Можно ли получить налоговый вычет за юридические услуги

Опубликовано: 16.05.2024

9 МИН

Как получить налоговый вычет индивидуальному предпринимателю

Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход. Проще говоря, законный способ платить меньше налогов. Разбираемся, как индивидуальному предпринимателю получить налоговый вычет.

Кто может оформить вычет

Это могут сделать граждане России, которые платят НДФЛ, и ИП на общей системе налогообложения. ИП, которые используют специальные налоговые режимы, НДФЛ не платят, поэтому и вычет оформить не могут. Исключение — предприниматели, которые одновременно получают доход как физлица и платят с него НДФЛ.

Пп.1 п. 1 ст. 227 НКРФ

Как работают вычеты

Налоговый вычет уменьшает размер налогооблагаемого дохода. Поэтому платить НДФЛ нужно не со всего заработка, а с разницы между доходом и некоторыми расходами. В зависимости от типа вычета можно учитывать только определённые траты.

Если вы уже заплатили НДФЛ, а потом получили право на вычет, государство вернёт часть налогов. Но вернуть больше, чем уже заплатили в бюджет, нельзя.

Елена работает как ИП на ОСНО, у неё свой продуктовый магазин. За 2019 год она заплатила НДФЛ в размере 300 тысяч рублей. В декабре 2019 года Елена купила квартиру за 2 млн рублей, поэтому по закону получила право на вычет в размере 13 % от суммы покупки. Теперь Елена может вернуть 260 тысяч — часть суммы уплаченного налога.

Какие бывают налоговые вычеты для предпринимателей

Профессиональный налоговый вычет

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются предпринимателям на ОСНО. По итогам года можно заплатить 13 % только с разницы между доходами и расходами. Но траты должны напрямую относиться к предпринимательской деятельности. Вам придётся подтвердить их документами: чеками, договорами, платёжками. Личные расходы предпринимателя — обеды в ресторанах, покупка личной машины или айфона — для получения вычета использовать нельзя .

Владимир — индивидуальный предприниматель, ремонтирует офисы. В 2019 году он заработал 2 млн рублей. Из них на 1 млн рублей он купил отделочные материалы, 200 тысяч рублей потратил на ремонт автомобиля жены. Так как покупка материалов относится к предпринимательской деятельности, Владимир может использовать профессиональный вычет и заплатить НДФЛ только с одного миллиона. 200 тысяч учесть не получится, потому что это расходы семейного бюджета.

Если нет документов, подтверждающих траты, налоговый вычет для ИП составит 20 % от общей суммы доходов. Например, за год предприниматель заработает 2 миллиона и заплатит НДФЛ с 1,6 миллиона.

Имущественный вычет

Его можно получить за покупку жилых домов, квартир, земельных участков и долей в них. Размер вычета — 13 % от стоимости имущества. Например, с покупки квартиры за 2 миллиона можно вернуть не больше 260 тысяч рублей.

Для ипотеки есть отдельный вычет с банковских процентов — 13 % от суммы процентов по ипотечному договору. Максимальная сумма, с которой можно получить вычет — 3 миллиона рублей. Таким образом, размер вычета не может превышать 390 тысяч рублей.

При покупке недвижимости нельзя одновременно использовать и имущественный вычет, и вычет в сумме уплаченных процентов. Только если вы приобретаете сразу несколько объектов. Например, при покупке квартиры можно использовать вычет с процентов, а при покупке дома — имущественный.

Использовать имущественный вычет можно даже спустя несколько лет, но только один раз в жизни. Например, если вы купили квартиру в 2015 году, в 2018 году зарегистрировали ИП, а уплатить НДФЛ вам предстоит в 2019 году, вы всё ещё можете воспользоваться вычетом.

Стандартный вычет

Стандартный вычет предоставляют льготным категориям граждан и родителям несовершеннолетних детей независимо от наличия статуса ИП. Его размер составляет от 500 рублей до 3 тысяч. Например, Герои России получают 500 рублей, родители с одним ребёнком и двумя детьми — 1400, ликвидаторы аварии в Чернобыле — 3 тысячи рублей.

Вычет предоставляют каждый месяц. Например, если вы заработали 30 тысяч рублей, то при вычете в 3 тысячи НДФЛ удерживают с 27 тысяч. Для родителей есть дополнительное правило: вычет предоставляют только на те месяцы, пока суммарный доход за календарный год не превышает 350 тысяч рублей.

В 2018 году Михаил зарегистрировал ИП на ОСНО и открыл обувную мастерскую. За 2019 год он заработал 850 тысяч рублей: 350 тысяч рублей с января по июнь и 500 тысяч с июля по декабрь. У Михаила есть трёхлетний ребёнок, поэтому за каждый месяц ему положен вычет в 1400 рублей. Но Михаил вправе оформить его только до июня, потому что с июля годовой доход превысил 350 тысяч рублей. В итоге его налог уменьшится на 8400 рублей в течение шести месяцев.

Социальный вычет

Социальный вычет предоставляется раз в год на несколько типов расходов: лечение, страхование, образование, пожертвования благотворительным организациям. Максимальный размер вычета по социальным расходам не может превышать 120 тысяч рублей, 50 тысяч — по расходам на обучение.

Екатерина покупает косметику в Китае и перепродаёт в России. За 2019 год она заработала 1 миллион. За этот же период предпринимательница заплатила 40 тысяч рублей за учёбу в университете и перевела 60 тысяч фонду помощи сиротам. Благодаря этим расходам размер налога уменьшится на 100 тысяч рублей: она заплатит НДФЛ не с одного миллиона, а с 900 тысяч.

Инвестиционный вычет

Инвестиционный вычет предоставляют за операции с ценными бумагами в трёх случаях:

Вы заработали на продаже ценных бумаг. Например, купили акции за 100 тысяч рублей, а продали за 150 тысяч. Прибыль в 50 тысяч вычитается из налогооблагаемых доходов при условии, что вы владели акциями более трёх лет.

Вы внесли деньги на индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС). С каждого нового взноса на ИИС вам будет возвращаться 13 %, но не более 52 тысяч рублей.

Вы заработали на продаже ценных бумаг на ИИС. Например, купили на ИИС акции стоимостью 400 тысяч, а через 3 года продали за 900 тысяч. Вычет составит 13 % от прибыли.

Как оформить вычет

Обязательно нужно предоставить:

налоговую декларацию 3-НДФЛ;
справку о доходах 2-НДФЛ;
заявление на возврат налога.

Вместе с ними подайте документы, необходимые для конкретного вычета:

для профессионального вычета — подтверждение расходов на предпринимательскую деятельность (счёт на закупку материалов, ремонт оборудования);
для имущественного вычета — копию документа о свершившейся сделке;
для стандартного вычета — подтверждение принадлежности к льготной категории, включая свидетельство о рождении ребёнка;
для инвестиционного — договор на ведение ИИС или договор о брокерском обслуживании;
для социального вычета — пакет документов зависит от ситуации.

Налоговый кодекс РФ (ст. 221) предоставляет адвокату право на получение профессионального налогового вычета. Это означает, что при расчете НДФЛ адвокат вправе учесть расходы, связанные с профессиональной деятельностью.

Казалось бы, все просто: посчитать сумму расходов, вычесть их из налоговой базы, и сумма налога к уплате уменьшится. Однако на практике от адвокатов приходится часто слышать, что налоговики не приняли расходы для целей налогообложения, доначислили НДФЛ и пени.

Попробуем разобраться, почему так получается и как избежать подобных ситуаций. Для расчета налога необходимо выполнить 5 действий:

рассчитать сумму дохода;
определить и обосновать (подтвердить) расходы, подлежащие включению в состав затрат;
рассчитать сумму расхода;
рассчитать налоговую базу;
исчислить налог.

Нетрудно догадаться, что самый сложный и трудоемкий этап в расчете – второй. Именно определение и подтверждение расходов, подлежащих включению в состав затрат, требует наибольшего внимания и анализа.

Нормой п. 1 ст. 252 НК РФ установлены следующие требования к расходам: они должны быть подтверждены документально и экономически обоснованы.

В отношении адвокатов ст. 221 НК предусмотрены дополнительные требования: расходы должны непосредственно относиться к профессиональной деятельности и быть фактически произведены.

Чтобы затраты были приняты для целей налогообложения и у адвоката появилась возможность уменьшить налоговую базу, расход должен соответствовать всем перечисленным критериям. Рассмотрим подробнее каждый пункт, чтобы понять, что конкретно хотят видеть инспекторы, проверяя налоговые декларации адвокатов.

Первый: документальное подтверждение расходов.

Ситуация, когда расход произведен, а подтверждающие документы отсутствуют, возникает очень часто. НК не содержит четкого перечня документации для подтверждения расходов, поэтому следует сохранять любые документы, которые могут подтвердить факт и размер понесенных затрат. На практике основными документами, подтверждающими расход, являются первичные документы: накладные, акты, универсальные передаточные документы, счета-фактуры, путевые листы и т. п. Инспекторы могут запросить также иные документы – например, договоры, проездные билеты, приказы и т.д.

Согласно п. 277 перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утвержденного Приказом Росархива от 20 декабря 2019 г. № 236, первичная документация должна храниться не менее 5 лет. И хотя подп. 8 п. 1 ст. 23 НК установлен срок хранения данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату налогов, в течение четырех лет, рекомендую не избавляться от подтверждающих документов раньше, чем через 5 лет, ведь если документов нет, расход к учету не примут, а это означает доначисление налога, пени и штраф.

Второй: расходы должны быть экономически обоснованы. Это означает намерение получить доход в данном периоде (или в будущем) за счет понесенного расхода.

Указанный пункт по смыслу схож со следующим – третьим.

Третий: расходы должны непосредственно относиться к профессиональной деятельности.

То есть расходы, которые адвокат намерен вычесть из налогооблагаемой базы, должны быть произведены с намерением получить доход в будущем (например, реклама, аренда) или напрямую относиться к профессиональной деятельности адвоката (например, проездные билеты и проживание в гостинице, если для представления интересов доверителя нужно выезжать в другой регион).

Нередко проверяющие считают, что расход никак не связан с профессиональной деятельностью, и отказывают в предоставлении вычета. Чтобы этого избежать, рекомендую направлять в налоговый орган вместе с первичными документами пояснительную записку с подробным указанием, с какой целью осуществлены затраты и как они связаны с рабочим процессом.

Четвертый: расходы должны быть фактически произведены.

Несмотря на то что фактическая оплата кажется совсем простым условием, здесь также есть сложности. Если с оплатой по безналичному расчету вопросов, как правило, не возникает – их можно подтвердить банковской выпиской или платежным поручением, – то с расчетами наличными денежными средствами или платежными картами сложнее: чеки зачастую теряются или выцветают.

Нередко от адвокатов доводится слышать, что проще заплатить налог, чем соблюсти все требования НК.

На первый взгляд, действительно кажется, что выполнить все условия крайне сложно. Но исходя из личной практики, могу заверить, что задача решаема. Главное – ответственно отнестись к процессу и внимательно следить за соответствием всем критериям, тогда проблем с получением вычета не возникнет.

В заключение отмечу, что право на профессиональный налоговый вычет имеют все адвокаты, независимо от формы адвокатского образования. В частности, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, имеют право на вычет в соответствии с п. 1 ст. 221 НК. Члены коллегий адвокатов или адвокатских бюро получают вычет на основании п. 2 ст. 221 Кодекса.

Важно помнить – если адвокат не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с адвокатской деятельностью, то вычет, предусмотренный абз. 4 п. 1 ст. 221 НК (20% от общей суммы доходов), он применять не вправе.

По закону человек, имея какой-то доход, должен платить с него налог 13% в бюджет государства. Об этом мы и поговорим в нашей статье – в каких случаях можно получить возврат подоходного налога и вернуть 13 процентов НДФЛ.

Что такое возврат подоходного налога (НДФЛ)

Если вы официально устроены и получаете зарплату, наверняка знаете, что вы получаете не ту сумму, что указана в трудовом договоре, а чуть меньше. По факту вы получаете 87% от своей зарплаты. Куда же уходят оставшиеся 13%? Это и есть тот самый подоходный налог – НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Его удерживает ваш работодатель и перечисляет в бюджет государства.

Например, вы сдаете квартиру в аренду или продали имущество. Вы получили доход. По закону вы должны со своего дохода 13% перечислить в бюджет в качестве НДФЛ.

Пример: Иванов не устроен официально, но он сдает две квартиры в аренду. За год его доход от сдачи жилья в аренду составляет 500 000 руб. Иванов обязан заплатить 13% от этой суммы – 65 000 руб. в качестве НДФЛ.

Но иногда государство позволяет вернуть часть ранее уплаченных налогов с помощью налоговых вычетов. Если точнее, то налоговый вычет – это либо возврат ранее уплаченного НДФЛ, либо уменьшение налогооблагаемой базы (дохода, с которого и уплачивается этот самый НДФЛ).

Многие называют это «возврат 3-НДФЛ» или «возмещение 3-НДФЛ», а спрашивая про налоговый вычет, подразумевают вопрос «как вернуть 3-НДФЛ». Это не совсем верные понятия, поскольку 3-НДФЛ, как мы уже сказали выше – это декларация о доходах и расходах, и ее вы вернуть никак не можете. А вот уплаченный налог – вполне.

Кто имеет право на возврат НДФЛ

Прежде всего, чтобы вернуть подоходный налог, вы должны его заплатить. То есть у вас должны быть доходы, с которых вы платите 13% (кроме дивидендов). А еще вы должны быть резидентом РФ, то есть проживать на территории России более 183 дней в году.

При выполнении этих двух условий, вы имеете право на возврат НДФЛ.

За что можно вернуть подоходный налог и в каких суммах

В зависимости от вида налогового вычета вы можете вернуть разные суммы, но основное правило одно – сколько бы вам не было положено к возврату, вернуть налогов больше, чем вы заплатили в год, нельзя. То есть сколько было уплачено НДФЛ, столько максимально и можно вернуть.

Виды вычетов, за которые можно вернуть подоходный налог

Имущественный

При покупке жилья можно воспользоваться налоговым вычетом и компенсировать часть расходов.

Пример:
Майоров купил квартиру за 3 млн руб. Несмотря на то, что это больше положенной суммы, вернуть подоходный налог (НДФЛ) он сможет только с 2 млн и получить 260 тыс. руб.

Серегин купил комнату за 900 000 руб. Он может заявить к вычету всю сумму и получить возврат подоходного налога в размере 117 000 рублей.

Помимо основного возврата подоходного налога в размере 260 000₽, вы можете воспользоваться также вычетом по процентам ипотеки и вернуть дополнительно до 390 тыс. руб. за фактически уплаченные проценты.

Пример: Зиновьев купил в ипотеку жилой дом за 6 млн руб. и по процентам ипотеки уже заплатил 1 миллион.

Зиновьев может оформить возврат НДФЛ и вернуть подоходный налог в размере 260 тыс., а также оформить вычет по процентам ипотеки и получить дополнительно возврат подоходного налога в сумме 130 000 руб. за уплаченные банку проценты.

Социальный вычет

Социальный вычет ограничен суммой 120 000 руб. То есть расходы считаются суммарно по всем видам социального возврата – обучение, лечение, взносы на НПО, добровольное страхование жизни, добровольное пенсионное страхование. Максимальный возврат НДФЛ составляет в этом случае 15 600 руб.

Рассмотрим самые популярные из них:

Возврат подоходного налога за обучение

Вы можете оформить вычет за свое обучение, брата или сестры до 24 лет на очной форме и за ребенка.

Пример: Иванов прошел курсы повышения квалификации и. заплатил 150 тыс.руб. Он может оформить вычет только на 120 000 руб. и вернуть НДФЛ в размере 15 600₽.

Петров оплатил свое обучение в автошколе в размере 50 тыс. ₽, и дополнительные занятия брата в сумме 60 000₽, он может оформить возврат НДФЛ за оба обучения и вернуть подоходный налог в размере 14 300₽.

Возврат подоходного налога за лечение и медикаменты

Можно вернуть НДФЛ за свое лечение, мужа/жены, родителей, детей. Важно, чтобы медуслуги были оказаны российской клиникой, имеющей лицензию.

При расходах на медикаменты необходимо предоставить рецепт на специальном бланке – с печатями врача и клиники и подписью врача.

Пример:
Сидоров оплатил своему отцу лечение спины и жене стоматологические услуги, потратив на все 100 000 руб. Он может оформить вычет и вернуть 13 000 руб.

Обучение ребенка. Эти расходы считаются отдельно и не входят в 120 тыс. ₽. Максимальный возврат подоходного налога (НДФЛ) в этом случае составляет 6 500₽, так как максимальный вычет за обучение ребенка – 50 000 руб.

Пример:
Соловьев оплатил свое обучение на курсах в сумме 120 000 руб. и еще по 70 000 руб. заплатил за обучение каждого из двух своих сыновей.

Соловьев может оформить возврат подоходного налога за себя и получить 15 600 руб., а также дополнительно вернуть НДФЛ за обучение каждого ребенка и получить максимально положенные 6 500 руб. за одного и за второго ребенка. Общая сумма возврата НДФЛ будет 28 600 руб. (15 600+6 500+6 500).

Дорогостоящее лечение. Если в справке об оплате стоит код «02», обозначающий дорогостоящее лечение, то вы имеете право вернуть подоходный налог с фактических расходов.

Например, вам имплантировали зубы, вы заплатили 200 000 руб. Это дорогостоящее лечение и в справке указан код «2». Вы можете вернуть НДФЛ с 200 тыс. ₽ и получить возврат подоходного налога в размере 26 000.

Благотворительность. Эти расходы тоже не входят в сумму вычета 120 тыс. ₽ и по сути они не ограничены, но вычет не должен превышать 25% от вашего дохода за год (в некоторых случаях 30%).

Стандартный вычет

Оформляется на работника (налогоплательщика) или на ребенка.

500₽ или 3 000₽ - вычет на налогоплательщика, в зависимости от категории (см. полный перечень лиц в п.1 ст. 218 НК РФ.

1 400₽ - за первого ребенка
1 400₽ - за второго ребенка
3 000₽ - за третьего и каждого из последующих

Если ребенок инвалид, то дополнительно платится: 6 000₽ - опекунам или попечителям

12 000₽ - родителям или усыновителям

Деньги можно получать до совершеннолетия детей или до 24 лет, если они проходят обучение по очной форме.

Данный вычет проще оформить через работодателя – вы пишите заявление, и ваш налогооблагаемый доход уменьшают.

Пример:
У Захарова трое несовершеннолетних детей. Второй по счету из них инвалид. Захаров может оформить вычет в общей сумме 17 800₽ (1 400₽+1 400₽+12 000₽+3 000₽). Зарплата у Захарова 25 000 руб., то есть с 25 тыс.руб. он платит подоходный налог (НДФЛ).

Но после оформления вычета он будет платить налог с остатка: 25 000₽ - 17 800₽ = 7 200₽.

То есть вместо обычного НДФЛ в размере 3 250₽ (25 000*13%), он будет платить подоходный налог 936₽ (7 200*13%).

Инвестиционный вычет

Данный вычет бывает двух видов:

На взносы на ИИС
На прибыль на ИИС

В первом случае вы можете вносить на свой инвестиционный счет деньги и возвращать с него 13% НДФЛ с суммы взноса, но не более 52 000₽ в год, так как максимальная сумма, с которой можно вернуть подоходный налог, составляет 400 000₽. Но возврат по взносам можно получить, только если у вас есть доход, облагаемый по ставке 13%, например заработная плата.

Пример:
Савельев открыл ИИС и внес 600 000₽. Он может оформить вычет на взносы и вернуть только 52 000₽, несмотря на то, что внес он больше 400 тыс.

Во втором случае вы не можете оформлять возврат подоходного налога (НДФЛ), но зато вы не будете платить подоходный налог с прибыли при закрытии счета.

Выбрать, каким видом вычета пользоваться, по прибыли или по взносам, вы должны сами.

Как получить возврат НДФЛ

В первом случае вам нужно будет дождаться окончания календарного года, в котором (при имущественном вычете) было оформлено право собственности или подписан акт приема-передачи (при покупке по ДДУ) или в котором были расходы (обучение, лечение и т.д.). В случае возврата подоходного налога через работодателя, вы можете не ждать конца года.

Вам нужно будет обратиться в ФНС по месту прописки с необходимыми документами. Если возврат НДФЛ оформляется через налоговую, вам дополнительно будут нужны заявление на возврат налога, 2-НДФЛ, 3-НДФЛ. После чего запускается трехмесячная камеральная проверка, и по ее окончании еще в течение месяца вы получите сумму возвращенного подоходного налога.

Если вы оформляете возврат НДФЛ через работодателя, то вам нужно собрать документы и также подать их в налоговую, но уже не придется ждать три месяца, а в течение 30 дней вы получите специальное уведомление о праве на вычет. Его нужно передать в бухгалтерию, и с вашей зарплаты перестанут удерживать подоходный налог в счет вычета.

Теперь вы знаете, что такое возврат подоходного налога (НДФЛ) и за какие расходы его можно оформить.

О правомерности компенсации расходов на функционирование адвокатского кабинета

Решение Федеральной налоговой службы России (далее – ФНС России) от 12 февраля 2020 г. №КЧ-3-9/1051@ не только защитило налоговые права адвоката в конкретном споре, но и напомнило о важных принципах налогового права.

Обстоятельства дела

Межрайонной ИФНС России (далее – Инспекция) проведена камеральная налоговая проверка адвоката (далее – Заявитель), учредившего адвокатский кабинет, на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2017 г. По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение, в соответствии с которым Заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ), с учетом положений статей 112, 114 Кодекса в виде взыскания штрафа в общем размере 18 641,70 руб. Также налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 82 852 руб. и начисленные пени в сумме 1 386,40 руб.

В своем решении Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении в состав профессионального налогового вычета за 2017 г. следующих расходов, связанных с адвокатской деятельностью:

– расходов на приобретение электрической плиты стоимостью 9599 руб., обеденного стола (3459,90 руб.) и табуретов (2026 руб.);

– расходов на приобретение ветоши для пола на сумму106 руб., моющих средств для окон и полов (198 руб.); по оплате услуг по уборке помещения (1778 руб.);

– расходов, связанных с поиском и приобретением жилого помещения, используемого для ведения адвокатской деятельности, в размере 75 600 руб. (в том числе за консультационные услуги по приобретению недвижимости (60 000 руб.); за услуги по оформлению усиленной квалифицированной электронной подписи и направлению пакета документов в электронном виде на государственную регистрацию прав, по оплате государственной пошлины за государственную регистрацию прав (14 000 руб.); за аренду индивидуального банковского сейфа в хранилище (1600 руб.));

– расходов по оплате коммунальных услуг по квартире в размере 15 011,19 руб.;

– расходов по уплате процентов, начисленных на основании кредитного договора от 28 июля 2017 г. в размере 95 568,59 руб. в связи с приобретением квартиры.

По мнению Заявителя:

– произведенные им расходы соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 Кодекса, и должны учитываться при определении налоговой базы по НДФЛ;

– Инспекцией в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля подтверждено использование налогоплательщиком квартиры с целью осуществления адвокатской деятельности; признано правомерным отнесение к амортизируемому имуществу данной квартиры и включение в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ сумм начисленной амортизации;

– Инспекция, признав обоснованным включение адвокатом в состав профессионального налогового вычета сумм начисленной амортизации по жилому помещению, используемому в адвокатской деятельности, отказала в принятии в расходы оплату коммунальных услуг по данному помещению;

– согласно положениям Трудового кодекса РФ на работодателя возлагается обязанность обеспечить работникам нормальные условия труда (в том числе оборудовать комнаты для приема пищи в соответствии с санитарными нормами), в связи с чем приобретены электрическая плита и соответствующая мебель (стол и табуреты);

– расходы на приобретение средств бытовой химии (моющих средств для окон и полов) и оплата услуг по уборке помещения относятся к деятельности адвокатского кабинета;

– проценты за пользование кредитными средствами учитываются в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль организаций, вместе с тем они не учтены Инспекцией в составе профессионального налогового вычета.

УФНС России (далее – Управление) отклонило апелляционную жалобу Заявителя на решение Инспекции, указав, что расходы, связанные с приобретением и эксплуатацией жилого помещения, учитываются в составе расходов только после его перевода в нежилое помещение.

ФНС России удовлетворила жалобу Заявителя и отменила Решения Инспекции и Управления.

Аргументы ФНС России

В силу подп. 2 п. 1 ст. 227 Кодекса адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п. 1 ст. 221 Кодекса при исчислении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Кодекса, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 Кодекса «Налог на прибыль организаций». Из положений гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса следует, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком; под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (п. 1 ст. 252 Кодекса).

Согласно п. 2 ст. 252 Кодекса расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

В соответствии с п. 2 ст. 253 Кодекса расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы.

В силу п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в том числе:

– расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации (подп. 7 п. 1 ст. 264 Кодекса);

– расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта) (подп. 11 п. 1 ст. 264 Кодекса);

– расходы на юридические и информационные услуги (подп. 14 п. 1 ст. 264 Кодекса);

– расходы на консультационные и иные аналогичные услуги (подп. 15 п. 1 ст. 264 Кодекса);

– платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами (подп. 40 п. 1 ст. 264 Кодекса);

– другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса).

В ст. 265 Кодекса определено, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

К таким расходам в силу подп. 2 п. 1 ст. 265 Кодекса относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 Кодекса.

При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и/или инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической.

На основании изложенного для включения расходов в состав профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и связаны с осуществлением адвокатской деятельности.

Материалами дела подтверждается, что эти условия Заявителем были соблюдены.

Заявитель является членом Палаты адвокатов и ему присвоен статус адвоката; также зарегистрирован в налоговом органе в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

Доказательства использования Заявителем и (или) членами его семьи спорного жилого помещения с момента приобретения в личных, семейных и бытовых целях, а не для размещения в нем адвокатского кабинета в целях ведения адвокатской деятельности отсутствуют.

Инспекцией по результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля установлено, что квартира, находящаяся в собственности Заявителя, используется им для осуществления адвокатской деятельности, что также подтверждается показаниями проживающих в этом доме.

Таким образом, указанные расходы Заявителя, осуществляющего адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, связаны с его деятельностью и документально подтверждены. Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, материалы камеральной налоговой проверки не содержат.

Доктрина автономии налогового права

Помимо имеющихся доказательств и конкретных положений Налогового кодекса РФ обосновать свое право на профессиональный налоговый вычет адвокату помог такой общий принцип разрешения налоговых споров, как доктрина автономии налогового права.

Распространенным замечанием налоговых органов в адрес налогоплательщиков, занимающихся коммерческой деятельностью в жилых помещениях без перевода их в нежилые, является довод о нарушении ими ст. 288 ГК РФ и ссылка на недействительность сделок, совершенных с нарушением закона (ст. 168 ГК РФ).

В случае адвокатской деятельности законный запрет на размещение в домах промышленных производств (ст. 288 ГК РФ) не нарушается, поскольку эта деятельность (которая по определению не является коммерческой) к промышленным производствам не относится.

Что касается законного условия обязательного перевода помещения из жилого в нежилое до размещения в нем учреждений и организаций (ст. 288 ГК РФ), то оно по закону не сопряжено с какими-то налоговыми последствиями.

Любопытно, что у Минфина России по этому вопросу, прямо не урегулированному в Налоговом кодексе РФ, нет однозначной правовой позиции [1].

Принцип (доктрина) автономности налогового права означает, что несоответствие фактически исполненной сделки нормам законодательства, регулирующим хозяйственную деятельность, значения для налогообложения не имеет, если иное прямо не предусмотрено налоговым законодательством.

Правовые основания этой доктрины:

ст. 57 Конституции РФ: «Каждый обязан уплачивать законно установленные налоги»;

ст. 1, 3, 6 НК РФ: «права и обязанности участников налоговых правоотношений исчерпывающе перечислены в налоговом законодательстве (НК РФ); налоги должны иметь экономическое основание и не могут иметь дискриминационного характера»;

п. 3 ст. 2 ГК РФ: «к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством»;

п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ № 53 от 12 октября 2006 г.: «основание для получения налоговой выгоды – преставление в налоговый орган надлежаще оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах».

Следование этой доктрине обеспечивает реализацию базовых конституционных принципов, неоднократно защищаемых Конституционным Судом РФ:

– формальная определенность налоговой нормы (или ясность и непротиворечивость законных налоговых обязанностей) [2];

– равенства всех налогоплательщиков перед законом и судом (одинаковые экономические результаты должны влечь одинаковые налоговые последствия) [3];

– поддержка доверия к закону и действиям государства [4];

– недопустимость налогообложения, препятствующего реализации гражданами их конституционных прав [5].

Примеры применения этой доктрины в судебной практике:

1) налог исчисляется и уплачивается исключительно на основании и в соответствии с теми правовыми нормами, которые содержатся в законодательстве, регулирующем условия налогообложения» [6];

2) налоговая льгота подлежит применению исходя из условий, содержащихся только в налоговом законодательстве [7];

3) налоговый орган неправомерно не принял на затраты по производству строительных работ без лицензии, поскольку договоры строительного подряда не были признанными недействительными в установленном порядке, а НК РФ не связывает право отнесения расходов на затраты для целей налогообложения с обязательным наличием лицензии у налогоплательщика [8];

4) по смыслу п. 1 ст. 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые во исполнение этих сделок финансово-хозяйственные операции. Только после реституции общество вновь станет плательщиком налога на имущество организаций в отношении объектов, сделка по отчуждению которых была признана судом недействительной [9];

5) налоговое законодательство не относит ветеринарное свидетельство к документам, подтверждающим право налогоплательщика на применение налоговых вычетов [10], его отсутствие само по себе не свидетельствует об отсутствии реальности сделки [11], не опровергает фактическое оприходование товара налогоплательщиком [12], не может служить основанием для отказа налоговым органом в налоговом вычете [13].

Обширная устойчивая судебно-арбитражная практика подтверждает действенность этих принципов в сходных ситуациях.

По мнению арбитражных судов, платежи за аренду жилого помещения, используемого организацией в качестве офиса при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, являются экономически обоснованными расходами и при наличии документального подтверждения могут учитываться для целей налогообложения прибыли, поскольку использование жилого помещения по назначению не является условием для учета таких затрат в целях налогообложения. Суды отмечают, что налоговое законодательство не обусловливает право налогоплательщика на учет фактически понесенных для осуществления предпринимательской деятельности затрат на аренду помещений при исчислении налога на прибыль отнесением их к жилым или нежилым [14].

[1] Так, в Письме Минфина России от 14 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/93 сделан вывод о том, что гражданское и жилищное законодательство не допускают не только использование жилого помещения юридическим лицом в предпринимательских целях, но и саму сдачу в аренду жилого помещения для иных целей, кроме как для проживания. Учитывая изложенное, расходы юридического лица по аренде жилого помещения, используемого в качестве офиса, не уменьшают его налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

При этом согласно Письму Минфина России от 18 октября 2005 г. № 03-03-04/1/285 арендные платежи за аренду помещения, используемого организацией в качестве офиса при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, являются экономически обоснованными расходами и при их правильном документальном оформлении учитываются для целей налогообложения прибыли. Минфин России ссылается при этом на то, что соответствие затрат налогоплательщика критериям их отнесения к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, предусмотренным НК РФ, является необходимым и достаточным условием для учета таких затрат для целей налогообложения вне зависимости от действия норм законодательства иных отраслей, предметом которого налоговые правоотношения не являются.

[2] См.: Постановления КС РФ от 8 октября 1997 г. № 13-П, от 11 ноября 1997 г. № 16-П, от 15 июля 1999 г. № 11-П, от 28 марта 2000 г. № 5-П, от 20 февраля 2001 г. № 3-П и др.

[3] См.: Постановление КС РФ от 13 марта 2008 г. № 5-П.

[4] См.: Определение КС РФ от 10 июля 2008 г. № 342-О.

[5] См.: Постановление КС РФ от 20 февраля 2001 г. № 3-П.

[6] См.: Постановление Президиума ВАС РФ от 6 апреля 1999 г. № 7486/98.

[7] См.: Постановления ФАС ЗСО от 4 января 2003 г. по делу № Ф04/23-706/А75-2002; ФАС СЗО от 29 сентября 2003 г. по делу № А56-14657/03 и ФАС ЗСО от 23 августа 2004 г. по делу № Ф04-5676/2004 (А67-3801-33).

[8] См.: Постановление ФАС МО от 15 апреля 2004 г. по делу № КА-А40/2623-04.

[9] См.: п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 148 «Обзор практики применения … Гл. 30 НК РФ».

[10] См.: Постановление 1 ААС от 26 марта 2012 г. по делу № А38-4113/2011; Постановление ФАС ПО от 25 мая 2012 г. по делу № А65-19207/2011.

[11] См.: Постановление ФАС ДВО от 29 июня 2010 г. по делу № Ф03-3616/2010.

[12] См.: Постановление ФАС МО от 26 апреля 2010 г. № КА-А41/3715-10 по делу № А41-3670/09.

[13] См., например: Постановление ФАС ЗСО от 18 июня 2013 г. по делу № А03-1340/2012; Постановление 13 ААС от 4 декабря 2006 г. по делу № А56-55268/2005.

[14] См., например: Постановление ФАС ЗСО от 11 мая 2004 г. № Ф04/2552-532/А46-2004; Постановление ФАС МО от 12 (19) января 2007 г. № КА-А41/13145-06; Постановление ФАС СЗО от 22 февраля 2007 г. № А05-8537/2006-34; Постановление ФАС ПО от 3 апреля 2008 г. № А57-6023/07; Постановление ФАС УО от 16 января 2002 г. № Ф09-3286/2001-АК; Постановление ФАС СЗО от 21 сентября 2005 г. № А56-50544/04; Постановление ФАС ПО от 19 марта 2002 г. № А55-12403/00-28, А55-3278/01-28; Постановление ФАС СКО от 29 сентября 2004 г. № Ф08-4612/2004-1738А; Постановление ФАС ДО от 27 сентября 2006 г. № Ф03-А73/06-2/3152; Постановление ФАС МО от 11 (18) ноября 2004 г. № КА-А40/10400-04; Постановление Президиума ВАС РФ от 6 апреля 1999 г. № 7486/98.

Кому положены и как подтвердить

Уже можно подавать декларацию в налоговую инспекцию и возвращать налог, уплаченный за прошлый год. При этом многие люди имеют право сразу на несколько вычетов, но сложно разобраться, какие нужны документы и как все оформить.

В этой статье я сделала подборку основных типов вычетов: кому положены, в какой сумме и как их подтвердить.

О чем расскажу в статье:

Что такое вычеты
Типы вычетов
Изменения в вычетах с 2021 года
Имущественные вычеты
Стандартные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты
Инвестиционные налоговые вычеты
Профессиональные налоговые вычеты

Что такое вычеты

Почти все мы платим НДФЛ — с зарплаты и других доходов. Если вы потратились на лечение, учебу, купили квартиру или пополнили индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), то имеете право на вычет — возврат части уплаченного НДФЛ. Вычет можно получить двумя способами:

Государство вернет часть налогов, которые вы заплатили раньше. Для этого нужно будет подать в налоговую инспекцию декларацию и документы, подтверждающие право на вычет.
Через работодателя. Нужно предоставить уведомление на вычет из налоговой, и на этом основании работодатель перестанет удерживать налог при выплате заработной платы на некоторое время.

Получить вычет могут только те, у кого есть официальный доход, с которого платится НДФЛ по ставке 13%. Еще нужно быть резидентом РФ — проживать в России не менее 183 дней в календарном году. В 2020 году можно было стать резидентом, если прожить в стране 90 дней. Для этого нужно подать заявление в инспекцию до 30 апреля 2021 года. Нерезиденты воспользоваться вычетом не могут.

Чем раньше подать декларацию по итогам года, тем быстрее вернут деньги из бюджета.

Срок подачи декларации — до 30 апреля следующего года. Это касается только тех, кто обязан задекларировать свои доходы: например, если человек сдавал в аренду имущество или продал квартиру, которая находилась в собственности менее минимального срока владения — трех или пяти лет в зависимости от ситуации.

А те, кто хочет просто воспользоваться налоговым вычетом, например вернуть 13% от сумм за обучение или лечение, могут подать декларацию в течение трех лет с того года, как оплатили расходы. А вычетом на покупку жилья можно воспользоваться и спустя три года, и через десять лет после покупки — ограничений по срокам для этого вычета нет.

Какие бывают типы вычетов

По доходам за 2020 год можно воспользоваться следующими видами вычетов:

Стандартные — вычеты на детей и те, что получают инвалиды и отдельные категории людей.
Социальные — на обучение, лечение, благотворительность и прочие.
Инвестиционные — по доходам от операций с ценными бумагами и ИИС.
Имущественные — вычеты при покупке жилья и продаже имущества.
Профессиональные — вычеты для ИП, физлиц, работающих по гражданско-правовым договорам, и людей, которые занимаются частной практикой, например нотариусов.

По доходам, которые получили с 2021 года, можно будет также воспользоваться новыми видами вычетов. О них мы расскажем в отдельных статьях.

Т⁠—⁠Ж теперь в приложении

Что изменилось в вычетах в 2021 году

26 января 2021 года первое чтение в Госдуме прошел законопроект, который упростит процедуру получения некоторых вычетов: воспользоваться вычетом можно будет «в один клик». Это новшество коснется, скорее всего, вычетов на лечение и обучение, имущественного вычета при покупке жилья, расходов на уплату процентов по ипотеке, а также инвестиционных вычетов по операциям на ИИС. Но пока этот закон не принят, продолжает действовать старый порядок.

До 2021 года применять вычеты можно было ко всем доходам, которые облагаются по ставке 13%, кроме дивидендов. С 2021 года доходы физлиц разделяются на налоговые базы — неосновную и основную:

К неосновной налоговой базе относятся доходы, перечисленные в подп. 1—8 п. 2.1 и подп. 1—7 п. 2.2 ст. 210 НК РФ. Например, это прибыль от продажи ценных бумаг или выигрыш в лотерее.
Основная налоговая база — все остальные доходы, которые облагаются по ставке 13 или 15%. Например, зарплата или проценты по вкладам.

К доходам из основной налоговой базы вычеты можно будет применять свободно, из неосновной — только три вычета:

Вычет на долгосрочное владение ценными бумагами. Если акция или облигация находилась в собственности инвестора более трех лет, то с дохода от ее продажи он не платит НДФЛ.
Вычет на доходы от ИИС типа Б : при купле-продаже ценных бумаг на таком счете резидент освобождается от уплаты налога с прибыли.
Вычет при переносе убытков на будущие периоды. Применяется к доходам по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, если ранее по ним на брокерском счете инвестор получил убыток.

Но эти новшества нужно будет учитывать при заявлении вычетов на расходы, которые были в 2021 году, то есть при подаче декларации в начале 2022 года. Пока же отчитываемся перед налоговой за 2020 год в старом порядке — только по тем доходам, которые облагаются по ставке 13%.

Имущественные налоговые вычеты

Имущественные вычеты может получить человек, который совершал операции с недвижимостью. В частности:

продавал имущество;
покупал жилье: дома, квартиры, комнаты и прочее;
строил жилье, включая покупку земельного участка для этой цели.

Полный перечень операций, по которым можно получить имущественный вычет, а также порядок их предоставления прописан в статье 220 НК РФ.

Рассмотрю вычеты, которые вызывают больше всего вопросов.

При покупке квартиры в новостройке или на вторичном рынке можно воспользоваться вычетом по расходам на приобретение жилья.

Если квартиру приобретать в ипотеку, то государство вернет еще больше: кроме вычета на жилье можно воспользоваться и вычетом на проценты.

Кому положены. Вычет может получить человек, который приобрел квартиру и заплатил за нее полностью или частично. От расходов будет зависеть сумма вычета. По квартирам, которые получены по наследству или подарены, получить вычет нельзя: за них приобретатель ничего не платил.

Получить вычет можно только после того, как оформлен правоустанавливающий документ на квартиру.

В случае новостройки — когда дом сдан и подписан акт приема-передачи.

На вторичном рынке — свидетельство о праве собственности или выписка из ЕГРН.

Если квартира приобретена в браке, то она считается совместной собственностью. Не важно, на кого оформлена квартира, кто за нее платил, — вычет могут получить оба супруга.

Размер вычета на покупку квартиры. Вычет можно получить на сумму расходов на квартиру, но не более 2 000 000 Р . Допустим, квартира стоит 3 000 000 Р , вычет предоставят на сумму 2 000 000 Р . То есть вернуть из бюджета можно: 2 000 000 Р × 13% = 260 000 Р .

Неиспользованный остаток вычета можно перенести на другой объект. Например, человек приобрел квартиру за 1 500 000 Р и воспользовался вычетом в той же сумме. При покупке другой квартиры он имеет право на вычет 500 000 Р .

Если квартиру приобрели супруги, то вычеты могут быть распределены между ними по заявлению в любых пропорциях независимо от того, на кого оформлена квартира и кто за нее платил.

Например, в заявлении о распределении вычета можно указать, что на долю жены приходится 80% вычета, а на долю мужа — 20%. Заявление о распределении вычета можно подать в инспекцию только один раз — до того, как супруги начнут получать вычет. Изменить пропорцию потом нельзя. Каждый из супругов может воспользоваться максимальным вычетом в 2 000 000 Р .

Распределять вычет имеет смысл, только когда цена квартиры ниже 4 000 000 Р . Если она дороже, каждому дадут вычет с 2 000 000 Р , то есть сумма к возврату — 260 000 Р на человека.

Кроме того, распределять вычет нужно, только если второй супруг тоже хочет получить вычет по этой квартире. Если такого желания второй супруг не изъявляет, то вычет получит только один супруг, без заявления о распределении вычета.

При покупке квартиры в новостройке в вычет можно включить сумму расходов на отделку: они не увеличат общую сумму вычета, а войдут в лимит — 2 000 000 Р .

Например, квартира стоит 1 800 000 Р , а расходы на отделку — 300 000 Р . Размер вычета — 2 000 000 Р , то есть к возврату за счет вычета будет 260 000 Р . Для получения вычета важно, чтобы в договоре, по которому приобретается квартира, было указано, что квартира без отделки.

Размер вычета на проценты, уплаченные банку. Если для покупки квартиры брали ипотечный кредит в банке, то можно получить вычет и на проценты, уплаченные банку. Максимальная сумма вычета по процентам — 3 000 000 Р . То есть из бюджета можно вернуть: 3 000 000 Р × 13% = 390 000 Р .

Неиспользованный остаток вычета на проценты нельзя переносить на другие объекты. Он дается только на один объект. То есть неиспользованный остаток вычета просто сгорит.

Например, при приобретении квартиры в ипотеку банку были уплачены проценты на сумму 1 800 000 Р . Эта сумма была заявлена к вычету. При покупке в ипотеку другой квартиры воспользоваться остатком вычета — 1 200 000 Р — уже не получится.

Вычет на проценты также можно распределять между супругами по их заявлению. При этом не важно, на кого оформлен кредитный договор и кто платит банку. В отличие от вычета на покупку квартиры, заявление можно писать каждый год и перераспределять проценты.

Проверьте, сколько вам вернут при покупке квартиры, в нашем калькуляторе:

Документы. Воспользоваться вычетом можно двумя способами:

Предоставить налоговой инспекции декларацию и подтверждающие документы. Декларацию нельзя подать в год покупки квартиры — только в последующие. После проверки декларации и подтверждения вычета инспекция вернет налог.
Оформить вычет у работодателя. В этом случае можно заявить вычет в том же году, когда была приобретена квартира. Но чтобы работодатель перестал удерживать налог, надо получить в налоговой уведомление о праве на вычет. Для получения уведомления в инспекцию необходимо представить заявление и пакет документов.

Если квартира в новостройке, то в инспекцию необходимо представить такие документы:

Копию акта о передаче квартиры.
Копию договора о приобретении квартиры или прав на нее.
Копии платежных документов: квитанций, платежек из банка, расписок и других.

Если квартира куплена на вторичном рынке, то подтвердить право на вычет можно такими документами:

Копией свидетельства о регистрации права или копией выписки из ЕГРН.
Копией договора о приобретении квартиры.
Копией акта приема-передачи, если в договоре не зафиксирован этот момент.
Копиями платежных документов.

Для получения вычета на проценты, уплаченные банку, представляются такие документы:

Копия кредитного договора.
Справка банка о размере уплаченных по кредиту процентов.
Копии платежных документов.

Если вычет заявляется супругами, то необходимо представить заявление о распределении вычета.

Нюансы, о которых мы писали в Т⁠—⁠Ж:

Если квартира находилась в собственности пять лет, а в определенных случаях — три года, при ее продаже не нужно платить налог и подавать декларацию.

Если продать квартиру раньше этого срока, то придется отчитаться перед налоговой инспекцией. Что касается налога, либо его можно уменьшить, либо его совсем может не быть — если воспользоваться имущественным вычетом.

Кому положены. Вычетом могут воспользоваться продавцы квартир. Им также можно воспользоваться при продаже долей, жилых домов, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли в этом имуществе.

Вычет в размере доходов, полученных от продажи квартиры, но не более 1 000 000 Р . Вычет можно применять, если нет документов о расходах.

Например, человек купил квартиру в 2020 году, а в 2021 году продал ее за 3 000 000 Р . Документы, подтверждающие расходы на покупку квартиры, не сохранились. Если воспользоваться вычетом в 1 000 000 Р , то сумма налога составит: (3 000 000 Р − 1 000 000 Р ) × 13% = 260 000 Р . Экономия составит: 1 000 000 Р × 13% = 130 000 Р .

При продаже квартиры, которая находится в общей долевой или совместной собственности, вычет в 1 000 000 Р распределяется между совладельцами квартиры пропорционально их доле. Либо это делается по договоренности между совладельцами долей, не выделенных в натуре.

Если в течение года человек продал несколько квартир, то общая сумма вычета составит 1 000 000 Р , а не по 1 000 000 Р за каждую квартиру.

Вычет на продажу квартиры, в отличие от вычета на покупку квартиры, можно применять неограниченное количество раз. То есть его можно использовать хоть каждый год.

Вычет в размере документально подтвержденных расходов на покупку квартиры. Когда все документы на руках, лучше применить этот вычет.

Допустим, квартира куплена в 2020 году за 2 000 000 Р и есть документы, подтверждающие расходы. А в 2021 году квартиру продали за 3 000 000 Р . В этом случае сумма налога составит: (3 000 000 Р − 2 000 000 Р ) × 13% = 130 000 Р .

Чтобы посчитать, какой налог нужно заплатить при продаже квартиры, воспользуйтесь нашим калькулятором:

Документы. Для применения вычета 1 000 000 Р нужно подать в инспекцию декларацию и приложить к ней копию договора купли-продажи.

Если доход от продажи квартиры уменьшать на расходы, которые были при покупке этой квартиры, то дополнительно нужно представить копии документов по предыдущей сделке:

Договора, по которому была приобретена квартира, — купли-продажи или участия в долевом строительстве.
Расписок.
Квитанций из банка.
Других документов о расходах.
Акта-приема передачи, если квартира приобреталась по ДДУ.

Стандартные налоговые вычеты

Кому положены. Стандартные налоговые вычеты делятся на две категории: вычеты на себя и на детей.

Вычеты на себя. Вычет предоставляется определенным категориям физлиц. Например, инвалидам с детства, инвалидам первой и второй групп, «чернобыльцам», родителям и супругам военнослужащих, погибших при исполнении военных обязанностей, и другим. Перечень лиц, которые могут претендовать на стандартный налоговый вычет, есть в законе.

Вычет на ребенка (на детей). Эти вычеты предоставляются обоим родителям. На вычет также могут претендовать усыновители, опекуны, попечители, приемные родители. Важно, чтобы ребенок находился на их обеспечении.

Вычет предоставляется с месяца, в котором родился ребенок, и до конца того года, в котором он достиг 18 или 24 лет, если продолжает учиться очно.

Размер — 500 Р или 3000 Р за каждый месяц года. Размер вычета зависит от категории налогоплательщика. Например, людям, которые получили инвалидность вследствие аварии на Чернобыльской АЭС, каждый месяц положен вычет 3000 Р . Инвалиды с детства могут претендовать на вычет 500 Р ежемесячно.

Если человек имеет право воспользоваться несколькими вычетами на себя, то ему будет предоставлен максимальный из них. Так, если инвалид-«чернобылец» также и инвалид с детства, то ему будет предоставлен вычет 3000 Р .

Читайте также: