Краудфандинг налогообложение в россии
Опубликовано: 23.04.2024
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу налоговых последствий, возникающих у юридического лица при сборе средств способом краудфандинга, сообщает следующее.
Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс) не содержит определения термина "краудфандинг" для целей налогообложения.
Исходя из определения, приведенного в свободной интернет-энциклопедии "Википедия", краудфандинг представляет собой коллективное сотрудничество людей (доноров), которые добровольно объединяют свои деньги или другие ресурсы вместе, как правило, через Интернет, чтобы поддержать усилия других людей или организаций (реципиентов). Сбор средств может служить различным целям - помощи пострадавшим от стихийных бедствий, поддержке со стороны болельщиков, поддержке политических кампаний, финансированию стартап-компаний и малого предпринимательства, созданию свободного программного обеспечения, получению прибыли от совместных инвестиций и многому другому.
Как видно из определения краудфандинга данный способ сбора средств может применяться физическими и юридическими лицами как в коммерческих так и в общеполезных (социальных, культурных, благотворительных) целях.
Если финансирование донором проекта реципиента посредством краудфандинга не обусловлено обязанностью реципиента осуществить какое-либо встречное предоставление, то при определении налоговых последствий таких отношений следует учитывать следующее.
Согласно положениям статьей 247 и 248 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщики учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса.
В частности, пунктом 8 статьи 250 Кодекса определено, что к внереализационным доходам налогоплательщика относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса.
Помимо имущества, получаемого организациями от своих учредителей (участников, членов) безвозмездно и не учитываемого в составе налогооблагаемых доходов при налогообложении, пунктом 2 статьи 251 Кодекса предусмотрено право налогоплательщиков - некоммерческих организаций не учитывать при налогообложении прибыли целевые поступления на свое содержание и ведение уставной деятельности в виде пожертвований, признаваемых таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 582 Гражданского кодекса Российской Федерации, пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться, в частности, гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом.
Пожертвование имущества юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению.
Из вышеизложенных норм законодательства следует, что имущество (денежные средства), безвозмездно поступившее посредством краудфандинга, имеют право не учитывать при налогообложении прибыли только некоммерческие организации при условии, что данное имущество получено и использовано на общеполезные цели, совпадающие с уставными целями некоммерческой организации.
При этом, по мнению ФНС России, способ направления жертвователями указанных средств некоммерческой организации: непосредственно на расчетный счет (в кассу) организации или через агента (посредника), не влияет на квалификацию данных поступлений в качестве пожертвований, если налогоплательщик может документально подтвердить безвозмездный характер указанных поступлений и их общеполезное предназначение.
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
У вас есть сногсшибательная идея по поводу того, как заработать очень много денег – на благо себе и госбюджету. Для ее воплощения в жизнь не хватает сущего пустяка – все тех же денег, но в гораздо меньшем количестве. Источником стартового капитала может стать краудфандинг – народное интернет-финансирование проектов.
Краудфандинг – относительно новое явление в мире финансов, которое становится все популярнее. Данный термин ведет происхождение от сочетания английских слов «сrowd» – «толпа» и «funding» – «финансирование» и буквально означает народно-общественное финансирование. Посредством краудфандинга компания или индивидуальный предприниматель могут собрать средства для реализации бизнес-плана, который способен заинтересовать широкую общественность.
Объявление о сборе средств нужно разместить на специализированной интернет-площадке (платформе). Наибольшей известностью пользуется портал «С миру по нитке» (Smipon.ru).
Предположим, руководство вашей компании объявило о сборе средств путем краудфандинга. Прямого правового регулирования такого публичного мероприятия в России не существует. Краудфандинг – сделка особого рода, не предусмотренная законом. Однако в ней можно усмотреть элементы договоров, предусмотренных гражданским законодательством (п.п. 2, 3 ст. 421 ГК РФ).
Технология инвестирования
Лицо, объявившее о сборе средств, именуется реципиентом (от лат. «recipiens» – получающий, принимающий), а лиц, предоставляющих средства для реализации проекта, именуют спонсорами или донорами. Интернет-платформа выступает посредником между ними. За свои услуги она взимает комиссионное вознаграждение – порядка 10% от стоимости проекта.
Реципиент выкладывает на платформе свой бизнес-план с указанием стоимости его реализации. В финансировании проекта может принять участие любой желающий. Со своей стороны реципиент обещает донору определенное встречное представление – например, приобретение товара или услуги реципиента по льготной цене, размещение рекламы донора. Перед началом запуска проекта заключается соглашение между реципиентом и самой площадкой.
Альтернативный источник финансирования проектов субъектов малого и среднего предпринимательства на ранних стадиях развития (в первую очередь высокотехнологичных компаний) – коллективное финансирование, к которому относится краудфандинг (из Распоряжения Правительства РФ от 02.06.2016 № 1083-р «Об утверждении Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года»).
Как правило, если проект за отведенное время не собрал необходимой для него суммы, поступившие средства подлежат возврату донорам, а реципиент освобождается от оплаты услуг площадки.
А теперь посмотрим на эти операции «глазами бухгалтера»: какие проводки применять и какие налоги уплачивать?
Бухгалтерские проводки
Возникает соблазн охарактеризовать деньги доноров, поступающие на расчетный счет компании, как целевое финансирование. Нормативного определения этого термина в бухгалтерском учете не имеется. Но можно воспользоваться характеристикой счета 86 «Целевое финансирование», представленной в Инструкции по применению Плана счетов (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
Данный счет призван служить «для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.». В соответствии с Инструкцией средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
У реципиента, получившего финансирование под производство товаров, учетные записи с применением счета 86 будут выглядеть так (чтобы не усложнять схему, расчеты по НДС опускаем):
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
— поступают денежные средства от доноров;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 86
— формируется сумма целевого финансирования проекта;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
— отражено комиссионное вознаграждение интернет-площадке;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02, 10, 70, 69 и др.
— отражены затраты на производство, предусмотренные бизнес-планом;
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20
— приходуется готовая продукция;
ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 62
— признаны товарные обязательства перед донорами;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60 и др.
— отражены расходы на доставку товаров донорам;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
— выполнены обязательства перед донорами по передаче им товара по обещанной (льготной) цене;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43, 44
— списаны затраты по краудфандингу.
Скорее всего, по операциям с донорами компания потерпит убытки, но своим выходом на рынок она обязана именно целевому финансированию. Да и объем произведенной продукции превысит размер обязательств перед донорами. Так что прибыли впереди. Стоит лишь немного потерпеть – вам и донорам.
Налогообложение авансов
Невзирая на использование счета 86, сделки с донорами фактически являются договорами купли-продажи (ст. 431 ГК РФ). Дело в том, что на основании пункта 2 статьи 455 Гражданского кодекса РФ договор купли-продажи может быть заключен не только на товар, имеющийся в наличии у продавца в момент заключения договора, но и на товар, который будет создан продавцом в будущем. Соответственно, доноры не выступают инвесторами (соинвесторами) проекта.
Действительно, доноры никогда не наделяются правами инвесторов, предусмотренными Законом РСФСР от 26.06.1991 № 1488-1 «Об инвестиционной деятельности в РСФСР». Ведь в силу пункта 3 статьи 7 Закона № 1488-1 незавершенные объекты инвестиционной деятельности являются долевой собственностью соинвесторов, однако краудфандинг такой возможности не предуcматривает. Кроме того, в отличие от инвесторов, доноры не вправе владеть, пользоваться и распоряжаться объектами и результатами инвестиций (п. 5 ст. 5 Закона № 1488-1).
Таким образом, деятельность доноров не может считаться инвестиционной (п. 1 ст. 11, подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).
В итоге с полученного аванса реципиент должен исчислить НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). А если компания применяет упрощенную систему налогообложения, то в налоговом учете необходимо признать доход (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Что касается налогообложения прибыли, то перечень поступлений, признаваемых целевым финансированием, носит закрытый характер (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Краудфандинг в этом списке не поименован. Следовательно, реципиент исчисляет налог на прибыль в общеустановленном порядке.
Безвозмездные поступления
Если финансирование донором проекта реципиента посредством краудфандинга не обусловлено обязанностью реципиента осуществить какое-либо встречное предоставление, то коммерческая организация должна отразить эти поступления в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Между тем краудфандинг как способ сбора средств может применяться не только в коммерческих, но и в общеполезных (социальных, культурных, благотворительных) целях.
Имущество (денежные средства), безвозмездно поступившее посредством краудфандинга, имеют право не учитывать при налогообложении прибыли только некоммерческие организации при условии, что данное имущество получено и использовано на общеполезные цели, совпадающие с уставными целями некоммерческой организации. Это разъяснение содержится в письме ФНС России от 25.11.2016 № СД-4-3/22415@.
Краудфандинг представляет собой коллективное сотрудничество людей (доноров), которые добровольно объединяют свои деньги или другие ресурсы вместе, как правило, через Интернет, чтобы поддержать усилия других людей или организаций (реципиентов). Сбор средств может служить различным целям – помощи пострадавшим от стихийных бедствий, поддержке со стороны болельщиков, поддержке политических кампаний, финансированию стартап-компаний и малого предпринимательства, созданию свободного программного обеспечения, получению прибыли от совместных инвестиций и многому другому (письмо ФНС России от 25.11.2016 № СД-4-3/22415@). Типично «краудфандинговую» идею озвучил недавно, кстати, президент страны Владимир Путин, предложив подумать о возможном частичном софинансировании (гражданами) госрасходов на медицину.
В заключение отметим, что жестких правил краудфандинга не существует. Объявление о сборе средств можно разместить на любом сайте, если его владельцы не против. Например, на сайте фермеров активисты собирали деньги на проведение выставки породных кроликов. Откликов было очень много, суммы пожертвований поступали самые разные (по принципу «кто сколько может»). В итоге выставка удалась, и организаторы выложили о ней впечатляющий фотоотчет. Может быть, и у вашей компании имеется зажигательная идея, способная увлечь массы?
Елена Диркова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Читателей «ВОмске» консультирует ведущий юрист компании «Лексфорт» Марина Момзикова.
Вопрос от читателя: Я ИП, работаю на «упрощенке», у меня социальноориентированный бизнес. Сейчас, как и многие испытываю, трудности. Хочу попробовать на своем сайте и в корпоративных пабликах в соцсетях попробовать организовать краудфандинг для своей компании. Скажите, пожалуйста, нужно ли будет платить налог с денег, которые я, возможно, соберу? Как все это правильно оформить, чтобы у налоговой не возникло ко мне вопросов?
Ответ: налог платить нужно, поступления от краудфандинга являются вашим доходом. Денежные средства от краудфандинга не подлежат налогообложению только для получателей средств — некоммерческих организаций (при условии, что деньги будут использованы на общеполезные цели, которые совпадают с уставными).
Оформление: если финансирование осуществляется без встречного предоставления товаров или услуг, то доход от деятельности для целей бухгалтерского учета учитывается во внереализационных доходах. Если вы предоставляете спонсору нефинансовое вознаграждение (например, право на получение сувенирной продукции, участие в ваших мероприятиях и т.п.), то собранные средства для целей бухгалтерского учета учитываются как доход.
Документальное оформление зависит от того, каким образом вы будете осуществлять привлечение средств:
- если самостоятельно, то подтверждением доходов будут служить электронные чеки или иные кассовые документы;
- если через специализированную платформу, то подтверждением доходов будут служить акты или отчеты агента с указанием размера собранных средств.
Обоснование: согласно Налоговому кодексу РФ (далее – НК РФ) доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.
Краудфандинг представляет собой коллективное сотрудничество людей (доноров), которые добровольно объединяют свои деньги или другие ресурсы для оказания помощи и поддержки других лиц и организаций (реципиентов). Сбор средств может служить различным целям: благотворительность, поддержка интересных проектов, финансирование политических кампаний и др.
Если финансирование донором проекта посредством краудфандинга не обусловлено обязанностью осуществить какое-либо встречное предоставление, то такие отношения можно квалифицировать как дарение. Коммерческая организация или предприниматель должны отразить эти поступления в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). Данная позиция также изложена в Письме ФНС России от 25.11.2016 N СД-4-3/22415@.
Если в ответ на предоставление финансовой помощи со стороны доноров у реципиента возникает встречное обязательство совершить какое-либо действие, то данные отношения могут быть квалифицированы как договор купли-продажи или договор оказания услуг. Если соответствующего товара нет в наличии на момент предоставления финансирования, то согласно п. 2 ст. 455 ГК РФ договор купли-продажи может быть заключен на товар, который будет создан продавцом в будущем.
Полученные средства с точки зрения налогообложения будут рассматриваться как аванс. При упрощенной системе налогообложения данные средства учитываются в качестве дохода (п.1 ст.346.15 НК РФ).
Имущество (денежные средства), безвозмездно поступившее посредством краудфандинга, имеют право не учитывать при налогообложении прибыли только некоммерческие организации при условии, что данное имущество получено и использовано на общеполезные цели, совпадающие с уставными целями некоммерческой организации. Это разъяснение содержится в Письме ФНС России от 25.11.2016 N СД-4-3/22415@.
Таким образом, для целей уплаты налога все поступления от краудфандинга необходимо отразить в книге учета по УСНО и в налоговой декларации.
Методист отдела 1С Scloud
Мало-помалу российский бизнес начинает знакомиться и развивать такое направление, как «краудфандинг». Для тех, кто не знает, это один из способов привлечь целевые инвестиции для реализации какого-то проекта. Не вдаваясь в подробности истории возникновения этого термина, скажем, что суть сбора благотворительных пожертвований известна человечеству достаточно давно, однако в современном ее виде, выраженном в размещении соответствующих проектов в сети интернет, она появилась относительно недавно.
Если не изменяет память автору этой статьи, первый официально зарегистрированный случай сбора средств данным методом произошел в 2009 году во Франции, при том, что, возможно, это могло произойти и гораздо раньше.
В Россию краудфандинг «перекочевал» из США в том виде, в каком он существует сейчас. Там люди, имеющие достаточно интересные идеи, размещали информацию о них на специализированных платформах, где указывали сумму денег, требуемую для реализации задумки. Если нужное количество ресурсов удавалось привлечь, то можно сказать, что затея удалась. Как-то так.
Сегодня мы поговорим не столько о причинах возникновения этого явления, а также о популярных направлениях спонсорства, сколько о том, как работать бухгалтеру в компании, целью которой является привлечение благотворительных средств.
Технология инвестирования
Для того, чтобы корректно выполнять свои служебные обязанности, в частности вести бухгалтерский учет и рассчитывать налоговые отчисления, бухгалтеру необходимо понимать, по какому принципу происходит привлечение инвестиций. На схеме, указанной выше, представлен общий порядок взаиморасчетов между спонсируемой компанией и непосредственным спонсором. Однако у этой схемы есть продолжение.
Во-первых, очень важно сообщить, что подавляющее большинство краудфандинговых компаний относятся к числу некоммерческих организаций. Как правило, ими оказываются некие благотворительные фонды. К примеру, в России краудфандинг получил широкое распространение именно тогда, когда требовались дополнительная денежная помощь для пострадавших от стихийных бедствий (наиболее показательный случай – затопление сел в Сибири).
Более того, нередки случаи, когда люди собирали деньги на выпуск неизданных рукописей какого-нибудь поэта или писателя, когда энтузиасты искали деньги на съемки документального фильма о какой-нибудь злободневной проблеме. Все это – работа некоммерческих организаций. Но здесь бухгалтеру необходимо знать все тонкости налогообложения, связанные со спецификой работы фирмы.
Так, согласно письму ФНС России от 25.11.2016 № СД-4-3/22415@, не учитывать поступившие средства в качестве базы для налога на прибыль имеют право только некоммерческие организации. Другими словами, если ваша фирма собирает деньги на издание какой-то книги с целью ее дальнейшей продажи, то это уже не будет относиться к некоммерческой деятельности. Следовательно, только благотворительность (к примеру, безвозмездная помощь пострадавшим) попадает под правило, описанное в указанном письме ФНС.
Платформы
Здесь же следует указать на ряд особенностей, связанных с привлечением денежных средств. Как уже было сказано выше, современный краудфандинг предполагает регистрацию проекта на соответствующей платформе. В России есть порталы, которые соответствуют этим требования, например, «Планета.РУ» или «С мира по нитке». Есть еще и другие ресурсы, каждый из которых имеет преобладание того или другого направления финансирования.
Каждая из платформ работает по принципу «Все или ничего» или «Сколько собрали, столько и получили» . Дело в том, что у каждого проекта есть определенный срок времени, который ему отведен на сбор пожертвований. Это значит, что если компания не смогла собрать нужное количество денег по принципу «Все или ничего», то ей придется возвращать деньги каждому спонсору – эта операция не облагается налогами. Если же мы говорим о принципе «Сколько собрали, столько и получили» , то компания может учесть полученные деньги, даже если их не достаточно для полноценной реализации задуманного проекта.
Проводки
Любые полученные от третьих лиц деньги нужно учитывать. Данное правило в российской бухгалтерии не подлежит какому-либо обсуждению. Большинство краудфандинговых компаний используют следующие проводки:
Д 51, К 76 — поступают денежные средства от доноров;
Д 76, К 86 — формируется сумма целевого финансирования проекта;
Д 20, К 60 — отражено комиссионное вознаграждение для расчета с интернет-площадкой (платформой);
Д 20, К 02, 10, 70, 69 и др. — отражены затраты на производство, предусмотренные бизнес-планом (если это есть);
Д 43, К 20 — приходуется готовая продукция (если средства собирались на производство чего-либо);
Д 86, К 62 — признаны товарные обязательства перед донорами;
Д 44, К60 и др. — отражены расходы на доставку товаров донорам (если условия сбора денег предполагали, например, изготовление некой продукции, которую получат только спонсоры);
Д 62, К 90-1 — выполнены обязательства перед донорами по передаче им товара по обещанной (льготной) цене (опять-таки, если это предусмотрено);
Д 90-2 К 43, 44 — списаны затраты по краудфандингу.
Бухгалтеру краудфандинговой компании необходимо быть готовым к тому, что полноценной и всеобъемлющей нормативной базы по данному виду деятельности в российском законодательстве пока нет. Однако, вполне возможно, что в скором времени она может появиться.
Не так давно Владимир Путин выступил с предложением открывать некоммерческие фонды, целью которых являлся бы сбор дополнительных денежных средств на развитие медицины. Кто знает, может, именно с легкой руки нашего президента дело пойдет в гору. Идея-то неплохая!
Какой бы сложной не казалась задача, наши клиенты по услуге «1С Предприятие online» справляются с ней традиционно легко. И не важно, собираете ли вы деньги на благотворительные цели, или же у вас есть интересный Start-Up, который вы хотите развивать. С помощью удобного и интуитивно понятного интерфейса привычной программы можно решать обычные и нетривиальные задачи в разы быстрее и удобнее. Воспользуйтесь бесплатным доступом на 14 дней и ощутите все преимущества «облачного» решения.
Стоит ли с этим связываться?
Можно долго рассуждать на тему, хороша ли идея с краудфандингом или нет. В странах Западной Европы и США, понятное дело, люди немного по-другому относятся к происходящим событиям. Для них совершенно обычное дело – вложиться в какое-нибудь, по их мнению, прибыльное дело и получить с этого со временем дивиденды. У нас же люди привыкли помогать друг другу, но в другом формате – путем личного общения и в тех случаях, когда кто-то попал в беду.
В связи с этим возникает вопрос: «Стоит ли устраиваться на работу в краудфандинговую компанию»? На наш взгляд, скорее нет, чем да. При всех прочих равных, необходимо учитывать то, что если организация некоммерческая, то она на все 100% будет зависеть от спонсорских денег, которые, как известно, сегодня есть, а завтра может и не быть. Нестабильность и ощущение уверенности в завтрашнем дне могут преследовать бухгалтера в течение всего времени трудоустройства.
Хорошо, когда бухгалтерию краудфандинговой фирмы ведет специалист, которому нужно набраться немного практического опыта работы – это хороший вариант. В то же время неплохо было бы помочь какой-нибудь организации на благотворительных началах и более опытному специалисту. В любом случае, здесь даже и не стоит вопрос о рассмотрении данной работы в качестве основного источника дохода.
Вопрос 1 . Кто начисляет и удерживает налоги с меня как инвестора, если я получу доход от займа на платформе краудинвестиций?
Ответ : Давайте назовем стороны процесса налогообложения. Их по общей практике всего две: это инвестор – физическое лицо и компания-заемщик (она же налоговый агент). Да, краудплатформа - это посредник. Она лишь сводит кредитора и заемщика, но ее саму инвестор не кредитует, а потому платформа не удерживает с инвестора никаких налогов и никак в процессе налогообложения не участвует, эта задача возложена на конечного корпоративного заемщика (налогового агента). После возврата займа частный инвестор получит к выплате доход, с которого налоговым агентом уже удержан НДФЛ по ставке 13%. Изредка бывают случаи, когда налоговый агент по каким-то причинам не удержал НДФЛ и это мы рассмотрим ниже.
Вопрос 2 . А можно ли сделать так, чтобы удерживать налог могла платформа, а не заемщик? Мне как инвестору более комфортно иметь дело с краудплатформой, чем с мало знакомой мне компанией-заемщиком.
Ответ : Надо читать ваш договор присоединения к платформе и типовой договор займа. Если в договоре конечный заемщик - третья компания (т.е. не краудплатформа), то тогда это законодательно запрещено. Налоговый кодекс РФ возлагает на конечного заемщика обязанность налогового агента. Справку 2-НДФЛ инвестор сможет получить от налогового агента по почте или же ознакомиться с ней в личном кабинете (ЛК) на сайте ФНС. Конечно, инвестор при размещении нескольких займов оказывается в ситуации, когда ему или ей приходится иметь дело с несколькими (порой с десятком и более) налоговыми агентами, но таков закон.
Вопрос 3 . Какова ставка налога НДФЛ на доход от инвестирования средств на краудплатформах в РФ?
Ответ : Как правило, платформы краудинвестиций работают только с налоговыми резидентами РФ, поэтому проценты по займам со стороны физлиц для юрлиц-резидентов облагаются по ставке 13%. К слову, ставка 13% применяется ко всем доходам физического лица, для которых не установлены специальные ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Вопрос 4 . А если сделка принесла убыток, а не доход - можно ли этот убыток учесть (взаимозачетом) в налогах по доходным займам?
Ответ : К сожалению, Налоговый кодекс РФ не позволяет для операций краудлендинга суммировать убытки с доходом для целей оптимизации налогообложения (это возможно только для ценных бумаг на бирже, да и то при определенных условиях). По каждой доходной сделке будет начислен налог со стороны компании-заемщика как налогового агента.
Убыточная сделка может быть лишь в случае отказа заемщика от возврата долга (дефолта). Соответственно, по убыточной сделке никаких налогов не будет. Более того, если дело о невозврате займа будет рассмотрено судом (когда инвестор или платформа подали иск) и суд назначил инвестору дополнительную компенсацию за моральный вред, то с суммы компенсации НДФЛ также не выплачивается.
«Выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) таких лиц, поэтому объект налогообложения по НДФЛ отсутствует (ст. ст. 41, 209 НК РФ; п. 7 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)».
Вопрос 5 . Что будет, если компания-заемщик вернула долг с процентами, вычла НДФЛ, но ввиду своей халатности не сообщила об этом в ФНС России. Грозят ли мне какие-то кары со стороны ФНС?
Ответ : Нет, никаких санкций к инвесторам, с доходных сделок которых удержан НДФЛ, но сведения в ФНС не поданы, не будет. А неприятные санкции будут к самой компании-заемщику.
Вопрос 6 . А если более сложная ситуация, когда компания-заемщик вернула долг с процентами, но не удержала НДФЛ и не сообщила об этом в ФНС России. Получается, что я стану без вины виноватым(ой)? Ведь оплатить налог — теперь моя обязанность?
Ответ : До 2016 года действительно, инвестор мог попасть под штраф и пени в такой ситуации. Причем это могло случиться намного позже самой сделки — в течение трех лет, если вдруг проверка ФНС в такой компании выявила бы факт, что налоговый агент не удержал с вас НДФЛ, а вы по этому доходу самостоятельно не отчитались (что в реальности было бы проблематично, т.к. вы не знали суммы налога). С 2016 года физ. лицу разрешено не подавать сведения в 3-НДФЛ, по сделкам, по которым налоговый агент не смог удержать налог http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71550828/. Если налоговая инспекция выявит этот факт, то просто пришлет вам налоговое уведомление, и вы оплатите ту сумму, которую ФНС там насчитает в виде 13%.
Вопрос 7 . Есть ли какие-то варианты легальной оптимизации налогообложения с доходов от инвестирования на платформе?
Ответ : Да, инвестор получает возможность возврата удержанного НДФЛ по ставке 13%, если воспользуется имущественным, социальным или инвестиционным вычетом через подачу декларации 3-НДФЛ в ФНС России. В декларации надо указать код дохода "1011 — Проценты, включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида" и сумму дохода по каждому заемщику с краудплатформы. Обычно сведения о размере удержанного налога появляются в личном кабинете (ЛК) на сайте ФНС России где-то в апреле года, следующего за отчетным налоговым годом. Т.е. в апреле-мае 2019 года и позже можно увидеть свои удержанные налоги в 2018 году по доходу с займов.
Вопрос 8 . Я слышал(а), что декларацию 3-НДФЛ надо подать до 30 апреля. Успею ли я, если сведения компании заемщики подают так поздно?
Ответ : На возврат НДФЛ по ставке 13% по имущественному, социальному или инвестиционному вычету этот срок не распространяется. Вы можете подать декларацию и позже — в течение трех лет.
Вопрос 9 . А какие расходы физлица попадают под возмещение НДФЛ по имущественному, социальному или инвестиционному вычету?
Ответ : Эти сведения довольно подробно представлены как на сайте ФНС www.nalog.ru, так и в многочисленных статьях в интернете. Имущественный вычет – это возврат 13% за покупку недвижимости и проценты за ипотеку, социальный – это лечение и обучение вас, супруга, ваших детей и родителей, инвестиционный — если у вас открыт Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) типа 1 (типа «А») у брокера и туда внесены средства в размере до 400 тыс руб. в год, то с этой суммы тоже возвращается 13%.
При это надо понимать, что НДФЛ по любым вычетам возмещается лишь в пределах суммы НДФЛ, официально удержанной в налоговом году. Т.е., к примеру, если вы внесли 400 тыс. рублей на ИИС типа 1, то для возмещения с них 13% у вас должны были где-то удержать в течение года налог с такой же или более суммы (с зарплаты, от инвестирования на краудплатформе и т.п.)
Вопрос 1 0. Правильно ли я понимаю, что если нет в достаточном размере официально удержанного за год НДФЛ, то никаких иных возможностей оптимизации налогообложения от доходов от инвестиций не существует? Например, я хочу разместить на ИИС сумму в 400 тыс. руб, а официально удержанного НДФЛ у меня практически нет (домохозяйка, пенсионер и т.п.).
Ответ: В таком случае вы можете открыть у брокера ИИС типа 2 (иногда говорят «типа Б»), и размещать там свои средства, по которым у вас нет или «не хватает» официально удержанного НДФЛ. На эти средства можно купить ценные бумаги (акции, облигации) или валюту.
Доход, который вы получаете от торговли ценными бумагами или валютой (по принципу «купили дешевле – продали дороже») на ИИС типа 2 не облагается НДФЛ. Это довольно существенное подспорье инвестору. Что касается выбора лицензированного брокера для открытия ИИС, то таких организаций в РФ около 20. С точки зрения платформы InvoiceCafé, можно назвать как минимум двоих: Сбербанк-Брокер и Тинькоф-Инвестиции. Первый, как представляется, наиболее надежный (но несколько сложный в работе), второй – имеет самый удобный для начинающих инвесторов.интерфейс терминала для ПК и приложения для мобильных устройств. Разумеется, есть и другие хорошие брокеры, выбор — за инвестором .
Читайте также: