Может ли ликвидатор оплатить налог за юридическое лицо
Опубликовано: 29.04.2024
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Может ли физическое лицо уплачивать налог за юридическое лицо?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Физические лица могут перечислять налоги со своего счета за другие организации.
Обоснование вывода:
Согласно положениям п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Данная статья НК РФ не предусматривает ограничений по возможности уплаты налогов за налогоплательщиков как физическими лицами, так и юридическими лицами (письмо Минфина России от 07.04.2017 N 03-02-08/20918). Это правило применяется и к уплате страховых взносов (п. 9 ст. 45 НК РФ).
Таким образом, физические лица могут перечислять налоги со своего счета за другие организации, а руководители вправе погашать налоговые обязательства компании за счет своих средств.
Статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" установлено, что в рамках проведения банковских операций допускается осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов только по поручению физических лиц.
Учитывая изложенное, перечисление денежных средств физическим лицом за юридическое лицо должно осуществляться в безналичной денежной форме.
Норма применяется в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяется также на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, но не распространяется на отношения, связанные с уплатой страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 3 ст. 2 НК РФ).
Для достоверного ведения учета платежей в налоговых органах важно, чтобы расчетный документ был заполнен плательщиком правильно и на основании него можно было четко определить, чья обязанность по уплате налоговых платежей исполняется.
Специалисты ФНС России неоднократно разъясняли порядок по оформлению платежных поручений при уплате налогов третьими лицами.
В письме от 17.03.2017 N ЗН-3-1/1850@ налоговики указали следующее.
В целях обеспечения правильного учета налоговых платежей, перечисленных иным лицом, разработаны Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ согласно которым плательщики налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ указывают в полях:
- "ИНН" плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.
- "КПП" плательщика - значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей бюджетную систему Российской Федерации исполняется;
- "Плательщик" - информация о плательщике, осуществляющем платеж.
Для физических лиц - фамилия, имя, отчество физического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
При этом в поле "Назначение платежа" указывается ИНН и КПП (для физических лиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (Ф.И.О.) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле "Назначение платежа".
В поле 101 "Статус плательщика" указывается статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.
Более подробно о заполнении платежных поручений в рассматриваемой ситуации смотрите в Энциклопедии решений. "Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей и страховых взносов третьими лицами".
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена
Ответ прошел контроль качества
18 января 2019 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
«Первоочередным» кандидатом на проведение налоговой проверки являются те организации, которые решили ликвидироваться. Поскольку вместе с ликвидируемыми фирмами могут исчезнуть и значительные суммы неуплаченных налогов, налоговая инспекция должна организовать проверку очень оперативно. По регламенту к моменту утверждения промежуточного ликвидационного баланса налогоплательщик уже обязан иметь на руках и копию решения инспекции, и требование об уплате всех налогов и санкций.
На основании статьи 23 НК РФ организация обязана письменно сообщить в налоговую инспекцию о своей ликвидации в течение трех дней с момента принятия соответствующего решения. Данное уведомление необходимо составить по форме, которая утверждена постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 года №439 - Уведомление о принятии решения о ликвидации юридического лица.
К документу необходимо приложить копии постановления суда о ликвидации организации или решения учредителей о создании ликвидационной комиссии.
В соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ.
Получив уведомление, налоговая инспекция начинает проверять ликвидируемую организацию.
Налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налоговых органов или его заместителя, в котором указывается причина, по которой проводится контрольное мероприятие - ликвидация налогоплательщика.
Статьей 89 НК РФ налоговые инспекторы не вправе проводить две выездные проверки по одним и тем же налогам в течение одного календарного года, однако, это ограничение не распространяется на проверки организаций, прекращающих свою деятельность.
Выездная проверка не может длиться больше двух месяцев, но чаще всего налоговые инспекторы, проверяющие ликвидируемую организацию, в такие сроки не укладываются.
Обратите внимание!
Налоговой проверки при ликвидации организаций можно избежать, для этого необходимо доказать, что в течение последних трех лет оно не занималось предпринимательской деятельностью. Для этого необходимо взять справку из банка, которая подтверждает, что денежные средства не поступали на счета и не перечислялись с них.
На основании актов сверки с налоговыми органами и актов документальной проверки расчетов определяется сумма задолженности организации.
На основании пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
В случае неисполнения обязанности по уплате налогов в сроки, которые установлены законодательством о налогах и сборах, согласно статье 75 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить пени на сумму недоимки.
Следовательно, ликвидационная комиссия обязана представлять в налоговый орган декларации по каждому из налогов, подлежащих уплате в бюджет до момента ликвидации организации.
С момента принятия решения о ликвидации организации все расходы производятся за счет собственных средств. Расчеты с новыми кредиторами по обязательствам, возникшим после принятия решения о ликвидации, покрываются вне очереди.
В случае если организация реализовала какие-либо активы, то у нее возникает обязанность по уплате налогов (налог на прибыль, НДС). Если до продажи активов организация не имела задолженности перед бюджетом и уже начала рассчитываться со своими контрагентами, то теперь вновь появляется обязанность по уплате налогов.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации
Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 49 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.
В случае если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленных законодательством РФ (пункт 2 статьи 49 НК РФ). При этом очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством РФ (пункт 3 статьи 49 НК РФ).
Таким образом, обязанности по уплате налогов и сборов ликвидируемой организации исполняются ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, а в случае, если указанных средств недостаточно, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленных законодательством РФ.
Очередность удовлетворения требований кредиторов установлена статьей 64 Гражданского кодекса.
Порядок погашения налоговой задолженности ликвидируемой организации установлен пунктом 4 статьи 49 НК РФ. *
*4. Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне уплаченных этой организацией налогов или сборов и (или) пеней, штрафов, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения задолженности ликвидируемой организации по налогам, сборам (пеням, штрафам) налоговым органом в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса, не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных налогов и сборов (пеней, штрафов) распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным фондам пропорционально общим суммам задолженности по налогам и сборам (пеням, штрафам) перед соответствующими бюджетами и (или) внебюджетными фондами.
При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией налогов и сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.
Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне взысканных налогов или сборов, а также пеней и штрафов, то указанные суммы подлежат возврату налогоплательщику-организации в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса, не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.
Из положений абзаца 2 и 3 пункта 4 статьи 49 Налогового кодекса следует, что сумма излишне уплаченного налога распределяется по бюджетам и внебюджетным фондам, пропорционально общим суммам задолженности по другим налогам ликвидируемой организации перед соответствующими бюджетами и внебюджетными фондами. В случае отсутствия у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией налогов и сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.
Следовательно, при наличии у ликвидируемой организации недоимки по налогам в бюджеты другого уровня сумма излишне уплаченного в федеральный бюджет налога возврату ликвидируемой организации не подлежит.
Пунктом 5 статьи 78 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.*
*Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.
Причины ликвидации компании могут быть самыми разнообразными.
Порядок ликвидации юридических лиц
Любая компания может быть ликвидирована по правилам, установленным действующим законодательством. В процессе ликвидации существование компании, как субъекта права, прекращается, в результате чего она утрачивает свою правоспособность (ст. 49 ГК РФ).
Ликвидация компании происходит в порядке, который предусматривает гражданское законодательство. Ликвидация налогоплательщика сопровождается внесением соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Органом, в обязанности которого входит внесение такой записи, является ФНС, а также ее территориальные подразделения.
Процедура ликвидации начинается с принятия решения прекратить деятельность компании, которое принимается ее учредителями. После принятия такого решения необходимо поставить в известность налоговый орган, что станет основанием для внесения записи о том, что начат процесс ликвидации компании в ЕГРЮЛ.
Параллельно с этим назначается ликвидационная комиссия. Сроки проведения ликвидации согласовываются с налоговым органом. В течение всей процедуры юридическое лицо продолжает свое существование как субъект хозяйствования, управление которым переходит к ликвидационной комиссии.
О начале процедуры ликвидации в известность должны быть поставлены кредиторы.
Извещение производится через печатный орган и направляется непосредственно кредиторам.
В обязанности ликвидационной комиссии входит расчет с кредиторами компании. По истечении двухмесячного срока составляется промежуточный баланс. После того как расчет с кредиторами произведен составляется ликвидационный баланс, который передается в налоговый орган. После его утверждения в ЕГРЮЛ вносится соответствующая запись и компания прекращает свое существование.
Основания для принудительной ликвидации организации
Ликвидироваться компания может на добровольной основе или принудительно. Решение добровольно ликвидировать компанию принимают ее учредители. Причины принятия такого решения могут быть различными, начиная от нежелания продолжать дальнейшую хозяйственную деятельность, заканчивая достижением целей создания компании или срока, на который она создавалась.
Принять решение принудительно ликвидировать компанию может только суд. Для принятия такого решения необходимо наличие следующих оснований:
- грубое нарушение законодательства при создании компании, если устранить такое нарушение невозможно;
- осуществление компанией деятельности, которая запрещена законом, а также другие многократные и грубые нарушения законодательства;
- ведение компанией хозяйственной деятельности без получения предписанных законом разрешений (лицензии) или не получение членства в СРО, если такая обязанность установлена законом;
- регулярное осуществление деятельности общественной организацией, благотворительной или религиозной организацией, которая идет в разрез задачами, предусмотренными уставом такой организации.
Данный перечень является окончательным. Возможны и другие, не запрещенные законом случаи. Ликвидация также может являться следствием банкротства компаний.
Уплата налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации
Действующее законодательство, регулирующее порядок ликвидации юридического лица, предполагает, что компания, до того, как будет ликвидирована, обязана исполнить свои обязательства перед бюджетом по уплате налогов.
В противном случае взыскивать недоимку по налогам и штрафные санкции будет не с кого.
Обязанность уплатить налоги ликвидируемой организации в соответствии со статьей 49 НК РФ исполняет ликвидационная комиссия (ликвидатор), поскольку с момента ее назначения все полномочия относительно управления делами компании переходят к ней в порядке, предусмотренном статьей 62 ГК РФ. Оплата производится за счет средств организации, включая те, которые получены от реализации имущества.
Процедура ликвидации, предусмотренная законодательством, изменяет сроки, в которые должна быть произведена уплата налогов.
Очередность выплат устанавливает статья 64 ГК РФ.
В соответствии с положениями данной статьи задолженность перед бюджетом имеет третье место в очереди. Удовлетворить обязательство каждой последующей очереди можно только после того, как в полном объеме удовлетворены требования предыдущей.
Регулирование отношений в случае недостатка средств у ликвидируемой организации для исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
Положениями пункта 2 статьи 49 НК РФ прописаны правила, в соответствии с которым обязанность погашения задолженности при выявлении недостатка финансов у ликвидируемой компании для выплаты налогов и сборов ложится на плечи учредителей (участников) юр. лица.
Согласно этим правилам, когда указанный вопрос касается полных товариществ, то исходя из положений п. 1 ст. 69, ст. 75 Гражданского кодекса РФ к полным товарищам может быть применена субсидиарная ответственность, также, как и в коммандитных товариществах (п. 2 ст. 82 ГК РФ).
Когда вопрос касается указанных обязательств участников ООО, то согласно законодательству, они отвечает только в пределах стоимости долей, которые им принадлежат (ст. 87 ГК РФ). Тоже касается и акционеров.
Согласно положению ст. 96 ГК РФ, они могут отвечать только в пределах стоимости своих акций. Такие правила устанавливают положения ст. 106.1 ГК РФ и ст. 13 Федерального закона от 8 мая 1996 г. N 41-ФЗ «О производственных кооперативах».
Другие правила установлены для членов потребительского кооператива ст. 123.3 ГК РФ. Они несут субсидиарную ответственность, то есть должны погасить обязательные платежи за счет не внесенной части дополнительного взноса членов кооператива.
Согласно правилам законодательства, которые прописаны положениями п. 3 ст. 123.21, п. п. 4 — 6 ст. 123.22 и п. 2 ст. 123.23 ГК РФ, компания – должник по обязательным платежам (налогам и сборам), отвечает своим имуществом, а в некоторых случаях и другими имуществом в случае, когда предприятие не в состоянии погасить указанные долги за счет личных средств или другого имущества, его собственники могут привлекаться к субсидиарной ответственности.
А если речь идет об ассоциации являющейся собственником принадлежащего ей имущества, то она отвечает всем указанным имуществом, и по обязательствам своих членов не несет ответственности, также, как и члены такой ассоциации не могут быть привлечены к ответственности. Согласно п. 3 ст. 123.8 ГК РФ исключение составляют прямо прописанные уставом либо законом условия привлечения к субсидиарной ответственности.
В результате чего на практике возникают ситуации, когда задолженность остается непогашенной, поэтому налоговые органы зачастую препятствуют завершению ликвидации компании в случае существования недоимок. Однако такие действия являются незаконными.
Требования кредиторов к ликвидируемой организации
Законодательство предусматривает, что такие требования можно условно разделить на несколько групп:
- требования, которые предъявлены в соответствии с требованиями закона в срок и включены ликвидкомиссией в промежуточный ликвидационный баланс;
- требования, не включенные в ликвидационный промежуточный баланс, которые в установленный срок были предъявлены кредиторами;
- требования, которое кредиторы предъявили с пропуском установленного срока;
- требования, не предъявленные кредиторами до окончания процедуры ликвидации.
Очередность для удовлетворения требований кредиторов при ликвидации организации
Очередность, с которой удовлетворяются требования кредиторов, устанавливается гражданским законодательством. Помимо этого на существование очередности указывают статьи 46, 60, 76, 114, 134 НК РФ, а также законодательство о банкротстве.
В первую очередь подлежат удовлетворению требования физических лиц, перед которыми компания имеет ответственность за причиненный вред жизни или здоровью, а также моральный вред.
Во вторую очередь погашается задолженность по оплате труда и других выплат, причитающихся работникам.
Третья очередь отведена для расчетов с бюджетом, а также внебюджетными фондами.
В четвертой очереди находятся другие кредиторы.
Порядок зачета и возврата излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа
Регулирование отношений в случае имеющейся переплаты по налогам и сборам у ликвидируемой организации прописано в пункте 4 статьи 49, 78-79 НК РФ. Согласно его положениям переплата зачитывается в счет погашения существующих налоговых обязательств, а также задолженности по пене и штрафам.
Оставшаяся после зачета налогов сумма переплаты возвращается компании на протяжении одного месяца после предоставления соответствующего заявления.
Когда производится возврат налогов, проценты рассчитываются, начиная с дня, который следует за днем взыскания и продолжают начисляться до дня, когда фактически произведен расчет.
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ликвидатор оплачивает налоги за организацию». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В статье вы узнаете, как заплатить налоги ООО без расчетного счета. Поговорим о том, может ли ООО работать без расчетного счета, и разберемся, кто может оплатить налоги за ООО. А также мы подготовили пошаговую инструкцию оплаты налоговых платежей для ООО, расчетный счет которого закрыт.
Взносы на ВНиМ с выплат по ГПД платить не надо. Взносы на травматизм начисляйте и платите в ФСС, только если это прямо предусмотрено договором подряда или оказания услуг (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
По общему правилу выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по таким договорам являются объектом обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ).Может ли ликвидатор оплатить пени за ООО со своего счета-физика?
Таким образом, в том случае, когда имеющегося имущества (денежных средств и средств, полученных от продажи активов) недостаточно для осуществления окончательных расчетов с бюджетом по налогам и сборам, руководством организации должно быть принято решение о дополнительных взносах учредителей.
С момента формирования ликвидационной комиссии (назначения ликвидатора) до завершения ликвидации с внесением соответствующей записи в государственный реестр полномочия по управлению делами юридического лица возлагается на указанную комиссию (ликвидатора).
К сожалению, в большинстве случаев при ликвидации предприятия наблюдается недостаточность имущества для удовлетворения требования кредиторов. Компания гарантирует соблюдение следующих прав Субъекта персональных данных: право на получение сведений о том, какие персональные данные Субъекта персональных данных хранятся у Компании; право на удаление, уточнение или исправление хранящихся у Компании персональных данных; иные права, установленные действующим законодательством РФ.
Как ООО без расчетного счета оплатить налоги — пошаговая инструкция
Следовательно, ликвидационная комиссия обязана представлять в налоговый орган декларации по каждому из налогов, подлежащих уплате в бюджет до момента ликвидации организации.
Обязательный платеж, который вносится при закрытии компаний, называется государственной пошлиной. Этот сбор с 2019 года в обязательном порядке взимается при обращении в регистрирующий орган при регистрации ликвидации юрлица только в тех случаях, когда документы подаются не в электронной форме.
Очень часто при проведении ликвидации организации ее руководители и владельцы торопятся закрыть р/с, забывая, что оплата налогов без него существенно затруднена. Ведь открывать новый счет для разовой оплаты налога довольно долго и затратно, но без этого налоговая откажется ликвидировать организацию.
Для физических лиц – фамилия, имя, отчество физического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
Адвокат, г. Санкт-ПетербургОбщаться в чате Чтобы закрыть вообще без последствий — реорганизация путем присоединения к другой организации (нужны другие учредители)либо оплата налога и ликвидация либо продажа долей(как я понимаю есть проблемы) стороннему лицуБез других учредителей и задолженности за несдачу отчетности ее не ликвидируют.ответственность за неуплату налога не грозитСтатья 199.
Уплата налогов на прибыль после ликвидации ООО.»,»articleBody»:»Порядок ликвидации ООО После того как общее собрание дольщиков ООО приняло окончательное решение о его ликвидации, запускается юридическая процедура закрытия.
Внести необходимую сумму по квитанции. Некоторые банки могут не принять такой платеж ввиду технических ограничений программного обеспечения, и лучше уточнить этот момент заранее.
Поэтому первоочередной целью ликвидационной комиссии или ликвидатора является приведение в порядок документации. Проверка касается функционирования предприятия в последние 3 года работы и не зависит от того, как давно состоялась предыдущая плановая проверка.
Лица, осуществляющие обработку персональных данных по поручению ООО Юридическая компания «Старт», обязуются соблюдать принципы и правила обработки и защиты персональных данных, предусмотренные Федеральным законом № 152-ФЗ «О персональных данных».
Но из прежней нормы закона следовало, что подобные взыскания применимы именно к организациям. В связи с этим недобросовестные налогоплательщики выводили активы на физических лиц, в том числе со статусом индивидуальных предпринимателей.
ИФНС настаивает на том, что единственный вариант для организации оплатить налог — перечислить необходимую сумму с расчетного счета. Позиция налоговой службы строится на том, что при осуществлении платежа через представителя нет возможности установить, использовались ли для этого средства организации или собственные средства физического лица.
Если все средства воздействия на неплательщика налогов исчерпаны, то по суду налоговый орган вправе осуществить взыскание задолженности, причем не только с самого налогоплательщика, но и с зависимого лица.
Предпринимателям можно платить налоги наличными через банки, даже если у них нет счета. Часто именно так и поступают люди, занимающиеся микробизнесом и оформленные в качестве ИП. Им просто невыгодно платить кредитной организации за РКО. Гораздо сложнее без расчетного счета юр. лицу.
С ноября 2016 года Налоговый кодекс допускает внесение налоговых платежей за налогоплательщика любыми лицами. То есть одна организация может заплатить за другую, равно как за ИП или физическое лицо. И наоборот: физическое лицо может погасить налоговую задолженность организации или ИП.
Ответ на этот вопрос зависит от того, несут ли учредители (участники, акционеры) ответственность по долгам организации.Если ликвидируемая организация не может полностью уплатить налоги (пени, штрафы), то оставшаяся задолженность погашается учредителями (участниками, акционерами) в порядке, установленном законодательством России (п.
Предусмотренные законодательством сроки проведения ликвидации призваны установить временные рамки для проведения всех ликвидационных процедур.
В соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ.
Ликвидация: что должен знать бухгалтер?
Налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налоговых органов или его заместителя, в котором указывается причина, по которой проводится контрольное мероприятие — ликвидация налогоплательщика.
Выплаты по гражданско-правовым договорам подряда и оказания услуг облагайте НДФЛ. Налог удерживайте при каждой выплате — и с аванса, и с вознаграждения за выполненную работу (Письмо Минфина от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).Важный момент: обязательства налогоплательщика при этом не завершаются вместе с ликвидацией фирмы. Перестать оплачивать имущественный налог можно только после прекращения права собственности. Налог на прибыль при ликвидации ООО. Появляется в результате продажи компанией каких-либо активов или в иных случаях возмездной передачи товаров, оказания услуг.
Если с самостоятельным закрытием фирмы и уплатой налогов возникают проблемы, лучше обратиться за помощью в фирмы, занимающиеся оказанием помощью в ликвидации.
Нужно ли начислять зарплату ликвидатору ооо
Задолженность по налогам уплачивается в соответствии с очередностью выплат кредиторам ликвидируемой организации. Налоговые органы также являются кредиторами организации. Очередность выплат устанавливается в статье 64 ГК РФ. Закон установил четвертую очередь для расчетов по долгам с бюджетом.
Да, имеет право это сделать. Кроме того, если ликвидатором является наемное лицо, которое несет расходы по процедуре упразднения организации, то все его денежные затраты будут отображены в отчете о финансовых результатах с начала года по день (число и месяц) закрытия ООО.
N 41/9 при применении пункта 2 ст. 49 НК РФ необходимо учитывать, что ответственность учредителей по налоговым долгам организации возможна только в случае, когда в соответствии с гражданским законодательством учредители ликвидируемого юридического лица несут субсидиарную ответственность по его долгам.
Все подчинено главной цели — налоги надо платить. Возможных лазеек почти не остается», — рассуждает Горбова.
Причины ликвидации самые разнообразные. Юридическое лицо в результате ликвидации прекращает свое существование как субъект права, утрачивая правоспособность.
Следует иметь ввиду, что для данной категории плательщиков Правилами не предусмотрен новый статус. В поле «101» — «Статус плательщика» указывается статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.
В заявлении можно уточнить реквизиты платежа, полагаясь при этом на разъяснения ФНС о налоговых платежах в пользу третьих лиц.Робот-пылесос при подписке на «Упрощенку»!
Значит, может сложиться ситуация, когда налоги не будут уплачены по причине отсутствия средств, хотя ликвидация проведена точно в соответствии с законом. Такие ситуации возможны, и закон допускает подобное развитие событий.
Поэтому единственный шанс не усугублять ситуацию – оплатить налоги со счета иного лица (учредителя или директора). Клиент обратился с просьбой помочь сделать налоговый платеж за организацию с использованием платежной карты директора через онлайн-систему банка.
На основании актов сверки с налоговыми органами и актов документальной проверки расчетов определяется сумма задолженности организации.
Оплата работы членов ликвидационной комиссии
Обращаем внимание, что иное лицо, не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
Есть ограничение на расчетном счете, поэтому за организацию налог платит директор через интернет-банк с личной карты. Выбираем через поиск номер ИФНС, КБК, куда и какой налог перечислять, ОКТМО, индекс документа – «0».
В составе пакета налоговых поправок президентом также подписаны поправки, вводящие двухлетние налоговые каникулы для самозанятых граждан, которые оказывают физическим лицам бытовые услуги. Речь идет о нянях и сиделках, репетиторах и домработницах.
Банк может перевести денежные средства без открытия счета только по поручению физических лиц. Расчеты юридических лиц производятся через банковские счета.
В комментируемом письме ФНС России поясняет, что банк имеет право исполнить платеж, не открывая счет, только если деньги дает физическое лицо. Деньги юридических лиц банк может перевести только со счета организации. Такие правила регламентированы статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности». Переводы денежных средств без открытия банковских счетов, за исключением переводов электронных денежных средств, осуществляются по поручению физических лиц.
Эти правила касаются, в том числе, и уплаты налогов. Человек может заплатить свои налоги через банк, кассу местной администрации или через почту (п. 3 ст. 45 НК РФ). Банк имеет право принять наличные от физического лица для уплаты налогов (Положение Банка России от 19.06.2012 № 383-П). Для юридических лиц такой способ уплаты налогов не подходит. Организации обязаны платить налоги в безналичной форме со своего расчетного счета.
Позиция Минфина России
Ранее Минфин России в своих письмах сообщал, что организации не могут уплачивать свои налоги наличными денежными средствами, а обязаны перечислять деньги в безналичной форме через свой расчетный счет. Это правило касается всех обязательных платежей фирмы (письма Минфина России от 20.05.2013 № 03-02-08/17543, от 24.10.2013 № 03-02-07/1/44732). Вместе с тем Высший арбитражный и Конституционный суды России допускают уплату налогов за организацию ее представителем при условии, что налоги уплачиваются за счет собственных средств организации.
Позиция судей
Суды в своих решениях апеллируют к пункту 4 статьи 58 Налогового кодекса РФ, в которой сказано, что налогоплательщик имеет право исполнять свое обязательство перед бюджетом и в безналичной форме, и наличными денежными средствами. Тем не менее, свое право платить налоги наличными, в том числе через своего представителя, организации, скорее всего, придется доказывать в суде. Примерами в пользу налогоплательщика могут послужить определения Конституционного суда от 22.01.2004 № 41-О и ВАС РФ от 12.02.2009 № ВАС-1438/09. В последнем подтверждается право налогоплательщика осуществлять расчеты по налогам и сборам через законного или уполномоченного представителя (п. 1 ст. 26 Налогового кодекса РФ). При этом из платежного документа должно быть ясно, что налог уплачен организацией за счет собственных денежных средств. То есть в платежном документе должны быть указаны наименование фирмы, ее юридический адрес и ИНН. Факт уплаты налога из собственных средств фирмы подтверждается, например, расходным кассовым ордером, по которому представитель фирмы получил деньги для уплаты налогов за компанию.
Ошибочный платеж можно вернуть
При отсутствии средств на расчетном счете организации многие совершают следующую ошибку: деньги в счет уплаты налоговых обязательств за организацию через банк от своего имени платит работник или учредитель. В этом случае уплата налогов не засчитывается организации, а «зависает» на невыясненных платежах в налоговой. Этот платеж нельзя уточнить, его можно только вернуть. Для этого плательщик-физическое лицо должен подать заявление в налоговую инспекцию по месту жительства. В заявлении о возврате ошибочно уплаченных денежных средств нужно указать реквизиты ошибочного платежа и приложить копию платежного документа.
В комментируемом письме от 11.12.2013 № ЗН-4-1/22320 ФНС России допускает внесение денежных средств на счет организации для уплаты налоговых обязательств фирмы. Например, учредитель может внести деньги на расчетный счет в качестве займа.
Физлицо может пополнить счет организации
Организация может занять деньги у любого физического лица, в том числе у работника, учредителя, генерального директора или постороннего человека. Чтобы минимизировать финансовые обязательства сторон в виде уплаты процентов фирмой и налога на доходы физического лица, чаще всего прибегают к беспроцентному займу от учредителя. При этом договор займа следует оформлять в письменной форме.
Получение беспроцентного займа от учредителя регулируется ПБУ 15/2008, в бухгалтерском учете отражается как кредиторская задолженность. При получении займа у фирмы не возникает дохода, соответственно не возникает и расхода при погашении займа (п. 2, 5 ПБУ 15/2008, п. 2 ПБУ 9/99, п. 3 ПБУ 10/99).
В бухгалтерском учете полученные средства проводят через кассу и отражают в долгосрочных займах (счет 67), впоследствии этот долг учредитель часто прощает. Если учредителю принадлежит больше половины уставного капитала, то прощение долга не несет налоговых последствий для компании. Если фирма собирается в скором времени (не более 12 месяцев) возвратить заем учредителю, то полученные средства относят в краткосрочные займы (на счет 66). В бухгалтерском учете формируются следующие проводки:
Дебет 50 Кредит 66 (67)
— получены денежные средства от учредителя по договору беспроцентного займа;Дебет 51 Кредит 50
— заемные средства от учредителя внесены на расчетный счет.Возврат заемных средств учредителю в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
—денежные средства, полученные по договору беспроцентного займа, возвращены учредителю.Налоговый консультант Е.П. Ирхина, для журнала «Нормативные акты»
Актуальные нормативные акты в бесплатном приложении
Бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» поможет Вам всегда быть в курсе изменений в учете и налогообложении, не перегружая себя поиском и изучением лишних не нужных вам документов.
Узнайте больше >>
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!Выбор читателей
С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов
Авансовый отчет 2021: шпаргалка для бухгалтера
Не все ошибки в СЗВ-М приводят к штрафам
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Читайте также:
