Кашин налоговые соглашения россии

Опубликовано: 17.05.2024

Владимир Кашин — д.э.н., государственный советник налоговой службы II ранга

«Клерк»

О новой модели развития для России

Кризис-упадок-кризис: как выйти из этого порочного круга? Настоящая причина нашего кризиса – в выборе неправильной экономической модели.

«Клерк»

Налоговая «удавка» для промышленного капитала

Может ли рыночная экономика функционировать без капитала? Может – считают наши реформаторы. И уж без «промышленного капитала» - это точно. Капитал «качательный», «копательный», и другой «добывательный» капитал, этот - нужен. И «финансовый капитал» - тоже нужен. А всякий другой – уже нет. И они не просто так «считают», они доказывают это делом.

«Клерк»

Кризис – кризисом, а старуху-процентщицу жаль

Центробанк квалифицированно валит рубль (видна школа Сороса!), другие банки дружно рекрутируются в иностранные агенты. Правда, пока – только в налоговые, и пока – только для казны США. Но Сорос все же валил «чужой», британский фунт и после этого еще долго предпочитал объезжать Великобританию «кривыми» маршрутами. А казна, напомним, есть еще примерно у 200 стран мира.

«Клерк»

«Аврора» на ремонте. Можно расслабиться

Нормальный чиновник реагирует на кризис только после первых залпов «Авроры». Но «Авроры» нет, ее предусмотрительно отправили на профилактический ремонт. Академические ученые замечают напряжение в обществе, когда их уже весело приглашают к трапу на очередной «философский» пароход.

«Клерк»

Что у нас не так с налогом на прибыль

Есть и еще один «частный» недостаток в нашей налоговой системе, это – налог на прибыль предприятий и организаций.

«Клерк»

Что у нас не так с НДФЛ?

В целом у нас с налогами все, конечно, хорошо – как нам постоянно сообщают разного уровня чиновники. Разве что есть, возможно, отдельные недостатки.

«Клерк»

Налог - замечательный, эффект – отрицательный

Во-первых, он один заменяет множество разных косвенных налогов на разные товары и услуги, вместо множества разных налогов, налоговых режимов, налоговых ставок, льгот, он устанавливает один налоговый режим и одну налоговую ставку. Во-вторых, он вводит один единый режим таможенного регулирования, при котором таможенные пошлины в принципе уже не нужны. В-третьих, он консолидирует подоходное налогообложение, устанавливая единую ставку и единый режим налогообложения.

«Клерк»

Буратины на поле чудес

Что такое «банки»? Чем они занимаются? В чем их «правда жизни»? В учебниках и в законодательных актах об этом много говорится, в них утверждается, что банки «помогают развитию», что они мобилизуют «праздно лежащие» капиталы на финансирование полезных проектов, что банки надо постоянно и щедро «капитализировать», что без использования расчетного обслуживания банков «сразу все встанет», и т.д.

«Клерк»

Не плачь, Боливар, полиция уже в пути

У Салтыкова-Щедрина один солдат прокормил сразу двух генералов. А четырех – слабо? А ну как - шестерых? Хотя бы попробовать? Но такое даже сам Салтыков со всем своим «щедринством» просто и представить себе никак бы не смог.

«Клерк»

Не думайте о льготах свысока…

«Мальчик, конфету хочешь?» - «Хочу!» - «А нету…» - примерно так у нас власти понимают налоговое стимулирование.

«Клерк»

«Дорогая» моя Москва

Во всей нашей безбрежной по затратам «экономике» рекорд по абсурдности замыслов и необоснованности затрат ставит Москва. Что нам говорят? Москва нуждается в расширении, жилищное строительство надо наращивать, для решения транспортной проблемы надо расширять въезды в Москву, строить новые транспортные кольца (вокруг Москвы и в самой Москве), реконструировать вокзалы. А как на самом деле?

«Клерк»

Ошибки налогового инспектора

В раннем детстве мы знали, что не ошибается только мама. Позднее мы стали шире смотреть на вещи и узнали, что вне подозрений жена Цезаря и налоговый инспектор. И даже злодей Брут, зарезавший папу (приемного), до самой своей смерти (тоже насильственной и тоже скорой), о маме (приемной) не рискнул сказать ничего плохого. И только англичане осмелились замахнуться на святое: они признали, что налоговый инспектор может ошибаться.

«Клерк»

Что у нас не так с налогами?

Если совсем коротко – то можно сказать так: государство средствами своей налоговой политики налагает абсолютный запрет на производство в нашей стране любых полезных вещей и товаров.

Вы выбрали купить:

Кашин В. Налоговые соглашения России. М 1998г. 383с тверд переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 1500 руб.
владельца подпись, штамп
Состояние: хор.

Бланк заказа:

До заказа прочитайте описание продавца!

До отправки заказа проверьте правильность своего e-mail.
Если в течение суток вы не получите подтверждения своего заказа от Алиба, скорее всего вы написали его неправильно

До заказа прочитайте описание продавца!

Каждая вторая, 4-я, 6-я и т.д. книга за сутки - за полцены (меньшая по цене) Например: одна книга 2000+ вторая книга 2000/2 + бесплатная доставка = 3000р цена за две книги.

Orlik предлагает купить книги (323032):

Последние поступления BS - Orlik за сегодня (0), 2 дня (0), 3 дня (0), 7 дней (94)

Банковское дело, Финансы, Бухгалтерия

(1659 кн. Сортировка: по дате поступления, по алфавиту)

Тертышный С. Рынок ценных бумаг и методы его анализа. СПб. Питер 2004г. 220с мягк переплет, слегка увел формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 1200 руб. Купить
Состояние: хор.

Федеральный закон `О рынке ценных бумаг`. М Ось-89 2005г. 80с мягк переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 350 руб. Купить
Состояние: хор.

Акулов В. Финансовый менеджмент. уч.пособ. Петрозаводск ПетрГУ 1997г. 132с мягк переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 590 руб. Купить
Состояние: ближе к удовл.

Килячков А., и др. Рынок ценных бумаг. учебник, изд.2 М 2005г. 685с тверд переплет, увел формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 950 руб. Купить
Состояние: хор.

Серегин В., и др. Современный взгляд на иностранные инвестиции в России. изд.2 М 1995г. 144с мягк переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 850 руб. Купить
Состояние: хор.

Энджел Л., и др. Как покупать акции. пер.с англ. М 1992г. 350с мягк переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 490 руб. Купить
Состояние: хор.

Гинзбург А. Страхование. уч.пособ., серия `Краткий курс` СПб. Питер 2002г. 176с мягк переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 650 руб. Купить
Состояние: удовл.

Крымов А. Мастерство страхового агента. М 2002г. 143с мягк переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 450 руб. Купить
Состояние: хор.

Гореничий С., и др. Вексельные операции. М 2002г. 509с мягк переплет, слегка увел формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 950 руб. Купить
Состояние: хор.

Агарков М. Основы банкового права. Учение о ценных бумагах изд.2 М БЕК 1994г. 347с тверд переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 950 руб. Купить
Состояние: хор.

Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. том 1, изд.5 / пер.с англ. М 1992г. 250с мягк переплет, слегка увел формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 750 руб. Купить
Состояние: удовл.

Черкасов В. Международные инвестиции. уч.пособ. М 1999г. 160с мягк переплет, слегка увел формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 490 руб. Купить
штамп
Состояние: хор.

Вэйтилингэм Р. Руководство по использованию финансовой информации. М Финансы и статистика 1999г. 399с мягк переплет, увел формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 950 руб. Купить
Состояние: удовл.

Торгово-финансовый словарь. французско-англо-русский М 1993г. 792с тверд переплет, энц.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 650 руб. Купить
Состояние: хор.

Медведев А. Хозяйственные договоры и сделки: бухгалтерский и налоговый учет. М ИНФРА-М 1999г. 503с мягк переплет, слегка увел формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 750 руб. Купить
подпись владельца
Состояние: удовл.

Горбунов А. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. М 2000г. 190с мягк переплет, слегка увел формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 750 руб. Купить
Состояние: хор.

Беликова Т., и др. Все о заработной плате и кадрах. бухгалтеру и аудитору (серия) СПб. Питер 2009г. 224с мягк переплет, энц.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 390 руб. Купить
Состояние: хор.

Пеппер Д. Антиоффшор. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования часть 2 М 2002г. 224с мягк переплет, слегка увел формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 690 руб. Купить
штамп
Состояние: хор.

Пеппер Д. Практические энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М ИНФРА-М 1999г. 228с мягк переплет, слегка увел формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 690 руб. Купить
штамп
Состояние: хор.

Кому светят японские свечи? М 2003г. 200с мягк переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 650 руб. Купить
пометки
Состояние: хор.

Ланина И. Отпуска: документальное оформление, бухгалтерский учет, налогообложение практич.пособ., изд.3 М Омега-Л 2008г. 158с мягк переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 450 руб. Купить
Состояние: хор.

ГСМ. Особенности бухгалтерского и налогового учета подробно с примерами из практики / ред. Фадеева Ю., изд.2 М Эксмо 2007г. 112с мягк переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 490 руб. Купить
Состояние: хор.

Средний заработок. ред. Касьяновой Г. М 2009г. 212с мягк переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 550 руб. Купить
Состояние: почти хор.

Кондраков Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету. изд.3 М ИНФРА-М 2005г. 504с тверд переплет, увел формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 390 руб. Купить
пометки
Состояние: хор.

Шмырева А., и др. Международные валютно-кредитные отношения. СПб. Питер 2001г. 272с тверд переплет, энц.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 550 руб. Купить
Состояние: хор.

Крысин С., и др. Клиринг в Российской Федерации. М 2003г. 118с мягк переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 690 руб. Купить
Состояние: хор.

Кашин В. Налоговые соглашения России. М 1998г. 383с тверд переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 1500 руб. Купить
владельца подпись, штамп
Состояние: хор.

Матридис К. Трасты в офшорных зонах. практич.рук-во Белгород 1997г. 120с мягк переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 750 руб. Купить
штамп
Состояние: хор.

Турсина Е. Заработная плата: начисление, выплаты, налоги практич.пособ. М Омега-Л 2009г. 240с мягк переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 750 руб. Купить
Состояние: хор.

Новый план счетов бухгалтерского учета. М Проспект 2010г. 128с мягк переплет, слегка увел формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 350 руб. Купить
Состояние: удовл.

Кийосаки Р., и др. Квадрант денежного потока. пер. с англ., серия `Успех` Мн. 2001г. 336с тверд переплет, слегка увел формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 450 руб. Купить
Состояние: хор.

Сарбаш С. Договор банковского счета: проблемы доктрины и судебной практики. М Статут 1999г. 272с мягк переплет, слегка увел формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 650 руб. Купить
подпись владельца
Состояние: хор.

Справочник налогоплательщика. Петрозаводск 2011г. 34с мягк переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 220 руб. Купить
Состояние: хор.

Семенов К. Международные валютные и финансовые отношения. М ТЕИС 1999г. 176с мягк переплет, слегка увел формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 950 руб. Купить
штамп
Состояние: хор.

Банковское дело. ред. Колесникова В., и др. / изд.4, учебник М Финансы и статистика 1999г. 460с мягк переплет, энц.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 650 руб. Купить
подпись владельца
Состояние: хор.

Деньги, кредит, банки учебник, ред. Лаврушина О. / изд.2 М Финансы и статистика 1999г. 460с мягк переплет, энц.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 490 руб. Купить
Состояние: хор.

Рынок ценных бумаг. учебник, ред. Галанова В., и др. / изд.2 М Финансы и статистика 2005г. 448с тверд переплет, энц.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 750 руб. Купить
Состояние: хор.

Байдаков В., и др. 1С: Бухгалтерия для Windows. методики использования / версия 6.0 (базовая), версия ПРОФ 6.0, версия ПРОФ 6.0 (сетевая) М 1995г. 200с мягк переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 650 руб. Купить
штамп
Состояние: ближе к удовл.

Компьютер для бухгалтера. Самоучитель изд.2 СПб. Питер 2003г. 315с мягк переплет, энц.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 350 руб. Купить
Состояние: хор.

СБиС++ 2.0 Электронная отчетность для налогоплательщика изд.4 Ярославль 2007г. 272с мягк переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 750 руб. Купить
Состояние: хор.

Уильям Д.,О`Нил Как делать деньги на фондовом рынке. М. Альпина бизнес букс 2004г. 235с. Мягкий (бумажный) переплет, увеличеный формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 750 руб. Купить
Состояние: хорошее

Янг П.,и др. Фьючерсы на акции. М. Интернет-трейдинг 2004г. 272с. Мягкий (бумажный) переплет, обычный формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 740 руб. Купить
Состояние: хорошее

Лиховидов В. Фундаментальный анализ финансовых рынков. М. питер 2003г. 224с. Мягкий (бумажный) переплет, обычный формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 350 руб. Купить
Состояние: хорошее

Таран В. Играть на бирже просто?! М. питер 2004г. 240с. Твердый переплет, обычный формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 390 руб. Купить
Состояние: хорошее

Анализ финансовых рынков и торговля финансовыми активами. Серия Школа валютных трейдеров.Форекс клуб. Ред. А. С. Кияница М. питер 2004г. 239с. Твердый переплет, увеличеный формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 750 руб. Купить
Состояние: хорошее

Красноперова О. Налоговые льготы: инструкция по применению. М 2007г. 304с мягк переплет, слегка увел формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 950 руб. Купить
Состояние: хор.

Касьянова Г. 1000 и один договор. изд.9 М 2010г. 367с мягк переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 750 руб. Купить
Состояние: хор.

Новый план счетов бухгалтерского учета. М 2004г. 156с мягк переплет, слегка увел формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 350 руб. Купить
пометки
Состояние: хор.

Чепенко В. Кризис - время считать деньги. М Эксмо 2010г. 160с мягк переплет, умен формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 550 руб. Купить
Состояние: хор.

Вигман С. Финансы, деньги, кредит в вопросах и ответах уч.пособ. М Проспект 2004г. 256с мягк переплет, слегка увел формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 350 руб. Купить
Состояние: хор.

Боровкова В., и др. Основы теории финансов и кредита. СПб. Питер 2004г. 176с мягк переплет, слегка увел формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 350 руб. Купить
Состояние: удовл.

Финансово-кредитный словарь. в трех томах / изд.2, ред. Гаретовский Н. М Финансы и статистика 1994г. тверд переплет, энц.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 950 руб. Купить
цена за три тома
Состояние: удовл.

Государственный банк. 100 лет в Карелии: история, времена и судьбы Петрозаводск Острова 2010г. 392с тверд переплет, энц.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 2500 руб. Купить
Состояние: удовл.

Акулов В. Финансовый менеджмент. уч.пособ., изд.3 Петрозаводск ПетрГУ 2004г. 228с тверд переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 350 руб. Купить
Состояние: хор.

Баданов В., и др. Финансы Карелии. Петрозаводск 2002г. 192с тверд переплет, больш формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 1500 руб. Купить
Состояние: хор.

Общая теория денег и кредита. учебник, ред. Жукова Е. М 1995г. 304с тверд переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 350 руб. Купить
Состояние: хор.

Томас Д. Воротилы финансового мира. пер. с англ. М Прогресс 1976г. 359с мягк переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 350 руб. Купить
Состояние: хор.

Манохин А. Санация, банкротство и ликвидация предприятий М 1996г. 247с мягк переплет, обыч формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 950 руб. Купить
Состояние: удовл.

Валюты стран мира. справочник, изд.5, ред. Борисова С., и др. М Финансы и статистика 1987г. 383с тверд переплет, слегка увел формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 250 руб. Купить
Состояние: хор.

Астахов В. Теория бухгалтерского учета. уч.пособ., изд.8 / серия `Экономика и управление` М 2004г. 608с тверд переплет, слегка увел формат.
(Читайте описание продавца BS - Orlik, Петрозаводск.) Цена: 750 руб. Купить
штамп
Состояние: хор.

ISBN: 5-85173-095-1
383 страницы
январь 1998
Финансы

Нет в продаже

Аннотация к книге "Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий"

Международное налоговое планирование для предприятий.

Оставить комментарий

Издательство:	Финансы
Дата выхода:	январь 1998
ISBN:	5-85173-095-1
Тираж:	5 000 экземпляров
Объём:	383 страниц

Книга находится в категориях

Вместе с этой книгой покупают

"Все мы родом из детства" – писал Антуан де Сент-Экзюпери. Прежде, чем достичь самостоятельности, мы едва ли можем обойтись без взрослых. Основываясь на научной теории привязанности, Людмила Петрановская легко и доступно рассказывает о той важной роли, которую играют родители в жизни ребенка: "Как зависимость и беспомощность превращаются в зрелость, как наши любовь и забота год за годом формируют в.

Издательство: АСТ
Дата выхода: декабрь 2018

Коллекционное издание к 20-летию первой публикации «Гарри Поттера и философского камня». Книга посвящена одному из колледжей Хогварца — Гриффиндору, содержит канонический текст первой части саги, неизвестные факты о колледже, биографические очерки о любимых героях, иллюстрации Леви Пинфолда. Особенностью книги также является полиграфическое исполнение: суперобложка с покрытием soft-touch, тиснение.

Издательство: Азбука
Дата выхода: ноябрь 2017

После девяти лет осады и падения Трои все греческие цари вернулись домой. Лишь Одиссей, царь Итаки, не может достичь родных берегов. Посейдон, бог морей, без конца насылает на его корабли бури и грозы. От острова к острову, от одного испытания к другому, путь Одиссея домой длился долгих десять лет. Великая эпическая поэма Гомера о приключениях Одиссея странствует по миру вот уже больше трёх тысяч лет.

Издательство: Самокат
Дата выхода: ноябрь 2017

C++ — универсальный язык программирования, при проектировании которого была поставлена цель добиться эффективности, высокой производительности и гибкости. Паттерны проектирования — это общепринятые решения известных проблем проектирования. По существу, это библиотека повторно используемых компонентов, только для разработки программной архитектуры, а не конкретной реализации. В этой книге акцент.

Издательство: ДМК Пресс
Дата выхода: август 2019

Книга посвящена систематическому изложению методов математического конструирования систем управления с неполной информацией. Применение аналитических методов конструирования для систем управления с неполной информацией не дает реализуемых решений. Возникает необходимость развития таких методов, которые не требовали бы детального знания всего пространства состояния системы и ее взаимодействия со.

Издательство: URSS
Дата выхода: январь 2018

Налоги и налогообложение, Аронов А.В., Кашин В.А., 2009.

Пособие состоит из трех разделов. В первом рассмотрены сущность и виды налогов, их роль и место в экономической политике государства. Во втором разделе рассмотрен налоговый процесс, в третьем — налоговое администрирование. Особенность пособия — наличие в каждом разделе, наряду с традиционными темами курса, проблемных, дискуссионных вопросов, анализ болевых точек отечественной налоговой системы, широкие сопоставления с мировым опытом. Авторы, опираясь на богатый профессиональный опыт, высказали ряд предложений по реформированию налоговой системы РФ и совершенствованию налогового администрирования. Для студентов, аспирантов, углубленно изучающих вопросы налогообложения, научных работников, сотрудников налоговых органов, законодателей. Рекомендовано УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся, по специальностям: «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Налоги и налогообложение».

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА.
Налоги устанавливаются государством и взимаются в отношении определенных объектов обложения с налогоплательщиков — граждан (физических лиц) и предприятий (юридических лиц). Отношения, возникающие между налоговыми органами, действующими от имени государства, и налогоплательщиками, составляют налоговый процесс. Порядок и формы управления налоговым процессом определяют налоговые власти. Система и методы управления налоговым процессом составляют сущность налогового администрирования.

Налоговый процесс регулируется налоговым правом, которое включает в себя собственно налоговое законодательство (законы о налогах), а также смежные разделы государственного, гражданского, акционерного, семейного и т.д. права, которые применяются в связи с взиманием налогов или при разрешении конфликтов между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Налоговое право формируется на основе проводимой правительством налоговой политики, включающей в себя цели (текущие или среднесрочные, долгосрочные), средства (инструменты налоговой политики) и методы. Целенаправленная, последовательная, проводимая государственной властью на протяжении долговременного исторического периода налоговая политика объективно может быть выражена в виде налоговой доктрины данного конкретного государства (сформулированной в виде самостоятельной декларации, особого раздела в законодательстве или в виде отдельных принципов и норм налоговой политики и налогового права).

ОГЛАВЛЕНИЕ
Предисловие 12
Введение 15
РАЗДЕЛ I. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА
Глава 1. Основы налогообложения 24
1.1. Роль и место налогов в современных экономических отношениях 24
1.1.1. Налоги в современных экономических отношениях 24
1.1.2. Виды налогов. Эволюция объектов обложения 34
1.2. Институты в системе налоговых отношений 45
1.2.1. Институты налоговых отношений 45
1.2.2. Индивидуализация института налога 54
1.2.3. Смежные институты, используемые в сфере налоговых отношений 59
1.3. Основные принципы налогообложения 72
1.3.1. Эволюция принципов налогообложения 72
1.3.2. Принципы современного налогообложения 76
1.3.3. Признание и соблюдение принципов налогообложения в Российской Федерации 86
Вопросы для самопроверки 88
Глава 2. Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика 89
2.1. Виды налогов 89
2.2. Классификация налогов 89
2.3. Переход от частных налогов к системным 92
2.4. Цели налоговой политики 99
2.4.1. Модели налоговой политики 99
2.4.2. Основные понятия налоговой политики 103
2.4.3. Эволюция налоговой политики в развитых странах 106
Вопросы для самопроверки 121
Глава 3. Налоговая юрисдикция государства и международные налоговые отношения 122
3.1. Основы и пределы налоговой юрисдикции государств 122
3.2. Международные налоговые отношения 122
3.3. Правила налогообложения физических лиц 125
3.4. Определение налогового статуса юридических лиц 126
3.5. Режимы налогообложения коммерческой деятельности иностранных лиц и компаний 129
3.6. Международные налоговые соглашения 142
Вопросы для самопроверки 153
Глава 4. Особенности налоговой политики в Российской Федерации 154
Вопросы для самопроверки 163
Приложение 1.1. Рекомендации Комиссии ЕС по малому и среднему бизнесу (приняты в Брюсселе 22 апреля 1997 г.) 164
Приложение 1.2. Примерная модель налоговой доктрины современного государства (системный социально-экономический тип — централизованно регулируемая и социально ориентированная промышленно развитая рыночная экономика) 169
Приложение 1.3. Варианты реформирования налоговой системы РФ (с учетом необходимости поощрения экономического роста и повышения благосостояния населения) 183
РАЗДЕЛ II. НАЛОГОВЫЙ ПРОЦЕСС
Глава 5. Налоговые отношения. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков. Учет и регистрация налогоплательщиков 194
5.1. Участники налоговых отношений 196
5.2. Налогоплательщики: учет, регистрация, контроль 200
5.3. Налогоплательщики — физические лица 203
5.4. Налогоплательщики — юридические лица 208
5.5. Унификация учета налогоплательщиков в России 212
Вопросы для самопроверки 216
Глава 6. Объекты налогообложения: учет, регистрация, контроль 217
6.1. Классификация объектов налогообложения 217
6.2. Налоги, применяемые в отношении отдельных объектов обложения 218
6.3. Проблемы двойного налогообложения по отдельным объектам обложения 220
Вопросы для самопроверки 224
Глава 7. Налоговая оценка и учет объектов налогообложения 225
7.1. Режимы налогообложения имущества 225
7.2. Режимы налогообложения доходов 230
7.2.1. Режимы обложения активных доходов 233
7.2.2. Режимы обложения пассивных доходов 233
7.3. Режимы налогообложения сделок 242
Вопросы для самопроверки 250
Глава 8. Режимы применения корпорационного налога 250
8.1. Основные формы корпорационного налога 250
8.2. Особенности применения корпорационного налога в банковской и страховой деятельности 256
8.3. Особенности налогообложения нефтегазовых предприятий 266
8.4. Проблемы борьбы с трансфертным ценообразованием 270
8.5. Особенности налогообложения предприятий малого бизнеса 286
Вопросы для самопроверки 298
Глава 9. Формы и порядок ведения налоговой отчетности 299
9.1. Основные нормы налоговой отчетности 299
9.2. Бухгалтерский учет и налоговая отчетность 313
Вопросы для самопроверки 318
Глава 10. Налоговый контроль и налоговые проверки 319
10.1. Цели и задачи налогового контроля 319
10.2. Общая политика и стратегия аудита 320
10.3. Отбор объектов для налоговых проверок 323
10.4. Права инспекторов при проведении налоговых проверок 336
10.5. Правила и порядок проведения налоговых проверок 351
10.6. Использование компьютеров при проведении налоговых проверок 372
10.7. Подведение итогов и использование результатов проверок 381
Вопросы для самопроверки 387
Глава 11. Вопросы сбора налогов и взыскания недоимки 388
11.1. Основные способы уплаты налогов 388
11.2. Обязанности сторон при уплате налогов 389
11.3. Проверка поступлений налоговых платежей 391
11.4. Принудительное взыскание недоимки по налогам 393
11.5. Конфискация имущества налогоплательщика 400
Вопросы для самопроверки 410
Глава 12. Налоговое планирование 411
12.1. Сущность, цели и задачи налогового планирования 411
12.2. Средства и способы налогового планирования 412
12.3. Основные стадии налогового планирования 417
12.4. Методы и формы налогового планирования 422
12.5. Особенности налогового планирования 441
12.6. Трасты и их использование в налоговом планировании 448
12.7. Преимущества и недостатки статуса резидента в налоговом планировании 450
Вопросы для самопроверки 457
Глава 13. Проблемы совершенствования налогового процесса 458
Вопросы для самопроверки 467
Приложение II.I. Инструктивное письмо СВД США по определению видов коммерческих предприятий для целей налогообложения 468
РАЗДЕЛ III. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
Глава 14. Организационная структура и порядок управления налоговыми органами 475
14.1. Общие принципы и порядок управления работой налоговых органов 475
14.2. Организационные типы и функции налоговых органов 477
14.3. Организационная структура управления налоговыми органами 480
14.4. Особенности организационной структуры налоговых органов 481
14.5. Международное сотрудничество в сфере совершенствования налогового администрирования 498
Вопросы для самопроверки 502
Глава 15. Принципы и примерный порядок организации работы местных налоговых органов (налоговых инспекций) по контролю за налоговой отчетностью и за ведением расчетов по налогам 503
15.1. Организация работы и ведение отчетности на уровне низовых налоговых органов 503
15.1.1. Методы управления информационными потоками 503
15.1.2. Организация работы местной налоговой инспекции 504
15.1.3. Профессиональный состав местной налоговой инспекции 508
15.1.4. Методы административного контроля в налоговой инспекции 509
15.2. Организация работы по выявлению лиц, уклоняющихся от подачи налоговых деклараций, и по взысканию недоимки 511
15.2.1. Организация работы по ведению личных дел налогоплательщиков и контроля за представлением налоговой отчетности 511
15.2.2. Организация работы с запросами третьих лиц 514
15.2.3. Организация аналитической работы для обеспечения взыскания недоимки 516
15.3. Организация работы по взысканию недоимки 522
15.4. Совершенствование работы налоговых органов в сфере управления расчетами по налогам 525
Вопросы для самопроверки 537
Глава 16. Организация работы налоговых органов по борьбе с уклонением от налогов 538
16.1. Основы правовой квалификации налоговых правонарушений 538
16.2. Использование иностранных фирм для целей оптимизации налоговых платежей 540
16.3. Налоговый контроль за деятельностью многонациональных компаний 543
16.4. Законодательные основы противодействия налоговым правонарушениям 544
16.5. Противодействие налоговым правонарушениям в России 549
Вопросы для самопроверки 559
Глава 17. Совершенствование налогового администрирования в Российской Федерации: основные направления и особенности 560
Вопросы для самопроверки 568
Приложение III.I. Декларация прав налогоплательщика (США) 569
Заключение 572.

Фото Romy Arroyo Fernandez / NurPhoto via Getty Images

Правительство одобрило законопроект о денонсации налогового соглашения с Нидерландами. Минфин начал разрабатывать законопроект в декабре прошлого года. Ведомство предложило Нидерландам повысить до 15% налог на дивиденды и доходы, однако переговоры не увенчались успехом. Ранее аналогичные условия Минфин предложил Кипру, Люксембургу и Мальте. Тогда Минфин опубликовал уведомление о разработке законопроекта о разрыве этого соглашения.

Что дальше?

С 2022 года фактически у российских компаний, работающих через Нидерланды, вырастет налоговая нагрузка. Существующее налоговое соглашение с Нидерландами позволяет выводить прибыль из России, уплачивая налог по эффективной ставке 2-3%, говорилось в сообщении Минфина. Минфин предложил Нидерландам такие же условия, что и ранее в этом году Кипру, Люксембургу и Мальте. То есть обычную ставку 15% для дивидендов и процентов, и льготную ставку 5%. Льготной ставкой могли воспользоваться публичные компании, 15% акций которых находятся в свободном обращении, если они владеют не менее 15% в компании, которая платит дивиденды.

Вся эта работа проводится по поручению президента России Владимира Путина, который весной предложил сделать так, чтобы те, кто выводит свои доходы из России на зарубежные счета, платили налог 15%. Если страны не согласятся на повышение налога, то Россия может разорвать соглашение об избежании двойного налогообложения с другими странами в одностороннем порядке, сказал Путин. C тех пор Россия уже договорилась о повышении налога с Кипром, Мальтой и Люксембургом.

Каких компаний это коснется?

Через Нидерланды структурированы крупные российские компании с государственным участием, зачастую публичные, например, Gazprom International, Svyaznoy N.V., X5 Retail Group, Yandex, говорит управляющий партнер московского офиса коллегии адвокатов Pen & Paper Антон Именнов. Помимо российских компаний, от расторжения соглашения могут пострадать американские инвесторы, которые обычно работают с российским бизнесом через свои офисы в Нидерландах, такие как Uber, добавляет Именнов. По его словам, некоторые иностранные инвесторы, в том числе американские, вкладывали деньги в экономику России через свои голландские холдинговые компании. К примеру, из Нидерландов приходило ориентировочно $50 млрд прямых инвестиций в Россию на начало 2020 года, отметил Именнов. Повышение налоговых ставок может сделать российский бизнес невыгодным для инвестирования и повлечь за собой отток инвестиций, предупреждает он.

Как вырастут налоги?

По дивидендам налог вырастет с 5% до 15%, по процентам и роялти — c 0 на 20%, говорит юрист Forward Legal Федор Закабуня.

Как рекордные дивиденды Сбербанка повлияют на курс рубля
Второй фронт Минфина: ведомство перекрывает путь для нулевых ставок по дивидендам
«Осенью не останется гавани, где можно экономить»: чего бизнес ждет от пересмотра налоговых соглашений

Что делать?

Налоговые консультанты КПМГ в обзоре «Вы выходите? РФ объявила о денонсации СИДН с Нидерландами» советуют оценить, есть ли возможность заранее выплатить дивиденды и проценты по текущим ставкам, а также проверить, можно ли использовать так называемый сквозной подход. Если компания зарегистрирована в Нидерландах, но фактическим получателем дивидендов является российский налоговый резидент, то тогда налог на дивиденды составит 0%, и эта ставка сохранится до конца 2023 года.

Если соглашение будет пересогласовано, необходимо определить, сможет ли компания по-прежнему претендовать на льготы и что для этого нужно предпринять. Если в итоге соглашение разорвут, тогда имеет смысл рассмотреть варианты реструктуризации.

Как выходить?

В текущей ситуации сложно определить, в какой стране перерегистрировать бизнес, так как нет ясности, с какими еще странами Минфин пересмотрит соглашение, говорится в обзоре КПМГ. «Некоторые наши клиенты приняли решение о ликвидации голландских субхолдинговых компаний», — сказал партнер КПМГ в России и СНГ Александр Токарев Forbes. Некоторые рассматривают вариант перерегистрации в «российских офшорах» на острове Русский и в Калининграде, продолжает он.

Если компания решит уйти из Нидерландов, то тогда ей придется заплатить так называемый налог на эмиграцию, при котором нужно будет заплатить налог по прибыли со всех как бы реализованных активов (аналог exit tax в США), напоминает партнер «Кроу Экспертизы» Рустам Вахитов. Ставка налога в 2021 году составляет 15% на первые €245 000 прибыли и 25% на превышение.

Кроме того, надо помнить, что налоговые органы как России, так и Нидерландов смогут признать, что компания работала в Нидерландах из соображений налоговой экономии и доначислить налоги за предыдущие периоды, если решат, что компания работала преимущественно из-за налоговых льгот, предупреждает он. Сейчас придется пересматривать все, что касается пассивных видов дохода — дивидендов, процентов, роялти. К ним будет применяться совершенно другое налогообложение у источника в России, говорит партнер компании TaxTeam BV Наталья Лучкова. Нидерланды при отсутствии соглашения с Россией имеют большие шансы попасть в черные списки Минфина — не просто же так с ними разрывают соглашение, считает она.

В этом случае, например в отношении трансфертного ценообразования, ко всем сделкам, которые российские компании совершают с компаниями в Нидерландах, могут применяться правила, как если бы это были внутригрупповые сделки. А это значит — обязательное обоснование цен, дополнительная проверка по ряду параметров, перечисляет Лучкова. «Это сразу усложняет и делает дороже жизнь российских компаний, которые работают с компаниями из Нидерландов», — говорит она.

Большому количеству компаний, которые расположены в России, но работают с Нидерландами или связаны с ними, нужно будет пересмотреть свою структуру, а иногда это невозможно, так как на это получены кредиты, завязано финансирование, отношения с партнерами, предупреждает партнер TaxTeam BV.

Выиграет ли Россия от пересмотра соглашения с Нидерландами?

Если потенциальный разрыв соглашения с Кипром и Люксембургом не наносил существенного вреда экономическим интересам самой России как собственнику активов, то возможный разрыв с Нидерландами может быть более болезненным, в том числе потому, что в Нидерландах зарегистрированы и крупные компании с госучастием, напоминает партнер «Кроу Экспертизы» Рустам Вахитов. Получится, что денонсируя соглашение, государство увеличит налоговую нагрузку на свои же компании, рассуждает он. В Амстердаме, к примеру, еще в 2013 году открылся офис компании South Stream Transport B.V, которая реализует проект «Южного потока». На открытии был глава «Газпрома» Алексей Миллер.

«В случае с Кипром и Мальтой Минфин запускал процесс денонсации соглашения, но в итоге страны заключали протокол об изменениях налоговых соглашений. Но Нидерланды — более сложный переговорный партнер. И как к примеру, следовало из истории с пересмотром соглашения Нидерландов с Украиной, если идет на уступки, то требует что-то взамен», — сказал Вахитов.

В случае с Украиной Нидерланды отказались от минимальной ставки по налогу по дивидендам в 0% (по подписанному протоколу она 5%), но взамен добились арбитражной оговорки, разрешающей споры между налоговыми органами, то есть неустраненные ситуации двойного налогообложения, в квазитретейском суде.

Были ли раньше попытки разорвать соглашение?

Разрыв соглашения об избежании двойного налогообложения России и Нидерландов российские власти поднимают не в первый раз. Первый раз это случилось около 10 лет назад. Москва решала, каким образом ей ответить на решения голландских судов по «делу ЮКОСА». Один из вариантов — разрыв соглашения, но тогда его не стали использовать по причине возможных негативных последствий для самой России, вспоминает один из международных налоговых консультантов. Об этом же пишет и «Коммерсантъ». По данным издания, в 2011 году в структурах, близких к Совету безопасности России, обсуждался разрыв соглашения об избежании двойного налогообложения как один из теоретических вариантов противостояния властям Нидерландов в развитии международных исков по «делу ЮКОСа».

Как отреагировали компании, зарегистрированные в Нидерландах?

На работу ООО «Сеть Связной», зарегистрированного в Нидерландах, данные изменения не повлияют, рассказали Forbes в компании.

Представители «Яндекса» отказались от комментариев.

В Gazprom International и X5 Retail Group на момент публикации материала не предоставили комментарии.

Читайте также: