Курсовая работа аудит налогообложения
Опубликовано: 29.04.2024
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2014 в 18:20, курсовая работа
Краткое описание
Цель работы – познакомиться с нормативно-правовыми актами, регулирующими аудит налогообложения, освоить методику проведения аудита налогообложения, научиться составлять аудиторское заключения и выражать мнение о достоверности финансовой и налоговой отчетности экономического субъекта на примере вымышленного предприятия.
В работе обозначены цель и задачи налогового аудита; рассмотрены методика и этапы проведения аудита, проанализированы основные источники получения аудиторских доказательств; разработаны примеры рабочих документов аудитора
Содержание
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………6
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ……..8
1.1 Документальное оформление аудита налогообложения…..………….8
1.2 Этапы проведения аудита налогообложения………….…………. 11
1.3 Процедуры, используемые при проведении аудита налогообложения……………………………………………………………….12
Вывод по разделу 1.………………………………………………………….15
2 АУДИТ ОТДЕЛЬНЫХ НАЛОГОВ……………………………………….16
2.1 Аудит налога на добавленную стоимость……………………………. 16
2.2 Аудит налога на прибыль………………………………………………..20
2.3 Аудит налога на доход физических лиц………………………………..25
Вывод по разделу 2…………………………………………………………..28
3 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ НАЛОГОВОГО АУДИТА …. …………. 30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………38
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………………………40
Вложенные файлы: 1 файл
moya_kursovaya (1).doc
Чапайкина Д. П. Аудит налогообложения.
– Челябинск: ЮУрГУ, ИЭТТ-510, 2013 г.
- 40 стр., 0 ил., 13 табл.
библиографический список – 15 наим., 0 прил.
Объектом исследования является аудит налогообложения.
Цель работы – познакомиться с нормативно-правовыми актами, регулирующими аудит налогообложения, освоить методику проведения аудита налогообложения, научиться составлять аудиторское заключения и выражать мнение о достоверности финансовой и налоговой отчетности экономического субъекта на примере вымышленного предприятия.
В работе обозначены цель и задачи налогового аудита; рассмотрены методика и этапы проведения аудита, проанализированы основные источники получения аудиторских доказательств; разработаны примеры рабочих документов аудитора
При написании курсовой работы была использована нормативно-законодательная база, действующая на дату написания работы, а так же учебные пособия по аудиту, бухгалтерскому, налоговому учету и отчетности.
На примерах условных предприятий показана методика проведения аудита учета расчетов с персоналом по оплате труда.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ……..8
1.1 Документальное оформление аудита налогообложения…..………….8
- Этапы проведения аудита налогообложения………….…………. . 11
1.3 Процедуры, используемые при проведении аудита налогообложения……………………………………… ……………………….12
2 АУДИТ ОТДЕЛЬНЫХ НАЛОГОВ………………… …………………….16
2.1 Аудит налога на добавленную стоимость……………………………. 16
2.2 Аудит налога на прибыль………………… ……………………………..20
2.3 Аудит налога на доход физических лиц………………………………..25
3 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ НАЛОГОВОГО АУДИТА …. …………. 30
Налоговый аудит - это независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности исчисления налоговых обязательств экономическим субъектом.
Сущность налогового аудита состоит в проведении анализа налоговой и бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта на предмет выявления ошибок в исчислении и уплате налогов. При этом выявляются не только скрытые недоплаты, но и переплаты налогов.
Актуальность темы заключается в том, что аудит налогообложения — сложный и трудоемкий процесс, подразумевающий тщательную проверку соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также контроль устранения выявленных нарушений.
Цель налогового аудита — выражение мнения аудиторской организацией о правильности, полноте и своевременности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов, а также о допущенных им ошибках; получение полной, достоверной и объективной информации о правильности исчисления налоговых обязательств в соответствии с нормами налогового законодательства; выражение профессионального мнения аудиторской организации о достоверности налоговой отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.
Согласно выдвинутой цели были поставлены следующие задачи:
- аудит учетной политики в целях налогообложения и соответствие ее действующему законодательству;
- проверка правильности определения объекта налогообложения;
- проверка порядка исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах;
- проверка правильности исчисления налога;
- проверка правильности и своевременности уплаты налога;
- проверка правильности заполнения и своевременности представления налоговой декларации.
Предметом работы является аудит налогообложения.
Объектом исследования – условное коммерческое предприятие.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
- Документальное регулирование аудита налогообложения
В последнее время значительно поднялся спрос на услуги сопутствующие аудиту, в частности на консультирование по теме налогового аудита. Нормативными актами такой вид деятельности, как налоговый аудит отдельным видом не определен. Теоретически налоговый аудит рассматривается как составная часть обязательного аудита, на практике же такой аудит возможен как в рамках общего аудита, так и как отдельная услуга.
В России сложилась четырехуровневая система нормативного регулирования аудиторской деятельности. Каждый уровень включает определенные виды документов в различных областях регулирования.
Первый (верхний) уровень включает Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», который относится к основным законодательным актам. Он определяет место аудита в системе финансового контроля как необходимого и равноправного элемента.
Закон представляет собой концепцию, в которой сосредоточены правовые и нормативные положения, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации. Он должен рассматриваться в контексте других важнейших правовых документов: Гражданского кодекса РФ, Налогового кодекса РФ, Федерального закона «О бухгалтерском учете», Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» и др.
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» включает 22 статьи, в которых отражены основные понятия и аспекты аудиторской деятельности, сопутствующих аудиту услуг, определены права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, а также права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор об оказании аудиторских услуг.
В данном Федеральном законе дано определение обязательного аудита и приведены критерии его проведения, определено понятие аудиторской тайны, правил (стандартов) аудиторской деятельности, аудиторского заключения, включая заведомо ложное. Рассмотрено понятие независимости аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Определен порядок осуществления контроля работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, аттестации аудиторов и лицензирования на право осуществления аудиторской деятельности.
Три статьи указанного Закона посвящены управлению аудиторской деятельностью, включая описание уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, Совета по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе и аккредитованных профессиональных аудиторских объединений [5].
В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» руководство аудиторской деятельностью возложено на уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности. В качестве такого органа выступает Министерство финансов РФ (департамент организации аудиторской деятельности Минфина России). Кроме того, этими проблемами занимаются и общественные структуры: аккредитованные профессиональные объединения и Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе. Основными исполнителями аудиторской деятельности выступают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы.
В Законе определена ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите. В соответствии с Законом должны быть приведены в соответствие все нормативные акты по аудиторской деятельности (аттестации, лицензированию и др.) в Российской Федерации. Как следует из перечня нормативных документов, разработанных и принятых в 2001—2002 гг., основные положения Федерального закона получили в них конкретное уточнение и разъяснение. Это позволило регулировать аудиторскую деятельность в соответствии с основными положениями Закона, начиная с момента его вступления в силу [5].
К документам второго уровня, регулирующим аудиторскую деятельность в России, относятся федеральные правила (стандарты), законодательные и подзаконные нормативные акты. Они определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для исполнения субъектами рынка.
Третий уровень охватывает внутренние стандарты аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, а также нормативные акты министерств и федеральных служб и агентств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.
Четвертый уровень включает внутренние стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита. Содержание и форма таких документов — прерогатива аудиторских фирм, их ноу-хау. На основе этих стандартов организуется деятельность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- Этапы проведения аудита налогообложения
Методика аудита приводится в форме общего плана и программы проведения аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогам. Методика аудита включает этапы и последовательность проведения аудита, определение характера проверки каждого участка бухгалтерского учета и налогообложения доходов и перечня используемых аудитором процедур.
Общий план и программа проведения аудиторской проверки статьи финансовой (бухгалтерской) отчетности "Задолженность по налогам и сборам " разработаны в соответствии с федеральным правилом (стандартом) № 3 "Планирование аудита"
Аудиторская проверка налогообложения проводится в три этапа:
1) предварительная оценка системы налогообложения экономического субъекта;
2) проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов;
3) заключительный этап.
Однако разделение на последовательные этапы в большей степени связано с логикой выполняемых процедур, а не их обособленностью. Работы, отнесенные к отдельным этапам, выполняются, как правило, на протяжении нескольких этапов [11].
На этапе предварительной оценки системы налогообложения экономического субъекта проводятся:
1) общий анализ и рассмотрение элементов системы налогообложения экономического субъекта;
2) определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;
3) проверка методики исчисления налоговых платежей;
4) оценка документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов;
5) предварительный расчет налоговых показателей экономического субъекта.
На этапе проверки и подтверждения правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов производятся:
1) проверка налоговой отчетности, представленной экономическим субъектом;
2) оценка правомерности использования налоговых льгот.
Общение с налоговыми органами в ходе и по результатам налогового аудита осуществляется:
а) при обращении к налоговым органам с целью получения аудиторских доказательств при выполнении специального аудиторского задания;
б) для получения разъяснений по актам проверок, проведенных налоговыми органами в отношении проверяемого экономического субъекта;
в) при оказании консультаций (юридических, бухгалтерских, налоговых и др.) экономическому субъекту в спорах с налоговыми органами;
г) в других необходимых случаях.
На заключительном этапе налогового аудита организации формируется пакет рабочих документов аудитора и составляется аудиторский отчет, который представляется вместе с рабочей документацией руководителю проверки [15].
- Процедуры, используемые при проведении аудита налогообложения
Перечень процедур, проводимых аудитором, в процессе проверки налогообложения экономического субъекта представлен в таблице 1 «Программа аудиторской проверки».
Таблица 1 – Программа аудиторской проверки
Печень аудиторских процедур
Установление лица, ответственного за ведение учета и отчетности по налогу на прибыль
Проверка наличия учетной политики в целях налогообложения и информации в ней о порядке расчета налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль.
Учетная политика в целях налогообложения и приказ об ее утверждении.
Определение формы и способов ведения налогового учета.
Учетная политика в целях налогообложения.
Определение правильности исчисления валовой прибыли
Регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерская отчетность.
Проверка правильности исчисления финансового результата от реализации работ.
Регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерская отчетность.
Аудит расчётов по налогу на прибыль
ID (номер) заказа
предмет: Основы аудита тема: Аудит расчётов по налогу на прибыль объем 25-30 страниц свыше 60% оригинальность (антиплагиант.ру) оформление согласно методичке (см. вложение)
Закажите подобную или любую другую работу недорого
Вы работаете с экспертами напрямую,
не переплачивая посредникам, поэтому
наши цены в 2-3 раза ниже 
Последние размещенные задания
Магистерская диссертация, Анализ хозяйственной деятельности
Срок сдачи к 30 сент.
Обработка табличных данных с помощью электронных таблиц MS Excel
Срок сдачи к 23 мая
Сделать реферат по прикрепленным вопросам
Реферат, Физическая культура и спорт
Срок сдачи к 15 июня
выполнить задание: найдите ошибки, вызванные нарушением лексических норм
Решение задач, русский язык и культура речи
Срок сдачи к 20 мая
Разработка технологического процесса изготовления вала
Курсовая, технология конструкционных материалов
Срок сдачи к 26 мая
Ответить на вопросы до 17:00
Срок сдачи к 20 мая
Решить задачи по заданию
Контрольная, Финансовый учет
Срок сдачи к 28 мая
Установки отбензинивания углеводородных газов
Контрольная, Технология выполнения работы по профессии оператор технологических установок
Срок сдачи к 30 мая
разработка финансовой стратегии для организации
Лабораторная, Финансовый анализ
Срок сдачи к 20 мая
Подготовьте апелляционную, кассационную и надзорную жалобы
Контрольная, гражданский процесс
Срок сдачи к 21 мая
Контрольная работа, с 9:00 до 11:30 (2,5 часа)
Онлайн-помощь, Немецкий язык
Срок сдачи к 21 мая
3 задачи из мат. анализа 2 семестра университета
Решение задач, Математический анализ
Срок сдачи к 25 мая
Система технического обслуживания и ремонта оборудования
Контрольная, Технология выполнения работы по профессии оператор технологических установок
Срок сдачи к 30 мая
Диплом уже готов, надо сделать презентацию на 10 слайдов
Срок сдачи к 23 мая
Нужно сочинение 270-310 слов на тему "Что способно изменить человека
Срок сдачи к 21 мая
Диплом, Психология и педагогика
Срок сдачи к 26 июня
Курсовая, история государства и права
Срок сдачи к 30 мая
Решить задачу по образцу (см. присоединеный файл)
Решение задач, уголовное право
Срок сдачи к 20 мая
47 710 оценок
обратились к нам
за последний год
работают с нашим сервисом
заданий и консультаций
заданий и консультаций
выполнено и сдано
за прошедший год
Сайт бесплатно разошлёт задание экспертам.
А эксперты предложат цены. Это удобнее, чем
искать кого-то в Интернете 
Отклик экспертов с первых минут
С нами работают более 15 000 проверенных экспертов с высшим образованием. Вы можете выбрать исполнителя уже через 15 минут после публикации заказа. Срок исполнения — от 1 часа
Цены ниже в 2-3 раза
Вы работаете с экспертами напрямую, поэтому цены
ниже, чем в агентствах
Доработки и консультации
– бесплатны
Доработки и консультации в рамках задания бесплатны
и выполняются в максимально короткие сроки
Гарантия возврата денег
Если эксперт не справится — мы вернем 100% стоимости
На связи 7 дней в неделю
Вы всегда можете к нам обратиться — и в выходные,
и в праздники
Эксперт получил деньги за заказ, а работу не выполнил?
Только не у нас!
Деньги хранятся на вашем балансе во время работы
над заданием и гарантийного срока
Гарантия возврата денег
В случае, если что-то пойдет не так, мы гарантируем
возврат полной уплаченой суммы
С вами будут работать лучшие эксперты.
Они знают и понимают, что работу доводят
до конца 
С нами с 2014
года
Помог студентам: 2 281 Сдано работ: 2 281
Рейтинг: 88 317
Среднее 4,99 из 5
1 034 оценки
С нами с 2015
года
Помог студентам: 4 517 Сдано работ: 4 517
Рейтинг: 74 192
Среднее 4,7 из 5
2 001 оценка
С нами с 2016
года
Помог студентам: 995 Сдано работ: 995
Рейтинг: 59 699
Среднее 4,75 из 5
569 оценок
С нами с 2013
года
Помог студентам: 1 657 Сдано работ: 1 657
Рейтинг: 55 941
Среднее 5 из 5
1 027 оценок
1. Сколько стоит помощь?
Цена, как известно, зависит от объёма, сложности и срочности. Особенностью «Всё сдал!» является то, что все заказчики работают со экспертами напрямую (без посредников). Поэтому цены в 2-3 раза ниже.
Специалистам под силу выполнить как срочный заказ, так и сложный, требующий существенных временных затрат. Для каждой работы определяются оптимальные сроки. Например, помощь с курсовой работой – 5-7 дней. Сообщите нам ваши сроки, и мы выполним работу не позднее указанной даты. P.S.: наши эксперты всегда стараются выполнить работу раньше срока.
3. Выполняете ли вы срочные заказы?
Да, у нас большой опыт выполнения срочных заказов.
4. Если потребуется доработка или дополнительная консультация, это бесплатно?
Да, доработки и консультации в рамках заказа бесплатны, и выполняются в максимально короткие сроки.
5. Я разместил заказ. Могу ли я не платить, если меня не устроит стоимость?
Да, конечно - оценка стоимости бесплатна и ни к чему вас не обязывает.
6. Каким способом можно произвести оплату?
Работу можно оплатить множеством способом: картой Visa / MasterCard, с баланса мобильного, в терминале, в салонах Евросеть / Связной, через Сбербанк и т.д.
7. Предоставляете ли вы гарантии на услуги?
На все виды услуг мы даем гарантию. Если эксперт не справится — мы вернём 100% суммы.
8. Какой у вас режим работы?
Мы принимаем заявки 7 дней в неделю, 24 часа в сутки.
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Мая 2013 в 16:25, курсовая работа
Описание работы
Цель курсовой работы – подготовить и провести аудиторскую проверку расчетов с бюджетом по налогам и сборам на конкретном предприятии.
Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:
1. Изучить теоретические основы аудита расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей;
2. Провести аудиторскую проверку в ООО «Танеко»;
Содержание работы
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………..3
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
1.1 Цели, задачи и понятие аудита и аудиторской деятельности…………………. 5
1.2 Нормативное регулирование аудита расчетов с бюджетом налогов
и внебюджетным платежам………………………………………………………. ….9
1.3 Методика аудита расчетов с бюджетом и внебюджетным платежам………. 11
2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА В ООО «ТАНЕКО»
2.1 Понимание деятельности ООО « Танеко»……………………………………. 15
2.2 Сбор аудиторских доказательств ………………………………. ………………16
2.3 Расчет уровня существенности и аудиторского риска…………………. ……..20
2.4 Составление плана и программы аудита ……………………………………..….26
3. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО ВИДАМ НАЛОГОВ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМ ПЛАТЕЖАМ
3.1. Нарушения, выявленные при аудите расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей…………………………………….………………………..33
3.2. Аудиторское заключение…………………………………………………………34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………. …. 37
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………..……………………39
Файлы: 1 файл
курсовая.docx
1.1 Цели, задачи и понятие аудита и аудиторской деятельности…………………. 5
1.2 Нормативное регулирование аудита расчетов с бюджетом налогов
1.3 Методика аудита расчетов с бюджетом и внебюджетным платежам………. 11
2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА В ООО «ТАНЕКО»
2.1 Понимание деятельности ООО « Танеко»……………………………………. 15
2.2 Сбор аудиторских доказательств ………………………………. ………………16
2.3 Расчет уровня существенности и аудиторского риска…………………. ……..20
2.4 Составление плана и программы аудита ………………………………… …..….26
3. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО ВИДАМ НАЛОГОВ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМ ПЛАТЕЖАМ
3.1. Нарушения, выявленные при аудите расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей…………………………………….………………… ……..33
3.2. Аудиторское заключение…………………… ……………………………………34
Вопросы проверки правильности исчисления и уплаты налогов в бюджет и внебюджетные фонды являются одними из наиболее актуальных для руководства и собственников организаций. Проверка налоговой отчетности является фактором повышения достоверности всей финансовой отчетности организации. Проведение аудита расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей позволяет оценить правильность исчисления и уплаты налогов, минимизировать налоговые риски и возможные санкции за нарушение налогового законодательства и получить необходимую информацию для оптимизации налогообложения организации-клиента. В ходе аудита проверяются соответствие налогового учета экономического субъекта требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности в РФ, соответствие налоговой отчетности экономического субъекта данным первичного учета. Также оцениваются последствия искажений, обнаруженных в учете, и предлагаются пути их устранения, обсуждается необходимость внесения изменений и дополнений в учетную политику для целей налогообложения, применяемую в организации.
Актуальность аудиторской проверки расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей связана с тем, что налоги представляют собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой негативные последствия для экономического субъекта. Частые изменения налогового и бухгалтерского законодательства в процессе аудиторских проверок способствуют возникновению ошибок при осуществлении бухгалтерского учета и исчислении сумм налогов.
Цель курсовой работы – подготовить и провести аудиторскую проверку расчетов с бюджетом по налогам и сборам на конкретном предприятии.
Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:
1. Изучить теоретические основы аудита расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей;
2. Провести аудиторскую проверку в ООО «Танеко»;
3. Оформить результаты аудита.
Объект исследования – ООО «Танеко», основной деятельностью которой является осуществление розничной торговли.
Предметом исследования выступают расчеты предприятия с бюджетом.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
1.1 Цели, задачи и понятие аудита и аудиторской деятельности
Переход к рыночным отношениям потребовал необходимость создания экономических институтов, которые будут регулировать взаимоотношения разных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место занимает институт аудиторства.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.
Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 06.12.2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" или изданными в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними нормативными правовыми актами.
Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом
одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
Цели и задачи аудиторской деятельности весьма многогранны. Общая классификация аудиторской деятельности представлена на Рисунке 1.
Рисунок 1. Аудиторская деятельность
По виду исполнителя аудиторских услуг аудит разделяют на:
- внешний аудит;
- внутренний аудит.(таблица 1)
По степени обязательности аудит подразделяется на:
- обязательный аудит
- инициативный аудит
Таблица 1 Особенности внутреннего и внешнего аудита
Определяется собственниками и (или) руководством, исходя из потребностей управления как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом
Определяется договором между независимыми сторонами: предприятием и аудиторской фирмой (аудитором)
Решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия
Главным образом система учета и отчетности предприятия
Продолжение Таблицы 1
Определяется руководством предприятия
Определяется законодательством по аудиту: оценка достоверности финансовой отчетности и подтверждение соблюдения действующего законодательства
Выполнение конкретных заданий руководства
Определяется аудитором самостоятельно, исходя из общепринятых норм и правил аудиторской проверки
Сотрудники, подчиненные руководству предприятия и находящиеся в штате предприятия
Независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат на право заниматься этим видом предпринимательства
Начисление заработной платы по штатному расписанию
Оплата предоставленных услуг по договору
Перед руководством за выполнение обязанностей
Перед клиентом и перед третьими лицами, установленная законодательными и нормативными актами
Методы могут быть одинаковыми при решении одинаковых задач (например, оценка достоверности информации). Имеются различия в степени точности и детальности
Перед собственниками и (или) руководством
Аудиторское заключение может быть опубликовано, письменная информация (отчет) передается клиенту
Основная цель инициативного аудита - выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности.
Обязательный аудит в нашей стране проводится в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»
Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:
- подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;
- проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
- контроля за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;
- выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников
1. степень общеприемлемости;
2. правильное включение сумм;
4. право собственности (по включенным суммам);
6. правильность корреспонденции и отражения сумм на счетах;
7. разграничение (хозяйственные операции, близкие к дате баланса, следует учитывать за соответствующий период);
8. арифметическая точность (отдельные статьи баланса соответствуют итогам в учетных регистрах и главной книге);
9. раскрытие (правильность отражения счетов и относящихся к ним фактов данных отчетности).
По итогам аудиторской проверки составляется аудиторское заключение, в котором выражается мнение аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемой организации.
Аудиторское заключение - это документ, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета требованиям, установленным нормативными актами, действующими в Российской Федерации.
Форма и содержание аудиторского заключения должны отвечать положениям действующих нормативных актов и Федерального правила (стандарта) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».
1.2 Нормативное регулирование аудита расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей
Ведение бухгалтерского учета в организации должно быть строго регламентировано, то есть подчинено определенным правилам. Можно сказать, что существует целый свод правил, по которым ведется бухгалтерский учет. И отступление от этих правил ведет к серьезным ошибкам в бухгалтерской и налоговой отчетности, в определении финансовых результатов деятельности организации, приводит к злоупотреблениям со стороны материально-ответственных лиц и т.п.
Перечень нормативных актов, регулирующих учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам представлен в Таблице 2
Таблица 2 Нормативные акты регулирующие учет расчетов с бюджетом
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая и вторая
Устанавливает основные элементы налогообложения и льготы по налогам, а также основания для их использования
Продолжение Таблицы 2
Гражданский кодекс Российской Федерации
Устанавливает порядок перехода права собственности на товары
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете»
Устанавливает все основные требования и допущения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ
Устанавливает требования и принципы ведения учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02
Устанавливает порядок формирования суммы налога на прибыль в бухгалтерском учете
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению
Предусматривает синтетические счета для учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Приказы Минфина РФ «Об утверждении
форм налоговых деклараций»
Устанавливают формы деклараций по налогам и сборам и инструкции по их заполнению
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета и налогообложения
Устанавливается момент определения налоговой базы, порядок ведения раздельного учета, сроки представления декларации и уплаты налогов в бюджет
Что такое налоговый аудит?
Налоговый аудит — это проверка правильности исчисления и уплаты налогов, в т.ч. контроль заполнения налоговых деклараций и расчетов.
Основная цель аудита налогов — устранение налоговых рисков и минимизация финансовых потерь компании, собственников и руководителя. Ведь в случае доначисления налогов компании грозит штраф 20% от суммы доначислений и пени, а при наличии доказательств умысла в неуплате налогов размер штрафа составит 40%. Причем руководителю, собственнику или иному контролирующему лицу может грозить уголовная, субсидиарная и имущественная ответственность. Кстати, по данным налоговой службы за 9 месяцев 2020 года в суд направлено 695 уголовных дел о налоговых преступлениях, а в 2019 году за неуплату налогов было осужден 541 чел., причем 47 из них получили реальный срок лишения свободы.
Также иногда собственники и руководители хотят проверить квалификацию работников бухгалтерской службы и найти возможные финансовые резервы.
Почему налоговый аудит особенно важен в последнее время?
В последнее время результативность выездных налоговых проверок превысила 98%, т.е. налоговые органы выходят на проверку только в тех случаях, когда для этого есть повод (используют риск-ориентированный подход).
Минимальная сумма доначислений по выездным налоговым проверкам в РФ составляет 35 млн. руб. Поэтому налоговый аудит может сэкономить минимум 7 млн. руб. (минимальное доначисление 35 млн. руб. *20%).
Уже на стадии камеральных проверок налоговых декларации инспекторы могут составить представление о налогоплательщике и даже определить предполагаемую сумму неуплаты налогов. Теперь программа ФНС РФ анализирует цепочки контрагентов, наличие в них неблагонадежных налогоплательщиков, выявляет нестыковки в показателях деклараций, например, между налоговой базой по НДС и налогом на прибыль, оценивает налоговую нагрузку, рентабельность и др. показатели компаний.
Поэтому, если отчетность налогоплательщика не вызывает нареканий налогового органа — повода для назначения выездной налоговой проверки нет. Кроме того, при безупречной налоговой отчетности сокращается количество запросов из налоговой инспекции в рамках камеральных проверок, что не может не отразиться на работе бухгалтерии и эмоциональном настроении сотрудников. Уверенность в данных налоговых деклараций — спокойствие руководителя и собственника.
Чтобы у организации была такая уверенность или хотя бы реальное представление о состоянии налогового учета и отчетности и о налоговых рисках компании следует провести аудит налогов.
Кроме того, налоговый аудит проводится по инициативе собственников или руководителей компании для проверки компетенции сотрудников бухгалтерии, отвечающих за исчисление налогов. Ведь иногда налоги переплачивают, в т.ч. и в случаях, когда неправильно организовано налоговое планирование, как например, в этом кейсе.
В чем особенности аудита налогообложения (его отдельных видов)?
По желанию Заказчика аудит налогового учета можно провести за определенный период (квартал, год, несколько лет и др.) и в отношении всех или некоторых налогов:
1. Аудит налогообложения прибыли
Такая проверка необходима любой компании, применяющей общую систему налогообложения. Как показывает практика, не все налогоплательщики уделяют должное внимание документальному оформлению расходов. Иногда из-за отсутствия внутренних документов (например, отчета о проведении рекламной акции, акта на отпуск материалов в производство, технологической карты и т.п.) налогоплательщик рискует «лишиться» налоговых расходов.
Аудит налога на прибыль особенно необходим компаниям, работающим с иностранными партнерами, в т.ч. привлекающим иностранное финансирование (при проведении аудита налога на прибыль проверяется исполнение обязанностей налогового агента и правомерность применения им ставок налога).
2. Аудит НДС
НДС налоговые органы уделяют особое внимание (ПК «Контроль НДС»), поэтому для налогоплательщиков — это самый «риск содержащий» налог. В рамках аудита НДС производится проверка контрагентов «на благонадежность», правильность и своевременность определения налоговой базы, применения освобождения от НДС и льготных ставок (10%, 0%), порядок ведения раздельного учета НДС и др.
3. Аудит налога на имущество организаций
Аудит необходим организациям, владеющим недвижимостью. На практике были случаи, когда бухгалтер занижала налог, поскольку исчисляла его исходя из среднегодовой стоимости объекта, а не по кадастровой стоимости. Или, наоборот, организации переплачивали налог, ошибочно исчисляя налог по недвижимости, не являющейся объектом обложения, как, например, в этом кейсе.
4. НДФЛ и страховые взносы
Эти «зарплатные налоги» платят все организации и у налоговых органов они под особым контролем, в т.ч. работодателей вызывают на «зарплатные комиссии», а за неуплату страховых взносов несколько лет назад была введена уголовная ответственность.
В первую очередь аудит НДФЛ и страховых взносам необходим компаниям, производящим различные социальные выплаты работникам, а также имеющим иностранных сотрудников.
5. Другие налоги и сборы
При проведении налогового аудита также анализируются другие налоги и сборы: налог при УСН, транспортный налог, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, уплата государственных пошлин, региональные и местные налоги и сборы, например, торговый и курортный сбор и т.д.
Аудит расчётов по налогу на прибыль
ID (номер) заказа
предмет: Основы аудита тема: Аудит расчётов по налогу на прибыль объем 25-30 страниц свыше 60% оригинальность (антиплагиант.ру) оформление согласно методичке (см. вложение)
Закажите подобную или любую другую работу недорого
Вы работаете с экспертами напрямую,
не переплачивая посредникам, поэтому
наши цены в 2-3 раза ниже
Последние размещенные задания
Магистерская диссертация, Анализ хозяйственной деятельности
Срок сдачи к 30 сент.
Обработка табличных данных с помощью электронных таблиц MS Excel
Срок сдачи к 23 мая
Сделать реферат по прикрепленным вопросам
Реферат, Физическая культура и спорт
Срок сдачи к 15 июня
выполнить задание: найдите ошибки, вызванные нарушением лексических норм
Решение задач, русский язык и культура речи
Срок сдачи к 20 мая
Разработка технологического процесса изготовления вала
Курсовая, технология конструкционных материалов
Срок сдачи к 26 мая
Ответить на вопросы до 17:00
Срок сдачи к 20 мая
Решить задачи по заданию
Контрольная, Финансовый учет
Срок сдачи к 28 мая
Установки отбензинивания углеводородных газов
Контрольная, Технология выполнения работы по профессии оператор технологических установок
Срок сдачи к 30 мая
разработка финансовой стратегии для организации
Лабораторная, Финансовый анализ
Срок сдачи к 20 мая
Подготовьте апелляционную, кассационную и надзорную жалобы
Контрольная, гражданский процесс
Срок сдачи к 21 мая
Контрольная работа, с 9:00 до 11:30 (2,5 часа)
Онлайн-помощь, Немецкий язык
Срок сдачи к 21 мая
3 задачи из мат. анализа 2 семестра университета
Решение задач, Математический анализ
Срок сдачи к 25 мая
Система технического обслуживания и ремонта оборудования
Контрольная, Технология выполнения работы по профессии оператор технологических установок
Срок сдачи к 30 мая
Диплом уже готов, надо сделать презентацию на 10 слайдов
Срок сдачи к 23 мая
Нужно сочинение 270-310 слов на тему "Что способно изменить человека
Срок сдачи к 21 мая
Диплом, Психология и педагогика
Срок сдачи к 26 июня
Курсовая, история государства и права
Срок сдачи к 30 мая
Решить задачу по образцу (см. присоединеный файл)
Решение задач, уголовное право
Срок сдачи к 20 мая
47 710 оценок
обратились к нам
за последний год
работают с нашим сервисом
заданий и консультаций
заданий и консультаций
выполнено и сдано
за прошедший год
Сайт бесплатно разошлёт задание экспертам.
А эксперты предложат цены. Это удобнее, чем
искать кого-то в Интернете
Отклик экспертов с первых минут
С нами работают более 15 000 проверенных экспертов с высшим образованием. Вы можете выбрать исполнителя уже через 15 минут после публикации заказа. Срок исполнения — от 1 часа
Цены ниже в 2-3 раза
Вы работаете с экспертами напрямую, поэтому цены
ниже, чем в агентствах
Доработки и консультации
– бесплатны
Доработки и консультации в рамках задания бесплатны
и выполняются в максимально короткие сроки
Гарантия возврата денег
Если эксперт не справится — мы вернем 100% стоимости
На связи 7 дней в неделю
Вы всегда можете к нам обратиться — и в выходные,
и в праздники
Эксперт получил деньги за заказ, а работу не выполнил?
Только не у нас!
Деньги хранятся на вашем балансе во время работы
над заданием и гарантийного срока
Гарантия возврата денег
В случае, если что-то пойдет не так, мы гарантируем
возврат полной уплаченой суммы
С вами будут работать лучшие эксперты.
Они знают и понимают, что работу доводят
до конца
С нами с 2014
года
Помог студентам: 2 281 Сдано работ: 2 281
Рейтинг: 88 317
Среднее 4,99 из 5
1 034 оценки
С нами с 2015
года
Помог студентам: 4 517 Сдано работ: 4 517
Рейтинг: 74 192
Среднее 4,7 из 5
2 001 оценка
С нами с 2016
года
Помог студентам: 995 Сдано работ: 995
Рейтинг: 59 699
Среднее 4,75 из 5
569 оценок
С нами с 2013
года
Помог студентам: 1 657 Сдано работ: 1 657
Рейтинг: 55 941
Среднее 5 из 5
1 027 оценок
1. Сколько стоит помощь?
Цена, как известно, зависит от объёма, сложности и срочности. Особенностью «Всё сдал!» является то, что все заказчики работают со экспертами напрямую (без посредников). Поэтому цены в 2-3 раза ниже.
Специалистам под силу выполнить как срочный заказ, так и сложный, требующий существенных временных затрат. Для каждой работы определяются оптимальные сроки. Например, помощь с курсовой работой – 5-7 дней. Сообщите нам ваши сроки, и мы выполним работу не позднее указанной даты. P.S.: наши эксперты всегда стараются выполнить работу раньше срока.
3. Выполняете ли вы срочные заказы?
Да, у нас большой опыт выполнения срочных заказов.
4. Если потребуется доработка или дополнительная консультация, это бесплатно?
Да, доработки и консультации в рамках заказа бесплатны, и выполняются в максимально короткие сроки.
5. Я разместил заказ. Могу ли я не платить, если меня не устроит стоимость?
Да, конечно - оценка стоимости бесплатна и ни к чему вас не обязывает.
6. Каким способом можно произвести оплату?
Работу можно оплатить множеством способом: картой Visa / MasterCard, с баланса мобильного, в терминале, в салонах Евросеть / Связной, через Сбербанк и т.д.
7. Предоставляете ли вы гарантии на услуги?
На все виды услуг мы даем гарантию. Если эксперт не справится — мы вернём 100% суммы.
8. Какой у вас режим работы?
Мы принимаем заявки 7 дней в неделю, 24 часа в сутки.
Читайте также: