Зарубежный опыт налогового регулирования реферат

Опубликовано: 30.04.2024

Виды налогов, причины и последствия снижения налоговых ставок. Условия получения отсрочки от налогообложения доходов в развитых странах Запада. Цели и методы внутреннего планирования предприятия. Анализ влияния таможенных пошлин на конечную цену товаров.

Рубрика	Финансы, деньги и налоги
Вид	статья
Язык	русский
Дата добавления	10.02.2019
Размер файла	17,8 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://allbest.ru

Кокшетауский университет им. Абая Мырзахметова

Опыт налогового регулирования в развитых странах

Абдралиев Б.А. - к.э.н., Бейсембаев Е.К.

На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

При налоговом планировании не следует ориентироваться только на размеры налоговых ставок. Напротив, размеры налоговых ставок с точки зрения обложения налоговой деятельности имеют второстепенное значение. Иначе трудно бы было понять, почему в условиях полной свободы движения капиталов компании продолжают действовать в странах с уровнем корпорационного налога в 4%-50% и не перебираются в "налоговые гавани", где ставки этого налога 2-5% или он вовсе не применяется [4; c. 29].

На самом деле и в странах с нормальными (не пониженными) ставками налогов компании с хорошо поставленным налоговым правительством платят налоги по эффективной налоговой ставке не свыше 20-25%. А эти ставки уже сравнимы с уровнем налогообложения в странах - "налоговых гаванях". Поэтому выбор между странами с нормальными налоговыми ставками и "налоговыми гаванями" далеко не всегда предопределен в пользу последних; во многих ситуациях и те и другие играют на равных.

Снижение высоких нормальных налоговых ставок до пониженных эффективных в западных странах в принципе доступно для всех компаний, хотя и носит избирательный характер. Практически во всех этих странах существуют значительные налоговые льготы (или даже прямые субсидии и компенсации) для экспортной деятельности, для инвестиций в новые промышленные мощности, в создание новых рабочих мест, для предприятий, создаваемых в относительно менее развитых районах и т.д. Поэтому в отношении реальной производственной и коммерческой деятельности налоговые режимы развитых стран вполне конкурентоспособны с режимами стран - "налоговых гаваней", особенно если учесть, что для реальной деятельности важны состояние инфраструктуры, доступности источников сырья, близость рынков сбыта, наличие квалифицированной рабочей силы, в чем "налоговые гавани", очевидно, уступают развитым странам.

Но даже и для "базовых" компаний, не осуществляющих никакой деятельности в стране своего местонахождения, а только управляющих активами, обслуживающих или контролирующих деятельность в других странах, размещение в стране с нормальным уровнем налогообложения может оказаться не менее выгодным, чем в стране - "налоговой гавани". Дело в том, что многие страны (США, Великобритания, Франция и т.д.) предоставляют своим компаниям отсрочку от налогообложения доходов, полученных за рубежом до тех пор, пока они не будут реально репатриированы в страну. Такая отсрочка может фактически иметь бессрочный характер, а при современном уровне процентных ставок отсрочка в уплате налогов на 7-8 лет равносильна полному освобождению от налога [4; c. 30].

Компании с международным масштабом деятельности могут даже пользоваться весьма существенными льготами, предусмотренными международными налоговыми соглашениями; страны - "налоговые гавани" таких соглашений не имеют.

Наконец, некоторые развитые страны (США, Франция, ФРГ, Япония и т.д.) в последние годы приняли специальные законы, направленные за перемещением капиталов из этих стран в "налоговые убежища", которые на деятельность их граждан и компаний не распространяются. Это также служит сдерживающим фактором при выбор страны размещения капитала. При всем этом давление развиты стран Запада на страны - "налоговые гавани" никогда не было особенно сильным. Точнее было бы сказать, что отношение налоговых властей западных стран к "налоговым гаваням", при всей остроте официальной критики, остается в рамках"резервируемой благосклонности". Большинство из стран - "налоговых гаваней" при желании могли бы быть сокрушены простыми политическими и экономическими мерами буквально в несколько дней.

Но на самом деле капиталы только "базируются" в налоговых гаванях", а реально они вкладываются и функционируют в тех же западных странах. Туда же переводятся и доходы с этих капиталов, поскольку их владельцы проживают в этих странах. Более жесткая позиция по отношению к "налоговым гаваням" могла бы побудить инвесторов и компании окончательно покинуть свою страну. Наконец, страны - "налоговые убежища" играют важную роль для смягчения остроты конкурентных противоречий между развитыми странами в борьбе за привлечение капиталов и дают важный аргумент для внутриполитической борьбы в этих странах, позволяя властям защищать предоставление существенных налоговых льгот капиталам ссылками как раз на наличие этих "налоговых убежищ" за рубежом.

Таким образом, уплата предприятием налога по стандартной, установленной законом ставке является необычным, редким явлением и свидетельствует о плохой постановке налогового планирования на данном предприятии.

Для целей налогового планирования все множество налогов, уплачиваемых предприятиями в ходе его деятельности, целесообразно подразделить на налоги, оплачиваемые по счетам издержек, и налоги, уплачиваемые по счетам прибылей и убытков. При этом в первой группе налогов можно выделить налоги, уплачиваемые предприятием от имени других лиц, и налоги, подлежащие делению между предприятием и другими лицами. Однако это деление, хотя и основано на законодательно утвержденных формах налогов, на практике оказывается весьма расплывчатым. Действительно, то, в какой доле эти налоги приняты на собственные издержки, зависит не от налогового законодательства, а от конкретных условий взаимоотношения данного предприятия со своими контрагентами.

Например, налоги с оборота, акцизы и т.д., хотя и уплачиваются предприятием от своего имени, но фактически при благоприятных обстоятельствах могут через цены полностью перекладываться на потребителей, т.е. номинальное увеличение издержек на сумму этих налогов автоматически балансируется соответствующим увеличением выручки. Среди налогов, уплачиваемых предприятием от имени других лиц, можно выделить налоги на заработную плату.

Налоговое планирование является компонентом (и одним из важнейших) внутреннего планирования предприятия, показатели и общие цели которого принципиально отличаются от публикуемых в официальных отчетах и балансах. Публикуемые размеры балансовой прибыли (и даже прибыли после уплаты налогов) не являются и не могут являться целью деятельности предприятия. В действительности цифры, публикуемые в балансах предприятий, представляют собой лишь ту долю реальных накоплений, которую предприятие готово предоставить для распределения между государством (в виде налогов с прибыли) и акционерами (в виде дивидендов, остаток прибыли может использоваться на создание некоторых видов резервов). Причем если говорить об акционерах, то балансовая прибыль является средством удовлетворения в основном мелких акционеров, а крупные пайщики предприятий реализуют свою долю накоплений другими более выгодными для них способами.

В своем внутреннем планировании предприятия ориентируются не на балансовую прибыль, а на некий сводный показатель накопления (который на разных предприятиях рассчитывается по разной методике), охватывающий, кроме балансовой прибыли, целый ряд других форм, под которыми маскируется реальная прибавочная стоимость, произведенная на данном предприятии. Это, во-первых, часть реальных денежных накоплений, которые в балансе показываются как издержки: отчисления в амортизационные фонды (точнее, их избыточная часть по сравнению с реальным износом оборудования), различного рода резервы, формируемые за счет начисления на издержки, и т.д.

Во- вторых, это нереализованный прирост стоимости принадлежащих предприятию активов: недвижимого имущества, товарных запасов, пакетов, акций и т.д. В- третьих, это находящиеся в обороте предприятия средства, передача которых в пользу других лиц может быть задержана на более или менее длительное время: суммы налогов, по которым государством предоставлена отсрочка; пенсионные фонды и фонды привлечения к участию в капитале предприятия наемных работников, образуемого путем начислений на них заработную плату; временно освобождаемые от налогов фонды накопления средств на капиталовложения и т.д.

Не все эти фонды в одинаковой степени выражают накопление предприятия; поэтому фонды и суммы, перечисленные в двух последних группах, должны учитываться с соответствующими поправочными коэффициентами. доход налогообложение планирование

С точки зрения такого внутреннего планирования все налоги, уплачиваемые предприятием, рассматриваются как его собственные издержки; разница лишь в возможностях и методах их учета. Так, налоги, уплачиваемые с имущества или капитала предприятия, могут быть точно определены заранее; конечное бремя налогов с оборотов таможенных пошлин и других налогов, рассчитываемых на базе цен продаваемых товаров и услуг, может быть определено лишь с учетом возможности переложения этих налогов на потребителей (путем изменения цен); размер корпорационного налога зависит от целого ряда компонентов, влияющих на величину балансовой прибыли, из которых только часть может регулироваться самим предприятием, а остальные определяются внешними причинами, поэтому в отношении этого налога может быть лишь более или менее точный прогнозный расчет. Кроме того, предприятие должно планировать возможную экономию на уплату налогов вследствие использования льгот, предусмотренных для тех или иных форм расходования его накоплений, отсрочек в уплате налога и т.д.

Поэтому при планировании своей деятельности, размещении накопленных доходов и ресурсов предприятие разрабатывает, как правило, несколько вариантов, из которых выбирает тот, который обеспечивает минимальный размер налоговых обязательств (естественно, при равенстве прочих коммерческих и финансовых условий). При этом наиболее широкие возможности для налогового планирования существуют именно со стороны налогов, уплачиваемых по счетам прибылей, поскольку именно для этих налогов законом предусмотрено наибольшее число льгот, скидок, вычетов и т.д. в зависимости от выбора того или иного пути осуществления деятельности, формы и методов вложения капиталов.

Переход к системе обложения на основе прироста только состояния налогоплательщика потребовал создания условий для того, чтобы общая сумма взимаемых с него налогов не превысила пределов этого дохода. В прошлом этому ограничению не придавалось значения, разные виды налогов вводились сами по себе, действовали обособленно друг от друга, поэтому суммирование внешне невысоких ставок разных налогов, но устанавливаемых на базе валового, а не чистого дохода, нередко приводило для некоторых категорий населения к обложению, превышающему весь объем реализуемыми доходов и, соответственно, к их разорению и прогрессирующему обнищанию. Сейчас этому условию предается весьма важное значение, особенно если учесть, что в некоторых странах через налоги перераспределяется до трех пятых всей суммы национального дохода [4; c. 42].

1. Кадырбеков Б. "Об основных принципах регулирования налоговой системы". // Казахстан: экономика и жизнь 2002 г. №3-4 с. 17-21;

2. Калижанов Б.У. Администрирование физических лиц // Финансы Казахстана. 2011 №11 стр. 20-22;

3. Караусова Т. "Налоги: сущность и принципы использования" Алматы. 2009г.с.25;

4. Корпоративный налог // Экономика и право Казахстана. 2010 №6. с. 26;

5. Кусаинов К.К. Механизмы налогового администрирования // Финансы Казахстана 2009 г. №3 стр. 78-80;

6. Кучерявенко М.П. "Налоговая обязанность: содержание и структура // налоговый эксперт. 2009 г. №10. стр. 5;

Опыт налогового регулирования в развитых странах. Абдралиев Б.А. - к.э.н., Бейсембаев Е.К. Кокшетауский университет им. Абая Мырзахметова

В статье рассматривается налоговые вопросы стран США, Франция, ФРГ, Япония, где практически во всех этих странах существуют значительные налоговые льготы (или даже прямые субсидии и компенсации) для экспортной деятельности, предоставляют своим компаниям отсрочку от налогообложения доходов, полученных за рубежом.

The development of wgions agricuture. Abdraliev B.A. - Ph.D., Beisembaev E.K. Kokshetau University. Abay Myrzahmetova

Social perfection of a man is an important feature in the system of market management. The result of reforms in USA, FRG, region brought serious changes in the structure of the agrarian sector of the economy.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Социально-экономическая сущность налогов с физических лиц и их место в налоговой системе государства. Взаимодействие налогоплательщиков-физических лиц и налоговых органов. Опыт налогообложения в развитых странах и возможность его использования в России.

дипломная работа [344,5 K], добавлен 06.04.2012

Сущность, основные функции, принципы и классификация налогообложения. Роль налогов в формировании доходов государства. Налоговая система в странах с развитой рыночной экономикой. Тенденции и перспективы развития налоговой системы в развитых странах.

курсовая работа [68,5 K], добавлен 18.09.2013

Малые предприятия и условия, необходимые для их формирования. Основные показатели развития малого бизнеса в развитых странах. Эволюция налогообложения субъектов предпринимательства. Сущность специальных налоговых режимов. Единый налог на вмененный доход.

дипломная работа [100,7 K], добавлен 19.09.2011

Основные теоретические понятия налогового права в странах ЕС. Анализ правовых механизмов налогового регулирования в странах ЕС на примере Великобритании, Франции и Германии. Использование Россией правового опыта налоговых отношений государств - членов ЕС.

курсовая работа [61,3 K], добавлен 18.08.2010

Достижение оптимальной величины собираемости государственных налогов как одна из главных проблем в области налогообложения. Снижение налоговых ставок при налоговом планировании, виды налогов. Система налогообложения для корпоративного сектора бизнеса.

реферат [27,0 K], добавлен 19.12.2009

Библиографическая ссылка на статью:
Бойко Н.Н. Опыт иностранных государств в сфере налогового администрирования // Политика, государство и право. 2015. № 4 [Электронный ресурс]. URL: https://politika.snauka.ru/2015/04/2862 (дата обращения: 12.04.2021).

В зарубежных странах к налоговому контролю подходят несколько иначе, так, созданы специальные органы государственной власти, выполняющие управленческие функции, которые именуются органами налогового администрирования или налоговыми администрациями. Из них можно выделить: органы, отвечающие за установление налоговой политики; органы, непосредственно взимающие налоги и сборы и контролирующие их уплату [1, с. 18].

Как показывает практика, международный опыт положительно влияет на российскую правовую систему. Что касается улучшения качества системы налогового контроля, то его можно достичь путем совершенствования российского налогового законодательства, так и путем заимствования некоторых зарубежных технологий. Зарубежная практика налогового контроля предполагает различные способы его осуществления. Конечно, использование зарубежных технологий и норм законодательства должно происходить с учетом российского законодательства в этой области, уже использующихся методов налогового контроля и менталитета населения. Конечным итогом от уже использующихся российских методик и нового, более усовершенствованного опыта иностранных государств, система налогового контроля должна демонстрировать положительные изменения, как в системе налоговых органов, так и в отношении населения к уплате налогов и сборов.

Прежде всего, при осуществлении организации контроля за уплатой налогов в зарубежных странах повышенное внимание уделяется сознанию гражданского долга населением путем создания условий, при которых граждане понимают, что неуплата налогов и сборов негативно повлияет на экономическом состоянии государства.

Так, согласно данным Службы внутренних доходов США систематическое и всестороннее проведение проверок приводит к добросовестному отношению налогоплательщика к исполнению своих обязанностей. В результате 83% причитающихся налогов в США уплачивается добровольно. Данные результаты были достигнуты путем усовершенствованию налоговой системы на протяжении 15-ти лет. Существующая концепция по улучшению качества налогового обложения на первое место ставит вежливое и уважительное отношение к налогоплательщикам, на второе – улучшение обслуживания граждан при непосредственном контакте с налоговыми сотрудниками, и на третье – повышение эффективности организации деятельности (снижение затрат и повышение сбора налогов при минимальном вложении со стороны государства).

Так, в Швеции уплата налогов и сборов достигается путем:

– профессионального и точного реагирования государственных органов на совершенные правонарушения, профилактика и меры по информированию населения;

– доверия налогоплательщиков, уверенных в хорошей работе налоговой системы и исполнении налоговыми органами своих задач в соответствии с законом;

– введения доступных для понимания правил налогообложения.

В Великобритании, помимо принципов справедливости, содействия и ясности, отдельное внимание уделяется качеству обслуживания налогоплательщиков.

Ввиду представленных примеров по совершенствованию системы налогового обложения, можно отметить, что во многих странах усиление налогового контроля происходит за счет совершенствования взаимоотношений налогоплательщика и налоговых структур. Большинство стран с развитым налоговым администрированием пришло к выводу, что построение налоговых правоотношений на основе профессионализма служащих налоговых органов и доверия налогоплательщиков позитивно влияет на повышение законопослушности налогоплательщиков, добровольную уплату ими налогов и, в конечном счете, на налоговые поступления.

Также большое значение имеет работа с гражданами-налогоплательщиками, направленная на полное и своевременное информирование населения о внесенных изменениях в налоговое законодательство, просвещение в правовых вопросах.

Ярким примером успешной работы с гражданами можно проследить в Германии, где по стране качественно работает единый телефонный номер поддержки, где можно узнать любую интересующую информацию о налогах и сборах, действуют повсеместно консультационные пункты, в каждом налоговом органе присутствуют специалисты-консультанты. Положительный опыт также можно заметить в работе со средствами массовой информации, на что выделяются средства из бюджета, так как затраты оправдывают результат. Также в Германии регулярно проводится работа с населением в виде анкетирования и опроса, в результате которой налицо отрицательные и положительные стороны работы государственных структур [2].

Далее следует отметить, что немалые усилия в зарубежных государствах обращены на упрощение условий налогообложения физических лиц. Основная цель данной деятельности состоит в упрощении процедуры сбора налогов с физических лиц, которая состоит во взимании налогов без непосредственного участия самого лица в данной процедуре. Налогоплательщику остается только оплатить положенную сумму в налоговый орган. Положительной стороной в таком случае является отсутствие контроля самих налоговых органов как получателей за поступление таких сборов. Примером может служить система удержания фиксированной ставки налога у источника выплаты, которая применяется во многих зарубежных странах.

Например, в Королевстве Норвегии вся ответственность за декларирование дохода, удержание с него суммы налога и перечисление ее на счет налогового органа возлагается на лицо, удерживающее налог (государственное учреждение, организация и т.д.), а от самого налогоплательщика не требуется ни сбора информации, ни представления ее в налоговые органы. Но предусматривается, что налогоплательщик может возложить на себя обязанность по перечислению обязательных платежей в налоговый орган, при условии, что он считает, что налог с него удержан неправомерно и в повышенном размере.

В Финляндии практикуется система, при которой у налогоплательщика существует 2 выбора как платить налог, и такие варианты содержатся на его карточке налогоплательщика. Перед трудоустройством, гражданин должен получить в налоговом органе индивидуальную карточку налогоплательщика и предоставить ее работодателю для дальнейших взиманий налогов. Карточная система предполагает выбор гражданина о способе уплаты налога, который может быть произведен по телефону, либо через сеть Интернет. После проделанных операций, налоговая инспекция отправляет налогоплательщику уже заполненную декларацию по его налогам. При согласии с представленными расчетами налогоплательщику остается только доплатить разницу налоговой суммы или ждать возврата переплаты налога. Перерасчет осуществляется автоматически, и перечисления поступают на банковскую карту физического лица, если он давал согласие на такую процедуру.

Важным моментом является развитие информационных технологий, которые позволяют систематизировать всю информацию. Компьютеризация и автоматизация налогового контроля позволяет:

– уменьшить объем аналитической и статистической работы, которую раньше выполняли вручную;

– провести анализ полученных данных, и на основе анализа повысить уровень проводимых мер;

– снизить количество налоговых правонарушений;

– создать информационную базу о совершенных налоговых правонарушениях, и использовать данную информацию для пресечения таких деяний в дальнейшем.

Следует отметить, что современное техническое оснащение позволяет экономить время налоговых сотрудников и позволяет повысить результативность.

В странах с развитым налоговым администрированием вопросы автоматизации налоговых процессов и совершенствования управления ими являются одними из приоритетных в национальной политике.

Так, например, в Австралии все организации пользуются методом регистрации своих работников в Интернет ресурсе, что позволяет сократить бумажную волокиту и уменьшит затраченное время. Также положительным является состав работников налоговых органов Австралии – 20% от всех работников налоговых инспекций составляют ИТ-специалисты.

Далее заметим, что отдельным направлением повышения эффективности налогового контроля в зарубежных странах является эффективное сотрудничество различных органов государственной власти и разработки единых мер по выработке политике в сфере противодействия от уплаты налогов и сборов.

Например, партнерами итальянских налоговых органов в обмене информацией являются:

– торговая палата промышленников, ремесленников и работников аграрного сектора;

– налоговый архив и картотека налогоплательщиков;

– ведомство автомобильного реестра гражданских транспортных средств.

В Финляндской Республики создан специальный банк данных, который пополняется ежедневно различными организациями. В указанной базе содержатся данные кредитных бюро, аудиторов, реестров акционеров компаний, кадастра объектов недвижимости, информация о пайщиках, директорах, управляющих и иных финансово ответственных лицах. Налоговые органы Финляндии ведут усиленную борьбу с лицами, уклоняющимися от уплаты обязательных платежей. Созданный банк данных помогает упорядочить всю имеющуюся информацию о конкретном лице, также позволяет выделить группу риска, в которую входят граждане, ранее уклоняющиеся от уплаты налогов и сборов [3, с. 69-73].

Во многих странах активно используется процедура «визита и конфискации», которая заключается в наделении сотрудников налоговых структур правом проводить обыски при наличии разрешения судебных органов. Такое разрешение позволяет выявить признаки преступлений, собрать имеющуюся информацию, которая в дальнейшем может служить доказательством мошенничества: тайная или фиктивная деятельность, сокрытие или передача доходов, подлог в налоговой льготе.

Например, в Германии в процессе проведения расследований по делам, связанным с нарушением налогового законодательства, представители налоговой полиции – «Штой-фа» имеют те же права, что и сотрудники полиции. Налоговым законодательством Германии налоговой полиции предоставлены существенные полномочия на проведение обысков и личных досмотров граждан, задержание подозреваемых лиц и конфискацию документов [4]. Руководство «Штойфа» имеет право назначать специальное расследование по любому факту нарушения налогового законодательства.

На основании анализа налогового администрирования в зарубежных государствах следует подчеркнуть, что в практике функционирования системы налогового контроля западных стран можно найти немало ценного и полезного. Однако, применяя и используя их опыт эффективного налогового администрирования, в целях улучшения системы налогового контроля в своей стране, обязательно следует учитывать российскую специфику состояния экономики и традиции населения.

Библиографический список

Налоговое администрирование // Налоговый вестник. 2010. № 10. С. 18.
Украинцева А.И. Правовое регулирование налогового контроля в зарубежных государствах // Административное и муниципальное право. 2011. № 7.
Кузулгуртова А.Ш. Применение форм и методов государственного контроля за налоговыми правонарушениями в России и некоторых иностранных государствах // Финансы и кредит. 2011. № 5. С. 69-73.
Шешукова Т.Г., Баленко Д.В. Развитие налогового контроля: опыт зарубежных стран // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. 2013. № 3 (18).

Связь с автором (комментарии/рецензии к статье)

Оставить комментарий

Вы должны авторизоваться, чтобы оставить комментарий.

Мировая практика показывает, что система налогообложения включает в себя большие возможности для воздействия на развитие предпринимательства, динамику и структуру общественного производства, и его размещение. Налоговые поступления составляют основной источник формирования бюджета любого государства, так как государство при выполнении своих функций нуждается в денежных средствах, расходуемых на финансирование государственных и социальных программ, содержание структуры, обеспечивающей функционирование самого государства.

С помощью налоговых поступлений государство проводит экономическую политику: осуществляет антиинфляционные меры, противодействует господству на рынке монополистов, изымает в бюджет сверхприбыль, образующуюся из- за монопольного роста цен [8]. Кроме того налоговый механизм выполняет функции перераспределения доходов граждан, социальной защиты населения, регулирует личные доходы населения.

Прежде чем обосновывать предложения по дальнейшему совершенствованию налоговой системы РФ, целесообразно изучить богатый опыт зарубежных стран по рассматриваемому вопросу. Налоговые системы всех государств существенно различаются друг от друга: по соотношению различных видов налогов, по уровню налоговой дисциплины и налоговой культуры налогоплательщика, по источникам налогообложения, по мерам ответственности за нарушение налогового законодательства. Особенности налоговых систем в каждой страны зависят от многих факторов: экономических, социальных, политических, демографических и играют ведущую роль приперераспределения ВНП и НД государства [5].

В зарубежной практике основным налоговым инструментом регулирования социального неравенства является подоходный налог. Во всех странах рыночной экономики налог на доходы физических лиц уплачивается по прогрессивному методу, диапазон налоговых ставок достаточно широкий: от 0 до 29 % в Канаде, от 5 до 45 % в Китае, от 0 до 41 % во Франции, в от 0 до 50 % в Великобритании, от 0 до 45 % в Германии, от 0 до 75 % в США и т.д. Максимальная ставка по подоходному налог в 2006 г. в Дании составляла 61 %. Казалось бы, что налоговая ставка очень высока, но следует отметить, что почти во всех странах действуют довольно серьезные необлагаемые налогом минимумы и представлены льготы по различным основаниям.

У каждого налогоплательщика в Великобритании есть личный подоходный налоговый вычет – пособие [6]. Доход до этой суммы в каждом налоговом году, не облагается налогом. Этот налоговый вычет – пособие зависит от возраста налогоплательщика и общего дохода в налоговом году.

В мировой практике считается, что прогрессивная шкала налогообложения способствует достижению высокой социальной справедливости в налогообложении доходов, то есть чем больше доход налогоплательщика, тем большая его часть изымается в бюджет в виде налогов. Между тем, есть и противники данной точки зрения, которые считают, что прогрессивное налогообложение тормозит процесс накопления капитала, роста инвестиций и создания новых рабочих мест.

Однако, в качестве способа повышения прогрессивности налога применяются льготы, вычеты и налоговые кредиты, так как они снижают среднюю налоговую ставку, рассчитываемую как отношение всей суммы уплаченного налога ко всему доходу, даже при применении пропорционального метода налогообложении, где налоговая ставка не зависит от уровня дохода налогоплательщика.

Во многих странах используется система семейного налогообложения, где семья считается единицей налогообложения. Например, во Франции, подоходный налог взимается с общей суммы семейного дохода. Взрослые дети не живущие со своими родителями, могут присоединиться к родителям со своими детьми чтобы составить единую единицу налогообложения [7]. Для расчета налога, применяется специальная таблица коэффициентов, которая принимает во внимание семейное положение налогоплательщика. Для учета численности и состава семьи используется семейный коэффициент, выражающий сумму дохода, приходящую на одну долю.

Налоговая система США, отражая 3-х уровневую систему государственного управления включает в себя федеральные налоги, налоги штатов и налоги местных органов власти. Особенностью системы налогообложения США является параллельное (на федеральном, штатном и местном уровне) взимание основных видов налогов [4]. Население уплачивает подоходный налог в федеральный штатный и местный бюджеты, налог на прибыль корпораций также уплачивается в федеральный, штатный и местный бюджеты, поимущественный налог взимается на уровне штатов и местном и т.д.

Налог на доходы физических лиц является самой крупной статьей доходов бюджета США. Такое положение было достигнуто отчасти за счет постоянного увеличения числа налогоплательщиков. Объект обложения подоходного налога- совокупный доход, складывающийся из различных источников (заработной платы, доходов по ценным бумагам доходов от предпринимательской деятельности, и т.д.). Субъектом налогообложения является семья либо отдельный человек.

Структура доходов федерального бюджета США в 2009 г., %

Подоходный налог с физических лиц

Отчисления на социальное страхование

Налог на прибыль корпораций

Прочие доходы, включая налоги с наследств и дарений

Источник: Мусаева Х.М. Налоговые системы зарубежных стран. – М., 2011 – с. 67.

Особенностью формирования бюджета Японии является очень высокий уровень неналоговых платежей. Только на 84 % государственный бюджет формируется за счёт налоговых поступлений [3]. Остальные 16 % составляют арендная плата, выручка от продажи земельных участков, доходы от реализации ценных бумаг и др. Основными бюджетообразующими налогами Японии считаются налог на доходы физических и юридических лиц, местные налоги, муниципальный корпоративный налог. Основной доход государству приносят корпорационный налог и налог на доходы физических лиц. Ставки подоходного налога с физических лиц колеблются от 10 % до 50 %. Налоговое законодательство Японии предусматривает существенные скидки при уплате подоходного налога в виде необлагаемого минимума, дополнительных льгот для многодетных семей, средств на лечение и т.д. Это и оправдывает столь высокий уровень налоговых ставок данного налога в социальном плане.

Основные положения налоговой системы закреплены в Конституции ФРГ [2]. Согласно основного закона Федеративной Республики Германия бюджет Федерации формируется за счет страховых сборов, таможенных пошлин, вексельного сбора, налога с оборота капитала (федеральные налоги).

В Германии наряду с вертикальным выравниванием, которое обеспечивает распределение доходов между различными уровнями административных образовании, предусмотрено также горизонтальное распределение доходов между относительно мощными и относительно слабыми в финансовом отношении федеральными Землями.

В зарубежных развитых странах наиболее распространенным из косвенных налогов и сборов является НДС, который пришел на смену налога с продаж и налога с оборота. В 90 годы страны Африки, Америки и Юго-восточного региона стали активно включать НДС в свои налоговые системы. В 1989 г. НДС был введен в Японии. В результате доля НДС в общей сумме бюджетных доходов Японии составила 15-20 % [10].

В Италии НДС уплачивается по пяти дифференцированным ставкам, (2 % – льготная, применяемая к товарам первой необходимости, 9 % – основная, которым облагаются большинство промышленных изделий, 18 % – повышенная ставка на нефтепродукты, бензин, 38 % – повышенная ставка, применяемая к предметам роскоши и 0 % – применяемая к экспортным товарам и услугам).

НДС, как налог на всеобщее пользование и потребление в Швейцарии был введен в 1995 года. Здесь применяют три вида налоговых ставок: 2; 3; 6,5 %. Существует определенный перечень освобождаемых от обложения НДС видов деятельности. В Великобритании НДС уплачивается по ставке 15 % на основную часть торгового оборота. Некоторые виды услуг вообще освобождаются от уплаты НДС [9]. В целом он так как в НДС в Великобритании основным бременем ложится на частных лиц и не представляет больших затрат для компаний.

В налоговой системе США налог на добавленную стоимость отсутствует. Вместо НДС существует налог с продаж взимаемый на уровне штатов по средней ставке – от 4 до 5 % и максимальной ставке – от 8 %.

Большое внимание косвенным налогам уделяется также и в мировом Налоговом кодексе, который призван дать возможность странам, находящимся на пути реформ, регулировать налоговые отношения на научной основе, создать единую терминологию и единообразное толкование. Учитывая специфику экономики развивающихся стран формируется за счет таможенных пошлин, НДС, акцизов. Поэтому в Кодексе из пяти разделов два посвящены НДС и акцизам, для введения их в странах с нарождающейся рыночной экономикой.

В современных условия индивидуальные акцизное налогообложение используются в налоговых системах всех стран рыночной экономики, что связано с их фискальной функцией и серьезным влиянием на формирование бюджетных доходов государств. Принято также считать, что акцизное налогообложение призвано сдерживать потребление социально вредных товаров.

По законам США акцизные поступления имеют ограниченное значение и скромное место в доходах бюджета – чуть более – 4 %. Акцизы установлены на товары – алкогольную и табачную продукцию, нефть, бензин, меха, драгоценностиличные самолеты,, дорогие автомобили, на услуги – дороги и воздушные перевозки [1].

В США отсутствует НДС, но применяется налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины. Наиболее фискальное значение на уровне штатов имеет общий налог с продаж. Его доля в совокупных налоговых поступлениях штатов равна около 30 %. Он охватывает большинство товаров потребления, включая медикаменты. Наблюдается тенденция снижения акцизов. Если в 1960 году акцизы приносили в федеральный бюджет 13 % от всех налоговых поступлений, то в 2000 году их доля составила около 3.5 %.

Наибольший доход казне Германии обеспечивается за счет акциза на минеральное топливо – около 31.8 млрд. марок, далее от табачного акциза – 15.5 млрд. марок и акциза на кофе – 2 млрд. марок.

В России акцизные поступления являются одной из основных статей доходов бюджета, т.к. косвенные налоги взимать сравнительно легче. Однако Российский бюджет страдает от огромного числа неплательщиков акцизов.

Из косвенных налогов Италии следует, прежде всего, выделить НДС, введенный в 1973 г. в порядке реализации решений стран участниц ЕЭС для сближения финансовых систем.

Добавленная стоимость с точки зрения налогообложения складывается как разница между выручкой, полученной от реализации товаров, работ и услуг, и затрат на производство этих товаров и услуг. Общая ставка НДС составляет 19 %, при этом действуют и льготные налоговые ставки со скидкой 13 %, 9 % и 4 %. Скидка распространяется на продовольственные товары, журналы, газеты. Акцизы применяются к некоторым специальным видам товаров. К ним относятся, например, крепкие спиртные напитки, пиво, бананы, спички, электроэнергия, строительные материалы, табачные изделия, нефть, и нефтепродукты и др.

После краткого рассмотрения элементов систем налогообложения целого ряда зарубежных стран с развитой экономикой, необходимо подвести некоторые итоги обобщающего характера. Прежде всего, следует отметить, что налоговая система России по объектам налогообложения вполне сопоставима с налоговыми системами рассмотренных государств и по аналогии с ними может быть расценена как действенная и достаточно устойчивая система.

«Клерк» Рубрика Экономика России

Гонконг упростил налоговые платежи

С 1 августа этого года уплатить налоги в Гонконге можно более чем в 1 тыс. небольших магазинов шаговой доступности, разбросанных по всему городу. С 1 февраля этого года здесь проходил эксперимент по оплате в магазинчиках счетов за воду. Он оказался успешным, в связи с чем было принято решение распространить использование магазинной платежной сети для других видов платежей в бюджет города.

Через магазины можно уплатить налог на заработную плату, на прибыль, на имущество, налог на доходы, подсчитанный самоначислением, пошлину за регистрацию предприятия, сбор за электронный штамп. Размер единичной операции не может превышать 5 тыс. гонконгских долларов (645 долл. США).

Как и раньше, граждане могут уплатить налоги и в 126 почтовых отделениях города, по Интернету или телефону с использованием платежных систем. Для платежа налогоплательщик должен предъявить платежный ваучер с напечатанным на нем штриховым кодом.

Налоговые консультанты в ЮАР сами не платят налоги

Руководство налоговой службы Южно-Африканской Республики отмечает, что среди налоговых консультантов велик процент лиц, не выполняющих требования законодательства в отношении налогов, которые они сами должны уплачивать в бюджет. Как показал проведенный минфином страны анализ, в котором участвовали 35 тыс. налоговых консультантов, их налоговая задолженность составила 260 млн рандов (31,7 млн долл. США).

Уже немалое время одной из серьезных проблем налоговой службы страны является большая сумма налоговой задолженности компаний и трастов. Выясняется, что, согласно оценкам, налоговые консультанты обслуживают более 107 600 компаний и трастов.

Работа с налоговыми консультантами является одним из направлений пятилетней программы повышения собираемости налогов, к выполнению которой налоговая служба приступила в этом году. Программа предусматривает повышение уровня исполнения налогового законодательства самими налоговыми консультантами, совершенствование процедур их регистрации, а также выявление консультантов, помогающих своим клиентам уклоняться от уплаты налогов. Налоговое ведомство намерено также разобраться со случаями работы нечистоплотных консультантов с законопослушными налогоплательщиками. Кроме того, в парламент страны внесен законопроект, который, как ожидается, позволит переломить ситуацию, когда только 55 % консультантов, известных налоговой службе, прошли регистрацию в какой-то профессиональной структуре. В результате практически половина консультантов остаются вне надзора. Как показывает статистика, именно они обычно имеют проблемы с собственными налоговыми делами.

Работа с консультантами будет проводиться в два этапа. Во-первых, они должны будут в обязательном порядке зарегистрироваться в официально признанном налоговой службой контролирующем органе, каким является, например, Южно-африканский институт профессиональных бухгалтеров. На втором этапе будет создан независимый контрольно-надзорный совет по работе с налоговыми консультантами. Он проанализирует полученные за полтора года результаты выполнения первого этапа.

Налоговое ведомство проведет пересмотр требований к квалификации и опыту работы и переподготовке налоговых консультантов, норм поведения, дисциплинарного кодекса, процедур официального признания профессиональных организаций. Считается, что новая профессиональная организация, претендующая на статус официальной, должна насчитывать не менее 1 тыс. членов на момент подачи заявки либо не позднее одного года с момента ее подачи.

Министр финансов получит право созывать специальную комиссию для рассмотрения случаев, когда профессиональная организация демонстрирует неспособность принимать эффективные дисциплинарные меры.

Индия готовит новую группу оформителей налоговых деклараций

Индийское налоговое ведомство приняло решение о подготовке новой группы оформителей налоговых деклараций численностью 5 тыс. человек. Оформитель налоговых деклараций имеет право подготавливать налоговые декларации для семей и частных лиц, оформлять и ежеквартально подавать заявления на налоговый кредит, а также зарегистрироваться в качестве посредника электронного налогового декларирования. Это будет уже вторая группа оформителей налоговых деклараций, первая была запущена в 2006-2007 гг.

Поступить на учебу могут лица со степенью бакалавра экономики, права или математики. Обучение специалиста оплачивает налоговое ведомство, однако ответственность за его трудоустройство не несет. По окончании учебы специалисту выдается диплом и присваивается индивидуальный идентификационный номер, что позволяет ему работать в качестве индивидуального предпринимателя.

Плата за услуги оформителя налоговых деклараций следующая: за оформление и подачу первой годовой декларации нового налогоплательщика он получает 3% от суммы уплаченного налога, за декларации, поданные в следующие два года, – 2 и 1% соответственно.

В Европе обсуждают налоговые льготы для электромобилей

Канцлер Германии Ангела Меркель подчеркнула твердое намерение правительства вывести страну на передовые позиции в мире по объему рынка электромобилей. Решению этой задачи должно способствовать, в частности, введение налоговых льгот для электрических транспортных средств, а также выделение средств в размере 1 млрд евро на исследования и разработки. Канцлер признала, что амбициозная цель вывести на дороги к 2020 году не менее миллиона электромобилей будет трудно достижимой. Тем не менее она подчеркнула, что отказываться от решения этой задачи было бы неправильно.

Законопроекты, предусматривающие расширение налоговых льгот для электрических транспортных средств и смягчение режима налогообложения служебных электромобилей, обсуждаются в немецком парламенте и должны быть приняты в этом году. Правительство планирует предоставить на десять лет освобождение от налога на автотранспортное средство физическому лицу, которое решило приобрести более дорогой автомобиль, при условии, что выбросы углекислого газа электромобиля составляют менее 50 граммов на километр и что он куплен до 31 декабря 2015 года. Власти также планируют скорректировать налог на служебный автомобиль, чтобы стимулировать покупку электрических автотранспортных средств компаниями. Водителям электромобилей предполагается также предоставить особые права по парковке и движению по полосе, выделенной для автобусов.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Декабря 2012 в 20:21, курсовая работа

Краткое описание

В настоящее время происходит активная модернизация российской налоговой системы, идет поиск и внедрение наиболее эффективных налоговых инструментов, способных создать действенную инвестиционно-направленную экономику.
В этой связи интересен опыт ряда стран по вопросам стимулирования развития экономики, привлечения инвестиций, социального развития.

Прикрепленные файлы: 1 файл

налоги заруб стран.docx

Опыт налогового регулирования

в зарубежных странах

и возможность его использования в России

кандидат экономических наук

В исследовании использованы данные справочников «Corporate taxes 2004—2005» и «Individual taxes 2004—2005». Worldwide

Summaries. Pricewaterhouse Coopers. – John Wiley & Sons, Inc.

В зарубежной практике налоговое регулирование экономики осуществляется

путем установления новых налогов либо корректировки действующего

законодательства. Через определение налогоплательщиков, объектов

налогообложения, налоговых баз, ставок и льгот, порядка исчисления

налогов государство, исходя из общенациональных интересов, стимулирует

предпринимательскую и инвестиционную деятельность в одних направлениях

и сдерживает в других.

В настоящее время происходит активная модернизация российской налоговой

системы, идет поиск и внедрение наиболее эффективных налоговых

инструментов, способных создать действенную инвестиционно-направленную

В этой связи интересен опыт ряда стран по вопросам стимулирования развития

экономики, привлечения инвестиций, социального развития 1

НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН 17

мер минимального корпоративного налога в те-

чение первого года работы снижен до 273 евро за

квартал, или 1092 евро в год. В случае получения

компанией убытка уплата минимального корпора-

тивного налога переносится на будущее, до полу-

В России положение иное. В настоящее время,

когда в целях налогообложения принимаются лю-

бые экономически оправданные и документально

подтвержденные расходы, связанные с получением

доходов, российские компании не заинтересова-

ны в максимизации налоговой прибыли в учете, а

наоборот, стремятся к формированию убытка, по-

скольку могут переносить полученный убыток на

будущее в течение 10 последующих лет. Поэтому

уплата минимального налога стимулировала бы

налогоплательщиков становиться прибыльными

компаниями, так как в силу закона они были бы

обязаны уплатить определенную сумму налога вне

зависимости от результатов своей деятельности.

Еще одной особенностью налоговой системы

Австрии является применение налога на перевод

капитала в отношении, например, таких трансак-

ций, как взносы в уставный капитал активов, даре-

ние или безвозмездная передача активов юридиче-

скому лицу, вне зависимости от формы договора,

определяющего эту сделку. Данный налог взимается

у передающей стороны со всей вносимой суммы

капитала по ставке 1 % и относится на расходы при

определении корпоративного налога.

На наш взгляд, очевиден экономический смысл

этого налога: передача финансового актива безвоз-

мездно либо взамен определенного капитального

актива (ценных бумаг, долей) влечет за собой пе-

реход права собственности на передаваемый актив

либо его эквивалентную или неэквивалентную за-

мену и освобождение от уплаты НДС и налога на

, в отличие от отчуждения

товара, которое обязательно сопровождается взи-

манием данных налогов.

В России действует полное освобождение от

уплаты НДС и налога на прибыль организаций не

только передающей стороны при взносе в устав-

ный капитал (фонд) организации, дарении акти-

вов, но и получающей стороны (эмитента), а также

вертикально интегрированных компаний (при без-

возмездной передаче имущества от материнской

компании к дочерней или от одной дочерней ком-

пании к другой). Поэтому считаем возможным вве-

сти такую практику и в России (конечно, налог не

должен быть обременительным для инвесторов и

служить препятствием для развития экономики и

интенсификации инвестиционной деятельности).

Что касается амортизационных отчислений, то

австрийская налоговая практика содержит только

линейный метод списания стоимости активов на

расходы. Тем не менее налогоплательщик вправе

самостоятельно устанавливать норму амортизации

(исключение составляют промышленные и произ-

водственные здания, для которых годовая норма

амортизации определена 2—3 %, и автомобили—

12,5 %). Кроме того, допускается начисление амор-

тизации по такому нематериальному активу, как

деловая репутация фирмы (в течение 15 лет); уста-

новлены правила для уценки стоимости природных

ресурсов вследствие их истощения, что отсутствует

в российской налоговой практике.

В отношении вычета отдельных видов расхо-

дов при определении налоговой базы существуют

• расходы на обучение сотрудников принимаются

в размере, не превышающем 20 % от суммы поне-

• стоимость деловых обедов относится на расходы

в размере 50 % от фактических затрат;

• любые расходы на НИОКР принимаются в пол-

ном объеме. При наличии убытка у компании

предусмотрено субсидирование расходов на

НИОКР за счет бюджетных средств (либо в виде

налогового кредита) в размере 8 % от сумм поне-

Максимальная ставка корпоративного налога в

Бельгии снижена с 39 до 33,99 % (включая специ-

альный антикризисный налог 3 %, который обяза-

ны уплачивать все организации), что выше средне-

европейского уровня ставок. Для малых и средних

предприятий либо предприятий с небольшой ве-

личиной налогооблагаемого дохода установлены

пониженные ставки: 24,25 %—в отношении дохо-

дов не более 25 000 евро; 31 %—от 25 001 до 90 000

евро; 34,50 %—от 90 001 до 322 500 евро.

Законодательством Бельгии при определении

налоговой базы корпоративного налога установ-

лены «правила недостаточной капитализации».

Так, уменьшение налоговой базы бельгийской

компании или филиала на выплаченные процен-

ты может быть ограничено либо не разрешено на-

логовыми органами, если получатель процентов

освобожден от уплаты данного налога либо ставка

налога существенно ниже действующей в Бельгии.

В случае когда безвозмездная передача имущества осущест-

вляется между взаимозависимыми компаниями (доля участия в

капитале 50 % и более).НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН

Налоговая политика и практика № 7’2005

В данном случае выплаченные проценты за поль-

зование заемными средствами (за исключением

процентов, подлежащих уплате по ценным бума-

гам), не вычитаются в части превышения расчет-

ных процентов, определяемых с учетом коэффи-

циента, а именно если величина заемных средств

в 7 раз превышает размер оплаченного капитала

и капитальные резервы компании, выплачиваю-

Особые правила недостаточной капитализации

применяются в отношении займов от акционеров,

директоров, управляющих или иных подобных лиц,

непосредственно связанных с управлением ком-

панией, либо их близких родственников (супругов

или детей). Так, в случае, когда проценты, выплачи-

ваемые по подобным займам, превышают средне-

рыночный процент либо сумма займа меньше, чем

размер оплаченного капитала компании, выплачи-

ваемые проценты признаются у получателей диви-

дендами, а расходы на уплату процентов не подле-

жат вычету при определении налогооблагаемой

базы корпоративного налога.

Амортизационная политика Бельгии пре-

дусматривает два метода начисления амортиза-

ции—линейный и метод уменьшаемого остатка.

Последний метод неприменим в отношении нема-

териальных активов, автомобилей, а также в случае

операционного лизинга, когда активы фактически

используются лизингополучателем. Так же, как и в

Австрии, разрешается амортизация в целях нало-

гообложения исключительно линейным методом

в течение 10—12 лет—так называемой деловой ре-

Среди российских экономистов вопрос о целе-

сообразности включения в состав амортизируемо-

го имущества деловой репутации фирмы пока ос-

Интересен также бельгийский механизм пере-

носа убытков на будущее. В Бельгии не установлен

предельный срок зачета убытков против будущей

прибыли, так же как и ограничение ежегодного

максимального списания убытков.

Стимулирование малых и средних предприятий

Бельгии происходит посредством создания необ-

лагаемого инвестиционного резерва в размере не

более 50 % общей суммы нераспределенной при-

были, или не более 37 500 евро за налоговый пе-

Меры налогового стимулирования развития эко-

номики в основном направлены:

• на стимулирование малого бизнеса, предпола-

гающее регрессию налоговых вычетов при уве-

личении сумм осуществленных инвестиций,

т. е. чем меньше размер инвестиций в капитал и

активы малого предприятия, тем больше размер

вычета из налоговой базы: при сумме инвести-

ций 2 тыс.—33 тыс. евро размер вычета составля-

ет 25 %; 254 тыс.—286 тыс. евро—3 %; свыше 286

тыс. евро—вычет не предоставляется;

• на стимулирование инвестиций в энергосбере-

гающие и энергоэффективные активы —воз-

можность единовременного списания в момент

ввода в эксплуатацию до 55 % суммы расходов на

приобретение активов. Размер расходов ограни-

чен: от 2 тыс. до 106 млн евро в год;

• на стимулирование инвестиций в природо-

охранные мероприятия и активы — возмож-

ность единовременного списания расходов на

приобретение этих активов в размере 40, 30 или

15 % в зависимости от вида природоохранных ак-

тивов и мероприятий;

• на стимулирование инвестиций в производство

кинофильмов, ориентированных на аудиторию

страны,—отнесение на расходы суммы в разме-

ре 25 тыс. евро, но не более 47 % от налогообла-

гаемого дохода в налоговом периоде;

• на стимулирование новых технологий—умень-

шение налоговых баз по единому социальному

налогу и подоходному налогу в пределах 8 млн

евро в год на одного работника, занятого науч-

но-исследовательскими разработками. Для при-

менения положения программа НИОКР должна

быть согласована с Министерством экономики

Например, С. Д. Шаталов считает это преждевременным по

причине отсутствия в нашей стране механизма регистрации та-

кого нематериального актива, как деловая репутация фирмы, что

может привести к необоснованным вычетам и сокращению посту-

плений в бюджет по налогу на прибыль организаций.www. nalogkodeks.ru

НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН 19

• на стимулирование инвестиций на улучшение

условий труда работников— единовременное

принятие к вычету расходов, понесенных на по-

добные цели, в полном объеме;

• на стимулирование организационных и подго-

товительных мероприятий по открытию но-

вых компаний или бизнеса—полное списание

понесенных затрат в течение первого года ра-

По нашему мнению, для экономики России было

бы целесообразно и эффективно стимулирование,

основанное на регрессии налоговых вычетов при

увеличении капитализации малого бизнеса, а так-

же стимулирование развития энергосберегающих

активов и природоохранных мероприятий.

В отличие от других стран ЕС, во Франции толь-

ко начиная с 2004 года отменено временное огра-

ничение по отнесению убытков на будущее.

Аналогично Бельгии, во Франции действует

система зачета убытков против налога на доходы

организаций, уплаченного за предыдущие 3 года.

Использование в России данного метода неодно-

кратно рекомендовалось автором.

Как и во многих странах ЕС, во Франции приня-

ты антиоффшорные меры, т. е. специальные нало-

говые правила в отношении любых выплат органи-

зациям или физическим лицам—резидентам стран

с более льготным налоговым режимом

чаев, когда Францией заключен международный до-

говор со страной, резидентом которой является по-

Амортизационной политикой для целей на-

логообложения практически для всех видов ос-

новных средств предусмотрен линейный метод

списания их стоимости в зависимости от сроков

полезного использования. Для нового технологи-

ческого оборудования и машин в виде исключения

применяется метод уменьшаемого остатка. Второе

исключение из общих правил состоит в установле-

нии ускоренной амортизации по следующим ви-

дам производственных инвестиций в основные

• затраты на сооружения для очистки промышлен-

ных вод и воздуха; затраты на энергосберегаю-

щее оборудование и оборудование, производя-

щее альтернативную возобновляемую энергию;

программное обеспечение и его техническое об-

служивание подлежат списанию равномерно в

течение 1-го года эксплуатации;

• капитальные затраты, понесенные в связи с воз-

ведением промышленных и торговых зданий в

депрессивных областях Франции, подлежат ус-

коренному списанию с коэффициентом 3.

В налоговой системе Великобритании присутст-

вуют все основные виды налогов, характерных для

развитых европейских стран. В то же время сущест-

Читайте также: