Как заполнить декларацию по косвенным налогам при импорте из белоруссии
Опубликовано: 14.05.2024
Декларация по косвенным налогам составляется российскими организациями-импортёрами товаров из государств ЕАЭС. С 2018 года ФНС утвердила новую форму декларации. В статье расскажем, кто сдает декларацию, какова процедура её заполнения и какие сроки определены для подачи.
Кто сдает декларацию по косвенным налогам
Отечественные компании и предприниматели, которые импортируют товары из Белоруссии, Армении, Киргизии и Казахстана, должны подавать декларацию по косвенным налогам — НДС и акцизам. Форма организации и режим налогообложения не имеют значения, организации на УСН и других спецрежимах тоже уплачивают НДС при ввозе товара. Заплатить налог нужно, даже если ваш партнер не является членом ЕАЭС, но товары импортируются из стран Союза.
Если на протяжении месяца вы не ввозили товары и не оплачивали лизинговые платежи, не нужно составлять декларацию. Заполняйте декларацию за месяц, в котором:
- приняли импортные товары на учет;
- настало время лизингового платежа.
Декларация по косвенным налогам 2021
Форму декларации обновили в 2018 году, с тех пор изменений не было. Продолжайте использовать форму, которую утвердила ФНС Приказом от 27.09.2017 г. N СА-7-3/765@. Приказ предусматривает отправление декларации в электронном виде и разъясняет порядок её заполнения.
Заполнение декларации по косвенным налогам
Декларация объединяет в себе платежи по налогу на добавленную стоимость и акцизам. Она включает четыре листа — титульник и три раздела. Титульный лист и первый раздел заполняют все налогоплательщики, принявшие импортные товары на учет, и те, у которых подошел срок лизингового платежа по договору. Второй и третий — только те плательщики налога, которые ввозят подакцизные товары и имеют соответствующие показатели. Третий раздел нужен для расчета сумм акциза по товарам с содержанием этилового спирта.
Титульный лист
- Укажите ИНН и КПП организации. ИП указывают только ИНН, а в «КПП» ситавят прочерк;
- если подаете первичную декларацию, ставьте номер корректировки — 0, для уточненной декларации — 1, 2 и далее;
- налоговый период — месяц, поэтому в соответствующем поле укажите номер месяца «01» — для января, «02» — для февраля и т.д.;
- заполните поле «предоставляется в налоговый орган» соответствующим кодом, а если подаете декларацию по месту учета — заполните поле «по месту нахождения», указав код 400.
- в показателе «отчетный год» укажите год налогового периода. Например, в декларации за февраль 2021 года — «2021».
- в поле «налогоплательщик» приведите полное наименование организации в соответствии с документами или ФИО предпринимателя.
Первый раздел
В верхней части укажите ИНН, КПП и номер страницы. Далее, в соответствующих строках укажите код ОКТМО и КБК платежа, а в строку 030 впишите сумму НДС к уплате. Её рассчитывают путем сложения строк 031–035 первого раздела, каждая из которых отведена под свои цели. Например, 035 для лизинговых платежей, а 033 для товаров, являющихся результатом работ.
Пример. ООО «Париж» приобрело в Казахстане оборудование стоимостью 45 000 рублей и товары для переработки на 4 000 рублей.
- Строка 032: 4 000 × 20% = 800 рублей
- Строка 031: 45 000 × 20% = 9 000 рублей
- Строка 030: 9 000 + 800 = 9 800 рублей.
Соответственно, если вы оплатили товары, являющиеся результатами работ, выплатили товарные кредиты или лизинговые платежи — учитывайте эти расходы при расчете общей суммы налога по строке 030. Стоимость товаров, освобожденных от НДС по гл. 21 НК РФ и ввезенных из стран ЕАЭС, отражается в строке 040.
Второй раздел
Во втором разделе, заполнение строк 010, 020 аналогично первому — указываем ОКТМО, КБК. В строке 030 отражается общая сумма акциза к уплате, рассчитанная как сумма строк 050 второго раздела по соответствующему КБК. В строке 040 укажите код страны, его можно найти в ОКСМ: код Армении — 051, Казахстана — 398, Белоруссии — 112, Киргизии — 417.
В расчете суммы акциза по каждому товару укажите:
- код вида подакцизного товара из Приложения №5 к Приказу и код единицы измерения, согласно ОКЕИ;
- если приобрели мотоцикл или авто, укажите в столбце мощность двигателя в лошадиных силах (кВт/0,75), а для товаров с этиловым спиртом — его процентное содержание;
- объем/количество товара — только для товаров, содержащих этиловый спирт, или автомобилей, мотоциклов. В остальных случаях проставьте прочерк.
- налоговую базу;
- в строке 050 — сумму акциза по данному товару.
В декларации может быть несколько разделов два, если стандартного числа строк не хватает, чтобы отразить все показатели.
Третий раздел
Третий раздел заполняйте в случае ввоза спирта этилового из всех видов сырья: денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового.
Строки 010-040 заполните аналогично второму разделу. Далее укажите:
- код вида спирта можно посмотреть в Приложении №5 к порядку заполнения декларации, установленному Приказом ФНС № СА-7-3/765@.
- код вида подакцизного товара, для производства которого будет использован завезенный этиловый спирт. Если производимая продукция не подакцизный товар, поставьте в графе прочерк.
- код признака применения ставки акциза на спирт указан в Приложении №6 к порядку заполнения декларации, установленному Приказом ФНС № СА-7-3/765@.
- налоговую базу в литрах.
В строку 050 внесите сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет, в рублях, а в строке 060 укажите номер извещения об уплате авансового платежа или освобождения от него, если такое имеется.
Как сдать декларацию по косвенным налогам в 2021
Отчетный период составляет 1 месяц, поэтому, если вы ввозили товары из стран членов ЕАЭС в течение месяца, на следующий месяц заполните и подайте декларацию. Форму нужно подать до 20 числа месяца, следующего за тем, как импортный товар был принят к учету. Если компания ввозит товары, являющиеся предметом лизинга, то декларацию подают в месяце, следующим за лизинговым платежом.
Вместе с декларацией налогоплательщику нужно подать пакет документов. Их можно представить в виде заверенных копий с печатью, кроме заявлений на ввоз и уплату налогов. Пакет включает:
- заявление на ввоз товаров;
- заявление об уплате косвенных налогов;
- банковскую выписку, подтверждающую уплату налогов;
- транспортные документы, счета-фактуры и товаросопроводительную документацию;
- договор на приобретение импортных товаров;
- договор поручения, комиссии или агентский.
Оформление счетов-фактур, товарных или товаросопроводительных документов может быть не предусмотрено законодательством контрагента, тогда налоговики не могут их с вас требовать.
Автор статьи: Елизавета Кобрина
Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет безошибочно подготовить декларацию по косвенным налогам и другие виды отчетности. Отчетность формируется автоматически, а еще вам не придется посещать налоговую инспекцию — вы отправите декларации онлайн. Получите бесплатный доступ к сервису на 14 дней прямо сейчас.
Российские предприниматели, которые занимаются ввозом импортных товаров из стран, участвующих в Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС), выплачивают в федеральный бюджет косвенный налог. Обо всех импортных операциях они обязаны сообщать контролирующим органам. Для этого подаётся декларация по косвенным налогам. Рассказываем, кто должен отчитываться по косвенным налогам, как заполнить отчётные документы и подать их в 2021 году.
Кто должен сдавать декларацию по косвенным налогам
Косвенными называются те налоги на товар, которые производитель платит не напрямую, а исчисляет из надбавки к цене. Отчитываться по косвенным налогам обязаны плательщики НДС и акцизов, а также организации и ИП, занимающиеся импортом товаров из стран ЕАЭС.
В состав Евразийского экономического союза входят: входят Россия, Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Армения. Поэтому если вы занимаетесь ввозом товаров, например, из Белоруссии, то обязаны подавать декларацию по косвенному налогу. При этом ввезённые товары будут облагаться НДС по ставке 10 или 20%.
Декларация по косвенному налогу в 2021 году: как заполнять
Декларация по косвенным налогам подаётся по форме КНД 1151088, утверждённой Приказом ФНС России № СА-7-3/765@ от 27 сентября 2017 года.
Правила заполнения декларации:
Страницы нумеруются, начиная с титульного листа;
Поля заполняются слева направо, начиная с первой ячейки;
В пустых полях ставится прочерк;
Декларацию нужно заполнять заглавными печатными буквами;
При заполнении не допускается использование корректирующих средств — такая декларация не будет принята.
Любое исправление в декларации должно быть заверено подписью налогоплательщика;
Стоимость необходимо прописывать в полных рублях;
Нельзя прошивать и скреплять декларацию сшивателем (степлером).
В состав декларации входят титульный лист и три раздела.
Титульный лист
При заполнении титульного листа необходимо указать:
ИНН и КПП предприятия (ИП указывает только ИНН);
номер корректировки: 0 — при сдаче первичной декларации, 1, 2 и далее — при сдаче уточнённой;
налоговый период — число месяца («01» — январь, «02» — февраль и т.д.);
код 400 — в поле «по месту нахождения» (если декларация подаётся по месту учёта) или соответствующий код в поле «предоставляется в налоговый орган»;
год налогового периода — в показателе «отчётный год» (например, при сдаче отчётности за февраль 2021 года нужно указать «2021»);
наименование компании или ФИО ИП — в поле «налогоплательщик».
Раздел 1
В этом разделе содержатся все суммы НДС к уплате по виду товаров. В строке 030 отражается общая сумма НДС. Строки с 031 по 035 содержат расшифровку строки 030.
Информация о товарах, которые не облагаются НДС, отражается в строке 040.
Как заполнять
В строках 010, 020 укажите ОКТМО и КБК. В строке 030 впишите общую сумму акциза к уплате. Для её расчёта суммируются значения строк 050 по соответствующему КБК. В строке 040 укажите код страны:
В расчёте суммы акциза по каждому товару следует указать:
код вида подакцизного товара (берётся из Приложения №5 к Порядку заполнения декларации из Приказа ФНС России № СА-7-3/765@) и код единицы измерения из Общероссийского классификатора единиц измерения;
объём или количество товаров — для спиртосодержащей продукции или автомобилей, мотоциклов (в остальных случаях ставится прочерк).
базу исчисления налога;
сумму акциза по товару в строке 050.
Все особенности заполнения второго раздела подробно изложены в положении о порядке заполнения декларации.
Раздел 3
В этом разделе отражается информация об этиловом спирте.
Как заполнять
Внесите необходимые данные в строки 010-040 аналогично заполнению второго раздела. Далее укажите следующие данные:
код вида этилового спирта;
код вида подакцизного товара, для изготовления которого был завезён спирт (если производимый товар не относится к подакцизным, в графе ставится прочерк);
код признака применения ставки акциза на спирт (можно посмотреть в Приложении №6 к Порядку заполнения декларации из Приказа ФНС России № СА-7-3/765@);
базу исчисления налога в литрах.
В строку вносится 050 в рублях вносится сумма акциза, который подлежит к уплате. В строку 060 — номер извещения об уплате авансового платежа. Если вы освобождены от уплаты авансового платежа, в строку 060 вносится номер извещения об освобождении.
Как подать декларацию по косвенным налогам в 2021 году
Отчётный период включает один месяц. Подать декларацию необходимо не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором ввезённый товар был принят к учёту. Если импортный товар является предметом лизинга, отчётность необходимо сдать в том месяце, который следует за лизинговым платежом.
Декларация подаётся в ИФНС по месту постановки на учёт. Сдать отчётность по косвенному налогу можно при личном визите, по почте, а также через системы сдачи отчётности.
Датой представления отчётности считается:
день подачи декларации в случае личного визита;
день отправки по почте или ТКС.
Помимо декларации, налогоплательщик должен подготовить пакет дополнительных документов. В перечень документов входят:
заявление на ввоз товаров;
заявление об уплате косвенных налогов;
банковская выписка, подтверждающая уплату налогов;
транспортные документы, счета-фактуры и товаросопроводительная документация;
договор на приобретение импортных товаров;
договор поручения (комиссии или агентский).
Если оформление счетов-фактур, товарных или товаросопроводительных документов не предусмотрены законодательством контрагента, налоговая не вправе их требовать от налогоплательщика.
НДС, уплаченный при ввозе импортных товаров, можно принять к вычету. Для этого необходимо, чтобы ФНС подтвердила факт уплаты налога.
Декларация по косвенным налогам в 2021 году: пример заполнения
ИП Фёдоров прошёл необходимые процедуры на таможне и импортировал товар из Армении. Общая сумма НДС по импорту составила 65 тысяч рублей. Товар был учтён 18 января 2021 года, поэтому ИП Фёдоров должен сдать декларацию до 20 февраля 2021 года. В декларации предприниматель заполнил титульный лист и раздел 1. Налоговым периодом считался январь, поэтому в соответствующей ячейке был проставлен код «01». Поскольку ввезённый товар не относится к подакцизным или спиртосодержащим, ИП Фёдоров сдал декларацию в составе титульного листа и раздела 1.
Заполняя отчётные документы в веб-сервисе «Астрал.Отчёт 5.0», вы не ошибётесь благодаря интерактивным подсказкам, а система уведомлений позволит отправлять документы своевременно. Чтобы начать работать с «Астрал.Отчёт 5.0», оставьте заявку на обратный звонок.
«Клерк» Рубрика Бухгалтерия
Таможенный союз
Таможенный союз ЕАЭС — форма торгово-экономической интеграции государств — членов Союза, предусматривающая единую таможенную территорию, в пределах которой во взаимной торговле не применяются таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), меры нетарифного регулирования, на территории действуют Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза и единые меры регулирования внешней торговли товарами с третьей стороной.
Иными словами, страны объединены в единую таможенную территорию Таможенного Союза.
В рамках Таможенного Союза функционирует внутренний рынок товаров, осуществляется единое таможенное регулирование, осуществляется свободное перемещение товаров между территориями государств-членов без применения таможенного декларирования и государственного контроля (транспортного, санитарного, ветеринарно-санитарного, карантинного фитосанитарного) (ст. 25 договора о ЕАЭС).
Обложение НДС товаров из Белоруссии и Казахстана
Вместе с тем, обложение НДС при перемещении товаров, работ и услуг между территориями государств-участников договора не исчезло, но преобразовано в другую форму.
Это касается НДС при ввозе товаров из Белоруссии. По правилам приложения №18 к договору о ЕАЭС суммы НДС, уплаченные (зачтенные) по товарам, импортированным на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары.
Импортный НДС уплачивается налогоплательщиком и администрируется налоговым органом одного государства: того, на территорию которого импортирован товар. Это позволяет его встроить в единую цепочку уплаты НДС до конечного потребителя. А налогоплательщику реализовать свои праве на применение налоговых вычетов, в том числе по НДС, уплаченному при импорте товаров с территории других государств-участников договора о ЕАЭС. При этом приоритетом при исчислении НДС обладает не внутреннее налоговое законодательство государств-участников ЕАЭС, а сам договор о ЕАЭС.
Плательщиком НДС при вывозе товаров из Белоруссии в Россию признается российский импортер. При этом, не имеет значение место постановки на учет поставщика товаров и вид договора. Например, приведенное правило действует:
- Если Белорусский поставщик поставляет товары Российскому, и право собственности на товар переходит к Российскому покупателю на территории Белоруссии, или на территории России;
- Если Белорусский поставщик реализует товары через комиссионера, агента, или поверенного Российскому покупателю;
- Если Белорусский поставщик реализует товары Российскому, а отгрузка совершается из Казахстана в Россию;
- Если товары импортируются по договору российского покупателя с иностранным поставщиком (государства не участника ЕАЭС), а отгрузка производится с территории Белоруссии в Россию.
Итак, при ввозе товаров из Белоруссии российский импортер обязан уплатить ввозной НДС, причем независимо от того, на территории какой страны они были произведены (об этом свидетельствует письмо Минфина РФ от 08.09.2010 № 03-07-08/260). Исключений ни для кого не делается: в данном случае налогоплательщики платят НДС независимо от выбранной системы налогообложения.
Однако существует перечень товаров, освобожденных от импортного НДС. Прежде всего, это список, приведенный в статье 150 НК РФ и изданном в соответствии с ней постановлении Правительства РФ от 30.04.2009 № 372. Применяется и освобождение по ст. 149 НК РФ.
Уплата НДС и подача налоговой декларации при импорте между государствами ЕАЭС взаимосвязаны и имеют особенности.
Сроки, ставки, цены
При определении стоимости товаров договор о ЕАЭС использует сходный со статьей 40 НК РФ подход по определению цены – для налогообложения используется цена указанная сторонами в договоре, пока не доказано иное, считается, что цена является рыночной.
Важно помнить! Российские налоговые органы отработали процедуры доказывания занижения цены в сделках, в том числе через недобросовестных контрагентов, эффективно устанавливают факты взаимозависимости между участниками сделок и могут определить налоговую базу по НДС как рыночную стоимость товара и доначислить организации-импортеру НДС, пени и штраф.
Импорт товаров из Белоруссии в Россию облагается НДС по общим правилам для импорта товаров между странами-участниками договора о ЕАЭС, учитывая правила договора о законодательстве «земли» импортера.
Суммы НДС при импорте товаров исчисляются импортером по налоговым ставкам НДС, установленным в государстве, куда осуществлен импорт.
При поставках товаров из Белоруссии в Россию российский импортер для исчисления НДС применяет налоговые ставки, установленные статьей 164 НК: 10 и 18 %. Пониженная 10-процентная ставка предусмотрена для товаров, входящих в специальные перечни, устанавливаемые Правительством РФ. В частности, для продтоваров и детской продукции такие перечни утверждены постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908. Ввозная продукция, для которой льгот не установлено, облагается по ставке 18%.
На практике нередки ситуации, когда НДС при импорте из указанных республик уплачивается в одном квартале, а отметку налоговиков на заявлении импортер получает в следующем. По мнению чиновников, в этом случае НДС берется к вычету только после того, как будет проставлена соответствующая отметка (письмо Минфина РФ от 02 июля 2015 г. № 03-07-13/1/38180).
Однако судьи в таких ситуациях часто принимают сторону налогоплательщиков, заявляющих вычет в периоде фактической уплаты НДС в бюджет, без ожидания отметки контролеров (постановление ФАС Московского округа от 25.07.2011 № КА-А41/7408–11). Однако если вам спорить с налоговой не хочется, то целесообразнее все же отметки дождаться.
Что нужно знать бухгалтеру о декларациях
Налоговый кодекс РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков НДС предоставить налоговую декларацию за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. И уплатить сумму НДС — за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
В договоре о ЕАЭС –и сроки уплаты и подачи налоговой декларации исчисляются совершенно по иному:
- Уплата НДС при импорте – не позже 20-го числа, месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров к учету.
- Подача декларации – аналогично уплате — не позже 20-го числа, месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров к учету.
Интересно! За неуплату, неполную уплату сумм НДС при импорте товаров, или несвоевременную уплату, в договоре о ЕАЭС не установлена ответственность, аналогичная штрафу за неуплату налога по статье 122 НК РФ. В то же время, при уплате НДС по импорту с просрочкой, налогоплательщик обязан уплатить пени. При выявлении просрочек налоговым органом, он вправе взыскать недоимку и пени.
Особенности оформления документов
Форма декларации утверждена приказом Минфина РФ от 07.07.2010 № 69н. Она заполняется за месяц, в котором ввезенные ТМЦ были отражены в учете. При этом если факт импорта отсутствовал, то декларацию по ставке 0% составлять нет необходимости — это следует из пункта 1 порядка заполнения декларации, утвержденного приказом Минфина РФ от 07.07.2010 № 69н.
Направляется данная декларация в инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором активы были отражены в учете. Если в компании за прошлый год числится 100 и менее работников, декларацию можно сдать в бумажном варианте. Следует помнить, что обязательная электронная форма предусмотрена только для обычных (квартальных) деклараций по НДС. Об этом говорят и сами налоговики (письмо УФНС РФ по г. Москве от 11 марта 2014 года № 16–15/021948).
В случае ввоза безакцизных товаров данные отражаются только на титульном листе и в разделе 1, а сумма импортного налога, которая будет уплачена в бюджет, указывается в строке 030 раздела 1.
Документация, подтверждающая импорт
1. Выписки из банка в качестве подтверждения уплаты ввозного НДС (естественно, если налоговики приняли решение о зачете переплаты, то она будет не нужна). Если же говорить о том, как с этим моментом дело обстоит на практике, то банковской выписке налоговики предпочитают копии платежек с банковской отметкой и печатью.
2. Договора поставки импортных товаров, заключенного с белорусским контрагентом. Если же ТМЦ поставлялись через посредника, необходимо приложить соответствующий посреднический договор, а также информационное сообщение со сведениями о поставщике.
3. Транспортных и сопроводительных бумаг.
5. Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Оно сдается в бумажном варианте (в 4 экземплярах), а также в электронном виде (его формат утвержден приказом ФНС РФ от 19.11.2014 № ММВ-7-6/590@).
Заявление о ввозе при импорте из Республики Беларусь
Инспекторы рассматривают заявление в течение 10 рабочих дней. Что касается экземпляров, то один из них остается у контролеров, а остальные возвращаются компании-импортеру с проставленной отметкой об уплате налога. Из них один документ останется у самой компании, а 2 других передаются белорусскому поставщику, чтобы он смог подтвердить нулевую ставку по экспорту на своей территории.
Декларация об уплате косвенных налогов — это вид налоговой отчетности, которая отображает сведения о величине НДС и акцизов к перечислению в бюджет. Взносы рассчитываются только в отношении импортных товаров. Если в текущем месяце работали с ними, то в следующем сдайте отчет до 20 числа.
Кто сдает
Отчет по косвенным налогам не входит в перечень обязательной отчетности для всех налогоплательщиков. Предоставлять декларацию надлежит ограниченному кругу лиц. Вот кто сдает НДС по косвенным налогам:
- импортеры из стран Евразийского экономического союза — юридические лица и индивидуальные предприниматели;
- плательщики косвенных налогов — налога на добавленную стоимость и акцизов.
В Евразийский союз входят Россия, Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Армения. Если вы — представитель отечественного бизнеса и импортируете товары одной из этих стран, то вы обязаны подавать отчет по косвенным налогам. НДС на ввозимые товары уплачивается по ставкам, принятым в Российской Федерации (10%, 20%).
Сроки сдачи
Подают декларацию по НДС только в том месяце, когда осуществлялись операции по импорту. Если налогоплательщик в текущем месяце приходовал ввозимую продукцию или перечислял лизинговый трансферт, предусмотренный договором, то отчет надлежит предоставить в контролирующие органы. Этим условием и определяются сроки сдачи декларации по косвенным налогам 2020 года. Если вы работаете с импортными товарами в текущем месяце, отчитайтесь до 20 числа следующего месяца. В тех случаях, когда месяц безоперационный, подавать декларацию нет необходимости.
Несоблюдение установленных сроков приведет к санкциями. Если вы опоздали с декларацией по косвенным налогам, то придется заплатить штраф. Размер взыскания — не меньше 1000 рублей и не больше 5% от задекларированного налогового платежа.
Какой бланк использовать
В 2020 году подается налоговая декларация по косвенным налогам по форме КНД 1151088, утвержденная Приказом ФНС России № СА-7-3/765@ от 27.09.2017. Этот норматив закрепляет нововведения не только в формате бланка (Приложение № 1), но и в правилах его заполнения (Приложение № 2). В остальных приложениях прописывается порядок кодировки импортных продуктов.
Как правильно заполнить
Правила заполнения декларации по акцизам и НДС аналогичны тем, что применяются в отношении других налоговых регистров:
- в отчете заполняются только те разделы, которые напрямую касаются деятельности налогоплательщика, и по которым были осуществлены фактические операции;
- во всех незаполненных полях ставятся прочерки;
- фальсификация сведений запрещена;
- исправления на бумаге, использование корректора, выход за границы ячеек, порча страниц скрепляющими инструментами не допускается;
- декларация заверяется руководителем или иным ответственным лицом, которому доверено вести отчетность.
Сам отчет по косвенным налогам состоит из титульного листа и трех разделов. Лицевую часть и первый раздел заполняют все налогоплательщики акцизов. Информация в остальных блоках формируется по мере необходимости. Актуальный пример заполнения декларации по косвенным налогам 2020 года поможет специалистам корректно отчитаться в контролирующие органы и избежать санкций за предоставление неполной или недостоверной информации.
Шаг 1. Титульный лист
В таблице уточнили, как заполнять строки первого листа декларации.
| Обязательные данные | Пояснение |
|---|---|
| ИНН и КПП налогоплательщика | Указываются в верхних ячейках и дублируются на весь отчет. Для импортера — ИП ставится только ИНН. Напомним, что декларацию по косвенным налогам сдают даже организации на УСН и других специальных налоговых режимах, в том числе и индивидуальные предприниматели. |
| Номер корректировки | Если декларация первичная, то ставится значение «0». Для каждого последующего исправления идет порядковая нумерация корректировок. |
| Налоговый период | В данном случае отчетный период — месяц, в котором были произведены фактические операции по импорту продукции и уплате взносов. В ячейках указывается порядковый номер отчетного месяца. |
| Год | Ставится текущее значение — 2020. |
| Налоговый орган | Код налоговой инспекции по месту постановки на учет (если декларация сдается в ФНС). |
| Наименование | Полное или краткое наименование, строго как в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. |
| Форма реорганизации и ИНН, КПП реорганизованного лица | Сведения заполняют только реорганизованные предприятия. |
| Номер контактного телефона | Номер для связи с исполнителем. |
| Количество листов и приложений | Общее количество заполненных отчетных листов и предоставляемых в налоговую службу приложений. Нумеруется каждый лист (нумерация сквозная). |
| Ф.И.О. и признак налогоплательщика | Код признака налогоплательщика, фамилия и полные инициалы руководителя или доверенного лица. |
Каждый лист (не только титульный) заверяется подписью руководителя. Исполнитель указывает дату формирования декларации.
Шаг 2. Первый раздел
Это блок, отображающий итоговый косвенный налог в декларации по НДС. Помимо суммы, исчисленной к уплате в бюджет (строка 030), указываются ОКТМО (010) и КБК (020). По этим реквизитам перечисляют в бюджет суммарный результат расчетов налогоплательщика.
Сумма НДС по косвенным налогам при импорте товаров разбивается на взносы в рублях по приобретенной продукции (031), по продуктам переработки (032), по выполненным работам (033) и другим позициям.
В строке 040 прописывается рублевая стоимость продукции, по которой не начисляется налог на добавленную стоимость (ст. 150 НК РФ).
Шаг 3. Второй раздел
Эта часть предназначена для отражения поставок импортных товаров. Здесь перечисляются сведения обо всем, кроме этилового спирта. Взносы (акцизы, НДС) распределяются по ОКТМО (ячейка 010) и КБК (020). Общая сумма акциза прописывается в строке 030.
Во втором блоке второго раздела идет расчет взноса по видам ввезенной подакцизной продукции. Обязательно указывается код страны-импортера по ОКСМ.
Шаг 4. Третий раздел
В этой части указываются аналогичные данные об алкоголе — ввезенной продукции, содержащей все виды спирта (этиловый, плодовый, виноградный, дистиллят, коньячный и проч.). Для итоговой суммы акциза на спирт (030) вносятся коды для трансферта в бюджет — ОКТМО (010), КБК (020).
Расчет взноса ведется по объемам импортированного спирта в отчетном месяце. В расчетном блоке прописывается код вида спиртовой продукции, вид ставки, налоговая база и номер извещения об уплате авансового акцизного платежа.
Как и куда сдавать
Отчет направляется в Федеральную налоговую службу. Подают бланк в инстанцию по месту постановки на учет или по месту нахождения (в таком случае на титульном листе указывают код 400). Заполненная и проверенная декларация по косвенным налогам подается одновременно с пакетом документов, удостоверяющих факт осуществления импортных операций. Вот какие бланки предоставляют вместе с результирующим отчетом:
- выписка с расчетного счета, подтверждающая движение денежных средств;
- соглашение между импортером и поставщиком;
- все товарно-транспортные регистры (накладные, счета-фактуры);
- агентский или поручительский договор;
- заявление по косвенным налогам в 2020 году;
- заявление о перечислении в бюджет НДС и акцизов;
- иные документы по требованию ИФНС.
Декларацию предоставляют в электронной форме. Все сопроводительные бланки направляются в инспекцию в отсканированном виде. Если инспектор потребует бланки для сверки, придется довезти в отделение ИФНС оригиналы документов, легализующих ввоз товаров.
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
В интернете полным-полно информации о том, как заполнить заявление об уплате косвенных налогов или декларацию, но большая часть этой информации для бухгалтеров. При этом у наших клиентов довольно часто возникают общие вопросы: могут ли они купить товар в Беларуси и чем им это грозит. Поэтому мы публикуем этот материал для людей, далеких от бухгалтерии и впервые сталкивающихся с внешнеэкономической деятельностью.
Что нужно знать собственнику бизнеса или предпринимателю, прежде чем принять решение о покупке товара в Белоруссии?
- Фактически стоимость белорусского товара будет на 20% больше, чем указано в счете или договоре
Это связано с тем, что после покупки товара в Белоруссии, Вам придется заплатить НДС в свою налоговую по месту регистрации Вашего ООО или ИП.
Именно на этот факт, мы хотим обратить Ваше особое внимание, потому что чаще всего заказчики обращаются к нам с формулировкой: мы хотим купить товар в Беларуси, потому что он значительно дешевле. Прежде чем подписывать договор, убедитесь в том, что белорусский товар на самом деле дешевле того, что продают в России. Умножьте стоимость товара по договору на 20%. Получится сумма НДС, которую Вы должны будете заплатить в свою налоговую до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учету. Если стоимость товара с учетом НДС будет меньше стоимости аналогичного товара у российского поставщика, то это, действительно, дешевле.
Уплата НДС при импорте товаров из Белоруссии
Важно понимать, что механизм уплаты и возмещения НДС при покупке у российского поставщика и у белорусского идентичен:
Если мы покупаем товар в России, то НДС в размере 20% мы оплачиваем поставщику в составе стоимости товара, а поставщик уплачивает этот НДС в бюджет. Мы же по итогам отчетного периода заявляем этот НДС к вычету в своей декларации на основании счета-фактуры или УПД, выданных поставщиком.
Если мы покупаем товар в Беларуси, то НДС в размере 20% мы оплачиваем в свою налоговую инспекцию как бы за поставщика, потому что поставщик при экспорте применяет ставку НДС 0%. Мы же по итогам отчетного периода также заявляем этот НДС к вычету в своей декларации, как и в случае с покупкой у российского поставщика.
Возникает резонный вопрос: а если ООО или ИП не являются плательщиками НДС и применяют упрощенку, ПСН или ЕНВД, им тоже нужно платить НДС при ввозе товаров из Белоруссии?
Импорт на УСН нужно ли платить ндс?
А если НДС платить жалко, можно ли купить товар в Белоруссии на физлицо? Да, импорт на физлицо избавит Вас от необходимости платить НДС, однако здесь есть свои нюансы. Во-первых, физические лица имеют право ввозить товары из Беларуси исключительно для личного пользования. Причем значение имеет и количество товара, и его назначение. Например, если Вы решите ввезти пять сумочек или один, но производственный станок, то невозможно будет доказать, что товар не является коммерческим. Кроме того существуют стоимостные, весовые и (или) количественные нормы, в пределах которых можно ввозить товары без уплаты таможенных пошлин и они весьма невелики.
Платежное поручение на уплату импортного НДС можно копировать с платежки на уплату обычного НДС или любого другого налога, например УСН, только не забыть сменить КБК.
КБК импортный НДС - 18210401000011000110
Если товары куплены за белорусские рубли, их стоимость необходимо пересчитать в российские рубли на дату принятия товаров к учету. В этот же самый момент (принятия к учету) определяется налоговая база по импортному НДС. По общему правилу, к белорусским товарам применяется ставка НДС 20%. Ставка 10% применяется для продовольственных, детских, медицинских и других социально значимых товаров.
Импортный НДС = Стоимость ввозимых товаров х Ставка НДС
Казалось бы, все очевидно, доставка товара из Белоруссии, как правило, стоит дороже доставки из соседнего района или даже города, но углубляясь в изучение нюансов внешнеэкономической деятельности, можно забыть уточнить стоимость доставки товара в РФ.
Может потребоваться предоставление документов в банк
Несмотря на то, что Белоруссия входит в ЕАЭС и вообще дружественная республика, покупка товаров в Беларуси – это все-таки импорт. Поэтому вне зависимости от того, будете Вы оплачивать товар в валюте Беларуси или в рублях, Вам придется иметь дело с валютным контролем и с платежами на нерезидентов.
Как сделать платеж в Республику Беларусь мы уже рассматривали в одной из своих статей.
Документы для валютного контроля при импорте
Предоставление документов зависит от суммы контракта:
до 200 тыс. руб. - никакие документы предоставлять в банк не нужно, при перечислении денег белорусскому поставщику в Назначении платежа необходимо самостоятельно указать код валютной операции, состоящий из латинских букв VO и пяти цифр в фигурных скобках, например,
более 200 тыс. руб. - предоставлять документы в банк придется, чтобы банк сам определил код валютной операции;
более 3 млн.руб. - помимо предоставления документов в банк, потребуется постановка контракта на учет (ранее называлось открытие паспорта сделки).
Еще раз подчеркнем, что значение имеет именно сумма контракта на покупку товара в Белоруссии, а не сумма валютного платежа.
Также обращаем Ваше внимание на то, что штрафы за нарушение валютного законодательства очень высоки, а незнание требований валютного контроля не освобождает от ответственности, поэтому не поленитесь написать в чат с банком, что Вы заключили контракт на покупку товара в Беларуси на такую-то сумму и уточните, что от Вас требуется. Сотрудники банков отвечают в чаты клиент-банков и приложений очень оперативно и довольно подробно.
Потребуется предоставление документов по импорту в налоговую
До 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия белорусского товара к учету, Вам придется не только заплатить НДС, но и подать документы в налоговую инспекцию.
Импорт из Белоруссии документы
Декларация по косвенным налогам;
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
Договор на покупку товара в Белоруссии;
Выписка или платежка с отметкой банка, подтверждающие уплату НДС;
Транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров из Беларуси в Россию;
Счет-фактура или другой документ, подтверждающий стоимость товаров (счет, накладная и т.п.).
Если у Вас есть бухгалтер, то подготовить все эти документы - это его работа. Что же делать, если бухгалтера нет или он не умеет?
Во-первых, надо понимать, что заполнить декларацию и заявление по косвенным налогам может абсолютно любой человек, а не только бухгалтер. Ничего супер сложного в этом нет. В декларации нужно заполнить титульный лист с реквизитами и раздел 1, в который нужно поставить сумму уплаченного НДС, ОКТМО и КБК. В заявлении также заполняется только первый раздел (второй заполняет налоговая, а третий раздел и приложение нужно заполнять лишь в редких случаях).
Во-вторых, если Вы ведете учет в онлайн сервисе, там скорее всего предусмотрена возможность заполнения документов по импорту. Если заполнить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в Вашем сервисе нельзя, используйте бесплатную программу.
В-третьих, Вы всегда можете воспользоваться системами электронной отправки отчетности - Контуром, СБИСом или Такскомом. Если подключаться к ним на год за полную стоимость нет желания, то можно воспользоваться бесплатным тестовым режимом, чтобы заполнить отчет, а затем обратиться к уже подключенной компании, чтобы она отправила Ваш отчет за Вас. У нас, например, отправка одного документа, стоит 500 руб. Т.е. комплект документов по импорту (декларация + заявление + подтверждающие документы) мы отправим за 1 500 руб.
Потребуется сдача статистики на таможню
Несмотря на то, что товары, произведенные в Беларуси, свободно перемещаются в Россию (таможенного оформления нет), подавать в таможню статистическую форму все равно придется.
Срок сдачи статистики в таможню
На сайте Федеральной Таможенной Службы есть график сдачи статистических форм на весь 2020 год помесячно.
Стоимость бухгалтерских услуг при импорте товаров из Белоруссии
Стоимость заполнения декларации по косвенным налогам - 1 000 руб.
Стоимость заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов - 2 000 руб. до пяти позиций
Стоимость отправки документов по импорту в налоговую - 1 500 руб.
Стоимость заполнения статистики в таможню - 1 500 руб. до пяти позиций
Всего за 6 000 руб. специалисты компании Амбер заполнят для Вас все документы по импорту и отправят их в налоговую и таможню, даже если у Вас не подключена система электронной сдачи отчетности. От Вас потребуется только ЭЦП. Если же Вы заключите с нами договор на бухгалтерское сопровождение, подготовка документов по импорту будет включена в стоимость обслуживания.
Наши социальные сети: 
Читайте также: