Лайфхак по теме налоги

Опубликовано: 17.05.2024

Управляющий партнер Митсан Консалтинг, член Экспертного совета НОСТРОЙ

специально для ГАРАНТ.РУ

Владельцы бизнеса в России достаточно хорошо знакомы с налоговым законодательством и стараются выполнять его требования в полном объеме. Но кому же не хочется в сложное время всеобщего локдауна снизить налоги? Реально ли это сделать, не преступив закон? Конечно, можно! И закон не только это не запрещает, а даже позволяет, если его правильно читать. Поделюсь с читателями некоторыми лайфхаками, неоднократно апробированными на практике.

Статьей 375 Налогового кодекса регламентирует методику определения налоговой базы по объектам недвижимости. Основное правило – налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Однако, есть ряд объектов, внесенных в ЕГРН, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости. Она применяется с 1 января года налогового периода с учетом особенностей, указанных в ст. 378.2 НК РФ.

Как видно из нормы, в ряд объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, входят административно-торговые центры, нежилые помещения, используемые под офисы, торговые точки, точки общепита и бытового обслуживания или предназначенные для такого использования по сведениям ЕГРН и/или документам техучета (инвентаризации).

Сюда же относятся объекты недвижимости иностранных организаций, ведущие свою деятельность на территории России через свои представительства, а также объекты недвижимости и незавершенного строительства, размещенные на участках земли с назначением "ведение личного подсобного хозяйства", "садово-огородническая деятельность" и (или) "ИЖС".

С полным списком данных объектов можно ознакомиться по ссылке.

В связи с вышеизложенным, становится ясно, что по закону для бизнеса налогообложение ведется двумя способами: налог на имущество организаций рассчитывается либо от кадастровой стоимости, либо от среднегодовой, или балансовой стоимости объектов недвижимости компании.

Как правило, балансовая стоимость ниже кадастровой, поэтому владельцы бизнеса прикладывают все усилия для того, чтобы их объект недвижимости не был включен или был исключен из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее – Перечень).

Напомним, Перечень существует в каждом регионе и формируется ежегодно согласно указанной выше ст. 378.2 НК РФ с учетом рекомендаций, изложенных в Письме ФНС России от 11 января 2018 г. № БС-4-21/195 "О рекомендациях по отдельным вопросам применения ст. 378.2 Налогового Кодекса Российской Федерации". По ним помещения, находящиеся в здании, оцениваемом по кадастровой стоимости, Минфин России защищает от двойного налогообложения. Но от этого кадастровая стоимость вашего объекта не становится ниже балансовой.

Поэтому, если принадлежащее вам здание или помещение вашей компании расположено в объектах, внесенных Перечень, нужно постараться, при наличии оснований, их оттуда исключить.

Это можно сделать, если ваш бизнес не связан с оказанием бытовых услуг, общепитом, торговлей и сдачей в аренду помещений для офисов. При наличии подтверждающих лицензий, договоров, а также уставных документов с указанными кодами ОКВЭД исключение из списка кадастровых объектов практически гарантирован. Уже есть судебные прецеденты и положительные решения Верховного суда (№ 5-АПГ17-22, № 5-АПГ16-116).

Но владельцам компаний с вышеуказанными видами деятельности, раньше времени нужно не расстраиваться, а следить за обновлением региональных Перечней. Они постоянно актуализируются и очень часто в них попадают объекты, которые там находиться не должны. Поэтому, как только ваш объект появится в Перечне, а у вас есть основания, по которым вы можете доказать, что ваш объект недвижимости занесен в список ошибочно – сразу заявляйте об этом, чтобы исключить из Перечня ваш объект и установить балансовую базу налогообложения.

Необходимо добиваться составления акта очного осмотра объекта недвижимости инспектором, занимающимся формированием Перечня. Также важно знать, что о включении объекта в Перечень владельцам зданий инспекторы сообщать не обязаны.

К примеру, в Санкт-Петербурге более 5 тыс. объектов включены в Перечень, но далеко не у всех есть соответствующие документы. И наоборот: некоторые владельцы какого-нибудь НИИ или администрации промышленного предприятия, то есть здания, не являющегося офисным центром, просто не в курсе того, что их объект включен в Перечень, и продолжают платить налоги по балансовой стоимости. Из-за этого в конце налогового года возникают споры с ФНС России о недоимках.

Изменить базу налогообложения поможет и вид использования земельного участка, на котором располагается объект недвижимости. Ведь зачастую инспекторы заполняют эту графу в акте осмотра объекта, не выезжая на место, а руководствуясь только спутниковыми снимками.

Как мы писали выше, в большинстве случаев балансовая стоимость объектов недвижимости ниже кадастровой. Однако, бывает и наоборот. И собственники таких объектов недвижимости стремятся попасть в Перечень.

Отметим, что для физических лиц в случае, если начисленный им по балансовой стоимости налог на имущество значительно превышает налог, рассчитанный по кадастровой стоимости, есть возможность замены расчета имущественного налога. Данный способ работал, согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации, в районах, где не установлена единая дата применения кадастровой стоимости для расчета налога на имущество физлиц. Более подробные разъяснения в данном вопросе даны в письме ФНС России от 19 февраля 2019 г. № БС-4-21/2825@.

Однако, согласно новеллам законодательства, налогообложение физических лиц ведется в любом случае по кадастровой стоимости и описанный выше способ перестал работать.

Не действует он и для имущества организаций. Самостоятельный "переход в Перечень" и выбор расчета для уплаты налога (по кадастровой или по балансовой стоимости) для имущества юрлиц невозможен. Это другая налоговая позиция, для ее налогообложения применяются другие правила.

Поэтому, если у владельца объекта недвижимости, где балансовая стоимость выше кадастровой, есть основания полагать, что объект не включен в Перечень незаконно, то об этом необходимо немедленно заявить в органы, занимающиеся формированием данного списка, инициировать внеплановое обследование объекта и доказать право включения вашего объекта в кадастровый Перечень. То есть действовать в противовес лайфхаку № 1.

В свою очередь, если вы приняли решение, что хотите продолжать платить налоги, исходя из балансовой стоимости объекта недвижимости, а ваш объект включен в Перечень, то вам, опять-таки, обязательно нужно добиться исключения объекта недвижимости из Перечня. А для большего снижения налогов заняться оптимизацией расходов по балансовой стоимости.

Снизить налог на имущество организаций позволяет кейс разделения объекта недвижимости большой площади на несколько маленьких.

Так, например, на территории Санкт-Петербурга на сегодняшний день налогом, рассчитываемым по кадастровой стоимости, облагаются помещения, включенные в Перечень, но площадью более 1 тыс. кв. м. При этом напомню, что до 2019 года метражный порог составлял 3 тыс. кв. м. Поэтому владельцы крупных объектов недвижимости использовали лайфхак деления больших помещений на малые, избегая таким образом, включения в Перечень.

Однако, после снижения метражного порога в 2019 году, а также учитывая тенденцию снижения площадного ценза, данный способ теряет свою актуальность.

Кроме этого, согласно вступившим в силу новеллам закона Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" оценка земельных участков на территории Российской Федерации должна быть завершена к 2022 году, а объектов недвижимости – к 2023 году. Поэтому эксперты сходятся во мнении, что примерно с 2024 года все объекты недвижимости будут облагаться налогом, рассчитываемым по кадастровой стоимости.

Так что этот лайфхак временный и скоро прекратит свое существование.

Если ваш объект недвижимости все же точно находится в Перечне, вы об этом знаете, и исключить его из этого списка нет возможности, то необходимо очень внимательно отнестись к самой кадастровой оценке объекта недвижимости.

Небольшой пример того, как функциональное использование объекта недвижимости влияет на ценообразование в Санкт-Петербурге, показан в таблице.

Таблица. Зависимость размера коэффициента к кадастровой стоимости от функционального использования объекта недвижимости

Значение фактора	Подставляемое значение фактора для расчетов	Описание
ПСН	1,0	Свободного назначения
ОФ	0,601	Офисное
СКЛ	0,288	Производственно складское

Из таблицы мы видим, что разница в коэффициентах между объектами ПСН и ОФ составляет 40% (объекты СКЛ пока не облагаются налогом по кадастровой стоимости).

Для того, чтобы понять, какой коэффициент был применен при установлении кадастровой стоимости вашего объекта недвижимости, владельцу необходимо обратиться в Фонд данных государственной кадастровой оценки 1 .

После этого есть смысл ознакомиться с документами технической инвентаризации и кадастрового учета по вашему объекту недвижимости и обратить внимание на заполнение графы "функциональное использование".

При этом важно знать, что прикладываемые к заявлению документы должны иметь дату не позднее даты начала действия ГКО, по итогам которой была определена последняя кадастровая стоимость.

Петербургские объекты должны иметь документы, датированные до 1 января 2018 года.

При соблюдении всех вышеописанных условий, налог на имущество может быть снижен владельцами бизнеса до 40%. И важно понимать, что "функциональное использование объекта недвижимости" не единственный фактор, влияющий на ценообразование, а, следовательно, на налогообложение, за изменением которого необходимо внимательно следить в методике оценки вашего объекта.

Не секрет, что споры вокруг включения / невключения налога на добавленную стоимость в кадастровую стоимость идут давно. Еще при разработке Методических указаний о государственной кадастровой оценке в редакции законопроекта было указано, что "налог на добавленную стоимость при проведении кадастровой оценки не учитывается. Кадастровая стоимость определяется без учета налога на добавленную стоимость".

Но, несмотря на уже сформированную однозначную судебную позицию о том, чтобы не включать в кадастровую стоимость НДС (с результатами судебных разбирательств можно ознакомиться в нашей новости, а также, прочитав ряд кассационных определений по административным делам ВС РФ: № 5-КГ18-307, № 5-КА19-6, № 5-КА19-7, № 5-КА19-15 и № 5-КА19-35), некоторые регионы, в том числе Москва, проводя последнюю государственную кадастровую оценку в 2018 году, все же включили в кадастровую стоимость НДС.

Санкт-Петербург также планировал это сделать в рамках ГКО 2020 года, но, к счастью, это намерение не было утверждено.

В свою очередь профессионалы придерживаются однозначного мнения, что кадастровая стоимость НДС включать не должна, потому что она не является стоимостью обязательной, которая применяется при сделках. Она применяется лишь для целей налогообложения.

При купле-продаже объектов недвижимости коммерческих организаций (да и имущества физлиц), по воле продавца в основном применяется рыночная стоимость, которая никак не привязана к кадастровой. В таких случаях, в момент совершения сделки должен появляться НДС. И это первый довод в пользу невключения налога на добавочную стоимость в кадастровую стоимость.

Второй довод – в том, что в случае включения НДС в кадастровую стоимость и при основном ее использовании для уплаты налога на имущество организаций получается, что владельцы платят налог с налога, что само по себе невозможно.

Возвращаясь к утвержденной практикой позиции судов, проблема включения НДС в кадастровую стоимость продолжает быть актуальной для ряда регионов. При этом практика определения кадастровой стоимости идет различными путями, и региональные ГБУ, занимающиеся государственной кадастровой оценкой, разными способами включают НДС в кадастровую стоимость.

К примеру, в Москве в 2018 году НДС был включен при применении способа "оценка замещения" в стоимость материалов, которые необходимо было потратить для восстановления оцениваемого объекта недвижимости. И, как мы понимаем, стоимость материалов – это не единственный ценообразующий фактор при установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости. В формуле расчета кадастровой стоимости присутствует еще множество.

А вот некоторые регионы просто прибавляют 20% (НДС) ко всей формуле расчета кадастровой стоимости, тем самым увеличивая не только стоимость замещения (восстановления), но и другие ценообразующие факторы, НДС в которых не может быть по определению.

Таким образом, становится понятно, что НДС в составе кадастровой присутствует и присутствует довольно часто.

Поэтому добропорядочному владельцу недвижимого имущества при оплате налога НИ В КОЕМ СЛУЧАЕ НЕЛЬЗЯ самостоятельно вычитать из кадастровой стоимости 20%. Такой подход будет считаться нарушением требований закона.

В данном случае нужно пойти в ГБУ, ответственное за проведение государственной кадастровой оценки, либо в суд и доказывать необходимость уменьшения кадастровой стоимости путем исключения из нее НДС.

Напомним, что к пятерке лайфхаков, о которых мы рассказали в этой статье, для снижения налога на недвижимость можно добавлять способы, описанные в материале "Снижение налогов на недвижимость скрыто в законе: что нужно знать каждому предпринимателю?". А о том, как уменьшить земельный налог, можно будет прочесть в следующей колонке.

«Клерк» Рубрика Налоговые проверки

Стартовал первый онлайн-курс «Налоговые проверки. Тактика защиты», который организован «Клерком».

Почему мы выбрали темой первого курса налоговые проверки? Во-первых, провели опрос в «Красном уголке бухгалтера», где с огромным разрывом победила именно эта тема.

Во-вторых, мы ориентируемся на статистику: за три года, с 2015 по 2018 года средний «чек» проверки вырос до 22 млн с 9. А такой суммы доначислений, как 22 млн вполне хватает на ч. 2 ст. 199 УК РФ.

В-третьих, последние события с субсидиарной ответственностью бухгалтера показали: даже внештатный бухгалтер не защищен от того, чтобы ему не предъявили многомилионные долги компании.

Поэтому остается одно: учиться, как противостоять давлению налоговиков. К курсу можно присоединиться и позже, чем 3 июня. Покупайте доступ и проходите обучение в удобном вам ритме полностью удаленно.

Решили сделать дайджест новостей и практических советов экспертов о том, как защитить себя при проверке.

Советы по проверкам

1. Не уступайте инспектору место.

Отведите инспектора в переговорку. Лучше всего в ту, что с видеонаблюдением. Не давайте ему садиться за рабочее место бухгалтера, где у него будет доступ ко всем документам и базам.

2. Регулярно проводите инструктажи сотрудников.

Налоговики прекрасно понимают, что главный источник ценной информации — не подготовленные бухгалтеры или директор, а дворники или секретари. Они расскажут все про вашу схему дробления.

Есть консультанты, которые специализируются на проведении тренингов для обычных сотрудников. Можно провести его и силами бухгалтерии.

Главное, на КПП должны понимать: если в здание пришли налоговики, они должны, пока проверяют их удостоверения и записывают у журнал посещений, любыми способами оповестить бухгалтерию.

3. Будьте готовы, что схемы с фиктивной реорганизацией после того, как стало известно о налоговой проверке, налоговики стали раскалывать на раз.

4. Теперь при проверках у налоговиков новый фетиш — ст. 54.1 НК РФ.

Эта практика становится угрозой для существования бизнеса. Суть проблемы заключается в том, что из-за неуплаты НДС одним из многочисленных поставщиков зачастую страдает конечный производитель продукции, предприятие реального сектора экономики.

Вот тут — сборник советов, как обезопасить себя в такой ситуации. Договор с однодневкой — это не приговор, говорят эксперты.

5. Налоговики практически всегда работают на проверке вместе с полицией.

Но правоохранители могут проверять вашу предпринимательскую деятельность и безотносительно действий налоговиков.

Если вам пришел запрос из полиции о предоставлении документов, не торопитесь, внимательно изучите документ.

Запрос о предоставлении документов должен быть обоснован. Помимо ссылки на закон, в запросе должен быть указан номер проводимой проверки.

6. Налоговики изымают жесткие диски.

И противостоять им сложно даже в суде (к тому же, к моменту судебного разбирательства инспекторы все, что нужно, уже узнали). Формальные ошибки в постановлении о производстве выемки суди стали часто не брать во внимание.

Поэтому совет один: не храните то, что не нужно знать налоговикам, в компьютерах, которые стоят общедоступно в офисе.

7. Не отказывайтесь получать копию протокола допроса при налоговой проверке. Это не сделает его недействительным. Но может подставить вас. И всегда ставьте прочерки на пустых местах протокола, чтобы там ненароком не появились не принадлежащие вам слова.

8. Результаты проверки оспаривайте без паники и не везде, где только можно. Если УФНС в удовлетворении жалобы отказало, не тратьте время на жалобу в ФНС. Идите в суд. При обращении в арбитражный суд не забудьте указать все основные доводы и обоснования своей позиции.

9. После того, как вы получили решение о проведении проверки, максимально тщательно следите за сроками.

Заведите специальный календарь. Как правильно считать сроки и указывать налоговикам на их нарушения, рассказывается в курсе по проверкам.

10. Во время приостановления проверки, чтобы вам не говорили налоговики, налоговики не имеют права ни требовать документы, ни приходить к вам в офис или на склады.

Системно про все виды проверок — выездные, камеральные и встречные и про все мероприятия налогового контроля (опрос, выемка, инвентаризация и т.п.) рассказывает автор нашего курса Иван Кузнецов. Он раньше работал в ОБЭП, и уже много лет работает как консультант на сопровождении налоговых проверок.

1. Налоговые проверки будут проходить дистанционно.

Выходить на налоговые проверки, когда вся информация о продажах находится в распоряжении налоговых органов, нет необходимости, заявил министр финансов Антон Силуанов.

Соблюдение законодательства будет отслеживаться дистанционно, заранее предупреждая о возможных нарушениях. Эти задачи поставлены перед основными администраторами — ФНС и ФТС.

Даже не знаем, радоваться ли такой новости.

2. Начали действовать новые правила вынесения решения по итогам налоговых проверок.

Изменения позитивные. Налоговики должны знакомить проверяемую компанию с собранной информацией до рассмотрения материалов проверки, а также вручать дополнение к акту налоговой проверки в течение 5 рабочих дней и еще 15 дней давать на подачу письменных возражений.

3. ИП тоже проверяют. Недавно ФНС заявила: даже после прекращения статуса ИП его могут проверить. Поэтому бежать и «закрывать» ИП не стоит. Ищите другие способы защиты.

4. Уведомление о невозможности представить документы по требованию надо будет направлять по новой форме.

Проверка онлайн-касс — это не привычная выездная проверка.

Чему вы научитесь в нашем онлайн-курсе:

грамотно и без лишнего стресса и трудозатрат противостоять давлению налоговиков при проверках;

определять, какие действия налоговиков и полиции при проверках незаконны;

правильно читать документы, сопутствующие проверкам: решение о проверке, требования о документах, акт, протоколы допросов;

правильно отвечать на допросах;

разбираться во всех мероприятиях налогового контроля: встречка, допрос, инвентаризация, осмотр, выемка;

защищать информацию от проверяющих;

правильно выстраивать защиту при угрозе уголовки;

понимать, какие действия бухгалтера приведут его к субсидиарной ответственности.

Записывайтесь!

Лайфхак № 1. Купить и держать 3 года

Размер прибыли, попадающий под льготу. Льгота распространяется на акции, облигации и паи открытых ПИФов
Размер прибыли рассчитывается по формуле Х × 3 млн руб. = Y, где Х — число полных лет владения (3, 4, 5 лет или более), а Y — суммарный объем прибыли за годы владения бумагами, который не облагается налогом.

Срок. Учитывается только доход по бумагам, купленным после 1 января 2014 года. Если вы покупали бумаги раньше, льгота не применяется.

Лайфхак № 2. Купить акции компаний РИИ

Важно! Льгота действует с 1 января 2016 года по 31 декабря 2022 года. Если вы купили бумаги раньше, воспользоваться льготой не получится. Если продадите позже, а льгота не продлится — задним числом тоже не сможете освободить прибыль от налога.

Лайфхак № 3. Купить облигации

Купонный доход по государственным и муниципальным облигациям не облагается налогом. В то же время НДФЛ будет удержан, если вы продали облигацию дороже, чем купили, или если купили дешевле номинала и дождались погашения.

Лайфхак № 4. Не платить НДФЛ с валютной переоценки еврооблигаций Минфина

Валютная переоценка — это пересчет вашего инвестиционного результата в рублевый эквивалент. Например, вы инвестировали в еврооблигации, номинированные в долларах, и получили убыток в валюте. Но за время владения бумагами курс доллара к рублю вырос. Формально сделка принесла убыток, но по факту вы заработали на изменении курса валюты, и с прибыли придется заплатить налог.

Лайфхак № 5. Зачесть прошлогодний убыток

Лайфхак № 6. Открыть ИИС

Льгота на взнос,
или тип вычета «А»

Позволяет получать 13% от суммы взноса — до 52 000 руб. в год, но не больше уплаченного НДФЛ. Подойдет тем, у кого белая зарплата.

Льгота на доход,
или тип вычета «Б»

Позволяет не платить НДФЛ с инвестиционного дохода. Подойдет тем, у кого нет официального дохода или он небольшой.

Новые клиенты могут открыть счет с тарифом FreeTrade. Этот счет обладает всеми налоговыми преимуществами ИИС и идеально подходит для начинающих инвесторов — «ФИНАМ» не берет комиссию за сделки с акциями, облигациями и ETF на фондовом рынке Московской биржи. А при открытии и пополнении счета на сумму от 30 000 руб. мы подарим вам наш лучший онлайн-курс «Начинающий», который обычно стоит 2900 руб.

Награды и достижения «ФИНАМ»

При полном или частичном использовании материалов ссылка на Finam.ru обязательна. Подробнее об использовании информации и котировок. Редакция не несет ответственности за достоверность информации, опубликованной в рекламных объявлениях. 18+

АО «Инвестиционная компания «ФИНАМ». Лицензия на осуществление брокерской деятельности №177-02739-100000 от 09.11.2000 выдана ФКЦБ России без ограничения срока действия. Адрес: 127006 г. Москва, пер. Настасьинский, д.7, стр.2.

This site is protected by reCAPTCHA and the Google Privacy Policy and Terms of Service apply.

ООО «Управляющая компания «Финам Менеджмент». Лицензия на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами №077-11748-001000 выдана ФСФР России без ограничения срока действия.

АО «Банк ФИНАМ». Лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте № 2799 от 29 сентября 2015 года.

ООО «ФИНАМ ФОРЕКС», лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности форекс-дилера № 045-13961-020000 от 14 декабря 2015 года. Адрес: 127006, Российская Федерация, г. Москва, пер. Настасьинский, д. 7, стр. 2.

Налоги — огромная статья расходов для любого бизнеса. Но предприниматели могут тратить на налоги меньше средств. Вместе с Анной Поповой — исполнительным директором юридической компании «Туров и партнёры» мы разобрали четыре легальных способа налоговой оптимизации, которые позволят сэкономить на налогах. Опытные бизнесмены, скорее всего, знают эти способы. Новичкам они могут пригодиться.

Суть: Чтобы найти оптимальный режим, нужно оценить, каким режимам вы соответствуете по уровню дохода, числу работников, торговым площадям и виду деятельности. Неподходящие — отсеять. Из оставшихся выбрать тот, который устроит вас налоговой ставкой и своими особенностями.

Для юрлиц выбор системы налогообложения ограничен. В большинстве случаев организации работают на упрощёнке. ОСНО выбирают те компании, которые принимают к вычету НДС, либо не соответствуют условиям для применения УСН (ст. 346.12 НК). ЕСХН не учитываем в силу его специфичности (подходит только для сельскохозяйственных производителей). О ЕНВД не говорим, поскольку его отменят со следующего года.

Для индивидуальных предпринимателей предусмотрено больше возможностей. Лучше ориентироваться на спецрежимы — ПСН, УСН и самозанятость, которые позволят меньше платить и сдавать меньше отчётности. Начните выбор налогового режима с самозанятости. Если соответствуете по условиям, то оцените, будет ли она вам выгодна. Затем также оцените патент. Потом рассмотрите УСН.

Пример. Павел — ИП. Он открыл небольшую мастерскую по ремонту и изготовлению ключей и металлической галантереи в Оренбурге. Его знакомый Егор — владелец такой же мастерской — похвастался, что в месяц можно легко заработать 100 000 руб. и больше. Еще Егор посоветовал использовать упрощёнку, ведь упрощёнка подходит всем и всегда. Сам Егор работал на УСН «доходы», платил страховые взносы за двух сотрудников и мог снизить налог на уплаченные взносы. Павел воспользовался советом. В первый месяц его доход составил почти 100 000 руб., как и говорил Егор. Мастерская Павла была небольшая, поэтому он нанял только одного сотрудника. Работник получал 25 000 руб. в месяц, страховые взносы за него составили 7 550 руб. в месяц.

Показатели за месяц:

Выручка: 100 000 руб.

Зарплата сотруднику: 25 000 руб.

Страховые взносы за работника: 25 000 * 30,2% = 7 550 руб.

Показатели за год:

Выручка: 1 200 000 руб.

Страховые взносы за работника: 7 550 * 12 = 90 600 руб.

Взносы ИП за себя: 40 874 (фиксированная сумма) + 1% * (1 200 000 - 300 000) = 49 874 руб.

Налог на УСН «доходы»: 1 200 000 * 6% = 72 000 руб. ИП на УСН «доходы» с наёмными работниками разрешено снизить налог на уплаченные взносы не более, чем на 50% (этот способ экономии далее разберем подробно). Поэтому, налог к уплате: 36 000 руб.

Расходы за год: 36 000 (налог) + 140 474 (взносы) = 176 474 руб.

Как можно сэкономить. Ремонт и изготовление ключей и металлической галантереи относится к видам деятельности, на которых можно использовать патент. Павлу нужно было зайти на сайт ФНС и рассчитать стоимость патента.

Патент сроком на год обошелся бы Павлу в 6 750 руб.

Расходы за год: 6 750 (патент) + 140 474 (взносы) = 147 224 руб.

Экономия: 176 474 - 147 224 = 29 250 руб.

Экономия небольшая, зато Павел мог покрыть ею почти всю сумму страховых пенсионных взносов за себя. Ошибка Павла в том, что он сразу начал использовать упрощёнку, и не рассмотрел другие льготные режимы.

Суть: ИП на УСН «доходы», который платит страховые взносы, может уменьшить налог на уплаченные взносы. Если предприниматель работает один, то снижает налог на всю сумму взносов, вплоть до нуля. Если ИП имеет наёмных работников, то снижает налог до 50%. Основание: п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса.

Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения «доходы» платят налог по ставке до 6%. Налоговый кодекс требует вносить налог авансовыми платежами нарастающим итогом. Если проще: поквартально. За первый квартал — до 25 апреля, за второй — до 25 июля, за третий — до 25 октября, за год — до 30 апреля следующего года.

Помимо налога, ИП на упрощёнке обязан платить страховые взносы за себя. В 2020 году сумма взносов составляет 40 874 руб. Взносы необходимо уплатить до 31 декабря. И до 1 июля нужно заплатить 1% от годового дохода, если он превышает 300 тыс. руб.

О том, что взносы можно зачесть в счёт налога, знают практически все предприниматели. Но вот тонкости налогового вычета вызывают много вопросов. Объясняем.

Налог нужно платить авансовыми платежами. А вот взносы можно платить как угодно: ежемесячно, ежеквартально, одним платежом. Главное, заплатить до 31 декабря всю сумму, т.е. 40 874 рубля. И если платить взносы поквартально, то каждый авансовый платеж по налогу можно будет уменьшить на сумму взносов.

Пример 1. ИП без работников Сергей заработал за первый квартал 500 000 руб. Он знает, что вычесть из налога разрешено только те взносы, которые он заплатит до конца очередного квартала. Поэтому 30 марта Сергей перечислил в бюджет 10 218, 5 руб. (¼ от годового размера страховых взносов). Еще он сразу посчитал 1% от суммы, превышающей 300 тыс. руб. 1% * (500 000 - 300 000) = 2 000 руб. Их предприниматель тоже заплатил. Затем Сергей посчитал авансовый платеж за первый квартал: 500 000 * 6% = 30 000 руб. Из этой суммы он вычел взносы: 30 000 - 10 218,5 - 2 000 = 17 781, 5 руб. Такой налог Сергей заплатил по итогам первого квартала.

ИП могут платить страховые взносы за себя до конца очередного квартала (до 31 марта, до 30 июня, до 30 сентября и до 31 декабря). Тогда каждый авансовый платеж по налогу на УСН «доходы» получится снизить на взносы. Это позволит избежать крупных разовых платежей.

Но платить взносы поквартально не всегда выгодно. Сергей из нашего примера знал, что его доход будет примерно одинаков в каждом квартале. А вот если доход в разных кварталах неравномерный, лучше поступить по-другому.

Пример 2. Индивидуальный предприниматель без работников Андрей оказывает услуги шиномонтажа. Бизнес сезонный, поэтому доход Андрея нестабилен. За первый квартал Андрей заработал 700 000 руб. Он знает, что в следующих кварталах заработает гораздо меньше, поэтому до 31 марта хочет заплатить 30 000 руб. взносов. Еще предприниматель сразу посчитал взносы с суммы, превышающей 300 000 руб.: 1% * (700 000 - 300 000) = 4 000 руб. Андрей внёс 34 000 руб. в качестве взносов. Затем ИП посчитал авансовый платеж: 700 000 * 6% = 42 000 руб. Из этой суммы он вычел взносы: 42 000 - 34 000 = 8 000 руб. Выходит, что Андрей должен заплатить 8 000 руб. в качестве первого авансового платежа по налогу. До конца года ему останется внести 10 874 руб. в страховые фонды. Андрей разобьёт эту сумму на два платежа и заплатит по 5 437 руб. вместе со следующими авансовыми платежами по налогу. Эта сумма не ударит по карману Андрея, даже при небольшом доходе.

Всегда примерно рассчитывайте поквартально свой доход. Если знаете, что в следующем квартале заработаете немного, заплатите больше взносов сейчас.

Кстати, в Государственную Думу внесен законопроект, который предусматривает возможность снижения стоимости патента на уплаченные страховые взносы. Если закон примут, то ИП на патенте с работниками смогут снижать его стоимость на половину за счёт взносов, а ИП без работников — до нуля.

Суть: Экономии по НДС можно достичь за счёт привлечения в схему «продавец — покупатель» посредника в виде обратного агента, а также освободившись от обязанности платить НДС в установленном законом случае.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица на общей системе налогообложения обязаны платить НДС. Налог на добавленную стоимость сложен в расчетах, а его ставка составляет до 20%. Мы расскажем о двух вариантах, которые позволят уменьшить НДС или вообще его не платить. Это законные способы. Освобождение от обязанности по уплате НДС предусмотрено 145 статьей Налогового Кодекса. Использование агентского договора закреплено в главе 52 Гражданского Кодекса.

ИП или организация, чья выручка за три предыдущих месяца не превысила 2 млн. руб. (без учёта НДС), может не платить налог на добавленную стоимость.

ИП или организация применяет единый сельскохозяйственный налог.
ИП или организация реализует подакцизные товары.
Льгота не действует в отношении импорта товаров.

Основание для освобождения: п. 1 ст. 145 НК РФ. К сожалению, об этой льготе часто забывают и не используют её. А она позволяет предпринимателям и компаниям не начислять и не платить НДС, а также освобождает от сдачи декларации по НДС.

Чтобы получить освобождение, необходимо уведомить налоговую. Для этого понадобятся следующие документы:

Выписка из бухгалтерского баланса (для юрлиц).
Выписка из книги учёта доходов и расходов (для ИП).
Выписка из книги продаж.
Уведомление об использовании права на освобождение по форме, утверждённой Минфином № 286н.

Документы необходимо подать в налоговую по месту учёта до 20 числа месяца, с которого применяется освобождение. Порядок уведомительный, поэтому сдали все документы и можете пользоваться льготой.

Важно. В течение 12 месяцев со дня освобождения от уплаты НДС нельзя отказаться от льготы. Поэтому нужно оценить, действительно ли это для вас выгодно. На документах необходимо будет ставить отметку «без НДС». Некоторые крупные компании, которые принимают НДС к вычету, будут этим недовольны. Но если вы поняли, что общая система налогообложения для вас невыгодна и ждёте срок, чтобы перейти на специальный налоговый режим, то освобождение от уплаты НДС будет весьма кстати.

Наш эксперт Анна Попова приводит в пример реальный кейс. В их компанию обратился клиент с проблемой по НДС.

Описание клиента. Два ООО на основной системе налогообложения. Т.е., группа компаний, которые закупают и продают оптом мужскую и женскую одежду. Анализ бизнеса показал, что 23% их покупателей применяют упрощёнку. Соответственно, им НДС к вычету не нужен. Доход клиента за рассматриваемый период составил около 689 млн. руб. Из них продажа на сумму 158 млн. руб. увеличивала НДС к уплате без надобности (продажа тем самым 23% покупателям, которым НДС не нужен).

Проблема клиента. Высокий НДС, высокий налог на прибыль, потребность в свободных наличных средствах.

Решение. Обратные агентские взаимоотношения. Сейчас объясним, что это.

В этом кейсе обратный агент — это ИП на УСН «доходы». Его задача — работать с теми покупателями, которые тоже находятся на упрощёнке и им НДС к вычету не нужен. Покупатели для агента выступают в роли принципалов. Принципал — это заказчик, который поручает агенту выполнить какие-то действия в своих интересах. Покупатели заказывают одежду у агента и переводят деньги ему. Агент закупает одежду у группы компаний и передает покупателям. В сумме перечисленных агенту денег часть уходит на закупку одежды в интересах покупателей. Другая часть денег остаётся у обратного агента в виде агентского вознаграждения. Раньше эта часть денег облагалась НДС и налогом на прибыль у компании на ОСНО. Теперь же агент заплатит с этой суммы 6% и все.

Экономия. Покупатели перечислили обратному агенту порядка 158 млн. руб. на закупку одежды. Агент закупил товаров на сумму 142 млн. руб. Разницу в размере 16 млн. руб. оставил себе в качестве вознаграждения. С этой суммы он заплатит налог около 1 млн. руб. Остальные 15 млн. руб. — законная наличность, которую можно использовать в личных целях. Для клиента экономия составила более 4 млн. руб.

Суть: Чтобы выйти на налоговые каникулы, впервые зарегистрированный ИП должен выбрать патент или упрощёнку, работать в научной, производственной, социальной сфере или в сфере услуг и получать не менее 70% дохода от деятельности в этих сферах. Плюс в регионе ведения деятельности должен быть принят региональный закон о каникулах. Основание: Федеральный закон № 477.

Власть планировала отменить налоговые каникулы с 2021 года. Однако потом передумала. Поэтому каникулы действуют еще три года — до 01.01.2024. И это шанс для новых ИП существенно сэкономить.

Использовать налоговые каникулы можно непрерывно в течение двух налоговых периодов. Максимальный срок отдыха — два года.

Но продлевать или не продлевать действие нулевой ставки по налогу решает региональная власть. Не все регионы приняли соответствующие законы. А такой закон должен быть. Иначе молодой ИП не сможет выйти на каникулы.

Проверить, действует ли в вашем регионе такой закон и какой срок каникул, можно на сайте Минфина или на сайте ФНС в разделе «документы».

Подробнее о том, как сэкономить за счёт нулевой ставки по налогу читайте в нашей статье «Налоговые каникулы для ИП — как ими воспользоваться».

При открытии дела оцените каждую систему налогообложения: подходит ли она вам по виду деятельности, доходу (пусть даже примерному), количеству сотрудников. Если показатели вашего бизнеса соответствуют нескольким налоговым режимам, выберите режим с минимальной налоговой ставкой. Всегда проверяйте, какие льготы предоставляет местное налоговое законодательство. УСН подходит не всем и не всегда: зачастую для ИП патент выгоднее. А если нет наёмных сотрудников и позволяет вид деятельности и годовой доход — самозанятость.
ИП на УСН «доходы» с сотрудниками и без: не забывайте уменьшать налог на уплаченные взносы. Если доход примерно одинаков в каждом квартале, платите взносы поквартально, и уменьшайте каждый авансовый платеж по упрощёнке. Тогда не будет крупных разовых платежей.
ИП и организации с выручкой не более двух млн. руб. за три предыдущих месяца могут не платить НДС. Нужно только уведомить об этом налоговую.
Компаниям на ОСНО с крупными оборотами можно попробовать внедрить обратные агентские взаимоотношения и сэкономить на НДС.
Новые ИП на УСН или ПСН, которые заняты в социальной, научной, производственной сфере или в сфере услуг, могут использовать налоговые каникулы. Тогда не придётся платить налог в течение двух налоговых периодов.

Подпишитесь на наш блог, чтобы первыми узнавать лайфхаки для бизнеса

Налоговый кодекс РФ — это законодательный акт, который устанавливает систему налогов и сборов в России. Он состоит из двух частей: общей, устанавливающей общие принципы налогообложения, и специальной, которая устанавливает порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов).

Россияне, уплачивающие законно установленные налоги, имеют право на определенные виды налоговых вычетов. Портал Om1.ru совместно с УФНС России по Омской области подготовил лайфхак по самым распространенным налоговым вычетам, которыми могут воспользоваться омичи.

Стандартный вычет

Физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ, имеют право в соответствии с п. 3 ст. 210 уменьшить свои доходы на сумму налоговых вычетов. Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрен ряд вычетов, которые предоставляются государством, но в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%, за исключением дивидендов, а также в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей, которые также облагаются налогом в 13%, но они не могут быть уменьшены на следующие вычеты.

Таким образом, каждый работающий гражданин России, с доходов которого исчисляется, удерживается и перечисляется налог в бюджет в размере 13%, имеет право на возврат части налога из бюджета.

Стандартный налоговый вычет на детей

В соответствии со ст. 218 Налогового кодекса РФ (часть вторая) — стандартные вычеты для тех, у кого на содержании находятся дети до 18 лет или до 24, если они обучаются очно, имеют право уменьшить свой облагаемый налогом доход в размере 1 400 рублей на первого и второго ребенка, и в размере 3 000 рублей на третьего и последующего ребенка в возрасте до 18 лет и до 24 лет, являющегося учащимся, студентом, аспирантом, ординатором, интерном по очной форме обучения, а также родителям, усыновителям ребенка — инвалида I или II группы в размере 12 000 рублей, 6 000 рублей — приемным родителям, опекунам и попечителям.

Такое уменьшение происходит каждый месяц налогового периода, до достижения суммы дохода гражданина 350 тысяч рублей. Если доход так и не превысит 350 тысяч рублей в год, то гражданин до конца года будет получать стандартный вычет на своих детей.

Как производится вычет?

Например, заработная плата гражданина России составляет 13 000 рублей в месяц. Без вычетов сумма налога составляет 1690 рублей.

Если же у гражданина есть право на стандартный вычет, то 13 000 рублей (зарплата) — 1 400 рублей (стандартный вычет) = 11 600 рублей (сумма облагаемого налоговом дохода). Именно с 11 600 рублей исчисляется 13% сумма налога и составляет 1 508 рублей. Таким образом, благодаря вычету у работающего гражданина остается 1 508 — 1 400 = 182 рубля ежемесячно. В год получается 182×12 = 2184 рубля.

Интересные нюансы

Все налоговые вычеты носят заявительный характер.

Так, заявление на стандартный вычет на ребенка может быть подано работодателю. Они и производят все начисления, осуществляют оплаты и предоставляют вычеты. При этом вычет может быть заявлен как матерью, так и отцом ребенка, на содержании которых находится ребенок.

Если же родители ребенка в разводе, и впоследствии как мать, так и отец снова вступили в брак, то их новые супруги также могу получать стандартный вычет на ребенка или детей, если родной отец выплачивает алименты по исполнительному листу или на основании алиментного соглашения, заключенного у нотариуса. Таким образом, четыре человека имеют право на стандартный налоговый вычет на основании положений Гражданского и Семейного кодекса, т.к. все нажитое в совместном браке является общим имуществом.

Если родители (супруги родителей) у работодателя не воспользовались таким вычетом, то такое право они могут реализовать в налоговом органе по месту жительства, либо посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» на интернет-сайте ФНС России ( www.nalog.ru ) для направления декларации по форме 3-НДФЛ и документами:

1. Справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.
2. Копии документов:
— свидетельство о рождении или усыновлении (удочерении) ребенка;
— справка об инвалидности ребенка (если ребенок инвалид);
— справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении (если ребенок является студентом);
— документ о регистрации брака между родителями (паспорт или свидетельство о регистрации брака).
3.* Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с заявлением на получение стандартного налогового вычета и копиями документов, подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета.

*В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, подать в налоговый орган заявление на возврат налога (вместе с налоговой декларацией, либо по окончании камеральной налоговой проверки).

Стоит добавить, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки.

Кто еще получает стандартный вычет?

Кроме того, стандартные налоговые вычеты получают граждане РФ, принимавшие участие в боевых действиях в размере 500 рублей ежемесячно (6 000 рублей за год), и граждане-чернобыльцы — 3 000 рублей ежемесячно (12 000 рублей за год), при наличии подтверждающих документов.

Социальные налоговые вычеты

На обучение

Согласно ст. 219 Налогового кодекса РФ, при оплате образовательных услуг можно рассчитывать на налоговый вычет, вернув себе часть затраченных на обучение расходов.
Если гражданин работает официально и уплачивает налог, но в тоже время несет расходы на свое обучение, то он может вернуть себе часть денег в размере до 13% от стоимости оплаченного обучения, но не более 15 600 рублей. При этом за собственное обучение деньги можно вернуть как за очную, заочную, так и за вечернюю или любую другую форму обучения.
Кроме того, работающие родители вправе заявить вычет на обучение детей при соблюдении некоторых условий:

— ребенку не больше 24 лет;
— ребенок обучается на очной форме обучения (детский сад, школа, очная форма вуза и т.д.);
— договор оплаты образовательных услуг составлен на гражданина (или его супруга, супруги);
— фактические документы оплаты (квитанции, платежки) должны быть составлены на родителя (или оформлена доверенность на передачу средств);

При этом нельзя вернуть себе за год больше денег, чем перечислено в бюджет подоходного налога, и максимальный размер вычета на одного ребенка составляет не более 50 тысяч рублей, что в итоге составляет 6 500 рулей к возврату (50 тыс руб. х 13% = 6 500 руб.).

Перечень документов:

1. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
2. Договор на обучение с приложениями и допсоглашениями к нему;
3. Документы, подтверждающие оплату обучения (например, платежные поручения);
4. Свидетельство о рождении ребенка или же опеку или попечительство;
5. Справку из учебного заведения о форме обучения (очная, заочная, и т.п.);
6. Заявление на возврат НДФЛ.

На лечение и (или) приобретение медикаментов

Вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов определен п. 3 ст. 219 НК РФ.

Вычет предоставляется налогоплательщику, оплатившему за счет собственных средств:
— услуги по своему лечению;
— услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет;
— медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретенные за счет собственных средств;
— страховые взносы страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, договорам страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.

Важно помнить, что перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
При этом максимальная сумма расходов составляет не более 120 000 рублей.

В то же время Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» определен перечень дорогостоящих видов лечения, оплата которых требует серьезных расходов (имплантация, ЭКО и т. д.). Применение социального вычета по таким расходам ограничиваются только доходами налогоплательщика.

Допустим, гражданином осуществлена процедура по имплантации зубов, расходы по которой составили 400 000 рублей, доходы у него только 300 000 рублей за год. Гражданину будет предоставлен вычет в пределах лишь 300 тысяч рублей, так как на последующие налоговые периоды такой налоговый вычет не переносится. (300 000×13% = 39 000 рублей).

Перечень документов:

1. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
2. Договор на лечение с приложениями и допсоглашениями к нему;
3. Справка об оплате медуслуг для предоставления в налоговые органы РФ — это основной документ, предоставляемый только в оригинале с синей печатью. При этом один корешок остается у медкомпании;
4. Свидетельство о рождении ребенка или же опеке или попечительстве;
5. Рецептурный бланк со штампом «Для налоговых органов РФ», ИНН налогоплательщика — оригинал) — формы 107-У;
6. Чеки (копия), подтверждающие оплату медикаментов;
7. Свидетельство о рождении ребенка, подтверждающее степень родства (копия), если оплата производилась за лечение ребенка или родителя;
8. Свидетельство о браке, если оплата лечения производилась за супругу, супруга);
6. Заявление на возврат НДФЛ.

На благотворительность

Вычеты по расходам на благотворительность по ст. 219 в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ не превышают 25% от дохода благотворителя за год. Социальный налоговый вычет предоставляется гражданину, если он перечислил пожертвования или сделал подарок благотворительным, религиозным или некоммерческим организациям. Полный перечень организаций приведен в пп. 1 п.1 ст. 219 Налогового кодекса РФ.

Для получения данного вычета в налоговую следуют предоставить следующие документы:

1. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
2. Документы, подтверждающие перечисление пожертвований (копия платежного поручения или акта приема передач, квитанции к приходно кассовым ордерам). Но в налоговой могут запросить и оригиналы документов;
3. Заявление на возврат НДФЛ.

По всем вопросам, касающимся налогообложения, омичи могут написать запрос, задать вопрос на форуме сайта УФНС России по Омской области или же в личном кабинете. А документы можно подать, не приходя в налоговый орган, а передать скан-копии через личный кабинет сайта УФНС.

Важно помнить, что при подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

Читайте также: