьями, является закрытым. Все иные виды доходов, подлежат налогообложению НДФЛ.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ (освобожденных от налогообложения), установлен ст. 217 НК РФ.
Среди них наиболее популярные для налоговых агентов:
- пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ);
- возмещение командировочных расходов в пределах норм, установленных Законодательством РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
- компенсационные выплаты при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (п. 3 ст. 217 НК РФ);
- суммы единовременных выплат при рождении ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
- оплата лечения и медицинского обслуживания (п. 10 ст. 217 НК РФ);
- суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус (п. 21 ст. 217 НК РФ);
- доходы, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период: в виде стоимости подарков, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ);
- другие доходы, поименованные в ст. 217 НК РФ.
Для физических лиц – налогоплательщиков наибольшим спросом пользуются следующие пункты:
- доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (п. 17.1 ст. 217НК РФ);
- доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);
Помимо этого, статьей 215 НК РФ предусмотрены доходы отдельных категорий иностранных граждан, не подлежащие налогообложению.
Перечень освобождаемых доходов является закрытым. Все иные виды доходов, не поименованные в ст. 215 и ст. 217 НК РФ, подлежат налогообложению НДФЛ. [10]
Стандартные, социальные, имущественные налоговые вычеты.
Стандартный вычет из подоходного налога может быть в размере 3000, 1000, 500 и 400 рублей. Льготы, или стандартные налоговые вычеты размером 3000 и 500 рублей предусмотрены для инвалидов войны, участников боевых действий, чернобыльцев, перенесших лучевую болезнь и ряда других граждан. Эту категорию можно назвать специальной, поскольку большинство физических лиц в нее не попадает. Ежемесячная льгота в 400 руб. предоставляется тем, чьи доходы не превышают 40 тысяч рублей в месяц. На каждого родного или усыновленного ребенка в 2011 году действует налоговый вычет в 1000 рублей, но при условии, что доход налогоплательщика составляет до 280 тысяч в месяц. Если ребенок имеет инвалидность, то размер льготы удваивается. Это льготу может получить либо супружеская пара, либо один из супругов в двойном размере.[7, с. 102]
Если человек перечисляет средства на благотворительность, спонсирует образовательные и дошкольные учреждения и даже тратит деньги на пожертвования в религиозные организации, то на затраченную сумму он получает социальный налоговый вычет из НДФЛ, но не более четверти от суммы дохода. Средства, уплаченные на собственное обучение или обучение детей возрастом до 24 лет (до 50 000 рублей на каждого ребенка), также не облагаются подоходным налогом. Затраты, не превышающие 120 тысяч, на лечение себя, супруга, родителей или детей до 18 лет не включаются в налоговую базу по НФДЛ. Не облагаются налогом на доходы отчисления в Пенсионный фонд, в том числе и взносы на добровольное пенсионное страхование.
Имущественный вычет можно оформить как при продаже, так и при покупке жилья. Продажа квартиры, комнаты, частного дома или земельного участка, принадлежащих плательщику НДФЛ не менее трех лет, не требует уплаты налога с выручки до миллиона рублей. Другое имущество вне зависимости от срока владения при продаже даст до 250 тысяч необлагаемых рублей. Имущественные налоговые вычеты при покупке квартиры, земельного участка, приобретение комнаты, строительстве жилья составляют фактическую сумму расходов: то есть, сколько потратил на недвижимость - столько и не облагается НДФЛ. На 2011 год вычет на погашение кредитов и целевых займов не может превышать 2 миллиона рублей без учета процентов по кредитам. [10]
Налоговые ставки и порядок исчисления налога.
Читайте также: