Литература по налоговым вычетам
Опубликовано: 15.05.2024
Список литературы по налогам и налогообложению
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. - 04.08.2014. - № 31. - ст. 4398.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 04.06.2018) // Собрание законодательства РФ. - 07.08.2000. - № 32. - ст. 3340.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. - 12.12.2011. - № 50. - ст. 7344.
Подобрать список литературы по налогам и налогообложению ОНЛАЙН ЗДЕСЬ
4. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 28.04.2017) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)) (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 № 12522) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - № 44. - 03.11.2008.
5. Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 № 4090) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - № 10.- 10.03.2003.
6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // Экономика и жизнь. - № 35. - 1999.
7. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 № 1598) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - № 23. - 14.09.1998.
8. Алимирзоева М.Г. Современные тенденции и проблемы развития российской налоговой системы // Налоги и налогообложение. - 2016. - № 7. - С. 563 - 573.
9. Аннамамедов М.О. Влияние учетной политики организации на налогообложение и формирование конечного финансового результата // Образование и наука без границ: социально-гуманитарные науки. - 2016. - № 3. - С. 13 - 17.
10. Боброва А.В. Факторная оценка оптимизации налогов // Финансы и управление. - 2016. - № 4. - С. 181 - 190.
11. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. - Ростов на/Д: Феникс, 2016. - 544 с.
12. Василенко М.Е., Алексеева Л.Ф., Малышева В.В. К вопросу об управлении затратами на предприятии в условиях финансового кризиса // Азимут научных исследований: экономика и управление. - 2017. - № 1. - С. 41 - 44.
13. Гасанов М.Г. Учетная политика организации в системе налогового планирования // Экономика и предпринимательство. - 2017. - № 6. - С. 858 - 862.
14. Гираев В.К. Влияние налогов на механизм формирования прибыли // Налоги и налогообложение. - 2017. - № 4. - С. 31 - 50.
15. Касьянова Г.Ю. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете. - М.: АБАК, 2016. - 832 с.
Подобрать список литературы по налогам и налогообложению ОНЛАЙН ЗДЕСЬ
Налоги и налогообложение, список литературы
Подобрать список литературы по налогам и налогообложению ОНЛАЙН ЗДЕСЬ
Библиографический список по налогам и налогообложению
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 14.11.2017) // Собрание законодательства РФ. - № 31. - 03.08.1998. - ст. 3824.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017) // Собрание законодательства РФ. - 07.08.2000. - № 32. - ст. 3340.
3. Постановление Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042 (ред. от 31.12.2016) «Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на терри-торию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость» // Собрание законодательства РФ. - 12.10.2015. - № 41 (часть II). - ст. 5655.
4. Кежун Л.А. Социальные отчисления во внебюджетные фонды: эффекты перманентных изменений // European Research. - 2016. - № 12. - С. 46 - 47.
5. Крохина Ю.А. Налоги и налогообложение. - М: Юрайт, 2017. - 300 с.
Подобрать список литературы по налогам и налогообложению ОНЛАЙН ЗДЕСЬ
Профессиональные, стандартные, социальные, имущественные налоговые вычеты, порядок их предоставления. Документы, подтверждающие право на вычеты. Порядок расчета налоговых вычетов на обучение, лечение, финансирование будущей пенсии, благотворительные цели.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 22.09.2015 |
| Размер файла | 56,5 K |
- посмотреть текст работы
- скачать работу можно здесь
- полная информация о работе
- весь список подобных работ
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки РФ
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Тульский государственный университет
Кафедра финансов и менеджмента
по дисциплине «Налогообложение физических лиц»
Особенности предоставления налоговых вычетов
Выполнила Гусева И.С.
студентка гр. Б761122с
Проверил Сорвина О.В.
- 1. Виды налоговых вычетов
- 1.1 Право на налоговые вычеты
- 1.2 Виды налоговых вычетов
- 2. Профессиональные налоговые вычеты
- 2.1 Право на профессиональный налоговый вычет
- 2.2 Порядок предоставления профессионального вычета
- 3. Стандартные налоговые вычеты
- 3.1 Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2015 г.
- 3.2 Документы, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет
- 4. Социальные вычеты по НДФЛ
- 4.1 Основные моменты из налогового кодекса о вычете на обучение
- 4.2 Пример расчета суммы социального вычета за обучение
- 4.3 Вычет из суммы, уплаченной за лечение и медицинские препараты
- 4.4 Суммы, уплаченные на финансирование будущей пенсии
- 4.5 Суммы, перечисленные на благотворительные цели
- 5. Имущественные налоговые вычеты
- 5.1 Имущественный вычет 2014
- 5.2 Имущественный вычет 2015
- 5.3 Получение имущественного вычета: нюансы
- Список использованной литературы
1.1 Право на налоговые вычеты
Налоговые вычеты касаются граждан, которые купили квартиру, потратили деньги на свое обучение, обучение своих детей или лечение. Участники боевых действий, просто граждане, имеющие детей. Более подробная информация распределена по видам налоговых льгот:
1.2 Виды налоговых вычетов
2. Имущественные налоговые вычеты
3. Социальные налоговые вычеты
4. Профессиональные налоговые вычеты
Существует предел вычета -- сумма, после которой налоговый вычет перестает действовать. Ниже указаны придельные суммы для налоговых вычетов
· Имущественный налоговый вычет = до 2.000.000 рублей (налоговые вычеты при покупке квартиры, дачи, дома) + вычет с ипотечных процентов до 3 млн. руб., если вы воспользовались ипотекой.
· Социальный налоговый вычет = до 120.000 рублей за свое образование, но не более 50 000 руб. за образование каждого из детей, братьев, сестер.
· Социальный налоговый вычет = до 120.000 рублей за лечение
· Социальный налоговый вычет = на всю сумму затрат при дорогостоящем лечении
Налоговой базой по НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом для доходов в натуральной форме налоговая база определяется исходя из рыночных цен. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. В перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, в частности, включаются государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), государственные пенсии, компенсационные выплаты в пределах установленных норм и ряд других доходов.
Согласно п. 3 статьи 210 налогового кодекса (НК) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Подробнее о налоговых вычетах.
Порядок предоставления профессиональных вычетов рассмотрен в статье 221 НК.
2.1 Право на профессиональный налоговый вычет
· Вычет могут получить индивидуальные предприниматели (ИП), частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой. Профессиональный вычет данной категории налогоплательщиков предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
· Профессиональный вычет по НДФЛ производится лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. Размер вычета равен сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
· Вычет получают налогоплательщики, доходом которых являются авторские вознаграждения за создание исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. Вычет предоставляется опять же в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
2.2 Порядок предоставления профессионального вычета
Состав расходов, принимаемых к вычету ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой, определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли. Кроме того, если имущество налогоплательщика является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц и используется им непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности, то уплаченные суммы налога на имущество также принимаются к вычету.
В случае если ИП не может подтвердить документально расходы, связанные с осуществляемой им деятельностью, то профессиональный вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных им от этой деятельности.
Если расходы налогоплательщиков, получающих авторские и иные вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в следующих размерах:
20% к сумме начисленного дохода в отношении:
- создания литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка
- создания научных трудов и разработок;
- исполнение произведений литературы и искусства;
25% к сумме начисленного дохода в отношении:- музыкальных произведений, не указанных ниже, в том числе подготовленных к опубликованию;
30% к сумме начисленного дохода в отношении:
- создания художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна;
- создания аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов);
- открытий, изобретений и создания промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования):
40% к сумме начисленного дохода в отношении:
- создания произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике;
- создания музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камеральных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок.
К расходам для всех категорий налогоплательщиков, имеющих право на профессиональный вычет, кроме того, относится также и государственная пошлина, которая уплачена в связи с их профессиональной деятельностью.
3.1 Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2015 г.
*на 1-2 ребенка в семье - 1400 руб.,
*начиная с 3-го ребенка в семье, и на ребенка-инвалида (вне зависимости, какой он в семье по счету) - 3 тысячи рублей
Для попечителей право применять стандартный налоговый вычет на ребенка теряется по достижения 18-ти лет ребенка, либо с момента обретения им дееспособности (рождение ребенка, вступление в брак и т.д.).
Налоговые вычеты: ограничения и порядок расчета
Законодательно установлены ограничения по применению стандартных налоговых вычетов. Так, если доход физлица-налогоплательщика превысил 280 тыс. рублей (накопительно за календарный год), то он теряет право применять налоговый вычет.
Стандартный налоговый вычет на ребенка дается каждому из родителей, и вдвое большем размере, если родитель (попечитель, опекун) единственный у ребенка, или одному из родителей по их выбору.
Вычеты при расчете налога предоставляются каждый месяц путем вычитания из налогооблагаемой базы установленного законодательством размера (от 500 рублей и выше). Ставка 13 % применяется к уменьшенной на сумму вычета базе.
Пример
В начале года с работника будет удержано НДФЛ ежемесячно в следующем размере:
(42 000 - 500 - 1 400 - 1 400) х 13 % = 5031 руб.
С июля месяца работник потеряет право на применение стандартного вычета, поскольку его доход превысит предельное значение.
Если в какой-то период у налогоплательщика не было дохода, то в таком случае налоговые вычеты могут накапливаться. Но накапливать вычеты можно лишь в пределах календарного года - после они обнуляются.
То есть накопленная сумма вычетов, например, у ликвидатора ЧАЭС за 2 месяца (январь-февраль), когда он находился в отпуске за свой счет, может быть применена в марте в размере 9 тыс. рублей. Если же доход в марте будет меньше 9 тыс. рублей, то часть неиспользованного вычета может быть применена в следующем месяце, когда будет доход, подлежащий налогообложению.
Такой позиции придерживаются на основании разъяснений Президиума ВАС РФ, изложенных в постановлении от 14.07.2009 г., зарегистрированном за №4431-09. Однако в 2014 году Министерство Финансов изложило собственную точку зрения по этому вопросу. И эта точка зрения в корне отличается от той, которая используется в судебной практике.
Так, в письме от 11.06.2014 г., которое имеет регистрационный номер 03-04-05/28141, Минфин изложил свое мнение, в соответствии с которым стандартный налоговый вычет на ребенка не может накапливаться родителем, если в каком-то месяце у него не было дохода. Например, находясь в отпуске по уходу за ребенком, при выходе на работу налогоплательщик не вправе рассчитывать на применение накопленных в этом календарном году вычетов.
3.2 Документы, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет
К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет относятся:
1. копия свидетельства о рождении ребенка;
2. копия документа об усыновлении (удочерении) ребенка;
3. справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении;
4. копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
5. копия свидетельства о смерти второго родителя;
6. копия справки о рождении ребенка, составленной со слов матери по ее заявлению;
7. копия паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак;
8. копия постановления органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства);
9. договор об осуществлении опеки или попечительства;
10. договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
11. договор о приемной семье
стандартный социальный имущественный налоговый вычет
4.1 Основные моменты из налогового кодекса о вычете на обучение
Для самого налогоплательщика форма обучения не влияет на право получения социального налогового вычета, однако в отношении детей принимаются расходы только при обучении на дневном отделении.
При получении социального вычета определяющим является не период обучения, а дата оплаты, т.е. при оплате за несколько лет обучения подать документы на вычет необходимо в текущий налоговый период.
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского капитала.
Социальный налоговый вычет может быть предоставлен только на основании документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение, в том числе договора с образовательным учреждением.
Нередко при оплате обучения детей документы оформляются непосредственно на ребенка. Но в подп. 2 п.1 ст.219 НК РФ указано, что социальный налоговый вычет может быть получен в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей.
Согласно ст.29 НК РФ налогоплательщик может иметь уполномоченного представителя. Поэтому в случае если оплата за обучение произведена ребенком и в документах не указан налогоплательщик - родитель, социальный налоговый вычет может быть предоставлен при наличии доверенности (или договора поручения), согласно которой родитель доверяет своему сыну (дочери) оплатить обучение.
4.2 Пример расчета суммы социального вычета за обучение
4.3 Вычет из суммы, уплаченной за лечение и медицинские препараты
Социальный налоговый вычет может быть получен и в отношении страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного медицинского страхования, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.
Особый статус имеет социальный налоговый вычет по расходам на дорогостоящее лечение: он принимается в размере фактически произведенных расходов, без каких-либо ограничений. При этом перечень видов дорогостоящего лечения определен также постановлением правительства РФ №201.
4.4 Суммы, уплаченные на финансирование будущей пенсии
- в сумме уплаченных налогоплательщиком дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
4.5 Суммы, перечисленные на благотворительные цели
Список использованной литературы
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 27 июля 2006 г.)
3. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. №1998-I «О подоходном налоге с физических лиц».
4. Закон РФ от 16.07.92 №3317-1 «О подоходном налоге с физических лиц».
5. Акимова В.М. Исчисление НДФЛ: вопросы с издательского семинара // Российский налоговый курьер. - 2013. - №12. - С.21 - 23.
6. Бондарь Е. НДФЛ. Как воспользоваться имущественным вычетом / Экономика и жизнь. - 2014. - выпуск 51.
7. Будакова Н.И. Изменения в порядке исчисления НДФЛ // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложению - №3. - 2014 - С.5.
8. Гармаева М.А. Соотношение налоговых вычетов и налоговых льгот // Право и экономика. 2013. №7. С.62-66.
9. Жбанова Т.В. Налоговый агент по НДФЛ // Налоговое планирование. - №1. - 2013. - С.11.
10. Зрелова А.П. Имущественный налоговый вычет. - М.: Деловой двор, 2012. - 128 с.
11.Казаков Е.С. Стандартные вычеты, нестандартные ситуации / Казаков // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - №20. - 2014. - С.28.
12. Камышанов П.И. Основы налогообложения в России - М.: Элиста, 2008 - 600 с.
13. Карсетская Е.В. Налог на доходы физических лиц: выплаты, не облагаемые НДФЛ. - М.: АйСи групп, 2014. - 106 с.
14. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. - М.: БЕК, 2010. - 348 с.
15. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2013.- 412 с.
16. Молчанов С.С. Налоги. - М.: Эксмо, 2014. - 509 с.
17. Налоговые вычеты по новым правилам. Что изменилось в НДФЛ в 2014 году // Юрист компании. - №4. - 2014. - С.40 - 42.
18. Поляк Г.Б., Килясханова И.Ш. Налоговое право. - М.: Юнити, 2012. 271 с.
19. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц 2013. Большой справочник налогоплательщика. - М.: Гарант, Ай Пи Эр Медиа, 2013. -272 с.
20. Ябулганова А.А. Налоговое право. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 344 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Виды стандартных налоговых вычетов и категории физических лиц, имеющих право на их получение. Поиск сбалансированности интересов государства и граждан в подоходном налогообложении. Документы, необходимые для получения стандартного налогового вычета.
курсовая работа [35,0 K], добавлен 01.05.2015
Стандартные, профессиональные, имущественные и социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц. Порядок их предоставления, необходимые документы. Уклонение от уплаты налогов. Принципы, инструменты и эффективность налогового планирования.
контрольная работа [37,7 K], добавлен 07.11.2016
Налогообложение коммерческой деятельности. Размер налоговой базы по доходам. Получение стандартных налоговых вычетов. Профессиональные налоговые вычеты в случае расходов, не подтвержденных документально. Расходы налогоплательщика и нормативы затрат.
контрольная работа [30,3 K], добавлен 04.01.2011
Характеристика налога на доходы физических лиц. Стандартные, профессиональные, имущественные и социальные вычеты. Виды и размеры стандартных налоговых вычетов, налоговые льготы. Размер страхового взноса. Ставка по налогу на доходы физических лиц.
реферат [36,8 K], добавлен 21.11.2012
Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов. Имущественные налоговые вычеты, которые не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
реферат [29,1 K], добавлен 10.04.2011
Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговые вычеты. Социальные налоговые вычеты. Профессиональные налоговые вычеты. Стандартные и частично профессиональные налоговые вычеты. Гражданско-правовой договор на оказание консультационных услуг.
контрольная работа [58,6 K], добавлен 11.09.2006
Содержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в налоговой системе Российской Федерации. Фискальное и регулирующее значение НДФЛ. Профессиональные налоговые вычеты при исчислении НДФЛ. Применение стандартных налоговых вычетов налоговым агентом.
дипломная работа [381,8 K], добавлен 17.06.2017
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ МЕХАНИЗМА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ 6
1.1. История возникновения подоходного налога 6
1.2. Характеристика основных элементов НДФЛ 16
1.3. Особенности применения и механизм налоговых вычетов по НДФЛ 23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ В БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 32
2.1. Динамика налоговых поступлений по НДФЛ в бюджеты различных уровней за 2011-2014гг. 32
2.2. Анализ динамики налоговых вычетов по НДФЛ по Российской Федерации за 2011-2014гг. 40
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ 51
3.1. Проблемы функционирования НДФЛ в РФ и методы их решения 51
3.2. Пути совершенствования налоговых вычетов по НДФЛ 55
3.3. Применение зарубежного опыта возмещения НДФЛ в практике налогового законодательства России 63
3.4. Пути совершенствования налогообложения физических лиц 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 87
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 90
Актуальность темы выпускной квалификационной работы. Для реализации функций налогов в стране необходима грамотная внутренняя политика для собираемости того или иного вида налога. Более того, даже защита внешних границ для поддержания порядка внутри страны нуждается в постоянном притоке новых налогов. Ведь строительство, содержание управленческих органов, порой становится тяжелым финансовым бременем для государства. Для пополнения бюджета на реализацию государственных программ необходимо введение новых налогов и сборов.
Темой выпускной квалификационной работы служит анализ налоговых вычетов самого известного налога в налоговой системе всего мира - налога на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц в Российской Федерации является федеральным налогом, который взимается на всей территории России по единожды утвержденным ставкам. Этот налог относится к регулирующим налогам, т.к. он используется для регулирования доходов различных бюджетов.
За последние годы методика налогообложения НДФЛ в Российской Федерации быстро и часто менялась. Законодательно первые государственные лица так и не пришли к одному общему мнению о том, как же все-таки нужно взимать этот налог.
Экспериментально зарубежными учеными установлено, что налогоплательщик готов отдать до 30% своих доходов. И если налоговое бремя превышает этот порок, то доходы люди начинают скрывать. Задачами государства в таких случаях является внедрение методов по установлению наиболее оптимального размера налога. Таким образом, его собираемость повышается.
Существует множество способов оптимизации и совершенствования данного налога. В данном исследовании будут рассмотрены особенности совершенствования налога на доходы физических лиц посредством применения налоговых вычетов.
Претендовать на налоговые вычеты по НДФЛ может каждый гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по 13% ставке. Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации налоговым вычетом является сумма, которая уменьшает налогооблагаемую базу, с которой уплачивается налог. Под налоговым вычетом можно также понять возврат ранее уплаченного налога на доходы физического лица, в связи с осуществлением деятельности, подпадающей под применение налогового вычета. Налоговому вычету подлежит не вся сумма расходов в пределах заявленного вычета, а только лишь соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ применения налоговых вычетов по НДФЛ.
В соответствии с целью в работе поставлены следующие задачи:
- рассмотрение теоретических основ организационно-экономического механизм исчисления и взимания НДФЛ;
- изучение основных элементов НДФЛ;
- исследование экономической роли налоговых вычетов по НДФЛ;
- изучение особенностей применения налоговых вычетов по НДФЛ;
- анализ динамики налоговых вычетов по НДФЛ за 2011-2014гг.;
- изучение зарубежной практики налогообложения доходов граждан и ее применение в Российской Федерации;
- исследование основных направлений совершенствования налоговых вычетов по НДФЛ.
Предметом выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма применения налоговых вычетов по НДФЛ.
Объектом выпускной квалификационной работы является налог на доходы физических лиц в Российской Федерации и ряде зарубежных стран.
Информационная база. При написании работы мы опирались на Налоговый Кодекс Российской Федерации, нормативно-правовую базу федерального, регионального и местного уровня. Аналитическую основу составили отчетные данные налоговых органов, материалы официальных сайтов. Так же мы черпали информацию из таких периодических изданий как: «Экономика и предпринимательство», «Финансы», «Налоговая политика и практика» и др.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных ученых таких, как Шипиловой А.В., Зинькович С., Султанова Г.С., Карчевской, С.А. и других, посвященные проблемам налоговых вычетов в Российской Федерации.
Структура работы. Исследовательская работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
В первой главе нами рассматриваются организационно-экономические аспекты исчисления и взимания налога на доходы физических лиц. Кроме того, в первой главе изучаются основные характеристики налога на доходы физических лиц.
Во второй главе анализируется динамика налоговых поступлений по НДФЛ в бюджеты различных уровней. Кроме того, в данной главе проводится анализ динамики налоговых вычетов по НДФЛ за 2011-2014гг.
В третьей главе исследуются основные направления развития налога на доходы физических лиц в России. Также в этой главе нами изучается зарубежная практика налогообложения доходов граждан. На основе направлений налоговой политики Российской Федерации на 2014-2016 годы нами предложена система совершенствования налоговых вычетов по НДФЛ. В заключении подводятся итоги о проделанной работе.
Изучив сущность НДФЛ, можно сделать вывод о том, что экономическая роль этого налога выражена в его функциях: фискальная и регулятивная. Фискальная функция НДФЛ в достаточной степени реализуется только при условии соблюдения важнейшего принципа налогообложения - социальной справедливости. Реализация этого принципа в отношении доходов и расходов налогоплательщиков-физических лиц находит отражение в системе налоговых вычетов.
Налоги с физических лиц играют существенную роль в формировании налоговых доходов бюджетов в частности это относится к НДФЛ. В то же время налог на имущество физических лиц и налог на наследование или дарение в доходах бюджетов различных уровней почти не играют никакой роли. Экономическую сущность налога на доходы физических лиц и его значение можно оценить, определив место этого налога в налоговой системе государства в целом.
Также был рассмотрен механизм применения налоговых вычетов по НДФЛ. Претендовать на налоговые вычеты по НДФЛ может каждый гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по 13% ставке.
Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации налоговым вычетом является сумма, которая уменьшает налогооблагаемую базу, с которой уплачивается налог. Под налоговым вычетом можно также понять возврат ранее уплаченного налога на доходы физического лица, в связи с осуществлением деятельности, подпадающей под применение налогового вычета.
Налоговому вычету подлежит не вся сумма расходов в пределах заявленного вычета, а только лишь соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.
Основные поступления НДФЛ формируются от доходов, облагаемых по ставке 13%, источником которых являются налоговые агенты - организации. Доля доходов в виде дивидендов занимает второе место, но она снижается по годам анализируемого период (с 2,62% в 2012 г. до 2,36% в 2014 г.); доля поступлений НДФЛ от прочих доходов незначительна. В 2014 г. доля поступлений от доходов, полученных налоговыми нерезидентами, т.е. облагаемых по ставке 30%, составляет 0,79%; доля налога от доходов, полученных в виде выигрышей, призов, процентных доходов по вкладам в банках в виде материальной выгоды, т.е. облагаемых по ставке 35%, составляет 0,18%, а доля налога от доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, облагаемых по ставке 13% - 0,69%.
Налоговые вычеты в структуре налогообложения доходов физических лиц очень незначительны. Например, в 2011 году всего было предоставлено налоговых вычетов по НДФЛ в размере 56404 млн. рублей, что составляет примерно 3,15% от общей динамики поступления НДФЛ в бюджет РФ. В 2012 году соотношение составило 2,88%, в 2013 году - 2,33%, а в 2014 году - 2,23%. Следовательно, тенденция предоставления налоговых вычетов столь незначительно, что проблема применения налоговых вычетов не должна приниматься во внимание.
Дальнейшее развитие отечественной налоговой системы на основе зарубежного опыта очевидно. Прогрессивная ставка на доходы физических лиц составляет будущее этой системы. Другое дело, какое именно содержание приобретет эта самая ставка. Если она будет принята в том виде, в котором сейчас существует, то ее введение представляется не только бессмысленным, но и «вредным» и на наш взгляд не будет способствовать пополнению доходной части бюджета.
Альтернативным вариантом прогрессивной шкалы по НДФЛ является введение налога на роскошь. Данным налогом предполагается обложить элитную недвижимость, стоимость которой свыше 15 млн. рублей, автотранспорт, яхты и личные самолеты, которые дороже 2 млн. рублей, драгоценности, картины, а так же другие предметы роскоши стоимостью свыше 300 тысяч рублей. Сумма этого налога должна составить 1-5% от рыночной стоимости налогооблагаемого имущества. Но введение такого налога может спровоцировать отток капитала из страны, что явно пойдет не на пользу экономике России. Поэтому введение налога носит еще дискуссионный характер.
Также в данной работе был рассмотрен зарубежный опыт взимания налогов с физических лиц. Налогообложение подоходным налогом физических лиц для большинства стран едины, хотя наблюдается некоторые различия в подходах к определению величины облагаемого дохода и его составных частей. Общим для всех развитых стран является: понятие налогооблагаемого минимума; скидки, увязываемые с суммой фактических расходов, произведенных налогоплательщиком на те или иные оговоренные в налоговых законодательствах цели; доход разбивается на части, для каждой из которых предусматривается определенная ставка по возрастающей шкале; налог взимается, как правило, с дохода, полученного в течение календарного или финансового года. Особенностью налога на имущество является достаточно высокая сумма, с которой начинается взимание, а также значительные льготы, предоставляемые при обложении. Для определения владельцев земель, описания всех форм земельной собственности существует кадастровая оценка земель.
Таким образом, налогообложение физических лиц является важнейшим элементом налоговой системы РФ. НДФЛ затрагивает внимание как государства, так и его граждан. Поэтому, проводя мероприятия по его реформированию необходимо учитывать интересы обеих сторон. В России основными направлениями совершенствования налогообложения физических лиц должны стать снижение налогового бремени и совершенствование системы налоговых вычетов.
1. Правовые нормативные акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая, вторая) (с изм. и доп. от 01.01.2015)
2. Федеральный закон от 29.11.2012г. №202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
3. Федеральный закон Российской Федерации №379-ФЗ от 29 ноября 2014 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»
4. Закон Республики Дагестан от 30.12.2013 года №110-ФЗ «О республиканском бюджете Республики Дагестан на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов»
5. Федеральный закон от 24.11.2014г. №367-ФЗ «О внесении изменений в статью 221 части второй НК РФ»
6. Федеральный закон от 24.11.2014г. №366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
7. Приказ Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2010 года №ММВ-7-3/611 «Об утверждении формы ведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде» (с изм. от 14.11.2013г.)
2. Нормативные документы и статистические материалы
8. Отчетные данные ФНС Российской Федерации за 2012-2014гг. - http:// www.nalog.ru
9. Основные направления налоговой политики РФ на 2015 г. и на плановый период 2016 и 2017 гг. - http:// www.consultant.ru.
3. Учебники, научные труды, монографии
10. Брызгалин А.В. Налоговый контроль: сложные вопросы, практика применения, нормативные акты ФНС РФ. - М.: Налоги и финансовое право, 2012.
11. Горишняя Д.В. Налог с доходов физических лиц в зарубежных странах. М., Юнити-Дана, 2014.
12. Куликова Е.С. История налога на доходы физических лиц. М., Кармен, 2013.
13. Налогообложение физических лиц: учеб. пособие /Н. А. Филиппова, Г. В. Морозова, Н. Н. Семенова, О. В. Дерина; под ред. Н. А. Филипповой. - Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2011.
14. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России - М.: Финансы и статистика, 2013.
15. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль - М.: Издательство БЕК, 2011.
16. Попова Л. В. Налоговые системы зарубежных стран. М.: Дело и Сервис, 2014.
17. Потапов А.Ю. Налог на доходы физических лиц: его сущность и регулирующая роль. М., Ризо-Пресс, 2014.
4. Сборники статей, материалы научно-практических конференций
18. Абдулгалимов А.М. Проблема и пути развития системы распределения налогового бремени при налогообложении доходов физических в РФ // Экономика и предпринимательство . - 2014. - №11
19. Арляпова Ю.С. Основные проблемы реформирования шкалы налогообложения доходов физических лиц // Актуальные проблемы современной науки, техники и образования. - 2012. - №70.
20. Булаев С. Анализ ошибок, допускаемых при расчете НДФЛ // Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности. - 2010. - №2.
21. Валова С. Проверка налога на доходы физических лиц // Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2014. - №11.
22. Зинькович С. Применение налоговых вычетов по НДФЛ // Финансовая газета. - 2014. - №17
23. Кагиргаджиева З.К. Российская система налогообложения доходов физических лиц: проблемы и перспективы развития // Финансы, денежное обращение и кредит. - 2011. - №5.
24. Карсетская, Е. Налог на доходы физических лиц. Исполнение организацией обязанностей налогового агента // Экономико-правовой бюллетень. - 2014. - № 10.
25. Карчевская С.А. Развитие финансовой самостоятельности местного самоуправления на современном этапе // Финансы. - 2013. - №8.
26. Кахриманов Р.А. Проблема оценки и распределения налогового бремени при налогообложении доходов физических лиц (на примере Республики Дагестан) // Вестник Дагестанского научного центра РАН. - 2013. - №48.
27. Косов М.Е. Направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации // Вестник РГТЭУ. - 2014. - №6.
28. Кучеров, И. Объект налога как правовое основание налогообложения // Финансовое право. - 2014. -№1.
29. Магомедханова С.А. Проблемы налогообложения доходов физических лиц // Современное состояние и перспективы развития экономических наук. - 2014. - №4
30. Малис Н.И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса // Финансы. - 2011. - №8.
31. Морозова Г.В. Проблемы и возможные направления реформирования налогообложения доходов физических лиц // Современные тенденции в экономике и управлении. - 2012. - №13-1.
32. Муравьева Н.Н. Исследование роли и значимости НДФЛ в формировании консолидированного бюджета РФ в 2010-2014гг. // Вестник ВолГУ. - 2014. - №5.
33. Павленко С. Некоторые проблемы при исчислении НДФЛ // Налоговое право. - 2014. - № 2.
34. Полежарова Л.В. Методические и практические аспекты устранения международного двойного налогообложения российских организаций. // Финансы. - 2010. - №1-1.
35. Полежарова Л.В. Налогообложение зарубежных доходов российских фирм // Российский налоговый курьер. - 2011. - №11.
36. Полежарова Л.В. Устранение двойного налогообложения. // Финансы. - 2011, - №2.
37. Пономарева Л.Н. Проблемы налогообложения доходов физических лиц // Проблемы исследования финансово-экономических процессов в условиях глобализации. - 2014. - №56.
38. Роль имущественных платежей физических лиц в налоговом потенциале // Налоговая политика и практика. - 2012. - №3-1.
39. Сафина С.Д. К вопросу о направлениях совершенствования системы подоходного налогообложения физических лиц // Проблемы исследования финансово-экономических процессов в условиях глобализации. - 2014. - №14.
40. Стаханов А. Налогообложение доходов иностранных физических лиц // Финансовая газета. - 2012. - №51.
41. Султанов Г.С. Совершенствование системы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации // Экономика и предпринимательство. - 2014. - №9.
42. Улыбина Л.В. Актуальные проблемы налогообложения доходов физических лиц // Вестник РУК. - 2012. - №3.
43. Улыбина Л.В. НДФЛ как инструмент выравнивания доходов населения // Вестник ПГУ. - 2012. - №23.
44. Улыбина Л.В. Экономическое содержание подоходного налогообложения // Вестник РУК. - 2014. - №1.
45. Шепелева А. И. Порядок применения имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц // Всё для бухгалтера. - 2013. - №4.
46. Шипилова А.В. Проблемы совершенствования законодательного механизма возмещения налога на доходы физических лиц // Международный бухгалтерский учет. - 2011. - №30.
47. Ябурова Д.В. Проблемы и перспективы развития налогообложения доходов физических лиц в РФ // Современные технологии управления. - 2014. - №8.
Эта работа вам не подошла?
В нашей компании вы можете заказать консультацию по любой учебной работе от 300 руб.
Оформите заказ, а договор и кассовый чек послужат вам гарантией сохранности ваших средств. Кроме того, вы можете изменить план текущей работы на свой, а наши авторы переработают основное содержание под ваши требования
Книга для тех, кто хочет разобраться в такой сложной сфере как бухучет. Она подойдёт начинающим специалистам, а также предпринимателям. С помощью этой книги будет несложно разобраться в основных.
Гартвич Андрей Витальевич
В книге рассказывается об упрощенной системе налогообложения, ласково называемой «упрощенкой». Это самая популярная система налогообложения, используемая малым бизнесом – как индивидуальными.
Пособие подготовлено в соответствии с учебной программой специальности «Налоги и налогообложение», охватывает широкий круг вопросов, изучаемых студентами экономических специальностей различных вузов.
Софья Андреевна Миронова
Хотите понять, что такое бухучет, разбираться в дебетах и кредитах, составлять отчетность? Но считаете, что это слишком скучно… или слишком сложно… или на это нужно потратить много времени… В данной.
Родионов Артем Александрович
Все говорят о деле Ходорковского, но никто о том, что для бизнесменов оно меняет правила игры. Впервые выходит книга, где дело "ЮКОСа" рассматривается с налоговой точки зрения. У вас в руках.
Васильева Елена Васильевна
Для кого написана эта книга?
Для предпринимателей, руководителей компаний, бухгалтеров, аудиторов, налоговых консультантов, работников финансовых служб, руководителей организаций, налоговых.
Архипцева Л. М., Вишневская Н. Г., Голубева Л. П.
Предназначено для проведения практических и семинарских занятий, а также для организации самостоятельной работы студентов по дисциплине "Налоги и налоговая система Российской Федерации" профиля.
Терехин Р. С., Марина Марчук
О том, что такое УСН, можно прочитать и в Налоговом кодексе, но чтобы действительно разобраться и использовать свои знания в деле, нужно прочитать эту книгу. Для лучшего восприятия материала.
Я предприниматель с огромным стажем. Впервые зарегистрировалась, когда мне было 18 лет. Естественно, тогда я абсолютно не имела представления, что это такое. Предпринимателя из меня не вышло На тот.
Шевчук Денис Александрович
Пособие посвящено анализу мирового рынка оффшорных услуг, перспектив его развития и позиций России на этом рынке. Оценки, выводы и рекомендации, сформулированные в книге, способствуют модернизации.
Расчет заработной платы. Виды заработной платы. Какие законы регулируют расчет и выплаты заработной платы работника. Какие документы по учету кадров должны быть на предприятии. В книге приведены.
Панюшкин Валерий Валерьевич
Налоги придуманы не просто так и их нужно платить, – большинство людей на земле признают это. Но мало кто понимает, как именно налоги устроены. Тем более – народ. Однако представление о запутанной.
Родионов Артем Александрович, Виткина Юлия Владимировна
Последние шесть лет в нарушении законодательства обвинялся далеко не один «ЮКОС». В фиктивных операциях уличили «Удмуртнефть», в незаконном возврате налогов – «Лукойл», в завышении управленческих.
Завершающей стадией работы главного бухгалтера является действие под названием – «закрытие месяца». Большая часть всех предприятий это действие совершает каждый месяц. В чем смысл «закрытия месяца».
Бухгалтерский учет в строительстве имеет некоторые особенности, которые связаны со спецификой строительной деятельности. В книге подробно рассмотрен учет у подрядчика и субподрядчика, учет материалов.
Молчанов Сергей Сергеевич
Этот выбор практичных людей, ценящих качество и свое время. Приобретая эту книгу, вы получаете универсальный курс по налогообложению, включающий все основные налоги, а также налог на имущество.
Кондраков Николай Петрович, Кондраков Игорь Николаевич
В данном издании в простой и доступной для восприятия форме (в схемах и таблицах) изложен курс по налогообложению и налогам в соответствии с действующим законодательством РФ и учебными программами.
Беликова Тамара Николаевна
Книга позволяет самостоятельно изучить вопросы учета и отчетности, научиться выбирать наиболее экономичный налоговый режим, готовить документы для регистрации организации, грамотно поставить.
Марина Владыка, Татьяна Сапрыкина, Валентина Тарасова
Представлена существующая в Российской Федерации система налогообложения, изложен порядок расчетов основных видов налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, перечислены.
Марина Владыка, Татьяна Сапрыкина, Валентина Тарасова
ЧАСТНОЕ ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ -
СРЕДНЯЯ ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ШКОЛА «НОВЫЙ ПУТЬ»
ВЫПУСКНАЯ ПРОЕКТНАЯ РАБОТА
«НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ»
Предмет: математика, основы финансовой
Гаджиев Руслан Игоревич,
учащийся 9 класса
Санкина Лариса Степановна,
ЧОУ-СОШ «Новый путь»
г. Армавир, 2020 год
ГЛАВА 1. ГЛАВА 1. Что такое налоговые вычеты?
1.3 За что можно получить налоговый вычет ……………………….……………………………7
ГЛАВА 2. Примеры расчета налогового вычета
2.1 Пример расчета налогового вычета……………………………………………………………8
2.2 Расчет налогового вычета при получении образования……………………………………. 8
2.3 Пример расчета налогового вычета на детей………………………………………………….9
ГЛАВА 3. Получение налогового вычета при строительстве дома
3.1 Получение налогового вычета при строительстве дома - общие положения……………10
3.2 Затраты на строительство дома………………………………………………………………..11
3.3 Расчет имущественного налогового вычета при строительстве…………………………….12
Список используемой литературы ……………………………………………………………. 14
Из копеек рубль, из ручейков море
Народная мудрость
У нас, в обществе, очень немногие пользуются своими правами получить бесплатный ремонт по гарантии или вернуть продавцу товар ненадлежащего качества, или вернуть свои деньги в случае получения некачественных услуг. Мало кто даже сохраняет гарантийные документы и чеки. Я хочу рассказать о не совсем обычном и малоизвестном способе экономии семейного бюджета – об экономии на налогах.
Наши родители являются налогоплательщиками и большинство из них платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который составляет 13% от получаемого дохода.
Как правило, подоходный налог платит за них работодатель, но в отдельных случаях при самостоятельном получении дохода (продаже имущества, квартиры, земли, автомобиля, ценных бумаг) необходимо самим рассчитать и уплатить подоходный налог. Однако мало кто знает, что у налогоплательщиков кроме обязанности уплаты налогов существует также и право возврата налогов.
Часть денег, уплаченных на налог (НДФЛ) можно вернуть в семейный бюджет из бюджета государства с помощью налоговых вычетов.
Цель проекта
Формирование представлений об экономии семейного бюджета через повышение правовой грамотности в сфере налогообложения.
Задачи исследования:
Знакомство с основными статьями налогового кодекса РФ. Выяснить, что такое налоговый вычет? Кто имеет право на получения налогового вычета в РФ? Виды налоговых вычетов.
Рассмотреть на примере, как можно экономить на налогах.
Выполнить расчет имущественного налогового вычета при строительстве дома
Актуальность: п о статистике более 80% трудоспособного населения России не знают о том, что могут вернуть часть затраченных средств при выплате налогов.
Гипотеза: Как использовать налоговые вычеты для пополнения семейного бюджета.
Методы, использованные в работе над проектом:
1) методы теоретического исследования - изучение и анализ литературы по теме;
2) методы эмпирического исследования: экскурсия; опрос; беседа; статистическая обработка данных; анализ различных официальных документов, архивных материалов;
3) метод группировки по соответствующим критериям;
4) метод количественной обработки полученных данных для их последующего качественного анализа и интерпретации.
Этапы работы над исследованием: 2018-2019 гг.
1 этап (сентябрь 2018г. - март 2019г.)- включал в себя: знакомство с новой темой – с основными статьями налогового кодекса РФ. С подготовкой сообщения по исследуемой теме.
2 этап (март 2019 г. – май 2019 г.) - Выяснял, что такое налоговый вычет? Кто имеет право на получения налогового вычета в РФ? Виды налоговых вычетов.
3 этап(май 2019 г.) -представление презентации среди 5-8 классов и на родительском собрании класса с целью ознакомления слушателей с налоговыми вычетами.
4 этап (май 2019 г. – декабрь 2019г) - доработка проекта и его предзащита в декабре 2019 года.
Апробация материалов исследования осуществлялась:
на классных часах для учащихся 4-7 классов в марте 2017 г., в апреле 2018 г.;
во время выступления на школьном этапе конкурса учебно-исследовательских проектов школьников «Эврика»;
через публикацию на сайте СМИ «Образовательный портал «Новый путь» - ОПНП;
29.11.2019г. Диплом за участие в учебно-исследовательской конференции «Шаг в науку» обучающихся общеобразовательных организаций МО город Армавир
Эффективность проекта:
мы рассказали друзьям, родственникам и всем заинтересованным лицам о способе экономия на налогах;
составили памятки о налоговых вычетах и за что можно вернуть деньги от государства;
узнали много интересного и полезного о налогах и их вычетах;
решили практические задачи по теме исследования.
Исследовательская работа состоит из введения, 3 глав, заключения, библиографии.
ГЛАВА 1. Что такое налоги?
1.1 Определение
Итак, все граждане, которые являются плательщиками подоходного налога, имеют полное право в определенных налоговых ситуациях получить выплату от государства.
Что такое налоговый вычет?
Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.
Возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.
Самое главное, что нужно знать о налоговых вычетах — это то, что претендовать на них может гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке 13% .
1.2 Статьи 218-221 НК РФ
При определении размера налоговой базы в отношении доходов по налоговой ставке 13% налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов, которые разделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.
Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются работодателем. Иными словами – одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика.
В статье 218 НК РФ перечислены категории граждан, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета.
Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее. По общему правилу стандартный вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику на основании его заявления за каждый месяц налогового периода (п. 3. ст. 218 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты также предоставляются: в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);
Социальные налоговые вычеты
На основании статье 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной на обучение в образовательном учреждении, перечисленной на благотворительные цели, уплаченной за медицинские услуги, уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения.
Чтобы получить социальные вычеты, придется подать налоговую декларацию по окончании налогового периода, за исключением случая, когда вычет представлен компанией-работодателем. Деньги уплатят по результатам проверки декларации.
Вычет вправе заявлять только лица, уплачивающие налог на доход физических лиц в бюджет по ставке 13%. Это значит, что, будучи, например, индивидуальным предпринимателем и уплачивая налог по упрощенной системе налогообложения, единый налог на вмененный доход или плату за патент, человек не может воспользоваться этими вычетами, хотя налоги он платит.
Имущественные налоговые вычеты
Для получения имущественного налогового вычета нужно подать в налоговые органы декларацию, заявление о предоставления вычета и подтверждающие документы. Декларация подается в налоговый орган по окончании налогового периода.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи имущества (в определенных пределах) или потраченных на покупку и строительство недвижимости. Об этом говорится в статье 220 НК РФ .
Если в течение календарного года налоговый вычет не будет использован полностью, остаток можно перенести на следующий год.
Профессиональные налоговые вычеты
На получение указанных налоговых вычетов имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов .
1.3 За что можно получить налоговый вычет?
Большинство просто не хотят тратить на это время, если речь идет о суммах менее 10 тыс рублей. А ведь из таких косвенных потерь складываются со временем десятки и сотни тысяч.
Льготные категории граждан, часто также не знают о своих правах. Например, о праве на бесплатную парковку, на льготу по квартплате или на субсидию, которую можно за 15 минут оформить в МФЦ.
Также люди не спешат пользоваться своими правами, из года в год, платя и переплачивая за то, за что они платить не должны.
ГЛАВА 2. Примеры расчета налогового вычета
Широкий перечень налоговых вычетов по основным социально значимым расходам граждан предусматривает налоговое законодательство России. Но не многие из нас пользуются своим правом. Часто – по незнанию.
2.1 Пример расчета налогового вычета
Вы работаете на предприятии, и Ваша официальная зарплата 20 тыс. рублей.
Из них бухгалтерия предприятия перечисляет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 13%, 0,13*20 тыс в бюджет государства каждый месяц отчисляется сумма 2600 руб.
а остальную сумму выплачивают Вам, т.е. на руки выплачивается 17400 руб. (20000-2600).
За год, т.е. за 12 месяцев работы получим следующие цифры:
- Ваша заработная плата 240 000 (20000*12);
- НДФЛ, уплаченный в бюджет 31200 (240000*0,13 или 2600*12);
- Вы получили на руки 208800 (240000-13%)
2.2 Пример расчета налогового вычета при получении образования
Вычет предоставляется в случае, если гражданин несет расходы на собственное обучение в образовательных учреждениях, а также на обучение детей и подопечных.
Вычет не зависит от формы обучения, когда речь идет об оплате собственного образования. При этом человек имеет право получить вычет вне зависимости от того, какое образование по счету он получает. Не имеет значения и возраст налогоплательщика, главное, что он уплачивает НДФЛ в бюджет. «Образовательный процесс» в данном случае очень широкое понятие. Например, получение водительских прав также подпадает под это понятие. Стоит лишь уточнить, что сумма вычета по расходам на оплату своего обучения ограничена суммой 120 тысяч рублей в год
Также налоговый вычет можно получить в случае обучения своих детей в возрасте до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет при обучении по очной форме в образовательных учреждениях. Этот вычет вправе использовать родитель, опекун (попечитель), в том числе бывший, в полном размере, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка в общей сумме затрат обоих родителей (опекуна или попечителя). Вычет можно получить также по расходам на обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Детские сады в этот список входят, но в документах должно быть четко обозначено, что речь идет не об оплате, например, питания или бассейна, а конкретно образовательного процесса. Тот факт, что в учреждении оказываются услуги образования, должен быть подтвержден лицензией на образовательный вид деятельности организации. Вычет можно получить в течение трех лет с момента осуществления соответствующих расходов.
Теперь представим, что Вы получали образование, на которое потратили 50 тыс. за тот же год.
Вам положен налоговый вычет в размере 50 тыс.
Т.е. в нашем примере Вы можете уменьшить сумму 240 000 рублей на 50 000 рублей перед расчетом НДФЛ.
Т.е. Вы должны заплатить налог со 190 000 рублей, т.е. 24700 рублей (190 000 * 13%).
Таким образом, по итогам года выяснилось, что Вы должны были перечислить в бюджет 24700, а перечислили 31200, т.е. сумма 6500 (31200-24700) может быть возвращена из бюджета.
2.3 Пример расчета налогового вычета на детей
У Матвеевой Е.В. четверо детей возраста 16, 15, 8 и 5 лет.
При этом ее ежемесячный доход (заработная плата) составляет 40 000 рублей.
Матвеева Е.В. подала письменное заявление на имя работодателя на получение стандартного налогового вычета на всех детей: на содержание первого и второго ребенка – по 1 400 рублей, третьего и четвертого – 3 000 рублей в месяц.
Таким образом, общая сумма налогового вычета составила 8 800 рублей в месяц.
Эта сумма будет вычитаться из дохода Матвеевой Е.В. до июля включительно, поскольку именно в этом месяце налогооблагаемый доход с начала года достигнет порога 280 000 рублей.
Ежемесячно с января по июль работодатель будет рассчитывать своей сотруднице Матвеевой Е.В. НДФЛ из суммы 31 200 рублей, получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в размере 40 000 рублей и суммы налогового вычета в размере 8 800 рублей:
НДФЛ = (40 000 руб. – 8 800 руб.) х 13% = 4 056 руб.
Таким образом, на руки Матвеева Е.В. получит 35 944 руб.
Если бы Матвеева Е.В. не подавала заявление на вычет и не получала его, то работодатель рассчитывал бы НДФЛ следующим образом:
НДФЛ = 40 000 руб. х 13% = 5 200 руб., доход за вычетом НДФЛ составил бы 34 800 руб.
В некоторых случаях, например, для единственного родителя размер вычета может быть удвоен. При этом нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов не подразумевает отсутствие у ребёнка второго родителя и не является основанием для получения удвоенного налогового вычета.
ГЛАВА 3. Получение налогового вычета при строительстве дома
3.1 Получение налогового вычета при строительстве дома - общие положения.
Имущественный вычет является наиболее востребованным и значимым по сумме. Речь здесь идет именно о жилье. Неважно, строит человек жилье или приобретает уже готовое, квартира это, дом или земельный участок, приобретенный для индивидуального строительства. После окончания строительства и ввода объекта в эксплуатацию налогоплательщик имеет право получить имущественный налоговый вычет как в части расходов, которые он несет на приобретение земли, так и расходов на строительство дома.
Есть два способа получить имущественный налоговый вычет. Обычно граждане обращаются за получением вычета в налоговую инспекцию после окончания налогового периода, в котором были понесены соответствующие расходы.
Обращаться необходимо в налоговую инспекцию по месту жительства (регистрации), имея при себе пакет документов: декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, правоустанавливающие документы на недвижимость (например, свидетельство о регистрации права собственности или акт приема-передачи квартиры, договор купли-продажи), платежный документ, подтверждающий факт оплаты, а также справку по форме 2-НДФЛ за отчетный налоговой период, которая как раз и подтверждает, какую сумму налога на доходы физических лиц человек заплатил в отчетном налоговом периоде.
Гражданин представляет в инспекцию также заявление, в котором указывает, на какой счет в кредитной организации ему должны быть перечислены возвращаемые деньги. В налоговой инспекции проводится камеральная проверка представленных документов, которая может длиться до трех месяцев. В итоге гражданину возвращают 13% от суммы покупки, но не более 13% от двух миллионов рублей (то есть максимум двести шестьдесят тысяч рублей) без учета налога, возвращаемого с уплаченных налогоплательщиком процентов за пользование заемными средствами (кредитом) в том случае, если жилье приобреталось за счет займа (кредита).
С 1 января 2014 года существенно изменился порядок предоставления имущественных налоговых вычетов: с этого года налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья в пределах двух миллионов рублей в отношении одного или нескольких объектов (тогда как в отношении имущества, приобретенного до 1 января 2014 года, вычет предоставлялся только по одному объекту, и если его стоимость составляла менее двух миллионов рублей, то на оставшуюся сумму вычет получить было нельзя.
Воспользоваться правом получить имущественный вычет по приобретению жилья можно лишь один раз в жизни. До 1 января 2014 года это означало, что вычет можно получить только по одному объекту, а с 1 января 2014 года это означает, что вычет можно получить в т.ч. по нескольким объектам, но по сумме, не превышающей 2 миллиона рублей.
3.2 Затраты на строительство дома
В 2008 году в Старой Станице Федченко Иваном Викторовичем был приобретен земельный участок по улице Лесная, 43,
-250000 рублей - стоимость земельного участка;
-43000 рублей - заказ проекта дома согласование и разрешение на строительство с отделом архитектуры и градостроительства, подведение света и воды;
-400000 рублей- кредит на строительство, заложен фундамент дома, возведены стены дома
-510081 рублей- приобретение строительных материалов и выполнение работ по строительству
-509960 рублей- возведение крыши, приобретение строительных материалов и выполнение работ по строительству
-410000- приобретение строительных материалов и выполнение отделочных работ, подведение газа;
-125842 рублей- приобретение строительных материалов;
Введение в эксплуатацию дома. Итак, строительство дома завершено в 2011 году
3.3 Расчет имущественного налогового вычета при строительстве
Федченко И. В. работник бюджетной сферы. Он подготовил налоговую декларацию по доходам, облагаемым поставке 13%.
Сумма, подлежащая налогообложению
Остаток имущественного налога, (без учета процентов по займам, преходящий на следующий налоговый период)
Читайте также: