Курьерская доставка налогообложение ип

Опубликовано: 16.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация планирует торговать через интернет-магазин, доставка товаров будет производиться курьером, оплата будет получаться как наличными, так и в безналичной форме.
Какой режим налогообложения вправе применять организация?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Организация, реализующая товары через интернет-магазин, может уплачивать налоги в соответствии с общей системой налогообложения (ОСН) либо применять специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (УСН).

Обоснование вывода:

В соответствии с ОКВЭД продажа товаров через Интернет относится к категории "Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети" (код 52.61.2). Правовые основы такого вида деятельности составляют параграфы 1 и 2 гл. 30 ГК РФ, Закон РФ N 2300-1 от 07.02.1992 "О защите прав потребителей", постановление Правительства РФ N 612 от 27.09.2007 "Об утверждении Правил продажи товаров дистанционным способом".

Налоговое законодательство устанавливает в Российской Федерации следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 НК РФ).

В случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, налогоплательщик вправе применять специальные налоговые режимы (ст. 18 НК РФ), к которым относятся:

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)*(1);

- упрощенная система налогообложения (УСН);

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции *(1);

- патентная система налогообложения.

С 1 января 2013 года применение любого специального налогового режима является правом налогоплательщика (ранее применение ЕНВД при соблюдении определенных условий было обязанностью организаций или индивидуальных предпринимателей). Таким образом, при отсутствии заявления организации о переходе на специальный налоговый режим она обязана уплачивать налоги в соответствии с ОСН (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Возможность перехода организации на специальный налоговый режим ограничена особенностями такого режима и условиями, установленными НК РФ и принятыми в соответствии с ним региональными или муниципальными нормативными актами.

УСН

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). При этом следует учитывать ограничения на применение УСН, установленные п. 3 ст. 346.12 НК РФ (например, наличие филиалов, численность работников более 100 человек, доля другой организации в уставном капитале более 25%, остаточная стоимость основных средств более 100 млн. руб. и др.).

Организация, изъявившая желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляет об этом налоговый орган по месту ее нахождения не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, начиная с которого она переходит на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Вновь созданная организация вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе: в этом случае организация признается налогоплательщиком по УСН с даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

ЕНВД

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система обложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

На территории Ивановской области ЕНВД введен во всех муниципальных районах и городских округах. В частности, на территории города Вичуги он введен решением городской думы г. Вичуги Ивановской области от 18.02.2009 N 385.

В соответствии с пп.пп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система обложения в виде ЕНВД применяется, в частности, в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли, а также розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

При этом в статье 346.27 НК РФ установлено, что розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. В то же время в целях главы 26.3 НК РФ к ней не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети).

Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации товаров на основании договоров розничной купли-продажи через интернет-магазины не дает налогоплательщику права перехода на ЕНВД и должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.

Подобная точка зрения содержится и в разъяснениях Минфина России (смотрите, например, письма от 15.05.2009 N 03-11-06/3/137, от 29.11.2007 N 03-11-05/277).

Однако в ряде случаев, в зависимости от способа организации торговли, применение ЕНВД возможно. Так, в письме Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-11/77 разъяснено следующее.

Не признается розничной торговлей и, соответственно, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров по образцам и каталогам вне объектов стационарной торговой сети, а также дистанционная реализация товаров через интернет-сайты (интернет-магазины), с условием последующей доставки товаров покупателям на дом.

Если же розничная торговля товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность, в целях применения главы 26.3 НК РФ, может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД.

Как мы полагаем, поскольку в Вашем случае будет иметь место курьерская доставка товаров покупателям, то о розничной торговле через объект торговли, которой мог бы быть отнесен к объектам стационарной торговой сети, речи не идет. Следовательно, применять систему налогообложения в виде ЕНВД по этому виде деятельности Ваша организация не вправе.

Патентная система налогообложения

Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ с 1 декабря 2012 г. Налоговый кодекс РФ дополнен главой 26.5 "Патентная система налогообложения". Законом Ивановской области от 29.11.2012 N 99-ОЗ патентная система введена на территории Ивановской области с 1 января 2013 г.

В соответствии с названными нормативными актами патентная система налогообложения применяется только индивидуальными предпринимателями (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому юридические лица применять патентую систему не вправе. Более того, такая система налогообложения применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, в частности:

- розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

- розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Однако пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ сохранено все то же ограничение - к "розничной торговле" для целей главы 26.5 не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети). Таким образом, индивидуальные предприниматели также не вправе применять патентную систему в отношении торговли через интернет-магазины.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

8 апреля 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) В силу невозможности применения данного налогового режима в рассматриваемой ситуации далее в ответе он не затрагивается.

Мы нанимаем в компанию курьеров и водителей, чтобы они доставляли товары клиентам. Мы выдаем им форменную одежду, но рабочего места в офисе у них нет. График плавающий, согласовываем его на каждую неделю или каждый день. Оплата зависит от количества заказов. Мы не против, чтобы курьер выполнял работу у нас, а потом подрабатывал где-то еще.

Курьеры ездят с кассой на автомобилях компании и отвечают за оборудование, автомобиль, деньги от клиента.

Курьеров и водителей много, они часто меняются. Оформлять их в штат по трудовому договору — морока для бухгалтеров. Но я читал, что договор услуг с ИП часто переквалифицируют в трудовой договор с большими штрафами. Как быть?

Отвечаем: подойдет гражданско-правовой договор с полной ответственностью

Договор услуг, опасный штрафами в «Деле»

Налоговая не запрещает заключать договоры услуг с ИП. Можно нанять бухгалтера на аутсорсе, чтобы он сделал годовой отчет, или водителя, чтобы он отвез партию металла клиенту.

Пять дел о схемах с ИП в «Деле»

Налоговая обращает внимание, если компания заключает договоры с ИП, чтобы замаскировать трудовые отношения с сотрудниками и платить меньше налогов. Например, бухгалтер на самом деле работает в офисе, но получает зарплату как ИП, а компания не доплачивает налоги.

Нет четкого переченя критериев, при которых налоговая переквалифицирует договор услуг с ИП в трудовой договор. Но мы изучили несколько судебных решений. Компаниям удавалось выиграть в таких случаях:

ИП, с которыми были догвооры, работали не только с этой компанией, но и с другими заказчиками;
в офисе для них не выделяли рабочих мест;
они не придерживались трудового распорядка. Например, не сидели в офисе с 9 до 18 и не ходили на обед с 13 до 14;
о них не было упоминаний в штатном расписании;
в договорах с ИП не была прописана материальная ответственность.

Мы рассматривали дело, которое похоже на ваш случай:

Филиал ОАО «Оборонэнерго» заключил с ИП договоры услуг на перевозку. Предприниматели постоянно работали с компанией, начинали работу в десять утра у производственной базы заказчика, отдыхали в выходные и праздники. Организация вела учет рабочего времени водителей.

Фонд социального страхования посчитал, что компания маскирует трудовые отношения с сотрудниками, доначислил 92,2 тысячи рублей страховых взносов за два года и оштрафовал компанию на 21 тысячу рублей.

Компания оспорила решение, и суд встал на ее сторону. Вот, что помогло «Оборонэнерго»:

исполнители использовали для перевозок свои автомобили;
договор не обязывал предпринимателей соблюдать режим работы. Начало рабочего дня в десять утра судьи расценили как условие договора услуг;
у водителей не было дисциплинарной ответственности за нарушения;
им не оплачивали больничные, выходные и праздники;
в штатном расписании не было упоминания должностей водителей.

«Оборонэнерго» выиграл суд.

Получается, если приходит водитель и курьер с ИП и работает с другими заказчиками, можно заключать с ними договор услуг. Но в договоре нельзя прописывать распорядок дня и материальную ответственность.

Не у всех курьеров и водителей есть свои ИП. И обязывать их открывать ИП для работы с компанией рискованно. Нельзя сказать: «Если хотите с нами работать, открывайте ИП». В будущем налоговая может устроить допрос предпринимателей и выяснить, что их вынудили открыть ИП. В этом случае договор скорее всего переквалифицируют в трудовой, а компании назначат штрафы.

Материальная ответственность и убытки

Материальная ответственность сотрудников
в «Деле»

В вашем случае есть сложный момент с материальной ответственностью водителей и курьеров. Они пользуются автомобилями, оборудованием компании, берут у клиентов деньги, поэтому должны за них отвечать. А то вдруг курьер возьмет деньги от клиента и перестанет выходить на работу.

Чтобы прописать материальную ответственность, нужно оформить сотрудника в штат и заключить с ним трудовой договор. Сразу договоримся, что другие договоры, которые не относятся к трудовым, мы будем называть гражданско-правовыми. К ним относятся и договоры услуг.

В договоре услуг нельзя прописать материальную ответственность. Материальная ответственность — это термин из Трудового кодекса. Для гражданско-правовых договоров есть термин «возмещение убытков»:

Ограничение ответственности в договоре в «Деле»

Убыток — это реальный ущерб и упущенная выгода:

курьер сломал кассу, она стоила 18 000 рублей — реальный ущерб;

курьер сломал кассу, и из-за этого компания не продала платья на 100 000 рублей — упущенная выгода.

По статье 714 Гражданского кодекса исполнитель отвечает за имущество, которое заказчик передает ему для выполнения услуги, например за кассу или автомобиль. Если курьер испортит кассу, он должен возместить полный ущерб: стоимость кассы и упущенную выгоду. Конечно, если случился ураган, вырвал кассу из рук и разбил ее об стену, курьер не виноват. Это называется «обстоятельствами непреодолимой силы».

В другой статье Гражданского кодекса есть оговорка, она может запутать. Она звучит примерно так: если исполнитель пользуется оборудованием или материалами заказчика для выполнения работ по договору, за поломки и повреждения отвечает заказчик. А за саму работу — исполнитель.

Точная формулировка из закона:

На примере это так:

курьер пришел с кассой к клиенту, и касса перестала выбивать чеки — курьер не виноват, кассу должна ремонтировать компания;

курьер отвез товары клиенту, пробил чек, шел по улице, уронил кассу, и она разбилась — курьер возмещает убытки.

В законе есть важная фраза «если иное не предусмотрено договором подряда». Это значит, что в договоре можно прописать ответственность за потерю или повреждение имущества. Обычно это пишут в разделе «Ответственность сторон», но можно в любом месте договора. Формулировка такая:

«Исполнитель несет ответственность за утрату или повреждение имущества, которое заказчик передал ему для оказания услуг по договору. Исключение — если исполнитель докажет, что утрата или повреждение были из-за обстоятельств непреодолимой силы.

В случае утраты или повреждения имущества исполнитель должен по требованию заказчика возместить убытки в полном объеме. Срок возмещения — по согласованию сторон».

С этой формулировкой курьер будет отвечать за кассу, а водитель — за автомобиль. Исключение — стихийные бедствия. Но обычно извержения вулкана и сильные ураганы у нас не случаются.

Совет такой: заключайте с курьерами и водителями гражданско-правовые договоры. По ним можно получить полное возмещение убытков и упущенной выгоды. По трудовому договору полную материальную ответственность можно прописать для ограниченного перечня сотрудников, например для кассиров. Сотрудник будет возмещать только реальный ущерб, например стоимость кассы. А упущенную выгоду — нет.

Если курьер принимает деньги от клиентов, в договоре лучше дополнительно указать, что деньги принадлежат заказчику. Формулировка такая:

«Исполнитель несет ответственность за полную или частичную утрату денег, которые получил при расчетах с клиентами во время оказания услуг. В случае их полной или частичной утраты исполнитель обязуется по требованию заказчика возместить убытки в полном объеме. Срок возмещения — по согласованию сторон».

Если курьер возьмет деньги себе, возможна даже уголовная ответственность. Но это тема другой статьи.

1 Пошаговый план открытия курьерской службы
2 Цели курьерской службы
3 Услуги курьерской службы
4 Диспетчер — ведущий специалист курьерской службы
5 Сколько можно заработать на открытии курьерской службы
6 Сколько нужно денег для старта
7 Как выбрать оборудование для предоставления услуг доставки
8 Какой ОКВЭД необходимо указать при оформлении пакета документов
9 Какие документы нужны для бизнеса
10 Какую систему налогообложения выбрать для службы курьерской доставки
11 Нужно ли разрешение для реализации бизнес проекта
12 Новичку в открытии курьерской службы

Создание службы по оказанию курьерских услуг на постсоветском пространстве имеет корни, которые в какой-то мере связывают советскую почту, где была собственная служба доставки, но с государственным уклоном.

Нареканий на работу службы доставки из советского прошлого привело к тому, что практически во всех государствах бывшего СССР возникла мобильная курьерская служба, ничего общего не имеющая с нерасторопностью советской системы.

Этот рынок еще не насыщен, так что бизнес-идея открытия курьерской службы довольно привлекательна.

Пошаговый план открытия курьерской службы

Международная ассоциация курьерских служб разработала своеобразный кодекс чести, который прижился во всех курьерских службах постсоветских стран.

Кстати, само слово «курьер» переводится с латыни, как двигаться быстро, что в точности подтверждает основной принцип функционирования таких служб.

Цели курьерской службы

Для курьерской службы есть несколько категорий и направлений, которые объединены одной целью, максимально быстро доставить груз, товар из одного пункта отправления в другой.

Услуги курьерской службы

Курьерская служба предлагает практически все востребованные системы, входящие в комплекс вид услуг курьерской службы:

Доставка почтовой корреспонденции;
Доставка груза целевого назначения (непосредственно к клиенту или в конкретное место)- документы, бланки, наложенным платежом, банковские карты;
Осуществление рекламной компании, и распространение рекламной продукции;
Доставка пищи, цветов, подарков;
Доставка груза и товаров внутри одного региона, международная доставка, междугородная доставка;
Взаимодействие с зарубежными курьерскими службами.

Технология координации и взаимодействия для курьерской службы

Некоторые крупные курьерские компании имеют свои специальные инструменты и рычаги организации курьерской службы, включающие сайт с наличием интерфейс-приложения API где можно с меньшими затратами рассчитать доставку груза из любой точки страны и планеты.

В каждой курьерской службе работает распланированная технология по типу конвейера, где задействованы различные специалисты, причём в этой работе участвуют менеджеры, диспетчера, кладовщики, грузчики, упаковщики, маркировщики и т.д.

Основной груз организации работы в курьерской службе возлагается на диспетчера, который первым оформляет заказ, ведёт диалоги с клиентом, и только после этого к работе подключаются дополнительные силы курьерской службы.

Диспетчер ведёт работу с клиентом в любое время суток, диспетчер не знает выходных и праздничных дней, так как курьерская служба работает круглые сутки без остановки.

Диспетчер — ведущий специалист курьерской службы

Для диспетчера важной задачей является координация всей службы, при этом, каждый участник должен отвечать за свой фронт работы, который определён должностными инструкциями.

Основные задачи и функции диспетчера:

Приём и детальное изучение заявок от потенциальных клиентов;
Оформление заказов, с использованием реестра базы данных;
Формирование комплекта документации для работы с заказом клиента;
Координация работы задействованных служб;
Дополнительные консультационные услуги для клиентов, в том числе информирование о месте нахождения груза в пути;
Взаимодействие с региональными курьерскими службами.

Приём на работу специалиста диспетчера требует от кандидата профессионального соответствия и знания навыков работы в курьерской службе.

Кандидат на должность диспетчера проходит стажировку, после чего его допускают к выполнению прямых профессиональных обязанностей в курьерской службе.

Сколько можно заработать на открытии курьерской службы

Доходная часть бизнеса зависит от многих факторов. К примеру, на прибыль может влиять наличие/отсутствие постоянных заказчиков, размер груза. Средние показатели доходности составляют 30 тыс. руб. При минимизации расходов и грамотном составлении бизнес плана окупаемость деятельности наступает в первые 2 месяца работы.

Сколько нужно денег для старта

Для запуска службы потребуются капиталовложения на:

Покупку авто – 250 тыс. руб.;
Аренду офиса – 20 тыс. руб.;
Приобретение оргтехники – 50 тыс. руб.;
Иные хозяйственные нужды – 20 тыс. руб.

На первых порах развития можно отказаться от покупки автомобиля, наняв на работу курьера с собственным транспортом.

Как выбрать оборудование для предоставления услуг доставки

Для открытия бизнеса потребуется аренда небольшого офиса с установленным стационарным телефоном. Обустроить помещение лучше в классическом стиле, установив минимальный набор мебели и компьютерной техники. Также можно организовать курьерскую службу на дому, принимая заказы по мобильному телефону. Данный бизнес привлекает начинающих предпринимателей, так как не требует приобретения специального оборудования. Важно иметь собственный автотранспорт для доставки товаров к заказчику.

Какой ОКВЭД необходимо указать при оформлении пакета документов

Для открытия курьерской службы применяется код ОКВЭД 53.20.

Какие документы нужны для бизнеса

При организации незначительного предприятия достаточно зарегистрировать индивидуальное предпринимательство. Если планируется открытие нескольких филиалов оформляют юридическое лицо. ООО позволит заключать контракты с крупными компаниями на длительный период предоставления услуг.

Какую систему налогообложения выбрать для службы курьерской доставки

УСН является рациональным выбором системы налогообложения. Обязательный платеж уплачивается по ставке 6% от полученного дохода.

Нужно ли разрешение для реализации бизнес проекта

В соответствии с законом об лицензировании открытие курьерской службы не требует получения специального разрешения.

Читай. Пробуй. Предпринимай.

Узнайте все изменения в законе из-за кризиса

Задайте вопросы экспертам по бухгалтерии и законам

Смотрите обучающие онлайн-лекции для бизнеса

Подпишитесь на рассылку с лучшими материалами Справочной

Возникли следующие вопросы. Применяю ЕНВД по двум видам деятельности: грузовые и пассажирские. Сейчас есть необходимость добавить код 53.20.3 Курьерская деятельность. Подходит ли он под ЕНВД? Можно ли его просто включить в декларацию под предлогом грузовых перевозок? Или надо считать его третьим видом деятельности? Тогда по какой формуле рассчитывать? Или под этот код надо вставать на учёт по УСН? В таком случае можно совмещать 2 вида налогообложения?

Заранее благодарю за консультацию.

Руководитель партнёрства «Бизнес Траст»

На курьерские услуги ЕНВД нет. Если вы ранее подавали заявление на УСН, то для курьерских услуг вправе применять УСН. В противном случае — ОСН с НДС и НДФЛ.

Я правильно понимаю, что не могу сейчас добавить этот код ОКВЭД и написать заявление на УСН только по этой деятельности с момента открытия этого кода?

Коды ОКВЭД не создают прав и обязанностей, служат целям статистики. ЕНВД — действует исключительно в отношении вида деятельности перечисленного в законе на основе натуральных показателей. года ЕНВД прекращается. ИП вправе осуществлять любые виды деятельности (независимо от ОКВЭД) и в отношении этих видов по умолчанию применяется общая система. Сменить общую на УСН можно либо в момент регистрации, либо с начала календарного года.

Основатель и генеральный директор «Эфикс-Груп»‎

ЕНВД в отношении данного вида деятельности применять Вы не вправе, так как к бытовым услугам населению курьерская деятельность не относится. Следовательно, при соблюдении определенных условий по данным услугам Вы можете применять УСН или ОСНО. Совмещать режимы можно. Более подробную консультацию как распределить расходы при совмещении упрощенки и ЕНВД, а также помощь в бухгалтерском, налоговом и кадровом учете Вы можете получить по телефону или оставив заявку на сайте

Налоговый консультант «‎Бухгалтерское Бюро Марии Поликарповой»

ЕНВД и патент — это дополнительные налоги они всегда идут «прицепом» к основному налогу. Основной налог — это УСН и ОСНО. В своей налоговой или в кабинете налогоплательщика можно узнать свою систему налогообложения. Совмещение УСН+ЕНВД+Патент или ОСНО+ЕНВД+Патент — это обычная практика. В случае совмещения нескольких режимов налогообложения, в соответствии с законодательством. нужно вести раздельный учёт доходов и расходов. Обычно это разделение настраивается в программе учёта. Если у вас нет программы учёта, то самый простой способ — это разделение денежных потоков по разным банкам или разным расчётным счетам. Вы наглядно будете понимать, какой вид деятельности даёт прибыль, а какой нет. ЕНВД на курьерскую деятельность нет. ЕНВД с 2021 года отменяют совсем. Скорее всего на курьерскую доставку вам потребуется онлайн-касса и терминал эквайринга для приёма оплаты от покупателей.

Интернет-магазины очень быстро завоевали популярность и у предпринимателей, и у покупателей. Первых привлекла не слишком высокая конкуренция и значительный потенциальный рынок сбыта, а вторых – удобство покупки и широкий выбор товаров. Но ведь то, что видит покупатель на сайте при оформлении договора купли-продажи, является лишь «витриной» магазина, сам товар надо еще доставить и передать «из рук в руки».

Учет и налогообложение расходов на курьерскую доставку. Доставка может осуществляться разными способами – и по почте, и с помощью сторонней транспортной или курьерской организации, и собственными курьерами. В этой статье мы разберем учет и налогообложение расходов на курьерскую доставку.

Особенности дистанционной торговли

Торговлю через интернет-магазины законодательство относит не к розничным, а к дистанционным видам торговли, присваивая этой деятельности код ОКВЭД 52.61.2 «Розничная торговля через телемагазины и компьютерные сети». Поэтому руководствоваться следует Правилами продажи товаров дистанционным способом (утв. постановлением Правительства РФ от 27.09.2007г. №612). В пункте 26 данных Правил указано, что передача товара покупателю осуществляется по месту жительства или по заранее оговоренному адресу.

Доставка товара регулируется и законом от 07.02.1992г. №2300-1 «О защите прав потребителей», в п.3 ст.26.1 этого закона говорится о том, что в момент доставки товара покупатель должен получить от продавца письменную информацию как о товаре, который он приобрел, так и о сроках и порядке его возврата. За нарушение этого требования предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 500-1000 руб. для ИП и должностных лиц организаций (или предупреждение) и в размере 5000-10000 руб. для юридических лиц (ч.1 ст.14.8 КоАП).

Оформление курьерской доставки

То, каким образом будет осуществляться учет расходов на курьерскую доставку, зависит от способа оформления данной услуги. Их может быть два:

1. Услуги по транспортировке компания оформляет отдельным договором, соответственно, и оплата осуществляется отдельно от товара. С точки зрения налогообложения доставка в этом случае рассматривается как самостоятельный вид деятельности, поэтому организация может использовать отдельную систему для расчета и уплаты налогов, например, ЕНВД (при условии использования для доставки товара менее 20 транспортных средств).

2. Услуги по транспортировке компания не выделяет в отдельный договор и включает в стоимость товара, соответственно, доставка является частью дистанционной торговли и при налогообложении не рассматривается как отдельный вид деятельности.

Минфин России высказывает такую же позицию в своем письме от 07.03.2012г. №03-11-11/76.

Доставка курьером и налоги

Не зависимо от того, применяет интернет-магазин общую систему налогообложения или упрощенную, при расчете налогов можно учесть следующие расходы:

- расходы на оплату труда курьеров, входящих в штат компании, а также компенсацию за разъездной характер работ (ст.255 НК РФ – для ОСНО; п.2 ст.346.16 НК РФ – для УСН);

- расходы на покупку ГСМ, на ремонт и содержание автомобилей (как своих, так и арендованных), занятых в доставке товаров (пп.11 п.1 ст.264 НК РФ – для ОСНО; пп.12 п.1 ст.346.16 НК РФ – для УСН);

- расходы на оплату услуг сторонней курьерской организации (пп.49 п.1 ст.264 НК РФ – для ОСНО; пп.23 п.1 ст.346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 12.01.2006г. №03-11-02/3, письмо ФНС от 25.01.2006г. №ГИ-6-22/54 – для УСН);

- почтовые расходы (пп.25 п.1 ст.264 НК РФ – для ОСНО; пп.18 п.1 ст.346.16 НК РФ – для УСН).

Один совет: чтобы обезопасить себя от придирок налоговой инспекции по поводу признания в расходах компенсаций за разъездной характер работ, укажите в одном из нормативных актов своей организации полный перечень должностей, по которым компенсируется проезд, а также порядок и размер денежного возмещения.

Необходимые документы

Конечно, расходы на курьерскую доставку в интернет-магазине невозможно будет учесть без наличия правильно оформленных документов. Поэтому обратите внимание на следующие моменты:

- заключены ли с сотрудниками (экспедиторами, курьерами и т.п.) трудовые договоры и прописаны ли в них условия работы (разъездной характер, компенсация проезда и т.д.); также в организации должен быть локальный нормативный акт, прописывающий размер и условия предоставления компенсаций за разъездной характер работы;

- подтверждены ли чеками и путевыми листами расходы на ГСМ, есть ли свидетельства ОСАГО, квитанции на мойку и парковку, договора и акты выполненных работ при ремонте автомобилей, договоры с работниками на аренду личного автомобиля, счета-фактуры и т.д.;

- имеются ли договоры и первичные документы сторонних организаций, оказывающих курьерские и транспортные услуги.

Этот перечень далеко не полный, поскольку в каждой компании могут быть свои расходы, но принцип понятен – каждый израсходованный рубль должен быть подтвержден документально.

Бухгалтерский учет курьерской доставки

Поскольку интернет-магазин является торговой организацией, то все его затраты собираются на сч.44 «Расходы на продажу», а доставка товаров относится к расходам по обычным видам деятельности (п.5, п.7 ПБУ 10/99).

Чтобы лучше понять, как учитывать расходы на курьерскую доставку, рассмотрим следующий пример.

ООО «Домовенок» осуществляет торговлю через интернет-магазин и доставляет товары покупателям по почте и собственной курьерской службой. В штате организации числятся три человека, в обязанности которых входит доставка товаров по адресам, указанным покупателями: два курьера и водитель-экспедитор.

В январе 2014 года расходы компании составили:

- оплата почтовых расходов – 12000 руб.;

- зарплата сотрудников курьерской службы – 84000 руб.;

- стоимость проездных билетов – 4400 руб.;

- стоимость ГСМ в соответствии с путевыми листами – 18000 руб.

В бухгалтерском учете расходы по доставке должны быть отражены следующим образом:

Д 44 – К 60 – 12000 руб. (отражены почтовые расходы),

Д 60 – К 51 – 12000 руб. (оплачены с расчетного счета почтовые расходы),

Д 44 – К 70 – 84000 руб. (начислена зарплата сотрудникам),

Д 44 – К 69 – 25368 руб. (начислены страховые взносы 30,2%),

Д 71 – К 50 – 4400 руб. (выданы в подотчет деньги на приобретение проездных билетов),

Д 44 – К 71 – 4400 руб. (отражены в учете расходы на проездные билеты),

Д 71 – К 50 – 18000 руб. (выданы деньги в подотчет на приобретение ГСМ),

Д 10 – К 71 – 18000 руб. (оприходованы ГСМ в соответствии с авансовым отчетом).

Читайте также: