Может ли военнослужащий получить налоговый вычет за лечение

Опубликовано: 11.05.2024

копии свидетельства о рождении ребенка (детей);
оригинала справки с места учебы ребенка (для учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов, курсантов в возрасте до 24 лет), оформленной датой текущего года, подтверждающей факт очной формы обучения в текущем налоговом периоде (предоставляется ежегодно);
копии справки об инвалидности ребенка, установленной формы, выданной федеральным государственным учреждением (если ребенок является инвалидом в возрасте до 18 лет или инвалидом I или II группы в возрасте до 24 лет), подтверждающей факт инвалидности в налоговом периоде;
копии паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака для лиц, состоящих в браке;
копии исполнительного листа (постановления суда) о взыскании алиментов или нотариального удостоверенного соглашения об уплате алиментов, копии документов, подтверждающих уплату алиментов, для лиц, осуществляющих выплату алиментов на обеспечение ребенка;
копии документов, подтверждающих факт совместного проживания с ребенком: либо справка с места жительства жилищно-эксплуатационной организации (Единым информационным расчетным центром) либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской поселковой и сельской администрации.

Справочно: копия паспорта ребенка основанием для предоставления стандартных налоговых вычетов не является.

В случае если усыновленный (удочеренный) ребенок является инвалидом, представляется, кроме указанных документов, копия справки об инвалидности ребенка, установленной формы, выданной федеральным государственным учреждением (если ребенок является инвалидом в возрасте до 18 лет или инвалидом 1 или 2 группы в возрасте 24 лет), подтверждающей факт инвалидности в налоговом периоде.

В отношении учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов, курсантов в возрасте до 24 лет предоставляется оригинал справки с места учебы, подтверждающей факт очной формы обучения, в соответствующем налоговом периоде.

Если Вы являетесь единственным родителем в случае гибели (смерти) супруга (супруги), признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим, необходимо представить заявление о предоставлении стандартного налогового вычета, в произвольной форме на имя руководителя Единого расчетного центра Министерства обороны Российской Федерации с приложением копии свидетельства о рождении ребенка (детей), копии свидетельства о смерти второго родителя, копии решения суда, копии паспорта (2-й, 3-й, 14-й и 15-й страниц).

Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

В случае отказа одного родителя от стандартного налогового вычета в пользу своего супруга (супруги) вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления, а также заявления об отказе одного из родителей от получения стандартного налогового вычета на детей в пользу (мужа, жены), копии свидетельства о рождении ребенка (детей), копии свидетельства о браке, справки о доходах и суммах налога физического лица (ежемесячно). Отказаться от получения стандартного налогового вычета на детей налогоплательщик может, только если он имеет на него право, которое подтверждено соответствующими документами (справки о доходах и суммах налога физического лица с места работы родителя, отказавшегося от вычета в пользу другого, подтверждающая размер полученных им доходов, предоставляется ежемесячно для учета совокупного дохода отказавшегося от вычета родителя).

До поступления в Единый расчетный центр Министерства обороны Российской Федерации вышеперечисленных документов стандартный налоговый вычет на ребенка будет предоставлен военнослужащему в одинарном размере.

В соответствии со ст.231 Налогового кодекса Российской Федерации, удержанная работодателем сумма НДФЛ из доходов сотрудника подлежит возврату этим налоговым агентом в случае подачи налогоплательщиком заявления на предоставление имущественного вычета не с начала налогового периода.

Стандартный налоговый вычет предоставляется бессрочно, повторной подачи заявления не требуется.

Разделы:

В каких случаях можно получить возврат 13% на лечение?

Налоговый вычет на лечение относится к категории социальных налоговых вычетов. На него распространяются общие требования к сроку и порядку получения налоговых вычетов. Максимальный размер налогового вычета на лечение не превышает 120 тыс. руб. в год, однако расходы на дорогостоящее лечение можно предъявить к вычету полностью (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Узнать, относится ли лечение к категории дорогостоящих, можно из постановления Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (далее – Постановление № 201). При оформлении в справке об оплате медицинских услуг следует обратить внимание на код оказанных услуг: значение "2" означает, что оказанные услуги относятся к категории дорогостоящего лечения и к вычету их можно предъявить в полном объеме.

При этом необходимо учитывать, что социальные налоговые вычеты рассчитываются совокупно (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-04-05/7-388). Поэтому если за отчетный год налогоплательщик понес расходы на обучение в размере 100 тыс. руб. и подал декларацию с принятием их к вычету, то вычетом на лечение он может воспользоваться только в размере 20 тыс. руб., однако расходы на дорогостоящее лечение можно предъявить к вычету полностью.

Важно отметить, что получить вычет на лечение можно только по тем видам медицинских услуг и лекарств, которые содержатся в специальных перечнях.

К ним относятся:

диагностика и лечение при оказании скорой медицинской помощи;
диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация в стационарных медицинских учреждениях (в том числе дневных), включая проведение медицинской экспертизы;
диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;
диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация в санаторно-курортных учреждениях. Обратите внимание, что в этом случае к вычету можно предъявить только расходы непосредственно на медицинские услуги (письмо Минздрава России от 1 ноября 2001 г. № 2510/11153-01-23);
услуги по санитарному просвещению.

На любые иные виды лечения налоговый вычет не предоставляется.

Что же касается лекарств, то с 2019 года вычет можно получить в размере стоимости любых лекарственных средств, приобретенных налогоплательщиком по назначению врача. До 2019 года вычет на покупку лекарственных средств предоставлялся только в отношении медикаментов, поименованных в специальном Перечне лекарственных средств. Он являлся закрытым и не подлежал расширенному толкованию.

Еще одним ограничением является требование наличия российской лицензии на оказание соответствующих медицинских услуг у организации или ИП, предоставившего такие услуги. Поэтому, в отличие от вычета на обучение, получить вычет на услуги по лечению в зарубежных клиниках невозможно (абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 сентября 2013 г. № 03-04-05/39799).

Кроме того, пациент не сможет получить вычет, если его лечение было оплачено работодателем (даже при оказании им целевой материальной помощи на лечение) (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июля 2011 г. № 03-04-05/5-475). Если же налогоплательщик возместит работодателю сумму расходов, произведенных за его лечение, вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату лечения, подтверждается справкой, выданной работодателем (письмо ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@).

Вычет можно получить и на понесенные самостоятельно расходы по приобретению полиса ДМС (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). К тому же страховка должна предусматривать оплату исключительно медицинских услуг (письмо Минфина России от 10 декабря 2014 г. № 03-04-07/63495).

Кто может получить налоговый вычет на лечение?

На этот вычет налогоплательщик вправе рассчитывать, если он оплатил:

собственное лечение и приобретение лекарственных средств или полиса ДМС;
лечение супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, а также подопечных в возрасте до 18 лет.

В последнем случае вычет распространяется как на собственно медицинские услуги, оказанные родственникам, так и на приобретенные для них лекарства. Кроме того, налогоплательщик может возместить затраты на покупку родственникам из числа указанных выше полиса ДМС.

Какие нужны документы для возврата налога за лечение?

НК РФ не содержит перечня таких документов, поэтому ориентироваться можно на разъяснения Минфина России и ФНС России. Так, по мнению Минфина России, представить нужно:

ОБРАЗЦЫ И БЛАНКИ

Заявление на предоставление налогового вычета на лечение
Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, предоставляемого в налоговый орган при подаче декларации 3-НДФЛ

декларацию 3-НДФЛ;
справку об оплате медицинских услуг;
платежные документы (их копии), подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медорганизации (кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру, выписка банка или иные платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств за оказанные медицинские услуги) либо расходы на медикаменты (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 апреля 2013 г. № 03-04-05/7-386, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 ноября 2012 г. № 03-04-05/10-1239.

При этом налогоплательщик, представивший в налоговый орган справку об оплате медицинских услуг без представления соответствующих платежных документов, вправе претендовать на получение социального налогового вычета, предусмотренного подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 апреля 2012 г. № 03-04-08/7-76, письмо ФНС России от 2 мая 2012 г. № ЕД-4-3/7333@, письмо ФНС России от 7 марта 2013 г. № ЕД-3-3/787@).

Также в налоговую инспекцию рекомендуется представить:
справку 2-НДФЛ (выдает работодатель);
договоры на оказание медицинских услуг (при наличии);
копию российской лицензии медицинского учреждения (при обращении за вычетом по расходам на лечение);
справку об оплате медицинских услуг (оригинал) – ее обязана выдать медицинская организация, указав вид и стоимость оплаченных пациентом услуг (а также его ФИО и ИНН) и заверив ее печатью (при обращении за вычетом по расходам на лечение) (приложение № 1 к приказу Минздрава и МНС России от 25 июля 2001 г. № 289/БГ-3-04/256);
рецепт лечащего врача с указанием на необходимость использования того или иного действующего вещества препарата (при обращении за вычетом по расходам на лекарства);
заявление о предоставлении налогового вычета на лечение и (или) лекарства (при первоначальной подаче документов);
заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога;
свидетельство о рождении ребенка (при получении вычета на лечение ребенка);
свидетельство о заключении брака (при получении вычета на лечение супруга (супруги);
свидетельство о рождении самого налогоплательщика, если им оплачено лечение или приобретение медикаментов родителям (при получении вычета на лечение родителей);
подтверждение права на получение налогового вычета от налоговой инспекции (в случае получения вычета через работодателя).

Обратите внимание на оформление документов, подтверждающих понесенные расходы. Они должны содержать точное наименование медицинского учреждения, совпадающее с указанным в лицензии, а наименования оказанных услуг и приобретенных лекарств должны совпадать с предусмотренными Постановлением № 201.

Отметим, что социальные вычеты на медицинские расходы можно получить не только в налоговой инспекции по итогам года, но и до окончания налогового периода у своего налогового агента (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Служба в Вооруженных Силах России помимо неотъемлемого риска для жизни и здоровья военнослужащих содержит в себе потенциальную опасность приобретения хронических заболеваний вследствие исполнения военнослужащими своих должностных обязанностей. В частности прохождение службы в соединениях воздушно-десантных войск сопряжено с перенесением периодических ударных нагрузок на опорно-двигательный аппарат, что является причиной возникновения хронических заболеваний. Приобретаемые заболевания опорно-двигательного аппарата, прогрессируя во времени, требуют не только консервативного лечения, но и оперативного вмешательства.

В соответствии с п. 2 ст. 16 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ “О статусе военнослужащих“ военнослужащие имеют право на бесплатную медицинскую помощь, бесплатное обеспечение лекарствами, изделиями медицинского назначения по рецептам врачей в военно-медицинских учреждениях. При

отсутствии по месту военной службы или месту жительства военнослужащих военно-медицинских учреждений или соответствующих отделений в них либо специального медицинского оборудования, а также в неотложных случаях медицинская помощь оказывается в учреждениях государственной или муниципальной систем здравоохранения. Расходы указанным учреждениям здравоохранения по оказанию медицинской помощи военнослужащим возмещаются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Казалось бы, все предельно просто, но дело в том, что бесплатно предоставляемые изделия медицинского назначения по своим характеристикам не являются пригодными для применения в процессе лечения в силу ряда факторов. Например, при заболеваниях, требующих осуществления тотального эндопротезирования тазобедренных суставов, больным военнослужащим бесплатно устанавливается эндопротез на цементной основе, срок эксплуатации которого ограничивается несколькими годами. Установка такого эндопротеза рекомендована лицам из числа военных пенсионеров пожилого возраста. Более молодым военнослужащим, которые составляют большинство оперируемых, установка такого протеза является нецелесообразной по причине их возраста. Таким больным рекомендуется установка протезов бесцементной фиксации. Но протезы такого типа бесплатно не предоставляются, военно-медицинские учреждения могут осуществить только бесплатную установку бесцементного протеза, приобретенного за плату.

В таком случае возникает вопрос о возможности предоставления военнослужащим и членам их семей социального налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на лечение, в том числе на приобретение эндопротеза бесцементной фиксации (далее - изделия медицинского назначения).

Порядок предоставления социальных налоговых вычетов на лечение регламентируется подп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

В первую очередь, необходимо определить потенциальные источники финансирования расходов на приобретение изделий медицинского назначения. Таковыми могут являться:

1) налогоплательщик лично;

2) супруг (супруга) налогоплательщика;

3) дети налогоплательщика;

4) подразделение, где налогоплательщик проходит службу.

Исходя из диспозиции подп. 3 п. 1 ст. 219

НК РФ вышеуказанные источники можно разделить на две группы. В состав первой войдут супруги и (или) дети налогоплательщика, а второй - подразделение, где налогоплательщик проходит службу. Следует отметить, что если приобретение изделия медицинского назначения осуществляется подразделением за счет средств работодателя, другой организацией, либо физическим лицом, не относящимся к вышеперечисленным источникам, то социальный налоговый вычет налогоплательщику не предоставляется*(1). Лица, относящиеся к первой группе, в соответствии с абз. 1 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, имеют право на получение указанного налогового вычета.

Рассмотрим механизм предоставления налогового вычета более подробно.

Во-первых, в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ предоставление социального налогового вычета осуществляется только в отношении доходов, облагаемых по общей ставке 13%.

Во-вторых, абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ установлено, что общая сумма социального налогового вычета не может превышать 38 000 руб. Однако по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, о чем свидетельствует содержание абз. 3 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 “Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета“ (далее - постановление Правительства N 201). В соответствии с п. 7 приложения 3 указанного постановления эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах отнесены к дорогостоящим видам лечения. Таким образом, социальный налоговый вычет на приобретение изделия медицинского назначения может быть предоставлен в

сумме фактически произведенных расходов.

В-третьих, в соответствии с абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов и изделий медицинского назначения.

В-четвертых, вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода*(2).

Следовательно, механизм предоставления социальных вычетов будет следующим.

1. В течение календарного года налогоплательщик реально оплатил наличными или перечислил средства на лечение.

2. Налогоплательщик собрал подтверждающие документы об оплате и характере полученных услуг по лечению.

3. По окончании календарного года, в течение которого были осуществлены указанные затраты, налогоплательщик подает налоговую декларацию, заявление на предоставление социальных вычетов и документы, подтверждающие оплату и характер услуг.

Рассмотрим более подробно перечень документов, необходимых для получения вычета, и возможные трудности, с которыми может столкнуться человек при формировании необходимого пакета документов.

Итак, для предоставления вычета необходимо предоставить в налоговый орган следующие документы:

1. Заявление о предоставлении социального налогового вычета (приложение 1). Заявление составляется в произвольной форме, так как законодательно форма такого заявления не установлена. Очень важно при оформлении заявления (в интересах налогоплательщика) указать номер расчетного счета, на который налоговый орган должен перечислить вам денежные средства.

2. Справка из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за налоговый период по форме 2-НДФЛ. Копия свидетельства о браке или свидетельство о вашем рождении. Эти документы непременно понадобятся, если вы хотите получить вычет на лечение своих родственников.

3. Рецептурные бланки с назначениями лекарств (по форме N 107/у). Такие бланки оформляются, если речь идет о вычете на покупку медикаментов. На этих бланках обязательно должен стоять штамп “Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика“. Он подтверждает, что человеку прописали лекарство, на стоимость которого можно получить вычет. Обратиться за таким рецептом надо к лечащему врачу. Рецептурный бланк такой формы на приобретение эндопротеза вам получить не удастся, так как врачи военно-медицинских учреждений не вправе их выписывать, в силу того, что лечение военнослужащих осуществляется бесплатно. Поэтому у лечащего врача вам необходимо взять две справки. Первая справка должна содержать информацию о результатах осмотра травматолога: диагноз, показания и, что является очень важным моментом, рекомендацию о целесообразности выполнения эндопротезирования эндопротезом бесцементной фиксации (приложение 2). Вторая справка должна подтверждать факт нахождения лица на лечении, поставленный диагноз, факт выполнения операции по тотальному эндопротезированию эндопротезом бесцементной фиксации, а также, что немаловажно, информацию, что данная справка дана для представления в налоговые органы. Эта справка должна быть подписана начальником медицинской части, начальником отделения и иметь печать “Для медицинских документов и рецептов“ (приложение 3).

4. Справка об оплате медицинских услуг с пометкой “Для представления в налоговые органы“ - если вы хотите получить вычет на лечение. Справку вам выдадут в той клинике, куда вы обращались за помощью. В комментируемой ситуации такую справку вам не выдадут, так как услуги по лечению военнослужащих, связанные с выполнением тотального эндопротезирования, являются бесплатными. Поэтому вам необходимо взять справку в организации, которая производила вам отгрузку изделия медицинского назначения с указанием на наличие факта отгрузки эндопротеза бесцементной фиксации и факта его оплаты. Кроме того, данная справка должна содержать информацию о том, что она выдается для предоставления в налоговые органы. Справка подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и удостоверяется печатью организации (приложение 4). Помимо указанной справки необходимо получить товарную накладную на отгрузку эндопротеза бесцементной фиксации.

5. Документы, подтверждающие оплату лечения, медикаментов и изделий медицинского назначения (кассовый чек, корешок к приходному кассовому ордеру, платежное поручение, и т.п.).

6. Документы, подтверждающие оплату лечения, медикаментов и изделий медицинского назначения (кассовый чек, корешок к приходному кассовому ордеру, платежное поручение, и т.п.).

Следует отметить, что процесс получения указанного вычета помимо трудностей, связанных с формированием необходимого пакета документов, может быть осложнен и позицией налоговых органов по данному вопросу. Поэтому лицам, претендующим на получение вычета, необходимо быть готовыми отстаивать свое право на вычет в налоговых органах.

Как показывает практика, должностные лица налоговых органов знают постановление Правительства N 201, но недостаточно глубоко осведомлены о содержательной составляющей перечисленных в нем видов дорогостоящего лечения. К тому же указанный перечень содержит общие формулировки, требующие большей конкретизации. Поэтому, чтобы усилить свои позиции, налогоплательщику целесообразно будет до визита в инспекцию попытаться самостоятельно разобраться в этом перечне, для того чтобы рассказать инспектору доступным языком о виде проведенного лечения и его отношении к дорогостоящему лечению. Для этого лучше воспользоваться консультацией лечащего врача. Дополнительным аргументом налогоплательщика может стать справка, указанная в приложении 3, которая содержит сведения о виде проведенного лечения. Также требует более детального рассмотрения вопрос, касающийся обоснованности произведенных расходов на приобретение эндопротеза.

В соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах расходами налогоплательщиков для целей налогообложения признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

В комментируемой ситуации обоснованность расходов на приобретение изделия медицинского назначения обусловлена рядом объективных причин: возрастом больного, техническими характеристиками эндопротеза цементной фиксации и рекомендацией лечащего врача. Документальным подтверждением обоснованности таких расходов будет являться справка осмотра травматологом, содержащая рекомендацию о целесообразности проведения оперативного лечения именно таким видом эндопротеза (приложение 2).

Требование документального подтверждения расходов выполняется путем предоставления документов, подтверждающих факт оплаты приобретенного изделия медицинского назначения.

Таким образом, подводя своеобразный итог всему вышеизложенному, можно сделать вывод о том, что получение такого вычета вполне осуществимо, причем на законных основаниях, но может потребовать от налогоплательщика проявления определенной настойчивости. Самым главным аргументом должны стать знания налогоплательщиком своих прав и уверенность в себе.

В инспекцию МНС России N 11 по г. Москве
от Иванова Ивана Ивановича
ИНН 771133458812

Прошу предоставить мне социальный налоговый вычет на лечение и приобретение эндопротеза бесцементной фиксации в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ в сумме 69 943 (шестьдесят девять тысяч девятьсот сорок три) руб., уплаченных при осуществлении дорогостоящего вида лечения, включенного в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 19.03. 2001 N 201 (п. 7 Приложения 3).

Документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются.

Причитающуюся к возврату сумму налога на доходы физических лиц прошу перечислить на мой банковский счет по следующим реквизитам:

л/с 42301810138090076888 в Мещанском отделении N 7811 Сбербанка России г. Москвы,

БИК 044525225, к/с 30101810400000000225.

21.11.2005 И.И. Иванов

Министерство обороны
Российской Федерации
Главный военный
Клинический госпиталь
им. академика Н.Н. Бурденко

04.08.2005 Осмотр травматологом Майор Иванов Иван Иванович, 1956 г.р.

Диагноз: Правосторонний коксартроз 3-4-й ст. Комбинированная контрактура правого тазобедренного сустава с выраженным болевым синдромом.

Показана госпитализация в ГВКГ им. Н.Н. Бурденко для оперативного лечения - тотального эндопротезирования правого тазобедренного сустава.

Учитывая молодой возраст больного, целесообразно выполнить эндопротезирование бесцементным эндопротезом.

Министерство обороны
Российской Федерации
Клинический госпиталь
им. академика Н.Н. Бурденко
Отдел медицинский
“04“ _ноября_ 2005 г.

105229.1- Москва. Е-229
Госпитальная пл., дом 3

Дана в том, что Иванов Иван Иванович, 1956 г.р., находился на лечении в ГВКГ им. Н.Н. Бурденко с 04.08.2005 по 14.09.2005 с диагнозом: правосторонний коксартроз 3-4-й ст., комбинированная контрактура правого тазобедренного сустава с выраженным болевым синдромом. 25.08.2005 выполнена операция - тотальное эндопротезирование правого тазобедренного сустава бесцементным эндопротезом Цваймюллера.

Справка дана для предоставления в налоговые органы.

Начальник медицинской части К.В. Сидоров

Начальник отделения С.Я. Корнев

Ассоциация содействия развитию здравоохранения АССОМЕД

Выдана Иванову И.И. в том, что 20 сентября 2005 г. ему была произведена отгрузка эндопротезов тазобедренного сустава по накладной N К 3826 от 20.09.2005 на сумму 69 943 (шестьдесят девять тысяч девятьсот сорок три) руб. Оплата была произведена путем безналичного расчета 20.09.2005 на сумму 10 000 (десять тысяч) руб. и 25.08.2005 на сумму 59 943 (пятьдесят девять тысяч девятьсот сорок три) руб. по счету N 5234 от 16.08.2005.

Данная справка выдана для предоставления в налоговые органы РФ.

Генеральный директор В.К. Михалев

Главный бухгалтер Б.Я. Пекарь

Московский государственный университет экономики,

статистики и информатики (МЭСИ)

“Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях“, N 3, февраль 2006 г.

1. В каких случаях можно получить налоговый вычет по расходам на медицину?

Если вы работали и уплачивали подоходный налог в размере 13%, одновременно оплачивая медицинские услуги , Социальный вычет по НДФЛ предоставляется в размере стоимости любых лекарств, назначенных лечащим врачом и приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств.

"> лекарственные препараты или страховые взносы в рамках добровольного медицинского страхования (ДМС), вы можете вернуть часть уплаченного НДФЛ.

Оформить вычет можно, если вы расходовали средства:

на себя;
на родителей;
на детей (подопечных) в возрасте до 18 лет;
на супруга (супругу).

При этом платежные документы в любом случае должны быть оформлены на ваше имя.

Для получения вычета по расходам на медицину действует стандартный срок давности — оформить его можно в течение трех лет с того момента, как вы понесли расходы.

Оформить вычет по расходам на медицинские услуги вы сможете, только если медицинская организация, в которую вы обращались, находится в России и у нее есть соответствующая лицензия.

2. Каков размер налогового вычета по расходам на медицину?

В большинстве случаев размер налогового вычета по расходам на медицину — 120 000 рублей. То есть вам вернется 13% от этой суммы. При этом вычет по расходам на медицину суммируется с другими социальными налоговыми вычетами, и 120 000 рублей будет максимальной суммой для всех социальных налоговых вычетов, которые вы сможете заявить за год (кроме вычета по расходам на благотворительность и образование детей).

Исключение составляет налоговый вычет по расходам на дорогостоящее лечение . По дорогостоящим видам лечения социальный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов (вам вернется 13% от той суммы, что вы потратили) и не суммируется с остальными социальными налоговыми вычетами.

3. Какие документы нужны для оформления вычета?

справка о суммах начисленных и удержанных налогов за год, в котором вы оплачивали медицинские услуги, по форме 2-НДФЛ (запрашивается у работодателя).

Если вы оплачивали медицинские услуги:

копия договора на оказание медицинских услуг, если договор заключался;
копия лицензии медицинской организации или индивидуального предпринимателя, если в договоре отсутствуют ее реквизиты;
оригинал справки об оплате медицинских услуг.

Если вы оплачивали лекарства:

оригинал рецептурного бланка со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика»;
копия документа, подтверждающего степень родства, например свидетельства о рождении (если медицинские услуги или лекарственные препараты оплачены налогоплательщиком для родителей или детей);
копии документов, подтверждающих оплату медикаментов (например, чеков).

Если вы оплачивали медицинское страхование:

копия договора добровольного личного страхования (страхового полиса), предусматривающего оплату исключительно медицинских услуг;
копии платежных документов, подтверждающих уплату страховых взносов (кассовых чеков, квитанций к приходным кассовым ордерам, банковских выписок и тому подобное);
копии документов, подтверждающих отношение (родство) к вам лиц, за которых вы оплачиваете страховые взносы (например, копии свидетельства о браке, свидетельства о рождении, документа, подтверждающего опеку или попечительство, — в зависимости от того, чья страховка оплачена);
копии документов, подтверждающих возраст детей, если соответствующие страховые взносы уплачены за детей (например, свидетельств о рождении).

4. Как получить налоговый вычет через работодателя?

Оформить вычет через работодателя (в отличие от налоговой) можно до конца налогового периода (календарного года), в котором вы понесли расходы. Однако, чтобы сделать это, необходимо сначала подтвердить свое право на вычет в ФНС, подав в налоговую инспекцию по месту жительства перечисленные выше документы и заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.

Подать документы можно:

на личном приеме;
онлайн, при помощи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.

В течение 30 дней налоговая служба должна подтвердить ваше право на получение вычета. Затем вы должны будете представить работодателю:

уведомление о подтверждении права на вычет;
составленное в произвольной форме заявление о предоставлении налогового вычета.

Работодатель должен предоставить вам вычет начиная с месяца, в котором вы к нему обратитесь.

Если работодатель удержит НДФЛ без учета налогового вычета, он должен будет вернуть вам сумму излишне удержанного налога. Для этого вам нужно будет подать в бухгалтерию заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ, указав в нем банковский счет для перечисления переплаты. Работодатель должен перечислить вам излишне удержанную сумму в течение трех месяцев со дня получения вашего заявления.

5. Как оформить вычет через налоговую?

Вам нужно будет:

заполнить декларацию 3-НДФЛ (пример заполнения) за тот период, за который вы хотите оформить вычет;
составить заявление (образец) о возврате излишне уплаченной суммы налога.

Заполненную декларацию, необходимые для получения вычета документы, а также заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства. Это можно сделать:

на личном приеме;
онлайн, воспользовавшись сервисом «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.

В течение трех месяцев со дня представления вами декларации и подтверждающих документов ФНС проведет камеральную проверку и направит вам сообщение о принятом решении. Если будет принято положительное решение, сумму излишне уплаченного налога вам должны вернуть по окончании камеральной проверки (если заявление о предоставлении вычета вы подавали вместе с декларацией) или в течение 30 дней после подачи заявления.

Военнослужащие обладают особым статусом на территории Российской Федерации. Государство предоставляет им определенные права и льготы. В статье пойдет речь о налоговых льготах для военнослужащих, а также о льготных условиях ипотечного кредитования.

Налоговые льготы для военнослужащих

На предоставление военных льгот со стороны государства влияют несколько факторов:

Стаж работы.
Выслуга лет.
Военное звание.

Чем больше стаж в Вооруженных силах страны, тем больше привилегий предоставляет государство.

Порядок предоставления налоговых льгот регламентируется Налоговым Кодексом Российской Федерации (НК РФ), Федеральным законом №76-ФЗ «О статусе военнослужащих», Федеральным законом №5-ФЗ «О ветеранах». Локальными нормативными актами органов местного самоуправления может быть определен отдельный перечень предоставляемых льгот.

В зависимости от вида несения службы порядок предоставления льгот будет разным. Так, НК РФ различает налоговые льготы, предоставляемые:

Солдатам-срочникам, проходящим военную службу по призыву.
Военным, работающим в Вооруженных силах РФ по контракту.
Ветеранам боевых действий.
Пенсионерам, ушедшим на пенсию по выслуге лет, а также в связи с наступлением пенсионного возраста.

Минимальное требование к стажу для ухода на военную пенсию составляет 20 лет. При этом общий трудовой стаж должен составлять 25 лет, а служба в Вооруженных силах не менее половины общего стажа – т.е. 12,5 лет.

Отметим, что согласно поправкам, введенным в НК РФ, с 1 января 2019 года правом на налоговые льготы будут обладать также:

Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.
Родители, а также супруги военнослужащих, погибших при исполнении своих служебных обязанностей.

О перечне льгот, предоставляемых для каждой категории, поговорим далее.

Перечень налоговых льгот

Для военнослужащих по призыву, а также для служащих ВС РФ, работающих по контракту, существуют следующие виды налоговых льгот:

Имущественный сбор. Не подлежит уплате в течение срока несения службы налог на недвижимое имущество, находящееся в собственности военнослужащего. Законодательно установлены ограничения в получении налоговых льгот только на один объект недвижимого имущества: квартиру, дом, гараж. Как правило, не подлежит уплате налог на имущество с наибольшей стоимостью. Перечень налоговых льгот для служащих ВС РФ дополняется предоставлением права налогового вычета на приобретение жилья. При этом компенсируется только сумма собственных расходов на его покупку, в пределах стоимости жилплощади 2 млн. рублей. 13% от этой суммы составит 260 тыс. рублей – это максимально возможная выплата со стороны государства.
Транспортный и земельный налог. Налог на транспорт и землю уплачивается в общем порядке, согласно действующему законодательству. Следует помнить, что локальными законодательными актами субъектов РФ могут быть устанавливаться собственные списки льготников, в их числе могут быть и военные. Уточнить перечень причитающихся льгот можно самостоятельно в местном отделении Федеральной налоговой службы.
Налоговые льготы на образование и лечение. Получение налоговых льгот на обучение, а также на лечение происходит в общем порядке, предусмотренном правилами ст. 119 НК РФ. Максимальная сумма налогового вычета равняется 13% от максимальной суммы затрат в текущем году и составляет 15600 рублей на взрослых членов семьи: самого военнослужащего и его супруги, а также 6500 рублей на детей военнослужащего.
Подоходный налог. Уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% от доходов, предусмотренная для других категорий граждан РФ, взимается с заработной платы военнослужащего в общем порядке.

Военнослужащим, в чьей семье имеются дети, полагаются налоговые льготы:

В размере 1400 рублей – при наличии одного или двух детей (сумма льготы составит 182 руб.).
3000 рублей — на 3-го и последующих детей (сумма льготы составит 390 руб.).
12 000 рублей - на каждого несовершеннолетнего ребенка-инвалида, или учащегося до 24 лет, если он является инвалидом первой или второй группы. Сумма льготы составит 1560 руб.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

При отсутствии детей у военнослужащих, указанных в ст. 218 НК РФ, предусмотрен стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб.

Льготы, положенные ветеранам боевых действий:

Не облагается налогом часть получаемых доходов в размере 500 руб. Выгода для ветерана составит 65 рублей ежемесячно.
Ветераны боевых действий освобождаются от уплаты госпошлины по искам о нарушении прав, определяемых ФЗ «О ветеранах» (п. 2 ст. 333.36 НК РФ).
Не уплачивают налог на транспортное средство, если оно отвечает требованиям, предусмотренным законодательством.

Льготы для военных пенсионеров состоят в следующем:

Не подлежат взиманию НДФЛ все виды пенсии.
Пенсионеры не уплачивают госпошлину при подаче исков, связанных с нарушением их пенсионных прав.
С 2018 г. пенсионеры имеют право на освобождение от уплаты земельного налога на участок площадью 600 кв. метров (п. 5 ст. 391 НК РФ).
Пенсионеры, вышедшие на пенсию по инвалидности, полученной при выполнении служебных обязанностей, освобождаются от уплаты транспортного налога.

НДФЛ на 1 объект недвижимого имущество для военных ветеранов и пенсионеров также не взимается. Льготы на транспортный и земельный налог устанавливаются каждым субъектом РФ индивидуально.

Читайте также: