Llp в англии налогообложение

Опубликовано: 14.05.2024

Какие преимущества партнерства имеют перед компаниями LTD

Какие выгоды можно получить благодаря налоговой прозрачности

В каких схемах чаще всего используют британские компании

В еликобритания – один из старейших членов ЕС, ее репутация европейского финансового центра бесспорна. Британские компании эффективно используются предпринимателями всего мира при создании холдинговых структур, выходе на IPO (первая публичная продажа акций частной компании-эмитента), совершении сделок с иностранными партнерами. В том числе и потому, что данная юрисдикция предоставляет широкие возможности для международного налогового планирования.

Однако для того, чтобы воспользоваться налоговыми преимуществами данной юрисдикции в полной мере, важно грамотно выбрать организационно-правовую форму компании. Наиболее популярны для целей международного налогового планирования британские компании с ограниченной акциями ответственностью (LTD) и партнерства с ограниченной ответственностью (LLP).

Каждый вид имеет свои правовые особенности и специфику налогообложения. Из-за чего и используются они в совершенно разных структурах бизнеса, при проведении различных типов сделок. Как правило, российских собственников интересует построение экспортно-импортных структур с участием британских компаний, холдинговых схем владения собственностью и структур по получению пассивных доходов из России (дивидендов, процентов, роялти). На этих операциях и остановимся подробнее.

Ключевые различия LTD и LLP

Параметр для сравнения	Общество с ограниченной акциями ответственностью (LTD)	Партнерство с ограниченной ответственностью (LLP)
Минимальный размер уставного капитала	Равен 1 фунту стерлингов	Требования к размеру уставного капитала отсутствуют
Директор	1 директор, его резидентство не важно	Назначение директора не требуется
Обязательный аудит	Деятельность подлежит обязательному аудиту	Деятельность не подлежит обязательному аудиту
Корпоративный налог	От 20 до 23 процентов	Партнерство не является плательщиком корпоративного налога. Полученный доход облагается на уровне партнеров
Налог у источника выплаты дивидендов	10 процентов	10 процентов, если партнеры – резиденты Великобритании, 15 процентов в ином случае
Налог у источника выплаты процентов, роялти	0 процентов	0 процентов, если партнеры – резиденты Великобритании, 20 процентов в ином случае

При регистрации LTD личные данные директора не раскрываются

При регистрации компании в форме LTD необходимо учитывать некоторые национальные особенности. В частности, желательно проверить наименование будущего юрлица на доступность для регистрации, чтобы избежать создания компании со схожим названием. Это можно сделать через сайт регистрирующего органа. Также законодательство Великобритании ограничивает использование в наименовании LTD таких слов, как «банк», «британский», «английский» и так далее (Schedule 1. The Company, Limited Liability Partnership and Business Names (Sensitive Words and Expressions) Regulations 2009).

Управление LTD осуществляется, по крайней мере, одним директором. Сведения о директорах являются открытыми и указываются при регистрации компании. При этом личные данные директора не раскрываются, что позволяет избежать недружественных действий против компании, ее дочерних или зависимых структур.

Размер минимального уставного капитала для LTD составляет 1 фунт стерлингов. Устав LTD закрепляет различные положения как в отношении управления компанией, так и в отношении распределения прибыли акционерам (The Companies (Model Articles) Regulations 2008). Более детально отношения акционеров и полномочия директора закрепляются в акционерном соглашении. В случае возникновения неразрешимых споров акционеры LTD имеют право на защиту своих интересов в суде.

Отметим также, что одним из обязательных требований при создании компании является наличие зарегистрированного офиса на территории Великобритании. Иные существенные требования отсутствуют. Например, наличие секретаря не является обязательным условием. Однако возможность его назначения предусматривается действующим английским законодательством.

В партнерствах LLP уставный капитал может быть даже нулевым

Для регистрации LLP необходимо два или более партнера (Designated members). Ими могут выступать как физические, так и юридические лица любой резидентности. Каждый из партнеров несет ограниченную ответственность в пределах своей доли и вправе управлять компанией. При этом назначение директора не требуется. Требования к размеру уставного капитала также отсутствуют, поэтому он может быть даже нулевым.

Как и в случае с LTD, при создании партнерства нужно проверить доступность его фирменного наименования для регистрации. При электронной подаче формы (Form LLIN01) возможна регистрация компании в течение одного дня. При отправке подписанной партнерами формы по почте срок регистрации составляет пять дней с момента получения регистратором документа.

После получения сертификата об инкорпорации участники подписывают партнерское соглашение, в котором назначается генеральный партнер, а также определяется порядок распределения прибыли, голосования на собрании партнеров. Данное соглашение не является публичным, поэтому не подается в регистрирующий орган.

Все партнерства независимо от того, извлекают они доход или нет, обязаны подавать годовую финансовую отчетность как в регистрирующий, так и в налоговый орган (HM Revenue and Customs). Отметим также, что деятельность партнерства подлежит обязательному аудиту, как и деятельность LTD. Однако малые компании в форме LLP освобождены от обязательного аудита. Партнеры LLP, так же как и акционеры LTD, вправе обратиться в суд для защиты своих интересов. Однако для этого они предварительно должны заключить между собой специальное соглашение о принципах сотрудничества при управлении компанией.

Доходы LLP подлежат налогообложению на уровне партнеров в соответствии с их национальным законодательством

Партнерства являются популярным инструментом в международном планировании благодаря своей налоговой прозрачности. Это означает, что доходы LLP подлежат налогообложению на уровне партнеров пропорционально размеру принадлежащих им долей. При этом компания полностью освобождается от британских налогов, если ее партнерами выступают нерезиденты и LLP не ведет деятельность на территории Великобритании. Это является основным налоговым преимуществом использования LLP.

Примечательно, что деятельность партнерства может привести к образованию постоянного представительства при одновременном соблюдении следующих условий:

центр управления и администрирования LLP находится в Великобритании;
партнерами LLP выступают юридические лица, руководителями которых являются резиденты Великобритании.

В этом случае доходы каждого из партнеров будут облагаться налогами на территории Великобритании. Однако для того, чтобы доначислить налоги по этому основанию, британские контролеры должны будут доказать наличие постоянного представительства у партнерства.

Что касается НДС, то обязанность LLP встать на налоговый учет в качестве плательщика этого налога и ежеквартально подавать отчетность в налоговый орган возникает только в том случае, когда сумма выручки партнерства превысит установленный лимит. То есть при реализации на территории страны товаров, работ, услуг на сумму более 70 тыс. фунтов стерлингов. Что является еще одним налоговым преимуществом LLP.

Соответственно, если партнерство ведет деятельность за пределами Великобритании, то обязанность регистрации в качестве плательщика НДС отсутствует. Вместе с тем в определенных случаях LLP обязано перечислить НДС в бюджет того государства, на территории которого происходит реализация товаров, работ, услуг. Например, при дистанционной продаже товаров в странах Евросоюза.

LLP эффективно используются в посреднических схемах

Поскольку британские партнерства с ограниченной ответственностью являются прозрачными для целей налогообложения, то LLP зачастую используется в качестве посредника, осуществляющего свою деятельность на основании агентского договора (см. схему 1). При этом принципалом выступает компания, зарегистрированная в офшорной или низконалоговой юрисдикции. Британская компания получает от принципала агентское вознаграждение, которое подлежит налогообложению на уровне каждого партнера.

Схема 1. Агентская схема с участием партнерства LLP

Кроме того, LLP могут использоваться для получения налоговой экономии при оказании различных услуг иностранным клиентам. Например, консультационных, юридических или бухгалтерских. Поскольку услуги оказываются иностранным контрагентам, то объекта налогообложения в Великобритании не возникает. Главное, чтобы участники партнерства не являлись резидентами этого государства.

Нередко британские партнерства с ограниченной ответственностью выступают промежуточным звеном при совершении экспортных и импортных торговых операций. При этом участники LLP – резиденты низконалоговых юрисдикций. Поэтому доход компании подлежит налогообложению на уровне партнеров в соответствии с их национальным законодательством. Например, британская компания становится промежуточным звеном при продаже товара. Поставщик и покупатель – резиденты разных стран. Продавец передает товар британской LLP с минимальной наценкой, партнерство же продает товар конечному покупателю по рыночной цене. Причем полученная в результате перепродажи товара наценка не подлежит налогообложению в Великобритании.

При выплате пассивных доходов в адрес британской компании выгоднее использовать LTD

Британские компании, владеющие акциями российской компании, имеют возможность минимизировать свои налоговые обязательства, используя преимущества Конвенции об избежании двойного налогообложения между Россией и Великобританией, заключенной в г. Москве 15.02.94 (далее – Конвенция). Выплата доходов британским акционерам или владельцам долей российских компаний облагается налогом на прибыль у источника в России по ставке 10 процентов (п. 2 ст. 10 Конвенции, подп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ).

Однако для того, чтобы британские компании могли в полной мере использовать преимущества Конвенции, им необходимо иметь сертификат резидентности (п. 1 ст. 312 НК РФ). То есть свидетельство, подтверждающее постоянное местонахождение компании на территории Великобритании. Для этого директором LTD должен выступать резидент Великобритании, а партнерами LLP – также резиденты этого государства.

Если LLP, как LTD, управляется резидентами, то использование данных организационно-правовых форм может быть одинаково успешным при владении активами в России. Если же LLP управляется партнерами-нерезидентами, то этот вариант неэффективен с точки зрения налоговой экономии. Поскольку в таком случае доходы, выплачиваемые британской компании, будут облагаться налогом на прибыль по ставке 15 процентов (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Получается, что при выплате доходов по акциям в адрес британской компании использование LTD является более выгодным вариантом (см. схему 2).

Схема 2. Выплата дивидендов из России в Великобританию

Выплата роялти и процентов по займам в адрес резидента Великобритании в России не облагается налогом у источника выплаты (п. 1 ст. 11, п. 1 ст. 12 Конвенции). Для использования таких налоговых преимуществ британская компания должна получить подтверждение налогового статуса, что доступно лишь LTD либо LLP с партнерами – резидентами Великобритании. В противном случае проценты и роялти будут облагаться в России налогом на прибыль по ставке 20 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).

Все виды пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти) включаются в налоговую базу LTD по корпоративному налогу и облагаются по ставке от 20 до 23 процентов в зависимости от суммы прибыли. А в случае с LLP налог будут платить партнеры. Если это нерезиденты, то налог будет уплачиваться в соответствии с законодательством их юрисдикции.

Впрочем, британское законодательство предоставляет налоговые льготы компаниям, получающим доходы от передачи неисключительных прав на некоторые виды интеллектуальной собственности. Так, доходы, полученные от интеллектуальной собственности в виде патентов, связанных с высокотехнологичным производством и инновациями, облагаются налогом на прибыль по ставке 10 процентов.

Британский владелец российской недвижимости защитит ее от рейдерства, но не от налогов

Владение британской компанией недвижимостью в России является эффективным механизмом как с точки зрения защиты актива, так и с точки зрения налоговой оптимизации. Такая недвижимость не будет облагаться земельным налогом в Великобритании.

Правда, если британская компания имеет в собственности недвижимое имущество на территории России, налоговый орган поставит ее на учет с тем, чтобы взимать налог на имущество организаций. Плательщиками этого налога признаются любые иностранные организации, даже не осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство (п. 1 ст. 373, п. 2, 3 ст. 374 НК РФ). Таким образом, владение британской компанией недвижимостью в России не избавляет от налога на имущество, но имеет смысл с точки зрения защиты от рейдерства.

В случае получения владельцем каких-либо доходов от использования недвижимости в России, например арендной платы, скорее всего у британских партнерств LLP или компаний LTD возникнет постоянное представительство на территории России. Следовательно, они должны будут платить в бюджет России НДС и налог на прибыль на общих основаниях.

При этом на территории Великобритании данный доход не включается в налоговую базу по корпоративному налогу. Согласно статье 6 Конвенции, доходы от недвижимого имущества могут облагаться налогами только по местонахождению данного имущества. Для избежания двойного налогообложения британские компании должны представить в местный налоговый орган документ, подтверждающий обложение данного дохода в России. И получить освобождение от налогообложения в Великобритании (Сlearance letter).

Ставки корпоративного налога в Великобритании определяются по прогрессивной шкале

Налоговая нагрузка в Великобритании довольно высокая. Вместе с тем ставка корпоративного налога определяется по прогрессивной шкале. Так, если прибыль компании превышает 1,5 млн фунтов стерлингов в год, то корпоративный налог уплачивается по ставке 23 процента. Более низкие финансовые результаты облагаются по сниженным ставкам от 20 до 23 процентов.

Малый бизнес, к которому относятся компании с финансовым результатом не более 300 тыс. фунтов стерлингов в год, годовым доходом не более 6,5 млн фунтов стерлингов, имеющие не более 50 сотрудников, уплачивает корпоративный налог по ставке 20 процентов.

Общая ставка НДС составляет 20 процентов. На том же уровне облагается реализация в страны ЕС, если покупатель – неплательщик налога. Прочий экспорт облагается по ставке 0 процентов.

«Клерк» Рубрика Офшоры и ОЭЗ

Партнерство (товарищество) с ограниченной ответственностью (limited liability partnership, LLP) – это предусмотренный законодательством Великобритании альтернативный вариант корпоративной структуры, дающий преимущества ограниченной ответственности (как в компании), но предоставляющий своим участникам свободу в организации внутреннего управления (как в традиционном партнерстве). LLP, таким образом, представляет собой «гибрид» компании с ограниченной ответственностью и обычного партнерства и широко применяется в международном бизнесе.

LLP является самостоятельным юридическим лицом и несет ответственность по своим обязательствам, тогда как ответственность партнеров ограничена размерами их вкладов.

Главными отличиями LLP от компаний являются их большая гибкость, обусловленная партнерской формой организации, и налогообложение по принципу партнерства («налоговая прозрачность»). По остальным параметрам LLP весьма близко к обычной частной компании.

LLP обладают общей правоспособностью, они вправе осуществлять законную предпринимательскую деятельность, направленную на извлечение прибыли. LLP может о своего имени заключать контракты, покупать, продавать и арендовать имущество, быть учредителем юридических лиц, выступать истцом и ответчиком в суде, нанимать сотрудников. На практике форма LLP может использоваться как для торговой деятельности, так и для оказания различных видов профессиональных услуг – юридических, бухгалтерских, аудиторских и прочих. Организации, преследующие некоммерческие и благотворительные цели, не могут регистрироваться в форме LLP.

LLP является сравнительно новой организационно-правовой формой в английском праве (существует с 2000 г.). Его не следует путать с традиционными партнерствами (general partnership, limited partnership), имеющими отдельное и намного более старое регулирование.

Статус LLP регулируется:

Законом о партнерствах с ограниченной ответственностью 2000 г. (Limited Liability Partnerships Act 2000);
Законом о компаниях 2006 г. (Companies Act 2006);
Положением о применении Закона о компаниях 2006 г. к партнерствам с ограниченной ответственностью 2009 г. (The Limited Liability Partnerships (Application of the Companies Act 2006) Regulations 2009).

Законодательство об обычных партнерствах (полных или ограниченных) не применяется к LLP кроме случаев, установленных Законом 2000 г. или другими актами (п. 5 ст. 1 Закона 2000 г.)

Наименование LLP;
Где расположен зарегистрированный офис LLP (он может располагаться в любой части Соединенного Королевства – в Англии, Уэльсе, Шотландии или Северной Ирландии);
Адрес зарегистрированного офиса LLP;
Данные о том, будет ли указан определенный участник LLP в качестве уполномоченного участника (designated member) либо все участники будут уполномоченными;
Данные о каждом из участников, в том числе указание, является ли данный участник уполномоченным (designated member).

Участники (партнеры). LLP может быть зарегистрировано двумя или более лицами (физическими или юридическими, любого гражданства или резидентности), объединившимися для совместного ведения бизнеса. Максимальное количество участников законом не ограничено.

LLP должно иметь не менее двух участников, каждый из которых обязуется внести в партнерство определенный вклад, размер которого соответствует доле участия данного партнера в партнерстве. Капитал обычно выражается в фунтах стерлингов, хотя допускается и использование других валют. Законодательные требования к минимальному размеру вклада партнеров отсутствуют.

Участники LLP не являются акционерами в смысле корпоративного права, а их доли (интерес) в партнерстве не являются акциями.

Наименование LLP не может повторять уже существующие (содержащиеся в Регистре компаний), кроме случаев, когда имеющееся название носит LLP или компания, входящая в одну группу с регистрируемым LLP и давшая согласие на использование этого названия. Наименование LLP не может иметь окончания “Limited”, “LTD”, “PLC”, “company”, “and company”, “& co”, “co uk” и ряд других. LLP вправе в любое время изменить свое наименование.

Наименование партнерства не должно:

указывать на связь с британским Правительством, региональными администрациями, местными властями или органами публичной власти;
содержать «чувствительные» слова и выражения, предусмотренные в TheCompany,LimitedLiabilityPartnershipandBusinessNames(SensitiveWordsandExpressions)Regulations2014 (они требуют специального одобрения);
носить правонарушающий характер;
быть идентичным или максимально сходным с существующим названием в Регистре;
содержать определенные обозначения, знаки, символы и пунктуацию.

Зарегистрированный офис должен иметь физическое месторасположение (адрес), куда будут доставляться (по почте или вручением) различные уведомления и письма. Адрес зарегистрированного офиса должен находиться в той же части Великобритании, где зарегистрировано LLP (например, если LLP зарегистрировано в Регистре компаний для Англии и Уэльса, то его зарегистрированный офис должен находиться именно в Англии или Уэльсе, но, например, не в Шотландии).

Ведение деятельности по данному адресу не требуется. Однако, важно, чтобы вся корреспонденция, приходящая на адрес зарегистрированного офиса, своевременно обрабатывалась. В противном случае LLP может быть вычеркнуто из реестра или ликвидировано по требованию кредитора.

Об изменениях адреса зарегистрированного офиса LLP обязано уведомлять Companies House (форма LL AD01).

После проверки поступившего заявления и оплаты регистрационного сбора, Companies House выпускает свидетельство о регистрации LLP (certificate of incorporation), в котором указываются наименование и регистрационный номер партнерства, дата инкорпорации, часть Соединенного Королевства, где расположен зарегистрированный офис LLP.

LLP с момента своей инкорпорации должно вести:

реестр своих участников (register of members). Если участник LLP – физическое лицо, реестр должен содержать: имя участника, служебный адрес, государство или часть Соединенного Королевства, где участник постоянно проживает, и указание, является ли он уполномоченным участником. Если участник LLP – юридическое лицо, реестр должен содержать его наименование, зарегистрированный офис или основное место деятельности и указание, является ли он уполномоченным участником.
реестр адресов своих участников (используется партнерством для внутренних целей, и может раскрываться лишь для определенных органов).

Реестр участников LLP должен быть доступен для проверок. Он должен храниться по адресу зарегистрированного офиса LLP. Партнерство может определить иное место (единственное), где будут храниться документы, доступные для проверки. Такое место должно быть в той же части Соединенного Королевства, где находится зарегистрированный офис LLP.

«Служебный» адрес (service address) участника LLP – это адрес, который может использоваться участником для получения корреспонденции от третьих лиц по вопросам, касающимся партнерства. Этот адрес может совпадать с адресом проживания участника или с адресом зарегистрированного офиса самого LLP, либо быть иным. Адрес проживания партнера (residential address) также требуется указывать в Регистре, но он не является публично доступным.

LLP вправе (но не обязано) иметь печать.

Управление LLP

Уполномоченные участники (designated members) обладают теми же правами и обязанностями, что и любые другие участники LLP, однако они дополнительно отвечают за надлежащее администрирование LLP и выполнение им законодательных требований, в частности:

назначение аудитора (при необходимости);
подписание финансовой отчетности от имени участников;
подачу финансовой отчетности (annual accounts) в Companies House;
уведомление Companies House о любых изменениях состава участников, адреса зарегистрированного офиса или наименования LLP;
подготовку, подписание и подачу в Companies House ежегодного отчета (annual return);
действия от имени LLP в случае его ликвидации.

За неисполнение данных обязанностей уполномоченные участники LLP несут ответственность, предусмотренную законом.

В каждом LLP должно быть не менее двух официально назначенных уполномоченных участников. Если их менее двух, то уполномоченным считается каждый из участников.

По соглашению с другими участниками, участник LLP может в любое время приобрести статус уполномоченного участника. Участники партнерства могут по своему усмотрению принимать в LLP новых участников.

Участник LLP вправе продавать, уступать или иным образом отчуждать свою долю (интерес) в партнерстве. В этом случае он перестает быть участником LLP.

Партнерство может управляться одновременно всеми или определенными участниками. Возможно назначение управляющего партнера из числа участников LLP, а также наделение иных лиц полномочиями действовать от имени LLP на основании доверенности.

Порядок управления LLP и отношения между его участниками обычно регулируются внутренним документом партнерства – партнерским соглашением. Это не обязательный документ, его не требуется подавать в Companies House, но его наличие рекомендуется. Стороны свободны в определении содержания такого соглашения в установленных законом пределах. Партнерское соглашение может, в частности, содержать:

наименование партнерства;
месторасположения зарегистрированного офиса;
виды деятельности LLP;
порядок назначения и исключения участников (напр., за нарушения ими партнерского соглашения);
наименования и детали всех участников на момент инкорпорации партнерства;
размер вклада в партнерство каждого из участников;
минимальное и максимальное количество участников;
права и обязанности участников;
порядок уведомления участников;
процедура проведения собраний и голосования участников;
порядок возвращения вклада в партнерство, если его участник умирает или выходит из состава LLP;
порядок распределения прибыли между участниками;
порядок покрытия долгов партнерства в случае его ликвидации;
обязательства для выходящих участников и ограничения по дальнейшей конкуренции;
вопросы заработной платы, страхования и пенсионного обеспечения (в определенных случаях).

Налогообложение LLP

Однако, налогообложению подлежат участники LLP в отношении доходов, полученных каждым из них в отдельности в результате участия в партнерстве. Все участники LLP (как индивиды, так и компании) должны быть зарегистрированы (поставлены на учет) в HMRC и ежегодно подавать налоговую декларацию в отношении полученных ими доходов.

Любая прибыль или прирост капитала, полученные LLP из источников вне Великобритании, не подлежат налогообложению в Великобритании, кроме случаев, когда участниками партнерства являются резиденты Соединенного Королевства.

Поскольку для участников LLP не предусмотрено ограничений их резидентности или гражданства, то для LLP, все участники которого являются нерезидентами Великобритании, и не получающего дохода от источников в Великобритании, налогообложение в Великобритании отсутствует. Когда участниками LLP являются компании, зарегистрированные в безналоговых зонах (оффшорах), доходы таких партнерств не облагаются ни по месту регистрации партнерства, ни по месту регистрации компаний-партнеров. В последнем случае LLP, не будучи оффшорной компанией, оказывается полностью безналоговым инструментом.

Следует учитывать, что LLP, участниками которых выступают нерезиденты Соединенного Королевства, не могут пользоваться льготами или освобождениями, предусмотренными заключенными Великобританией соглашениями об избежании двойного налогообложения.

НДС. Если LLP планирует осуществлять торговую деятельность в Великобритании или с контрагентами из стран ЕС, в рамках которой годовой оборот будет превышать 81000 фунтов, потребуется постановка на НДС (VAT) учет с получением индивидуального номера плательщика НДС.

Отчетность LLP

подачу ежегодной финансовой отчетности (accounts);
сдачу ежегодного отчета (annual return);
подачу налоговой декларации (tax return);
уведомление о любых изменениях в составе участников LLP;
уведомление о любых изменениях наименований и резидентных адресов участников LLP;
уведомление о любых изменениях адреса зарегистрированного офиса LLP.

Бухгалтерский учет. Все LLP обязаны вести бухгалтерский учет, позволяющий партнерам подготовить финансовую отчетность в соответствии с законодательными требованиями.

LLP должно хранить бухгалтерские записи по адресу своего зарегистрированного офиса или в ином месте, где участники считают нужным. Записи должны быть в любое время доступны для проверки участниками LLP. Бухгалтерские записи должны храниться не менее 3 лет.

Ежегодный отчет (annual return) представляет собой краткую информацию о партнерстве на соответствующую дату. Он содержит: наименование LLP, его регистрационный номер, дату составления отчета, адрес зарегистрированного офиса, иной адрес хранения документации LLP (если таковой определен), детали участников LLP и данные о том, являются ли они уполномоченными участниками.

Ежегодный отчет LLP должен подаваться в Companies House не позднее 28 дней по прошествии года с даты регистрации партнерства. За достоверность сведений и своевременность подачи ежегодного отчета отвечают уполномоченные партнеры LLP (designated members). Неподача ежегодного отчета является правонарушением, влекущим ответственность LLP и его уполномоченных партнеров. Кроме того, партнерство, не подающее ежегодный отчет, может быть вычеркнуто из Регистра компаний и распущено.

Финансовая отчетность (annual accounts). За подготовку и подачу финансовой отчетности LLP в Companies House отвечают уполномоченные участники (designated members). Первая финансовая отчетность LLP (за период, превышающий 12 месяцев) должна быть подана не позднее

21 месяца с даты регистрации партнерства или

3 месяцев с базисной даты составления отчетности (accounting reference date), то есть последнего дня периода, к которому относится отчетность.

Если первая финансовая отчетность подается за период 12 месяцев или менее, применяется обычный срок для подачи отчетности – в течение 9 месяцев с базисной даты составления отчетности (последней дата месяца, на который выпадает годовщина регистрации LLP). При наличии уважительных причин возможно продление срока подачи отчетности (заявление об этом должно быть подано до истечения обычного срока подачи отчетности).

Неподача финансовой отчетности является преступлением. За просрочку сдачи отчетности законом предусмотрены штрафы.

Для целей подготовки финансовой отчетности различают 3 категории LLP: малые, средние и крупные. Любое LLP, которое не удовлетворяет критериям малого или среднего, является крупным и подает полную финансовую отчетность.

Малые LLP могут подготовить отчетность в соответствии со специальными положениями Companies Act 2006, применимыми к LLP (это означает, что от них требуется раскрытие меньшего объема информации, чем от средних или крупных LLP).

Чтобы считаться «малым» LLP должно отвечать любым двум из следующих условий:

Годовой оборот должен быть не более 6,5 миллионов GBP;
Общий баланс не должен превышать 3,26 миллионов GBP;
Среднее количество наемных работников не должно быть более 50 чел.

Отчетность малых LLP включает отчет о прибылях и убытках, балансовый отчет и пояснения к отчетам.

К «средним» относятся LLP, которые отвечают любым двум из следующих условий:

Годовой оборот не более 25,9 миллионов GBP;
Общий баланс не превышает 12,9 миллионов GBP;
Среднее количество наемных работников не более 250 чел.

К отчетности LLP прилагается аудиторское заключение (кроме случаев, когда LLP удовлетворяет условиям освобождения от аудита и воспользовалось этим освобождением). Малые LLP освобождены от требования аудита финансовой отчетности.

Налоговый отчет. Каждое LLP независимо от состава участников и их резидентности, а также каждый участник LLP по отдельности, должны стоять на налоговом учете и ежегодно подавать налоговую декларацию (Self-Assessment Tax Return) в налоговую службу Великобритании (HM Revenue & Customs (HMRC).

В случае, если LLP поставлено на учет по VAT (НДС), партнерство обязано также подавать декларации по VAT в установленные законом сроки.

Вычеркивание LLP из реестра

Если у партнеров больше нет потребности в существовании LLP, оно может быть добровольно вычеркнуто из реестра. Заявление о добровольном вычеркивании подается большинством участников LLP. Если партнеров всего два, то заявление подается от имени всех партнеров. Если в LLP остался лишь один партнер, заявление может подать только он.

Статьями 1004 и 1005 Companies Act 2006, в части, применимой к LLP в соответствии с Limited Liability Partnerships (Application of Companies Act 2006) Regulations 2009, установлены условия, при которых LLP не может быть добровольно вычеркнуто. Так, LLP не вправе подавать заявление о вычеркивании из реестра, если в любое время в течении последних 3 месяцев такое партнерство:

осуществляло торговую или иную предпринимательскую деятельность;
меняло свое наименование;
осуществляло иную деятельность, кроме той, которая необходима в целях составления заявления на вычеркивание (напр., обращение за профессиональной консультацией), завершения дел партнерства и выполнения любых требований законодательства.

Кроме того, LLP не может быть вычеркнута из реестра, если в отношении него осуществляются (или могут начаться) процедуры банкротства. Процедура вычеркивания из реестра не является заменой официальной процедуры банкротства. Если LLP было вычеркнуто, у кредиторов и других лиц сохраняется право требовать восстановления партнерства в реестре.

Если заявление оформлено надлежащим образом, Companies House публикует информацию о предполагаемом роспуске в официальной Газете (Лондона, Эдинбурга или Белфаста – в зависимости от места регистрации LLP) с тем, чтобы заинтересованные стороны могли возражать против вычеркивания. Если Регистр не найдет причин для отказа, он вычеркивает LLP из реестра по истечении 3 месяцев с даты публикации уведомления. О факте роспуска LLP также публикуется информация в Газете.

На территории Великобритании существуют два типа партнерств – LLP и LP.

Limited Liability Partnership (LLP) – партнерство (товарищество) с ограниченной ответственностью, сочетающее преимущества традиционного партнерства и компании с ограниченной ответственностью. Среди существенных отличий партнерств типа LLP от LP – обязательство по сдаче финансовой отчетности в Реестр. Благодаря ряду преимуществ, таких как относительная простота получения НДС номера и номера EORI, эта организационно-правовая форма получила широкое применение и сегодня считается одним из наиболее эффективных способов ведения бизнеса в Великобритании.

АНГЛИЯ – LLP – КРАТКИЙ ВАРИАНТ

АНГЛИЯ – LLP – ПОЛНЫЙ ВАРИАНТ

Документы, необходимые для открытия партнерства

Если в качестве партнера выступает юридическое лицо, то потребуются выписка из реестра страны регистрации, регистрационные документы юридического лица, документы, подтверждающие его структуру.

От физических лиц, в том числе от бенефициара, требуются копии паспорта и подтверждение постоянного места проживания, а также анкета, в которой заказчик указывает свои пожелания относительно структуры компании.

В качестве подтверждения места постоянного проживания граждане России, Украины и Белоруссии могут предоставить копию внутреннего национального паспорта: копия первого разворота + копия второго разворота + копия страницы со штампом о прописке. Или недавний счет за коммунальные услуги, где видны имя и адрес.

Название

Должно заканчиваться аббревиатурой "LLP". При регистрации компании любого типа в Великобритании ограничения по названиям сравнительно многочисленны – без специального разрешения не допускается регистрация в Великобритании компании, в названии которой есть слова "Bank", "Insurance", "Trust", "Assurance", "Building Society", "England", "European", "British", "Irish", "Royal", "King", "Queen", "Duke" и др. Ограничено также использование слов "National", "International", "Holding", "Group" и пр.

Структура

В структуре партнерства нет акционеров, директоров и секретарей. Создается двумя сторонами: один управляющий партнер с неограниченной ответственностью и один или более партнеров с ограниченной ответственностью. Партнерами могут быть физические лица любого гражданства и резидентства и юридические лица, зарегистрированные в любой стране мира. Акции партнерства распределены между партнерами в одинаковых или равных долях. Функции директора обычно выполняет генеральный партнер. Учредители имеют право назначить управляющих, которые будут осуществлять управление делами партнерства от имени и по поручению партнеров LLP. Управляющими (поверенными ) могут быть только физические лица.

Местный адрес

Необходимо наличие местного регистрационного (юридического) адреса. Это должен быть фактический адрес (business address) в Англии, а не абонентский ящик и т.п. На юридический адрес будут отправляться все официальные сообщения, например, письма из государственного реестра – Companies House. Это должен быть физический адрес на территории Англии. Возможно использовать PO Box, однако при этом нужно по-прежнему включать физический адрес и почтовый индекс.

Номинальные услуги

Оплата какого-либо капитала при учреждении не требуется. В структуре LLP нет уставного капитала в обычно понимании – используются средства, вложенные партнерами (размер вложений определяют сами партнеры). Минимальный уставный капитал обычно составляет 100 акций, каждая по ?1. Акции – именные, с указанием номинальной стоимости. Требуется выпуск хотя бы одной акции. Уставный капитал не оплачивается при регистрации.

Уставный капитал и акции

Номинальные партнеры формально будут фигурировать во всех основных регистрационных документах партнерства, на собственника (или на лицо, указанное им) будет выпущена генеральная доверенность на право управления партнерством. Кроме того, будет оформлена трастовая декларация между номинальными партнерами и собственником (представителем), которая подтверждает, что номинальный партнер владеет долей в партнерстве в пользу собственника и без согласия последнего не имеет права совершать с ней никаких действий.

Реестр бенефициаров (контролеров – person with significant control (PSC))

Все английские партнерства LLP обязаны создавать и вести реестр лиц с существенным контролем т.е. бенефициаров. Бенефициаром (контролером) считается любое лицо, контролирующее более чем 25% акций, голосующих прав компании. Эта информация подается ежегодно в Companies House и доступна в разделе Persons with significant control.

В Англии открытый реестр партнеров и бенефициаров (контролеров). Информация о них является общедоступной и находится в онлайн Реестре предприятий Англии, Шотландии и Уэльса. В открытом доступе находятся такие данные как имя, адрес, дата рождения, гражданство, страна проживания, характер контроля, а также даты, с которых информация подлежит внесению в PSC.

Поэтому в качестве альтернативы английским партнерствам мы предлагаем регистрацию валлийских (Уэльс) и ирландских партнерств LP. На данный момент главное преимущество данного типа партнерств в том, что они не подпадают и не будут подпадать под действие законодательных актов о раскрытии информации о контролирующих лицах (бенефициарах).

Налогообложение

LLP не является плательщиком корпоративного налога в UK. В случае, если партнерство имеет зарубежных участников и компания не осуществляет деятельности в Великобритании, налогообложения на ее территории не возникает и участники должны самостоятельно выполнить свои налоговые обязательства в стране регистрации. Если партнерами являются оффшорные компании, то они освобождены от налогов, если не ведут деятельности на территории, где они зарегистрированы. По английскому законодательству в таком партнерстве собственники и менеджеры не несут личной ответственности по его долгам и обязательствам. Таким образом, создается безналоговая компания с "английским лицом". Для того, чтобы получить VAT номер, необходимо документально подтвердить, что налогооблагаемый оборот компании превысил или скоро превысит ?85,000 (это регистрационный порог в 2017 году). При добровольной регистрации VAT регистрирующим органом запрашивается дополнительная информация – вид деятельности, контактные данные компании и партнеров по бизнесу на территории Европы.

Каждая компания, зарегистрированная в системе VAT, должна подавать ежеквартальные отчеты в налоговые органы Великобритании – HMRC. Если несколько отчетных периодов подряд английская компания подает нулевые отчеты, то существует вероятность ее исключения из реестра плательщиков VAT и аннулирования номера. Налог на добавленную стоимость (VAT) взимается в Британии по ставке 20% (2017 год). При торговой деятельности с партнерами из стран EC, у которых тоже имеется VAT номер, применяется налоговая ставка 0%. Есть возможность получить EORI (Economic Operator Registration and Identification) – уникальный идентификационный номер, присваиваемый занимающимся внешней торговлей предпринимателям при регистрации в Системе регистрации и идентификации предпринимателей. Он используется для идентификации предпринимателей и иных лиц при общении с таможенными учреждениями.

Отчетность

Независимо от того, ведет ли LLP хозяйственную деятельность в Англии или других частях Великобритании, закон требует ведения бухучета и сдачи финансовой отчетности в Англии. Для большинства партнерств LLP существует требование по сдаче годового отчета каждые 12 месяцев после регистрации. Сдача финансового отчета (Annual Accounts) в налоговую службу (Inland Revenue Service), а также ежегодного отчета (Annual Return) в Реестр предприятий (Companies House) осуществляется ежегодно.

Поскольку LLP – оффшорные компании, мы подаем отчет, показывающий, что компании-участники и само партнерство не вели деятельности в Англии. Отчет подается на основании декларации бенефициара, составленной по специальной форме. Копия ежегодной отчетности также публично доступна online на сайте Реестра. Каждая компания, зарегистрированная в системе VAT, должна подавать ежеквартальные отчеты в налоговые органы Великобритании.

После регистрации клиент получает такой пакет документов:

Апостилированная сшивка документов (Certificate of Collation)
Регистрационная форма LLIN01 (Application to register an LLP)
Свидетельство об инкорпорации (Certificate of Incorporation)
Партнерское соглашение (Partnership Agreement)
Протокол первого собрания (Minutes of the First Meeting)
Решение партнеров (Resolution of Members)
Регистрационная форма LLIN01 (Application to register an LLP)
Свидетельство об инкорпорации (Certificate of Incorporation)
Партнерское соглашение (Partnership Agreement)

Протокол первого собрания (Minutes of the First Meeting)
Решение партнеров (Resolution of Members)
Сертификаты акций (Share Certificates)
Трастовая декларация (Declaration of Trust)
Доверенность под апостилем (General Power of Attorney)
Подтверждение об отсутствии коммерческой деятельности (если покупается готовое партнерство) (Certificate of Non-Trading)
Формы передачи акций с подписями и печатями номинальных партнеров (Instruments of Transfer)
Отказное письмо управляющего партнера с подписью и печатью (Letter of Resignation)
Договор о предоставлении номинального сервиса (Agreement for the Provision of Nominee Services)
Печать

Заказать услугу

c нашими специалистами

Остались вопросы?

Запишитесь на профессиональную консультацию

Партнерство с ограниченной ответственностью (Великобритания)

Все страны

Бизнес в Сербии
Хорватия
Чехия
Бизнес в США
Польша
Бизнес на Мальте
Лабуан
Брит-Виргинские острова
Эстония
Шотландия
Украина
Сингапур
ОАЭ
Нидерланды
Ирландия
Латвия
Гонконг
Австрия
Великобритания
Бизнес на Кипре

Все страны

Основные услуги

О компании
Команда
Принцип "Знай своего клиента"
Due diligence
Карта сайта

2006-2021 Finance Business Service Limited

При использовании материалов обязательно размещайте гиперссылку fbs-tax.com

Ваш запрос отправлен

Спасибо! Ваш запрос отправлен.

В ближайшее время Вам на почту будет выслан бриф.

Спасибо! Ваш запрос отправлен.

В ближайшее время с Вами свяжется консультант.

Партнерство является одной из форм ведения бизнеса в Великобритании. Партнерства как организационно-правовая форма бизнеса согласно английской модели права могут быть учреждены двух видов: ограниченное партнерство (Limited Partnership — LP) и партнерство с ограниченной ответственностью (Limited Liability Partnership — LLP). Давайте разберемся, в чем разница между ними.

Ограниченное партнерство (Limited Partnership – LP) в Великобритании:

— создать компанию могут 1 (один) или более партнеров с ограниченной или 1 (один) или более — с неограниченной ответственностью;
— партнеры – физические или юридические лица;
— управляющими могут быть только физические лица.

Для нерезидентов Великобритании, в том числе и граждан стран СНГ, мы рекомендуем регистрацию партнерства с ограниченной ответственностью, особенно ввиду того что Регистрационная палата предприятие в форме ограниченного партнерства в Великобритании с участниками только нерезидентами, не зарегистрирует. Мы рассмотрим более популярную и интересную форму для иностранцев

Партнерство с ограниченной ответственностью (Limited Liability Partnership – LLP) в Великобритании:

— ответственность всех участников по долгам и обязательствам такого партнерства ограничена суммой вклада каждого партнера;
— партнеры – физические или юридические лица;
— как физические, так и юридические лица могут быть управляющими партнерства;
— национальность партнеров и управляющих может быть любая.

Законы, регулирующие деятельность LLP в Великобритании:

— Закон о партнерствах с ограниченной ответственностью — Limited Liability Partnership Act 2000г. и Регулирование деятельности партнерств с ограниченной ответственностью — Limited Liability Partnerships Regulations 2001г.;
— Закон о компаниях — Companies Act 1985г. – некоторые положения.

Согласно положениям Закона о партнерствах с ограниченной ответственностью (в английском варианте Limited Liability Partnership Act) учредителями партнерства могут выступать два или более лиц, которые учреждают компанию для получения прибыли. Они подписывают учредительный документ — Форма LLP 2, которым и утверждается создание LLP в Великобритании.

Разрешенные виды деятельности для LLP в Великобритании:

— любая разрешенная законодательством деятельность, которая не требует лицензии (лицензированными являются трастовая, банковская, страховая и перестраховочная деятельность);
— LLP Англии и Шотландии не могут вести некоммерческую деятельность.

Преимущество использования LLP в Великобритании: торговые схемы.

Блиц-информация по британскому LLP:

Партнеры: минимум 2 (два), юридические или физические лица, без ограничений по резидентности. Партнеры LLP являются его участниками.
Уставной капитал: нет требований.
Управление: один из партнеров может быть директором.

Существенным преимуществом LLP в Великобритании по сравнению с другими организационно-правовыми формами является то, что участники ответственны только в размере своих вкладов и не несут ответственности за халатное, небрежное отношение других участников к своим обязанностям (если такое случится на практике).

Законодательные требования по налогообложению LLP в Великобритании:

— регистрация ежегодной финансовой отчетности в налоговых ведомствах и Государственном Реестре Великобритании;
— прибыль LLP не облагается налогом на прибыль, налогом облагается доход каждого участника (подоходный налог физических лиц) в той стране, в которой он проживает; если учредителем является юридическое лицо, налоги уплачиваются в стране его регистрации;
— если участники LLP проживают за пределами Великобритании, они налоги не платят;
— участники LLP, которые на территории Великобритании не проживают и не ведут бизнес при превышении оборота компании £61 000, по законодательству должны получить номер плательщика НДС.

LLP, зарегистрированное в Великобритании, не является ее налоговым резидентом. Соответственно, договора об избежании двойного налогообложения не применимы.

Какие выгоды для нерезидентов (и мы говорим и о гражданах стран СНГ) при регистрации партнерства с ограниченной ответственностью в Великобритании?

Если нерезидент является партнером LLP и вся деятельность осуществляется за пределами Великобритании, подоходный налог полностью исключается. 100% прибыли такого партнерства полностью относиться к деятельности партнера-нерезидента.

Налогообложение LLP в Великобритании:

Все компании LLP уплачивают налог на прибыль, ставка которого зависит от прибыли, полученной за год:

— до £300 000 облагается по ставке 20%;
— от £300 000 до £1 500 000 – налогообложение на уровне 25-26%;
— свыше £1 500 000 – налог 25-26%.

Полученный LLP доход может облагаться налогом как доход физических лиц, т.е. партнеров Налогообложение осуществляется по законодательству страны регистрации партнера, т.е. на уровне партнера.

Когда простое LLP становится безналоговым?

Когда формируется оффшорными партнерами – юридическими лицами. В этом случае прибыль распределяется по желанию бенефициара между владельцами этих оффшоров. Если учредителем LLP является юридическое лицо – оффшорная компания (или компании) с номинальным сервисом, реальные бенефициары не известны третьим лицам. Это позволяет распределять прибыль между бенефициарами.

идеальной платежной системы для HIGH-RISK
бизнеса от эксперта по иностранным счетам
с опытом 5+ лет.

идеальной платежной системы для HIGH-RISK бизнеса от эксперта по иностранным счетам с опытом 5+ лет.

Компании Великобритании широко используются в международной торговле и для целей налогового планирования. Компании делятся на компании с ограниченной ответственностью и на компании с неограниченной ответственностью. Компании могут быть частные и публичные.

Основным инструментами налогового планирования являются:

● частные компании с ограниченной ответственностью - private limited companies (LTD),

● партнерства c ограниченной ответственностью Limited Liability Partmerships - LLP,

● шотландские партнерства Limited Partmerships - LP.

Компания с ограниченной ответственностью (LTD)

Основным законом, регулирующим корпоративное право Великобритании, является Companies Act 2006.

Главным учредительным документом компании является Устав (Articles of association). Учредительный договор (Memorandum of association) носит вспомогательный характер.

Отсутствуют требования о заявлении объявленного и выпущенного уставного капитала компании.

Цели компании прописываются в Уставе (Articles of association), однако компания обладает общей правоспособностью, то есть вправе заниматься любыми видами деятельности, за исключением тех, на которые требуется специальное разрешение.

Корпоративный налог (налог на прибыль компаний). Ставки налога устанавливаются ежегодно законом о бюджете страны. Финансовый год в Великобритании исчисляется с 1 апреля по 31 марта следующего года. С 1 апреля 2011 года установлены следующие ставки корпоративного налога:

● прибыль компании до 300 тысяч ф. ст. – ставка составляет 20% (для малых компаний);

● прибыль более 1,5 миллионов ф. ст. – ставка составляет 27% (общая ставка), далее ставка будет уменьшаться на 1% каждый год до достижения величины в 24%;

● прибыль от 300 тысяч ф. ст. до 1,5 миллионов ф.ст. – применяется специальная формула и ставка составляет от 20 до 27%.

Налог на добавленную стоимость. Компания не обязана становиться на учет, если ее продажи на территории Великобритании не превышают £ 70 тыс. Компания, которая не ведет активной деятельности, либо вся ее деятельность является импортно-экспортной, не должна становиться на учет в управлении по НДС. Однако, часто для возврата НДС при торговле внутри Евросоюза требуется состоять на учете, поэтому компания может обратиться для «добровольной» постановке на учет.

Стандартная ставка НДС составляет 20%.

В связи с частыми случаями мошенничества управление НДС относится к таким заявлениям подозрительно и почти всегда запрашивает подробную информацию о деятельности компании, включая телефоны и имена бизнес партнеров в Европе.

Великобритания имеет самую большую в мире сеть договоров об исключении двойного налогообложения (более 100). Однако применение налоговых соглашений возможно лишь в том случае, если компания не является номинальной, то есть не является агентом оффшорной компании-принципала, которой принадлежит большинство полученной прибыли (дохода).

Также необходимо достаточное присутствие компании на территории Великобритании, то есть наличие реального офиса, управления компанией с территории Великобритании и т.д. Только в том случае, если доход будет признан доходом английской компании, она может претендовать на использование договоров об избежании двойного налогообложения. Невозможно применение договоров об избежании двойного налогообложения компанией, подающей «спящие отчеты» - dormant accounts.

Отчетность компаний

Компании подают три типа отчетов:

(1) Annual Return – содержит сведения о регистрационном адресе, партнерах и управляющих органах компании. Подается каждые 12 месяцев с момента организации компании. На подачу отчета отводится 28 дней.

(2) Annual Accounts – сведения о финансовой деятельности компании. Первый отчет должен быть подан в течение 10 месяцев с момента окончания отчетного периода. По умолчанию отчетный период определяется как конец месяца следующего за месяцем годовщины регистрации компании.

За несвоевременно поданные отчеты начисляются значительные штрафы. Нередко компании используются таким образом, чтобы подавать «спящий отчет». Отчет подается на основании декларации бенефициара, составленной по специальной форме.

(3) Tax return (налоговый отчет). Компания, составляющая Dormant Accounts, не обязана подавать налоговый отчет, однако, активная компания обязана отчитываться в соответствии с налоговым законодательством.

Компании в Великобритании обязаны вести бухгалтерский учет и в некоторых случаях подлежат аудиту. Компании освобождены от обязательного аудита, если удовлетворяет хотя бы двум из следующих критериев:

● годовой оборот компании не более 6,5 млн GBP.

● балансовая стоимость активов не превышает 3,26 млн GBP.

● среднее число работников менее 50 человек.

Английские партнерства LLP

Законодательство Великобритании предоставляет возможность регистрации и использования компаний, не подлежащих налогообложению на территории Великобритании, - партнерств с ограниченной ответственностью LLP (limited liability partnerships). Законодательство о партнерствах LP (Limited Partnership) существует в Великобритании уже более века (Limited Partnerships Act 1907), однако именно в своей сегодняшней редакции (Limited Liability Partnership Act 2000) данный закон открывает все преимущества использования LLP.

LLP (Limited Liability Partnership) - товарищество, имеющее не менее двух учредителей, регистрируется путем подачи регистрационных форм (form LLP 2) и устава (Partnership Deed) в регистре предприятий Англии и Уэльса (Companies House). Для регистрации товарищества необходимо как минимум два партнера. В LLP не предусмотрен директор. Компанией управляет уполномоченный партнер (designated member).

Согласно налоговому законодательству Великобритании, компания LLP не рассматривается в этой стране как отдельный субъект налогообложения (соответственно, на компанию LLP не предусматривается и получение номера налогоплательщика в Великобритании), а налоги от полученной компанией LLP прибыли должны уплачивать ее учредители ("Designated Members") по месту своей резиденции, в пропорциях согласно принадлежащим им долям интересов в LLP.

Из этого следует, что если участники такого партнерства не являются резидентами Великобритании, а его деятельность не ведется на территории Великобритании и там нет источников его дохода, то доходы партнерства не являются объектом налогообложения по британскому законодательству. Таким образом, данное юридическое лицо может функционировать практически в безналоговом режиме.

Это делает британское партнерство с ограниченной ответственностью одним из самых привлекательных инструментов международного налогового планирования.

Доходы участников партнерства могут облагаться налогами в соответствии с законодательством страны или стран, налоговыми резидентами которых они являются. Поэтому в практических схемах обычно целесообразно использовать в качестве участников классические офшорные компании.

Партнерства LLP должны готовить ежегодную отчетность и представлять ее в налоговые органы и Реестр компаний.

Шотландские партнерства LP

Англия и Шотландия имеют некоторые исторически сложившиеся различия в корпоративном праве. В качестве альтернативы английского LLP может выступать форма Limited Partnership (LP), зарегистрированная в Шотландии. Такое партнерство в Шотландии является самостоятельным юридическим лицом.

Само шотландское партнерство LP не является субъектом налогообложения в Великобритании. Прибыль LP распределяется между партнерами компании, которые и должны уплачивать налог по месту своей налоговой резиденции. Партнерами LP, как правило, выступают юридические лица, зарегистрированные в безналоговых юрисдикциях, что позволяет полностью избежать налогообложения в Великобритании.

LP образует как минимум один генеральный партнёр (General Partner), который несёт неограниченную ответственность за обязательства LP и управляет партнёрством, и ограниченный партнёр (Limited partner), который несёт ответственность за обязательства LP лишь своим вкладом в партнерство и не участвует в управлении партнёрства.

Форма LP не предусматривает возможность менять партнёров. В том случае, когда один из партнеров уходит из партнёрства, LP прекращает существовать как юридическое лицо со своим изначальным названием и образуется совершенно новое юридическое лицо – LP c другим названием.

Партнерами могут выступать физические и юридические лица, резиденты любой страны.

Если генеральными партнерами LP являются юридические лица - нерезиденты Соединенного Королевства, то партнерство не обязано предоставлять annual accounts в регистр компаний. При этом за партнерством сохраняется обязанности вести бухгалтерский учет и сдавать tax return (налоговый отчет) в налоговые органы.

Рассмотрим основные варианты применения английских компаний.

Компания в Великобритании как агент

Одной из популярных схем налогового планирования является составная конструкция: "оффшорная компания плюс неоффшорная компания", в которой английская компания (налогооблагаемая) компания играет роль агента для оффшорной (например, компании, зарегистрированной на Британских Виргинских Островах, в Панаме, Белизе, Сейшельских островах и т.д.).

Английская компания выступает в качестве агента по агентскому договору для оффшорной компании (принципала). Контракт между ними препятствует разглашению английской компанией принципала, тем самым стороной контрактов с третьими лицами является английская компания. При этом обложению налогом на прибыль в Великобритании подлежат исключительно суммы комиссий, полученных английской компанией.

Особенности данной схемы:

1 Английская компания выставляет инвойсы от своего имени.

2 Полученный доход поступает английской компании, и в соответствии с агентским соглашением передается компании на BVI (или иную оффшорную компанию) за вычетом комиссионного вознаграждения (5-6%).

3 Наличие компании на BVI скрыто для третьих лиц, более того, разглашение информации о ней запрещено контрактом между ней и английской компанией.

4 Оффшорная компания-принципал не должна вести бизнес на территории Великобритании, поэтому все контракты должны подписываться за пределами Великобритании, не должно быть торговли с английскими компаниями, а также товар не должен проходить через территорию Великобритании.

5 Управление английской компанией должно осуществляться из-за пределов Великобритании, а директорам нельзя проживать на ее территории.

6 Для снижения налоговых рисков английской компании рекомендуется вести деятельности с несколькими Принципалами.

7 Между агентской компанией и принципалом не должно существовать никакой связи, которая бы могла подставить под сомнение независимость агента.

Английская компания оплачивает налоги по текущей ставке корпоративного налога исходя из суммы полученных комиссий. Компания на BVI платит суммы ежегодного обслуживания компании.

Таким образом, использование оффшорных компаний в составных агентских схемах позволяет достичь значительной экономии на налоговых выплатах, при этом избежав заключения прямых контрактов с компанией из оффшорной юрисдикции.

Холдинговая компания в Великобритании

Невозможно применение договоров об избежании двойного налогообложения компанией, подающей «спящие отчеты» - dormant accounts.

Для использования английской компании в качестве холдинговой необходимо наличие соглашение об избежании двойного налогообложения между Великобританией и юрисдикцией дочерней компанией, предусматривающего более низкую ставку “налога у источника”.

В Великобритании существует возможность дальнейшего вывода дивидендов без налога в юрисдикцию материнской компании.

Полученные английской компанией дивиденды не облагаются налогом при одновременно соблюдении следующих условий:

● с государством, где находится дочерняя компания, заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Данные соглашения применяются только к налоговым резидентам Великобритании.

● Выплата дивидендов не происходит в рамках схемы, которая создана для получения налоговых преимуществ.

В иных случаях полученные дивиденды облагаются корпоративным налогом, но при этом возможно применение метода “зачета налога у источника”. В этом случае налог, уплаченный при выплате дивидендов в стране дочерней компании, может быть зачтем при расчете и уплате корпоративного налога в Великобритании.

Иные способы применения компаний

Торговые компании. Компании и партнерства могут быть использованы для транзитной торговли, особенно в деловых отношениях с Востоком и Западом.

Управленческие компании. Великобритания предлагает благоприятные условия для размещения региональных административных и управленческих центров транснациональных компаний со всего мира.

Компании по оказанию услуг. Эти компании предоставляют такие услуги, как продвижение товара, бухгалтерские функции, обеспечение рабочей силой, транспортно-экспедиторские услуги и др.

Читайте также: