Налог на дивиденды в узбекистане
Опубликовано: 13.05.2024
В налогообложении организаций и предприятий, с точки зрения принципов налогообложения и методологии имеются несколько особенностей.
Основной фактор, учитываемый при разработке методологии налогообложения предприятий и организаций является их капитал. Этим объясняется материальная основа их экономической и финансовой деятельности. С этой точки зрения, учитываются такие финансовые особенности, как, формы и источники формирования капитала, сумма капитала, взаимоотношение учредителей, ликвидация, моменты объединения формирование резервов, сумма распределяемого дохода, формы распределения и другие. С точки зрения делопроизводства организации и предприятия должны вести ряд нормативных документов – книги, тетради и наладить бухгалтерский учет в законно установленном порядке .
Плательщиками налога на доходы (прибыль) являются юридические лица, имеющие налогооблагаемый доход (прибыль) в финансовом году.
Юридические лица – резиденты Республики Узбекистан, облагаются налогом по доходам (прибыли), полученным из источников их деятельности как в Республике Узбекистан, так и за ее пределами.
Юридические лица, не являющиеся резидентами Республики Узбекистан, облагаются налогом по доходам (прибыли), полученным из источников на территории Узбекистана.
Объектом налогообложения является доход (прибыль), исчисленный как разница между совокупным доходом и вычетами, определяемыми в соответствии с Налоговым Кодексом.
В совокупный доход включаются денежные или другие средства за отгруженный товар, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) юридическим лицом, либо полученные им безвозмездно.
К таким доходам относятся:
1) выручка от реализации товаров (работ, услуг);
2) доход от реализации основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг, объектов интеллектуальной собственности, материалов и других активов;
3) доходы в виде процентов;
4) дивиденды;
5) безвозмездно полученное имущество;
6) прочие доходы .
При определении доходов (прибыли), подлежащих налогообложению, из совокупного дохода производятся следующие вычеты:
– суммы налога на добавленную стоимость, акцизного налога, налога на имущество, земельного налога, налога за пользование недрами, экологического налога, налога за пользование водными ресурсами, а также таможенных пошлин;
– расходы по заработной плате работников (за исключением этих расходов банков, кредитных союзов, страховых организаций, видеосалонов, пунктов видеопоказа, видео- и аудиозаписи, аукционов, казино, организаций по проведению массовых концертно-зрелищных мероприятий);
– суммы рентных платежей, вносимых в установленном порядке;
– арендная плата;
– другие обязательные платежи, определяемые законодательством.
Суммы финансовых санкций и начисленных пени не подлежат вычету из совокупного дохода.
Ставка налога на доход нерезидентов у источника выплат:
– дивиденды и проценты (за исключением дивидендов и процентов, подлежащих освобождению от налогообложения) – 10%;
– страховые премии, выплаченные на страховку или перестраховку рисков – 10%;
– телекоммуникации или транспортные услуги для международной связи при передвижении между Республикой Узбекистан и другими государствами (доходы от фрахта) – 6%;
– роялти, доходы по аренде (лизингу), доходы от оказания услуг, включая услуги по управлению, консультации и другие доходы, кроме доходов, которые уже облагались налогом на доходы (прибыль) – 20%.
От уплаты налога на доходы (прибыль) освобождаются юридические лица:
– специализированные на производстве протезно-ортопедических изделий, инвентаря, а также по оказанию услуг для инвалидов – по основному виду деятельности;
– лечебно-производственные мастерские при лечебных учреждениях;
– учреждения по исполнению наказания;
– городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного) по услугам, связанным с перевозкой пассажиров;
– по доходам (прибыли) от осуществления работ по реставрации и восстановлению памятников истории и культуры;
– подразделения охраны при органах внутренних дел;
– Народный банк – по доходам, полученным от использования средств на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан
– другие организации в соответствие с Налоговым Кодексом Республики Узбекистан.
С 2019 года НДФЛ уплачивается по единой ставке 12%, расчет сдается ежемесячно, а уплата – не позднее срока его представления. Ставка налога на дивиденды и проценты физлиц-резидентов снижается с 10 до 5% (см. ЗРУ-508 от 24.12.2018 г.).
Шкала по НДФЛ отменяется и устанавливается единая ставка
По налогу на доходы физических лиц – резидентов вместо действующей 4–ступенчатой шкалы налогообложения в 2019 году вводится единая ставка – 12% (ст. 181 НК). Дивиденды и проценты, выплачиваемые физлицам – резидентам, облагаются теперь налогом по ставке 5% (в 2018 году – 10%).
Отмена действующего порядка расчета НДФЛ:
значительно снизит налоговую нагрузку на фонд оплаты труда, что очень важно как для работников, так и для работодателей;
упростит порядок исчисления налога, что особенно важно для бухгалтеров.
Платить больше НДФЛ теперь будут арендодатели – владельцы имущества. Ставка для них также будет 12%. Напомним, что ранее они уплачивали налог по минимальной ставке – 7,5% в 2018 г. Также увеличится налог и с других доходов, которые облагались по минимальной ставке:
дополнительные выплаты за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах;
за выполнение временных сельхозработ по направлению предприятий и организаций;
безвозмездно полученные от физлиц доли, паи и акции;
от продажи физлицами собственной недвижимости.
При непредставления физлицом справки с места прежней основной работы или ИНН НДФЛ удерживался по максимальной ставке. Теперь в связи с отменой шкалы доходы физлица в этом случае будут облагаться без применения льгот, предусмотренных абзацем четвертым пункта 1 статьи 179 (материальная помощь) и статьей 180 НК. Также утрачивает смысл норма о подаче заявления в бухгалтерию на удержание налога по максимальной ставке при получении физлицом доходов не по месту основной работы или от других юрлиц.
Отменяется норма, согласно которой работодатель обязан был в течение 30 дней письменно сообщить в ГНИ о суммах, выплаченных работнику после прекращения с ним трудового договора.
Сокращается перечень физлиц, полностью освобожденных от налогообложения
Из перечня исключены (ч. 1 ст. 180 НК):
военнослужащие Минобороны, МВД, МЧС, СГБ, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и таможенных органов, а также военнообязанные, призванные на учебные или поверочные сборы, – по суммам денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных ими в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей);
судьи Конституционного и Верховного судов, судов по гражданским и уголовным делам, экономических, административных и военных судов, а также работники органов прокуратуры, имеющие классные чины, – по доходам, полученным ими в связи с исполнением служебных обязанностей.
Расчет будет сдаваться ежемесячно
Отчетным периодом для налоговых агентов, удерживающих НДФЛ у источника выплаты дохода, теперь является месяц (ст. 183 НК). Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц (прил. № 2 к постан. МФ и ГНК, рег. МЮ № 2439 от 22.03.2013 г.) должны представляться ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а по итогам года - в срок представления годовой финотчетности.
Теперь в сведениях отражается информация в разрезе каждого физлица о начисленных:
доходах в виде оплаты труда, суммах удержанного НДФЛ и уплаченных взносов на ИНПС;
имущественных доходах (за исключением процентов и дивидендов)
и доходах в виде материальной выгоды, суммах удержанного у источника выплаты НДФЛ.
По физлицам, получившим доходы не по месту основной работы, в течение 30 дней после окончания налогового периода в ГНИ представляется специальная справка. Теперь в ней отражаются только доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты.
Срок уплаты ограничивается
НДФЛ уплачивался налоговым агентом одновременно с представлением документов в обслуживающий банк для получения денежных средств. С 2019 года срок уплаты ограничивается сроком представления расчета.
При представлении документов на получение аванса по зарплате за первую половину месяца налог по-прежнему не уплачивается. Также сохранен срок уплаты налога при натуральных выплатах, разрешенных законодательством, – в течение 5 дней после окончания месяца, в котором они произведены.
Порядок налогообложения по декларации о доходах скорректирован
Подлежащие налогообложению доходы, полученные физлицом из двух и более источников, облагались налогом на основании декларации, если к ним не применялась максимальная ставка (ст. 189 НК).
В связи с отменой шкалы налогообложения и установлением единой ставки налога декларацию в этих случаях теперь представлять не нужно.
Также декларация о доходах не представляется, если с доходов,
полученных налогоплательщиком не по месту основной работы, НДФЛ был удержан по его заявлению. Исключение составляют доходы, полученные из источников:
за пределами Узбекистана;
не являющихся налоговыми агентами.
Предварительная декларация по доходам от аренды недвижимости не нужна
С 1 января 2019 года договоры аренды недвижимого имущества обязательно ставятся на учет в налоговых органах (Положение, рег. МЮ № 3077 от 11.10.2018 г.). Поэтому представлять предварительную декларацию по доходам от аренды недвижимости теперь не нужно. Внесены изменения и в порядок уплаты налога по таким доходам. Налог уплачивается, как и прежде, ежемесячно до 5 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода. Так как предварительная декларация не представляется, основанием для уплаты будет служить извещение налогового органа.
В свете принятия Закона «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Узбекистан» № ЗРУ-599 от 30 декабря 2019 года, была принята новая редакция Налогового кодекса.
Существенными изменениями являются следующие:
1. Виды налогов были сокращены до 9.
2. Единый социальный платеж, единый налоговый платеж и фиксированный налог были заменены на социальный налог, налог с оборота и налог на доходы физических лиц в фиксированном размере соответственно.
3. Основные изменения налоговых ставок:
● НДС устанавливается по единой ставке 15%;
● Налог на прибыль для юридических лиц устанавливается по ставке 15%;
● Налог на имущество устанавливается по ставке 2% (без изменений);
● Все предоставленные льготы по социальному налогу отменяются, тогда как социальный налог для государственных учреждений снижается до 12%.
4. Сохраняются ставки налога на доходы физических лиц, действовавшие в 2019 году:
Для физических лиц - резидентов Республики Узбекистан:
● Основная ставка налога на доходы физических лиц – в размере 12 процентов;
● Доходы в виде дивидендов и процентов облагаются налогом по ставке 5 процентов;
Для физических лиц – нерезидентов Республики Узбекистан:
● Дивиденды и проценты – 10%;
● Доходы от предоставления транспортных услуг при международных перевозках (доходы от фрахта) – 6%;
● Доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера, другие доходы – 20%.
5. Право налоговых органов по списанию задолженности налогоплательщика с его дебиторов упраздняется.
6. Льготы, а также пониженные ставки по налогам и другим обязательным платежам, предоставленные Налоговым кодексом Республики Узбекистан действуют до 1 апреля 2020 года, тогда как если они предоставлены решениями Президента Республики Узбекистан и Кабинета Министров Республики Узбекистан, они действуют до истечения срока их действия.
7. Следует отметить, что с 1 января 2020 года, льготы по налогам выдаются только Налоговым кодексом. Исключениями являются снижения таких налогов как НДС, акцизный налог и налог за недропользование, которые могут быть предоставлены Решением Президента в размере не более 50% и не более чем на 3 года.
8. Налоговый кодекс в новой редакции предусматривает возврат излишне уплаченных или взысканных налогов в течение 15 дней с момента оплаты, более того, возврат предусматривает проценты на каждый просроченный день исходя из ставки рефинансирования Центрального банка.
9. Нормы, касающиеся налогообложения прибыли при трансфертном ценообразовании, контролируемых иностранных компаний, консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу с 1 января 2022 года.
10. Введены следующие виды налоговых проверок:
● Камеральная налоговая проверка;
● Выездная налоговая проверка;
При этом важно заметить, что налоговая проверка будет производиться на основании решения налогового органа и субъекты предпринимательства имеют права обжаловать результаты налоговых проверок.
11. С 1 января 2020 года отменяется упрощенный порядок НДС.
12. С 1 января 2020 года плательщиками НДС становятся:
● Постоянные учреждения иностранных юридических лиц в независимости от размера дохода от реализации товаров/услуг;
● Иностранные юридические лица, реализующие товары/услуги на территории Республики Узбекистан, если местом реализации таких товаров/услуг признается Республика Узбекистан.
13. С 1 апреля 2020 года отменяются льготы по НДС на следующие товары/услуги:
● Печатная продукция; товары, приобретаемые за счет грантов; товарно-материальные запасы государственного резерва при их обновлении; имущество, передаваемое в качестве инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом по управлению государственным имуществом; объекты недвижимости, строительство которых осуществляется коммерческими банками за счет собственных средств по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан;
● Услуги по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационные, туристические услуги, услуги, приобретаемые за счет грантов; услуги по обучению государственному языку и делопроизводству на государственном языке; услуги по сдаче в аренду государственного имущества; услуги по доставке средств массовой информации и книжной продукции; финансовые услуги, тариф на которые установлен в абсолютном значении.
14. Товары/услуги, приобретаемые юридическими лицами за счет займов (кредитов), предоставленных международными и зарубежными правительственными финансовыми организациями по международным договорам Республики Узбекистан, в рамках проектов, одобренных международными и зарубежными правительственными финансовыми организациями до 1 июля 2020 года, не облагаются НДС и акцизным налогом.
15. Возмещение суммы НДС, образовавшейся в результате превышения суммы НДС, относимого в зачет над суммой начисленного налога, будет осуществляться с 1 июля 2020 года.
16. Для отдельной категории налогоплательщиков, т.е. экспортеров, налогоплательщиков, предоставившие банковскую гарантию, иностранных дипломатических представительств, участников Соглашения о разделе продукции, участников налогового мониторинга, предусматривается ускоренный порядок возврата НДС в течение 7 дней.
17. Возврат НДС иностранным дипломатическим представительствам и участникам соглашения о разделе продукции (при наличии таких условий в Соглашении) будет осуществляться с 1 января 2020 года по товарам/услугам, приобретаемым с 2020 года.
18. Срок переноса убытков увеличивается до 10 лет, тогда как предельный размер переносимого убытка до 60% от налоговой базы.
19. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка, образовавшегося до 1 января 2020 года, на будущее в течение не более 5 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 50 % налоговой базы текущего налогового периода.
Налог на прибыль также один из самых сложных для расчета налогооблагаемой базы. В тему налога на прибыль включила также налогообложение у источника выплаты и налогообложение нерезидентов.
Рассматривайте данный материал, как общеознакомительный. Конкретные случаи мы рассматриваем только на консультациях, учитывая особенности каждого бизнеса.
Налог на прибыль
Кто платит?
Резиденты РУз, плательщики общеустановленных налогов, юридические лица с оборотом более 1 млрд;
Нерезиденты РУз, осуществляющие деятельность в РУз через постоянное учреждениеили получающие доходы, источник образования которых находится на территории РУз.
Обратите внимание , что термин «постоянное учреждение» используется только в целях налогообложения и не является организационно-правовой формой предприятий.
Формула расчета налога на прибыль
Налогооблагаемая база = Доходы (без НДС и Акциза) – расходы + невычитаемые расходы — перенос убытков
Налог на прибыль = Налогооблагаемая база х 12%
В чем основная сложность расчета
Что является доходом;
Что включается в невычитаемые расходы;
Что включается в доходы?
доходы от реализации товаров (работ, услуг). Практически для каждого вида деятельности есть свое определение доходов;
при реализации ниже себестоимости или ниже цены приобретения считается реализации по себестоимости или по цене приобретения (кроме некоторого экспорта и госцен);
безвозмездно полученные имущество, услуги.
Невычитаемые расходы
К невычитаемым расходам относят расходы, которые предприятие понесло по собственной инициативе или по причине неправильного управления.
Например, такие расходы как:
Потери и порча ТМЗ сверх нормативов;
Спонсорская и благотворительная помощь;
Убытки и хищения;
Перенос убытков
Если в текущем году у вас убыток, то вы имеет право уменьшать налогооблагаемую базу в течении последующих пяти лет на сумму убытка частями или полностью.
Уменьшать налогооблагаемую базу можно на сумму не больше 50%.
Например, убыток 2015г составил 100 сум. По итогам 2016г налогооблагаемая прибыль составила 150 сум. Вы имеете право уменьшить сумму налогооблагаемой прибыль в размере от 1 до 75 сум.
Предположим, что вы уменьшили налогооблагаему базу на 60 сум. Теперь сумма накопленного убытка по итогам 2015г составит 40 сум. А сумма налогооблагаемой базы 2016г составит 90 сум.
По итогам 2017г сумма налогооблагаемой прибыли составила 250 сум. Вы имеете право уменьшить ее на всю сумму накопленного убытка в размере 40 сум. Таким образом налогооблагаемая база за 2017г составит 210 сум.
Обратите внимание , что налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена на сумму убытка, подлежащего переносу, только по итогам года.
Ставки налога
осуществляющие производство цемента (клинкера);
осуществляющие производство полиэтиленовых гранул;
Налоги у источника выплаты
Дивиденды и проценты удерживаются налогом у источника выплаты и ответственность за их расчет и удержание лежит на источнике выплаты.
Если вы получили дивиденды или проценты от другого предприятия, вам нужно вычесть эту сумму при расчете налогооблагаемой базы.
Доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов резидентам Республики Узбекистан, облагаются налогом по ставке 5 процентов.
Обратите внимание, что ставка налога на дивиденды и проценты нерезидентов РУз – 10%
Налог на доходы нерезидентов
Что такое постоянное учреждение
Под постоянным учреждением нерезидента в Республике Узбекистан признается любое место, через которое нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность в РУз, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо.
Постоянным учреждением нерезидента в РУз признается также осуществление предпринимательской деятельности в РУз, которая продолжается более ста восьмидесяти трех календарных дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода.
Понятие «постоянное учреждение» применяется только для определения налогового статуса и не имеет организационно-правового значения.
Нерезиденты, осуществляющих деятельность в РУз через постоянное учреждение
К доходам юридического лица — нерезидента РУз, осуществляющего деятельность в Руз через постоянное учреждение, относятся все виды доходов, связанные с деятельностью постоянного учреждения.
К расходам юридического лица — нерезидента РУз, осуществляющего деятельность в РУз через постоянное учреждение, относятся все виды расходов, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Узбекистан или за ее пределами.
Обратите внимание , что сумма налогооблагаемой прибыли не может быть менее 7 процентов от суммы расходов юридического лица — нерезидента РУз
Нерезиденты, не связанные с постоянным учреждением
Доходы нерезидента РУз, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению без вычета расходов, связанных с извлечением этих доходов.
Доходы по кредитам, привлеченным для финансирования инвестиционных проектов, выплачиваемые банками и лизингодателями Республики Узбекистан иностранным финансовым институтам, не подлежат налогообложению.
Доходы нерезидентов РУз, не связанные с постоянным учреждением и облагаемые у источника выплаты дохода, подлежат налогообложению по следующим ставкам:
дивиденды и проценты — 10 процентов;
страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования — 10 процентов;
телекоммуникации для международной связи, международные перевозки (доходы от фрахта) — 6 процентов;
Президент подписал закон, предусматривающий новые ставки налога на прибыль юридических лиц.
Согласно документу, с 1 января 2019 года ставки налога на прибыль юридических лиц устанавливаются в следующих размерах:
Кроме того, доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов резидентам Республики Узбекистан, облагаются налогом по ставке 5 процентов.
С полным текстом документа можно ознакомиться здесь.
В Минкультуры отреагировали на дискуссии вокруг флага СССР на концерте в Ташкенте
Президент подверг критике состояние подготовки к Олимпийским играм в Токио
Узбекистан – страна одной нации?
Во время ифтара в одном из кафе Термеза произошла массовая драка — видео
В одной из школ Ташкента начали выявлять учеников с короткими носками
16-летняя девушка требовала от 40-летнего мужчины $1500 за неразглашение информации об их общении
Алишер Кадыров посчитал оскорблением и провокацией поднятие флага СССР на концерте в Ташкенте
Узбекистан – страна одной нации?
Алишер Кадыров предложил сделать узбекский язык обязательным при обращении в госорганы
- Реклама на сайте
- О сайте
- Контакты
- Использование материалов
- Политика конфиденциальности
Свидетельство о регистрации электронного СМИ № 1070 от 12.08.2015г. Учредитель: ЧП «News Media Group»
Главный редактор: Юсупов Бекзод Дилшадович
- Реклама на сайте
- О сайте
- Контакты
- Использование материалов
- Политика конфиденциальности
Свидетельство о регистрации электронного СМИ № 1070 от 12.08.2015г. Учредитель: ЧП «News Media Group»
Главный редактор: Юсупов Бекзод Дилшадович
- RU
- uz
Ваша информация отправлена успешно.
После обработки администрацией вам придёт оповещение.
Чтобы писать в чате, вы должны залогиниться.
Зайдите через любую из соцсетей, которой вы пользуетесь
У вас есть новость или фотографии, которыми вы желаете поделиться
с другими читателями «UzNews.uz»? Вам удалось запечатлеть интересное событие, факт или происшествие?
Вы можете связать с нашей редакции с помощью нашего Telegram бота, чтобы рассказать нам об этом и прислать фотографии. Объемные файлы и видео можно разместить на одном из файлообменных сайтов и прислать нам ссылку. Написать нам в Telegram
Читайте также: