Методичка по бухучету и налогообложению

Опубликовано: 02.05.2024

• Операционная работа и международные операции
  • Денежные переводы
    • Переводы в рублях
    • Переводы в иностранной валюте
    • Электронные денежные переводы
    • Платежные карты
    • Безопасность денежных переводов
  • Документарные операции
    • Расчеты по аккредитивам
    • Банковские гарантии
    • Расчеты инкассовыми поручениями и чеками
    • Торговое финансирование
    • Риски документарных операций
  • Валютный контроль
    • Валютный контроль за операциями физлиц
    • Валютный контроль за операциями юрлиц
    • Нарушение валютного законодательства
  • Журналы по расчетам и операционной работе
  • Методические пособия (Операционная работа и международные операции)
  • Статьи из пособий (Операционная работа и международные операции
• Риск-менеджмент
  • Риски портфелей (продуктов)
    • Риски розничного портфеля
    • Риски корпоративного портфеля
    • Риски портфеля ценных бумаг
    • Риски платежных систем
  • Виды рисков
    • Кредитный риск
    • Рыночный риск
    • Риск ликвидности
    • Операционный риск
    • Нефинансовые риски
  • Журналы по управлению рисками
  • Методические пособия (Риск-менеджмент)
  • Статьи из пособий (Риск-менеджмент)
• Банковское кредитование и ритейл
  • Розничные продукты
    • Розничные кредиты
    • Банковские карты
    • Наличность и чеки
    • Вклады и драгметаллы
    • Микрофинансирование
    • Private Banking
  • Розничные технологии
    • Технологии продаж
    • Мобильный банкинг
    • Интернет банкинг
    • Платежные терминалы и банкоматы
  • Бизнес-процессы
    • Взаимодействие с контрагентами
    • Обслуживание клиентов
    • Персонал и кадры
  • Кредитный анализ
    • Оценка финансового состояния заемщика
    • Отраслевой анализ
    • Оценка риска заемщика
    • Лимиты кредитования
    • Формирование резервов
    • Оценка кредитного портфеля
  • Кредитные продукты
    • Корпоративные кредиты
    • Кредиты МСБ
    • Кредиты физлицам
    • Долгосрочное финансирование
    • Синдицированное кредитование
  • Обеспечение кредита
    • Залог
    • Гарантия
    • Поручительство
  • Обслуживание кредита
    • Мониторинг выданных кредитов
    • Внесудебное взыскание просроченной задолженности
    • Судебное взыскание просроченной задолженности
    • Кредитное мошенничество
  • Журналы по кредитованию и рознице
  • Методические пособия (Банковское кредитование и ритейл)
  • Статьи из пособий (Банковское кредитование и ритейл)
• Внутренний контроль, аудит и комплаенс
  • Внутренний контроль и аудит
    • Аудит бизнес-процессов
    • Аудит банковских операций
    • Контроль банковских рисков
    • Контроль за банковскими рисками
    • Обеспечение непрерывности банковской деятельности
  • Финансовый мониторинг
    • Идентификация клиентов и выгодоприобретателей
    • Выявление подозрительных операций
    • Риск вовлечения банка в процессы легализации ПД/ФТ
  • Информационная безопасность
    • Безопасность персональных данных
    • Защита от угроз
    • Риски электронного банкинга
  • Комплаенс - контроль
    • Договорная политика
    • Финансовый контроль
    • Налоговый риск
  • Журналы по внутреннему контролю, аудиту и комплаенс
  • Методические пособия (Внутренний контроль & комплаенс)
  • Статьи из пособий (Внутренний контроль & комплаенс)
• Бухучет и налогообложение
  • Бухучет и отчетность
    • Организация бухучета и документооборот
    • Порядок учета банковских операций
    • Отчетность по РПБУ
  • Налогообложение
    • Налог на прибыль
    • Налог на добавленную стоимость
    • Налог на доходы физических лиц
    • Имущественные налоги
    • Трансфертное ценообразование
    • Налоговая отчетность
  • Международная отчетность
    • Международные стандарты отчетности
    • Трансформация отчетности
    • Раскрытие информации
    • Аудит международной отчетности
  • Журналы по бухучету и налогобложению
  • Методические пособия (Бухучет и налогообложение)
  • Статьи из пособий (Бухучет и налогообложение)
• Юридическая работа
  • Правовое регулирование деятельности банка
    • Банковский надзор
    • Правоотношения с контрагентами
    • Административная ответственность
  • Юридическое сопровождение банковских операций
    • Кредитные договоры
    • Обеспечение сделок
    • Уступка прав требования
    • Ценные бумаги; вклады и депозиты
    • Переводы и документарные операции
  • Арбитражная практика
    • Взыскание просроченной и проблемной задолженности
    • Обращение взыскания на залоги
    • Банкротство и исполнительное производство
    • Банковский счет и комиссии
    • Налоговые споры
  • Журналы по юридической работе
  • Методические пособия (Юридическая работа)
  • Статьи из пособий (Юридическая работа)
• Управление банком
  • Управление капиталом банка
    • Регулирование и надзор (БКБН + ЦБ РФ)
    • Управление банковскими рисками
    • Финансовый анализ
    • Слияния и поглощения
  • Стратегический менеджмент
    • Стратегическое планирование
    • Управление качеством
    • Построение и развитие филиальной сети
    • Инвестиционный банкинг
  • Корпоративное управление
    • Взаимодействие с учредителями и акционерами
    • Финансовое планирование
    • Управление персоналом
  • Журналы по вопросам управления
  • Методические пособия (Управление банком)
  • Статьи из пособий (Управление банком)

Государственное бюджетное профессиональное образовательное

учреждение Свердловской области

«Талицкий лесотехнический колледж им.Н.И.Кузнецова»

Методические указания для студентов

по проведению практических занятий

для специальности 21.02.05 «Земельно-имущественные отношения»

Дисциплина Бухучёт и налогообложение

Составитель: Добышева О.В. – преподаватель

Предисловие

Бухучёт и налогообложение - это теоретические, методо­логические и практические основы организации системы бухгал­терского учета.

Изучение курса основ бухгалтерского учета необходимо для понятия сущности бухгалтерского учета, его места в системе управления экономикой предприятия, основных экономических учетных категорий, используемых в практической деятельности.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах предприятий и их дви­жении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Бухгалтерский учет имеет свои особенности, отличающие его от остальных видов учета, а именно:

— является документально обоснованным учетом;

— не превышен (изо дня в день) во времени и сплошной по охвату (без всяких пропусков) всех изменений, происходящих в фи­нансово-хозяйственной деятельности предприятия;

— применяет особые, только ему присущие способы обра­ботки данных (бухгалтерские счета, двойная запись, баланс и др.).

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории РФ, а также филиалы и представительства иностранных организации, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов о порядке, установленном налоговым законодательством РФ.

Объектами, отражаемыми в системе б/у являются:

1). Движимое и недвижимое имущество.

2). Право пользования интеллектуальной и промышленной собственностью, природными ресурсами.

3). Цена фирмы, возникающая при покупке предприятий, их подразделений и филиалов.

4). Денежные средства, ценные бумаги, расчеты с юридическими и физическими лицами.

5). Амортизационные отчисления.

6). Прибыли и убытки, распределение, использование и накопление прибыли.

7). Обязательство по кредитам и займам.

8). Образование резервов и фондов предприятия.

Задачи бухгалтерского учета.

Формирование фактической себестоимости выпущенной продукции, выполняемых работ и услуг.

Предотвращение потерь и выявление резервов повышения эффективности хозяйственной и финансовой деятельности.

Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных и финансовых процессах, результатах деятельности хозяйствующего субъекта.

Контроль за формированием и использованием источников для создания имущества предприятия.

Контроль за наличием и движением имущества.

Подготовка данных для составления достоверной финансовой отчетности.

Определение финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта.

1.Практическое занятие 1.Группировка хозяйственных средств предприятия по составу и по источникам образования

Раздел 1. Введение в Основы бухгалтерского учёта

Тема 1.1. Объекты, основные задачи и методы бухгалтерского учета

Цель: научиться проводить группировку хозяйственных средств по различным признакам

Список литературы: Федеральный закон "О бухгалтерском учете"

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.

Курс лекций по дисциплине « Бухучёт и налогообложение »

Материалы периодической печати:

Журнал "Главный бухгалтер"

Журнал "Московский бухгалтер"

Экономика и жизнь

Предмет бухгалтерского учета — это отражение состоя­ния и движения активов, источников их образования и результатов хозяйственной деятельности субъекта. Наиболее ярко содержание предмета раскрывается через объекты бухгалтерского учета.

Объектами учета являются:

— хозяйственные операции, осуществляемые предприятия­ми в процессе их деятельности.

Согласно части первой Налогового кодекса РФ, под имуще­ством понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Для правильного учета хозяйственной деятельности пред­приятия необходимо пользоваться определенным методом бух­галтерского учета.

Метод бухгалтерского учета - совокупность способов и приемов, с помощью которых познается предмет (объекты) бух­галтерского учета.

Метод бухгалтерского учета включает в себя следующие способы и приемы, которые принято называть элементами метода бухгалтерского учета: документация и инвентаризация, оценка и калькуляция; счета и двойная запись, бухгалтерский баланс и отчетность.

Для осуществления хозяйственной деятельности предприя­тия используют разнообразные экономические ресурсы. Они яв­ляются активами хозяйствующего субъекта и отражаются в учете в стоимостной оценке. Учет и контроль за движением ресурсов осуществляются по стадиям их кругооборота. Состав активов весьма разнообразен. Для целей учета и анализа они могут быть сгруппированы по целому ряду признаков: по видам, местам экс­плуатации, по времени использования в производственном процессе и источникам образования.

Классификация активов хозяйствующего субъекта по видам показывает, какими ресурсами располагает хозяйствующий субъект. При классификации активов по данному признаку их при­нято делить на ряд групп.

Основные средства - часть средств труда, с помощью которых человек воздействует в процессе производства на предмет труда с целью выработки определенного продукта (работ, услуг).

Главной особенностью основных средств является то, что они длительное время в неизменной натуральной форме функцио­нируют в процессе производства и постепенно переносят свою стоимость на изготавливаемый продукт в виде амортизационных отчислений.

В бухгалтерском учете к основным средствам относят ту часть средств труда, которая по стоимости выше установленного государством лимита, либо служит более года независимо от стои­мости. К ним относятся здания и сооружения, машины и оборудо­вание, инструменты, транспортные средства.

Основные средства эксплуатируются в сфере производст­ва, в сфере обращения и во внепроизводственной сфере, создавая благоприятные условия для воспроизводства рабочей силы.

Нематериальные активы (НМА) - это учетные объекты, не обладающие физическими свойствами, но позволяющие полу­чать предприятию доход постоянно или в течение длительного срока их эксплуатации. К нематериальным активам относят права пользования землей, природными ресурсами, авторские права, ' патенты, товарные знаки, торговые марки, программные продукты и т. д. Нематериальные активы, как и основные средства, перено­сят свою стоимость на готовый продукт частями. Используются они в сфере производства и в сфере обращения.

Предметы труда - это часть имущества, на которую воз­действует человек в процессе труда при помощи средств труда. Предметы труда однократно участвуют в процессе производства и целиком переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию. К ним относятся сырье и материалы, топливо, полуфаб­рикаты, незавершенное производство, запасные части, тара.

Под сырьем понимают продукцию сельского хозяйства и добывающих отраслей промышленности, а под материалами -продукцию обрабатывающих отраслей.

Материалы по их роли в процессе изготовления продукции делятся на две группы: сырье и основные материалы, вспомо­гательные материалы. Первая группа составляет вещественную основу продукта, а вторая — используется для выполнения опреде­ленных функций. Например, вспомогательные материалы могут создавать нормальные условия работы для основных средств (сма­зочные материалы), изменять качественную характеристику пред­метов труда (красители), использоваться для хозяйственных целей.

Топливо относится к вспомогательным материалам, но по­скольку оно занимает большой удельный вес в себестоимости продукции и выполняет особые функции в процессе производства, в бухгалтерском учете его выделяют в отдельную группу.

Полуфабрикаты - предметы труда, которые прошли обра­ботку в одном или нескольких цехах предприятия, но подлежат дальнейшей обработке на данном предприятии или вне его.

Незавершенное производство - предметы труда, находя­щиеся на обработке в цехах на рабочих местах. Тара - часть предметов труда, используемых для упаковки или хранения, материалов, готовой продукции и т. д. Запасные части - это предметы труда, предназначенные для ремонта и замены износившихся частей основных средств (узлы, детали и т. д.).

Третью группу активов составляют предметы обращения. Предметы обращения - это готовая продукция на складе предприятия, предназначенная для реализации, и товары отгру­женные. Товары отгруженные находятся в собственности пред­приятия до тех пор, пока к покупателю не перейдет право собст­венности на них.

Денежные средства - это средства предприятия на рас­четных и других счетах в банках. С них производятся расчеты с поставщиками и покупателями, с банками, финансовыми орга­нами путем безналичных перечислений. Небольшие суммы на­личных денег могут находиться в кассе предприятия в пределах установленного лимита.

Средства в расчетах - это долги других предприятий или лиц данному предприятию. Такая задолженность называется дебиторской, а сами должники - дебиторами. Дебиторская задол­женность возникает в результате действующих форм расчетов за продукцию, работы и услуги, в том случае, когда их передача покупателю и платежи за них не совпадают во времени. Дебиторами могут быть и работники предприятия. Таких должников называют подотчетными лицами. Часть активов хозяйственного органа по ряду причин может не участвовать в хозяйственном обороте. Их принято называть от­влеченными активами .Под инвестициями понимаются долгосрочные вложения средств. В их составе выделяют капитальные вложения самого предприятия и долгосрочные финансовые вложения.

Под капитальными вложениями понимают затраты, осуще­ствленные в связи со строительством или приобретением основных средств или нематериальных активов.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения - это вложение денежных средств или иного имущества в другие предпри­ятия с целью получения дохода иди контроля над их деятельностью. К ним относятся вложения в уставные капиталы, акции, облигации.

Отвлеченные активы за счет прибыли - это суммы средств, причитающиеся бюджету в виде налогов и фондов; созда­ваемых за счет прибыли.

Убытки - это потеря активов в результате нерационального хозяйствования или стихийных бедствий. Данная часть активов полностью выбывает из хозяйственного оборота. Однако на каж­дом предприятии установлен контроль за убытками по времени их возникновения и порядком их покрытия.

Группировка активов по местам их эксплуатации показыва­ет, где используются ресурсы хозяйствующего субъекта.

Все активы предприятия при их группировке по местам экс­плуатации можно разделить на активы, используемые в сфере про­изводства (основные средства, нематериальные активы, производ­ственные запасы), в сфере обращения (основные средства и НМА, обслуживающие сферу обращения, денежные средства, предметы . Группировка активов по времени использования предпола­гает деление их на долгосрочные и текущие активы. Данная группировка имеет большое значение в деле контроля за формированием себестоимости продукции, работ и услуг.

Долгосрочные активы - это часть экономических ресур­сов хозяйствующего субъекта, используемых в течение длитель­ного времени. К ним относятся основные средства, нематериаль­ные активы, часть отвлеченных активов (кроме краткосрочных финансовых вложений и убытков).

В состав текущих активов включаются предметы труда, хозяйственный инвентарь, денежные средства, предметы обра­щения, средства в расчетах и часть отвлеченных активов.

Экономические ресурсы (активы) хозяйствующего органа формируются за счет привлечения различных активов. Поэтому у предприятия возникают обязательства перед организациями и лицами-кредиторами.

Б зависимости от механизма образования и использования обя­зательств разливают собственный капитал и привлеченный капитал.

Собственный капитал - важнейший источник образования активов хозяйства. К собственному капиталу относят уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределен­ную прибыль.

Уставный капитал (складочный, уставный фонд) - это пер­воначальный инвестированный капитал. Под ним понимается сто­имость имущества, внесенного владельцами или акционерами (участниками) на момент создания хозяйственного органа (вкла­ды учредителей, стоимость основных средств, нематериальных и других активов), необходимого для обеспечения его уставной деятельности. Уставный капитал может измениться. Добавочный капитал - собственный капитал предприятия, образовавшийся в результате дополнительного внесения собствен­никами средств сверх зарегистрированного уставного капитала, из­менения стоимости активов и их безвозмездного получения.

Резервный капитал (фонд) формируется за счет части прибыли предприятия и используется для покрытия потерь, воз­никших в результате чрезвычайных обстоятельств, выплаты диви­дендов и доходов при недостаточности прибыли.

Фонды накопления и потребления создаются из прибыли функционирующего предприятия и предназначены для производ­ственного развития предприятия, осуществления мероприятий по его социальному развитию, поощрения работников.

Прибыль - сумма превышения доходов над расходами, полученная от реализации продукции, работ и услуг, материаль­ных ценностей. Полученная прибыль распределяется по целому раду направлений: платежи в бюджет налогов, отчисления в ре­зервный капитал, специальные фонды и т. д. К собственному капи­талу относится нераспределенная прибыль.

Резервы предстоящих расходов и платежей создаются предприятиями с целью равномерного включения в расходы отчетного периода затрат на оплату отпусков работников, выплату премий за выслугу лет, ремонт основных средств.

Целевые финансирование и поступления как источник об­разования активов поступает со стороны государства и других орга­низаций и используется на покрытие расходов целевого характера. При недостаточности собственных источников формирова­ния активов предприятия привлекают капитал со стороны (при­влеченный капитал).

Привлеченный капитал - это обязательства (долги) данного предприятия перед другими организациями и лицами. Организации и лица, предоставившие данному предприятию в долг активы, назы­ваются кредиторами, а обязательства, возникшие в связи с их полу­чением, - кредиторской задолженностью. В зависимости от сроков погашения обязательств различают долгосрочный заемный капи­тал и краткосрочный заемный капитал.

К долгосрочному заемному капиталу относятся кредиты

Долгосрочные кредиты - это суммы средств, полученные от банков на срок более одного года на финансирование предприятиями капитальных вложений в основные средства, передовые тех­нологии. К долгосрочным займам относятся средства, получен­ные в результате выпуска и продажи акций трудового коллектива, облигации.

Краткосрочный привлеченный капитал по механизму, образования может быть объединен в несколько групп.

Краткосрочные кредиты и займы - обязательства перед банками и другими организациями по полученным кредитам и займам, срок погашения которых не превышает 12 месяцев по­сле отчетной даты. Все кредиты, выдаваемые банками, являются платными, возвратными, срочными и имеют целевой характер.

Кредиторская задолженность - это долги предприятия за товары и услуги по выданным векселям. К этой же группе относит­ся задолженность своим работникам по начисленной, но не выпла­ченной заработной плате, возникающая в связи с тем, что момент начисления и выплаты оплаты труда не совпадают во времени. Таков же механизм образования задолженности перед органами социального страхования и обеспечения, перед бюджетом.

Доходы будущих периодов - это средства, полученные авансом, погашение задолженности по которым ожидается в сле­дующих отчетных периодах (получение аванса за объект, который будет возводиться несколько отчетных периодов).

Сгруппировать хозяйственные средства предприятия в зависимости от стоимости, полезного срока службы и назначения по видам:

· нематериальные активы (НМА).

Данные по вариантам приведены в табл.1.

Состав хозяйственных средств на 1 октября ……… года

эксперт Контур.Школы по бухгалтерскому учету, зарплате, кадрам, трудовому праву

Начинающие бухгалтеры порой задают вопрос, как сблизить бухгалтерский учет с налоговым. Чтобы избежать ошибок при сближении бухгалтерского и налогового учета, надо сначала разобраться, в чем их различие. Статья поможет понять разницу в признании доходов, расходов, амортизации, в создании резервов.

Определение бухгалтерского и налогового учета и цель их применения

Обратимся к Налоговому кодексу РФ. В статье 313 НК РФ приведено определение налоговому учету:

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Если организация применяет общую систему налогообложения, то налоговый учет она ведет с целью определить налог на прибыль – это главная цель налогового учета.

Онлайн-курс «Налог на прибыль». Вы научитесь без ошибок вести учет доходов, отражать расходы, определять налоговую базу по налогу на прибыль. А также рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность. Узнать подробнее

Основной нормативный документ в области ведения бухгалтерского учета — Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ). Рассмотрим, какое же определение дает данный нормативно-правовой документ бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский учет — формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными Законом № 402-ФЗ, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 2 ст. 1 Закона № 402-ФЗ).

Цель бухгалтерского учета — составить бухгалтерскую (финансовую) отчетность, на основании которой можно судить о результатах деятельности организации, что невозможно сделать, пользуясь данными налогового учета. Например, решение о предоставлении организации кредита или займа в большинстве случаев осуществляется на основании представленной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Она же необходима и для участия в конкурсах, аукционах и т.д. Почему же внешним пользователям нужна именно бухгалтерская (финансовая) отчетность? – только на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности можно судить об экономическом положении организации.

Не меньший интерес вызывает бухгалтерская отчетность и у внутренних пользователей: учредителей, руководителей и т.д. Дело в том, что на основании бухгалтерской отчетности они принимают управленческие решения.

Итог из вышесказанного: налоговый учет позволяет государственным органам контролировать полноту и своевременность уплаты налогов. А бухгалтерский учет, в свою очередь, ведется с целью составить бухгалтерскую отчетность, на основании которой можно судить о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации.

Итак, организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, вместе с бухгалтерским учетом ведут налоговый учет в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.

Основные отличия между бухгалтерским и налоговым учетом

В рамках данного раздела рассмотрим следующие различия между бухгалтерским и налоговым учетом:

Различия в признание доходов в бухгалтерском и налоговом учете

Порядок и условия признания доходов
В бухгалтерском учете:	В налоговом учете:	Комментарий эксперта
Регламентирует ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н. Согласно п. 2 ПБУ 9/99, доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).	Понятие дохода в налоговом учете приведено в ст. 41 НК РФ. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.	Обратите внимание, что в понятии «доход» в бухгалтерском и в налоговом учете фигурирует термин «экономическая выгода». Российское законодательство не раскрывает данное понятие. Обратимся к Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике*. Экономические выгоды — это потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию (п. 7.2.1 Концепции). То есть, если говорить о доходе организации как в бухгалтерском учете, так и в налоговом учете, то в первую очередь доход тождествен притоку денежных средств в организацию.
* Концепция одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России РФ от 29.12.1997г.
Классификация доходов
1) доходы от обычных видов деятельности — выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 9/99);	1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав — выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав;	В обоих случаях организация имеет дело с выручкой
2) прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99, перечень открытый). Например, к прочим доходам относятся поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора, курсовые разницы и т д.	2) внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ, перечень закрытый). К ним можно отнести те доходы, которые не признаются доходами от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Например, к внереализационным доходам в целях исчисления налога на прибыль относятся доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации; доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы и т д.	Обратите внимание, что перечень внереализационных расходов, поименованных в ст. 250 НК РФ закрытый, чем отличается от перечня доходов в бухгалтерском учете, приведенных в п.7 ПБУ 9/99.
Ограничения в признании доходов
Перечень доходов, которые нельзя учитывать в бухгалтерском учете (п.3 ПБУ 9/99). Не признаются доходами организации поступления от юридических и физических лиц, например, сумм возмещаемых налогов, в погашение кредита, займа, предоставленного организацией заемщику и т д.	Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приведен в ст. 251 НК РФ. Например, не являются доходами те доходы, которые поступили в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, полученных от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; в виде имущества, которое получено в форме залога или задатка в качестве обеспечительных обязательств и т д.	Перечни в обоих случаях закрытые и расширительному толкованию не подлежат.
Порядок признания доходов
Раздел 4 ПБУ 9/99. Для признания выручки в бухгалтерском учете должны выполняться условия, предусмотренные п.12 ПБУ 9/99. Если хотя бы одно из условий не выполняется, это уже не выручка, а кредиторская задолженность.* В общем случае бухучет ведут методом начисления, но есть исключения. Организациям, которым разрешено вести бухучет упрощенным способом, можно применять кассовый метод признания доходов.	Порядок признания доходов при методе начисления в налоговом учете приведен в ст. 271 НК РФ.	Дата признания отдельных видов доходов в налоговом учете отличается от даты признания в бухгалтерском учете.
* Не следует забывать и о п.13 ПБУ 9/99. Согласно данному пункту, признание выручки в целях бухгалтерского учета может зависеть от условий договора, заключенного с контрагентом. Также, исходя из норм п.13 ПБУ 9/99, может возникнуть ситуация, когда в бухгалтерском учете возникает возможность применять одновременно разные способы признания выручки в течение одного отчетного периода. Это возможно в том случае, если речь идет о признании выручки в отношении разных по своему характеру и условиям выполнения работ, оказания услуг и производства изделий.

Вывод при сравнении доходов, формируемых в бухгалтерском и налоговом учете: в общем случае данные налогового учета будут совпадать с данными бухгалтерского учета. И все-таки правильнее сделать акцент, что совпадение рассмотренных видов доходов происходит «в общем случае». Поэтому при ведении бухгалтерского и налогового учета нельзя забывать и о случаях частных: при признании доходов в налоговом учете есть несколько особенностей. Далее в статье рассмотрим их по порядку.

Особенности признания доходов в налоговом и бухгалтерском учете

1. Классификация доходов в бухгалтерском учете в отдельных случаях отличается от классификации доходов, формируемых в налоговом учете

Например, в доходы, формируемые в бухгалтерском учете, можно включить доходы от участия в капитале других организаций, согласно п. 5 и 7 ПБУ 9/99, как в доходы от обычных видов деятельности при условии, что для организации это является предметом ее деятельности, так и в прочие доходы, если это предметом деятельности не является.

А вот в налоговом учете доходы от долевого участия в других организациях (за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации) следует всегда относить к внереализационным доходам. Это требование п. 1 ст. 250 НК РФ.

2. Перечень доходов, не формируемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, несколько шире, чем перечень доходов, которые не следует учитывать в бухгалтерском учете

Например, не является доходом поступление в виде имущества, имеющего денежную оценку, которое получено в виде взноса (вклада) в уставный капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены над номинальной стоимостью (первоначальным размером)) (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Данного вида поступления в перечне доходов, которые не следует учитывать в бухгалтерском учете, нет.

3. Дата признания доходов в целях бухгалтерского учета может отличаться от даты признания в целях налогового учета

Вести учет доходов в отдельных случаях можно не только методом начисления, но и кассовым методом. Бухгалтерский учет, в общем случае, организации могут вести только методом начисления, за исключением субъектов малого предпринимательства. А вот налоговый учет доходов можно вести как кассовым методом, так и методом начисления. Вот здесь и следует понимать, что если в двух рассматриваемых видах учетов доходы будут признаваться разными методами, то это приведет к разнице в дате признания этих доходов.

Различия в признании расходов в бухгалтерском и налоговом учете

Порядок учета расходов в бухгалтерском учете регламентирует ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) (п. 2 ПБУ 10/99).

Не признается расходами организации выбытие активов (п. 3 ПБУ 10/99):

• в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т п.);
• вклады в уставные капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);
• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т п.;
• в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
• в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
• в погашение кредита, займа, полученных организацией.

Сравним, в чем же отличие в признании расходов в налоговом учете.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

То есть, для того, чтобы признать в налоговом учете расход, должны выполняться следующие условия:

1. затраты обоснованы;
2. затраты документально подтверждены;
3. затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В бухгалтерском же учете расходы признаются при наличии условий, поименованных в п. 16 ПБУ 10/99:

• расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
• сумма расхода может быть определена;
• есть уверенность, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Исходя из вышесказанного: в общем случае, на стадии признания расходов данные налогового учета и бухгалтерского учета совпадут

Но также как и с доходами, расходы в бухгалтерском и налоговом учете все же будут различаться, так как, например, в налоговом учете признаются не все расходы, учитываемые в бухгалтерском учете. Есть и другие различия. Рассмотрим данный вопрос более подробно.

1. Часть расходов, которые учитываются в бухгалтерском учете, в целях налогообложения прибыли учитываться не будут. В ст. 270 НК РФ поименованы расходы, которые в целях налогового учета не учитываются. Например, расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения; в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет; в виде взноса в уставный (складочный) капитал и другие расходы. В свою очередь, в бухгалтерском учете, указанные расходы учитываются.
2. Часть расходов в налоговом учете являются нормируемыми, что существенно отличается от бухгалтерского учета. Например, расходы на капитальные вложения для целей налогообложения прибыли являются нормируемыми в соответствии с п.9 ст.258 НК РФ. В свою очередь в бухгалтерском учете можно учесть в расходах всю сумму расходов на капитальные вложения.
3. Момент признания расходов в налоговом учете может отличаться от момента признания в бухгалтерском учете, даже если расходы будут признаваться в одинаковой сумме. Обратите внимание, что порядок признания расходов в налоговом учете при методе начисления представлен в ст. 272 НК РФ, при кассовом методе — в ст. 273 НК РФ. Например, расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом могут возникнуть при учете курсовых разниц.

Также остановимся на прямых и косвенных расходах в налоговом учете.

К прямым расходам, например, можно отнести расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг и другие расходы (п. 1 ст. 318 НК РФ).

К косвенным расходам относят все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода (ст. 318 НК РФ).

В бухгалтерском же учете нет такого деления расходов. Это может привести к расхождениям между двумя рассматриваемыми видами учета.

Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете: различия

Также расхождения между двумя рассматриваемыми видами учета возможно и при изменении срока полезного использования объектов основных средств, при применении повышающих коэффициентов, при установлении лимита отнесения объектов к основным средствам. Также в налоговом учете можно говорить об амортизационной премии, что в свою очередь отличается от бухгалтерского учета. Напомню, что амортизационной премии в бухгалтерском учете нет.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Различия между бухгалтерским и налоговым учетом при создании резервов

Организация также может столкнуться с расхождениями между бухгалтерским и налоговым учетом, если создает резервы.

1. При создании резерва на оплату отпусков. Порядок создания резерва в налоговом учете не применим для бухгалтерского учета. Обратите внимание, что механизм создания резерва на оплату отпусков в налоговом учете приведет в ст. 324.1 НК РФ. Согласно указанной правовой норме, резерв на оплату отпусков в налоговом учете создается непосредственно под отпуска отчетного года и, соответственно, в конце года он в редких случаях имеет остаток. Это кардинально отличается от бухгалтерского учета.
2. При создании резерва по сомнительным долгам. Если возникла просроченная дебиторская задолженность, организация обязана создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете. В налоговом учете создавать такой резерв — это право организации. Метод формирования резерва в учетах разный. Поэтому даже если создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, расхождения неизбежны.

Когда исчезнут расхождения в учете?

Изменения последних лет, вносимые в Налоговый кодекс РФ, направлены на сближение бухгалтерского учета с налоговым учетом.​

Данный раздел вобрал в себя всю самую свежую информацию портала по вопросам бухгалтерского учета.

Специально для финансистов, бухгалтеров, юристов и всех, кто интересуется проблемами ведения бухгалтерского учета на предприятии, представлено актуальное законодательство, последние новости, профессиональная аналитика, статьи журнала "Актуальная бухгалтерия" и практика в ответах службы Правового консалтинга ГАРАНТ "Бухучет и отчетность".

Материалы тематического раздела "Бухгалтерский учет" будут полезны не только специалистам, но и студентам, осваивающим профессию.

Законодательство о бухгалтерском учете и основные определения

Бухгалтерский учет - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Задачи бухгалтерского учета:

• формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности);
• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Росии при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Законодательные акты, регулирующие ведение бухгалтерского учета:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)
• Федеральный закон "О бухгалтерском учете"
• Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению"
• Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
• Приказ Минфина РФ от 13 октября 2003 г. N 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" (с изменениями от 27 ноября 2006 г.)
• Приказ Минфина РФ от 20 мая 2003 г. N 44н "Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций" (с изменениями от 4 августа 2008 г.)
• Приказ Минфина РФ от 26 декабря 2002 г. N 135н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды"
• Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов" (с изменениями от 23 апреля 2002 г., 26 марта 2007 г.)
• Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
• Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (с изменениями и дополнениями)
• Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (с изменениями и дополнениями)
• Приказ Минфина РФ от 24 октября 2008 г. N 116н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008)" (с изменениями и дополнениями)
• Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 107н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)"
• Приказ Минфина РФ от 29 апреля 2008 г. N 48н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008)"
• Приказ Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. N 153н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)"
• Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 154н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (с изменениями и дополнениями)
• Приказ Минфина РФ от 24 ноября 2003 г. N 105н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03" (с изменениями и дополнениями)
• Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02" (с изменениями и дополнениями)
• Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (с изменениями и дополнениями)
• Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 115н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02" (с изменениями и дополнениями)
• Приказ Минфина РФ от 2 июля 2002 г. N 66н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности "ПБУ 16/02" (с изменениями и дополнениями)
• Приказ Минфина РФ от 28 ноября 2001 г. N 96н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01" (с изменениями и дополнениями)
• Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (с изменениями и дополнениями)
• Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (с изменениями и дополнениями)
• Приказ Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. N 56н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98)" (с изменениями и дополнениями)
• Приказ Минфина РФ от 16 октября 2000 г. N 92н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000" (с изменениями и дополнениями)
• Приказ Минфина РФ от 27 января 2000 г. N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" ПБУ 12/2000" (с изменениями и дополнениями)
• Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" (с изменениями и дополнениями)
• Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (с изменениями и дополнениями)
• Приказ Минфина РФ от 30 декабря 2008 г. N 148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" (с изменениями и дополнениями)
• Положение ЦБР от 26 марта 2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"
• Приказ Минфина РФ от 4 сентября 2001 г. N 69н "Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
• Приказ Минфина РФ от 17 февраля 1997 г. N 15 "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга" (с изменениями и дополнениями)
• Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

Бухгалтерский учет в 2010 году

Юристами компании "Гарант" подготовлен "Путеводитель по годовому отчету за 2009 год", который содержит информацию, полезную при составлении налоговой и бухгалтерской отчетности. Материал учитывает особенности наиболее распространенных режимов налогообложения, а также содержит обзор основных изменений в законодательстве, вступающих в силу в начале 2010 года. Путеводитель можно найти в разделе "Бизнес-справки".

Аналитика для бухгалтера, ссылка на журнал актуальная бухгалтерия

Налог на имущество: обойдемся без отчетности?
Особенности бухгалтерского учета в 2010 году : подавать отчетность по налогу придется не всем. С легкой руки законодателя от этой обязанности будут освобождены многие компании.

Реконструкция или капитальный ремонт: учитываем расходы
Может ли организация включить затраты на отделку в первоначальную стоимость офиса в бухгалтерском учете, расскажут специалисты.

Последствия недействительной сделки: отражение в бухгалтерском и налоговом учете
Как правильно отразить эту хозяйственную ситуацию в бухгалтерском учете организации-покупателя.

Бухгалтерский учет расчетов по страховым взносам
Начисляя зарплату, бухгалтер одновременно должен рассчитать и страховые взносы во внебюджетные фонды. На каких счетах бухгалтерского учета их отражать?

Правовые консультации по вопросам бухгалтерского учета

• Организация приобрела основное средство (генератор) 11.08.2009 и ввела его в эксплуатацию 30.09.2009. Ввод генератора был произведен без автоматической подачи топлива, основное средство без него работало нормально. 02.02.2010 организация оплачивает счет (32 000 рублей) за монтажные работы автоматической подкачки топлива. На какой счет необходимо отнести 32 000 рублей? Следует ли в бухгалтерском учете в рассматриваемой ситуации увеличивать первоначальную стоимость основного средства или понесенные расходы можно учесть на счетах затрат?
• Организация планирует взять в аренду холодильное и технологическое оборудование, требующее проведения пуско-наладочных работ. Применяется общий режим налогообложения. Предполагается, что монтаж оборудования в помещении арендатора будет производить сторонняя организация. Можно ли арендатору отнести на затраты эти расходы, если их предусмотреть в договоре аренды? Как правильно отразить в бухгалтерском учете эти операции?
• Произошла реорганизация общества "А" путем присоединения общества "Б". Через год было установлено, что в акте передачи имущества обществу "А" не был отражен объект основных средств, соответственно, объект не отражен в бухгалтерском учете. При проведении инвентаризации после реорганизации излишек не был выявлен. Каким образом общество "А" может принять к учету данное основное средство?
• Каковы общий порядок удержания алиментов с доходов работника и отражение операций по удержанию и перечислению алиментов в бухгалтерском учете?
• В декларации по налогу на прибыль в 2006 году был отражен убыток. Как списать этот убыток в налоговом и бухгалтерском учете, если в 2009 году получена прибыль? ПБУ 18/02 организация не применяет.
• В 2009 году в бухгалтерском учете излишки были учтены по стоимости оценки при инвентаризации, в налоговом учете - по стоимости их возможного списания в производство на момент оприходования (оценочная стоимость х ставку налога на прибыль). Можно ли в этом случае в 2010 году списывать указанные МПЗ в производство по полной стоимости оприходования?
• ООО выплатило дивиденды участнику. Участником является иностранная организация-нерезидент, не имеющая счета в банке на территории России. Сумма дивидендов была переведена с рублевого счета на валютный, затем отправлена участнику. Конвертирование суммы дивидендов производилось по курсу ЦБ РФ на день перечисления средств. Банк снял за операцию перевода валюты некую сумму. Как ее правильно отразить в бухгалтерском учете?
• Организация перечислила денежные средства в благотворительный фонд ЮНИСЕФ в помощь пострадавшим на Гаити. Как оформляется данное перечисление с точки зрения бухгалтерского учета, а также документально?
• Организация хочет компенсировать расходы на проживание руководителя, так как его место жительства находится далеко за пределами района. В коллективном договоре данная компенсация не предусмотрена. Возможно ли условие о компенсации расходов по найму квартиры включить в трудовой договор и признать ее в целях налога на прибыль? Если возможно, то как правильно отразить эти расходы в бухгалтерском учете?
• Организация N 1 получила конструкторскую документацию от организации N 2. Организация N 3 платила организации N 2 за организацию N 1. Все они не являются плательщиками НДС. Как отразить в бухгалтерском учете организации N 1 эти хозяйственные операции?

Документы бухгалтерского учета

Формы документов бухгалтерского учета бюджетных, страховых организаций и государственных пенсионных фондов представлены в разделе "Бланки документов".

Обсуждение вопросов бухгалтерского учета

Раздел форума "Финансисты" предназначен для обсуждения актуальных вопросов бухгалтерского учета и налогов.

Прежде, чем приступить к изучению бухгалтерского учета, нужно понять, что это такое и действительно ли необходимо на каждом предприятии.

Специально для начинающих, кто только начинает знакомиться с бухгалтерией, объяснена простыми словами и в краткой форме информация о понятии бухучета — что это, как ведется учетная деятельность, зачем нужен и чем регулируется на законодательном уровне.

Бухгалтерский учет простыми словами

Бухгалтерский учет необходим каждому предприятию. Ежедневно организация совершает множество хозяйственных операций, задача бухучета — собирать, хранить и обобщать эти данные.

Хозяйственная операция в бухгалтерии — это событие, которое влияет на финансовое положение организации.

Примеры хозяйственных операций — оплата поставщику, поступление товаров, выплата зарплаты, начисление налога к уплате, уплата штрафа, отражение курсовой разницы, начисление амортизации и т.д.

Каждое такое событие нужно учесть таким образом, чтобы потом можно было подвести итоги и увидеть общее финансовое состояние предприятие.

Пошаговый порядок учета следующий:

• Шаг 1. В начале деятельности предприятие выбирает счета — формирует Рабочий План счетов (что такое бухгалтерский счет).
• Шаг 2. Ежедневно совершаются хозяйственные операции, для каждой составляется первичный документ.
• Шаг 3. Документ регистрируется в учетных регистрах и передается в бухгалтерию.
• Шаг 4. На основании документа бухгалтер составляет проводку (вносит сумму операции в счета бухгалтерского учета).
• Шаг 5. В течение месяца учитываются все совершаемые операции на счетах с помощью проводок на основании документов.
• Шаг 6. В конце месяца подводятся месячные итоги — считаются обороты и сальдо по счетам.
• Шаг 7. На основании итогов составляются оборотные ведомости, которые позволяют оценить состояние предприятия и правильность бухучета.
• Шаг 8. В начале нового месяца счета вновь открываются, конечное сальдо из прошлого месяца переносится в новый.
• Шаг 9. Продолжается учет всех совершаемых операций в течение месяца на основании документов с помощью проводок.
• Шаг 10. В конце месяца счета закрываются, считаются обороты и сальдо, формируются оборотные ведомости. Далее процесс повторяется.

Простая схема бухучета

В этих шагах и заключается весь бухгалтерский учет — непрерывный сбор, обработка и регистрация всех хозяйственных операций в денежном выражении.

Баланс предприятия

В конце года данные бухгалтерского учета позволяют составить баланс — главный отчет любой организации, который показывает правильность ведения бухучета.

В балансе всё имущество, обязательства, капитал предприятия отражается в денежном виде с разделением на активы и пассивы. В итоге баланса считается общая сумма активов и пассивов.

Должно соблюдаться равенство активов и пассивов, это будет означать правильность ведения бухгалтерского учета в организации.

Если суммы активов и пассивов не равны, в бухучете ошибка.

Пример бухгалтерского баланса:

Законодательная база

Ведение бухучета на предприятии регулируется двумя основными законодательными документами:

Читайте также:

  
• В 1724 году в россии была проведена реформа налогообложения введена подушная подать назовите систему
  
• Получить устав в 46 налоговой
  
• Перерасчет земельного налога за прошлые годы
  
• Заявление на выписку из егрн образец 2020 в налоговую
  
• Расходы не принимаемые для целей налогообложения прибыли проводки в 1с