Материальная помощь к празднику всем сотрудникам налогообложение

Опубликовано: 03.05.2024

Ведущая рубрики

  1. Пишем учетную политику и положения
  2. Как выглядит налоговый учет и начисление взносов с поощрений
  3. Разбираемся с удержанием и расчетом НДФЛ
  4. Кто заплатит налог?
  5. Проводки по бухгалтерскому учету
  6. Особенности учета материальной помощи
  7. Премирование
  8. Отчетность

Крупные холдинги и сети разрабатывают систему поощрения, нередко проводят активную социальную политику: материально помогают сотрудникам, дарят подарки к праздникам, дням рождения.

То же самое происходит в малом бизнесе, только с разницей в масштабе и подходе. Принципы же учета одинаковы везде. Если грамотно его организовать, уменьшится налогооблагаемая база или хотя бы удастся избежать последующих проблем при проверке.

К разовым выплатам в частности относятся:

  • Премии — любые, в т.ч. не относящиеся к работе.
  • Материальная помощь — к событию по заявлению в связи со сложной жизненной ситуацией и другая.
  • Подарки — вещные (даже такие, как автомобиль и недвижимость), денежные и прочие.

Пишем учетную политику и положения

Некоторых специалистов, особенно в творческой сфере, высококлассных профессионалов, имеющих выбор предложений, привлекает социальный пакет.

Чтобы сотрудники видели, что они получат от работы в компании, помимо зарплаты, стоит четко расписать варианты поощрения и определить, на что вы готовы потратиться. Затем собрать данные в отдельном положении, которое станет частью учетной политики. В ней же указываются нюансы бухгалтерского и налогового учета.

Обратите внимание! Каждого сотрудника необходимо ознакомить с документом под роспись.

Если кому-то устанавливаются личные бонусы (обычно это руководители), они прописываются в отдельном пункте трудового договора. В остальных случаях в тексте просто ссылаются на положение (незачем раздувать документ).

Можно также указать общие формулировки. Например, «организация вправе поощрять сотрудника за труд, достижение профессиональных результатов и по иным основаниям». Однако подобный вариант не поддерживается налоговыми органами, они требуют конкретики и четких определений – когда и за что работник получает поощрение.

В качестве примера положения о премировании вы можете воспользоваться нашим образцом.

Как выглядит налоговый учет и начисление взносов с поощрений

Формируя учетную политику и локальные положения, помните следующие принципы:

  • Для принятия сумм затрат в налоговом учете укажите их как часть ФОТ, привяжите к трудовой деятельности, но при этом придется обложить их взносами. Если, наоборот, отразить затраты на поощрения как выплаты, не относящиеся к работе, то в базу для взносов они не попадут, зато и принять в расходы их будет невозможно. Выбираем из двух зол то, что вам выгоднее.

Обратите внимание! Премии из целевых средств, за счет профсоюзов, вознаграждения работникам и руководителям за пределами упомянутых в заключенных договорах не попадут в расходы. Основание — п. 21 и 22 статьи 270 НК.

  • Премиальные к праздникам и другие, нерабочие платежи в пользу сотрудников нельзя учесть в расходах. Можно попытаться их переформулировать, чтобы все-таки включить в затраты. Например, премии ко дню рождения соотнести со стажем работы в организации и создать градацию – чем дольше период работы, тем больше поощрение. Правда остается вероятность, что подход не устроит налоговиков, и за решением придется обращаться в суд. Положительная для работодателя судебная практика есть.
  • Рассчитанные взносы независимо от самих выплат полностью войдут в затраты — пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
  • Матпомощь, невзирая на размер и цель, однозначно не войдет в состав налоговых расходов (п. 23 ст. 270 НК). Зато с отдельных ее видов не потребуется начислять страховые взносы. Например, не облагается ими помощь в сумме до 50000 при рождении ребенка (тут главное соблюсти срок — произвести выплату в течение первого года после рождения). Без начисления взносов можно обойтись, если выдать помощь до 4000 рублей в год своим работникам в других ситуациях. Ссылки — пп. 3 и 11 п. 1 с. 422 НК.
  • Независимо от формы любые подарки требуют оформления договора дарения, если стоимость дара больше 3 тысяч рублей (п. 2 ст. 574 ГК), но для документального подтверждения сделки рекомендуется составлять его всегда, даже когда сумма меньше.
  • Трудовой кодекс устанавливает, что одним из вариантов награждения может быть ценный подарок (ст. 191). Установив такой вид поощрения в компании и обозначив его как часть ФОТ, вы должны будете начислять на него страховые взносы.
  • Когда в соответствии с договором ГПХ осуществляется переход права собственности (допустим, компания дарит автомобиль, квартиру), взносы начисляться не будут (п. 4 ст. 420 НК).
  • Операция дарения облагается НДС (пп. 1 п. 1 статьи 146 НК). Исключение – дарение денег (подпункт 3 п.1 ст. 39 НК). Плательщиками будут компании, которые работают на ОСНО. Организация (или ИП), применяющие ЕНВД, не ведущие иной деятельности и не переходившие на УСН, также обязаны заплатить НДС.

Кстати! Другого мнения относительно НДС придерживаются некоторые налогоплательщики и даже судьи. По альтернативному варианту можно учесть подарки, которые прописаны во внутренних документах компании как часть Фонда оплаты труда, и не рассчитывать НДС. На практике безопаснее, конечно, не спорить с проверяющими органами, особенно если речь о редких и небольших презентах.

Грань между награждением за трудовые достижения и желанием порадовать работников «просто так» тонка, так что придется обороняться и железно обосновывать собственную точку зрения (разумеется, документально). Пенсионный фонд и Фонд социального страхования тоже интересуют необлагаемые выплаты, они особенно внимательны к ним при выездной проверке.

Разбираемся с удержанием и расчетом НДФЛ

Премии придется обложить налогом полностью, для них нет исключений.

Перечислим некоторые исключения из облагаемой базы, список неполный, другие можно посмотреть в статье 217 НК, в скобках указаны ссылки на пункты именно из нее.

  • Выплаченная работающему или бывшему сотруднику (если его увольнение связано с выходом на пенсию) материальная помощь – в сумме до 4000 в год (п. 28).
  • Помощь, оказанная организацией работнику при рождении (усыновлении, получении опекунства) ребенка (в период до года после рождения), — до 50000 рублей (п. 8).
  • Любая помощь ветеранам и инвалидам ВОВ; бывшим узникам (подробный список в п. 33) – до 10000 рублей в течение года.
  • Любые другие подарки от организаций и ИП, полученные налогоплательщиком за год в общей сумме, не превышающей 4000 рублей (п. 28).

Кстати! Вы можете одарить ребенка и другого родственника работника, а не только его самого. Для каждого человека будет действовать предел в 4000 в год. Главное, оформлять договор дарения на соответствующее лицо.

Кто заплатит налог?

НДФЛ удерживаем из дохода сотрудника. Если выдаем деньги, то непосредственно из них. Если вознаграждение в натуральной форме — оплата СПА, бассейна, каких-то товаров, то из других доходов.

Представим себе щедрого работодателя и сотрудника-счастливчика, получившего в дар что-то ценное: квартиру, автомобиль, дорогое ювелирное украшение. Стоимость таких вещей высока, значит, и налог получится немаленьким.

Несмотря на безвозмездную основу договора дарения, не забудьте указать стоимость дара, иначе невозможно определить доход. Если размер доходов сотрудника не позволит удержать НДФЛ до конца года, то налоговый агент не обязан выполнять свои обязанности до бесконечности. Необходимо просто сообщить в ИФНС справкой 2-НДФЛ (признак «2») до 1 марта следующего года, что имеется остаток невзысканного налога, она вышлет налогоплательщику уведомление о размере долга и сроках уплаты.

Разъясните сотруднику нюансы налогообложения, чтобы избежать разногласий в будущем.

Сроки перечисления НДФЛ зависят от того, в какой форме сделана выплата.

  • выдаем деньги – удерживаем непосредственно из дохода, перечисляем не позднее следующего дня;
  • дарим вещь, сертификат, оплачиваем что-то — НДФЛ в бюджет переводим не позднее дня, следующего за днем фактического удержания налога.

Проводки по бухгалтерскому учету

В разных случаях методы учета похожи, но имеются особенности по видам выплат и других поощрений. Дарим подарки, выдаем материальную помощь или премию, не связанные с работой, используя нижеуказанные проводки.

Вариант 1. Товары, приобретенные у поставщика с НДС. Организация — плательщик НДС:

  1. Д 10 К 60 – поступили покупки.
  2. Д 19 К 60 – учтен входящий НДС.
  3. Д 60 К 51 (71) – оплатили покупку поставщику с р/с (или через подотчетное лицо).
  4. Д 68 НДС К 19 – принят НДС к вычету.
  5. Д 73 (76) К 10 – выдача поощрения сотрудникам (другим физическим лицам).
  6. Д 91.2 К 73 (76) – стоимость закупленных вещей списана в прочие расходы. Иногда проводки №5 и №6 объединяют Д 91.2 К 10, но это не корректно.
  7. Д 91.2 К 68 НДС – начислен НДС.
  8. Д 99 К 68 НП – отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО) по налогу на прибыль (ПБУ 18/02), рассчитывается по формуле (сумма поощрения в виде вещи + НДС)*20%.
  9. Д 73 К 68 – начислен НДФЛ.
  10. Д 91.2 К 69 – начислены взносы.
  11. Д 70 К 73 – удержан НДФЛ из заработной платы.

Обратите внимание! ПБУ 18/02 не применяется теми, кто не уплачивает налог на прибыль (к примеру, организациями на УСН, ЕНВД, ЕСХН) и по желанию применяется компаниями, ведущими упрощенный учет (например, субъектами малого предпринимательства).

Аналогичные проводки делаются, когда организация «расплачивается» товарами, которыми обычно торгует (счет 10 заменит другой — 41 «Товары») или передает собственную продукцию (вместо 10 «Материалы» счет 43 «Готовая продукция» и нет первых 4-х проводок).

Вариант 2. Сертификаты, билеты, подарочные карты и другие денежные документы, по которым в дальнейшем оказываются услуги или приобретаются товары:

Здесь все в точности так же, как в Варианте 1, только счет 10 меняется на 50.3 «Денежные документы».

Вариант 3. Деньги:

  1. Д 73 (76) К 50 (51) – выданы денежные средства из кассы или перечислены через банк.
  2. Д 91.2 К 73 (76) – списание суммы в прочие расходы.
  3. Д 99 К 68 Налог на прибыль – ПНО.
  4. Д 73 К 68 – НДФЛ.
  5. Д 91.2 К 69 – начислены страховые взносы.

Вариант 4. Натуральную форму поощрения. Оплачиваем в пользу работника услуги или товары:

  1. Д 73 К 76 – отражена задолженность сотрудника перед кредитором.
  2. Д 76 К 51 (50, 71) – услуги, работы или товары оплачены работодателем.
  3. Д 91.2 К 73 – списывается оплата.
  4. Д 99 К 68 НП – ПНО.
  5. Д 73 К 68 – НДФЛ.
  6. Д 91.2 К 69 – взносы.
  7. Д 70 К 73 – из заработной платы удержан НДФЛ.

Особенности учета материальной помощи

Для выплаты можно использовать различные источники. В том числе прибыль компании, оставшуюся после налогообложения и не распределенную ранее. Допустим, что организация решила выдать материальную помощь из нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 84). Как провести такую хозяйственную операцию? Подчеркну, что Минфин против подобных манипуляций, по его мнению, выражение «нераспределенная прибыль» подразумевает, что по этим средствам еще не принято решение учредителей.

Чтобы не нервировать Минфин, нужно провести собрание и составить протокол с решением о направлении части нераспределенной прибыли на такие расходы. Это будет проще сделать, если в организации один участник, тогда достаточно его единоличного решения. Проводки будут аналогичны проводкам выше, но счет 91 заменит счет 84.

Премирование

Если в организации практикуются разовые поощрения работников за рабочие достижения, то их учет не отличается от простой зарплаты:

  1. Д 20, 25, 26, 44 К 70 – премия начислена.
  2. Д 70 К 50 (51) – выдана.
  3. Д 70 К 68 – начислен НДФЛ.
  4. Д 20, 25, 26, 44 К 69 – начислены взносы.

Разовые премии выдают на основе приказа руководителя и указывают на особые достижения.

Отчетность

Иногда возникает путаница при отражении необлагаемых выплат. Кто-то вообще не включает их в отчеты и справку 2-НДФЛ, кто-то показывает везде. Как согласно правилам и законодательству правильно заполнить отчетность?

В первую очередь смотрите инструкции к формам, они достаточно подробные, и там можно найти ответы на большинство вопросов. Во-вторых, отметьте для себя разницу между выплатами, не относящимися к облагаемым согласно законодательству, и теми, что не облагаются налогом или взносами условно. К примеру, дивиденды не относятся к облагаемым суммам и в отчете РСВ-1 не показываются совсем. В то же время материальная помощь в общем случае облагается взносами и освобождена от них только в виде отдельных исключений, значит, в отчете фигурировать должна.

Нормативное регулирование

Материальная помощь — разовая выплата социального характера, связанная с определенными обстоятельствами:

  • рождением ребенка;
  • бракосочетанием;
  • лечением;
  • тяжелым материальным положением;
  • чрезвычайной ситуацией и т. д.

Материальная помощь, не связанная с трудовыми успехами работников, не является вознаграждением за труд, независимо от того, установлена ли она коллективным договором, другими локальными актами организации. Такая материальная помощь учитывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 12 ПБУ 10/99, План счетов 1С).

Налог на прибыль

Выплаты работникам к праздникам, знаменательным датам и иные подобные выплаты не относятся к расходам на оплату труда, следовательно, не уменьшают налогооблагаемую базу (ст. 255 НК РФ, п. 23 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 09.07.2014 N 03-03-06/1/33167, Письмо Минфина РФ от 24.04.2013 N 03-03-06/1/14283).

В целях УСН расходы на оплату труда принимаются в соответствии со ст. 252 НК РФ, ст. 255 НК РФ (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Выплаченная материальная помощь к праздникам не включается в расходы УСН (п. 23 ст. 270 НК РФ).

НДФЛ и страховые взносы

Материальная помощь к праздникам свыше 4 000 руб. за календарный год облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144).

Датой получения дохода в целях учета НДФЛ является дата выплаты материальной помощи (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ — не позднее следующего дня после ее выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления страховых взносов — до 15 числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ).

Социальные выплаты

В компании предусмотрены такие социальные выплаты:

  • дотации на питание работникам, занятым на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, а также работникам, занятым в многосменном режиме работы, в дни фактической занятости на работе;
  • компенсации работникам за проезд к месту работы и обратно;
  • разовые премии за участие в конкурсах профессионального мастерства;
  • премии в связи с праздничными и юбилейными датами.

Данные соцвыплаты не поименованы в необлагаемом страховыми взносами перечне статьи 422 Налогового кодекса. Поэтому с таких выплат нужно платить взносы и в общеустановленном порядке.

Обратите внимание: суды высказывают противоположное мнение относительно подобных выплат.

Учет в 1С

Приказом руководителя сотрудницам Организации назначена материальная помощь к празднику 8 марта в размере:

  • Климовой А.Ю. — 4 000 руб.;
  • Степановой И.С. — 5 000 руб.

Материальная помощь к празднику не предусмотрена коллективным договором Организации. Зарплата в Организации выплачивается через кассу по ведомости.

Создание вида начисления

Для начисления материальной помощи создайте новый вид начисления Материальная помощь к празднику. Настройка нового вида начисления осуществляется в разделе Зарплата и кадры — Справочники и настройки — Настройки зарплаты — раздел Расчет зарплаты — ссылка Начисления — кнопка Создать.


Для того чтобы в бухгалтерском и налоговом учете правильно отразилась в расходах материальная помощь, Способ отражения должен быть заполнен следующим образом: PDF

  • Счет — счет 91.02 «Прочие расходы»
  • Прочие доходы и расходы — статья из справочника Прочие доходы и расходы: Вид статьи — Прочие внереализационные доходы (расходы);
  • Флажок Принимается к налоговому учету — не устанавливаете;
  • Отражение в УСН — Не принимаются.

    Начисление материальной помощи

    Начисление материальной помощи отразите документом Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления — кнопка Создать — Начисление зарплаты.


    • Зарплата за — месяц, в котором происходит начисление матпомощи сотруднику;
    • от — день, в который происходит начисление.

    Заполните документ по кнопке Заполнить, Добавить или Подбор. Выделите нужного сотрудника, по кнопке Начислить добавьте ему ранее созданное начисление из выпадающего списка Материальная помощь к празднику, укажите сумму. Код и Сумму вычета программа проставляет автоматически.

    При начислении зарплаты в конце месяца данные сотрудники в документ Начисление зарплаты автоматически по кнопке Заполнить не попадут, начисления по ним добавьте вручную.

    Отработанное время по этим сотрудникам сверьте с отчетом Табель учета рабочего времени.


    По ссылке в графе Начислено в дополнительной форме отражается подробное описание всех начислений по сотруднику. Укажите предполагаемую дату выплаты материальной помощи.

    По ссылке в графе НДФЛ в дополнительной форме отображается расчет НДФЛ нарастающим итогом по сотруднику за текущий налоговый период, а также указаны предоставленные вычеты.


    Сотруднице Степановой И.С. предоставлен вычет в размере 4 000 руб.

    НДФЛ = (5 000 – 4 000) * 13% = 130 руб.

    Рассчитанная сумма соответствует указанной в программе.

    Климовой А.Г. предоставлен налоговый вычет, равный сумме материальной помощи, поэтому НДФЛ с нее не удерживается.

    По ссылке в графе Взносы в дополнительной форме отображается расчет взносов по сотруднику в разрезе каждого вида взноса.


    База для исчисления страховых взносов сотрудницы Степановой И.С. составляет 1 000 руб. (5 000-4 000).

    Приведенный нами расчет соответствует выполненному в 1С. Это значит, что взносы исчислены верно.

    Климовой А.Г. страховые взносы на сумму материальной помощи не начисляются, т. к. сумма не превысила 4 000 руб.

    Проводки по документу

    Несмотря на то, что в документе установлена дата 04 марта, проводки формируются последним днем месяца.


    Документ формирует проводки:

    • Дт 91.02 Кт — начисление материальной помощи;
    • Дт Кт 68.01 — исчисление НДФЛ с общей суммы зарплаты;
    • Дт 91.02 Кт 69.01 — начисление взносов в ФСС;
    • Дт 91.02 Кт 69.03.1 — начисление взносов в ФФОМС;
    • Дт 91.02 Кт 69.11 — начисление взносов на НС и ПЗ;
    • Дт 91.02 Кт 69.02.7 — начисление взносов в ПФР;
    • Дт НЕ.03 — отражены расходы, не принимаемые в НУ.

    Выплата материальной помощи

    Оформите выплату материальной помощи документом Ведомость в кассу в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Ведомости в кассу — кнопка Создать. Также Ведомость в кассу можно создать сразу из документа Начисление зарплаты по кнопке Выплатить.


    Документ проводки по БУ и НУ не формирует.


    • от — дата выплаты;
    • Вид выплаты — Зарплата;
    • Месяц — месяц начисления материальной помощи, которая выплачивается сотруднику.

    По кнопке Заполнить формируется табличная часть данными к выплате на указанную дату и удержанным НДФЛ.

    Оформите выплату документом Выдача наличных вид операции Выплата заработной платы по ведомостям по кнопке Оплатить ведомость внизу формы документа Ведомость в кассу.


    • от — дата материальной помощи;
    • Сумма — сумма материальной помощи, выданная из кассы.
    • Ведомость — ведомость, по которой была выплачена материальная помощь.
    • Статья расходов — Выплата заработной платы, с Видом движенияОплата труда, выбирается из справочника Статьи движения денежных средств.

    Подробнее о формировании Расходного кассового ордера на примере выплаты зарплаты

    Проводки по документу



    Документ формирует проводку:

    • Дт Кт 50.01 — выплата заработной платы.

    Отражение материальной помощи в отчетности по НДФЛ

    В форме 6-НДФЛ материальная помощь отражается: PDF

    в периоде выплаты

    • В Разделе 1 «Обобщенные показатели»: стр. 020 — сумма начисленной матпомощи вместе с НДФЛ;
    • стр. 030 — сумма предоставленных вычетов;
    • стр. 040 — сумма исчисленного налога.

    в периоде, на который приходится срок уплаты НДФЛ в бюджет

    • В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»: стр. 100 и 110 — 03.2019, дата выплаты матпомощи;
    • стр. 120 — 03.2019, следующий рабочий день после выплаты;
    • стр. 130 — 9000, сумма матпомощи вместе с НДФЛ;
    • стр. 140 — 130, сумма удержанного налога.

    В форме 2-НДФЛ материальная помощь отражается в периоде выплаты: PDF

    • Код дохода — 2760 «Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию».
    • Код вычета — 503 «Вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту».

    Отражение материальной помощи в отчетности по налогу на прибыль и УСН

    Этот вид материальной помощи не учитывается в расходах по налогу на прибыль и упрощенному налогу, поэтому в декларациях не отражается.

    См. также:

    • Начисление заработной платы
    • Как отразить материальную помощь в сумме не более 4000 руб. в отчетности по НДФЛ?
    • Справка 2-НДФЛ в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0
    • Как отразить в 1С материальную помощь к отпуску?
    • Как отразить в 1С материальную помощь к отпуску при УСН?

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

    1. Как отразить материальную помощь в сумме не более 4000 руб. в отчетности по НДФЛ? У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите…
    2. Как отразить материальную помощь на счете 73? …
    3. Как отразить в 1С материальную помощь к отпуску? …
    4. Как отразить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ материальную помощь сотрудникам по 4 000 руб., выданную в январе 2021 г. за декабрь 2021 г.? …

    Выходное пособие при увольнении

    Облагаются ли страховыми взносами выходные пособия при увольнении работников, достигших пенсионного возраста и добросовестно отработавших на предприятии не менее 10 лет?

    Минфин отмечает, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, независимо от основания, по которому производится увольнение, освобождаются от страховых взносов в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка. С превышения нужно облагать взносами в обычном порядке.

    Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

    Налогообложение выплат, выдаваемых работнику при увольнении

    В связи с юбилеем

    Столько силы вложено В трудную работу, Премия положена За твои заботы! Утром рано, на рассвете, На работу ты ходил, Составлял отчеты, сметы, Возвращался ты без сил. Мы пожелать хотим душой — За выдержку, старания, Пусть хватит премии такой На все твои желания. ©

    Ты честно трудился и вот результат – Сейчас получаешь ты премию! Конечно, приятно! Конечно, ты рад Финансовому поступлению! Позволь от души поздравленье сказать: Я рад за тебя, без сомнения! Теперь бы пора нам идти отмечать – Сегодня с тебя угощение! ©

    Материальная помощь и алиментные обязанности

    Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841. Согласно пп. «л» п. 2 данного Перечня удержание алиментов производится с сумм материальной помощи, кроме единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, внебюджетных фондов, за счет иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций, иных источников в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами, с террористическим актом, со смертью члена семьи, а также в виде гуманитарной помощи и за содействие в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений. То есть с сумм материальной помощи следует удерживать алименты.

    Применение районных коэффициентов

    В соответствии со ст. 315-317 ТК РФ для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предусмотрено применение районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате, размер которых устанавливается Правительством РФ. Отметим, что аналогичные нормы есть в ст. 10 и 11 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях». Однако акты, предусмотренные вышеназванными нормами, не изданы, в связи с чем применяются ранее изданные правовые акты федеральных органов государственной власти РФ или органов государственной власти бывшего СССР, не противоречащие ТК РФ (ч. 1 ст. 423 ТК РФ). Соответственно, следует руководствоваться Разъяснением, утвержденным Постановлением Минтруда РФ N 49.

    Согласно п. 1 Разъяснения процентные надбавки лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири, Дальнего Востока, и коэффициенты (районные, за работу в высокогорных районах, за работу в пустынных и безводных местностях), установленные к заработной плате лицам, работающим в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями, начисляются на фактический заработок, включая вознаграждение за выслугу лет, выплачиваемое ежемесячно, ежеквартально или единовременно.

    Кроме того, согласно п. 19 Инструкции о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, в соответствии с действующими нормативными актами, утвержденной Приказом Минтруда РСФСР от 22.11.1990 N 2, в состав заработной платы, на которую начисляются надбавки, не включаются выплаты по коэффициентам к заработной плате, по среднему заработку, единовременное вознаграждение за выслугу лет, вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, а также выплаты, носящие разовый поощрительный характер и не обусловленные системой оплаты труда.

    Поскольку материальную помощь нельзя признать фактическим заработком, начислять на нее районный коэффициент не представляется возможным.

    Нормативное регулирование

    Материальная помощь — разовая выплата социального характера, связанная с определенными обстоятельствами:

    • рождением ребенка;
    • бракосочетанием;
    • лечением;
    • тяжелым материальным положением;
    • чрезвычайной ситуацией и т. д.

    Материальная помощь, не связанная с трудовыми успехами работников, не является вознаграждением за труд, независимо от того, установлена ли она коллективным договором, другими локальными актами организации. Такая материальная помощь учитывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 12 ПБУ 10/99, План счетов 1С).

    Налог на прибыль

    Выплаты работникам к праздникам, знаменательным датам и иные подобные выплаты не относятся к расходам на оплату труда, следовательно, не уменьшают налогооблагаемую базу (ст. 255 НК РФ, п. 23 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 09.07.2014 N 03-03-06/1/33167, Письмо Минфина РФ от 24.04.2013 N 03-03-06/1/14283).

    В целях УСН расходы на оплату труда принимаются в соответствии со ст. 252 НК РФ, ст. 255 НК РФ (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

    Выплаченная материальная помощь к праздникам не включается в расходы УСН (п. 23 ст. 270 НК РФ).

    НДФЛ и страховые взносы

    Материальная помощь к праздникам свыше 4 000 руб. за календарный год облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144).

    Датой получения дохода в целях учета НДФЛ является дата выплаты материальной помощи (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

    Срок перечисления НДФЛ — не позднее следующего дня после ее выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Срок перечисления страховых взносов — до 15 числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ).

    Мать целует ребенка
    Деньги в руках
    Образец справки о составе семьи
    Человек пишет заявление

    Заявление на материальную помощь

    • появление на иждивении родственника старше 65 лет или достижение этого возраста самим сотрудником;
    • трудности в поиске трудоспособным членом семьи работы (присвоение ему статуса безработного);
    • наличие в семье маленьких (несовершеннолетних) детей или одного ребенка;
    • инвалидность одного из членов семьи.

    Материальная помощь, выплачиваемая в связи с отпуском, может по-разному называться в локальных нормативных актах: отпускными, пособием, премией к отпуску, «оздоровительными» и др. Суть ее в налоговом плане зависит от того, как именно оформит эту единовременную выплату работодатель – как социальную или как трудовую.

    Учет в 1С

    Приказом руководителя сотрудницам Организации назначена материальная помощь к празднику 8 марта в размере:

    • Климовой А.Ю. — 4 000 руб.;
    • Степановой И.С. — 5 000 руб.

    Материальная помощь к празднику не предусмотрена коллективным договором Организации. Зарплата в Организации выплачивается через кассу по ведомости.

    Создание вида начисления

    Для начисления материальной помощи создайте новый вид начисления Материальная помощь к празднику. Настройка нового вида начисления осуществляется в разделе Зарплата и кадры — Справочники и настройки — Настройки зарплаты — раздел Расчет зарплаты — ссылка Начисления — кнопка Создать.


    Для того чтобы в бухгалтерском и налоговом учете правильно отразилась в расходах материальная помощь, Способ отражения должен быть заполнен следующим образом: PDF

    • Счет — счет 91.02 «Прочие расходы»
    • Прочие доходы и расходы — статья из справочника Прочие доходы и расходы: Вид статьи — Прочие внереализационные доходы (расходы);
    • Флажок Принимается к налоговому учету — не устанавливаете;
  • Отражение в УСН — Не принимаются.

    Начисление материальной помощи

    Начисление материальной помощи отразите документом Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления — кнопка Создать — Начисление зарплаты.


    • Зарплата за — месяц, в котором происходит начисление матпомощи сотруднику;
    • от — день, в который происходит начисление.

    Заполните документ по кнопке Заполнить, Добавить или Подбор. Выделите нужного сотрудника, по кнопке Начислить добавьте ему ранее созданное начисление из выпадающего списка Материальная помощь к празднику, укажите сумму. Код и Сумму вычета программа проставляет автоматически.

    При начислении зарплаты в конце месяца данные сотрудники в документ Начисление зарплаты автоматически по кнопке Заполнить не попадут, начисления по ним добавьте вручную.

    Отработанное время по этим сотрудникам сверьте с отчетом Табель учета рабочего времени.


    По ссылке в графе Начислено в дополнительной форме отражается подробное описание всех начислений по сотруднику. Укажите предполагаемую дату выплаты материальной помощи.

    По ссылке в графе НДФЛ в дополнительной форме отображается расчет НДФЛ нарастающим итогом по сотруднику за текущий налоговый период, а также указаны предоставленные вычеты.


    Сотруднице Степановой И.С. предоставлен вычет в размере 4 000 руб.

    НДФЛ = (5 000 – 4 000) * 13% = 130 руб.

    Рассчитанная сумма соответствует указанной в программе.

    Климовой А.Г. предоставлен налоговый вычет, равный сумме материальной помощи, поэтому НДФЛ с нее не удерживается.

    По ссылке в графе Взносы в дополнительной форме отображается расчет взносов по сотруднику в разрезе каждого вида взноса.


    База для исчисления страховых взносов сотрудницы Степановой И.С. составляет 1 000 руб. (5 000-4 000).

    Приведенный нами расчет соответствует выполненному в 1С. Это значит, что взносы исчислены верно.

    Климовой А.Г. страховые взносы на сумму материальной помощи не начисляются, т. к. сумма не превысила 4 000 руб.

    Проводки по документу

    Несмотря на то, что в документе установлена дата 04 марта, проводки формируются последним днем месяца.


    Документ формирует проводки:

    • Дт 91.02 Кт — начисление материальной помощи;
    • Дт Кт 68.01 — исчисление НДФЛ с общей суммы зарплаты;
    • Дт 91.02 Кт 69.01 — начисление взносов в ФСС;
    • Дт 91.02 Кт 69.03.1 — начисление взносов в ФФОМС;
    • Дт 91.02 Кт 69.11 — начисление взносов на НС и ПЗ;
    • Дт 91.02 Кт 69.02.7 — начисление взносов в ПФР;
    • Дт НЕ.03 — отражены расходы, не принимаемые в НУ.

    Выплата материальной помощи

    Оформите выплату материальной помощи документом Ведомость в кассу в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Ведомости в кассу — кнопка Создать. Также Ведомость в кассу можно создать сразу из документа Начисление зарплаты по кнопке Выплатить.


    Документ проводки по БУ и НУ не формирует.


    • от — дата выплаты;
    • Вид выплаты — Зарплата;
    • Месяц — месяц начисления материальной помощи, которая выплачивается сотруднику.

    По кнопке Заполнить формируется табличная часть данными к выплате на указанную дату и удержанным НДФЛ.

    Оформите выплату документом Выдача наличных вид операции Выплата заработной платы по ведомостям по кнопке Оплатить ведомость внизу формы документа Ведомость в кассу.


    • от — дата материальной помощи;
    • Сумма — сумма материальной помощи, выданная из кассы.
    • Ведомость — ведомость, по которой была выплачена материальная помощь.
    • Статья расходов — Выплата заработной платы, с Видом движенияОплата труда, выбирается из справочника Статьи движения денежных средств.

    Подробнее о формировании Расходного кассового ордера на примере выплаты зарплаты

    Проводки по документу



    Документ формирует проводку:

    • Дт Кт 50.01 — выплата заработной платы.

    Отражение материальной помощи в отчетности по НДФЛ

    В форме 6-НДФЛ материальная помощь отражается: PDF

    в периоде выплаты

    • В Разделе 1 «Обобщенные показатели»: стр. 020 — сумма начисленной матпомощи вместе с НДФЛ;
    • стр. 030 — сумма предоставленных вычетов;
    • стр. 040 — сумма исчисленного налога.

    в периоде, на который приходится срок уплаты НДФЛ в бюджет

    • В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»: стр. 100 и 110 — 03.2019, дата выплаты матпомощи;
    • стр. 120 — 03.2019, следующий рабочий день после выплаты;
    • стр. 130 — 9000, сумма матпомощи вместе с НДФЛ;
    • стр. 140 — 130, сумма удержанного налога.

    В форме 2-НДФЛ материальная помощь отражается в периоде выплаты: PDF

    • Код дохода — 2760 «Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию».
    • Код вычета — 503 «Вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту».

    Отражение материальной помощи в отчетности по налогу на прибыль и УСН

    Этот вид материальной помощи не учитывается в расходах по налогу на прибыль и упрощенному налогу, поэтому в декларациях не отражается.

    См. также:

    • Начисление заработной платы
    • Как отразить материальную помощь в сумме не более 4000 руб. в отчетности по НДФЛ?
    • Справка 2-НДФЛ в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0
    • Как отразить в 1С материальную помощь к отпуску?
    • Как отразить в 1С материальную помощь к отпуску при УСН?

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

    1. Как отразить материальную помощь в сумме не более 4000 руб. в отчетности по НДФЛ? У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите…
    2. Как отразить материальную помощь на счете 73? …
    3. Как отразить в 1С материальную помощь к отпуску? …
    4. Как отразить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ материальную помощь сотрудникам по 4 000 руб., выданную в январе 2021 г. за декабрь 2021 г.? …

    Проводки по начислению и выплате материальной помощи работнику

    Фирма может производить выплату за счет нераспределенной прибыли. Для этого необходимо провести собрание учредителей и оформить решение, в соответствии с которым будут выплачены деньги. Чтобы отразить начисление для данной ситуации, нужно сделать запись Дебет 84 Кредит 73 (76).

    При упрощенной системе налогообложения, если мат. помощь установлена нормативными актами организации, то она приравнена к выплате зарплаты. Следовательно, ее можно включить в расходы (объект налогообложения «Доходы минус расходы»). Для выплаты на упрощенке действуют те же нормы, что и для общего режима, т.е. случаи, когда мат. помощь не облагается взносами и НДФЛ – те же.

    Материальная помощь работникам предприятия — что это такое, виды, случаи предоставления

    • Если работник, имеет внушительный стаж работы на данном предприятии и ушел на заслуженную пенсию. Работодатель может принять участие в судьбе такого работника. Например, помочь в случае смерти одного из членов семьи.
    • Если бывший работник оказался в крайне затруднительном положении, вследствие стихийных бедствий либо при террористическом нападении.
    • Если бывший сотрудник не может приобрести необходимые лекарства, или позволить санаторно-курортное лечение.

    За выплатой соответствующих сумм, родственникам умершего необходимо обратиться к работодателю с соответствующим заявлением и предоставить документы, подтверждающие факт смерти. Не лишними станут бумаги, подтверждающие факт родства с бывшим сотрудником, и доказывающие, что покойный проживал вместе с ними.

    Материальная помощь на лечение

    Материальная помощь в связи с болезнью работника (или его близкого родственника) выплачивается на основании приказа руководителя. Возможность и размеры матпомощи чаще всего регламентируются специальным положением о материальной помощи в учреждении. Обязанность предприятия оказывать такую поддержку и условия, которые необходимы для ее получения, могут быть также прописаны в трудовом или коллективном договоре.

    При возникновении форс-мажорной ситуации сотруднику необходимо обратиться в учреждение с заявлением о предоставлении денежной помощи. Оно может быть написано в свободной форме, однако, если в организации существует утвержденный порядок предоставления денежной поддержки, следует руководствоваться им.

    Материальная помощь бывшим работникам

    В то же самое время на практике данные механизмы используются относительно часто, в том числе и в государственных учреждениях, в первую очередь – материальная помощь предоставляется бывшим работникам силовых структур и их семьям, например, в случае смерти такового трудящегося.

    Однако в целом, в законодательстве все же имеются нормативные документы, регулирующие порядок предоставления материальной помощи. В частности – она рассматривается положениями Налогового кодекса, а именно, таких статей как:

    Материальная помощь сотруднику, образцы заявлений

    Застрахованное лицо имеет возможность получить выплаты, в случае возникновения непредвиденных ситуаций, от своего работодателя или бывшего руководителя (при выходе на пенсию по возрасту, инвалидности) в размере, установленном Налоговым, Трудовым и Семейным Кодексом РФ.

    Немногие люди, работающие на предприятиях или у индивидуального предпринимателя, знают, что по законодательству, им может быть выплачена материальная помощь от работодателя. Как и за что ее получить? Читайте в данной статье.

    Размеры и виды материальной помощи от соцзащиты в 2021 году

    1. Питание два раза в день в столовой для учеников школ.
    2. Предоставление места в списках льготников.
    3. Субсидии на покупку или бесплатная выдача школьной и спортивной формы.
    4. Детям младше 6 лет при болезнях выписываются бесплатные лекарства.
    5. Один раз в год компенсация 50% от стоимости проезда на лечение в санатории (распространяется и на одного сопровождающего).
    • необходимость ухода за детьми или престарелыми родственниками;
    • потеря имущества по не зависящим от претендентов причинам;
    • декретный отпуск;
    • невозможность выхода на работу в связи с тяжелым заболеванием.

    Правила оформления материальной помощи в связи с тяжелым финансовым положением

    • при выделении помощи на рождение ребенка на сумму до 50 000 рублей;
    • материальная помощь при увольнении с работы по причине инвалидности либо же по причине выхода на заслуженный отдых (на пенсию);
    • материальная помощь предоставлена на дорогостоящее лечение;
    • финансовая помощь предоставлена по причине смерти близкого родственника.
    • полные инициалы заявителя;
    • адрес проживания;
    • паспортные данные;
    • на основании чего должна быть предоставлена материальная помощь (удостоверение инвалида пенсионное удостоверение и так далее);
    • само требование о получении материальной помощи;
    • полный перечень всей сопровождающей документации;
    • число, когда было составлено заявление;
    • подпись заявителя.

    Рекомендуем прочесть: Судебный Пристав Пришел Домой А Меня Нет Дома

    Материальная помощь сотруднику: порядок выплаты, налогообложение и учет

    При выплате работникам денег или вручении им ценных подарков при рождении ребенка следует учесть некоторые нюансы. Такая материальная помощь страховыми взносами и НДФЛ облагаться не будет. Однако эта льгота может быть применена только на протяжении первого года после того, как ребенок родился. Помимо этого, для необлагаемых выплат государство установило предельный размер. Его величина составляет сумму в пятьдесят тысяч рублей, которые могут быть получены на одного новорожденного.

    В том случае, если начисление и выплата помощи производятся согласно заявлению, написанному работником, все отражается в кредите семьдесят третьего счета, где учитываются производимые с персоналом расчеты по прочим операциям.

    Как отразить в программе 1С материальную помощь к празднику?

    Нормативное регулирование

    Материальная помощь — разовая выплата социального характера, связанная с определенными обстоятельствами:

    • рождением ребенка;
    • бракосочетанием;
    • лечением;
    • тяжелым материальным положением;
    • чрезвычайной ситуацией и т. д.

    Материальная помощь, не связанная с трудовыми успехами работников, не является вознаграждением за труд, независимо от того, установлена ли она коллективным договором, другими локальными актами организации. Такая материальная помощь учитывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 12 ПБУ 10/99, План счетов 1С).

    Налог на прибыль

    Выплаты работникам к праздникам, знаменательным датам и иные подобные выплаты не относятся к расходам на оплату труда, следовательно, не уменьшают налогооблагаемую базу (ст. 255 НК РФ, п. 23 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 09.07.2014 N 03-03-06/1/33167, Письмо Минфина РФ от 24.04.2013 N 03-03-06/1/14283).

    В целях УСН расходы на оплату труда принимаются в соответствии со ст. 252 НК РФ, ст. 255 НК РФ (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

    Выплаченная материальная помощь к праздникам не включается в расходы УСН (п. 23 ст. 270 НК РФ).

    НДФЛ и страховые взносы

    Материальная помощь к праздникам свыше 4 000 руб. за календарный год облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144).

    Датой получения дохода в целях учета НДФЛ является дата выплаты материальной помощи (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

    Срок перечисления НДФЛ — не позднее следующего дня после ее выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Срок перечисления страховых взносов — до 15 числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ).

    Учет в 1С

    Приказом руководителя сотрудницам Организации назначена материальная помощь к празднику 8 марта в размере:

    • Климовой А.Ю. — 4 000 руб.;
    • Степановой И.С. — 5 000 руб.

    Материальная помощь к празднику не предусмотрена коллективным договором Организации. Зарплата в Организации выплачивается через кассу по ведомости.

    Создание вида начисления

    Для начисления материальной помощи создайте новый вид начисления Материальная помощь к празднику. Настройка нового вида начисления осуществляется в разделе Зарплата и кадры — Справочники и настройки — Настройки зарплаты — раздел Расчет зарплаты — ссылка Начисления — кнопка Создать .

    Для того чтобы в бухгалтерском и налоговом учете правильно отразилась в расходах материальная помощь, Способ отражения должен быть заполнен следующим образом: PDF

    • Счет — счет 91.02«Прочие расходы»
    • Прочие доходы и расходы — статья из справочника Прочие доходы и расходы :
      • Вид статьи — Прочие внереализационные доходы (расходы);
      • Флажок Принимается к налоговому учету — не устанавливаете;
    • Отражение в УСН — Не принимаются.

    Начисление материальной помощи

    Начисление материальной помощи отразите документом Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления — кнопка Создать — Начисление зарплаты .

    • Зарплата за — месяц, в котором происходит начисление матпомощи сотруднику;
    • от — день, в который происходит начисление.

    Заполните документ по кнопке Заполнить , Добавить или Подбор . Выделите нужного сотрудника, по кнопке Начислить добавьте ему ранее созданное начисление из выпадающего списка Материальная помощь к празднику, укажите сумму. Код и Сумму вычета программа проставляет автоматически.

    При начислении зарплаты в конце месяца данные сотрудники в документ Начисление зарплаты автоматически по кнопке Заполнить не попадут, начисления по ним добавьте вручную.

    Отработанное время по этим сотрудникам сверьте с отчетом Табель учета рабочего времени.


    По ссылке в графе Начислено в дополнительной форме отражается подробное описание всех начислений по сотруднику. Укажите предполагаемую дату выплаты материальной помощи.

    По ссылке в графе НДФЛ в дополнительной форме отображается расчет НДФЛ нарастающим итогом по сотруднику за текущий налоговый период, а также указаны предоставленные вычеты.

    Сотруднице Степановой И.С. предоставлен вычет в размере 4 000 руб.

    НДФЛ = (5 000 – 4 000) * 13% = 130 руб.

    Рассчитанная сумма соответствует указанной в программе.

    Климовой А.Г. предоставлен налоговый вычет, равный сумме материальной помощи, поэтому НДФЛ с нее не удерживается.

    По ссылке в графе Взносы в дополнительной форме отображается расчет взносов по сотруднику в разрезе каждого вида взноса.

    База для исчисления страховых взносов сотрудницы Степановой И.С. составляет 1 000 руб. (5 000-4 000).

    Приведенный нами расчет соответствует выполненному в 1С. Это значит, что взносы исчислены верно.

    Климовой А.Г. страховые взносы на сумму материальной помощи не начисляются, т. к. сумма не превысила 4 000 руб.

    Проводки по документу

    Несмотря на то, что в документе установлена дата 04 марта, проводки формируются последним днем месяца.


    Документ формирует проводки:

    • Дт 91.02 Кт 70 — начисление материальной помощи;
    • Дт 70 Кт 68.01 — исчисление НДФЛ с общей суммы зарплаты;
    • Дт 91.02 Кт 69.01 — начисление взносов в ФСС;
    • Дт 91.02 Кт 69.03.1 — начисление взносов в ФФОМС;
    • Дт 91.02 Кт 69.11 — начисление взносов на НС и ПЗ;
    • Дт 91.02 Кт 69.02.7 — начисление взносов в ПФР;
    • Дт НЕ.03 — отражены расходы, не принимаемые в НУ.

    Выплата материальной помощи

    Оформите выплату материальной помощи документом Ведомость в кассу в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Ведомости в кассу — кнопка Создать . Также Ведомость в кассу можно создать сразу из документа Начисление зарплаты по кнопке Выплатить .

    Документ проводки по БУ и НУ не формирует.

    • от — дата выплаты;
    • Вид выплаты — Зарплата;
    • Месяц — месяц начисления материальной помощи, которая выплачивается сотруднику.

    По кнопке Заполнить формируется табличная часть данными к выплате на указанную дату и удержанным НДФЛ.

    Оформите выплату документом Выдача наличных вид операции Выплата заработной платы по ведомостям по кнопке Оплатить ведомость внизу формы документа Ведомость в кассу .

    • от — дата материальной помощи;
    • Сумма — сумма материальной помощи, выданная из кассы.
    • Ведомость — ведомость, по которой была выплачена материальная помощь.
    • Статья расходов — Выплата заработной платы, с Видом движенияОплата труда, выбирается из справочника Статьи движения денежных средств .

    Подробнее о формировании Расходного кассового ордера на примере выплаты зарплаты

    Проводки по документу


    Документ формирует проводку:

    • Дт 70 Кт 50.01 — выплата заработной платы.

    Отражение материальной помощи в отчетности по НДФЛ

    В форме 6-НДФЛ материальная помощь отражается: PDF

    в периоде выплаты

    • В Разделе 1 «Обобщенные показатели»:
      • стр. 020 — сумма начисленной матпомощи вместе с НДФЛ;
      • стр. 030 — сумма предоставленных вычетов;
      • стр. 040 — сумма исчисленного налога.

    в периоде, на который приходится срок уплаты НДФЛ в бюджет

    • В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»:
      • стр. 100 и 110 — 03.2019, дата выплаты матпомощи;
      • стр. 120 — 03.2019, следующий рабочий день после выплаты;
      • стр. 130 — 9000, сумма матпомощи вместе с НДФЛ;
      • стр. 140 — 130, сумма удержанного налога.

    В форме 2-НДФЛ материальная помощь отражается в периоде выплаты: PDF

    • Код дохода — 2760 «Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию».
    • Код вычета — 503 «Вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту».

    Отражение материальной помощи в отчетности по налогу на прибыль и УСН

    Этот вид материальной помощи не учитывается в расходах по налогу на прибыль и упрощенному налогу, поэтому в декларациях не отражается.

    См. также:

    • Начисление заработной платы
    • Как отразить материальную помощь в сумме не более 4000 руб. в отчетности по НДФЛ?
    • Справка 2-НДФЛ в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0
    • Как отразить в 1С материальную помощь к отпуску?
    • Как отразить в 1С материальную помощь к отпуску при УСН?

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

    1. Как отразить материальную помощь в сумме не более 4000 руб. в отчетности по НДФЛ?У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.
    2. Как отразить материальную помощь на счете 73?.
    3. Как отразить в 1С материальную помощь к отпуску?.
    4. Как отразить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ материальную помощь сотрудникам по 4 000 руб., выданную в январе 2020 г. за декабрь 2019 г.?.

    Карточка публикации

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Вы можете задать еще вопросов

    Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
    Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

    Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
    регламентом БухЭксперт8.ру >>

    Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

    [06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С

    Приобретение малоценных объектов сроком использования более 12 месяцев

    [27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления

    Очень информативно и главное ПОНЯТНО. Спасибо

    Галичевская Е. Н.

    Помимо выплат, гарантированных государством, при рождении ребенка сотрудник может получить некоторую сумму от работодателя как меру поддержки. Но такая выплата - это право работодателя, а не обязанность. В статье расскажем, как оформить матпомощь в 2018 году и порядок ее налогообложения.

    Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

    Материальная помощь при рождении ребнка выплачивается только в том случае, если предусмотрена трудовым, коллективным договором или иным локально-нормативным актом организации. Данная выплата не зависит от квалификации работников, не связана с достижением работником каких-либо производственных результатов, так же нельзя ее назвать стимулирующей. Поэтому матпомощь при рождении ребенка не является частью оплаты труда — это выплата социального характера.

    Как оформить выдачу материальной помощи

    Как правило, начисление матпомощи оформляется так:

    • Работник пишет личное заявление, в котором указывает основание для выплаты ему материальной помощи — в данном случае это рождение ребенка. Заявление может быть составлено в произвольной форме;
    • Работник прилагает документы, подтверждающие необходимость получения такой помощи: например, копию свидетельства о рождении. Ее нужно передать в бухгалтерию вместе с заявлением.
    • Если руководство организации принимает положительное решение, издается приказ об оказании материальной помощи. Унифицированной формы такого документа нет, организация вправе разработать ее самостоятельно. В приказе указывается сумма получаемой сотрудником материальной помощи, и срок, в который она должна быть выплачена.

    Если матпомощь выплачивается не единовременно, а поэтапно, то в графе «основание платежа» каждого платежного документа следует дать ссылку на приказ руководителя.

    Налогообложение материальной помощи при рождении ребенка

    Материальная помощь при рождении ребенка выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при налогообложении прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ). Не учитывается эта выплата и при применении ­УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А вот порядок обложения таких выплат НДФЛ и страховыми взносами имеет определенные особенности.

    Недавно Минфин изменил мнение относительно обложения НДФЛ сумм материальной помощи при рождении ребенка. Прежняя позиция финансового ведомства была такова: не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей. То есть, финансовое ведомство считало, что необлагаемый лимит нужно делить между родителями. Ранее в Письме от 15.07.2016 № 03-04-06/41390 финансовое ведомство рекомендовало при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Но Минфин РФ отозвал это письмо.

    Новую точку зрения на вопрос об обложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка, Минфин озвучил в письмах от 12.07.2017 № 03-04-06/44336 и от 07.08.17 № 03-04-06/50382. В соответствии с абзацем 7 пункта 8 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат работникам (в том числе матпомощи) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка. При этом должны выполняться следующие условия:

    • матпомощь выплачивается единовременно в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка;
    • размер матпомощи не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

    Теперь пятидесятитысячный необлагаемый лимит применяется в отношении суммы, выплаченной каждому из родителей (усыновителей, опекунов), в том числе в случае, когда оба родителя (усыновителя, опекуна) трудятся у одного работодателя. Получается, что при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Ведь теперь тот факт, получал ли второй родитель «детскую» матпомощь или нет, для НДФЛ-целей значения не имеет.

    Теперь эта точка зрения объявлена единственной верной, так как все старые, противоречащие новому мнению ведомства разъяснения, признаны неактуальными, и ФНС предписала инспекциям применять в работе именно ее.

    Кстати, стоит обратить внимание на Постановление арбитражного суда Уральского округа от 29.07.2016 № Ф09-6902/16, где суд отметил, что суть выплаты при рождении ребенка не изменилась в связи с реализацией права на нее по истечении года. А НК РФ не содержит нормы, предусматривающей, что спустя год льгота не применяется. То есть, по мнению арбитров, матпомощь при рождении ребенка и через год не должна облагаться НДФЛ.

    Страховые взносы

    Объектом обложения страховыми взносами являются, в частности, выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в статье 422 НК РФ. Здесь сказано, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (пп. 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ).

    Минфин в письме от 16 мая 2017 № 03-15-06/29546 заявил, что материальная помощь, выплачиваемая при рождении ребенка, не облагается страховыми взносами в пределах лимита (50 тысяч рублей). Причем этот необлагаемый лимит применятся к выплатам, начисленным каждому из новоиспеченных родителей. Т.е. если и папа, и мама малыша получили каждый по 50 тыс. руб. такой родительской матпомощи, страховые взносы с этих сумм начислять не нужно. В том числе в случае, когда оба родителя трудятся у одного работодателя.

    Таким образом, получается, что в отношении материальной помощи при рождении ребенка теперь действуют одинаковые правила обложения и НДФЛ, и страховыми взносами.

    Бухгалтерский учет материальной помощи при рождении ребенка

    Выплата работнику материальной помощи учитывается в составе прочих расходов на дату издания соответствующего приказа руководителя (п. 4, 5, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

    Согласно плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, материальная помощь учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

    Поскольку при налогообложении прибыли суммы материальной помощи при рождении ребенка не учитываются в составе налоговых расходов, выплачиваемой работодателем работнику, возникает разница между бухгалтерским учетом и налогообложением, с которой исчисляется постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).

    Пример 1

    Сотруднице начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

    Дт 91 Кт 73 — 50 000 — Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка

    Дт 73 Кт 51 — 50 000 — Выплачена материальная помощь с расчетного счета

    Дт 99 Кт 68 — 10 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (50 000 руб. х 20%)

    Пример 2

    Изменим условия примера 1. Выплата работнице единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка составила 70 000 руб.

    В нашем примере сумма страховых взносов рассчитывается исходя из общего тарифа (на обязательное пенсионное страхование — 22%, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%, обязательное медицинское страхование — 5,1%). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитаны с применением тарифа 0,2%. Согласно пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ страховые взносы включаются в состав расходов в общеустановленном порядке (письма Минфина РФ от 20.03.2013 № 03-04-06/8592, от 03.09.2012 № 03-03-06/1/457).

    В бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки:

    Дт 91 Кт 73 — 50 000 — Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка

    Дт 91 Кт 69 — 6040 — Начислены страховые взносы на облагаемую ими сумму материальной помощи ((70 000 — 50 000) руб. х 30,2%)

    Дт 73 Кт 68 — 2 600 — Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы материальной помощи ((70 000 — 50 000) руб. х 13%)

    Дт 73 Кт 51 — 67 400 — Выплачена материальная помощь из кассы (70 000 — 2 600) руб.

    Дт 99 Кт 68 — 14 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (70 000 руб. х 20%)

    Отражение в 6-НФДЛ

    Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

    Из Приложения к Письму ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопросы 3, 4) следует, что строка 030 «Сумма налоговых вычетов» расчета по форме 6-НДФЛ заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

    При заполнении строки 020 «Сумма начисленного дохода» следует учитывать, что в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечисленные в ст. 217 НК РФ. При этом не разъяснен порядок отражения в расчете сумм, частично не подлежащих налогообложению.

    Поэтому обратимся к письму ФНС России в от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@. Налоговая инспекция на основании п. 8 ст. 217 НК РФ пришла к выводу, что работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной материальной помощи при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере, не превышающем 50 000 руб. В случае если размер указанного дохода, выплачиваемого в налоговом периоде, превысит 50 000 руб., данный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.

    Если организация, выплачивающая работнику материальную помощь при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере 50 000 руб., все же отразила данный доход в расчете по форме 6-НДФЛ, то организация должна отразить такой доход в сведениях по форме 2-НДФЛ за указанный налоговый период. В таком случае данные по строке 020 расчета по форме 6-НДФЛ и общая сумма дохода, указанного в п. 5 представляемых по всем налогоплательщикам справок по форме 2-НДФЛ, будут идентичны, что соответствует Контрольным соотношениям ФНС России.

    Дело в том, что если налоговый агент отразит соответствующую выплату в расчете по форме 6-НДФЛ, но не отразит ее в форме 2-НДФЛ, это приведет к нарушению Контрольных соотношений, что может повлечь за собой процедуру истребования от налогового агента соответствующих пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

    Читайте также: