Налог на дивиденды в 2015 году ставка

Опубликовано: 03.05.2024

С 01.01.2015 налоговая ставка по дивидендам для ФЛ (НДФЛ) и ЮЛ РФ изменена с 9 на 13 процентов

В таком случае у получателей возникает доход, облагаемый налогами (налог на доходы физлиц для ФЛ и налог на прибыль для юрлиц).

В АО акционерам выдаются дивиденды (п. 2 ст. 42 ФЗ от 26.12.95 N 208-ФЗ «Об АО»), в ООО прибыль распределяют между учредителями (п. 1 ст. 28 ФЗ от 08.02.98 N 14-ФЗ «Об ООО»).

Дивидендами считается доход акционера (учредителя) от компании при распределении чистой прибыли после уплаты всех налогов по принадлежащим акционеру (учредителю) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (учредителей) в УК этой компании (п. 1 ст. 43 НК РФ).

До 01.01.2015 если дивиденды получало ФЛ — налоговый резидент России, то НДФЛ считали по ставке девять процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ). Налоговым агентом являлась компания, выплачивающая дивиденды (п. 3 ст. 214 НК РФ).

С 01.01.2015 года дивиденды в пользу ФЛ облагаются НДФЛ по ставке тринадцать процентов.

Напоминаем, что дивиденды как и ранее не облагаются страховыми взносами в фонды, так как выдают их вне трудовой деятельности (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Дивиденды 2015 подлежат обложению НДФЛ по ставке тринадцать процентов, в том числе и в случае, если дивиденды будут выданы по итогам 2014 года
Если в 2014 году фирма выплатила промежуточные дивиденды, к ним применяется ставка НДФЛ девять процентов. А при выдаче дивидендов по итогам года придется рассчитать налог по ставке тринадцать процентов
Дивиденды обычно начисляют исходя из чистой прибыли по данным бухучета. А потому нельзя провести внеочередное собрание и начислить дивиденды по результатам 2014 года до его окончания

Заметим, что дата принятия решения о выплате дивидендов не влияет на ставку налога на доходы ФЛ, а вот дата фактической выдачи дивидендов важна. Смотрите, например, письмо Минфина от 16.03.2015 N 03-04-06/13962.

Как известно, доходы ФЛ, подлежащие обложению по ставке тринадцать процентов, можно уменьшать на различные виды налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

В абз. 2 п. 2 ст. 210 НК предусмотрено, что база по таким доходам как дивиденды формируется отдельно от иных доходов, к которым применяется ставка тринадцать процентов, и применить вычеты, указанные в ст. 218 - 221 НК нельзя (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ). Смотрите письмо Минфина от 15.04.2014 N 03-04-06/17162.

В письме Минфина от 05.03.2015 N 03-04-05/11803 говорится о том, что учесть убытки по операциям с цб при исчислении НДФЛ в виде дивидендов нельзя.

При расчете НДФЛ в части дивидендов необходимо учитывать особенности, установленные ст. 275 НК для исчисления налога на прибыль на доходы от долевого участия в деятельности фирм (абз. 2 п. 2 ст. 210 и п. 3 ст. 214 (в ранее действовавшей редакции НК). Смотрите, например письмо Минфина от 10.09.2014 N 03-04-06/45395 про НДФЛ с дивидендов от долевого участия в деятельности организаций и в том числе о том, что организация на УСН, может быть налоговым агентом при выплате компании дивидендов.

Если дивиденды получает ЮЛ, при расчете налога на прибыль до 01.01.2015 применялясь ставка девять процентов (п. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Но с 01.01.2015 ставка увеличена до тринадцати процентов.

Напомним, что налог на прибыль удерживается агентом при выплате. А перечислить такой налог в бюджет надо не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ). То есть вопрос о применении новой ставки зависит от момента «дивидендных» выплат.

Если компания РФ получила дивиденды от инофирмы, она самостоятельно рассчитывает и уплачивает налог на прибыль.

Если дивиденды выплачивает компания России, то именно она выступает налоговым агентом, то есть исчисляет, удерживает и уплачивает налог в бюджет за организацию-получателя. Причем, обязанности налогового агента в случае с дивидендами должны исполнять все компании независимо от применяемого режима налогообложения.

Согласно ФЗ от 23.06.2014 N 167-ФЗ, если компании России получили в 2014 году дивиденды по акциям российских АО, с которых налоговый агент не удержал налог на прибыль, то получатели должны сами исчислить его и уплатить его в бюджет не позднее 28.03.2015 (ч. 2 ст. 3 ФЗ N 167-ФЗ).

С 04.11.2014 изменен порядок определения стоимости чистых активов, утвержденный приказом Минфина от 28.08.2014 N 84н (далее — Порядок).

Так, дивиденды нельзя распределять, в частности, если стоимость чистых активов организации меньше УК (ст. 29 ФЗ 14-ФЗ, ст. 43 ФЗ 208-ФЗ).

Напомним, что стоимость чистых активов определяется по данным бухучета как разность между величинами принимаемых к расчету активов и обязательств организации (п. 4 Порядка). Иными словами, это балансовая стоимость того, что осталось бы в распоряжении участников ООО (или акционеров), если бы организация погасила все обязательства. Порядок примения одинаков для АО и ООО.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.

«Клерк» Рубрика Бухгалтерия

Налогообложение доходов физлиц

Пониженная ставка налога на доходы физических лиц в отношении дивидендов была одним из дополнительных стимулов к получению прибыли, а теперь такой мотивации не стало.

Если строительная компания выплачивает дивиденды, начисленные участникам или акционерам в 2015 году, то сомнений не возникает: НДФЛ нужно исчислить по новой ставке 13 процентов. Но в 2015 году дивиденды могут выплачиваться и на основании решений о распределении чистой прибыли, принятых в предшествующие годы. Какую ставку применить в этом случае, например при выплате в 2015 году промежуточных дивидендов за 9 месяцев 2014 года?

Попробуем разобраться, как применять новшества на практике.

Выплаты за прошлые периоды

Средства налогоплательщика обособляются от средств налогового агента при фактическом получении в банке наличных денежных средств на выплату дивидендов, а также при перечислении дивидендов со счетов налогового агента в банке на счета налогоплательщика. Не случайно именно в этот момент у налогового агента возникает обязанность по уплате налога в бюджет (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). В такой момент и определяется налоговая ставка. Уплачивать налог ранее выплаты доходов (а точнее, ранее отделения средств налогоплательщика от средств налогового агента) неправомерно.

В письме ФНС России от 19 октября 2011 г. № ЕД-3-3/3432@ подтверждено, что уплачивать налог за счет средств налоговых агентов нельзя. А также указано на то, что заблаговременное исчисление налога не имеет под собой правового основания.

Следовательно, по мнению автора, при выплате дивидендов на основании решений прошлых лет необходимо применять ставку, действующую в период выплаты.

Ну а если НДФЛ был перечислен в бюджет ранее выплаты дивидендов (до 1 января 2015 года) и при этом был исчислен по ставке 9 процентов?

В такой ситуации в 2015 году налогоплательщик получит доход, частично не обложенный налогом. Налоговики такой подход правомерным не признают.

И еще один аргумент против применения старой ставки. В справке о доходах физических лиц по форме 2-ФДФЛ за 2014 год начисленные, но невыплаченные дивиденды не отражаются. А значит, облагать такие дивиденды налогом по прошлогодней ставке оснований не имеется. Доходами физлица в прошлом году они не считаются.

Вычеты по НДФЛ

Однако «дивидендные» доходы образуют отдельную налоговую базу. На это указано в пункте 2статьи 210 Налогового кодекса РФ, который с 1 января 2015 года тоже действует в новой редакции. В нем определено, что такая налоговая база формируется с учетом особенностей, установленныхстатьей 275 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: несмотря на то что дивиденды облагаются по общеустановленной ставке 13 процентов, налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные) для данного вида доходов не применяются. Об этом сказано в пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Соответствующее разъяснение приведено в информации ФНС России (об изменениях в налоговом законодательстве в 2015 году, касающихся налогоплательщиков – физических лиц), опубликованной на сайте налоговой службы по состоянию на 25 декабря 2014 года.

Налоговики предупредили, что доходы от долевого участия в организации определяются отдельно от иных доходов и применить по ним налоговые вычеты по НДФЛ нельзя.

В предельную величину доходов, по достижении которой налогоплательщик утрачивает право на детские вычеты, дивиденды тоже не входят. Соответствующая поправка внесена в подпункт 4пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

ПРИМЕР 1

Заработная плата работника за январь 2015 года – 40 000 руб., на его обеспечении находится ребенок. К этому доходу бухгалтер применит детский вычет в прежнем порядке.

Тот факт, что за январь совокупный доход Лунина превысил пороговое значение 280 000 руб., во внимание не принимается. Поскольку налоговая база по доходам от долевого участия формируется отдельно, дивиденды с другими доходами, облагаемыми по ставке 13 процентов, не суммируются.

Дивиденды российских организаций

А вот дивиденды остальных российских фирм теперь облагаются налогом по ставке 13 процентов. Основание – подпункт 2 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ, действующей в новой редакции. Прежняя ставка налогообложения для компаний, не имеющих права на льготу, составляла 9 процентов.

ПРИМЕР 2

По итогам 2014 года в 2015 году принято решение о направлении чистой прибыли в сумме 1 000 000 руб. на выплату дивидендов: Михееву – в размере 600 000 руб. (1 000 000 руб. х 60%), ООО «Домострой» – в размере 400 000 руб. (1 000 000 руб. х 40%).

Бухгалтер ООО «Мастер-ОК» удержал и перечислил в бюджет с доходов физлица НДФЛ в сумме 78 000 руб. (600 000 руб. х 13%) и налог на прибыль с доходов ООО «Домострой» в сумме 52 000 руб. (400 000 руб. х 13%).

Михееву были выплачены дивиденды в сумме 522 000 руб. (600 000 – 78 000), ООО «Домострой» – в сумме 348 000 руб. (400 000 – 52 000).

В связи с изменением ставки тоже возникает вопрос о налогообложении дивидендов, решение о выплате которых принято до 2015 года.

По мнению автора, как и в ситуации с НДФЛ, применяемая ставка определяется не датой начисления дивидендов, а моментом их фактической выплаты. Ведь компания, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, согласно пункту 3 статьи 275 Налогового кодекса РФ, признается налоговым агентом. При этом в бюджет она перечисляет налоги за счет тех денежных средств, которые были удержаны ею из сумм произведенных выплат (определение Конституционного суда РФ от 22 января 2004 г. № 41-О).

По смыслу подпункта 5 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность налогоплательщика по уплате налога не считается исполненной до удержания налога.

Автор считает, что эти аргументы вынуждают признать: дивиденды, не выплаченные в прошлых годах, в текущем году подпадают под повышенную ставку налогообложения.

Важно запомнить

С 1 января 2015 года налоговая ставка по дивидендам для физлиц и российских организаций увеличена с 9 до 13 процентов. У физлиц в связи с этим доходы от долевого участия в организации определяются отдельно от иных доходов, и применить в отношении них налоговые вычеты по НДФЛ нельзя.

В ноябре 2014 года Советом Федерации в третьем чтении был одобрен федеральный закон «О внесении изменений в НК РФ и отдельные законодательные акты РФ». Закон помимо прочего повысил налоговую ставку по налогу на дивиденды с 9 до 13% , действуют новые ставки с 2015 года.

01. Что такое дивиденды

Дивиденды – это часть чистой прибыли организации, распределяемая между акционерами (участниками) общества, пропорционально количеству их акций (долей) в акционерном (уставном) капитале организации.

Дивиденды - это часть оставшейся после налогообложения прибыли общества (чистая прибыль общества), которую акционеры (участники) вправе получить на основании решения, принятого ими на общем собрании (ст. 28 14-ФЗ).

Внимание. Решение должно быть нотариально удостоверено. Читать про нотариальное удостоверение решений.

Размер и порядок выплаты дивидендов определяется собранием акционеров (участников)и уставом организации.

Распределять прибыль общества на дивиденды участникам можно ежеквартально, раз в полгода или раз в год (ст. 28 14-ФЗ). Если дивиденды выплачиваются до окончания финансового года, то они называются промежуточными или предварительными дивидендами.

В некоторых случаях принимать решение или выплачивать дивиденды нельзя. Поэтому заранее убедитесь, что у общества есть на это право. После принятия общим собранием решения о распределении прибыли выплатите дивиденды в срок, установленный уставом (решением о выплате), но не превышающий 60 дней. По общему правилу дивиденды выплачиваются пропорционально размеру долей участников. Иное может быть установлено уставом.

Если не выплатить дивиденды, то участник в течение трех лет может обратиться в общество с требованием об их выплате. Более продолжительный срок предъявления требования может быть установлен в уставе, но он не может превышать пять лет. Кроме того, участник может подать в суд требование об их взыскании и при этом потребовать уплаты процентов по ст. 395 ГК РФ.

Получателями дивидендов могут быть:

юридические лица (организации);
физические лица.

02. Если получатель дивидендов юридическое лицо

При выплате дивидендов исчисляем и удерживаем налог на прибыль (ст. 275 НК РФ).

Ставки по налогу на прибыль с дивидендов: юрлица

Дивиденды облагаются налогом на прибыль по следующим ставкам (ст. 284 НК РФ):

0% - при выплате дивидендов российским организациям, если они соответствуют определенным критериям;
13% - при выплате дивидендов иным российским организациям;
15% - при выплате дивидендов иностранным организациям. Такая ставка применяется, если отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и государством получателя дивидендов или таким соглашением не установлены другие ставки (п. 3 ст. 310 НК РФ).

Ставку 0% к дивидендам можно применять, если российская организация - получатель имеет в собственности в течение минимум 365 календарных дней подряд (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ):

долю в размере 50% и более в уставном капитале организации, которая платит дивиденды;
либо депозитарные расписки, которые дают право на дивиденды в размере 50% и более в общей сумме дивидендов, подлежащей выплате.

Данные условия должны быть выполнены на момент принятия решения о выплате дивидендов. Если дивиденды получены от иностранной организации, то ставку 0% можно применять при дополнительном условии: иностранная компания не находится в офшорной зоне. Соблюдение этого условия нужно проверить на день принятия решения о выплате дивидендов (Письмо Минфина России от 01.06.2018 N 03-03-06/1/37575).

Подтвердить право на применение нулевой ставки должен сам получатель дивидендов. Для этого он должен представить вам (Письмо Минфина России от 24.02.2009 N 03-03-06/1/78):

копию письменного уведомления о праве на применение нулевой ставки, которое получатель дивидендов направлял в налоговую инспекцию;
документы со сведениями о дате приобретения вклада или доли в уставном капитале либо права на депозитарные расписки (к примеру - договоры купли-продажи (мены), решения о размещении ценных бумаг, проспекты эмиссии, решения о реорганизации, выписки из лицевых счетов реестра акционеров, выписки по счету "депо" и др);
подтверждение, что указанные выше документы и уведомление получатель дивидендов направил в налоговый орган.

При расчете можно учесть дивиденды, полученные как в текущем, так и в предыдущем году. Главное - чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды, облагаемые по ставке 0%, учесть нельзя.

Пример1. Расчет налога на прибыль с дивидендов юрлица

ООО "Лампы" 20.05.2021 выплачивает дивиденды за 2020 г. - 20 млн. руб., в том числе:

ООО "Цоколь" (доля 51%) - 10,2 млн. руб., владеет долей больше года,
ООО "Стекло" (доля 19%) - 3,8 млн. руб.
ООО "Электрод" (доля 10%) - 2 млн. руб.
Иванову С.С. (доля 20%) - 4 млн. руб.

ООО "Цоколь" дивиденды считать не нужно, так как они облагаются по ставке 0%.

ООО "Стекло" 3,8*13% = 494 тыс. руб.

ООО "Электрод" 2*13%= 260 тыс. руб

Для промежуточных дивидендов никаких особенностей нет. Считать выплаты и налог нарастающим итогом не надо.

Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов

Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов - не позднее дня, следующего за днем выплаты (ст. 287 НК РФ).

03. Если получатель дивидендов физическое лицо

Решение о выплате дивидендов участникам принимается так же, как и решение о распределении чистой прибыли в ООО на другие цели. Так, в ООО с двумя и более участниками решение принимается на общем собрании большинством голосов от числа голосов участников общества (если большее количество голосов не предусмотрено уставом). А если в ООО один участник, то он принимает решение о распределении прибыли единолично.

Общество с ограниченной ответственностью "ХХХ"
Адрес
ОГРН ИНН, город, дата
Я, Иванов Тимур Иванович, 16 января 1975 года рождения, место рождения - г. Москва, паспорт: 4500 000000, выдан ОВД р-на Черемушки г. Москвы 18 января 2020 г., адрес регистрации: г. Москва, Ул. Московская, д. 15, кв. 15, место принятия решения: 123456, г. Москва, Мясницкая, д. 5, являясь единственным участником общества с ограниченной ответственностью "ХХХ" с долей в уставном капитале 100% (далее - "Общество"), принял следующее решение:
распределить полученную чистую прибыль Общества за 2020 г. в размере 4 000 000 (четыре миллиона) руб. следующим образом:

Дивиденды перечислить на банковский счет единственного участника Общества Иванова Т.И. до 25.05.2020

В том случае, если дивиденды получает физическое лицо – резидент РФ, то организация выплачивающая доход (налоговый агент) удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – по ставке 13% с 1 января 2015 года вместо 9% (ст. 224 НК РФ) к сумме доходов менее или равной 5 миллионов российских рублей. С суммы превышающей 5 миллионов рублей устанавливается ставка «650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз»

Резидент – физическое лицо, который на день получения дохода пробыл в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 предыдущих месяцев. Если физлицо находилось в РФ меньше, то он становится нерезидентом. Если доход получает нерезидент, то ставка налога на дивиденды (НДФЛ) – 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ) . Остальные правила расчета и удержания такие же, как и у резидентов.

Данные выплаты по-прежнему не облагаются страховыми взносами в фонды. Налоговые вычеты по доходам от долевого участия в организациях по-прежнему не применяются, несмотря на схожесть налоговой ставки с общепринятым НДФЛ – это отдельно прописано в комментируемом законе. Перечисляется налог в бюджет не позднее дня фактической выплаты дохода.

Фирммейкер, декабрь 2014 (следим за актуальностью)
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка обязательна

С 01.01.2015 налоговая ставка по дивидендам для ФЛ (НДФЛ) и ЮЛ РФ изменена с 9 на 13 процентов

С 01.01.2015 года дивиденды в пользу ФЛ облагаются НДФЛ по ставке тринадцать процентов.

Дивиденды 2015 подлежат обложению НДФЛ по ставке тринадцать процентов, в том числе и в случае, если дивиденды будут выданы по итогам 2014 года
Если в 2014 году фирма выплатила промежуточные дивиденды, к ним применяется ставка НДФЛ девять процентов. А при выдаче дивидендов по итогам года придется рассчитать налог по ставке тринадцать процентов
Дивиденды обычно начисляют исходя из чистой прибыли по данным бухучета. А потому нельзя провести внеочередное собрание и начислить дивиденды по результатам 2014 года до его окончания

Дата публикации 09.01.2019

Суммы, признаваемые дивидендами, подпадают под льготный режим налогообложения.

Налоговая ставка по дивидендам

Налог на прибыль

При выплате дивидендов резидентам РФ	13 процентов (до 01.01.2015 - 9 процентов) (п. 1 ст. 224 НК РФ).
При выплате дивидендов нерезидентам РФ	15 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ), если иная ставка не установлена международным договором РФ с иностранным государством (ст. 7 НК РФ).

Может случиться так, что участник ООО на дату начисления и дату выплаты дивидендов имеет различные налоговые статусы. В такой ситуации налоговая ставка определяется исходя из статуса участника на дату выплаты дивидендов. Это связано с тем, что налогообложение такого дохода производится на дату его фактической выплаты, а не на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Обязанности налогового агента по дивидендам

Налог на прибыль

Общество как налоговый агент обязано исчислить налог, удержать и перечислить его в бюджет (п. 2 ст. 275 НК РФ). При этом перечислить налог в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Сумма налога, подлежащего удержанию, рассчитывается по формуле:

Н = К x Сн x (д - Д),

Сумма налога определяется по формуле:

где:
С – ставка налога: 15 процентов либо иная, установленная международным договором РФ;
Д – сумма выплачиваемого дохода.

Для применения льготной ставки, установленной такими договорами, получатель дивидендов должен подтвердить постоянное местонахождение на территории государства, с которым заключено соответствующее соглашение (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Если налоговый агент ошибочно не применил льготную ставку, установленную договором, то:

1) иностранная организация может обратиться в инспекцию по месту нахождения агента и вернуть излишне уплаченный налог (ст. 78 НК РФ);

Напомним, что порядок налогообложения в такой ситуации прямо установлен только для иностранных организаций (абз. 8 п. 1 ст. 310 НК РФ). Налоговый агент должен уменьшить доход участника на налог, подлежащий перечислению в бюджет, и передать имущество соответствующей стоимости (сумма дивидендов за вычетом налога). Однако данное положение не применимо к российским компаниям.

По нашему мнению, общество, выплачивающее дивиденды, не должно удерживать налог. Это обусловлено следующим. В данном случае доход получен только в натуральной форме, каких-либо денежных сумм участнику не выплачивается. Таким образом, у налогового агента отсутствует обязанность удерживать налог. При этом он обязан уведомить инспекцию по месту учета своего участника о невозможности произвести удержание из дохода (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ). Сделать это необходимо в течение месяца с момента передачи имущества. Отметим, что форма соответствующего уведомления в целях налога на прибыль не утверждена, и его можно составить произвольно.

Данную точку зрения разделяют и суды (см. п. 10 Постановление Пленума ВС РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999). Учитывая позицию ВАС РФ, вероятность выиграть судебный спор в случае претензий со стороны контролирующих органов достаточно высока.

Если же общество выплачивает своему участнику какие-либо суммы (оплата за поставленный товар и т.д.), то налог с дивидендов необходимо удержать из них. При этом сумма налога рассчитывается исходя из рыночной цены передаваемого имущества, рассчитанной с учетом положений ст. 105.3 НК РФ.

Если дивиденды выплачиваются только физическим лицам, расчет по налогу на прибыль обществом не подается (письма Минфина России от 10.09.2014 № 03-04-06/45395, ФНС России от 11.11.2011 № ЕД-4-3/18903@).

При выплате дивидендов физическому лицу – нерезиденту РФ	Общество должно удерживать налог при каждой выплате доходов. При этом перечислить налог в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п.п. 3, 6 ст. 226 НК РФ).
Если дивиденды получает резидент РФ	ООО обязано удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в порядке, в порядке, предусмотренном ст. 275 НК РФ (п. 3 ст. 214 НК РФ).
Выплата прибыли участнику, состоящему в трудовых отношениях с ООО	Налогообложение дохода, получаемого участником – работником ООО, при распределении прибыли не имеет каких-либо особенностей. Как было указано выше, ставка НДФЛ зависит исключительно от статуса налогоплательщика: резидент или нерезидент РФ.
Если дивиденды выплачиваются только имуществом	НДФЛ с них не удерживается. Это обусловлено следующим.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате дивидендов организация обязана удержать налог из денежных средств, полагающихся участнику. Однако если они выплачиваются имуществом, то участник не получает денежных средств, а соответственно, налог удержать не с чего.

В такой ситуации компания обязана не позднее одного месяца с окончания налогового периода (календарного года), в котором передано имущество, письменно сообщить своему участнику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Для этого используется форма 2-НДФЛ (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

При этом уплачивать налог за счет собственных средств не нужно (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Так, контролирующие органы считают, что в подобной ситуации происходит переход права собственности от ООО к его участнику. Таким образом, имеет место факт реализации, которая облагается НДС в общем порядке (п. 1 ст. 146 НК РФ).

При этом налоговая база определяется как рыночная цена имущества, исчисленная в соответствии со ст. 105.3 НК РФ.

Читайте также: