Возврат товара в декларации по налогу на прибыль днр
Опубликовано: 13.05.2024
В октябре 2018 г. пришли документы от покупателя на возврат части товаров. Накладная на возврат оформлена ноябрем 2017 г. Ошибка для нашей организации несущественна, организация не ведет упрощенный учет. Скажите, пожалуйста, как отразить данный возврат и в какой строке отразить в декларации по налогу на прибыль?
Для корректного оформления документов прошлого года в 1С необходимо понять, как указанная ошибка должна быть скорректирована в бухгалтерском и налоговом учете.
Нормативное регулирование
Бухгалтерский учет
В соответствии с ПБУ 22/2010 ошибка может быть исправлена различными способами, в зависимости от:
- ее существенности (критерии определяются учетной политикой в соответствии с п. 3 ПБУ 22/2010);
- периода обнаружения ошибки;
- утверждена ли бухгалтерская отчетность учредителями;
- вправе ли организация применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Из вопроса следует, что бухгалтерская отчетность утверждена, так как документы получены в октябре 2018, а бухгалтерскую (финансовую) отчетность нужно утвердить не позднее:
Если ошибка существенная, и организация не ведет упрощенный бухгалтерский учет, она исправляется в периоде обнаружения (по рассматриваемой ситуации — в октябре 2018) по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010).
В данном случае, как это следует из вопроса, ошибка является несущественной. Тогда возврат товара по документам прошлого года, поступившим в организацию в текущем периоде, оформляется в периоде обнаружения ошибки — по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетами прочих доходов и расходов (п. 14 ПБУ 22/2010). Таким же способом оформляют возврат организации, использующие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.
Налог на прибыль
В целях налога на прибыль необходимо оценить, привела ли ошибка к его излишней уплате. Если в результате исправления ошибки получается налог к возмещению (налог был излишне уплачен), то можно воспользоваться правом ее исправления текущим отчетным периодом (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации, скорее всего, так и будет. В этом случае необходимо в декларации по налогу на прибыль отразить:
- сумму реализации по возвращенному товару — в расходах:
- стр. 400 (401) Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2018 год;
- стоимость возвращенного товара — в доходах:
- стр. 101 Приложения N 1 к Листу 02.
Если покупатель — плательщик НДС, он должен выставить счет-фактуру на стоимость возвращаемого товара. По этому счету-фактуре продавец имеет право принять НДС к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Так как счет-фактура от покупателя поступил только в следующем году, принять НДС к вычету в IV квартале 2018 года не получится: переносить на 3 года можно только вычет, предоставляемый в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, а вычет по возврату товаров предоставляется на основании п. 5 ст. 171 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 17.10.2017 N 03-07-11/67480). Чтобы получить вычет по НДС по прошлогоднему счету-фактуре, необходимо подать уточненную декларацию за IV квартал 2017 года.
Учет в 1С (актуально до 01.01.2019)
С 01.01.2019 возврат товаров оформляйте документом Корректировка реализации .
Узнать подробнее Оформление возврата покупателю с 01.01.2019
25 октября 2018 г. пришли документы от покупателя на возврат части товаров.
Накладная на возврат товаров от 27 ноября 2017 г.:
- Комплект штор «Версаль»— 30 шт. по цене 2 360 руб. (в т. ч. НДС 18%).
Возврат от покупателя товаров, принятых на учет, оформите документом Возврат товаров от покупателя в разделе Продажи — Продажи — Возвраты покупателей или на основании документа Реализация (акт, накладная) .
В документе укажите:
- Документ отгрузки — документ реализации возвращаемых товаров;
- Счет доходов — 91.01 «Прочие доходы»;
- Счет расходов — 91.02 «Прочие расходы»;
- Счет НДС — 91.02 «Прочие расходы»;
- Субконто — Исправительные записи по операциям прошлых лет, Вид статьи — Прибыль (убыток) прошлых лет.
Проводки по документу
- установить флажок Ручная корректировка ;
- на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет :
- удалить суммы по налоговому учету в графах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт из проводок:
- Дт 91.02 Кт 41.01 storno;
- Дт 62.01 Кт 91.01 storno;
- добавить проводки только по налоговому учету:
- Дт 41.01 Кт 91.01 на сумму себестоимости возвращенных товаров;
- Дт 91.02 Кт 62.01 на сумму выручки.
- удалить суммы по налоговому учету в графах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт из проводок:
Документ формирует проводки по НУ:
- Дт 41.01 Кт 91.01 — доходы прошлых периодов в размере себестоимости возвращенных товаров;
- Дт 91.02 Кт 62.01 — расходы прошлых периодов в размере выручки с возвращенных товаров.
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль забытый возврат от покупателя отражается:
- в Листе 02 Приложение N 1 стр. 101 — стоимость возвращенного товара; PDF
- вручную в Листе 02 Приложение N 2: PDF
- стр. 400 — сумма реализации возвращенного товара,
- в т.ч. за 2017, т .е. за корректируемый год;
- стр. 401 — сумма реализации возвращенного товара.
- стр. 400 — сумма реализации возвращенного товара,
Сумму, указанную по стр. 400 (401) Приложения N 2 к Листу 02, необходимо вычесть из стр. 300 (301) Приложения N 2 к Листу 02, т. к. автоматически эта сумма попадает именно в эту строку.
Для того чтобы зарегистрировать счет-фактуру на возврат от покупателя, необходимо указать ее номер и дату внизу формы документа Возврат товаров от покупателя .
Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная) .
- Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».
В документе необходимо снять флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения . Вычет НДС по забытому возврату оформляется через документ Формирование записей книги покупок , т. к. должен попасть в дополнительный лист книги покупок.
Вычет НДС по забытому возврату от покупателя
Принятие НДС к вычету по возврату от покупателя в прошлых периодах оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС . Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить .
Чтобы забытый счет-фактура попал в дополнительный лист Книги покупок, на вкладке Приобретенные ценности вручную укажите:
- флажок Запись доп. листа ;
- Корректируемый период — последний день корректируемого периода.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 68.02 Кт 19.01 — принятие НДС к вычету по возврату товаров от покупателя.
Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок . PDF
Представление уточненной Декларации по НДС за IV кв. в ИФНС
При исправлении ошибки (забытый счет-фактура) по НДС необходимо представить уточненную декларацию за период возникновения ошибки.
В ее титульном листе проставьте:
- Номер корректировки — 1: номер уточненной декларации по порядку.
- Налоговый (отчетный) период (код) – 24«IV квартал»: числовой код периода, за который представляется уточненная декларация.
В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF
- сумма НДС, принятая к вычету.
В Разделе 8 Приложение 1«Сведения из доп. листов книги покупок»:
- с плюсом — забытый счет-фактура, код вида операции «01».
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Как отразить опоздавшие документы на возврат товара: существенная ошибка.
- Как оформить корректировочные счета-фактуры на возврат товара от покупателя (продажа в 2018, возврат 2019)?.
- Как отразить возврат товара в 2019, реализация была в 2018?.
- Как отразить возврат товара поставщику с применением онлайн-ККТ?У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.
Карточка публикации
(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру
[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С
[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления
Рекомендации Минтруда по нерабочим дням мая 2021 года
Очень полезная информация дана по УСН. Благодарю.
Вопрос:
Работаем по СНР на основе Упрощенной декларации.
В январе 2018 года покупатель вернул товар, купленный у нас в декабре 2017 года.
Отчет по форме 910.00 за второе полугодие уже сдан и налоги оплачены.
Можно ли уменьшить доход на сумму возвращенного товара?
Если можно, то в каком периоде и как можно уменьшить доход?
Что делать если отчеты уже сданы и налоги уплачены?
Ответ:
Порядок определения доходов при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации установлен статьей 681 НК РК.
Объектом налогообложения для упрощенной декларации является доход (с учетом корректировок) полученный налоговый период доход.
В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» в строке 910.00.001 указывается итоговая сумма дохода с учетом корректировок за отчетный налоговый период (полугодие).
Корректировка – это увеличение или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода.
Основные причины корректировки дохода:
- полного или частичного возврата товаров;
- изменения условий сделки;
- изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
- скидки с цены, скидки с продаж;
Данные корректировки производятся только при наличии первичных документов, которые подтверждают факт осуществления такой операции.
Индивидуальные предприниматели, освобожденные от ведения бухгалтерского учета, обязаны оформлять первичные документы по всем хозяйственным операциям.
Увеличение или уменьшение дохода производится в том налоговом периоде, в котором произошел случай корректировки.
Доход от продажи товаров за 1 полугодие - 7 500 000 тенге
20 января 2018 года возврат товара покупателем (продажа в декабре 2017 года) – 1 200 000 тенге
10 апреля 2018 года возврат товара покупателем (продажа в марте 2018 года) – 1 000 000 тенге
Факт возвратов подтвержден документально: обращение (претензия) покупателя, накладная на возврат товара покупателем, возврат денег покупателю.
Определение объекта налогообложения за 1 полугодие 2018 года
Доход от продажи товаров
Корректировка (возврат товара покупателем)
Итоговая сумма дохода с учетом корректировок
Вывод: уменьшение (корректировка) дохода производится в том налоговом периоде, в котором был произведен возврат товара покупателю (не зависимо от того, в ком периоде был продан данный товар).
Если в налоговом периоде осуществления корректировки отсутствует доход или его размера недостаточно для осуществления корректировки в сторону уменьшения, то корректировка производится в том налоговом периоде, в котором ранее был признан подлежащий корректировке доход.
С 01.01.2018 по 01.07.2018 года приостановлена деятельность (ввиду сезонности продаж)
20 января 2018 года возврат товара покупателем (продажа в декабре 2017 года) – 1 200 000 тенге
В данном случае необходимо внести изменение в отчетность по форме 910.00 за 2 полугодие 2017 года:
уменьшить сумму дохода,
уменьшить сумму налога.
Доход от продажи товаров за 1 полугодие - 1 500 000 тенге
20 января 2018 года возврат товара покупателем (продажа в декабре 2017 года) – 1 200 000 тенге
10 апреля 2018 года возврат товара покупателем (продажа в марте 2018 года) – 1 000 000 тенге
Факт возвратов подтвержден документально: обращение (претензия) покупателя, накладная на возврат товара покупателем, возврат денег покупателю.
Определение объекта налогообложения за 1 полугодие 2018 года
Доход от продажи товаров
Корректировка (текущего периода)
Итоговая сумма дохода с учетом корректировок
Корректировка (предыдущего периода)
- Упрощенная декларация (очередная) за 1 полугодие 2018 года - строке 910.00.001 Доход 500 000
Упрощенная декларация (дополнительная) за 2 полугодие 2017 года - строке 910.00.001 Доход –1 200 000
В октябре 2018 г. пришли документы от покупателя на возврат части товаров. Накладная на возврат оформлена ноябрем 2017 г. Ошибка для нашей организации несущественна, организация не ведет упрощенный учет. Скажите, пожалуйста, как отразить данный возврат и в какой строке отразить в декларации по налогу на прибыль?
Для корректного оформления документов прошлого года в 1С необходимо понять, как указанная ошибка должна быть скорректирована в бухгалтерском и налоговом учете.
Нормативное регулирование
Бухгалтерский учет
В соответствии с ПБУ 22/2010 ошибка может быть исправлена различными способами, в зависимости от:
- ее существенности (критерии определяются учетной политикой в соответствии с п. 3 ПБУ 22/2010);
- периода обнаружения ошибки;
- утверждена ли бухгалтерская отчетность учредителями;
- вправе ли организация применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Из вопроса следует, что бухгалтерская отчетность утверждена, так как документы получены в октябре 2018, а бухгалтерскую (финансовую) отчетность нужно утвердить не позднее:
Если ошибка существенная, и организация не ведет упрощенный бухгалтерский учет, она исправляется в периоде обнаружения (по рассматриваемой ситуации — в октябре 2018) по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010).
В данном случае, как это следует из вопроса, ошибка является несущественной. Тогда возврат товара по документам прошлого года, поступившим в организацию в текущем периоде, оформляется в периоде обнаружения ошибки — по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетами прочих доходов и расходов (п. 14 ПБУ 22/2010). Таким же способом оформляют возврат организации, использующие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.
Налог на прибыль
В целях налога на прибыль необходимо оценить, привела ли ошибка к его излишней уплате. Если в результате исправления ошибки получается налог к возмещению (налог был излишне уплачен), то можно воспользоваться правом ее исправления текущим отчетным периодом (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации, скорее всего, так и будет. В этом случае необходимо в декларации по налогу на прибыль отразить:
- сумму реализации по возвращенному товару — в расходах:
- стр. 400 (401) Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2018 год;
- стоимость возвращенного товара — в доходах:
- стр. 101 Приложения N 1 к Листу 02.
Если покупатель — плательщик НДС, он должен выставить счет-фактуру на стоимость возвращаемого товара. По этому счету-фактуре продавец имеет право принять НДС к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Так как счет-фактура от покупателя поступил только в следующем году, принять НДС к вычету в IV квартале 2018 года не получится: переносить на 3 года можно только вычет, предоставляемый в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, а вычет по возврату товаров предоставляется на основании п. 5 ст. 171 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 17.10.2017 N 03-07-11/67480). Чтобы получить вычет по НДС по прошлогоднему счету-фактуре, необходимо подать уточненную декларацию за IV квартал 2017 года.
Учет в 1С (актуально до 01.01.2019)
С 01.01.2019 возврат товаров оформляйте документом Корректировка реализации .
Узнать подробнее Оформление возврата покупателю с 01.01.2019
25 октября 2018 г. пришли документы от покупателя на возврат части товаров.
Накладная на возврат товаров от 27 ноября 2017 г.:
- Комплект штор «Версаль»— 30 шт. по цене 2 360 руб. (в т. ч. НДС 18%).
Возврат от покупателя товаров, принятых на учет, оформите документом Возврат товаров от покупателя в разделе Продажи — Продажи — Возвраты покупателей или на основании документа Реализация (акт, накладная) .
В документе укажите:
- Документ отгрузки — документ реализации возвращаемых товаров;
- Счет доходов — 91.01 «Прочие доходы»;
- Счет расходов — 91.02 «Прочие расходы»;
- Счет НДС — 91.02 «Прочие расходы»;
- Субконто — Исправительные записи по операциям прошлых лет, Вид статьи — Прибыль (убыток) прошлых лет.
Проводки по документу
- установить флажок Ручная корректировка ;
- на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет :
- удалить суммы по налоговому учету в графах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт из проводок:
- Дт 91.02 Кт 41.01 storno;
- Дт 62.01 Кт 91.01 storno;
- добавить проводки только по налоговому учету:
- Дт 41.01 Кт 91.01 на сумму себестоимости возвращенных товаров;
- Дт 91.02 Кт 62.01 на сумму выручки.
- удалить суммы по налоговому учету в графах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт из проводок:
Документ формирует проводки по НУ:
- Дт 41.01 Кт 91.01 — доходы прошлых периодов в размере себестоимости возвращенных товаров;
- Дт 91.02 Кт 62.01 — расходы прошлых периодов в размере выручки с возвращенных товаров.
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль забытый возврат от покупателя отражается:
- в Листе 02 Приложение N 1 стр. 101 — стоимость возвращенного товара; PDF
- вручную в Листе 02 Приложение N 2: PDF
- стр. 400 — сумма реализации возвращенного товара,
- в т.ч. за 2017, т .е. за корректируемый год;
- стр. 401 — сумма реализации возвращенного товара.
- стр. 400 — сумма реализации возвращенного товара,
Сумму, указанную по стр. 400 (401) Приложения N 2 к Листу 02, необходимо вычесть из стр. 300 (301) Приложения N 2 к Листу 02, т. к. автоматически эта сумма попадает именно в эту строку.
Для того чтобы зарегистрировать счет-фактуру на возврат от покупателя, необходимо указать ее номер и дату внизу формы документа Возврат товаров от покупателя .
Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная) .
- Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».
В документе необходимо снять флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения . Вычет НДС по забытому возврату оформляется через документ Формирование записей книги покупок , т. к. должен попасть в дополнительный лист книги покупок.
Вычет НДС по забытому возврату от покупателя
Принятие НДС к вычету по возврату от покупателя в прошлых периодах оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС . Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить .
Чтобы забытый счет-фактура попал в дополнительный лист Книги покупок, на вкладке Приобретенные ценности вручную укажите:
- флажок Запись доп. листа ;
- Корректируемый период — последний день корректируемого периода.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 68.02 Кт 19.01 — принятие НДС к вычету по возврату товаров от покупателя.
Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок . PDF
Представление уточненной Декларации по НДС за IV кв. в ИФНС
При исправлении ошибки (забытый счет-фактура) по НДС необходимо представить уточненную декларацию за период возникновения ошибки.
В ее титульном листе проставьте:
- Номер корректировки — 1: номер уточненной декларации по порядку.
- Налоговый (отчетный) период (код) – 24«IV квартал»: числовой код периода, за который представляется уточненная декларация.
В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF
- сумма НДС, принятая к вычету.
В Разделе 8 Приложение 1«Сведения из доп. листов книги покупок»:
- с плюсом — забытый счет-фактура, код вида операции «01».
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Как отразить опоздавшие документы на возврат товара: существенная ошибка.
- Как оформить корректировочные счета-фактуры на возврат товара от покупателя (продажа в 2018, возврат 2019)?.
- Как отразить возврат товара в 2019, реализация была в 2018?.
- Как отразить возврат товара поставщику с применением онлайн-ККТ?У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.
Карточка публикации
(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру
[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С
[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления
Рекомендации Минтруда по нерабочим дням мая 2021 года
Очень полезная информация дана по УСН. Благодарю.
Что представляет из себя налог с оборота в ДНР и с кого изымается.
Плательщиками налога с оборота являются юридические лица и физические лица – предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения (т.е. плательщики налога на прибыль).
Не являются плательщиками налога с оборота:
- финансовые учреждения, осуществляющие в установленном законодательством порядке, валютно-обменные операции;
- плательщики сельскохозяйственного налога;
- неприбыльные организации, учреждения, предприятия – в части полученных доходов, не являющихся объектом налогообложения налога на прибыль;
- плательщики упрощенного налога;
- субъекты хозяйствования, осуществляющие добычу и переработку угля и угольной продукции;
- субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность исключительно в сфере обращения с отходами черных и цветных металлов;
- субъекты хозяйствования, которые в установленном законодательством порядке получили статус платежного агента (субагента), оператора по приему платежей, осуществляющие на территории Донецкой Народной Республики хозяйственную деятельность по приему платежей от физических лиц при помощи платежных терминалов;
- предприятия, получающие денежные средства за выполненные работы исключительно из республиканского и/или местного бюджетов Донецкой Народной Республики в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджета 150120 «Строительство и развитие сети метрополитенов»;
- жилищно-коммунальные предприятия государственной или муниципальной формы собственности, предприятия городского авто-, электротранспорта, дорожно-эксплуатационные (содержание дорог), зеленого хозяйства (благоустройства), наружного освещения государственной или муниципальной формы собственности;
- предприятия государственной формы собственности (доля государственной собственности в которых составляет 75 и более процентов),кроме предприятий, осуществляющих импорт, продажу горюче-смазочных материалов
Уплата налога с оборота не освобождает плательщика, находящегося на общей системе налогообложения, от уплаты налогов, установленных Законом, в том числе налога на прибыль.
Объектом налогообложения налогом с оборота (т.е. то, что учитывается для его расчета) является выручка (доход), полученная плательщиком в отчётном периоде, которая для этих целей определяется как совокупность реализованной (отгруженной) продукции, выполненных работ (предоставленных услуг) (независимо от того, были они оплачены или нет) и полученных предоплат (авансов). Объект налогообложения, выраженный в стоимостной форме, будет являться базой для исчисления налога с оборота.
В случае, если в последующих периодах осуществляется возврат предоплат покупателю или возврат товаров (продукции) от покупателя, база налогообложения уменьшается на сумму таких возвратов в том периоде, в котором они были осуществлены (возвращены).
Дата возникновения объекта налогообложения налогом с оборота определяется по правилу «первого события», т.е. в пределах отчетного периода дата события, произошедшего ранее?
дата отгрузки товаров (подтвержденная расходной накладной), а для работ, услуг – дата оформления документа, который свидетельствует о факте поставки работ, услуг плательщиком налога, дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента), в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору).
дата оплаты - дата зачисления денежных средств, на банковский счет плательщика налога или поступление денежных средств в его кассу от покупателя (заказчика), как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке, т.е. предоплата (аванс)
Исключением являются налогоплательщики республиканской или муниципальной форм собственности, которые дату возникновения объекта налогообложения могут рассчитывать также и по кассовому методу (по их выбору).
Отчетным периодом для начисления налога с оборота является календарный месяц.
Ставка налога - 1,5 % от объекта налогообложения.
Отчетность подается ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, уплата налога с оборота производится ежемесячно в течение 10 календарных дней с момента граничного срока подачи отчетности.
Какой Вы должны были сделать вывод:
Плательщики налога
юридические лица и физические лица – предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения
Объект налогообложения
сумма реализованной (отгруженной) продукции, выполненных работ (предоставленных услуг) и полученных предоплат (авансов) в отчетном периоде
База налогообложения
объект налогообложения, выраженный в стоимостной форме
Уменьшение базы налогообложения
в случае возврата покупателю полученных предоплат (авансов) либо возврата товаров от покупателя
Дата возникновения объекта налогообложения
определяется по правилу «первого события»: дата события, произошедшего ранее ? отгрузка либо оплата. Налогоплательщики республиканской или муниципальной форм собственности, по их выбору, могут применять кассовый метод.
Вопрос. Подскажите пожалуйста, как мне отразить возврат товара от покупателя в декларации по налогу на прибыль, в одном налоговом периоде. Реализация товара отражена по строке 012 в Приложении № 1 к листу 02. А в каком стоимостном выражении и по какой строке отразить мне возврат от покупателя в приложении №2 к Листу 02?
На вопросы отвечают специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»
Ответ. В соответствии с разъяснениями Минфина РФ (Письма Минфина РФ от 17.06.2019 N 03-07-11/43992, от 15.05.2019 N 03-07-09/34582, 03-07-09/34591) гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не предусматривает специального порядка учета в отношении операций, связанных с возвратом покупателем товара поставщику, в связи с чем для целей указанной главы, возврат товара учитывается исходя из договорных отношений, регулируемых ГК РФ, в рамках договора купли-продажи товара, либо путем изменения условий ранее заключенного договора. Из этого следует:
Если покупатель осуществляет возврат товара на основании отдельного договора поставки, то для целей налогообложения прибыли такой возврат для покупателя будет признаваться реализацией, а для продавца приобретением.
В этом случае у продавца не возникает ни доходов, ни расходов, а, следовательно, и в налоговой декларации по налогу на прибыль операции по приобретению товара не отражаются.
В случае, если продавец корректирует свои обязательства путем изменения условий ранее заключенного договора, то у продавца в учете отражаются корректировочные записи по доходам (выручке от реализации) и расходам (себестоимости проданного товара).
Уменьшение выручки от реализации на сумму выручки от реализации возвращенных товаров, а также уменьшение расходов на себестоимость возвращенных товаров, включенную ранее в расходы не может быть признано исправлением ошибки у продавца, так как ранее включение выручки от реализации возвращенных товаров осуществлялось на основании условий договора поставки, а изменения связаны с получением новой информации – возврат товара (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (утв. Приказом Минфина РФ от 28.06.2010 N 63н)).
Следовательно, корректировочные записи следует отражать в текущем налоговом периоде без представления уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль.
В связи с тем, что отгрузка и возврат товара произошли в одном налоговом периоде, то корректировочные записи будут отражаться в налоговой декларации по налогу на прибыль путем уменьшения выручки от всей реализации на сумму выручки от реализации возвращенных товаров и уменьшения всех расходов на себестоимость возвращенных товаров, включенную ранее в расходы.
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утвержден Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
Согласно п. 6.1 раздела VI Порядка по строке 010 Приложения № 1 к Листу 02 отражается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, исчисленная в соответствии со статьями 248, 249 НК РФ. По строкам 011 — 030 Приложения № 1 к Листу 02 приводятся данные о выручке по отдельным видам операций.
Согласно п. 7.1 раздела VII по строке 020 Приложения № 2 к Листу 02 отражаются расходы организаций, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю (за исключением организаций, реализующих товары собственного производства). По строке 030 Приложения № 2 к Листу 02 такие организации указывают стоимость реализованных покупных товаров.
Исходя из вышеизложенного, следует, что уменьшение всей выручки от реализации на сумму выручки от реализации возвращенных товаров следует отражать по строке 010 Приложения № 1 к Листу 02, а также по строке 012 Приложения № 1 к Листу 02 по показателю «выручка от реализации покупных товаров» налоговой декларации по налогу на прибыль.
Уменьшение всех расходов на себестоимость возвращенных товаров, включенных ранее в расходы, следует отражать по строке 020 Приложения № 2 к Листу 02 и по строке 030 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль.
Читайте также: