Кто сдает налог на прибыль в 2017 году
Опубликовано: 14.05.2024
Налог на прибыль в 2017 году актуальные данные собранные нашей бухгалтерской компанией. Для того, чтобы определить величину налога на прибыль, подлежащего уплате в казну организациям, следует умножить размер налоговой базы на налоговую ставку. В 2017 году изменилось распределение последней на федеральную и региональную части, что повлекло за собой перемены в порядке определения объема резерва по сомнительным долгам, внесения авансовых платежей, учета убытков компании. Ниже детально изложены все важные нововведения, касающиеся ставки налога на прибыль.
Изменилась ли основная ставка
Организации, которые занимаются видами деятельности, не относимыми налоговым законодательством к льготным или специальным, с 1 января 2017 года продолжат платить налог по основной ставке, равной, как и прежде, 20 %. Налог на прибыль в России является регулирующим, то есть распределяемым между федеральным и местным бюджетом. Именно в этом отношении произошли изменения:
- до начала 2017 года организации перечисляли 2 % своей прибыли в федеральный бюджет и 18 % – в местный;
- до конца 2020 года юридические лица будут направлять 3 % прибыли в федеральный бюджет и 17 % – в местный.
Новые лимиты для организаций-льготников
Налоговая реформа затронула и льготные категории организаций. Эти экономические агенты имеют право на уменьшение доли отчислений в местный бюджет, а именно:
- до начала 2017 года данные организации должны были отчислять в местную казну не менее 13,5 % своей прибыли;
- до конца 2020 года лимит был определен на уровне 12,5 %.
Для компаний, работающих на территории особых экономических зон, лимит ставки по отчислениям в местный бюджет изменился в том же соотношении. Следует обратить внимание на то, что организации, претендующие на льготы, и компании, осуществляющие деятельность на территории особых экономических зон, могут рассчитывать на снижение процента отчислений в местный бюджет только в случае, если на уровне субъекта федерации принят соответствующий нормативный акт.
Специальные ставки: что поменялось в 2017 году
Законодательство РФ указывает на возможность взимания налога на прибыль с отдельных видов организаций по пониженной ставке (275 НК РФ). Так, в 2017 году вносить в казну обязательный платеж в размере 15 % от прибыли имеют право:
- иностранные компании, которые получили финансовую выгоду в форме дивидендов по акциям российских корпораций;
- российские организации, имеющие положительный финансовый результат в виде процентного дохода по облигациям, обращающимся на рынке с 1 января 2017 года до 1 января 2021 года.
Ставка 13 % будет применяться в отношении российских организаций, которые имеют доход от владения акциями корпораций − резидентов РФ (право должно быть удостоверено депозитарной распиской). Исключением из этого случая выступают дивиденды, облагаемые налогом по нулевой ставке.
Нулевая ставка налога на прибыль в 2017 году
В 2017 году сохранилось особое право некоторых организаций исчислять налог на прибыль по ставке, равной 0 %. К этой категории российское налоговое законодательство относит (ст. 284 НК РФ):
- организации, занятые в образовательной и медицинской сферах;
- компании, осуществляющие социальное обслуживание населения;
- юридические лица, которые получили положительный финансовый результат от продажи долей участия в капитале российских корпораций;
- ООО и АО, которые имели в налоговом периоде прибыль в виде дивидендов (важное условие: владение не менее чем 50 % акций в течение периода 365 дней).
Стоит обратить внимание на то, что в первом и во втором случае налог по нулевой ставке исчисляется исключительно на прибыль, полученную от основной деятельности. На денежные поступления в виде дивидендов это условие не распространяется.
Чтобы получить консультацию по налоговой оптимизации относительно важных изменений, касающихся налога на прибыль в 2017 году, Вы можете обратиться к нашим специалистам.
В отношении налога на прибыль сроки сдачи декларации в 2017 определены Налоговым кодексом РФ. Однако сразу скажем, что новых сроков законодатели на 2017 года не определили. Поэтому сроки не изменились. Далее приведем таблицу со сроками сдачи декларации по налогу на прибыль в 2017 году и напомним, по какой форме сдавать декларацию.
Сроки сдачи декларации по налога на прибыль: общее правило
Организации обязаны отчитываться за полученную прибыль по итогам года. Декларацию по налогу на прибыль за год (налоговый период) надо представить не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 4 ст. 289 НК РФ). Но это вовсе не означает, что отправлять в инспекцию декларацию надо только один раз в год. Согласно статьям 285 и 289 Налогового кодекса РФ, все компании должны подводить и промежуточные итоги.
Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев. (п. 2 ст. 285 НК РФ).
Декларацию за каждый отчетный период надо представить в ИФНС не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим периодом. Конкретные сроки сдачи декларации зависят от того, как организация уплачивает авансовые платежи (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):
- или организация в 2017 году уплачивает квартальные авансовые платежи;
- или организация в 2017 году уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.
Организация уплачивает квартальные авансовые платежи
Если в 2017 году компания перечисляет квартальные авансовые платежи, то сдавать декларацию о полученной прибыли в ИФНС нужно не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала (если выпадает на выходной или праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день). Далее в таблице приведем сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2017 году при ежеквартальной сдаче.
| Отчетный период | Срок сдачи в 2017 году |
| 2016 год | не позднее 28.03.2017 |
| 1 квартал 2017 года | не позднее 28.04.2017 |
| Первое полугодие 2017 года | не позднее 28.07.2017 |
| Девять месяцев 2017 года | Не позднее 30.10.2017 |
Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи
Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то в 2017 году декларацию надо представить в срок – не позднее 28 числа, следующего месяца (выходные и праздники также переносятся). Однако годовую декларацию нужно сдавать по общим правилам – не позднее 28 марта 2017 года. Приведем в таблице сроки ежемесячной сдачи декларации в 2017 году.
| Отчетный период | Срок сдачи в 2017 году |
| 2016 год | не позднее 28.03.2017 |
| Январь 2017 года | не позднее 28.02.2017 |
| Февраль 2017 года | не позднее 28.03.2017 |
| Март 2017 года | не позднее 28.04.2017 |
| Апрель 2017 года | не позднее 29.05.2017 |
| Май 2017 года | не позднее 28.06.2017 |
| Июнь 2017 года | не позднее 28.07.2017 |
| Июль 2017 года | не позднее 28.08.2017 |
| Август 2017 года | не позднее 28.09.2017 |
| Сентябрь 2017 года | не позднее 30.10.2017 |
| Октябрь 2017 года | не позднее 28.11.2017 |
| Ноябрь 2017 года | не позднее 28.12.2017 |
Сдавать декларацию необходимо, даже если в каком-либо из периодов нет обязательств по уплате налога на прибыль (абзац 1 пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ).
Форма декларации в 2017 году
Указанная новая форма декларации вступила в силу 28 декабря 2016 года. Это означает, что начиная с отчетности за 2016 год организации должны представлять декларацию по новой форме. То есть, за все сроки 2017 года, которые вы можете видеть в таблицах выше, нужно применять именно эту (новую) форму декларации по налогу на прибыль.
Ответственность в 2017 году
Сдача в 2017 году декларации по налогу на прибыл с нарушением сроков – это правонарушение (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ). И за него предусмотрена налоговая и административная ответственность.
Налоговые штрафы
Так, в 2017 году штраф по статье 119 НК РФ составляет 5 % от суммы налога, которая должна быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок. Причем такой потребуется платить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания может быть от 1000 руб. до 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф определять с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.
Административная ответственность
За непредставление или несвоевременное представление в 2017 году декларации по налогу на прибыль по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю или главному бухгалтеру) меры административной ответственности в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
«Клерк» Рубрика Декларация по налогу на прибыль
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2017 году
Налоговый кодекс РФ предусматривает штраф в размере 5 % от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % от суммы по декларации и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Кроме того, должностных лиц организации (директора или главбуха) за несвоевременную сдачу декларации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). Важно! Приостановить операции по счетам за нарушение срока сдачи декларации по итогам отчетного периода налоговые органы не могут (определение Верховного суда от 27.03.17 г. № 305-КГ16-16245).
Кто и куда сдает декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2017 года
- по месту своего нахождения,
- по месту нахождения обособленных подразделений (каждого или выбранного ответственного).
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Форма декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года
Что изменилось в декларации по налогу на прибыль в 2017 году
1) на титульном листе теперь нет поля «М.П.»;
2) добавлены строки для отражения торгового сбора, на сумму которого налогоплательщик вправе уменьшить налог на прибыль, уплачиваемый в бюджет субъекта РФ;
3) в Листе 02 появилась новая строка 351 - "Разница между суммой налога, рассчитанной по налоговой ставке 20%, и суммой налога, исчисленной с применением пониженных налоговых ставок". Эту строку должны заполнять участники региональных инвестиционных проектов;
4) уточнены перечни кодов (места представления декларации, видов налогоплательщиков, видов доходов и т.п.);
5) в приложении № 3 к Листу 02 декларации исключены строки 110 и 130, которые ранее использовались для отражения доходов и расходов, связанных с реализацией прав требования после наступления срока платежа. Также исключена строка 203 Приложения 2 к Листу 02 декларации, необходимость в которой отпала с 2015 года. С 2015 года убыток от уступки прав требования после наступления срока платежа по уступаемому договору учитывается в налоговой базе по налогу на прибыль в полном объеме единовременно (п. 2 ст. 279 НК РФ)
6) в строке 041 приложения №2 к Листу 02 декларации теперь отражаются не только налоги, включаемые в налоговую базу по налогу на прибыль, но и страховые взносы;
7) декларация дополнена Листом 08 для проведения налогоплательщиком самостоятельной корректировки налоговой базы в случае применения им в сделке с взаимозависимым лицом цен, не соответствующих рыночным ценам. При этом, из Приложения 1 к Листу 02 декларации исключена строка 107;
8) добавлен Лист 09 для отражения прибыли контролируемых иностранных компаний.
Основные изменения в главе 25 НК РФ с 2017 года:
1. С начала 2017 года организации отчисляют в федеральный бюджет — 3 %, а в региональный бюджет — 17 %;
2. По новому порядку налогоплательщики вправе списать прошлый убыток на сумму не больше 50 % налоговой базы текущего периода. Ограничение по времени (10 лет) исключено из НК РФ. Такие правила распространяются на убытки, которые получены по итогам 2007 года и позже;
3. При расчете резерва по сомнительным долгам необходимо уменьшать сумму сомнительной задолженности на величину встречной задолженности перед контрагентом. Предельный размер резерва по итогам отчетного периода теперь рассчитывается как максимум между двумя показателями:
- 10 % от выручки за предыдущий налоговый период;
- 10 % от выручки за текущий отчетный период.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2017 года
- Титульный лист;
- Подраздел 1.1 с указанием суммы налога к перечислению;
- Лист 02, содержащий расчет налога;
- Приложение 1 (расшифровка доходов);
- Приложение 2 (расшифровка расходов).
Подраздел 1.2 заполняется, если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи.
Подраздел 1.3, Лист 03 используют, если организация является налоговым агентом для других юридических лиц.
Приложение 3 заполняется, если в текущем периоде выполнялись соответствующие операции (реализация амортизируемого имущества, уступка прав требования до наступления срока платежа и т.д.).
Приложение 4 нужно заполнить, если в расчет налоговой базы включаются убытки прошлых налоговых периодов.
Приложение 5 заполняют организации, у которых есть обособленные подразделения.
Приложение с 6 по 6б заполняются по консолидированным группам налогоплательщиков.
Лист 04 используется для отражения полученных доходов, облагаемых по иным ставкам, чем 20% (например, накопленный купонный доход по ОФЗ).
Лист 05 заполняют налогоплательщики, если они осуществляют операции с ценными бумагами, ПФИ, не обращающимися на организованным рынке ценных бумаг (кроме профессиональных участников рынка ценных бумаг).
Лист 06 заполняется негосударственными пенсионными фондами.
Лист 07 предназначен для благотворительных учреждений, НКО, предприятий, пользующихся целевыми поступлениями средств.
Лист 08 заполняется, если выполняется симметричная корректировка налоговой базы по операциям с взаимозависимыми лицами.
Лист 09 используется для расчета налога по контролируемым иностранным компаниям.
В Приложении 1 справочно указываются неучитываемые доходы, а также ряд учитываемых расходов.
Приложение 2 заполняется налоговыми агентами, исчисляющими НДФЛ по операциям с ценными бумагами.
Кто вправе не платить ежемесячные платежи:
- организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал;
- бюджетные учреждения, автономные учреждения;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
- некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
- участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах;
- инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
- выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Алгоритм заполнения основных листов декларации:
1. Титульный лист.
2. Приложения к Листу 02.
3. Лист 02 заполняется на основании приложений к нему.
4. Подразделы раздела 1 в зависимости от способа уплаты авансов по налогу.
Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года
ООО «Ницца» по итогам I квартала 2017 года имеет следующие показатели:
1. Общество подучило доходы от реализации услуг – 2 500 000 руб.
2. В феврале реализовало амортизируемый автомобиль за 850 000 руб., остаточная стоимость которого 700 000 руб., а также амортизируемый фургон за 300 000 руб. с остаточной стоимостью 350 000 руб. Срок полезного использования фургона истекает через 10 месяцев. Таким образом, обществом получена прибыль в сумме 150 000 руб., и убыток в сумме 50 000 руб., из которых учесть в 1 квартале можно только 5 000 руб. – за март [(50 000 / 10) * 1 = 5 000 руб.]
3. Допустим, что у ООО «Ницца» в I квартале 2017 года были только косвенные расходы, связанные с реализацией – 1 320 000 руб.
4. Сумма начисленных налогов и страховых взносов за I квартал 2017 года составила 150 000 руб.
5. Амортизацию ООО «Ницца» начисляет линейным методом. Амортизация за I квартал 2017 года начислена в сумме 580 000 руб.
6. Кроме того, ООО «Ницца» начисляет расходы в виде процентов по кредиту (за I квартал 2017 года – 150 000 руб.). При этом, ООО «Ницца» уплачивает ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи. По итогам 9 месяцев 2016 года обществом рассчитаны авансовые платежи на 1 квартал 2017 года: в Федеральный бюджет – 20 000 руб., в бюджет субъекта РФ – 80 000 руб. ООО «Ницца» потребуется заполнить:
1. Титульный лист 
2. Подраздел 1.1 
3. Подраздел 1.2 
Обратите внимание на то, что если сумма ежемесячных авансовых платежей, рассчитанная в строках 300 и 310 Листа 02, не делится ровно на 3 месяца, то большую сумму можно отложить к уплате на последний срок (см. стр.240 раздела 1.2. декларации).
4. Лист 02 
Лист 02 заполняется на основании Приложений 1, 2 и 3 к Листу 02. Авансовые платежи, рассчитанные по итогам 9 месяцев 2016 года, уплачиваемые в 1 квартале 2017 года, пересчитывать не нужно из-за изменения распределения налога по бюджетам. 
5. Приложение 1 к Листу 02 
6. Приложение 2 к Листу 02 
В I квартале ООО «Ницца» может учесть только 5000 руб. от убытка, полученного при реализации амортизируемого имущества (п.3 ст.268 НК РФ). Доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества отражаются в Приложении 3.
Также в Приложении 3 рассчитывается убыток, который будет списываться в будущем по мере приближения окончания срока полезного использования.
7. Приложение 3 к Листу 02 
Как не допустить ошибки в 2017 году
1. С 2017 года изменены налоговые ставки: 3% в Федеральный бюджет, 17% - в бюджет субъекта РФ. Но пересчитывать авансовые платежи, подлежащие уплате в течение 1 квартала 2017 года (исчисленные по итогам 9 месяцев 2016 года), не нужно.
2. Особенно внимательно стоит проверить коды (отчетного периода, места предоставления и т.д.), номер налогового органа, ИНН, КПП, КБК. Ошибки в этих реквизитах могут привести к некорректному отражению начислений в карточке расчетов с бюджетом.
3. Выручку, отраженную в декларации по налогу на прибыль, следует сравнить с суммами, отраженными в Разделах 3 и 7 декларации по НДС. Налоговые органы сопоставляют эти показатели при проверке годовых деклараций. Конечно, сумма выручки в декларации по налогу на прибыль может быть иной, чем показатели в разделах 3 и 7 декларации по НДС. Но расхождение должно быть объяснимым, например, на сумму внереализационных доходов. Проверьте себя перед сдачей декларации по налогу на прибыль за I1 квартал.
4. В Приложении 3 к листу 02 проверьте, выполняется ли тождество: стр. 030 – стр. 040 = стр.050 – стр.060.
5. Если в декларации отражаете сделки с убытками (реализацию имущества, ценных бумаг, прав требования), подготовьте предварительно пояснения, которые вы будете давать на требования налогового органа, который обязательно попросит обосновать убытки.
6. Проверьте правильность отражения в декларации прямых и косвенных расходов и соответствие порядка их определения вашей учетной политике.
Начало года охарактеризовано «временем перемен». По состоянию на I квартал 2017 года экспертам в области налогового законодательства известно о 10 поправках, внесенных в 25 Главу НК РФ, посвященную налогу на прибыль организаций.
О некоторых из них Законодатель сигнализировал еще конце прошлого года, когда стали появляться новости о перераспределении выплат в пользу регионального и федерального бюджетов. Естественно, дело этим не ограничилось, ведь мы говорим о налоге, который является формообразующим для бюджета регионов и страны в целом, а значит – об одном из ключевых. Далее мы в общих чертах опишем для наших клиентов по услуге «1С облако» суть этих поправок.
Резервы по сомнительным долгам:
Пожалуй, данное изменение можно признать положительным. Так, с 2017 года юридические лица вправе создавать резерв по сомнительным долгам на большую сумму, чем прежде. Если раньше речь шла о 10% от суммы выручки за предыдущий отчетный период, то отныне налоговые агенты имеют право создавать резерв из 10% от выручки текущего отчетного периода, что следует из абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ. Поправка в НК РФ регулируется Федеральным законом от 30.11.2016 N 405-ФЗ
Применение данной поправки позволит увеличить резерв по сомнительным долгам в случае, если прибыль в текущем отчетном периоде превысила показатели предыдущего.
Размер встречного обязательства по сомнительному долгу:
Согласно данной поправке, организация, имеющая встречное обязательство перед задолжавшим ей контрагентом, может считать сомнительным долгом лишь сумму, что превышает размер этого обязательства (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ)
Стоит отметить, что до 2017 года соответствующего уточнения в законодательной базе не было. Имели место прецеденты, когда налоговые органы настаивали на уменьшении суммы долга по отношению к встречному обязательству. С инициативой закрепить данное требование на законодательном уровне выступила ФНС еще в 2013 году на основании позиций Высших судов на то время
Размер переносимого убытка
Изменение также регламентируется Федеральным законом от 30.11.2016 N 405-ФЗ. Исходя из отредактированного текста п. 2.1 ст. 283 НК РФ следует, что в отчетные и налоговые периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года базу нельзя уменьшать на сумму убытков прошлых периодов больше, чем на 50%
Снято 10-летнее ограничение на перенос убытков прошлых лет
Сумму убытка теперь можно переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как это было раньше. Новшество касается убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года. Более подробно с текстом документа можно ознакомиться в п.2 ст. 283 НК РФ.
Зачисления в пользу федерального и регионального бюджетов
Окончательно вступила в силу поправка, согласно которой зачисления в пользу федерального и регионального бюджетов будут исчисляться по-новому. Так, с I квартала 2017 года налог на прибыль организаций будет распределяться в соотношении не 18% и 2%, как это было ранее, а 17% и 3%, исходя из текста федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ.
Фактически, суммарная налоговая ставка в размере 20% остается неизменной, что можно признать позитивной новостью для налогоплательщиков. При этом стоит отметить, что для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти вправе уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта. По общему правилу она не должна быть менее 13,5%, но для 2017 - 2020 годов этот лимит снижен до 12,5%. (п. 4 ст. 283 НК РФ).
Контролируемая задолженность и взаимозависимые лица
Из предыдущей редакции п. 2 ст. 269 НК РФ следует, что, если иностранная компания - заимодавец не владеет прямо или косвенно более чем 20% капитала заемщика, задолженность контролируемой не признается. Текущая версия документа подразумевает задолженность в данном случае контролируемой, при этом здесь важен вопрос о взаимозависимых лицах.
Законодатель формулирует эту информацию следующим образом: «Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица, признаются взаимозависимыми для целей налогообложения».
Предположим, что перед одним из них у российской организации возникло долговое обязательство. Второе лицо прямо или косвенно участвует в капитале этой организации и является взаимозависимым с ней на основании пп. 1, 2 или 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. В таком случае задолженность по общему правилу считается контролируемой (пп. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ).
Контролируемая задолженность и совокупность займов
Еще одна положительная поправка, связанная с контролируемой задолженностью. Согласно последнему решению Законодателя, рассчитать контролируемую задолженность можно исходя из совокупности займов, если таковые носят соответствующий признак, о чем гласит п. 3 ст. 269 НК РФ. Более подробно о решении внести соответствующие изменения в НК РФ можно ознакомиться в тексте Федерального закона от 15.02.2016 N 25-ФЗ.
Пересчитывать процент по контролируемой задолженности теперь нельзя
Данное решение отныне зафиксировано в п. 4 ст. 269 НК РФ. Ранее ФНС регламентировало это правило на практике, исходя из постановлений Высших судов. Практика показала, что, не имея достаточной законодательной базы, налоговые органы часто оперируют позициями вышестоящих органов с дальнейшими попытками лоббировать их в Государственной Думе. В большинстве случае, позиции становятся законом.
Затраты на оценку квалификации работников
Наравне с многочисленными изменениями в области налогообложения, с 1 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации». Государство заинтересовано в том, чтобы стимулировать работодателей привлекать своих сотрудников к данному мероприятию. Однако, на деле у бухгалтерии возникает необходимость определить, куда будут «записаны» связанные с этим расходы. Законодатель предлагает учитывать стоимость оценки в расходах по налогу на прибыль (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). На первый взгляд, предложение неплохое. Как на практике будет применяться это решение – покажет грядущий отчетный период.
Классификация основных средств по амортизационным группам
Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640. Здесь необходимо подчеркнуть важную деталь – поправки касаются только новых ОС, зачисленных на баланс с 1 января 2017 года, а также нововведения предусматривают и обновленный Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). На основании этого, автоматически изменена классификация ОС по амортизационным группам.
Подведем итоги
Вполне очевидно, что многие поправки в налоговом законодательстве можно признать ожидаемыми. В большинстве случаев то, что использовалось в качестве рекомендаций ФНС в адрес налогоплательщиков, обрело под собой юридическую силу. Так или иначе, фискальные органы не имеют намерений выходить за рамки правового поля, и на лицо «редактура» Налогового кодекса «под себя».
Насколько это можно признать положительным – вопрос щепетильный. В любом случае, имея на своей стороне закон, юридическому лицу должно быть легче доказать обоснованность операций в своей хозяйственной деятельности, к примеру, в окружном арбитражном суде, нежели «искать правду» в вышестоящих организациях в случае возникновения налоговых споров. А это сэкономленные силы, время и, конечно, нервы. Получается, что для нас сделали еще и лучше? Что ж, с этим мы сталкиваемся не впервые.
Виды и сроки сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности в 2017 году отличаются от отчетности прошлых периодов. Отчетность по итогам года обязаны сдавать все предприятия вне зависимости от вида деятельности. Виды, состав и сроки отчетности за 2017 год зависят от применяемой на предприятии системы налогообложения и организационно-правовой формы.
Мы рассмотрим состав отчетности в государственные органы для Обществ с ограниченной ответственностью ООО на разных системах налогообложения.
В начале года всем организациям нужно заняться подготовкой годового отчета за 2016 год. Сдать отчетность по итогам года нужно в период с января до конца марта 2017 года. От того, какую систему налогообложения применяет компания, зависят виды и сроки сдачи отчетности.
В 2017 году организациям предстоит сдавать годовую бухгалтерскую отчетность за 2016 год, затем ежемесячно либо поквартально налоговые декларации в ФНС и расчеты по страховым взносам в фонды по итогам каждого квартала, полугодия и 9 месяцев. Какие же отчеты входят в состав отчетности для ООО на общей системе налогообложения и спецрежимах (УСН и ЕНВД).
ООО на общей системе налогообложения (ОСНО)
Организации на ОСНО сдают:
Бухгалтерскую отчетность
- Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001)
- Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002)
- Отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710003)
- Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004)
- Отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006)
- Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Налоговую отчетность:
- Декларация по НДС
- Декларация по налогу на прибыль
- Декларацию по налогу на имущество
- Декларацию по транспортному налогу
- Декларацию по земельному налогу
- 6-НДФЛ
- 2-НДФЛ
- Сведения о среднесписочной численности
- Единый расчет по страховым взносам
Отчетность в фонды
- Расчет по форме РСВ-1 за 2016 год
- СЗВ-М
- Расчет по форме 4-ФСС за 2016 год
- Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство и профзаболеваний (с 1 квартала 2017 года)
- Подтверждение основного вида деятельности в ФСС
Бухгалтерская отчетность
Годовую бухгалтерскую отчетность обязаны сдавать все организации. Отчетность необходимо предоставлять в ФНС и Росстат.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Состав отчетности утвержден пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Малым предприятиям разрешено сдавать упрощенные формы отчетности.
Срок сдачи годовой отчетности установлен подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ и пунктом 2 статьи 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Крайний срок сдачи годовой отчетности за 2016 год — 31.03.2017.
Крайний срок сдачи годовой отчетности за 2017 год — 02.04.2018*.
Налоговая отчетность
Декларация по НДС
Декларацию по НДС организации сдают по итогам каждого квартала: за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Сроки и порядок представления декларации, а также уплаты налога указаны в статье 174 НК РФ.
В 2017 году декларацию по НДС нужно сдавать в сроки:
- за IV квартал 2016 года — до 25 января 2017 года;
- за I квартал 2017 года — до 25 апреля 2017 года;
- за II квартал 2017 года — до 25 июля 2017 года;
- за III квартал 2017 года — до 25 октября 2017 года;
- за IV квартал 2017 года — до 25 января 2018 года.
Электронная отчетность по НДС
Декларация по НДС сдается по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде, через оператора электронного документооборота. Это правило распространяется на всех налогоплательщиков, включая налоговых агентов-плательщиков НДС.
Немногим категориям плательщиков разрешено отчитываться на бумаге.
Представлять декларацию на бумажном носителе могут лишь налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты НДС. Кроме того, они не должны быть крупнейшими налогоплательщиками, а среднесписочная численность их работников не должна превышать 100 человек. Такой порядок определен в пункте 5 статьи 174 НК РФ.
Уплата НДС производится равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным периодом - кварталом. Платежи нужно отправлять до 25 числа каждого месяца. Например, налог за I квартал 2017 года нужно перечислить в период с апреля по июнь, в следующие даты: до 25.04.2017, 25.05.2017, 27.06.2017*.
Кроме того, согласно пункту 5.2. статьи 174 НК РФ, организации не плательщики НДС, не признаваемые налоговыми агентами, если выставляют счета-фактуры, обязаны представлять в налоговую инспекцию Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме. Срок – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация по налогу на прибыль
Отчетность по налогу на прибыль сдается ежеквартально: по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Сроки отчетности по налогу на прибыль установлены статьей 285 НК РФ.
В декларации по налогу на прибыль выручка и расходы указываются нарастающим итогом с начала года.
Отчетный период по налогу на прибыль – квартал или месяц. Налоговый период по налогу на прибыль – год. Важно – не путать.
Сроки и порядок подачи декларации, а также сроки уплаты авансовых платежей и налога установлены в статьях 287 и 289 НК РФ.
В 2017 году декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать:
- за 2016 год — до 28 марта 2017 года;
- за I квартал 2017 года — до 28 апреля 2017 года;
- за I полугодие 2017 года — до 28 июля 2017 года;
- за 9 месяцев 2017 года — до 30 октября 2017 года*.
Организации, которые ежемесячно осуществляют авансовые платежи по налогу на прибыль, представляют декларации ежемесячно не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным. Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль определены в пункте 3, статьи 289 и статьи 287 НК РФ.
Декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Декларацию по налогу на прибыль в бумажном виде можно сдать организации, е, если среднесписочная численность работников не более 100 человек.
Декларация по налогу на имущество организаций
Налог на имущество организаций платят компании, на балансе которых есть имущество. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год.
Обратите внимание, с 2016 года при расчете налога на имущество действуют разные налоговые периоды.
Если налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости, отчетными периодами по налогу на имущество, будут: I, II и III кварталы календарного года.
Если налог на имущество, исчисляется из его среднегодовой стоимости, отчетными периодами будут I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Сроки и порядок уплаты налога на имущество и авансовых платежей устанавливаются субъектами РФ. Уточните в своем регионе, нужно ли вам представлять расчет авансовых платежей по налогу на имущество.
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество нужно подавать в налоговую инспекцию ежеквартально. По итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев его нужно подать в течение 30 дней после окончания соответствующего отчетного периода.
По итогам года подают декларацию – не позднее 30 марта следующего года.
Декларацию по налогу на имущество за 2016 год нужно сдать до 30 марта 2017 года.
Декларацию по налогу на имущество за 2017 год нужно сдать до 30 марта 2018 года.
Срок сдачи декларации по налогу на имущество за год установлен статьей 386 НК РФ.
Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество сдаются ежеквартально:
- за I квартал 2017 года — до 2 мая 2017 года*;
- за I полугодие 2017 года — до 31 июля 2017 года;
- за 9 месяцев 2017 года — до 31 октября 2017 года.
Если численность работников более 100 человек, декларацию нужно представлять в электронном виде.
Декларация по транспортному налогу
Сдают декларацию по транспортному налогу и уплачивают налог только организации, у которых есть зарегистрированное транспортное средство. Согласно статьи 357 НК РФ.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ. Дата уплаты транспортного налога по итогам года не может быть установлена ранее 1 февраля, согласно пункта 1 статьи 363 НК РФ.
Декларация по транспортному налогу представляется 1 (один) раз в год не позднее 1 февраля в соответствии со статьей 363.1 НК РФ.
Если численность работников организации более 100 человек, декларацию нужно представлять в электронном виде.
Декларация по земельному налогу
Организации, являющиеся владельцами земельных участком, признаваемых объектами налогообложения обязаны представлять Декларацию по земельному налогу и уплачивать этот налог. Статья 388 НК РФ.
Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей определяются и утверждаются главами муниципальных образований. Однако по общему правилу, в соответствии со статьей 397 НК РФ, дата уплаты налога по итогам года не может быть установлена ранее 1 февраля.
Налоговая декларация по земельному налогу представляется 1 (один) раз в год не позднее 1 февраля.
Если численность работников организации более 100 человек, декларацию нужно представлять в электронном виде.
Отчетность по НДФЛ в 2017 году
Отчетность в налоговую по налогу на доходы физических лиц ежеквартально и за год сдают все организации, имеющие работников.
Отчетность по форме 6-НДФЛ
Отчетность в ФНС по налогу на доходы физических лиц в 2017 году представляется ежеквартально по форме 6-НДФЛ. Пункт 2 статьи 230 НК РФ.
Форму 6-НДФЛ нужно сдавать в 2017 году:
- за 2016 год — не позднее 3 апреля 2017 года*;
- за I квартал 2017 года — не позднее 2 мая 2017 года;
- за I полугодие 2017 года — не позднее 1 августа 2017 года;
- за 9 месяцев 2017 года — не позднее 31 октября 2017 года.
Годовой расчет по форме 6-НДФЛ сдается не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
Итак, за 2016 год отчет по форме 6-НДФЛ нужно будет сдавать не позднее 3 апреля 2017 года.
За 2017 год отчет по форме 6-НДФЛ нужно будет сдавать до 2 апреля* 2018 года.
Отчетность по форме 2-НДФЛ
Кроме отчетности по форме 6-НДФЛ, организации обязаны сдавать в ФНС справку 2-НДФЛ. Эта справка сдается 1 (один) раз в год.
Справка 2-НДФЛ за 2016 год должна быть сдана в ФНС до 03.04.2017.*
Справка 2-НДФЛ за 2017 год должна быть сдана в ФНС до 02.04.2018.*
При численности физических лиц, на которых подаются сведения, до 25 человек организация вправе представить отчетность на бумажном носителе. Если численность более 25 человек, отчитываться нужно только в электронном виде.
Сведения о среднесписочной численности работников
Сведения о среднесписочной численности работников сдаются в ФНС всего 1 (один) раз в год.
В 2017 году Сведения о среднесписочной численности работников нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 20 января 2017 года.
Единый расчет по страховым взносам
Единый расчет по страховым взносам появляется в отчетности организаций с 1 квартала 2017 года.
Он появился после передачи ИФНС контроля над обязательными страховыми взносами, которые в 2016 году все компании платили в фонды.
Расчет сдают все организации, у которых есть работники. Отчетность предоставляется в ИНФС ежеквартально: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года. В соответствии с пунктом 7 со статьи 431 НК РФ. Отчетность необходимо предоставлять в электронном формате.
Итак, все организации с сотрудниками сдают Единый расчет по страховым взносам:
- за I квартал 2017 года — не позднее 30 апреля;
- за II квартал 2017 года — не позднее до 31 июля*;
- за III квартал 2017 года — не позднее 30 октября.
Отчетность в фонды
Форма РСВ-1 за 2016 год в ПФР
В 2017 году нужно сдать в ПФР отчет по форме РСВ-1 за 2016 год.
Крайний срок: не позднее 15.02.2017 в бумажном виде; не позднее 20.02.2017 в электронном виде.
Отчетность сдается электронном виде, если среднесписочная численность работников более 25 человек. Если у компании менее 25 сотрудников, отчетность можно сдать на бумаге.
В дальнейшем в течение 2017 года отчет РСВ-1 поквартально сдавать в ПФР не нужно. Этот отчет заменил Единый расчет по страховым взносам, который сдается с 2017 года ежеквартально в ФНС.
Форма СЗВ-М в ПФР
Каждый месяц организации обязаны отчитываться в ПФР по форме СЗВ-М.
Отчетность в ПФР в 2017 году по форме СЗВ-М нужно сдавать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Форма 4-ФСС
Отчетность сдают все организации, у которых есть работники. Для большинства организаций установлена обязанность сдавать отчетность в электронном виде. Только организации, у которых среднесписочная численность менее 25 человек, могут сдать отчетность в бумажном виде.
В 2017 году нужно сдать отчетность по форме 4-ФСС за 2016 год 1 (один) раз.
Далее в 2017 году по расчет по форме 4-ФСС сдавать в ФСС не нужно. Вместо этой формы введена новая отчетность - «Единый расчет по страховым взносам работников», который сдается в ИФНС, начиная с 1 квартала 2017 года.
Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство и профзаболеваний
Отчетность в ФСС сдается ежеквартально: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года.
Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство и профзаболеваний за 2016 сдается в составе отчетности по форме 4-ФСС в ФСС.
В 2017 году в ФСС сдается Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство и профзаболеваний. Расчет нужно сдавать в ФСС ежеквартально, начиная с 1 квартала 2017 года.
Сроки сдачи отчетности установлены пунктом 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.
Для большинства организаций установлено требование сдавать отчетность в электронном виде. Если у организации, среднесписочная численность работников которых более 25 человек, то необходимо представлять отчетность в электронном виде. Если на предприятии численность персонала менее 25 человек, отчетность можно сдать на бумаге.
Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство и профзаболеваний нужно сдавать в 2017 году:
- за I квартал 2017 года — до 20 апреля (на бумаге), 25 апреля (электронно);
- за полугодие 2017 года — до 20 июля (на бумаге), 25 июля (электронно);
- за 9 месяцев 2017 года — до 20 октября (на бумаге), 25 октября.
Подтверждение основного вида деятельности
Ежегодно организация обязана подтверждать свой вид деятельности в ФСС. Это требование утверждено приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55.
Организация-страхователь до 15 апреля обязана представить в ФСС:
- заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
- справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
- копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей — субъектов малого предпринимательства);
- расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство и профзаболеваний (с 1 квартала 2017 года).
Сроки сдачи отчетности в 2017 году для ООО на УСН
Организации, которые применяют УСН, освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Исключение составляют случаи прямо указанные в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ.
Организации на упрощенной системе налогообложения УСН ведут бухгалтерский учет и они, как все, должны сдавать годовую бухгалтерскую отчетность в ФНС и Росстат.
Все организации, которые имеют работников, обязаны отчитываться в ФСС и ПФР вне зависимости от той системы налогообложения, которую они применяют.
В ФНС нужно подавать сведения о среднесписочной численности и справки по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Порядок отчетности, сроки и состав отчетности в ФСС и ФНС по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ рассмотрены в этой статье выше. Они такие же как и для организация на ОСНО.
Транспортный и земельный налог нужно платить, если у организации на балансе есть имущество, подпадающее по объекты налогообложения.
Декларация по УСН подается 1 (один) раз в год.
Декларация по УСН за 2016 год должна быть представлена до 31.03.2017 либо в бумажном либо в электронном виде. Этот срок установлен в статье 346.23 НК РФ.
Декларация по УСН за 2017 год должна быть представлена не позднее 2 апреля 2018 года.
Налог за 2016 год нужно перечислить в бюджет до 31.03.2017.
Организации на УСН должны платить авансовые платежи по налогу, согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ в следующие сроки:
- за I квартал 2017 года — до 25 апреля;
- за I полугодие 2017 года — до 25 июля;
- за 9 месяцев 2017 года — до 25 октября.
Сроки сдачи отчетности в 2017 году для ООО на ЕНВД
Организации на ЕНВД не платят налог на прибыль, НДС и налог на имущество в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ. Остальные налоги нужно платить в общем порядке.
Если численность работников в организации превышает 100 человек, то организация не может применять ЕНВД.
Организации на ЕНВД представляют следующую отчетность:
- декларацию по ЕНВД;
- сведения о среднесписочной численности;
- расчет по форме 4-ФСС;
- подтверждение основного вида деятельности в ФСС;
- расчет по форме РСВ-1;
- декларацию по транспортному налогу;
- декларацию по земельному налогу;
- 2-НДФЛ;
- 6-НДФЛ;
- бухгалтерскую отчетность.
Декларация по ЕНВД сдается ежеквартально:
- за IV квартал 2016 года — до 20 января;
- за I квартал 2017 года — до 20 апреля;
- за II квартал 2017 года — до 20 июля;
- за III квартал 2017 года — до 20 октября.
Уплата ЕНВД производится по итогам каждого квартала до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Читайте также: