Начисление акциза проводки 1с

Опубликовано: 01.05.2024

Жесткие требования по соблюдению регламента производства и большой документооборот на предприятии, вынудил руководство отказаться от полуавтоматического ведения учета. Было принято решение о внедрении конфигурации "Ликероводочный завод. Производство и Бухгалтерия" (Сертификат "Совместимо! Система программ "1С:Предприятие", инф. письмо от 14.09.2004 № 3266). Внедрение было проведено разработчиком конфигурации ООО "ИМЦ-ПРОФ".

Компания ЗАО "Раунд" уже известна на рынке Москвы и Московской области. С 1998 года выпускает продукцию, рецептуры которой разработаны совместно со специалистами института ВНИИПБТ. Продукция была неоднократно представлена на выставках и была удостоена медалями. Среди наград есть грамота от губернатора Московской области Б.В. Громова. Анализ качества спирта и выпускаемой продукции проводится на хроматографе в собственной лаборатории. Компания планирует открывать свои акцизные склады и в других регионах России, а так же реализовывать продукцию на экспорт.

Для выполнения требований главы 22 НК РФ необходимо было решить задачи учета:

сумм входящего акциза, в том числе в потерях спирта, купажа и готовой продукции;
сумм начисленного акциза (реализация и потери готовой продукции);
расчет суммы акциза к возмещению.

Рассмотрим эти пункты более подробно:

При учете входящего акциза необходимо было решить задачу учета потерь*, которые неизбежны на разных этапах поступления и переработки спирта, с тем, чтобы в дальнейшем можно было уменьшить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет, на сумму, приходящуюся на нормативные производственные потери.

Примечание:
* Нормативы расхода и потерь указаны в "Сборнике нормативов для спиртовых и ликероводочных заводов" СН 10-12446-99", утвержденном Минсельхозпродом России 24.11.1999. Напомним, что проблема с использованием норм естественной убыли, принятым до вступления в силу главы 25 НК РФ, решена Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ (подробнее читайте здесь).

Потери возможные на следующих участках:

При транспортировке от поставщика;
При хранении в спиртохранилище;
При приготовлении купажа;
При розливе готовой продукции;
При проведении анализов;
При хранении готовой продукции на акцизном складе.

Начисленный акциз

Пока алкогольная продукция находится в режиме налогового склада (ст. 196, 197 НК РФ)*, акциз на произведенную алкогольную продукцию не начисляется. Режим налогового склада - комплекс мер налогового контроля в период между окончанием производства алкогольной продукции и моментом реализации покупателю или подразделению предприятия, не имеющего статус акцизного (розничный магазин, оптовый склад). Режим налогового склада распространяется только на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 %. То есть условием для начисления акциза, являются следующие события:

Реализация продукции, для покупателя, имеющего статус акцизного склада, акциз начисляется в размере 20 % от суммы акциза, во всех остальных случаях 100 %. Соответственно, при возврате продукции покупателем необходимо сторнировать начисленный акциз (п. 4 ст. 200 НК РФ).
Перемещение продукции из акцизного склада предприятия на оптовый склад или розничный магазин, начисляется в размере 100 %.
Возникновение сверхнормативных потерь продукции, акциз начисляется в размере 100 %. В случае перемещения продукции из одного акцизного склада предприятия на другой свой акцизный склад акциз не начисляется, так как для данного случая не прекращает действовать режим налогового склада.

Примечание:
* Напомним, что с 1 января 2006 года режим налогового склада ликвидируется в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 № 107-ФЗ. В связи с этим в конфигурацию будут внесены изменения для учета акциза.

Спиртовой акциз к возмещению

Сумма входящего акциза по поступившему от поставщиков спирту может быть принята к возмещению (ст. 200 НК РФ), если соблюдается следующий ряд условий:

Спирт переработан (в т.ч. нормативные потери).
Произведенная продукция должны быть реализована.
Спирт должен быть оплачен. Если продукция реализована, но не был оплачен спирт, вычет не производится.

Изменения в плане-счетов

Для решения задач автоматизации учета акциза в плане счетов были внесены следующие изменения в типовую конфигурацию "1С:Бухгалтерия 7.7".

Добавлены счета налогового и бухгалтерского учета для детализации учета входящего акциза:

СА.ОТ "Спиртовой акциз отгруженной продукции" - служит для учета акциза спирта, содержащегося в отгруженной продукции;
СА.НП "Спиртовой акциз нормативных потерь" - служит для учета акциза спирта, содержащегося в производственных нормативных потерях спирта, спиртосодержащих полуфабрикатах и готовой продукции;
СА.СП "Спиртовой акциз сверхнормативных потерь" - служит для учета акциза спирта, содержащегося в производственных сверхнормативных потерях спирта, спиртосодержащих полуфабрикатах и готовой продукции;
18 "Акцизы по неоплаченным материальным ценностям" - служит для учета сумм акциза принятого, неоплаченного спирта.

В дальнейшем данные по этим счетам будут использованы при расчете налогового вычета по акцизу.

Для учета начисленного акциза изменен счет 68.3 "Акцизы", в который добавлены новые разрезы учета: "Коды бюджетной классификации" (приказ Минфина России от 27.08.2004 №72н) и "Регионы" (письмо МНС России от 10.03.2004 № 07-0-13/888). Под регионом в данном случае понимается - регион местонахождения акцизного склада.

Изменения в составе справочников

Добавленные справочники, применяются для детализации:

продукции по видам подакцизных товаров, имеющих различные ставки акциза - справочник "Виды подакцизных товаров";
при реализации продукции покупателю - справочник "Объекты налогообложения" в разрезе кодов бюджетной классификации;
местонахождения производителя и покупателей - справочник "Регионы".

Документы для учета сумм входящего акциза

Рассмотрим на примере подробно каждую операцию по учету сумм входящего акциза (поступление спирта, оплата спирта, списание спирта в производство, в т.ч. потери, реализация продукции).

Пример 1

Объем спирта по счету-фактуре составил - 8 017,60 дкл* безводного спирта, потери в пределах норм (транспортировка + слив) - 5,91 дкл безводного спирта, следовательно, объем спирта на мернике - 8 011,69 дкл безводного спирта (количество спирта принятого к учету).

Примечание:
* Дкл = 10 литров.

Поскольку ставка акциза для группы по крепости и виду подакцизных товаров указана из расчета литров, необходимо произвести арифметические вычисления для определения суммы акциза:

19,5 (ставка акциза) x 10 литров x
x 8 017,60 (объем спирта в дкл безводного спирта) = 1 563 432 руб.

19,5 (ставка акциза) x 10 литров x 5,91 (объем спирта в дкл безводного спирта) = 1 152,45 руб.

Для отражения в программе факта поступления спирта от поставщика создан документ "Акт приемки спирта" (см. рис. 1).

В результате проведения данного документа будут сформированы проводки:

Дебет 18 "Принятый неоплаченный акциз" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками" - 1 563 432 руб.; Дебет СА.НП "Спиртовой акциз нормативных потерь" - 1 152,45 руб. (5,91 дкл безводного спирта); Дебет СА.СП "Спиртовой акциз свернормативных потерь" - при возникновении сверхнормативных потерь.

Для отражения в программе факта оплаты спирта поставщику создан документ "Учет оплаченности акциза спирта".

В конце месяца проводится анализ поступлений спирта и различных видов оплат (авансы, векселя) по договорам и поставкам спирта.

Пример 2

В течение месяца на предприятии было 15 приемок спирта, при этом 2 последних не были оплачены.

После оплаты, они попадут в аналогичный документ следующего месяца.

В результате проведения данного документа будут сформированы проводки:

Дебет 19.5 "Акцизы по оплаченным МЦ" Кредит 18 "Принятый неоплаченный акциз" - 2 372 866,20 руб.

Для отражения в программе факта перемещения купажа из купажного отделения в цех розлива готовой продукции и регистрации возникающих при этом потерь создан документ "Передача купажа в розлив" (см. рис. 2).

Пример 3

Объем приготовленного купажа - 182,62 дкл безводного спирта, нормативные потери - 2,502 дкл безводного спирта, потери в пределах норм (потери при приготовлении) - 1,82 дкл безводного спирта, следовательно, объем купажа перемещенного в цех розлива составил - 180,80 дкл безводного спирта (количество купажа принятого к учету).

Определим сумму акциза в нормативных потерях:

19,5 (ставка акциза) x 10 литров x 1,82 (объем спирта в дкл безводного спирта) = 354,9 руб.

В результате проведения данного документа будут сформированы проводки:

Дебет СА.НП "Спиртовой акциз нормативных потерь" - 354,9 руб. (1,82 дкл безводного спирта).

При возникновении сверхнормативных потерь:

Дебет СА.СП "Спиртовой акциз сверхнормативных потерь" - акциз сверхнормативных потерь (итого потери - нормативные потери).

Для отражения в программе факта списания купажа, комплектующих, потерь и принятие к учету готовой продукции создан документ "Розлив готовой продукции" (см. рис. 3).

Пример 4

Объем списанного купажа - 180,8 дкл безводного спирта, нормативные потери - 0,9 дкл безводного спирта, потери в пределах норм (потери при розливе) - 0,8 дкл безводного спирта. Количество бутылок готовой продукции принятой к учету - 9 000.

Определим сумму акциза в нормативных потерях:

19,5 (ставка акциза) x 10 литров x
x 0,8 (объем купажа в дкл безводного спирта) = 156 руб.

В результате проведения данного документа будут сформированы проводки:

Дебет СА.НП "Спиртовой акциз нормативных потерь" - 156 руб. (0,8 дкл безводного спирта).

При возникновении сверхнормативных потерь:

Для отражения в программе факта реализации продукции создан документ "Отгрузка готовой продукции" (см. рис. 4).

Пример 5

Количество отгруженной готовой продукции - 20000 бут. Крепость - 40 % об. Вместимость бутылки - 0,5 л.

Определим сумму акциза спирта в отгруженной продукции:

19,5 (ставка акциза) x 20000 бут. x
x 0,5 л. x 40/100 = 78 000.00 руб.

В результате проведения данного документа будет сформирована проводка:

Дебет СА.ОТ "Спиртовой акциз отгруженной продукции" - 78 000.00 руб. (20000 бут).

Первичная информация, внесенная пользователем в рассмотренные документы, будет далее использована программой для расчета суммы спиртового акциза к возмещению.

Учет сумм начисленного акциза

Проводки по начислению акциза автоматически формируются в программе при проведении следующих документов.

Документ "Счет-Фактура" отражает факт начисления акциза на готовую продукцию и формирует соответствующие проводки (см. далее).

Добавлены документы, регистрирующие возникновение потерь при хранении и транспортировке продукции, фиксирующие потери готовой продукции ("Инвентаризация ГП", "Брак ГП").

Рассмотрим все возможные случаи начисления акциза, в зависимости от местонахождения и типа покупателя (акцизный склад, опт или розница).

Пример 6

Производитель "ЛВЗ": местонахождение Московская область, есть акцизный склад "АС", есть свой магазин "Магазин", также есть акц. склад в другом регионе: местонахождение Ленинградская область "АС ЛО". Выпускаемая продукция: Водка "Водка", вместимость 0.5 л., крепость 40% об.
Покупатели:
- "Покупатель1", местонахождение Московская область, оптовый склад;
- "Покупатель2", местонахождение Москва, акцизный склад;
- "Покупатель3", местонахождение Ленинградская область, акцизный склад.
Ставка акциза = 146 руб. за литр безводного спирта (100%).
Ставка акциза при реализации на акцизные склады = 146 x 20% = 29.2 руб. за литр безводного спирта (20%)

Выбытие из "ЛВЗ" 5 бутылок в результате сверхнормативного боя продукции при хранении следует оформить документом "Инвентаризация готовой продукции", который сформирует проводку:

Дебет 90.4 "Акцизы" Кредит 68.3 "Акцизы" - Сумма, руб. = 146 руб. x 5 бут.x 0.5 л .x 40/100 = 146 руб.

Отпуск 200 бутылок со склада "ЛВЗ" покупателю "Магазин" оформляется документов "Перемещение готовой продукции", которым формируется проводка:

Дебет 90.4 "Акцизы" Кредит 68.3 "Акцизы" - Сумма, руб. = 146 руб. x 200 бут. x 0.5 л. x 40/100 = 5 840 руб.

Реализация ранее переданной в свой "Магазин" продукции в количестве 10 бутылок оформляется документом "Розничная торговля", проводки по начислению акциза не производится.

Перемещение продукции "ЛВЗ" на акцизный склад, находящийся в другом регионе ("АС ЛО") в количестве 5 000 бутылок оформляется документом "Перемещение готовой продукции", проводки по начислению акциза не производится.

Реализация продукции с акцизного склада "АС ЛО" покупателю "Покупатель3" в количестве 3 000 бутылок оформляется документом "Счет-фактура", который формирует проводку:

Дебет 90.4 "Акцизы" Кредит 68.3 "Акцизы" - Сумма, руб. = 29.2 руб. x 3000 бут.x 0.5 л .x 40/100 = 17 520 (20 % акциз)

Потери продукции в "АС ЛО" в количестве 7 бутылок (сверхнормативный бой продукции при хранении) оформляются документом "Инвентаризация готовой продукции", проводка:

Дебет 90.4 "Акцизы" Кредит 68.3 "Акцизы" - сумма, руб. = 146 руб. x 7 бут.x 0.5 л .x 40/100 = 204.4

Реализация "ЛВЗ" покупателю "Покупатель2" (местонахождение Москва, акцизный склад) бутылок в количестве 5 000 оформляется документом "Счет-фактура", который сформирует проводку:

Дебет 90.4 "Акцизы" Кредит 68.3 "Акцизы" - сумма, руб. = 29.2 руб. x 5 000 бут.x 0.5 л .x 40/100 = 29 200 (20 % акциз)

Реализация: "ЛВЗ" - "Покупатель1" в количестве 10 000 бут. оформляется документом "Счет-фактура", проводка:

Дебет 90.4 "Акцизы" Кредит 68.3 "Акцизы" - сумма, руб. = 146 руб. x 10 000 бут.x 0.5 л .x 40/100 = 292 000

Возврат продукции: "Покупатель2" - "ЛВЗ" в количестве 100 бут. Оформляется документом "Счет-фактура", проводка:

Дебет 90.4 "Акцизы" Кредит 68.3 "Акцизы" - методом красного сторна сумма, руб. = -29.2 руб. x 100 бут. x 0.5 л. x 40/100 = -584 (20 % акциз).

Расчет суммы акциза к возмещению

Для расчета суммы спиртового акциза к возмещению создан документ "Расчет спиртового акциза к возмещению" (см. рис. 5), который создается в конце каждого месяца. В нем анализируются суммы потерь реализаций(информация на вспомогательных счетах группы "СА") в пределах оплаченности спирта (счет 19.5), пропорционально отгруженной продукции в разрезе КБК и региона.

анализирует сумму оплаченного акциза (счет 19.5) - 881 236,08;
анализирует сумму входящего акциза в отгрузках (счет СА.ОТ) - 140 472,00;
анализирует забалансовые счета потерь (счет СА.НП) - 2 110,32.

Таким образом, сумма спиртового акциза к возмещению составит 140 472,00 + 2110,32 = 142 582,32

В результате проведения данного документа будут сформированы проводки:

Дебет 68.3 "Акцизы" Кредит 19.5 "Акцизы по оплаченным МЦ" - 142 582.32 руб.; Кредит СА.НП "Спиртовой акциз нормативных потерь" - 2 110.32 руб.; Кредит СА.ОТ "Спиртовой акциз отгруженной продукции" - 140 472.00 руб.

Из отзыва главного бухгалтера ЗАО "Раунд-М" Г.П. Бусыгиной:

"Установка конфигурации позволила значительно упростить процесс расчета, контроля и проверки внесения информации, особенно связанной с учетом акциза. Система отчетов позволяет получить информацию об акцизе на всех этапах от поступления спирта на предприятие, до реализации готовой продукции и оплаты".

В данной статье были рассмотрены все этапы учета акциза на предприятии, начиная с поступления спирта и заканчивая расчетом спиртового акциза к возмещению.

Акциз, как один из видов косвенных налогов, имеет достаточно сложный порядок исчисления, закрепленный в НК РФ. Бухгалтерский и налоговый учет этого бюджетного платежа, напротив, подчиняется стандартным учетным правилам и ведется с применением действующего плана счетов БУ. О том, кто обязан учитывать акцизы и какие проводки при этом могут быть сформированы, поговорим далее.

Общие правила учета акцизов

Бухгалтерский и налоговый учет акцизов ведут прежде всего фирмы, связанные с производством подакцизных товаров, а также переработчики подакцизного сырья и импортеры подобных товаров.

Таким образом, подавляющее большинство налогоплательщиков использует подакцизные товары (например, приобретают бензин), но отдельный учет их не ведут. Акциз попадает сразу в стоимость приобретенного товара и отражается в общей сумме.

К примеру, изготовитель определенного НК РФ товара рассчитывает акциз при продаже партии деловому партнеру. Если затем покупатель сам станет продавцом и перепродаст товар, необходимость начисления акциза отпадает.

Обратите внимание! Фирмы-производители подакцизных товаров не могут применять ЕСХН, кроме производителей винной продукции из собственного винограда (ст. 346.2-6 п. 2). Также под запретом и применение УСН (ст. 346.12-3 п. 8), кроме собственной винной продукции. Налогоплательщики на «вмененке» уплачивают акцизы на общих основаниях (ст. 346.26 п. 4).

Порядок учета акцизов на счетах БУ уточнил Минфин в письме №96 12/11/96 (р. 2):

Для учета акцизов бухгалтер применяет счет 19 с открытием на нем с/счета «Акцизы по оплаченным МЦ» и счет 68, используя с/счет «Расчеты по акцизам».
Фирма обязана организовать раздельный учет акцизных сумм по ТМЦ оприходованным и оплаченным и по ТМЦ, которые не оприходованы и не оплачены.
В учетных регистрах БУ акцизы должны выделяться отдельной графой.
Учет акцизов должен быть построен так, чтобы обеспечить получение корректной информации для составления налоговых деклараций.

Стандартные проводки по акцизам

Продажа

В случае продажи подакцизного товара могут быть два варианта проводок: Дт 90/4 (или 91/2) Кт 68 и Дт 19 Кт 68 – отражен акциз при продаже подакцизного товара. Счет 91/2 применяют при безвозмездной передаче соответствующего товара, например, при проведении рекламной акции.

Первая проводка актуальна, если акциз предъявляется покупателю. Счет 68 здесь корреспондирует со счетом выручки от реализации соответствующего товара. Если покупателю акциз не выставляют, применяется вторая проводка.

Поясним на условном примере. Фирма-производитель алкогольной продукции реализовала оптовику партию на сумму 30000 руб., в т.ч. НДС. По реализованной продукции начислен акциз 5125 руб. 30000/1,2 = 25000 руб. 30000 – 25000 = 5000 руб.

Дт 62 Кт 90/1 30000 руб. – зафиксирована выручка от реализации.
Дт 90/3 Кт 68/НДС 5000 руб. – отражен НДС с выручки.
Дт 90/4 Кт 68/расчеты по акцизам 5125 руб. – начислен акциз при продаже алкоголя.

Акцизы, предъявленные покупателю к оплате, в целях налогообложения прибыли в расчет не берутся (письмо Минфина №03-07-06/59 от 9/03/11).

Другой пример. Продавец, имеющий свидетельство на производство прямогонного бензина, реализует его в переработку другой фирме, также имеющей свидетельство на переработку. Реализовано товара на 960 000 руб., в т.ч. НДС. По реализованной продукции начислен акциз 588800 руб.960000/1,2 = 800000 руб. 960000 – 800000 = 160000 руб.

Дт 62 Кт 90/1 960000 руб. – зафиксирована выручка от реализации.
Дт 90/3 Кт 68/НДС 160000 руб. – отражен НДС с выручки.
Дт 19/акцизы Кт 68/расчеты по акцизам 588800 руб. – начислен акциз при продаже сырья.
Дт 68/расчеты по акцизам Кт 19/акцизы 588800 руб. – акциз принят к вычету продавцом согласно счетам-фактурам.

Акциз всегда начисляется в день отгрузки, даже если в договоре право собственности покупатель приобретает в момент оплаты. По общему правилу (такое применяется, к примеру, в отношении НДС) днем отгрузки считается день оформления первого из документов на покупателя. Акциз по неоплаченной, но отгруженной продукции можно фиксировать проводкой Дт 76 Кт 68/расчеты по акцизам, с открытием на 76 счете отдельного с/счета. После перехода права собственности кредитуют 76 счет: Дт 90/4 Кт 76.

Нюансы отдельных операций по учету акцизов

Субсчета по счетам 19, 68 применяются как указано выше.

Если используется давальческое сырье

Приведем основные «акцизные» проводки по давальческому сырью. Подакцизный товар может иметь место у обеих сторон договора о переработке сырья. Заказчик начисляет акциз при передаче в переработку, если давальческое сырье – подакцизный товар, произведенный им. Сумма уплачивается собственником сырья, переработчику не предъявляется.

Дт 19 Кт 68 – передан подакцизный товар (сырье) на переработку. Начислен акциз. Акцизы при получении готовой продукции (товара) учитываются по-разному. Дт 20, 10 и др. Кт 19, если в результате получен не облагаемый акцизом товар. Стоимость исчисленного по сырью акциза включается в с/ть продукции, материалов.

Если результат переработки должен облагаться акцизом, проводки такие:

Дт 19 Кт 60 – переработчик предъявил акциз одновременно с передачей продукции заказчику.
Дт 68 Кт 19 – к вычету акциз, уплаченный при передаче на переработку подакцизного сырья.

Такая же проводка для акциза, предъявленного переработчиком. Эти проводки используются, если готовый подакцизный продукт пойдет далее в производство следующего подакцизного продукта.

Переработчик начисляет акциз, если имеет место производство из давальческого сырья товара, облагаемого акцизом. Дт 90/4 Кт 68. Проводка делается в момент передачи готового продукта.

Если продукция направляется в структурное подразделение

Подразделение, имеющее отдельный баланс, учитывается на счете 79. Дт 79/2 Кт 68 – начисление акциза на продукцию собственному подразделению на отдельном балансе. Предполагается, что иная подакцизная продукция из переданных ТМЦ производиться не будет. Подразделение, не имеющее отдельного баланса, использует по Дт счет 20 (44) в аналогичных проводках.

Подакцизный товар может передаваться в подразделения для внутреннего использования. Акциз по нему учитывается в затратах соответствующего подразделения: Дт 20, 23, 25, 26 Кт 68.

Пример 1

Завод занимается производством водки, крепость водки - 40 градусов.
Для ее производства в мае 2000 года предприятие закупило у поставщика спирт этиловый из пищевого сырья в количестве 3000 л по цене 62,4 руб. за 1 литр (в т.ч. акциз 12 руб., НДС 10,4 руб.) на общую сумму 187200 руб., в том числе акциз - 36000 руб., НДС - 31200 руб.
Стоимость спирта оплачена поставщику полностью.

На производство было списано 2000 л спирта, который был переработан в водочную продукцию. В мае месяце было произведено 10000 бутылок водки емкостью 0,5 л и 15 мая вся партия была отгружена на экспорт самим предприятием-изготовителем. Допустим, что прочие затраты на производство водки (зарплата, начисления на зарплату, транспортные расходы и пр.) составили 50000 руб.

Предположим, что цена реализации одной бутылки водки без акциза составляет 20 руб. Тогда стоимость всей партии составит: 10000 бут. х 20 руб. = 200000 руб.

Ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% составляет 84 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, т.е. в водке (ст.4 Закона N 1993-1 в ред. Закона от 02.01.2000 N 2-ФЗ).

Чтобы определить сумму акциза с отгруженной водки необходимо определить сколько чистого спирта содержится в выпущенной партии:
1) находим объем выпущенной водки в натуральном выражении:
10000 бут. * 0,5 л = 5000 л
2) количество чистого спирта, содержащегося в 5000 л водки составит:
5000 л * 40% / 100% = 2000 л
Теперь определяем сумму акциза, подлежащую начислению в бюджет с отгруженной продукции:
2000 л * 84 руб./л = 168000 руб.
Поскольку водка отгружена на экспорт 15.05.2000, то уплата акциза в бюджет быть должна произведена не позднее 30.06.2000. В связи с тем, что акциз по приобретенному спирту оплачен поставщику в мае месяце, т.е. до срока уплаты акциза в бюджет, то предприятие имеет право из суммы акциза, начисленного с выручки от реализации вычесть акциз, уплаченный поставщику, но только в той сумме, которая приходится на сырье фактически использованное при производстве подакцизной продукции, т.е. в сумме 24000 руб. (2000 л * 36000 руб. / 3000 л или 2000 л * 12 руб.).
Таким образом, акциз, подлежащий взносу в бюджет за май месяц составит: 168000 руб. - 24000 руб. = 144000 руб.
Для упрощения примера допустим, что выручка для целей налогообложения определяется по отгрузке, остатков нереализованной продукции и спирта на начало месяца не было.
В связи с тем, что продукция поставляется на экспорт, НДС не будет включаться в цену водки (контрактную цену), так как экспортируемая продукция освобождена от обложения НДС на основании подп."а" п.1 ст.5 Закона РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О НДС". Акциз также не будет включаться в контрактную цену, так как Законом "Об акцизах" предусмотрено возмещение уплаченного в бюджет акциза после подтверждения факта экспорта водки. Таким образом на счете 46 будет отражаться выручка от реализации водки без НДС и акциза, а начисление акциза с выручки в данном случае по нашему мнению можно отражать на счетах расчетов, например на счете 76 субсчет "Акциз".

В бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки:
в мае месяце
1) Дт.10 - Кт.60 - 120000 руб. - оприходован поступивший спирт согласно счета-фактуры поставщика;
2) Дт.19/субсчет"Акцизы" - Кт.60 - 36000 руб. - отражен акциз по оприходованному спирту (п.16 Письма Минфина РФ от 12.11.96 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете некоторых операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами");
3) Дт.19/субсчет"НДС" - Кт.60 - 31200 руб. - отражен НДС по оприходованному спирту (п.1 Письма Минфина РФ N 96);
4) Дт.60 - Кт.51 - 187200 руб. - произведена оплата поставщику за приобретенный спирт;
5) Дт.20 - Кт.10 - 80000 руб. (120000 руб. * 2000 л / 3000 л или 2000 л * 40 руб.) - произведено списание спирта на производство продукции (водки);
6) Дт.20 - Кт.70, 69, 76 и др. - 50000 руб.- отражены затраты по производству продукции;
7) Дт.40 - Кт.20 - 130000 руб. - оприходована готовая продукция (водка) на склад предприятия по стоимости изготовления (себестоимости);
8) Дт.62 - Кт.46 - 200000 руб. - отражена реализация продукции (водки) на экспорт;
9) Дт.76/субсчет "Акцизы" - Кт.68/субсчет "Акцизы" - 168000 руб. - начислен акциз в момент отгрузки водки на экспорт;
10) Дт.46 - Кт.40 - 130000 руб. - списана себестоимость реализованной на экспорт продукции;
11) Дт.68/"Акцизы" - Кт.19 "Акцизы" - 24000 руб. - отражен акциз по спирту, использованному на производство водки, и уплаченный поставщику до срока уплаты акциза в бюджет (до 30.06.2000).

в июне месяце
12) Дт.68/"Акцизы" - Кт.51 - 144000 руб. (168000 руб. - 24000 руб.) - 30.06.2000 перечислен акциз в бюджет;
Когда от инофирмы поступят деньги за реализованную водку в учете делаются проводки:
13) Дт.52 - Кт.62 - 200000 руб.- получены денежные средства от иностранного покупателя за реализованную водку;
14) Дт.76/субсчет "Акцизы" - Кт.68/субсчет "Акцизы" - 168000 руб. (проводка красным) - сторнирован акциз, начисленный в момент отгрузки водки на экспорт. Проводка делается в том отчетном периоде когда в налоговую инспекцию представлены все документы, подтверждающие экспорт водки (перечень документов см.ниже);
15) Дт.51 - Кт.68 - 168000 руб. - сумма акциза возвращена на расчетный счет предприятия: 144000 руб. - в соответствии с п.6.2 Инструкции N 47, 24000 руб. - в соответствии с п.6.4 Инструкции N 47.
Конец примера.

Как уже говорилось если факт экспорта подакцизных товаров подтвержден до наступления срока уплаты акцизов по отгруженным товарам, то в этом случае сумма акциза, начисленная в момент отгрузки этих товаров, вычитается из начисленной суммы в том отчетном периоде, когда в налоговые органы были предоставлены документы, подтверждающие реальный экспорт (п.6.1 Инструкции N 47).

Основные проводки по акцизам
Бухучет акцизов по давальческому сырью
«Акцизные» проводки при передаче подакцизных товаров структурному подразделению
Как отразить в бухучете акциз при экспорте подакцизных поставок в условиях непредставления банковской гарантии
Учетные алгоритмы для акцизов по операциям с прямогонным бензином
Нюансы бухучета акцизов по средним дистиллятам
Особые случаи передачи подакцизных товаров — нюансы отражения в учете
Итоги

Основные проводки по акцизам

В бухучете для отражения расчетов по акцизам применяется сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» в разрезе аналитических субсчетов.

Бухучет по акцизам при продаже подакцизных товаров

Акциз, предъявленный покупателю, учитывается в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена выручка от реализации подакцизных товаров ПТ:

Начисление акциза при продаже подакцизного товара (ПТ)

Если продавец не выставляет покупателю акциз, в бухучете он отражается следующим образом:

Начисление акциза при продаже ПТ

Если начисленный акциз уменьшается на вычеты, производятся следующие записи в учете:

Отражение выручки от продажи ПТ

Начислен НДС по реализации ПТ

Начислен акциз по реализации ПТ

Принят к вычету акциз, начисленный при реализации ПТ

Безвозмездная передача ПТ

Начисленный акциз в такой ситуации отражается в составе прочих расходов:

Начисление акциза при безвозмездной передаче ПТ

Набор бухгалтерских проводок и используемых для учета операций с акцизами может изменяться в зависимости от особенностей операций с ПТ — о них расскажем в следующих разделах.

С многочисленными разновидностями применяемых в бухучете счетов и проводок вас познакомят подготовленные специалистами нашего сайта статьи:

Бухучет акцизов по давальческому сырью

Бухучет акцизов по операциям, связанным с исполнением договора о переработке давальческого сырья, производится по разным алгоритмам у обеих сторон договора.

Для понимания учетных нюансов необходимо владение терминологией и основными понятиями как заказчиком, так и переработчиком.

В краткой форме терминологию «давальческого» договора можно охарактеризовать следующим образом:

давальческое сырье (ДС) — это сырье, передаваемое для переработки в готовую продукцию с ее последующим возвратом заказчику;
взаимодействуют 2 стороны — собственник ДС (заказчик) и переработчик ДС;
учетные алгоритмы строятся исходя из того, что по договору переработчик производит продукцию из не принадлежащего ему сырья заказчика;
результатом переработки могут быть как подакцизные товары, так и обычные.

Основная особенность таких операций — плательщиком акцизов могут выступать:

собственник ДС,
переработчик ДС.

Учет у заказчика

Заказчик начисляет акциз при передаче ДС для переработки, если:

ДС — подакцизный товар,
ДС произведено собственником (заказчиком).

При этом следует учесть следующее:

начисление акциза производится на момент передачи переработчику ДС;
счет-фактуру составлять и передавать переработчику ДС не требуется — начисленный акциз собственник ДС уплачивает самостоятельно без предъявления его переработчику;
если в результате переработки ДС изготавливается ПТ, уплата акциза производится отдельными платежками по каждой операции передачи ДС на переработку (на этот нюанс нужно особо обратить внимание, поскольку на основании копий платежек с банковской отметкой переработчик будет предъявлять компании разницу между акцизом по произведенной из ДС продукции и акцизом, уплаченным в бюджет заказчиком по ДС).

Применяемые в учете собственника ДС проводки представлены в таблице:

Отражение ДС, отправленного для переработки, на сч. 10.7 «Материалы, переданные для переработки на сторону»

Начисление акциза при передаче в переработку ДС

Возврат продуктов переработки ДС от переработчика и включение в стоимость готовой продукции (или материалов)

Стоимость переработки ДС учтена в стоимости готовой продукции (материалов)

Как учесть акцизы в доходах и расходах по налогу на прибыль, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите к подсказкам от экспертов.

Дальнейшие «акцизные» проводки зависят от того, какие товары получены в результате переработки ДС: неподакцизные или подакцизные.

Результат переработки ДС — неподакцизные товары

В таком случае уплаченный в бюджет акциз по ДС включается в стоимость полученной в процессе переработки продукции:

Начисленный при передаче в переработку акциз включен в стоимость продукции (или материалов)

Результат переработки ДС — подакцизные товары

В этой ситуации предъявленный переработчиком акциз отражается с применением следующей корреспонденции счетов:

Отражение предъявленного переработчиком ДС акциза

Подакцизный товар передан на производство другого подакцизного товара

Принятие к вычету предъявленного переработчиком ДС акциза

Принятие к вычету уплаченного в бюджет акциза при передаче ДС на переработку (если ДС — подакцизный товар)

Учет у переработчика

Переработчику ДС необходимо принять во внимание следующее:

передача изготовленных из ДС подакцизных товаров собственнику ДС — основание для начисления акциза;
если изготовленная из ДС подакцизная продукция облагается по более высокой ставке акциза, чем у ДС — этот факт служит основанием для начисления акциза;
факт передачи изготовленной из ДС продукции — подписание акта приема-передачи подакцизных товаров;
предъявляемый собственнику ДС акциз зависит от того, является ДС подакцизным товаром или обычным:
если ДС — не акцизный товар: заказчику предъявляется акциз, начисленный по произведенной продукции;
если ДС является подакцизным товаром — сумма акциза (А) рассчитывается по формуле:

А₁ — акциз по произведенной из ДС продукции;

А₂ — акциз, уплаченный собственником по ДС.

Данная формула применяется, если собственник ДС представил переработчику копии платежек на уплату акциза в бюджет с отметкой банка.

Переработчик ДС применяет в своем учете иную схему:

Получено ДС в переработку

Учтены расходы на переработку ДС

Формирование себестоимости услуг переработки ДС

Начисление НДС на стоимость работ по переработке ДС

Переданы заказчику работы по переработке ДС

Возвращен заказчику результат переработки ДС

В случае если результат переработки — это подакцизный товар, при передаче результатов переработки акциз начисляется переработчиком и предъявляется заказчику с применением следующей проводки:

Начисление акциза по переданному заказчику результату переработки ДС (подакцизным товарам)

Общую учетную схему бухучета операций с давальческим сырьем см. в статье «Операции с давальческим сырьем в бухгалтерском учете».

«Акцизные» проводки при передаче подакцизных товаров структурному подразделению

Если структурное подразделение фирмы выделено на отдельный баланс и ему переданы ПТ для изготовления неподакцизных товаров, в бухучете производятся записи следующего содержания:

Отражена передача произведенных фирмой ПТ своему подразделению

Начисление акциза при передаче ПТ своему подразделению для изготовления товаров, не относящихся к разряду подакцизных

Что необходимо знать при открытии обособленного подразделения, узнайте из размещенных на нашем портале статей:

Если подразделение на отдельный баланс не выделено, записи в бухучете будут иными:

Отражена передача ПТ подразделению

Начисление акциза при передаче ПТ подразделению

ПТ может быть использован не только для изготовления продукции, но и для своих внутренних нужд. В такой ситуации акциз вместе со стоимостью израсходованных ПТ учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99):

Отражена передача ПТ подразделению для собственных нужд

Начисление акциза при передаче ПТ подразделению для собственных целей

Как отразить в бухучете акциз при экспорте подакцизных поставок в условиях непредставления банковской гарантии

Наличие или отсутствие банковской гарантии при начислении акциза по экспортным поставкам оказывает влияние на отражение акцизов в бухучете:

«Акциз к возмещению по экспорту»

«Расчеты по акцизам»

Начисление акциза по неподтвержденной экспортной поставке

«Расчеты по акцизам»

«Акциз к возмещению по экспорту»

Принят к вычету акциз (при подтверждении экспорта)

Если экспорт ПТ в конечном счете подтвержден не будет, в бухучете производятся следующие записи:

«Акциз к возмещению по экспорту»

Списан на прочие расходы акциз по неподтвержденной экспортной поставке

«Расчеты по налогу на прибыль»

Отражено ПНР (бывшие ПНО)

С нюансами корректировки налога на прибыль за счет ПНР, ПНД, ОНА и ОНО ознакомьтесь в размещенных на нашем портале материалах:

Как платить акцизы организациям, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Учетные алгоритмы для акцизов по операциям с прямогонным бензином

Учет акцизов при осуществлении операций с прямогонным бензином (ПБ) производится:

производителем ПБ,
покупателем ПБ.

Акциз уплачивает производитель ПБ

В основе учетных алгоритмов лежат следующие условия:

производитель ПБ начисляет акциз при реализации ПБ на территории РФ;
момент начисления акциза — день отгрузки ПБ покупателю;
для начисления акциза наличие или отсутствие у производителя ПБ свидетельства о регистрации совершающего операции с ПБ лица значения не имеет;
сумма акциза по ПБ (А_ПБ) определяется по формуле:

V_ПБ —объем реализованного ПБ в тоннах;

CА_ПБ — ставка акциза за 1 тонну ПБ.

Бухучет начисленного производителем ПБ акциза зависит от наличия или отсутствия свидетельства на производство ПБ.

Начисление акциза при продаже ПБ

Отсутствие свидетельства требует от производителя ПБ:

акциз предъявить покупателю,
выделить начисленный акциз в документах.

При этом не имеет значения наличие или отсутствие у покупателя свидетельства на переработку ПБ.

В бухучете производится запись:

Начисление акциза при реализации ПБ (акциз учитывается по дебету того счета, на котором учтены суммы поступлений от реализации ПБ)

Аналогичная схема отражения акциза применяется, если:

у покупателя ПБ нет свидетельства на переработку ПБ;
купленный ПБ не будет использован для производства продукции нефтехимии.

Акциз уплачивает покупатель ПБ

У покупателя возникает обязанность начислить акциз, если:

фирма имеет свидетельство на переработку ПБ;
полученный ПБ принадлежит ей на праве собственности.

В бухучете акциз покупателю необходимо начислить при покупке ПБ (в момент его оприходования):

Начисление акциза при получении ПБ

Отражение поступления ПБ и сумм акциза зависит от намерения фирмы. Например, если фирма намерена использовать полученный ПБ как сырье для изготовления нефтехимической продукции внутри фирмы, акциз не начисляется, а в бухучете производится запись:

Оприходован полученный от поставщика ПБ как сырье для производства нефтехимической продукции

Последующее списание ПБ в виде сырья для изготовления нефтехимической продукции включения начисленного акциза в стоимость израсходованного ПБ не требует — его принимают к вычету (если есть все подтверждающие факт передачи в производство ПБ документы).

В бухучете производится проводка:

Отражение вычета по акцизу, начисленному при получении ПБ

Если же целью приобретения ПБ не является изготовление нефтехимической продукции, начисленный при получении ПБ акциз включается в его стоимость:

В стоимость ПБ включен начисленный при его приобретении акциз

В ситуации, когда у фирмы отсутствует свидетельство на переработку ПБ, действует следующий учетный алгоритм:

акциз при получении ПБ не начисляется;
у производителя ПБ отсутствует право на «акцизный» вычет, поэтому он включает акциз в цену реализуемого ПБ и предъявляет его покупателю.

Нюансы бухучета акцизов по средним дистиллятам

Средние дистилляты (СД) как один из видов нефтепродуктов относятся к подакцизным товарам. К СД относят печное и судовое топливо.

Акцизами облагаются отдельные операции с СД, например:

покупка СД (при наличии свидетельства о регистрации организации, производящей операции с СД);
продажа СД иностранным покупателям на экспорт на территории РФ;
реализация (передача) СД его производителем;
иные операции.

Акциз платит производитель СД

начисляет акциз при реализации СД на территории РФ (наличие или отсутствие у него при этом соответствующего свидетельства роли не играет);
начисленный акциз выделяется в документах и предъявляется покупателю;
начисленный при реализации СД акциз производителю надлежит перечислить в бюджет.

Акциз уплачивает покупатель СД

Покупатель СД обязан начислить акциз, если:

СД приобретен по договору с отечественной фирмой;
у покупателя СД есть свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с СД.

Для акцизов, начисленных при получении СД, действует особый порядок вычетов:

вычет с удвоенным коэффициентом — применяется, если СД использованы для заправки объектов, по которым получено свидетельство (водные суда, сооружения и др. по списку п. 1 ст. 179. 5 НК РФ);
вычет с одинарным коэффициентом — применяется, если СД используются для иных целей, чем указанные в предыдущем пункте.

При отсутствии у компании свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с СД, акциз при покупке СД не начисляется (подп. 29 п. 1 ст. 182 НК РФ).

СД реализован иностранцу на территории РФ

В данной ситуации применяется следующий алгоритм начисления акциза:

акциз начисляется с этой операции, если продавец отвечает предусмотренным подп. 30 п. 1 ст. 182 НК РФ условиям, СД принадлежит продавцу на праве собственности и реализован на территории РФ, а его покупателем является иностранная компания;
в бухучете начисление акциза при продаже СД должно происходить в последний день месяца, в котором собраны документы, подтверждающие вычет (абз. 9 п. 2 ст. 195 НК РФ);
для расчета суммы начисленного акциза (А_сд) применяется формула:

V_сд — объем реализованных СД в РФ иностранной организации и вывезенных за границу в качестве припасов на водных судах (в тоннах);

СА_сд — ставка акциза за 1 тонну СД;

начисленный акциз в стоимость проданных СД не включается, покупателю не предъявляется и в документах не выделяется (подп. 6 п. 4 ст. 199 НК РФ);
начисленный акциз можно принять к вычету (при наличии подтверждающих документов):
- в двойном размере — если СД проданы иностранной компании на территории РФ и вывезены за ее пределы как припасы на водных суднах;
- в одинарном размере — если СД реализованы иностранцу, но не вывезены за границу, проданы не иностранцу или выбыли иным способом.

Реализация СД иностранцу на экспорт

Данная операция облагается акцизом, если (подп. 31 п. 1 ст. 182 НК РФ):

продавец СД включен в реестр поставщиков бункерного топлива, СД приобретен продавцом в собственность и затем реализован иностранной фирме за пределы РФ;
СД помещен под таможенную процедуру экспорта;
в учете начисление акциза производится в момент отгрузки (передачи) СД покупателю;
сумма начисленного акциза (А_эсд) определяется по формуле:

V_эсд — объем СД, реализованных на экспорт (в тоннах);

СА_сд — ставка акциза за 1 тонну СД;

Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации « Бухгалтерия для Украины » (редакция 1.2). Методика, описанная в статье, актуальна для конфигураций « Управление торговым предприятием для Украины » (редакция 1.2), « Управление производственным предприятием для Украины » (редакция 1.3).

Общее положения

С 1 января 2015 года согласно Закона Украины № 71-VIII от 28 декабря 2014 года (далее - Закон № 71) введен акцизный налог с розничных продаж подакцизных товаров (пиво, алкогольные напитки, табачные изделия, нефтепродукты и другое топливо).

Порядок учета акцизного налога регламентируется разделом VI НКУ.

Субъект хозяйствования розничной торговли, который осуществляет реализацию подакцизных товаров, подает контролирующему органу по месту регистрации (т.е. по месту расположения пункта продажи подакцизных товаров) декларацию акцизного налога по форме , утвержденной в порядке, установленном статьей 46 НКУ (п.223.2 ст.223 НКУ).

Следовательно, декларации по акцизному налогу подаются в контролирующие органы, которые обслуживают административно-территориальные единицы, на которых расположены пункты продажи подакцизных товаров. То есть, количество таких деклараций за отчетный период должно соответствовать количеству административно-территориальных единиц, на которых расположены пункты продажи подакцизных товаров.

Основные принципы отражения акцизного налога в типовых конфигурациях:

Нормативно-справочная информация :
- Справочник « Номенклатура »;
- Справочник «Классификатор КОАТУУ»;
- Справочник «Склады (Места хранения)».
Начисление налога:
- Документ «Отчет о розничных продажах»;
- Документ «Приходный кассовый ордер».
Отчет « Универсальный отчет ».
Заполнение Декларации по акцизному налогу.

Нормативно-справочная информация

Справочник «Номенклатура»

Для подакцизных товаров в справочнике «Номенклатура» необходимо установить флаг «Подакцизный товар» и выбрать статью декларации по акцизному налогу, которая представляет собой вид акцизного товара: ликеро-водочная продукция, винодельческая продукция и т.д. (Рис. 1).

Рисунок 1 – заполненный справочник «Номенклатура»

Справочник «Классификатор КОАТУУ»

Для корректного заполнения Декларации акцизного налога, в конфигурации необходимо заполнить справочник «Классификатор КОАТУУ» - классификатор объектов административно-территориального устройства Украины.

В справочник необходимо внести информацию по каждой административно-территориальной единице, на которой расположены пункты продажи подакцизных товаров.

Справочник может быть заполнен по кнопке «Подбор из классификатора».

Для каждой территории, на которой расположены пункты продажи подакцизных товаров, в справочнике заполняется реквизит «Налоговая инспекция» (Рис. 2).

Рисунок 2 – заполненный справочник «Классификатор КОАТУУ»

Сравочник «Склады (Места хранения)»

Для автоматического заполнения декларации акцизного налога, необходимо также в справочник «Склады (места хранения)», для розничных складов указать реквизит «Територия по КОАТУУ» и «Местонахождение» (Рис. 3).

Рисунок 3 – заполненный справочник «Склады (места хранения)»

Начисление налога

Акцизный налог начисляется по ставке 5% для всех видов подакцизных товаров и всех территорий.

Начисление налога осуществляется в документе, который подтверждает продажу товаров: «Отчет о розничных продажах» или «Приходный кассовый ордер».

Более подробно с методикой оформления операций розничной торговли, в зависимости от вида торговой точки, можно ознакомиться в статьях:

Документ «Отчет о розничных продажах»

Продажи в АТТ и НТТ по стоимости приобретения, а также начисление акцизного налога оформляются с помощью документа «Отчет о розничных продажах» (Рис. 4).

В табличной части документа вводятся суммы розничных продаж подакцизных товаров в разрезе статей декларации по акцизному налогу (видов подакцизных товаров) и ставок НДС.

Сумма акциза рассчитывается автоматически, базой для начисления является сумма продажи с НДС.

Если по кнопке «Цены и валюта» установлен флаг «Сумма вкл. НДС», в табличной части документа в колонке «Цена» указывается цена товара с учетом НДС и акцизного налога.

Если по кнопке «Цены и валюта» не установлен флаг «Сумма вкл. НДС», в табличной части документа в колонке «Цена» указывается цена товара без учета НДС и акцизного налога.

Также в документе, для подакцизных товаров указывается «Статья декларации акцизного налога».

Если товар продается для коммерческого использования, акцизный налог не начисляется.

Для этого, в строке документа «Отчет о розничных продажах» устанавливается флаг «Для коммерческого использования».

Рисунок 4 – заполненный документ «Отчет о розничных продажах»

Из данного документа видно, что общая стоимость товаров с НДС и акцизным налогом составляет 2100,00 грн.

Сумма акцизного налога составляет: 2100/(100% + 5%) * 5% = 100,00 грн.

Сумма НДС составляет: (2100-100)/6 = 333,33 грн.

Акцизный налог полученный в составе выручки от реализации в доход не включается (п.6.1. П(С)БУ 15).

В проводках данный механизм реализовано с помощью вычета из дохода (Рис. 5).

Рисунок 5 – проводки документа «Отчет о розничных продажах»

Документ «Приходный кассовый ордер»

Продажи в НТТ по продажной стоимости (счет 2822), а также начисление акцизного налога оформляются с помощью документа «Приходный кассовый ордер» с видом операции «Прием розничной выручки» (Рис. 6).

Важно.
Продажи подакцизных товаров для коммерческого использования отражаются в отдельных строках документа с заполнением флага «Для коммерческого использования». Отдельными строками вводятся продажи неподакцизных товаров, в этих строках «Статья декларации акцизного налога» не заполняется.

Рисунок 6 – заполненный документ «Приходный кассовый ордер»

Акцизный налог полученный в составе выручки от реализации в доход не включается (п.6.1. П(С)БУ 15).

В проводках данный механизм реализовано с помощью вычета из дохода (Рис. 7).

Рисунок 7 – проводки документа «Приходный кассовый ордер»

Обратить внимание.
В документах «Приходный кассовый ордер» на прием розничной выручки в АТТ, а также в НТТ по стоимости приобретения (счет 289) сумма акцизного налога указывается информационно.

Отчет «Универсальный отчет»

Подробную информацию о базах и суммах начисления акцизного налога с точностью до торговой точки и вида подакцизного товара (Статьи декларации по акцизному налогу) можно увидеть с помощью отчета «Универсальный отчет» по регистру накопления «Розничные продажи подакцизных товаров».

Для формирования отчета с детализацией до торговой точки и вида подакцизного товара, необходимо в настройке структуры отчета в разделе «Группировка строк» добавить поля: «Склад», «Статья декларации по акцизному налогу» (Рис. 8).

Рисунок 8 – настройка структуры отчета «Розничные продажи подакцизных товаров»

После выполнения всех настроек и нажатия на кнопку «Сформировать», в правой нижней части окна настроек, сформируется «Универсальный отчет» с детализацией до торговой точки и вида подакцизного товара (Рис. 9).

Рисунок 9 – сформированный отчет «Универсальный отчет»

Заполнение Декларации по акцизному налогу

В декларации по акцизному налогу автоматически заполняется Раздел Ґ (Рис. 10), а также один или несколько Приложений 6 к ней - по одному приложению для каждой территории (кода КОАТУУ), на которой расположены торговые точки организации (Рис. 11).

Рисунок 10 – заполненный Раздел Ґ Декларации по акцизному налогу

Рисунок 11 – заполненное приложение 6 Декларации по акцизному налогу

Важно.
При необходимости, Приложения 8 и 9 Декларации по акцизному налогу заполняются вручную.

Если организация сдает Декларации по акцизному налогу в несколько налоговых инспекций, все Декларации формируются одновременно.

Переход между Декларациями осуществляется при помощи кнопок «Перейти на следующую страницу/Перейти на предыдущую страницу» (пиктограммы
/
).

Другие материалы по теме:

Нас находят: как заполнять декларацию по акцизному налогу 1с, актуальный счет акциза, проводки о рознисных продаж в украине, налог с продаж акцизного товара

Читайте также: