Какие налоги платит государственное предприятие

Опубликовано: 26.04.2024

«Клерк» Рубрика Налоги, взносы, пошлины

Иногда начать свой бизнес легче, чем официально оформить предпринимательскую деятельность: выбрать организационно-правовую форму предприятия, систему налогообложения, разобраться с ведением бухгалтерии и т. д. Чтобы принять правильное решение, иногда приходится проводить настоящее исследование. В этой статье мы постарались облегчить задачу начинающему предпринимателю и сравнить условия работы и налогообложение для ИП и ООО.

Системы налогообложения в 2021 году

Размер взносов в бюджет зависит от того, какой налоговый режим выбрала компания или ИП. Напомним варианты:

• ОСНО;
• УСН (спецрежим для малого и микробизнеса, его могут использовать компании и ИП);
• ПСН (только для ИП);
• ЕСХН (для ИП и ООО).

Ставки налогообложения на выбранном режиме будут одинаковыми для всех субъектов предпринимательства. Исключение — ОСНО, где ИП выплачивают налог на доходы в размере 13%, а ООО — 20%.

Страховые взносы организаций и ИП

Вторая обязательная статья расходов предприятия — страховые взносы. Все работодатели обязаны перечислять их ежемесячно с выплат заработной платы своим сотрудникам, работающим по трудовым договорам. В 2021 году для малого бизнеса действуют такие тарифы:

• на пенсионное страхование — 22% от размера заработной платы в пределах МРОТ или 10%, если сумма выплат больше;
• на медицинское страхование — 5,1% от размера заработной платы в пределах МРОТ или 5%, если сумма выплат больше;
• на социальное страхование — 2,9% от размера заработной платы в пределах МРОТ, если сумма выплат больше, то взнос не платится.

ИП и компании, которые не были внесены в реестр субъектов малого и среднего бизнеса должны платить взносы по стандартной ставке — без учета величины МРОТ. Если наемные работники оформлены по гражданско-правовым договорам, то работодатель обязан делать отчисления только на пенсионное и медицинское страхование.

ИП, работающий без наемного персонала, в любом случае обязан выплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере — 40 874 рубля за год, независимо от того, велась ли деятельность ИП за прошедший период и какой доход получен. У ООО здесь преимущество — если организация в прошедшем налоговом периоде не работала и не выплачивала заработную плату сотрудникам, то и делать отчисления в бюджет не нужно.

Налоги, которые оплачиваются на любом налоговом режиме

Кроме налогов, которые оплачиваются в рамках выбранной системы, предприятие в зависимости от особенностей своей деятельности может уплачивать также:

• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• акцизный сбор;
• сбор за пользование биологическими ресурсами;
• транспортный налог;
• торговый сбор и другие отраслевые отчисления в бюджет.

Суммы этих взносов должны рассчитываться ФНС самостоятельно, для этого используются данные из разных государственных реестров. Предпринимателю приходит уведомление с размером налога и реквизитами для оплаты.

Налог на добавленную стоимость должны уплачивать компании и ИП, которые выставляют счета с выделением данного вида сбора. В общем случае ИП на любом из спецрежимов освобождены от уплаты НДС.

Общая система налогообложения

ОСНО — это базовый для ИП и ООО налоговый режим. Его главное преимущество в том, что бизнес не ограничен в каких-либо сферах деятельности, организационно-правовой форме, числе сотрудников, размере доходов и т. д. При этом общая система налогообложения предполагает большой объем отчетности и отчислений в бюджет.

Предприятию не нужно специально переходить на ОСНО — система налогообложения применяется автоматически после регистрации ИП или ООО.

Налогообложение ИП и компаний на ОСНО представлено в таблице:

Этот материал обновлен 01.02.2021

На каждой системе налогообложения компания платит разный состав налогов.

Это может быть один налог, как на упрощенке, или целый список, как на общей системе. Расскажу, как выбрать систему налогообложения и чем они между собой различаются.

Это обзорная статья, а не руководство по налогообложению. Мы не будем писать про экзотику: акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сельскохозяйственный налог. И главное: не доверяйте в вопросах налогов только статьям из интернета. Для этого нужен опытный бухгалтер.

Общая система налогообложения

На общей системе налогообложения, или ОСН, придется платить несколько налогов и вести налоговый учет. Зато нет ограничений по доходу, количеству сотрудников и видам деятельности.

Компании на общей системе платят НДС, налог на прибыль, налог на имущество и другие налоги.

НДС. При продаже и перепродаже товаров и услуг компания обязана заложить в цену НДС. Чем больше посредников прошел товар, тем он дороже для конечного покупателя.

Вот какие ставки НДС действуют:

1. Основная ставка — 20%.
2. Льготная для некоторых продуктов питания, лекарств и детских товаров — 10%.
3. Для товаров на экспорт, некоторых сопутствующих экспорту работ и услуг — 0%. Освобождение от НДС и ставка 0% — не одно и то же.

Компания экономит на НДС, если заключает сделки с партнерами на общей системе налогообложения. В этом случае она может принять к вычету НДС из счетов поставщиков.

Например, мебельный завод заказал у поставщика массив дуба. Его цена со всеми затратами и прибылью — 100 000 рублей. Поставщик начисляет на нее еще 20% НДС — 20 000 рублей. Стоимость массива для завода становится 120 000 рублей.

Завод купил массив и сделал из него шкаф. Окончательная цена шкафа со всеми накрутками — 500 000 рублей.

Завод начисляет на цену НДС 20% — 100 000 рублей. Цена шкафа для покупателей становится 600 000 рублей.

Эти 100 000 рублей НДС завод должен заплатить государству. Но не все так просто. Когда завод покупал дуб, он уже заплатил 20 000 рублей НДС. На эту сумму он может уменьшить свой налог. Получается, ему нужно заплатить НДС 80 000 рублей: 100 000 − 20 000 Р .

Представим, что поставщик дуба работает на упрощенке. Тогда он не платит НДС и не включает его в цену. ООО «Диван» не может сделать вычет по НДС и платит все 100 000 рублей налога.

Налог на прибыль. Если очень упрощенно, прибыль — разница между доходами и расходами. На нее начисляется 20% налога.

Налог на имущество. Налогом облагается недвижимость, которая числится на балансе компании в качестве основных средств. Например, офисное здание или склад. Такое имущество обычно в собственности компании, и его изначально приобретали не для перепродажи.

Если имущество входит в региональный перечень, налог начисляют на кадастровую стоимость, если нет — на балансовую. Весь список объектов и их кадастровая стоимость указаны в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).

Каждый регион устанавливает свою ставку налога на имущество в пределах 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%. Компания обязана сама считать налог на имущество и отчитываться по нему. По всем видам недвижимости есть свои нюансы, поэтому лучше, если налог посчитает бухгалтер.

Торговый сбор. Его платят владельцы торговых точек: магазинов, рынков, ярмарок, киосков, палаток, торговых автоматов. А автозаправкам его платить не нужно. Пока торговый сбор есть только в Москве, но в будущем может появиться в Севастополе и Санкт-Петербурге.

Сумма зависит от вида торговли и района: чем ближе к центру города, тем дороже. Ставки в законе Москвы — от 21 000 до 81 000 рублей за квартал.

Другие налоги. Все остальные налоги компании платят, если есть причина. За транспорт — транспортный налог, за землю в собственности или бессрочном пользовании — земельный налог.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН), или упрощенка, — система, на которой компания платит единый налог. Он заменяет НДС и налог на прибыль.

Компания может начать работу на УСН сразу после регистрации или перейти на нее позже. Вот каким требованиям нужно соответствовать, чтобы работать на УСН:

1. Средняя численность сотрудников — не более 100 человек.
2. Оборот — до 112,5 млн рублей в год для перехода, до 150 млн в год для дальнейшей работы.
3. Отсутствие филиалов.
4. Доля участия других компаний в уставном капитале меньше 25%.
5. Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.

Налоги ООО на УСН условно можно разделить на три группы.

Основной налог УСН. Тут два варианта: платить налог с доходов или с разницы доходов и расходов.

Налог на имущество для объектов в специальном перечне, который устанавливают региональные законы. Обычно это касается офисных и торговых центров и помещений в них. Если недвижимости нет в перечне или он не утвержден на начало года, налог платить не нужно.

Прочие налоги. Например:

• транспортный налог — если есть автомобили, зарегистрированные на компанию в ГИБДД. Компания может быть как собственником автомобиля, так и лизингополучателем;
• земельный налог — при наличии земли в собственности или в долгосрочном пользовании;
• торговый сбор — если компания занимается оптовой и розничной торговлей в Москве.

Для работы на упрощенке компания выбирает между системами «Доходы» с налоговой ставкой до 6% и «Доходы минус расходы» с налоговой ставкой от 5 до 15%. Ставка налога зависит от региона.

Работать на системе «Доходы минус расходы» выгодно, если расходы компании больше 60—65% от оборота. Например, такая схема подойдет продуктовому магазину или палатке с шаурмой. Если расходов мало, выгоднее система «Доходы».

Компания может менять систему упрощенки раз в год. Если сначала выбрали «Доходы минус расходы», но поняли, что это невыгодно, перейти на «Доходы» можно только в конце года. Для этого нужно подать заявление до 31 декабря.

Минимальный налог для УСН «Доходы минус расходы»

Если расходы превысят доходы, все равно придется заплатить минимальный налог. Это 1% от доходов за минусом начисленных авансовых платежей по итогам года.

Компания рассчитывает два налога: по обычной ставке и минимальный налог. Заплатить нужно сумму, которая оказалась больше.

Компании на УСН «Доходы» могут уменьшить налог до 50% на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников. А на УСН «Доходы минус расходы» — включить страховые взносы в расходы и так уменьшить доход, с которого платят налог.

В большинстве случаев компании на упрощенке не платят НДС и налог на прибыль. Но есть исключения — иногда эти налоги платить нужно:

1. Налог на прибыль как налоговый агент при выплате дивидендов другим организациям.
2. НДС при ввозе товаров в Россию.
3. НДС как налоговый агент, если компания арендует имущество напрямую у государства, региона или муниципалитета, покупает металлолом и макулатуру у плательщика НДС.

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД — специальный налоговый режим для некоторых видов деятельности, например розницы, общепита, бытовых услуг.

Налог на ЕНВД не зависит от дохода компании. Его платят с дохода, предполагаемого государством в этой сфере.

Например, государство решает, что ателье по пошиву одежды в Екатеринбурге зарабатывает с каждого квадратного метра помещения 100 000 рублей в квартал. На основе этого показателя нужно будет считать налог.

Ставка на ЕНВД — от 7,5 до 15%, зависит от муниципалитета. В Москве ЕНВД не действует.

Налог считают по сложной формуле: учитывают вид деятельности, площадь торгового зала, количество сотрудников. С этим лучше обращаться к бухгалтеру.

Вот в каких сферах можно работать на ЕНВД:

1. Розничная торговля.
2. Общественное питание.
3. Бытовые и ветеринарные услуги.
4. Ремонт, техническое обслуживание и мойка машин, а также стоянки.
5. Размещение и распространение наружной рекламы и рекламы на транспорте.
6. Сдача в аренду торговых мест и земельных участков.
7. Гостиницы, хостелы, общежития, отели, сдача в аренду квартиры.
8. Перевозка пассажиров и грузов.

Чтобы работать на ЕНВД, тоже нужно соответствовать требованиям: среднесписочная численность сотрудников за год должна быть не более 100 человек, доля участия других компаний в уставном капитале — до 25%.

Кроме единого налога, компания на ЕНВД платит налог на имущество из регионального перечня, земельный и транспортный налоги.

ЕНВД можно сочетать с общей и упрощенной системой, но придется вести раздельный учет.

Этот режим отменили с 1 января 2021 года

Отчисления за сотрудников

Если в компании работают сотрудники, за них придется платить НДФЛ и страховые взносы.

НДФЛ. Компания удерживает 13% с любых выплат сотрудникам: зарплаты, отпускные, больничные. Исключения — пособия по беременности и родам, выплаты по увольнению в пределах трех среднемесячных заработков, компенсации за вред здоровью на производстве и некоторые другие.

По НДФЛ компания выступает налоговым агентом. Она не платит налог из своих денег, а вычитает из зарплаты сотрудников и отправляет в бюджет.

Страховые взносы. Компания обязана заплатить взносы за сотрудников, даже если у нее не было доходов:

• на пенсионное страхование — 22% от зарплаты сотрудника;
• на медицинское — 5,1%;
• на социальное — 2,9%;
• взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%. Ставка зависит от уровня риска на рабочем месте: взносы за офис-менеджера и шахтера будут разными.

Чтобы защитить собственников бизнеса, государство установило лимиты. Если зарплата сотрудника за 2021 год превысила 966 000 Р , компания не платит взносы на социальное страхование с суммы превышения. В 2020 году лимит был меньше — 912 000 Р . А если превысила 1,292 млн рублей, компания платит взносы на пенсионное страхование по тарифу 10%, а не 22%.

Какую систему налогообложения выбрать для ООО

На ОСН могут работать все компании, для остальных режимов есть ограничения. Сначала проверьте, под какие системы налогообложения вы подходите, а потом выберите вариант, где будете платить меньше налогов.

Проверьте, попадает ли вид деятельности под ЕНВД. Каждый муниципалитет имеет право отменить ЕНВД на своей территории или сократить список видов деятельности — читайте местные документы. Например, в Москве нельзя работать на ЕНВД.

Проверьте ограничения: количество сотрудников и годовой доход компании. На ЕНВД и УСН нельзя работать, если среднесписочное количество сотрудников за год больше 100 человек.

Посмотрите, на какой системе налогообложения работает большинство контрагентов. Если на общей, то, скорее всего, придется выбрать такую же систему. Компаниям на ОСН будет невыгодно работать с партнером на упрощенке, потому что они не смогут принимать НДС к вычету.

С выбором режима поможет опытный бухгалтер. Если компания подходит под несколько режимов налогообложения, он посчитает налоговую нагрузку и скажет, как можно законно сэкономить на налогах. Если у бизнеса есть льготы, поможет их получить.

Ответственность за неуплату налогов

Компания может получить штраф и пени за ошибки в отчетности и суммах налога или просрочку платежей. Сумма штрафа зависит от того, намеренная это ошибка или случайная:

1. случайная — штраф 20% от суммы неуплаты;
2. намеренная — 40%. Если, конечно, налоговая докажет намеренность действий.

Директор может получить штраф от 5 до 10 тысяч рублей, дисквалификацию на срок до двух лет или уголовный срок. Все зависит от того, какую сумму недоплатили в бюджет, случайно или намеренно, первое это нарушение или нет.

Как уменьшить сумму налогов для ООО

Есть несколько законных способов уменьшить налог.

Налоговые льготы. На любом режиме налогообложения есть льготы для некоторых категорий предпринимателей. Они прописаны в местных законах.

Например, ставка 6% на УСН «Доходы» может быть уменьшена до 1—5% в разных регионах. В республике Бурятия действует ставка 5% для дошкольного и дополнительного образования, производства мебели и некоторых других видов деятельности. А в Крыму и Севастополе есть шанс работать по ставке 0%.

А на УСН «Доходы минус расходы» регион может установить ставку от 5 до 15%. Например, в Санкт-Петербурге ставка 7%, а в Крыму — 3% до 2021 года.

На ЕНВД ставка 15% может быть уменьшена до 7,5%. Чтобы узнать, действует ли в вашем регионе пониженная ставка, читайте решения муниципалитетов на сайте ФНС.

Налоговые спецрежимы. Малый и средний бизнес может работать на упрощенке, а в некоторых сферах, например рознице и общепите, — на ЕНВД.

Льготные налоговые территории. Компания может стать резидентом центра инноваций, технопарка или индустриального парка, например ИЦ «Сколково».

Выглядит это примерно так: в одном месте открывают научные и исследовательские институты, выставочные площадки, деловые и обучающие центры. Работать туда пускают не всех: нужно быть высокотехнологичной или ИТ-компанией и соответствовать критериям площадки.

Участники получают льготы на налог на прибыль, частично или полностью освобождаются от налога на имущество, а в случае со «Сколково» — еще и от НДС.

Экономия на взносах за сотрудников. Можно отдать часть функций на аутсорс и не платить страховые взносы. Например, можно не нанимать уборщицу, а приглашать клининговую компанию раз в месяц, не держать в штате юристов и бухгалтеров, а найти компанию-подрядчика.

Налогообложение – это система принудительного взимания органами государственной власти различных уровней обязательных безвозмездных платежей с организаций и физических лиц с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Российское налоговое законодательство предусматривает ряд послаблений для государственных и муниципальных организаций в сфере налогообложения в связи с особыми условиями их деятельности.

Общие положения о налогообложении государственных и муниципальных организаций

Государственным и муниципальным организациям, также как коммерческим, необходимо осуществлять обязательные платежи в бюджетную систему страны.

Порядок исчисления и уплаты налогов государственными и муниципальными организациями регламентируется Налоговым кодексом России.

Готовые работы на аналогичную тему

• Курсовая работа Налогообложение государственных и муниципальных организаций 430 руб.
• Реферат Налогообложение государственных и муниципальных организаций 230 руб.
• Контрольная работа Налогообложение государственных и муниципальных организаций 250 руб.

Этот нормативный документ устанавливает ряд особенностей исчисления налогов и сборов государственными и муниципальными организациями в отношении следующих налогов:

• налога на прибыль, уплачиваемого организациями;
• налога на добавленную стоимость;
• госпошлины.

Начисление и уплата налогов на общих основаниях государственными и муниципальными организациями осуществляется в отношении следующих налогов:

• во-первых, налога на доходы физических лиц, в отношении которого государственные и муниципальные организации выступают как налоговые агенты, удерживающие этот налог при выплате доходов своим работникам;
• во-вторых, взносов на социальное, пенсионное, медицинское страхование и страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;
• в-третьих, транспортного налога, уплачиваемого государственными и муниципальными организациями при наличии у них на балансе транспортных средств;
• в-четвертых, земельного налога, уплачиваемого государственными и муниципальными организациями при наличии у них на балансе земельных участков различного назначения.

Особый порядок исчисления налогов государственными и муниципальными организациями устанавливается в отношении казенных учреждений, бюджетных учреждений, автономных учреждений.

Особенности налогообложение казенных учреждений

Налоговое законодательство запрещает казенным учреждениям применять упрощенную систему налогообложения, по отношению к единому налогу на вмененный доход запрета не установлено, но данная система нерациональна для казенных учреждений, поскольку освобождает их от уплаты налога на прибыль, который они и так не уплачивают в соответствии с законодательством практически полностью. Налог на прибыль не применяется по отношению к доходам от всех работ и услуг, оказываемых казенными учреждениями, и действует только по отношению к полученным внереализационным доходам, в том числе:

• во-первых, от продажи объектов, признаваемых основными средствами;
• во-вторых, доходов, полученных от предоставления имущества под оперативным управлением во временное пользование другим лицам (при наличии согласия собственника);
• в-третьих, излишков товарно-материальных ценностей, которые выявлены в ходе инвентаризации;
• в-четвертых, в виде добровольных пожертвований.

Также казенные учреждения освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, за исключением изготовленной продукции.

Налог на прибыль уплачивается казенным учреждением в срок до 28 числа месяца, который следуют за отчетным кварталом, налог на добавленную стоимость – до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом.

Юридически значимые действия казенных учреждений также освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Особенности налогообложения бюджетных учреждений

Бюджетным учреждением запрещено применение упрощенной системы налогообложения. Для применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход требуется соблюдение определенных условий:

• во-первых, ведение видов деятельности, включенных в перечень видов деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход;
• во-вторых, показатель средней численности работников за предыдущий год при переходе на единый налог на вмененный доход менее 100 человек.

При применении основной системы налогообложения бюджетные учреждения имеют право на следующие льготы:

• во-первых, освобождение от уплаты налога на прибыль субсидий, которые получаются в связи с выполнением государственных заданий;
• во-вторых, исключение из состава объектов налогообложения по налогу на добавленную стоимость работ и услуг, которые выполняются бюджетными учреждениями в рамках муниципального и государственного заказа.

При осуществлении деятельности, приносящей бюджетным учреждениям доход, уплата налогов на добавленную стоимость и на прибыль осуществляется только по отношению к платным услугам.

Особенности налогообложения автономных учреждений

Автономные учреждения имеют право применения упрощенной системы налогообложения, если их доход за 9 месяцев года, которые предшествуют переходу, не превысил 112,5 миллионов рублей.

Автономное учреждение не может перейти на упрощенную систему налогообложения при наличии филиалов и обособленных подразделений, среднесписочной численности персонала, превышающей 100 человек, остаточной стоимости основных фондов, превышающей 150 миллионов рублей.

При переходе на упрощенную систему налогообложения автономные организации не уплачивают налоги на прибыль, на имущество и на добавленную стоимость.

При применении основной системы налогообложения по отношению к автономным учреждением действуют те же правила, что и по отношению к бюджетным учреждениям. При осуществлении автономными организациями медицинской или образовательной деятельности Налоговый Кодекс допускает возможность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при выполнении ряда условий (лицензирование, уровень дохода, количество работников в штате, профессиональная подготовка работников).

При незначительных доходах от внебюджетной деятельности автономные учреждения могут получить освобождение от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса России.

Налогообложение автономных, бюджетных и казенных учреждений

Начиная с 2011 года муниципальные учреждения образования могут быть автономными, бюджетными и казенными (абз.2 п.2 ст.120 ГК РФ). При этом все они являются некоммерческими организациями.

Учитывая нормы Федерального закона N 83-ФЗ от 08.05.2010 г., а также нормы налогового и иного законодательства, особенности исчисления, декларирования и оплаты налогов, взносов и сборов этих учреждений нижеследующие:

1. Казенное муниципальное учреждение образования.

1.1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии с нормами Главы 23 Налогового кодекса РФ казенное муниципальное учреждение образования является налоговым агентом по исчислению, отчетности и уплате в бюджет НДФЛ со всех доходов, выплачиваемых учреждением физическим лицам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (кроме индивидуальных предпринимателей), не предусматривающих перехода права собственности.

1.2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование.

1.3. Налог на имущество.

Казенное муниципальное учреждение образования в 2011г. освобождено от исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество на основании п.2 ст.4 закона Ульяновской области N 060-ЗО "О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области".

1.4. Транспортный налог.

Казенное муниципальное учреждение образования является плательщиком транспортного налога в соответствии с нормами Главы 28 Налогового кодекса РФ и закона Ульяновской области N 130-ЗО "О транспортном налоге в Ульяновской области".

1.5.Земельный налог.

Казенное муниципальное учреждение образования является плательщиком земельного налога в соответствии с нормами Главы 31 Налогового кодекса РФ и Решением Ульяновской городской думы N 135 "О земельном налоге на территории Муниципального образования "Город Ульяновск" относительно только тех земельных участков, по которым у казенных учреждений имеется зарегистрированное в установленном законодательством порядке право постоянного (бессрочного) пользования в соответствии со ст.20 Земельного кодекса РФ.

1.6. Экологический сбор.

1.7 Налог на добавленную стоимость (НДС).

Казенное муниципальное учреждение образования в качестве некоммерческой образовательной организации освобождено от НДС по выполнению работ в рамках образовательного процесса при исполнении бюджетной сметы или установленного муниципального субсидируемого задания, расходы по которому финансируются из бюджета (пп.14 п.2 ст.149 НК РФ).

При наличии в казенном муниципальном учреждении образования своей столовой, то реализация продукции питания столовой в этом учреждении освобождена от НДС (пп.5 п.2 ст.149 НК РФ).

Казенное муниципальное учреждение школьного и дошкольного образования освобождено от НДС по оказанию услуг по содержанию детей в дошкольном учреждении, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях (пп.4 п.2 ст.149 НК РФ).

При этом с 01.01.2011 г. образовательная деятельность лицензируется и для освобождения от НДС по вышеуказанным 3-м видам льгот обязательным условием является наличие у учреждения лицензии на образовательную деятельность по образовательной программе (п.6 ст.149 НК РФ, пп.105 п.1 ст.17 и пп.9 п.2 ст.17 Федерального закона N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", Постановление Правительства РФ N 87 от 16.02.2011 г.).

Не освобождено от НДС получение доходов казенным муниципальным учреждением образования от сдачи находящегося в оперативном управлении имущества в аренду. При этом сумма арендной платы должна включать в себя сумму НДС, а арендатор является налоговым агентом учреждения по исчислению, удержанию, декларированию и уплате в бюджет суммы НДС с арендной платы (п.3 ст.161 НК РФ).

НДС с суммы оплаты арендатором коммунальных платежей и иных платежей по договору аренды (кроме арендной платы) арендатор исчисляет и уплачивает в бюджет самостоятельно в качестве налогового агента муниципального казенного учреждения образования только в том случае, если в договоре аренды установлено, что арендная плата состоит из 2-х частей: плата за арендуемую площадь - постоянная часть арендной платы и плата за коммунальные и иные услуги - переменная часть арендной платы (основание - ФНС РФ N ШС-22-3/86@ от 04.02.2010 г).

Если в договоре указано, что коммунальные и иные платежи (электроэнергия, уборка помещений и пр.) возмещаются (компенсируются) арендатором, то ни арендодателю, ни арендатору в качестве налогового агента не нужно исчислять и оплачивать в бюджет НДС с суммы такого возмещения (основание письма ФНС РФ N ШС-22-3/86@ от 04.02.2010 г., N ШТ-6-03/1040@ от 27.10.2006 г. и N ШТ-6-03/340@ от 23.04.2007 г.). Счет-фактуру на сумму указанных платежей (компенсационных выплат) в этом случае арендодатель арендатору не выставляет.

Не освобождено от НДС оказание казенным муниципальным учреждением образования прочих платных услуг, не указанных выше в перечне услуг, льготируемых по НДС для таких учреждений, например, консультационных и т.п.

Однако, приносящая доход деятельность казенных муниципальных учреждений образования может осуществляться только в рамках уставной деятельности и о возможности осуществления этой деятельности должно быть сказано в уставе учреждения.

Следовательно, если казенное муниципальное учреждение образования имеет исчисленный самостоятельно НДС по доходам от указанных в уставе платных услуг (кроме НДС от арендной платы, который исчисляется арендатором, и льготируемых ст.149 НК РФ), то учреждение имеет право на налоговые вычеты по НДС относительно тех затрат, которые непосредственно произведены для выполнения облагаемых НДС доходов (ст.171 НК РФ).

Условием принятия налоговых вычетов является наличие счетов-фактуры поставщиков и оприходование в учете произведенных затрат по первичному учетному документу: накладной, акту и т.п. (ст.172 НК РФ). Наличие оплаты поставщику не является необходимым условием принятия НДС к вычету(кроме оплаты при импорте учреждением товаров, услуг).

Если произведенные затраты относятся одновременно к деятельности, облагаемой НДС, и к деятельности, не облагаемой НДС, то следует организовать раздельный учет того, какая часть НДС по счету-фактуре, относящая к облагаемой НДС деятельности, подлежит вычету. При отсутствии такого учета сумма НДС по таким счетам-фактурам полностью не принимается к вычету (п.4 ст.170 НК РФ).

Казенное муниципальное учреждение образования может воспользоваться правом освобождения от обязанностей плательщика НДС по нормам ст.145 НК РФ.

1.8. Налог на прибыль.

С 01.01.2011 г. учет, декларирование и оплату в бюджеты налога на прибыль муниципальные казенные учреждения образования ведут по нормам Главы 25 "Налог на прибыль" НК РФ в целом, а не только, как ранее по нормам ст.321.1 НК РФ, которая отменена с 01.01.2011 г.

Согласно нормам Главы 25 НК РФ доходы (бюджетное финансирование), полученные казенными муниципальными учреждениями образования от оказания муниципальных услуг, от исполнения муниципальных функций, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп.33.1 п.1 ст.251, пп.14 п.1 ст.251, п.3 п.2 ст.251 НК РФ).

Под муниципальными услугами понимаются услуги, оказываемые органами, входящими в систему органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них законодательством полномочий по запросам заявителей (физических и юридических лиц) (ст.6 БК РФ, п.п.1, 2 ст.2 Федерального закона N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг").

В соответствии с новым п.48.11 ст.270 НК РФ затраты казенных муниципальных учреждений образования , связанные с исполнением муниципальных функций, не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль.

Иные доходы от приносящей доход деятельности, получаемые казенными муниципальными учреждениями образования, включая внереализационные доходы, облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке (п.1 ст.247, п.1 ст.248 НК РФ).

Соответственно, расходы, фактически осуществленные казенными муниципальными учреждениями образования в связи с ведением приносящей доход деятельности, учитываются в целях налогообложения в качестве расходов, если они удовлетворяют условиям п.1 ст.252 НК РФ, а именно:

- произведенный учреждением расход является обоснованным (экономически оправданным);

- имеется документальное подтверждение произведенного расхода;

- расход произведен учреждением в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

Муниципальное казенное учреждение образования в целях исчисления налога на прибыль (не в целях бухгалтерского бюджетного учета) не начисляет амортизацию на основные средства, приобретенные учреждением за счет бюджетных средств, то есть эти основные средства амортизируются по бюджетному бухгалтерскому учету, но не подлежат амортизации в целях налогообложения налогом на прибыль (даже если эти основные средства используются не только в бюджетной деятельности, но и в деятельности, приносящей доход) (пп.1, 2, 3 п.2 ст.256 НК РФ ).

При отсутствии приносящей доход деятельности как таковой у казенного муниципального учреждения образования могут возникать ситуации, когда оно должно исчислить налог на прибыль с полученных внереализационных доходов.

К таким доходам относятся, в частности:

- суммы возмещения, причитающиеся к получению от виновных лиц, причинивших ущерб учреждению, а также суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение контрагентами договорных обязательств (п.3 ст.250 НК РФ);

- лицензионные платежи за предоставление в пользование объектов интеллектуальной собственности (пп.5 ст.250 НК РФ);

- суммы процентов по договорам банковского счета, начисляемых банком на остаток денежных средств на счете учреждения (п.6 ст.250 НК РФ );

- суммы денежных средств, а также стоимость имущества, полученных учреждением безвозмездно (за исключениями, предусмотренными ст.251 НК РФ) (п.8 ст.250 НК РФ);

- суммы пожертвований, использованные не по назначению (п.14 ст.250НК РФ);

- стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных пп.18 п.1 ст.251 НК РФ) (п.13 ст.250 НК РФ);

- стоимость излишков имущества, выявленных в результате инвентаризации (п.20 ст.250 НК РФ).

Сроки и порядок уплаты налога на прибыль установлены в ст.287НК РФ.

По итогам отчетного периода (I квартала, первого полугодия, 9 месяцев) уплачивается авансовый платеж по налогу на прибыль, исчисленный исходя из фактически полученной в отчетном периоде прибыли.

Срок уплаты этого авансового платежа - не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

По истечении налогового периода (календарного года) подлежит уплате налог на прибыль, исчисленный исходя из фактически полученной в налоговом периоде прибыли (за минусом оплаченных авансовых платежей). Налог на прибыль по итогам года уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль казенными муниципальными учреждениями, имеющими обособленные подразделения, установлены

В соответствии с п.1.1 ст.284 НК РФ учреждениями, осуществляющими образовательную деятельность (в том числе казенными), применяется налоговая ставка налога на прибыль 0% при соблюдении следующих условий, перечисленных в, п.п.1, 3 ст.284.1 НК РФ:

1. Вид образовательной деятельности учреждения включен в Перечень видов образовательной деятельности, установленный Правительством Российской Федерации. В настоящее время такой перечень Правительством РФ не утвержден.

2. Учреждение имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3. Доходы учреждения за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы, составляют не менее 90% от доходов, учитываемых учреждением при определении налоговой базы (то есть бюджетное финансирование и субсидии не входят в расчет), либо учреждение за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы.

4. В штате учреждения непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников.

5. Учреждение не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Положения п.1.1 ст.284 НК РФ применяются с 01.01.2011 до 01.01.2020. Следует иметь в виду, что образовательные учреждения, удовлетворяющие критериям ст.284.1 НК РФ, практически смогут воспользоваться ставкой по налогу на прибыль 0% только с 1 января 2012 г., подав не позднее 30 ноября 2011 г. в налоговый орган соответствующее заявление с приложением копий необходимых документов (п.5 ст.284.1 НК РФ).

Применять налоговую ставку 0% без представления в налоговый орган заявления и копий необходимых документов недопустимо (Минфина РФ N 03-03-06/1/110 от 21.02.2011г.)

Учитывая все вышеизложенное муниципальным казенным учреждениям образования, следуя нормам Главы 25 "Налог на прибыль" НК РФ, необходимо иметь учетную политику по налоговому учету налога на прибыль, налоговые регистры (форма которых может быть разработана самостоятельно), утвержденные в учетной политике, разделение расходов по приносящей доход деятельности на прямые и косвенные и пр.

1.9. Специальные налоговые режимы.

Любые казенные учреждения не вправе применять упрощенную систему налогообложения (ст.346.12 НК РФ). Казенные учреждения также не вправе работать по единому сельскохозяйственному налогу (ст.346.2 НК РФ).

На законодательном уровне ежегодно дополняют статьи, корректируя или добавляя новые правила. Уследить за всеми моментами довольно нелегко, особенно когда приходится большую часть времени уделять развитию компании. Перед тем, как сделать выбор в пользу той или иной системы оплаты налогов, нужно точно понимать, какие бывают системы налогообложения у ООО.

Компания «Клеверенс» реализует программное обеспечение, которое поможет упростить ведение документооборота и дополнительной отчетности вашей организации. Благодаря софту вы сможете отслеживать все операции и вовремя вносить коррективы в бизнес-процессы, что позволит повысить эффективность производства в целом.

Об особенностях разных налоговых систем

В зависимости от выбора вида, рассчитываются налоги, подлежащие выплатам за определенные периоды времени.

В России каждая организация обязана выбрать режим для ООО (Общество с ограниченной ответственностью). Их всего четыре:

• ОСНО;
• УСН подразделяется на два вида:
  • Доходы;
  • Прибыль за вычетом расходов.
• ЕНВД;
• ЕСХН.

Различий между ними несколько:

• Объект, который облагается налогом. Это может быть прибыль, разница прихода и издержек, имущество, какой-либо физический показатель.
• База выражается в денежном эквиваленте.
• Период, за который нужно произвести оплату.
• Ставка отличается в зависимости от объема предприятия или других значений.
• Порядок расчета для каждой фирмы свой.

Что необходимо учесть

Выбор системы налогообложения происходит при регистрации для ООО или определиться нужно в ближайшее время, после открытия, предоставив дополнительно заполненный бланк. Если этого не произошло, налоговая в автоматическом режиме поставит вашу организацию на ОСН.

Многие собственники бизнеса задаются вопросом, какую именно систему выбрать, чтобы не переплачивать.

Обязательно обратите внимание на важные аспекты, которые в дальнейшей работе помогут выстраивать корректное заполнение документации и не станут занимать драгоценное время.

Вид деятельности

Налоговые режимы подразумевают определенную специфику работы. Например, ЕСХН только для сельскохозяйственной деятельности.

Численность компании

Ограничение по сотрудникам, входящим в предприятие, также является критерием при выборе налоговой системы. Обратите на это особое внимание, так как при выявлении нарушений ФНС может просто перевести вас на стандартный режим без предупреждения или даже выписать штраф.

Контрагенты и специфика бизнеса

Если придется сотрудничать с фирмами, которые выделяют НДС, нужно подстраиваться под их особенности. Поэтому учтите критерий, он очень важен.

Какие есть системы налогообложения для ООО

В таблице указаны основные параметры, которые являются ключевыми при рассмотрении каждого режима.

НДС, налог на прибыль, имущество

Ставка на прибыль 20 %, НДС варьируется до 20 %, имущество макс. 2,2 %.

Каждый квартал (три месяца)

Бизнес, совершающий оборот денежных средств за 1 календарный период менее 150 млн. Официально трудоустроено до 100 человек

6 %, в зависимости от региона, 5 %

Ежеквартальные авансовые платежи, отчетность раз в год

УСН Доходы минус расходы

Аналогично предыдущему режиму

Выплачивается только разность прибыли и издержек

15 %, регионы вправе изменять ставку, снижая на один процент. Если прибыли нет, выплачивается 1 %

Организации, имеющие торговые точки до 150 кв. м. Регионы могут немного изменять условия.

15 %, области самостоятельно снижают до 7,5 %

Только те, кто связан с сельхозпроизводством

Разница между доходами и расходами

Два платежа, авансовый в полугодии и в конце года.

Зная, какая система налогообложения для ООО больше подойдет, проще совершать платежи и не копить штрафы.

Подразумевает основной режим и является стандартным. Если при заполнении бланка на регистрацию, вид выплат не выбран, автоматически попадаете на ОСН. Это самый трудоемкий вариант в плане документации и невыгодный для небольших фирм, особенно тех, что только вышли на рынок.

Налоги, которые придется уплачивать в ФНС по реквизитам:

• ставка 20 % на прибыль, если не подходите к льготной категории;
• НДС варьируется: не взимается, 10 или 20 %, в зависимости от предоставляемых товаров и услуг (для каждого наименования собственный процент, указан на официальном сайте);
• имущественный налог, до 2,2 %.

Отказаться от общего режима налогообложения можно при следующих условиях:

• Фирма не подходит под те требования, которые обязательны для исполнения.
• Предприятию необходимо быть плательщиком добавленной стоимости.
• Попадает под льготные уплаты.
• Если ранее не проконсультировались о других имеющихся вариантах.
• Не подошел режим.

Данные фирмы обязаны уплачивать НДС, если происходит:

• Продажа работ, услуг.
• Передача имущества на безоплатной основе.
• Ввоз импортных товаров.
• Выполнение строительно-монтажных работ с целью собственного использования компанией.
• Продажа товаров для собственных нужд.

Также бывают случаи при возврате НДС или восстановлению. Об этом более подробно рассказывается на официальном сайте налоговой инспекции. Существует много нюансов, позволяющих так сделать. При этом принятый режим не имеет значения.

Плюсы

Преимущества системы налогообложения для Общества с ограниченной ответственностью, несомненно, имеются, особенно если ведете крупную деятельность:

• Нет ограничений на прибыль, здесь могут быть неограниченные суммы.
• Любое количество официально устроенных работников и арендованных помещений.
• Убытки можно подтвердить документально и не платить налог.
• Снижение общей ставки, если в предыдущих отчетных периодах получили убытки.

Минусы

Недостатков, а если быть точнее трудностей, тоже немало:

• Сложный бухгалтерский учет.
• Требования к хранению документации, которая продолжительное время обязана быть сохранена.
• Возможность дополнительных отчислений.

Хотите внедрить «Магазин 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.

Предназначена для предприятий малого и среднего бизнеса. Расшифровывается как упрощенный режим, чаще всего называют упрощенкой. Название отражает суть. Налог только один, отчетность не чаще, чем раз в году. Оплату можно производить любым удобным способом:

• авансовыми платежами за каждый квартал;
• один раз при сдаче декларации.

Чтобы обществу с ограниченной ответственностью (ООО) использовать данный вид налогообложения, необходимо удовлетворять требованиям, которые предполагает законодательство:

• Разновидность деятельности. Запрещено использовать: банкам, страховым организациям, нотариусам, инвестиционным фондам и др.
• Размер бизнеса. При наличии филиалов и представительств не разрешается.
• Персонал. Трудоустроено не более ста человек.
• Оборот денежных средств за календарный год не превышает 150 млн рублей. Имущество, числящееся на балансе тоже не более установленного уровня.
• У юр лиц доля не превышает 25 %.

Упрощенка подразделяется на два вида, который отличается по расчетам и выплатам:

• Доходы. Ставка составляет 6 %.
• Прибыль минус расходы. Издержки обязательно подтверждать документально.

Выбор зависит от того, как сможете подтвердить расходы. Потому что каждый рубль, который будет вычитаться из прибыли должен быть занесен в книгу. Если удобнее вести просто учет доходов, тогда 6 % вполне подойдут.

Плюсы

Особенности налогообложения ООО:

• простота выплат;
• отчетность не требует определенных знаний;
• возможность изменить ставку один раз в год.

Минусы

Из недостатков можно выделить то, что не каждая компания может оформить этот режим. Обязательная ставка в один процент выплачивается даже в случае, когда расходы превысили доходы.

Расшифровывается как единый сельскохозяйственный налог. По названию несложно догадаться, что предназначен для предприятий, в которых производят сельхозпродукцию. К ней относятся:

• растениеводство;
• агрокомплексы, в том числе и разведение рыб и подобных водных ресурсов.

При этом доходы от продажи сельскохозяйственной продукции должны составлять не менее 70% от общей суммы.

Кроме этого, данный налоговый режим для ООО могут применять организации, которые непосредственно связаны деятельностью с такими предприятиями. Например, поставляют определенные услуги или другие товары.

Этот вариант не могут применять те фирмы, которые производят переработку сельхозпродукции.

Кроме единого налога, компания на ЕСХН платит налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный.

Плюсы

Преимущества, которые получают бизнесмены:

• режим можно выбрать добровольно или, наоборот, отказаться, если имеется более выгодный для вас;
• снижение налоговой ставки, максимально возможный показатель не превышает 6 %;
• сдача только декларации один раз в год;
• выплаты происходят авансовым и итоговым платежом с периодичностью 6 месяцев.

Минусы

Перед тем как определиться, какую систему налогообложения выбрать для ООО, ознакомьтесь с существенными отрицательными особенностями:

• прописанные критерии, которые обязаны соблюдать, например, доля выручки в 70 %;
• статьи расходов чётко ограничены законодательством.

Единый налог на вмененку подходит только для ограниченных видов деятельности:

• торговля в розницу;
• осуществление питания в школах, садах, образовательных учреждениях;
• услуги бытового и ветеринарного хозяйства;
• все, что касается автомобилей, кроме продажи, это ремонт, мойка и обслуживание;
• реклама: как размещение, так и распространение;
• аренда участков и площадей;
• пассажирские и грузоперевозки;
• парковка автомобильного транспорта.

Удобный вид налогообложения для организационно-правовых форм (ООО), который абсолютно не зависит от прибыли. Рассчитывается по утвержденной формуле: вычесть из базы, умноженной на 15 %, страховые взносы. Вмененный доход вычисляется по формуле «Базовая доходность минус физический показатель».

Сдача декларации осуществляется в конце каждого отчетного периода. В данном случае, это квартал, то есть три месяца.

Плюсы

Преимущества, которые замечают бизнесмены:

• простота ведения учета;
• фиксированный размер платежа не поменяется, даже если прибыль вырастет;
• возможность снижения налога на сумму страховых выплат;
• право совмещения с другими способами налогообложения.

Минусы

К сожалению, без недостатков не обойтись:

• фиксированность суммы может быть и не на руку, например, когда падает доход или бизнес закрывается совсем;
• ограничения, к примеру, торговая площадь не может превышать 151 квадратный метр;
• привязанность к местности, в которой зарегистрировано ООО;
• нет возможности работать с НДС.

Совмещение

Налоговым кодексом РФ разрешено совмещать несколько систем, то есть использовать сразу два или три. Но только в тех случаях, когда ваш бизнес подходит под требования, предъявляемые законодательством. Достаточно удобно, если приходится заниматься несколькими направлениями, получая приличные доходы.

Рассмотрим варианты совмещения ниже в таблице, чтобы окончательно определиться, какой налоговый режим (вид налогообложения) выбрать для ООО.

УСН и ЕНВД и ПСН

Торговля в розницу

ЕНВД торговая точка, площадью до 150 квадратов

УСН по системе «Доходы минус расходы»

УСН «Доходы минус расходы»

ЕСХН — для агрокомплексов

ОСН и УСН, смотря сколько рабочих мест, прибыли и процента участия других организаций в капитале

ЕНВД или УСН по системе «Доходы»

Общий, упрощенка, смотря какие масштабы фирмы

Как поменять схему налогообложения для ООО

Чтобы изменить вид, следуйте инструкции:

1. Выберите тот, что считаете наиболее удобным для вашего бизнеса.
2. Проверьте, подходите ли по представленным требованиям.
3. Обратитесь в ФНС. Не забудьте документы, которые подтверждают, что вы являетесь представителем компании.
4. Необходимо заполнить специальный бланк.
5. Зарегистрируйтесь в качестве плательщика нового налога.

Хотите внедрить «Склад 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.

Подведем итоги

Чтобы выбрать режим налогообложения для ООО, в последний раз проанализируйте:

1. При трудоустройстве на предприятии более ста человек, подходит только основная система.
2. Когда первый пункт не соблюдается, посмотрите, насколько соответствует ЕНВД.
3. Если не подходит, обратите внимание на упрощенку. Если издержек более 60 % от оборота, подойдет разница прибыли и расходов. В противном случае одни доходы.
4. При условии, что возможно работать, используя оба предыдущих режима, посчитайте, какая выгоднее в плане количества выплат.
5. Для сельскохозяйственного направления имеется спец вид ЕСХН. Но при условии, выручка должна превышать подтвержденные расходы на 70 %.

Выбор системы налогообложения для ООО есть у любого бизнесмена. Но, чтобы грамотно расставить приоритеты, нужно просчитать все нюансы, которые происходят в бизнесе. Некоторые специалисты советуют упрощенку. Имейте в виду, что нужно ориентироваться не по простоте, а по удобству работы. Хотя если у вас небольшое предприятие, то УСН вполне подойдет, избавляя от лишней документационной нагрузки. Также предоставляя минимальные выплаты в муниципальную и государственную казну, что не приведет к лишним тратам и незапланированным расходам. В том числе и штрафам, если не хватит бюджета или произойдет просрочка.

Чтобы ответить на вопрос, какая система налогообложения лучше для ООО, повторимся:

• Оцените, с какими объемами будете взаимодействовать.
• Рассчитайте планируемую выручку. Этот показатель считается одним из определяющих при выборе того или иного варианта.
• Будут ли торговые точки/филиалы в регионе регистрации или по всей России, за рубежом.
• Кто будет партнерами (ИП, предприятия, производители, частные лица и т.д.).
• Основной вид деятельности.
• В какой валюте будут совершаться платежи.

После проведения подробного анализа по описанным выше критериям можно принимать окончательное решение.

Зная, какие бывают системы налогообложение, доступные для ООО, у вас больше шансов не ошибиться, не переплатить, к примеру, за работу бухгалтера и выбрать подходящую форму. В случае, если вам сложно разобраться в вопросе самостоятельно, то можно обратиться к специалисту, например, спросить совет у опытного бухгалтера или юриста по экономическим вопросам.

Читайте также:

  
• В 1с посмотреть налоговую отчетность
  
• Возврат товара в декларации по налогу на прибыль днр
  
• Срок для обращения в суд по налоговым спорам
  
• Налоговой системе россии присущи стабильность
  
• Альфа банк иис налоговый вычет