Налог на дивиденды в рб 2021

Опубликовано: 03.05.2024

Согласно требованиям НК РФ, все граждане России обязаны платить налог с доходов физических лиц, в т. ч. с дивидендов. С 1 января 2021 года вступили в силу изменения, согласно которым ставки по НДФЛ зависят от совокупного годового размера финансовых поступлений. Это означает, что с части доходов граждан будет удерживаться повышенный налог.

Ставка НДФЛ на дивиденды в 2021 году

Согласно Федеральному закону от 23.11.2020 № 372-ФЗ, внесшему правки в НК РФ, повышенная ставка будет применяться для налогообложения доходов, которые граждане получают регулярно или с определенной периодичностью. К последним относятся и дивиденды.

Внимание! Налог на дивиденды исчисляется и уплачивается депозитарием или компанией-эмитентом акций.

Прогрессивная ставка

Прогрессивная система налогообложения предусматривает увеличение налоговой ставки с ростом базы налогообложения.

Согласно внесенным изменениям, размер НДФЛ по дивидендам в 2021 году будет зависеть от размера заработка, полученного от инвестиций, следующим образом:

13 % - для доходов в пределах 5 млн руб. за год;
650 тысяч рублей + 15 % от суммы, превышающей 5 млн руб. - для доходов выше 5 млн руб. за год.

Внимание! Дивиденды, полученные в 2020 году, облагаются по ставке 13 %, независимо от их совокупного размера.

2021 и 2022 гг. определены как переходный период. Доходы каждого вида, например, зарплата, дивиденды и другие, в это время будут облагаться налогом по отдельности. Повышенная ставка будет применяться при расчете НДФЛ с дивидендов только в том случае, если выплаты по акциям превысили 5 млн руб., без учета других финансовых поступлений.

Начиная с 2023 года налогооблагаемая база будет рассчитываться путем сложения всех регулярных доходов гражданина.

Пример расчета налога на дивиденды

Допустим, частный инвестор Егор получил в 2021 году следующие доходы:

заработная плата - 4,5 млн руб.;
дивиденды - 900 тыс. Руб.;
прибыль от продажи ценных бумаг - 1,1 млн руб.;
доход по депозиту - 800 тыс руб.

Общая сумма дохода Егора за 2021 год составила 7,3 млн руб.

НДФЛ в данном случае мог бы составить:

по ставке 13 %: 5 000 000 × 13 % = 650 000 (руб.);
по ставке 15 %: 2 300 000 × 15 % = 345 000 (руб.).

Общая сумма налога: 650 000 + 345 000 = 995 000 (руб.).

Но так как в 2021 году все базы налогообложения определяются и облагаются налогом по отдельности, и при этом ни один источник дохода не принес Егору более 5 миллионов рублей, НДФЛ будет начислен только по ставке 13 %.

В частности, налог с дивидендов составит: 900 000 × 13 % = 117 000 (руб.).

Расчет и удержание суммы обязательств производится налоговым агентом. Сведения о размере доходов и величине отчислений поступят в налоговую без участия инвестора. Если по результатам года сумма выплат превысит 5 млн руб., налогоплательщику будет направлено уведомление о необходимости оплатить часть НДФЛ по ставке 15 %.

Нюансы налогообложения дивидендов на ИИС

С 1 января 2021 года были внесены изменения в п. 3 ст. 210 НК РФ, согласно которым налоговый вычет типа А по ИИС будет применяться только по отношению к основной базе налогообложения. Это - финансовые поступления, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 и 15 %, но не дивиденды, не прибыль от инвестиций в ценные бумаги и не доходы, полученные от контролируемых иностранных компаний.

Прежде всего, к основной базе налогообложения относится заработная плата. Для получения вычета можно использовать также:

доходы от сделок по продаже имущества;
прибыль, полученную по договорам дарения (за исключением ценных бумаг);
выплаты, производимые в рамках программ страхования и пенсионного обеспечения;
некоторые другие доходы.

Внимание! В связи с изменениями, внесенными в НК РФ, инвесторам, которые не имеют регулярного официального дохода кроме дивидендов, рекомендуется рассмотреть вариант перехода с ИИС типа А на ИИС типа Б. Таким образом, можно освободить от налогообложения всю прибыль, полученную в результате инвестиционной деятельности. Вернуть НДФЛ с помощью вычета типа А при данных обстоятельствах с 2021 года не удастся.

Налогообложение дивидендов по акциям иностранных компаний

В вопросе налогообложения дивидендов по акциям иностранных компаний в первую очередь следует учитывать, что брокер в этом случае не является налоговым агентом. Обязательства удерживаются за рубежом компанией, которая выплачивает инвестору доход, в соответствии с требованиями законодательства страны-эмитента ценных бумаг. Инвестор, в свою очередь, обязан самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ в России, применяя для этого действующие ставки налога.

Чтобы избавить налогоплательщиков от двойной финансовой нагрузки, РФ заключила более чем с 80 странами, в т. ч. с США, договор "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал". На основании этого документа россиянам не нужно платить НДФЛ в России, но только в том случае, если ставка налога в стране эмитента равна или больше ставки, действующей в РФ. В противном случае налогоплательщик обязан доплатить разницу.

Внимание! Сумма налога, удержанного в стране эмитента, может быть учтена налоговой службой России только при наличии документов, подтверждающих факт уплаты обязательств за рубежом. При отсутствии таких доказательств НДФЛ подлежит уплате в полном объеме, согласно требованиям налогового законодательства России. Если документы составлены на иностранном языке, их необходимо перевести на русский.

При получении дивидендов от американских компаний рекомендуется заполнить специальную форму W-8BEN, которая поможет значительно сократить расходы по налогам. При отсутствии данного документа налоговый агент США удержит с инвестора средства по ставке, действующей для резидентов страны, т. е. 30 %. Подав форму W-8BEN, акционер подтверждает, что он не является резидентом США и имеет право на снижение ставки до 10 %. Разницу в размере 3 или 5 % (с применением прогрессивной ставки) инвестору нужно доплатить самостоятельно в России.

Внимание! Форма W-8BEN действительна в течение 3 лет, по истечении которых документ нужно переоформить. Запросить форму можно у своего брокера. Клиенты "ФИНАМа" могут в личном кабинете заполнить и подписать форму W-8BEN, позволяющую получить пониженную ставку по налогам с дивидендов и купонов по ценным бумагам эмитентов США.

Порядок удержания НДФЛ с дивидендов

Сумма НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом без участия инвестора. Доход от вложений в ценные бумаги зачисляется на брокерский счет держателя акций уже за вычетом налоговых обязательств.

Внимание! При допущении ошибок налоговым агентом по начислению НДФЛ с применением прогрессивной ставки в переходном периоде (I квартал 2021 года) штрафная санкция и пени по отношению к нему применяться не будут. Недостающая сумма обязательств подлежит перечислению в бюджет до 1 июля следующего года.

Иногда обязанность по начислению и уплате НДФЛ с дивидендов возлагается на самого инвестора. Это происходит в следующих случаях:

налоговый агент по какой-то причине не произвел удержания;
дивиденды получены от иностранного эмитента.

В таких ситуациях инвестору необходимо до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом, подать декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства. Документ должен быть составлен по форме 3-НДФЛ. Уплата обязательств, указанных в декларации, производится до 15 июля того же года.

Подать декларацию можно:

лично в налоговой инспекции;
через МФЦ;
в "Личном кабинете" налогоплательщика на сайте ФНС;
почтовым отправлением.

Совершить платеж можно следующими способами:

в отделении банка;
с помощью сервиса интернет-банкинга;
на сайте ФНС;
через портал "Госуслуги".

Внимание! Нарушение сроков подачи декларации и уплаты налога влечет за собой применение штрафных санкций в размере как минимум 1 000 руб.

Удержание НДФЛ с дивидендов производится налоговым агентом в соответствии с требованиями НК РФ. Начиная с 1 января 2021 года, для расчета суммы обязательств применяется прогрессивная ставка. Первые 2 года после вступления в силу изменений в законодательство объявлены переходным периодом, в течение которого допущенные ошибки при определении суммы налога не будут являться основанием для применения штрафной санкции и пеней. В некоторых случаях, например, при получении дивидендов от иностранного эмитента, инвестор обязан самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ, учитывая все нюансы налогового законодательства России.

Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.

МНС опубликовано комментарий к Закону Республики Беларусь "Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь" в части исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.

Налоговая база подоходного налога

Внесено дополнение, согласно которому физические лица, получающие доходы в виде дивидендов, облагаемые подоходным налогом по ставке в размере 6 %, имеют право на получение налоговых вычетов, установленных статьями 209–211 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК; п. 3 ст. 199 НК).

Внесен ряд изменений и дополнений в перечень льгот по подоходному налогу:

1) расширен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения подоходным налогом, а именно статья 208 НК дополнена нормами, в соответствии с которыми от подоходного налога освобождаются:

суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзными организациями, членом которой являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства (п. 11 1 ст. 208 НК);
не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 24, 29 и 30 ст. 208 НК), освобождаются от подоходного налога независимо от их размера (п. 38 ст. 208 НК);
доходы, полученные от профсоюзных организаций членами таких организаций в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям – за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождаются от подоходного налога независимо от их размера (п. 38 1 ст. 208 НК);
единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания, а также работникам государственных органов, не финансируемых за счет средств республиканского или местных бюджетов (п. 66 ст. 208 НК);
до 1 января 2025 г . доходы, полученные инвесторами – физическими лицами от участия в инвестиционных фондах, зарегистрированных в Республике Беларусь (п. 67 ст. 208 НК);
премия государства, полученная участником государственной системы жилищных строительных сбережений (п. 68 ст. 208 НК);

2) внесены корректировки, в результате которых от подоходного налога освобождаются:

проценты, начисленные за период размещения денежных средств, единовременно предоставляемых в безналичном порядке семьям при рождении, усыновлении (удочерении) третьего или последующих детей, в банковские вклады (депозиты) (п. 2 ст. 208 НК);
денежные вознаграждения тренеров и иных специалистов, принимавших участие в подготовке спортсменов, получивших призы в связи с участием в международных и республиканских соревнованиях, – в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;

3) проиндексированы (увеличены) размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога:

стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до восемнадцати лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей, с 888 руб. до 954 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода (п. 14 ст. 208 НК);
доходы, полученные от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно с 7 003 руб. до 7 521 руб. в сумме от всех источников в течение налогового периода (п. 22 ст. 208 НК);

доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от:

организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), – с 2 115 руб. до 2 272 руб. от каждого источника в течение календарного года;
организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся местом основной работы (службы, учебы), – с 140 руб. до 150 руб. от каждого источника в течение календарного года (п. 23 ст. 208 НК);

доходы в виде оплаты нанимателем за работника, а также профсоюзной организацией за члена своей организации страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, с 3 622 руб. до 3 890 руб. от каждого источника в течение календарного года (п. 24 ст. 208 НК);

безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, с 13 994 руб. до 15 030 руб. в сумме от всех источников в течение налогового периода (п. 29 ст. 208 НК).

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ

Стандартные налоговые вычеты

Проиндексированы (увеличены) размеры стандартных налоговых вычетов:

стандартный налоговый вычет физическому лицу увеличен с 117 руб. до 126 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 761 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК).

В свою очередь, частью пятой пункта 2 статьи 209 НК установлено, что индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 209 НК, при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных статьей 205 НК, не превышает в соответствующем календарном квартале 2 283 руб.;

стандартный налоговый вычет на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца увеличен с 34 руб. до 37 руб. в месяц.

Для родителей, имеющих двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, стандартный налоговый вычет увеличен с 65 руб. до 70 руб. на каждого ребенка в месяц.

Для вдов (вдовцов), одиноких родителей, приемных родителей, опекунов или попечителей стандартный налоговый вычет увеличен с 65 руб. до 70 руб. в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).

При этом для целей применения стандартного налогового вычета в размере 70 руб. на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца к одиноким родителям также отнесен родитель, если второй родитель ребенка признан недееспособным;

стандартный налоговый вычет, предоставляемый отдельным категориям физических лиц, увеличен с 165 руб. до 177 руб. в месяц (подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК).

Социальный налоговый вычет по суммам страховых взносов (подп. 1.2 п. 1 ст. 210 НК)

С 1 января 2021 г . лица, состоящие в отношениях близкого родства с физическими лицами, заключившими договоры добровольного страхования со страховыми организациями Республики Беларусь, а также их подопечные, в том числе бывшие подопечные, достигшие восемнадцатилетнего возраста, имеют право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных ими в качестве страховых взносов по таким договорам добровольного страхования.

Имущественный налоговый вычет по расходам на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры (подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК)

Закреплено право физических лиц на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры при их приобретении в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку.

Указанный вычет предоставляется после заключения договора создания объекта долевого строительства.

Внесены изменения в порядок предоставления социальных налоговых вычетов и имущественного налогового вычета по расходам на строительство либо приобретение жилья на территории Республики Беларусь

Данные вычеты по доходам, полученным в 2021 г ., предоставляются физическому лицу:

в течение налогового периода – налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы);

по окончании налогового периода – налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 219 НК, при подаче налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и документов, подтверждающих право на получение вычетов.

Внесены изменения в порядок уплаты и удержания подоходного налога, предусмотренный пунктом 5 статьи 216 НК

В случае установления контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога налоговым агентом, уплата подоходного налога осуществляется налоговым агентом за счет собственных средств и такой налог не подлежит дальнейшему удержанию у физического лица в порядке, установленном пунктом 5 статьи 216 НК (ч. 1 п. 5 1 ст. 216 НК).

Под неправомерным неудержанием и неперечислением в бюджет суммы подоходного налога понимается невыполнение налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию из доходов физического лица и перечислению в бюджет суммы подоходного налога, выразившееся в неотражении сведений об объекте налогообложения подоходным налогом в налоговом и (или) бухгалтерском учете при его фактическом наличии, установленном на основании собранных доказательств либо данных, представленных правоохранительными органами (ч. 2 ст. 195 НК).

Вышеуказанная норма направлена в первую очередь на предотвращение фактов выплаты заработной платы в конвертах и является своеобразной мерой воздействия на недобросовестных налоговых агентов, выплачивающих такие доходы без отражения сведений о них в налоговом и (или) бухгалтерском учете.

Ставки подоходного налога

До 1 января 2023 г . доходы физических лиц, полученные в течение календарного года по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий, резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка "Великий камень" и (или) совместной белорусско-китайской компании по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка "Великий камень", облагаются подоходным налогом по ставке в размере 13 %.

Указанная мера направлена на консолидацию доходов бюджета для борьбы с COVID-19.

Собственник бизнеса может получить свою прибыль несколькими способами. Но законный только один ― распределение дивидендов. О том, как это сделать и какие есть нюансы, рассказывает консультант-бухгалтер Татьяна Гринько.

Татьяна Гринько

Что такое дивиденды

Дивидендами принято называть прибыль, которая осталась в распоряжении организации после уплаты налогов и других обязательных платежей. Если ты единственный учредитель ЧУП или ООО, то можешь снять себе прибыль как дивидендный доход. Если учредителей два и более, вы можете распределить ее между собой.

Законодательно дивиденды ― доход, начисленный собственнику (учредителю, совладельцу) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения (п.2.4 ст.13 НК).

Говорить о дивидендах можно только тогда, когда есть прибыль. Ее нужно рассчитать и распределить таким образом, чтобы после выплаты дохода собственнику предприятие не стало неплатежеспособным. То есть в обороте должны остаться деньги, которых достаточно для нормального функционирования компании и погашения задолженностей.

Что нужно предусмотреть в Уставе юридического лица

Деньги предприятия ― это еще не твои деньги. Поэтому снимать их нужно законно, согласно Уставу.

Если учредителей два и более ― обязательно пропиши, как прибыль будет распределяться и между вами. Обычно это делается пропорционально долям участников в уставном фонде организации. Можно предусмотреть иной порядок: поровну или с привязкой к другим показателям.

Вне зависимости от количества собственников пропиши в Уставе предприятия периодичность получения дивидендов: по результатам финансового года или квартала.

Подумай, нужно ли предусмотреть разные формы выплаты: деньгами или в натуральной форме (товарами и иным имуществом). Лучше это делать деньгами. Так как при выплате доходов в натуральной форме трудно оценить эквивалентную дивидендам сумму. Что касается передачи имущества, то в этом случае могут возникнуть некоторые обязательства на собственника и организацию.

Если условия, прописанные в Уставе, неудобные, в него можно внести изменения.

Как часто можно снимать дивиденды

Дивиденды нельзя выплатить когда и как захочется. «Моя компания ― моя прибыль. Когда хочу, тогда и плачу» ― типичное заблуждение начинающего бизнесмена. Закон установил конкретный порядок и условия.

Выплачивать дивиденды можно с той периодичностью, которая указана в Уставе и изменениях к нему. Также нужно учитывать текущую платежеспособность предприятия.

Пример 1.

2018-й финансовый год завершен. Прибыль рассчитана. Учредитель решает ее распределить и выплатить дивиденды в размере 60 000 руб. Однако на счету 15 000 руб., из которых нужно еще оплатить текущие затраты. В этом случае дивиденды можно снять разумными частями в течение времени, которое ты пропишешь в протоколе. Разумными ─ значит предварительно рассчитав, сколько и когда можно снять, чтобы у предприятия оставались деньги для оплаты расходов.

Что делать, если мне нужно снять дивиденды раньше времени

Нельзя снять дивиденды за неоконченный отчетный период. Поскольку одно из условий их выплаты ― это наличие у предприятия прибыли. Ее можно посчитать промежуточно ― как минимум за квартал, а итогово и точно ― только за год.

Прибыль считается нарастающим итогом в течение года. То есть нельзя посчитать финансовый результат отдельно 2-го квартала, не учитывая прибыль или убыток 1-го. Даже если выбрана периодичность выплаты по итогам квартала, что не запрещено законом, это может повлечь учётную или налоговую ошибку.

Пример 2.

В 1-м квартале предприятие получило прибыль 40 000 руб. Учредитель снял всю сумму как дивиденды. Во 2-м квартале прибыли нет, а в 3-м и 4-м ― убыток на 2 000 рублей.

В этом случае годовая прибыль нарастающим итогом вышла 38 000 р., что менее 40 000 руб. Значит, дивиденды в сумме 2 000 руб. выплачены излишне.

Снимая такие дивиденды, ты рискуешь повлечь неплатежеспособность предприятия. Минимальная ответственность за это ― возврат денег и погашение задолженностей.

Какими документами сопровождается снятие дивидендов

Есть 2 формы документа для выплаты дивидендов:

1. решение собственника ― если учредитель один;
2. протокол общего собрания участников ― если учредителей два и более.

В решении / протоколе обязательно пропиши:

– период, за который выплачиваются дивиденды,
– сумму, начисленную каждому участнику,
– срок выплаты.

«Дивиденды за 2018 финансовый год в сумме 60 000 рублей выплатить 1 июня 2019 года».

Срок может быть растянут во времени. Например, есть нераспределенная прибыль оконченного отчетного периода, но не хватает свободных денег для ее выплаты. Тогда можно установить срок выплаты не единовременно, а в течение какого-то периода: «дивиденды за 2018 финансовый год в сумме 60 000 рублей выплатить в срок до 1 июня 2019 года». Это нужно отметить в распоряжении учредителя (протоколе собрания). Тогда перечислять доход можно в любое время, когда появятся свободные средства, без ущерба текущей деятельности предприятия.

Вернемся к примеру 1.

Прибыль за финансовый год ― 60 000 руб. В феврале ты приняла решение о ее распределении. Но на счету всего 15 000 руб.

Вариант 1. В протоколе указать, что сумма дивидендов, 60 000 рублей, выплачивается учредителю до 1 июля 2019 (как вариант). В этом случае можно перечислить часть суммы уже сейчас ― исходя из платежеспособности организации. А далее ― по мере наличия свободных средств на счету.

Вариант 2. В протоколе указать, что распределяем на выплату дивидендов 15 000 руб. Сумму 45 000 руб. оставить нераспределенной. Она просто номинально есть. Вернуться к решению ее судьбы можно позже, в любой момент.

Чем отличаются дивиденды при УСН и ОСН

При ведении бухучета расчет чистой прибыли не вызывает затруднений ― это обязательный показатель баланса. С помощью современных бухгалтерских программ это делается достаточно просто.

Сложнее сделать это на УСН, ведущих учет в Книге учета доходов и расходов. В данном случае чистая прибыль считается по формуле:

Где:
В ― выручка. Это полученная оплата за оказанные услуги или проданные товары. Не предоплата! Например, если в декабре пришло 500 рублей предоплаты, а товар был продан в январе ― эта сумма не берется в расчет выручки и прибыли за 2018 год.

Р ― расходы. Это фактически оплаченные расходы, понесенные и задокументированные в этом же отчетном периоде.

З ― задолженность. Любая, которая возникла в этом периоде, но не погашена до последнего его числа. Это может быть задолженность по зарплате, долг перед поставщиками, текущая непогашенная за конкретно этот период сумма кредита, займа процентов.

Н ― налоги за этот период, подлежащие оплате после отчетного периода.
Все показатели берутся за один и тот же период.

Звучит несложно. Но та самая Книга только в названии содержит слово «расходы». На самом деле их там нет. И законодательство не предусматривает никакого иного метода учета расходов, кроме ведения бухучета с применением плана счетов.

Большинство предпринимателей просто отнимают расходы по расчетному счету от доходов за аналогичный период. Это самодеятельность. То же самое, что гадать на кофейной гуще.

Например, если часть расходов по счёту не подтверждена документально, они не должны быть включены в расчет чистой прибыли. Соответственно, эта прибыль и доход собственника будут ошибочно завышены.

В 2019 году ставка подоходного налога на дивиденды и прочие доходы одинаковая ― 13%. Такое совпадение бывает не всегда. К тому же к дивидендам в 2019 году есть льгота. Если ее применить к таким излишне выплаченным доходам, налог будет доначислен и насчитана пеня.

Пример 3.

Собственник не выплачивал дивиденды последние 3 года. В этом году он решил воспользоваться своим правом и применить к ним льготную ставку подоходного налога — 6%. Прибыль он посчитал неверно, и к выплате получилось 10 000 рублей. Собственник снял себе деньги и заплатил налог 6% — 600 рублей.

При проверке налоговая посчитала прибыль правильно, и оказалось, что она составляет 7 000 рублей, а не 10 000.

Получается, что 7 000 руб. — это дивиденды, и к ним можно применить ставку 6%. А 3 000 руб. — это просто доход, который при снятии облагается по общей ставке 13%.

7 000 руб. по ставке 6% = 420 руб.
3 000 руб. по ставке 13% = 390 руб.

Всего налог составляет 810 руб. Оплачено 600 руб. Следовательно, к доначислению и доплате 210 руб.

Как снять дивиденды: алгоритм

1. Определяем величину прибыли нарастающим итогом за выбранный период. К полученной прибыли прибавляем нераспределенную прибыль прошлого периода (или отнимаем убыток).

2. Оцениваем текущий остаток на расчетном счете и определяем, какую сумму можно снять, чтобы осталось на плановые и регулярные платежи.

3. Составляем решение собственника (протокол собрания), в котором указываем сумму для выплаты дивидендов.

4. Начисляем подоходный налог 13% (6% или 0%, если есть льгота) и удерживаем его из суммы, указанной в решении (протоколе). То есть из начисленной суммы на руки собственник получит 87% при ставке налога 13%.

Формула для расчета подоходного налога (ПН) из дивидендов:

а) прямой метод – расчет налога от суммы прибыли, направленной на дивиденды;

ПН = Дивиденды начисленные х 13 / 100

б) обратный метод – расчет налога от суммы, которую собственник желает получить на руки (в пределах прибыли, распределенной на дивиденды);

ПН = Доход «на руки» х 13 / 87

5. Создаем 2 платежных поручения: на перечисление дохода на карту собственника и на уплату подоходного налога в бюджет. Если доход платим частями, то и налог тоже частями.

6. Фиксируем проведенную операцию по выплате в учете. При УСН ― таблица в свободной форме, где фиксируются прибыль (убыток) за каждый год работы нарастающим итогом, суммы снятых дивидендов и остаток прибыли к распределению.

Подается ли отчетность по дивидендам

Отчетность по дивидендам, которые выплачены физлицам-резидентам РБ, не подается.

При применении УСН сумма удержанного и уплаченного подоходного налога указывается в декларации по УСН в разделе III Другие сведения по строкам 6 и 7.

Нюансы начисления подоходного налога c дивидендов

С 2019 года подоходный налог на дивиденды от белорусских предприятий в некоторых случаях имеет пониженные ставки:
– 6% ― если прибыль не распределялась между участниками в течение 3-х предыдущих календарных лет последовательно (п. 7 ст. 184, п.5 ст. 214 НК-2019);
– 0% ― если прибыль не распределялась между участниками в течение 5 предыдущих календарных лет последовательно (п. 8 ст. 184, п.6 ст. 214 НК-2019).

Участники должны быть резидентами Беларуси.

Применять пониженные ставки можно, если белорусская организация в течение 3 либо 5 лет подряд:
– не принимала решение о распределении прибыли на выплату дивидендов;
– принимала решение о распределении прибыли, но не на выплату дивидендов, а на иные цели;
– не имела нарастающего непокрытого убытка за предыдущие периоды. То есть надо обязательно считать финансовый результат (прибыль или убыток) за более ранние периоды.

Если по итогам какого-либо года получился убыток, который превысил ранее накопленную прибыль прошлых лет, ― отсчёт 3- либо 5-летнего периода начинается заново.

Пример 4.

Накопленная прибыль на 01.01.2016 составила 39 000 руб., а убыток по итогам 2016 года ― 40 000 руб. Так как он превышает прибыль ― отсчет периода для получения льготных дивидендов начинается с 2017 года. В 2019 году право на льготу еще не наступило. Значит, дивиденды можно выплатить с удержанием подоходного по ставке 13% либо пока не распределять их, чтобы применить льготу в последующие годы.

Информация в статье актуальна на октябрь 2020 года.

ИМНС по г. Минску совместно с Ассоциацией налогоплательщиков при поддержке члена Ассоциации ООО «ЮрСпектр» провела образовательное мероприятие «Круглый стол «Выплачиваем дивиденды: вопросы исчисления налога на прибыль и подоходного налога». О порядке исчисления подоходного налога при выплате дивидендов рассказала главный государственный налоговый инспектор управления налогообложения физических лиц ИМНС по г. Минску Наталья Михайловна Трафимчик.

Внимание слушателей Наталья Михайловна вначале обратила на то, какой доход признается дивидендам для целей налогообложения. Это доход, начисленный организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения. К дивидендам приравниваются любые доходы, начисленные унитарным предприятием (далее — УП) собственнику его имущества — юридическому или физическому лицу в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, а также приходящаяся на долю вышедшего (исключенного) участника хозяйственного общества часть прибыли, остающейся после налогообложения, полученная этим обществом с момента выхода (исключения) этого участника до момента расчета с ним (подп. 2.4 ст. 13 НК).

Для доходов в виде дивидендов налоговая база подоходного налога определяется в том же порядке, что и для налога на прибыль. При этом к дивидендам могут применяться стандартные, социальные и имущественные вычеты (п. 6 ст. 182, п. 3 и 10 ст. 199 НК).

На применении налоговых вычетов спикер остановилась подробнее, поскольку в 2021 году в этой части произошли изменения.

Отмечено, что в 2019 и 2020 годах социальные вычеты и имущественный вычет на приобретение или строительство жилья предоставлялись любыми налоговыми агентами, которые выплачивали доход, подлежащий налогообложению. В 2021 году эти вычеты можно предоставить только по месту основной работы (службы, учебы). По доходам в виде дивидендов, которые выплачиваются не по месту основной работы, рассматриваемые вычеты предоставляются налоговым органом по окончании налогового периода (календарного года) при подаче налоговой декларации (ч. 1 п. 2 ст. 210, ч. 16 подп. 1.1 ст. 211 НК).

Стандартные вычеты в текущем году применяются, как и ранее. Если дивиденды выплачены по месту основной работы, то они суммируются с иными облагаемыми доходами и эти вычеты применяются к общей сумме облагаемого дохода. В иных случаях их можно применить к дивидендам при отсутствии места основной работы. Для этого надо подать налоговому агенту соответствующее заявление и приложить к нему копию трудовой книжки либо указать в заявлении причину ее отсутствия (п. 2 ст. 209 НК).

Затем Наталья Михайловна обратила внимание участников на то, что в 2021 году налоговые вычеты можно применить в указанном выше порядке к дивидендам, которые облагаются подоходным налогом по ставке 6%. При этом следует учесть, что налоговая база подоходного налога по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, определяется отдельно (п. 2 и 3 ст. 199, п. 5 ст. 214 НК).

Касательно пониженных ставок походного налога 6% и 0% отмечалось, что условия их применения остались прежними. Эти ставки применяются, если у белорусской организации в течение трех либо пяти лет подряд:

— имелась возможная к распределению прибыль (имелось кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»), но решения о ее распределении (полностью либо частично) между участниками (акционерами) на выплату дивидендов не принимались;

— решения о распределении прибыли принимались, но не с целью ее распределения в виде дивидендов. При этом целевое использование прибыли законодательно не определено (п. 5 и 6 ст. 214 НК, Письмо МНС от 28.01.2019 N 2-2-10/00253/5-1-30/24).

Организации, применяющие УСН, могут воспользоваться пониженными ставками налога 6% и 0%, если они обеспечивают должное ведение учета, и можно будет проверить выполнение вышеуказанных условий.

Указанные ставки могут применяться при выплате дивидендов участникам (акционерам) — налоговым резидентам Республики Беларусь.

В случае если дивиденды выплачиваются участникам (акционерам), которые не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь, пониженные ставки походного налога 6% и 0% не подлежат применению.

При исчислении подоходного налога с дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, которые не признаются резидентами Республики Беларусь, могут применяться международные договоры, в соответствии с которыми налог не удерживается и не перечисляется в бюджет либо удерживается и перечисляется в бюджет по пониженным налоговым ставкам. Для применения таких договоров получатель дивидендов представляет налоговому агенту подтверждение того, что гражданин является налоговым резидентом иностранного государства, выданное (заверенное) уполномоченным органом иностранного государства. Если такое подтверждение не представлено, подоходный налог удерживается и перечисляется в бюджет в установленном порядке (п. 4 ст. 224 НК).

Доходы в виде дивидендов, полученные от резидентов Парка высоких технологий их участниками (акционерами) в 2021 году по-прежнему облагаются подоходным налогом по ставке 9% (п. 31 Положения о ПВТ).

Дата фактического получения дохода в виде дивидендов определяется как день принятия налоговым агентом решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам (подп. 1.9 ст. 213 НК). На эту дату исчисляется сумма подоходного налога, которая подлежит удержанию и перечислению в бюджет.

Исчисленная сумма подоходного налога удерживается из дивидендов непосредственно при их фактической выплате получателю (п. 4 ст. 216 НК).

Срок перечисления в бюджет исчисленного и удержанного с дивидендов подоходного налога зависит от того, как они выплачиваются.

Если выплата дивидендов производится из кассы организации (например, из выручки), то налог надо уплатить не позднее дня, следующего за днем фактической их выплаты.

Перечислить налог в бюджет надо не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств, если их снимали со счета на выплату дивидендов.

При выплате дивидендов путем перечисления со счета организации на счет участника (акционера) либо по его поручению на счет третьего лица налог уплачивается не позднее дня их перечисления.

Затем Наталья Михайловна ответила на вопросы участников круглого стола. Основная их часть касалась применения пониженных ставок подоходного налога. Остановимся на наиболее актуальных из них.

ООО не распределяло прибыль с сентября 2016 года. Все это время у общества была прибыль (имелось кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»). В феврале 2021 года принято решение о частичном распределении прибыли на выплату дивидендов. Будет ли сохраняться пониженная ставка подоходного налога 6% при выплате дивидендов в течение 2021 года частями?

Да, будет применяться ставка подоходного налога 6%. Ставка налога определяется на дату выплаты дивидендов, т.е. на дату принятия решения о распределении прибыли на их выплату. Поскольку на эту дату выполнялось условие применения пониженной ставки 6%, то налог следовало исчислить с применением этой ставки. При выплате дивидендов частями удержание и перечисление в бюджет исчисленного подоходного налога производятся пропорционально их выплачиваемой части.

Да, можно. Поскольку решение о распределении прибыли на выплату дивидендов не принималось с 2014 года, то в этом случае условия применения ставки 0% выполняются, и ее применение правомерно (ч. 5 Письма МНС от 28.01.2019 N 2-2-10/00253/5-1-30/24).

В 2015 году в организации было частичное распределение прибыли на выплату дивидендов. На конец 2015 года осталась нераспределенная прибыль (имелось кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»). С 2016 по 2020 год у организации была прибыль, но на выплату дивидендов она не распределялась. В 2021 году будет принято решение о распределении прибыли на выплату дивидендов участникам — резидентам Республики Беларусь. Можно ли применить ставку подоходного налога 0%, если будет распределена прибыль не только 2016 — 2020 годов, но и остаток прибыли 2015 года?

Да, указанную ставку можно применить. Для применения пониженных ставок подоходного налога 0% (3%) важно, чтобы в течение 5 (3) предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации — налоговыми резидентами Республики Беларусь.

В приведенной ситуации у организации в течение 5 лет подряд имелась прибыль, но она не распределялась на выплату дивидендов. Условие применения ставки 0% выполняется. Поэтому в отношении распределяемой в 2021 году прибыли предыдущих лет, накопленной в результате ее нераспределения на выплату дивидендов, можно применить указанную пониженную ставку подоходного налога (ч. 9 Письма МНС от 28.01.2019 N 2-2-10/00253/5-1-30/24).

Правильно ли мы поняли, что для применения льготной ставки подоходного налога и отсчета 3 (5)-летнего периода важно, не за какой год распределена прибыль, а в каком году принято последнее решение о распределении на выплату дивидендов? Например, в организации в 2017 году было принято решение о распределении прибыли 2016 года на выплату дивидендов. Для применения в 2021 году ставки подоходного налога 6% необходимо, чтобы в течение трех лет (с 2018 по 2020 год) не принималось решение о распределении на выплату дивидендов?

Да. В отношении доходов в виде дивидендов в 2021 году применятся ставка подоходного налога 6%, если в течение трех предшествующих календарных лет последовательно (с 2018 по 2020 год) прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации — налоговыми резидентами Республики Беларусь (п. 5 ст. 214 НК)

В 2016 году ООО реорганизовалось в ЧУП. В феврале 2020 года ЧУП приняло решение о выплате дивидендов за 2014 — 2019 годы. Весь этот период у организации была прибыль, но решение о ее распределении на выплату дивидендов не принималось. С дивидендов подоходный налог исчислен по ставке 0%. В 2020 году дивиденды выплачены частично, и на начало 2021 года есть задолженность по выплате дивидендов. В 2021 году в счет части этих дивидендов участнику будет передано капитальное строение. Верно ли мы понимаем, что подоходный налог со стоимости капитального строения, равной сумме задолженности по дивидендам, не исчисляется?

Да, верно. В этом случае стоимость капитального строения определяется в соответствии с ч. 2 п. 1 ст. 200 НК. Поскольку капитальное строение передается участнику в счет задолженности по дивидендам, которые облагались по ставке 0%, то подоходный налог со стоимости капитального строения, равной сумме задолженности по дивидендам, не исчисляется и не удерживается.

Участник ООО не работает в этом ООО по месту основной работы. Может ли ООО применить социальные и имущественный вычеты к сумме его дивидендов, начисленных в 2021 году, если этот участник нигде не работает по трудовому договору?

Нет, предоставить социальные и имущественные налоговые вычеты не по месту основной работы в текущем году нельзя. Как уже отмечалось ранее, эти вычеты можно применить к доходам 2021 года (в том числе и к дивидендам), которые выплачиваются только по месту основной работы.

В то же время у участника есть возможность взять в ООО справку о доходах, в которой будут отражены сумма начисленных ему дивидендов и удержанный из них подоходный налог. По окончании календарного года можно обратиться в налоговый орган. На основании поданной налоговой декларации (к ней прилагаются справка о доходах и документы о произведенных расходах) подоходный налог будет исчислен с применением полагающихся налоговых вычетов. Излишне удержанная сумма подоходного налога будет возвращена участнику.

С какими странами заключены соглашения об избежании двойного налогообложения?

Международные договоры об избежании двойного налогообложения заключены со многими странами (например, Россией, Польшей, Казахстаном, Болгарией). Нормами этих договоров могут предусматриваться льготные условия налогообложения доходов физических лиц, в том числе и дивидендов. В частности, подоходный налог не удерживается и не перечисляется в бюджет либо удерживается и перечисляется в бюджет по пониженным налоговым ставкам.

Перечень государств, с которыми Республикой Беларусь заключены международные договоры в области налогообложения, можно посмотреть в разделе «Международное сотрудничество» справочной информации сервиса ilex.

Такая же информация есть на сайте МНС в разделе «Международное сотрудничество» во вкладке «Соглашения об избежании двойного налогообложения». В том же разделе сайта размещены образцы справок, подтверждающих резидентство в иностранных государствах, а также информация о компетентных органах и лицах иностранных государств, которые уполномочены подписывать подтверждения, что гражданин является налоговым резидентом иностранного государства.

Под дивидендами понимается доход, начисленный организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения .

Дивиденды, полученные от белорусской организации, относятся к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь. Независимо от того, являются ли их получатели — физические лица налоговыми резидентами Республики Беларусь или нет, такие дивиденды являются для них объектом налогообложения подоходным налогом .

Налоговая база подоходного налога в отношении дивидендов определяется в следующем порядке. После принятия решения об объявлении и выплате дивидендов надо рассчитать сумму облагаемого дохода, причитающеюся каждому участнику (акционеру).

Она вычисляется по формуле :

К — отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику — физическому лицу, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДН — общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДП — сумма дивидендов, полученная организацией, начислившей дивиденды, в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году. Этот показатель определяется с учетом следующих особенностей:

— в его составе учитываются дивиденды прошлого года, если они ранее не включались в составе показателя ДП;

— полученные в иностранной валюте дивиденды пересчитываются в белорусские рубли по курсу Нацбанка на дату их получения;

— значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем показатель ДН.

Налоговая база определяется с учетом п. 3 ст. 199 НК, т.е. с применением налоговых вычетов: стандартных, социальных и имущественного вычета на строительства жилья .

Напомним, что с 2019 года порядок применения социальных вычетов и имущественного вычета на строительство жилья изменился. Ими можно воспользоваться не только по месту основной работы (службы, учебы). Любой налоговый агент, выплачивающий налогооблагаемые доходы физическому лицу, на основании представленных документов может при исчислении подоходного налога в течение календарного года применить к его доходам (в том числе и к дивидендам) указанные вычеты .

Стандартные вычеты, как и ранее, предоставляются по месту основной работы (службы, учебы). Если у получателя дивидендов нет места основной работы (службы, учебы), эти вычеты предоставляются ему другим налоговым агентом по письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки. При ее отсутствии в заявлении указывается причина отсутствия .

Следует также учесть, что при исчислении подоходного налога из доходов в виде дивидендов налоговые вычеты применяются, если в отношении дивидендов применяется ставка подоходного налога, установленная п. 1 ст. 214 НК или актами Президента Республики Беларусь .

Ставка подоходного налога в отношении дивидендов зависит от условий их выплаты и от того, кому они выплачиваются.

В общем случае организация как налоговый агент должна исчислить и удержать с дивидендов подоходный налог по ставке 13% . В отношении дивидендов, выплачиваемых по этой ставке, могут применяться налоговые вычеты.

С 2019 года в отношении доходов в виде дивидендов также предусмотрены пониженные ставки подоходного налога .

Если дивиденды облагаются подоходным налогом по ставкам, приведенным в таблице 1, налоговые вычеты не применяются.

В ряде случаев ставки подоходного налога установлены актами Президента Республики Беларусь. При исчислении подоходного налога по этим ставкам налоговые вычеты могут применяться. Рассмотрим эти ставки.

В случае выплаты дивидендов резидентом Парка высоких технологий применяется ставка подоходного налога в размере 9% .

По дивидендам, начисленным резидентами Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», совместной компанией по развитию этого парка, венчурными организациями с местонахождением в этом парке, финансирующими инновационные проекты субъектов инновационной деятельности, их учредителям (участникам, акционерам, собственникам их имущества) — фактическим владельцам дохода, ставка подоходного налога составляет 0% в течение 5 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором начислены дивиденды .

Дивиденды, начисленные ОАО «Китайско-Белорусский инвестиционный фонд» и ЗАО «Управляющая компания Китайско-Белорусского инвестиционного фонда» их учредителям (участникам), облагаются по ставке 0% в течение 10 календарных лет, начиная с года, в котором зарегистрированы эти организации .

Следует также учесть, что при выплате дивидендов физическим лицам, не признаваемым налоговыми резидентами Республики Беларусь, могут применяться международные договоры, в соответствии с которыми подоходный налог не удерживается и не перечисляется в бюджет либо удерживается и перечисляется в бюджет по пониженным ставкам. Для этого получатель дивидендов представляет налоговому агенту подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, выданное (заверенное) уполномоченным органом иностранного государства. При непредставлении налоговому агенту подтверждения подоходный налог удерживается и перечисляется в бюджет в установленном порядке .

Датой фактического получения дохода в виде дивидендов является день принятия налоговым агентом решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов . На эту дату дивиденды включаются в налоговую базу и исчисляется подоходный налог с учетом вышеизложенных норм.

Удерживается исчисленная сумма подоходного налога из доходов плательщика непосредственно при их фактической выплате .

Срок перечисления подоходного налога, исчисленного и удержанного налоговым агентом, зависит от того, в какой форме будут выплачиваться дивиденды .

Формы выплаты дивидендов	Сроки перечисления в бюджет подоходного налога
Перечисление со счетов организации в банке на счета участников (акционеров) либо по их поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках)	Не позднее дня перечисления дивидендов
Выплата из кассы организации за счет денежных средств, полученных в банке	Не позднее дня получения средств в банке на выплату дивидендов
Выплата из кассы организации (например, за счет полученной выручки)	Не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов из кассы
Выдача дивидендов в натуральной форме	Не позднее дня, следующего за днем фактического удержания налога

Пример

Решением общего собрания акционеров ЗАО «Барбарис» от 30.04.2019 распределена прибыль 2018 года и объявлены к выплате дивиденды в сумме 10000 руб., в том числе:

— Филюку С.П. — 4000 руб.;

— Голикову В.В. — 6000 руб.

Дата выплаты дивидендов (перечисления на счета акционеров) — 14.05.2019 (вместе с заработной платой за апрель).

Оба учредителя являются налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Филюк С.П. является инвалидом II группы. Место основной работы (службы, учебы) у него отсутствует. Он подал заявление на предоставление стандартных вычетов, а также полный пакет документов на социальный вычет в связи с понесенными в 2019 году расходами в сумме 500 руб. по договору добровольного страхования дополнительной пенсии.

Голиков В.В. является директором ЗАО «Барбарис» (место основной работы). Его заработная плата за апрель 2019 года составила 1420 руб. У него двое несовершеннолетних детей.

Прибыль ЗАО «Барбарис» распределяется ежегодно. Дивиденды, полученные в 2018 году ОАО «Барбарис» от другой организации и не включенные в прошлом году в состав показателя ДП, составили 2000 руб.

Исчисление подоходного налога по каждому участнику представим в таблице.

Исчисленные суммы подоходного налога удерживаются и перечисляются в бюджет 14.05.2019.

На заметку
Дивиденды, полученные от иностранной организации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь. Они являются объектом налогообложения подоходным налогом только для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь . Порядок их налогообложения остался прежним: они подлежат декларированию по окончании календарного года посредством представления налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства (пребывания) участника (акционера) .

Читайте также: