Код показателя в декларации по акцизам

Опубликовано: 14.05.2024

Приложение N 3
к Порядку заполнения налоговой
декларации по акцизам на этиловый
спирт, алкогольную и (или) подакцизную
спиртосодержащую продукцию,
утвержденному приказом ФНС России
от 21.09.2018 N ММВ-7-3/544@

Коды операций (показателей), используемые при заполнении налоговой декларации

ГАРАНТ:

О рекомендуемых кодах показателей отражаемых в декларациях по акцизам с 1 января 2020 г. см. письмом ФНС России от 2 декабря 2019 г. N СД-4-3/24574@

1. Операции, совершаемые в налоговом периоде с подакцизными товарами на территории Российской Федерации

Реализация на территории Российской Федерации произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации

Продажа переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность

Передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов)

Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом

Передача на территории Российской Федерации произведенных для собственных нужд подакцизных товаров

Передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности)

Передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества

Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе

Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции

Передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе передача произведенного этилового спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)

2. Операции по реализации в налоговом периоде подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, помещенных под таможенную процедуру экспорта, в том числе на территорию государств - членов Евразийского экономического союза

Реализация в налоговом периоде подакцизных товаров на территорию государств - членов Евразийского экономического союза

Реализация в налоговом периоде подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии банковской гарантии и договора поручительства

Реализация в налоговом периоде подакцизных товаров на территорию государств - членов Евразийского экономического союза, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта

Реализация в налоговом периоде подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при представлении банковской гарантии или договора поручительства в случае непредставления в установленный срок подтверждающих документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса

Реализация в налоговом периоде подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации налогоплательщиками, указанными в пункте 2.1 статьи 184 Кодекса, в случае непредставления в установленный срок подтверждающих документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса

Реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, при представлении банковской гарантии (договора поручительства)

Реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, при отсутствии банковской гарантии (договора поручительства)

Реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, налогоплательщиками, указанными в пункте 2.1 статьи 184 Кодекса

Реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в случае непредставления в установленный срок подтверждающих документов, предусмотренных пунктом 7.2 статьи 198 Кодекса

Реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, при представлении банковской гарантии (договора поручительства)

Реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, при отсутствии банковской гарантии (договора поручительства)

Реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, налогоплательщиками, указанными в пункте 2.1 статьи 184 Кодекса

Реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, в случае непредставления в установленный срок подтверждающих документов, предусмотренных пунктом 7.2 статьи 198 Кодекса

3. Суммы акциза (авансового платежа акциза), подлежащие налоговому вычету

Сумма акциза, подлежащая налоговому вычету в связи с возвратом подакцизных товаров

Сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком (или собственником давальческого сырья) по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья (в том числе на давальческой основе) для производства подакцизных товаров, подлежащая вычету

Сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком, приходящаяся на объем потерь этилового спирта в пределах норм естественной убыли, подлежащая вычету

Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта, подлежащая вычету при использовании указанного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции

Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, подлежащая вычету при реализации указанного спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции

Сумма авансового платежа акциза, уплаченная производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в случаях, предусмотренных пунктом 6 статьи 184 Кодекса и пунктом 13 статьи 204 Кодекса, подлежащая вычету

Сумма авансового платежа акциза, уплаченная производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, приходящаяся на объем этилового спирта, фактически использованного для производства указанной продукции, реализованной в налоговом периоде, либо на объем этилового спирта-сырца, переданного в структуре одной организации для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, подлежащая вычету

Сумма авансового платежа акциза, уплаченная при приобретении дистиллятов (в том числе ввезенных в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза), используемых в дальнейшем для производства алкогольной продукции, подлежащая вычету

Сумма акциза, уплаченная при ввозе в Российскую Федерацию дистиллятов (за исключением ввезенных в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза), использованных для производства на территории Российской Федерации виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции, подлежащая вычету

4. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет

Сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза

5. Документально подтвержденный факт экспорта подакцизных товаров

Сумма акциза, предъявленная к возмещению, по подакцизным товарам, факт экспорта которых документально подтвержден, за исключением экспорта в государства - члены Евразийского экономического союза

Сумма акциза, предъявленная к возмещению, по подакцизным товарам, факт экспорта которых в государства - члены Евразийского экономического союза документально подтвержден

Документально подтвержденный факт экспорта подакцизных товаров, по которым ранее были представлены банковская гарантия и (или) договор поручительства

Документально подтвержденный факт экспорта подакцизных товаров в государства - члены Евразийского экономического союза

Документально подтвержденный факт экспорта подакцизных товаров, по которым ранее не были представлены банковская гарантия в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Кодекса

Сумма акциза, предъявленная к возмещению, по подакцизным товарам, полученным в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, факт реэкспорта которых документально подтвержден

Сумма акциза, предъявленная к возмещению, по подакцизным товарам, изготовленным из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, факт реэкспорта которых документально подтвержден

Документально подтвержденный факт реэкспорта подакцизных товаров, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, по которым ранее была представлена банковская гарантия (договор поручительства)

Документально подтвержденный факт реэкспорта подакцизных товаров, изготовленных из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, по которым ранее была представлена банковская гарантия (договор поручительства)

Документально подтвержденный факт реэкспорта подакцизных товаров, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, по которым ранее не была представлена банковская гарантия (договор поручительства) в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Кодекса

Документально подтвержденный факт реэкспорта подакцизных товаров, изготовленных из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, по которым ранее не была представлена банковская гарантия (договор поручительства) в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Кодекса

6. Извещение об уплате (об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате в бюджет

Наличие у покупателя этилового спирта - производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции извещения об уплате авансового платежа акциза по указанной продукции с отметкой налогового органа по месту постановки на учет этого покупателя, экземпляр которого передан им производителю этилового спирта

Наличие у покупателя этилового спирта - производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по указанной продукции (в связи с представлением банковской гарантии) с отметкой налогового органа по месту постановки на учет этого покупателя, экземпляр которого передан им производителю этилового спирта

Наличие у производителя этилового спирта переданного ему покупателем указанного этилового спирта - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции экземпляра извещения об уплате авансового платежа акциза с отметкой налогового органа по месту постановки на учет этого покупателя

Сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится 250-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока, в соответствии с подпунктом 2 пункта 6 статьи 184 Кодекса

Сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 15-го числа налогового периода, в соответствии с пунктом 6 статьи 204 Кодекса

Сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится 100-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока, в соответствии с подпунктом 2 пункта 13 статьи 204 Кодекса

Сумма авансового платежа акциза, фактически уплаченная в бюджет, подлежащая в соответствии с пунктом 6 статьи 203 Кодекса зачету или возврату при ликвидации организации - производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, приходящаяся на объем этилового спирта, не использованного для производства реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, подлежащая зачету (возврату)

Сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится 190-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока, в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 13 статьи 204 Кодекса

Единой декларации по акцизам не существует. На каждый вид подакцизного товара следует заполнять отдельную декларацию. Какие виды деклараций по акцизам существуют, как заполнять акцизную декларацию, в какие сроки отчитаться, расскажем ниже.

Виды деклараций по акцизам

Самым распространенным видом подакцизного товара можно считать алкоголь. Приказом ФНС РФ от 27.08.2020 № ЕД-7-3/610@ утверждена форма декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград.

Приказ ФНС РФ от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@ содержит форму и порядок заполнения декларации по топливу (бензину, маслам, природному газу и пр.). Декларацию по акцизам по средним дистиллятам составлять отдельно не нужно, вся информация по дистиллятам также входит в декларацию по топливу. С отчетности за февраль 2021 год применяется новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС от 13.10.2020 № ЕД-7-3/747@.

Известным видом подакцизного товара является табак. Обновленная налоговая декларация по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина (условно назовем ее табачной декларацией) актуальна с 16.07.2018.

Сроки сдачи деклараций

Рассмотрим сроки сдачи деклараций по акцизам.

Независимо от вида подакцизного товара соответствующая декларация сдается до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом — месяцем (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Отдельные категории налогоплательщиков могут отчитываться на два месяца позже стандартного срока, то есть за I квартал 2021 года сдать декларацию можно вплоть до 25.06.2021 (при стандартном сроке 25.04.2021). К таким налогоплательщикам, в частности, относятся (п. 3.1 ст. 204 НК РФ): компании, работающие на основании свидетельства, дающего право на операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом.

Есть и такие лица, которые сдают декларацию не позднее 25-го числа шестого месяца, наступающего непосредственно за налоговым периодом (пп. 30, 31 п. 1 ст. 182, ст. 204 НК РФ).

Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с пп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФ, в отношении таких операций — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Порядок заполнения

Заполненная налоговая декларация по акцизам представляет собой документ, в котором собрана информация по подакцизным товарам, их стоимости и сумме акцизов.

Принцип заполнения деклараций по акцизам на алкогольную продукцию, на табак или топливо схож.

Рассмотрим, как заполнить декларацию на алкогольную продукцию по новым правилам. Напомним, что с отчетности за декабрь 2020 года действует новая форма этой декларации.

Новая алкогольная декларация увеличилась в объеме. Теперь ее состав таков: титульный лист, три раздела и шесть приложений.

Титульный лист заполнить не составит труда — просто впишите регистрационные данные компании, не забудьте заверить информацию подписью.

В разделе 1 нужно указать итоговую сумму акциза к уплате, уменьшению или возмещению. Все данные нужно указать, опираясь на расчет в разделе 2 и 3.

Раздел 2 заполняется для каждого кода вида подакцизного товара в отдельности.

В подразделе 2.1 укажите коды показателей, код признака применения ставки акциза, налоговую базу и сумму акциза, исчисленную как произведение налоговой базы и ставки.

В подразделе 2.2 покажите данные о продаже подакцизных товаров за пределы РФ. Укажите коды показателей, код признака ставки акциза, налоговую базу и рассчитанную сумму акциза.

В подразделе 2.3 рассчитайте сумму акциза к вычету. В графе 2 укажите объем подакцизного товара, а в графе 3 — сумму акциза, которая по нему подлежит вычету. В графах 4 и 5 укажите код налогового периода.

В подразделе 2.4 рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате, начисленную к уменьшению или заявленную к возмещению из бюджета.

Раздел 3 разработали специально для отражения акцизов на виноград, использованный для производства вина, шампанского, ликерного вина, виноматериалов, виноградного сусла и пр. В нем рассчитайте сумму акциза и сумму налоговых вычетов.

В приложение № 1 к декларации нужно показать расчет налоговой базы по товарам, в отношении которых ставка акциза устанавливается в расчете на 1 литр содержащегося в товаре безводного этилового спирта (ст. 193 НК РФ).

В приложении № 2 налогоплательщики фиксируют данные по реализации подакцизных товаров за пределы РФ при представлении банковской гарантии или договора поручительства.

В следующих приложениях указываются определенные сведения об объемах этилового спирта:

реализованного покупателю или переданного структурному подразделению — Приложение № 3;
полученного (реализованного) организацией — Приложение № 4;
приобретенного (ввезенного, переданного в структуре одной организации) в налоговом периоде на основании извещения об уплате авансового платежа акциза, и об использовании этилового спирта — приложение № 5;
приобретенного (ввезенного, переданного в структуре одной организации) в налоговом периоде на основании извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, и об использовании этилового спирта — приложение № 6.

В данной статье мы рассмотрели декларации по акцизам 2021 года, нюансы их заполнения и сроки сдачи.

В связи с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 № 326-ФЗ в главу 22 "Акцизы", налоговая служба размещает коды для новых подакцизных товаров.

При заполнении налоговой декларации по акцизам и налоговой декларации по косвенным налогам рекомендуется отражать следующие коды видов подакцизных товаров, поясняет ведомство в письме от 02.12.2019 № СД-4-3/24574@.

Коды для новых товаров

С 01.01.2020 признаются подакцизными новые товары (виноград, виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло). Для заполнения деклараций в отношении данных товаров рекомендуется отражать следующие коды: "294" - виноград; "295" - виноматериалы; "296" - виноградное сусло; "297" - фруктовое сусло.

В отношении других подакцизных товаров - спиртосодержащей продукции (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов рекомендуется указывать код "290" - спиртосодержащая продукция.

Отмененные коды

Коды "291" - "293" с 01.01.2020 не применяются, поскольку не рассматриваются как подакцизные товары: спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке; спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке; спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости.

Коды при изменении ставки акцизов

С учетом измененных ставок акцизов рекомендуется указывать: код "273" - игристые вина (шампанские), код "286" – вина, код "287" - фруктовые вина, код "288" - винные напитки.

Коды "271", "272", "284", "285" в налоговой декларации по акцизам и налоговой декларации по косвенным налогам с 01.01.2020 не указываются.

Новые операции налогообложения и вычеты сумм акциза

С 01.01.2020 в налоговой декларации по акцизам рекомендуется отражать следующие коды показателей:

"10023" - получение (оприходование) этилового спирта организацией;

"10024" - использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства вина, ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения;

"10025" - использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства игристого вина (шампанского), реализованных в налоговом периоде (подпункт 38 пункта 1 статьи 182 НК РФ);

"10026" - использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства спиртных напитков;

"10008" - передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

"30011" - сумма акциза, начисленная при совершении операций в случае использования полученного (оприходованного) этилового спирта для производства товаров, подлежащая вычету;

"30012" - сумма акциза, уплаченная при приобретении или при ввозе в Российскую Федерацию виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла;

"30013" - коэффициент, который уменьшает суммы акциза;

"30014" - сумма акциза, исчисленная при использовании винограда для производства вина, ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, виноматериалов и (или) виноградного сусла, подлежащая вычету;

"30015" - сумма акциза, исчисленная при использовании винограда для производства игристого вина, подлежащая вычету;

"30016" - сумма акциза, исчисленная при использовании винограда для производства спиртных напитков по технологии полного цикла.

Коды показателей "30004" - "30005" в налоговой декларации по акцизам с 01.01.2020 не указываются.

Согласно нормам, установленным главой 22 "Акцизы" НК РФ, налогоплательщики акцизов при совершении операций с подакцизными товарами обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по акцизам и налоговую декларацию по косвенным налогам.

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Выбор читателей

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

ФНС о преимуществах получения вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

ФНС России рекомендованы коды для новых подакцизных товаров (виноград, виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло), операций, облагаемых акцизами, и вычетов.

С 1 января 2020 года указанные выше товары признаны подакцизными.

Для заполнения деклараций в отношении данных товаров рекомендуется отражать следующие коды: "294" - виноград; "295" - виноматериалы; "296" - виноградное сусло; "297" - фруктовое сусло.

С 1 января 2020 года не применяются коды "291" - "293", поскольку не рассматриваются как подакцизные товары: спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке; спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке; спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости.

С учетом изменений ставок акцизов сообщены также новые коды в отношении некоторых видов вина и винных напитков.

Кроме того, приведены коды показателей в отношении новых операций, признаваемых объектами налогообложения, а также в отношении вычетов сумм акциза.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 2 декабря 2019 г. N СД-4-3/24574@

О КОДАХ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 326-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 29.09.2019 N 326-ФЗ) в главу 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), сообщает следующее.

1. С 01.01.2020 в пункт 1 статьи 181 НК РФ внесены изменения, согласно которым не рассматриваются как подакцизные товары:

спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;
спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости.

В этой связи коды видов подакцизных товаров "291" - "293" в налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, утвержденной приказом ФНС России от 21.09.2018 N ММВ-7-3/544@ (далее - налоговая декларация по акцизам), и налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза, утвержденной приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@ (далее - налоговая декларация по косвенным налогам) с 01.01.2020 не указываются.

При этом с 01.01.2020 в отношении подакцизных товаров - спиртосодержащей продукции (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции, указанной в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ, виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла рекомендуется указывать код "290" - спиртосодержащая продукция.

2. Одновременно, с 01.01.2020 в пункт 1 статьи 181 НК РФ добавлены новые подакцизные товары:

виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло;
виноград.

В соответствии с нормами, установленными главой 22 "Акцизы" НК РФ, налогоплательщики акцизов при совершении операций с подакцизными товарами обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по акцизам и налоговую декларацию по косвенным налогам.

До внесения соответствующих изменений при заполнении налоговой декларации по акцизам и налоговой декларации по косвенным налогам рекомендуется отражать следующие коды видов подакцизных товаров:

код "294" - виноград;
код "295" - виноматериалы;
код "296" - виноградное сусло;
код "297" - фруктовое сусло.

При этом с учетом изменений, внесенных в статью 193 НК РФ - ставки акцизов рекомендуется указывать:

код "273" - игристые вина (шампанские);
код "286" - вина (за исключением игристых вин (шампанских), ликерных вин);
код "287" - фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), ликерных вин);
код "288" - винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов.

При этом коды видов подакцизных товаров "271", "272", "284", "285" в налоговой декларации по акцизам и налоговой декларации по косвенным налогам с 01.01.2020 не указываются.

3. Кроме того, пункт 1 статьи 182 НК РФ и статья 200 НК РФ дополнен новыми операциями налогообложения и вычетами сумм акциза.

Учитывая изложенное, с 01.01.2020 в налоговой декларации по акцизам рекомендуется отражать следующие коды показателей:

"10023" - получение (оприходование) этилового спирта организацией, имеющей свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) подпунктами 2 - 5 пункта 1 статьи 179.2 НК РФ (подпункт 20.1 пункта 1 статьи 182 НК РФ);
"10024" - использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства вина, ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, реализованных в налоговом периоде (подпункт 38 пункта 1 статьи 182 НК РФ);
"10025" - использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства игристого вина (шампанского), реализованных в налоговом периоде (подпункт 38 пункта 1 статьи 182 НК РФ);
"10026" - использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде (подпункт 38 пункта 1 статьи 182 НК РФ);
"10008" - передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (подпункт 8 пункта 1 статьи 182 НК РФ);
"30011" - сумма акциза, начисленная при совершении операций, предусмотренных подпунктами 20 и 20.1 пункта 1 статьи 182 НК РФ, налогоплательщиком, имеющим свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) пунктом 1 статьи 179.2 НК РФ, в случае использования полученного (оприходованного) этилового спирта для производства товаров, указанных в таком свидетельстве и (или) документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с пунктом 4.5 статьи 179.2 НК РФ, подлежащая вычету (пункт 11 статьи 200 НК РФ);
"30012" - сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в Российскую Федерацию виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных для производства указанной продукции, подлежащая вычету (пункт 19 статьи 200 НК РФ);
"30013" - коэффициент КИ, который уменьшает суммы акциза, начисленные при совершении после 1 января 2020 года операции по реализации вина и (или) игристого вина (шампанского), в качестве сырья, для производства которых использованы виноматериалы, приобретенные в собственность по договору с организацией или индивидуальным предпринимателем до 1 января 2020 года (пункт 3 статьи 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 326-ФЗ);
"30014" - сумма акциза, умноженная на коэффициент КВД, исчисленная при использовании винограда для производства реализованных в налоговом периоде вина, ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов и (или) виноградного сусла, подлежащая вычету (пункт 31 статьи 200 НК РФ; рассчитывается как код показателя "10024" * коэффициент КВД);
"30015" - сумма акциза, умноженная на коэффициент КВД, исчисленная при использовании винограда для производства реализованного в налоговом периоде игристого вина (шампанского), подлежащая вычету (пункт 31 статьи 200 НК РФ; рассчитывается как код показателя "10025" * коэффициент КВД);
"30016" - сумма акциза, умноженная на коэффициент КВД, исчисленная при использовании винограда для производства спиртных напитков по технологии полного цикла, подлежащая вычету (пункт 31 статьи 200 НК РФ; рассчитывается как код показателя "10026" * коэффициент КВД).

При этом коды показателей "30004" - "30005" в налоговой декларации по акцизам с 01.01.2020 не указываются.

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Отразить в налоговой декларации по акцизам код показателя 50003 можно, если приложить к ней документы по освобождению от налога до завершения сроков, установленных п. 7 ст. 198 НК РФ.

Продолжение статьи только платным пользователям

Если вы уже зарегистрированы, нажмите сюда

Письмо Федеральной налоговой службы
№ СД-4-3/12357@ от 03.08.2020

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ПАО от 30.04.2020, поступившее с письмом от 19.05.2020, по вопросу заполнения налоговой декларации по акцизам и сообщает следующее.

В указанном обращении ПАО просит разъяснить вопрос отражения в налоговой декларации по акцизам кода показателя 50003 "Документально подтвержденный в налоговом периоде факт экспорта подакцизных товаров, освобожденных от уплаты акциза в связи с представлением банковской гарантии (либо без представления банковской гарантии в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Кодекса)" в случае одновременного представления с ней документов, обосновывающих освобождение от налогообложения операций по реализации подакцизных товаров на экспорт.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения), в частности, операция по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.

Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 184 Кодекса налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренной подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 Кодекса, при представлении банковской гарантии в налоговый орган либо без представления банковской гарантии в случаях, предусмотренных пунктами 2.1 и 2.2 данной статьи.

В соответствии с пунктом 7 статьи 198 Кодекса при вывозе подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза в налоговый орган по месту учета налогоплательщика представляются контракт (копия контракта) налогоплательщика с контрагентом на поставку подакцизных товаров, а также таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в таможенной процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия.

При этом пунктом 7 статьи 198 Кодекса установлены сроки представления в налоговый орган документов, обосновывающих освобождение от налогообложения операций по реализации подакцизных товаров на экспорт, для различных категорий налогоплательщиков.

Пунктом 10 статьи 198 Кодекса определено, что для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза налогоплательщик может представить в налоговый орган реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) (далее - реестр) с указанием в нем регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо их копий.

В соответствии с пунктом 5.8.1 Порядка заполнения налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы, утвержденного приказом ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@, при заполнении подраздела 2.5 раздела 2 декларации код показателя 50003 указывается в декларации, представляемой за налоговый период, в котором в налоговый орган в соответствии с пунктом 7 статьи 198 Кодекса представлены документы, подтверждающие факт экспорта подакцизных товаров, ранее освобожденных от уплаты акциза в связи с представлением указанной банковской гарантии (либо без представления банковской гарантии в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Кодекса).

ФНС России отмечает, что отражение кода показателя 50003 в подразделе 2.5 налоговой декларации по акцизам допускается и при представлении одновременно с ней в налоговый орган документов, обосновывающих освобождение от налогообложения операций по реализации подакцизных товаров на экспорт, в случае представления указанных документов до завершения срока, установленного пунктом 7 статьи 198 Кодекса.

Таким образом, например, при заполнении налоговой декларации по акцизам за налоговый период июня 2020 г., представляемой до 27 июля 2020 г., возможно отражение в ней кода показателя 50003 при приложении к указанной декларации документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса.

Читайте также: