Как в 1с изменить амортизацию в налоговом учете

Опубликовано: 12.05.2024

Необходимость приостановить или возобновить начисление амортизации основных средств может возникнуть по обстоятельствам, предусмотренным:

пунктом 23 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (для целей бухгалтерского учета);
пунктом 3 статьи 256 НК РФ (для целей налогового учета).

Например: и в бухгалтерском, и в налоговом учете приостанавливается начисление амортизации по основным средствам, переведенным по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев.

Начислением амортизации управляет флаг Начислять амортизацию в регистрах сведений Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет) и Начисление амортизации ОС (налоговый учет). При принятии к учету основного средства флаги Начислять амортизацию располагаются на закладках Бухгалтерский учет и Налоговый учет. При вводе начальных остатков основных средств признак начисления амортизации устанавливается в помощью флажков Начислять амортизацию на закладках Бухгалтерский учет и Налоговый учет в форме ввода основного средства в документе Ввод начальных остатков (меню Предприятие -> Ввод начальных остатков).

Для автоматического начисления амортизации имеет значение состояние флага на начало периода, за который начисляется амортизация. Если на начало периода этот флаг установлен, амортизация по объекту основных средств в этом периоде будет начисляться. Если на начало периода флаг снят, амортизация начисляться не будет. Флаг может устанавливается отдельно для бухгалтерского и налогового учета.

Для изменения признака начисления амортизации (приостановления или возобновления начисления амортизации) используется документ Изменение состояния ОС. В этом документе необходимо установить флаг Влияет на начисление амортизации и установить или оставить не установленным флаг Начислять амортизацию. Это состояние флага будет записано в регистры сведений при проведении документа.

Если в документе установлен флаг Отражать в налоговом учете, то признак начисления амортизации будет изменен для бухгалтерского и налогового учета, если этот флаг снят - только для бухгалтерского учета.

Новое значение флага Начислять амортизацию будет использовано программой при начислении амортизации в следующем месяце.

Как приостановить или возобновить начисление амортизации

пунктом 23 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (для целей бухгалтерского учета);
пунктом 3 статьи 256 НК РФ (для целей налогового учета).

Как изменить счет затрат для отражения расходов по амортизации

В соответствии с Инструкцией к Плану счетов (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" (если арендная плата формирует прочие доходы). Таким образом, необходимость в изменении счета затрат для отражения расходов по амортизации может возникнуть довольно часто:

при передаче имущества в аренду;
при перемещении основных средств в другое подразделение организации (например: из розничного магазина в бухгалтерию предприятия);
при изменении назначения (способа использования) объекта основных средств без перемещения.

Счет затрат и аналитика для отражения расходов по амортизации определяется реквизитом Способы отражения расходов по амортизации в регистрах сведений Способы отражения расходов по амортизации ОС (бухгалтерский учет) и Способы отражения расходов по амортизации ОС (налоговый учет). При начислении амортизации программа получает из этих регистров сведения о способах начисления амортизации, установленных на начало периода, за который начисляется амортизация.

При принятии к учету основного средства способ отражения расходов по амортизации (для бухгалтерского и налогового учета) указывается на закладке Общие сведения.

При вводе начальных остатков основных средств способ отражения расходов по амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету устанавливается на закладке Начальные остатки формы ввода основного средства в документе Ввод начальных остатков (меню Предприятие -> Ввод начальных остатков).

Возможные способы отражения расходов по амортизации хранятся в справочнике Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости).

Для изменения способа отражения расходов по амортизации используется документ Изменение способов отражения расходов по амортизации. В шапке этого документа необходимо указать новый способ отражения расходов, а в табличном поле Основные средства перечислить объекты, для которых способ отражения расходов по амортизации нужно изменить.

Новое значение реквизита Способы отражения расходов по амортизации будет использовано программой при начислении амортизации по основным средствам в следующем месяце.

Как изменить срок полезного использования и (или) первоначальную стоимость

Согласно пункту 14 ПБУ 6/01 изменение первоначальной стоимости основных средств в бухучете допускается только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств. В пункте 2 статьи 257 НК РФ установлено аналогичное правило для целей налогового учета: "первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям".

Срок полезного использования также, как правило, не изменяется. Для целей бухгалтерского учета исключения из этого порядка составляют случаи улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации (п. 20 ПБУ 6/01). В налоговом учете действует аналогичный порядок, который предусматривает возможность изменения срока (в пределах соответствующей амортизационной группы) еще и для случая технического перевооружения.

Обычно срок полезного использования и первоначальная стоимость изменяются в результате модернизации объекта основных средств. Кроме того, эти параметры можно изменить при помощи документа Изменение параметров амортизации ОС. В табличном поле Основные средства этого документа необходимо перечислить объекты, для которых нужно изменить срок полезного использования и (или) первоначальную стоимость, и указать для этих объектов новые значения срока полезного использования и (или) первоначальной стоимости. Важно отметить, что для расчета амортизации в бухгалтерском учете программа использует специальные реквизиты Срок использования для вычисления амортизации и Стоимость для вычисления амортизации регистра сведений Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет). Их также можно изменить при помощи документа Изменение параметров амортизации ОС.

Затем необходимо сделать соответствующие проводки, корректирующие первоначальную стоимость основных средств на счетах бухгалтерского и налогового учета. Для этого следует использовать документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет).

Новые значения срока полезного использования и (или) первоначальной стоимости будут использованы программой при начислении амортизации в следующем месяце.

Как изменить специальный коэффициент для начисления амортизации

При принятии к учету основного средства специальный коэффициент указывается на закладке Налоговый учет.

При вводе начальных остатков основных средств специальный коэффициент указывается на закладке Налоговый учет формы ввода основного средства в документе Ввод начальных остатков.

Применение специальных коэффициентов амортизации строго регламентировано нормативными правовыми актами и допускается только в случаях, предусмотренных законодательством. Изменение специального коэффициента, как правило, производится именно в случае изменения законодательства. Например: благодаря поправкам в НК РФ с 1 января 2009 года не применяется понижающий коэффициент 0,5 к основной норме амортизации, предусмотренный ранее для амортизируемых в налоговом учете легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, чья первоначальная стоимость превышала определенный стоимостной лимит (до 01.01.2008 - 300 000 руб. и 400 000 руб., с 01.01.2008 - 600 000 руб. и 800 000 руб. соответственно). В указанной ситуации налогоплательщикам-собственникам таких основных средств потребовалось изменить коэффициент амортизации.

Специальный коэффициент хранится только для налогового учета в реквизите Специальный коэффициент регистра сведений Специальный коэффициент для амортизации ОС (налог. учет). При начислении амортизации объекта основных средств программа получает из этого регистра специальный коэффициент, установленный на начало периода, за который начисляется амортизация. Специальный коэффициент можно изменить только один раз в течение года.

Для изменен ия специального коэффициента используется документ Изменение специального коэффициента для расчета амортизации ОС. В табличном поле Основные средства этого документа необходимо перечислить объекты, для которых специальный коэффициент нужно изменить, и указать для каждого из этих объектов новый специальный коэффициент.

Новое значение реквизита Специальный коэффициент будет использовано программой при начислении амортизации в следующем месяце.

Как изменить график начисления амортизации

В соответствии с пунктом 19 ПБУ 6/01 по основным средствам, используемым с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных отчислений начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.

График начисления амортизации - это весьма удобный механизм для начисления амортизации по основным средствам сезонного применения. Например: если в собственности компании имеется снегоуборочная машина, которая эксплуатируется только в зимнее время (1 квартал), и необходимо, чтобы амортизация начислялась именно в этот период. В такой ситуации с помощью графика пользователь может указать, в какой месяц и сколько будет учитываться в качестве амортизационных отчислений.

График амортизации хранится только для бухгалтерского учета в реквизите График амортизации регистра сведений Графики амортизации ОС (бухгалтерский учет). При начислении амортизации объекта основных средств программа получает из этого регистра график амортизации, установленный на начало периода, за который начисляется амортизация. Возможные графики начисления амортизации хранятся в справочнике Годовые графики амортизации ОС.

Для изменения графика амортизации (например: при изменении порядка использования основного средства) либо для установки или прекращения начисления амортизации по графику, используется документ Изменение графиков начисления амортизации ОС.

В шапке этого документа необходимо указать новый график амортизации, а в табличном поле Основные средства перечислить объекты, для которых график нужно изменить.

Точно так же можно установить начисление амортизации по графику, если ранее она начислялась в общем порядке.

Если требуется прекратить начисление амортизации объекта основных средств по графику, то поле График в документе Изменение графиков начисления амортизации ОС следует оставить пустым.

Новое значение реквизита Способы отражения расходов по амортизации будет использовано программой при начислении амортизации по основному средству в следующем месяце.

«Клерк»

В статье описаны различные сложности в расчете временных и постоянных разниц в учете основных средств. В начале приведены различные требования бухгалтерского и налогового законодательства и показано разнообразие возникающих разниц между учетами.

Требования законодательства

Учет основных средств организаций регламентируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в бухгалтерском учете и статьями 256-260, 268 НК РФ в налоговом учете по налогу на прибыль организаций. Организации, применяющие общую систему налогообложения, должны руководствоваться также и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
В налоговом учете ОС достаточно сложностей и все их тяжело рассмотреть в одной статье, поэтому сосредоточимся на условиях учета, которые встречаются в большинстве организаций.
Будем рассматривать учет организаций, применяющих общую систему налогообложения и ПБУ 18/02. Не будем рассматривать особенности приобретения основных средств и поэтому не будем рассматривать, как образовалась первоначальная стоимость основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах. Пусть в бухгалтерском учете применяется только линейный способ амортизации, в налоговом учете – линейный, причем возможно применение коэффициента ускорения.
ПБУ 18/02 регламентирует учет разниц между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшихся в результате применения различных правил признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учетах. Разницы разделяются на постоянные (по доходам и расходам, учитываемым только в одном из учетов) и временные (по доходам и расходам, учитываемым в обоих учетах, но в разных отчетных периодах).
В рамках предложенных выше допущений разницы могут образовываться в следующих случаях:

Постоянные

При формировании первоначальной стоимости (например, капитализация нормируемых расходов при начислении процентов по кредиту)

При начислении амортизации (если в налоговом учете не производится начисление амортизации)

При начислении амортизации из-за постоянных разниц в первоначальной стоимости

Временные

При формировании первоначальной стоимости (например, капитализация нормируемых расходов по выплате процентов по кредиту)

При включении 10 % расходов на капитальные вложения в состав расходов текущего периода (амортизация в НУ рассчитывается исходя из оставшихся 90% стоимости)

При различии в месяцах принятия к учету и ввода в эксплуатацию (возникают различия в датах начала амортизации)

При начислении амортизации из-за разных способов амортизации

При начислении амортизации из-за разных сроков амортизации

При начислении амортизации из-за разниц в первоначальной стоимости

При модернизации

При реализации ОС, если остаточная стоимость в НУ больше стоимости реализации

Все эти разницы следует классифицировать как постоянные налоговые обязательства (ПНО) или активы (ПНА) (постоянные разницы) и как вычитаемые или налогооблагаемые временные разницы. Для временных разниц следует рассчитывать отложенные налоговые активы (ОНА) и обязательства (ОНО) в зависимости от вида разниц.
Порядок учета временных разниц так описан в ПБУ 18/02:
«Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно. В аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.»
Как будет показано ниже, хотя для удовлетворения требований ПБУ 18/02 достаточно вести учет временных разниц в разрезе видов активов и обязательств, в учете ОС этого недостаточно для классификации временных разниц на вычитаемые и налогооблагаемые.
Хотя сам по себе расчет разниц в учете ОС представляет собой изрядную сложность, при его ведении могут возникать и другие аспекты, которые усложняют структуру учета:

Необходимо обеспечить сверку данных между бухгалтерским учетом ОС, налоговым учетом по налогу на прибыль и учетом по ПБУ 18/02 для целей внутреннего учета компании;

Необходимо обеспечить сверку данных для внешних пользователей (налоговые проверки и аудиторы);

Иногда необходимо разложить активы и обязательства на краткосрочные и долгосрочные.

Реализация налогового учета ОС в программах 1С

Общая концепция налогового учета и учета по ПБУ 18/02
Для решения этих проблем фирма «1С» в своих программах «1С:Бухгалтерия 8» и «1С:Управление производственным предприятием 8» предложила ведение параллельного учета данных налогового учета по налогу на прибыль организаций (НУ) и данных по временным разницам (ВР) и постоянным разницам (ПР) на отдельном плане счетов с формированием отдельных проводок. План счетов был взят почти аналогичный хозрасчетному плану счетов, с той же аналитикой счетов. И для каждой проводки по бухгалтерскому учету (БУ) автоматически формируется одна или несколько проводок по налоговому плану счетов так, чтобы для каждого счета выполнялось равенство:
БУ = НУ + ПР + ВР (1)
Причем суммы определяются следующим образом:
БУ – сумма по бухгалтерскому учету;
НУ – сумма, принимаемая для налогового учета, обычно задается в самом документе или может быть вычислена системой на основании справочных данных по специальным алгоритмам.
Далее классифицируется разница. Если она (или ее часть) классифицирована как постоянная, то она (или ее часть) записывается как проводка с видом учета ПР. Оставшаяся часть разницы классифицируется как ВР и делаются проводки с тем, чтобы выполнилось равенство (1).
В конце налогового периода анализируются обороты за период по счетам 90 и 91 по виду учета ПР и формируются проводки по отражению постоянных налоговых активов и обязательств.
Также анализируются обороты за период по всем счетам, кроме 90 и 91 по виду учета ВР и формируются проводки по отражению отложенных налоговых активов и обязательств. Аналитический учет по счетам 09 и 77 ведется в разрезе видов активов и обязательств.

Реализация в 1С блока ОС
В системе бухгалтерских программ на платформе «1С:Предприятие 8» реализован параллельный учет ОС для целей бухгалтерского и налогового учетов. Отдельно задаются способы и параметры начисления амортизации. В налоговый план счетов введены счета 01, 02, 03, 08, аналогичные счетам хозрасчетного плана счетов. Все операции с основными средствами реализованы отдельными документами, в алгоритмы их проведения заложен автоматический расчет постоянных и временных разниц.
Для расчета ОНА и ОНО используются остаток и обороты по виду учета ВР по счетам: 01, 02, 03. По каждому ОС определяются:

Сводное сальдо конечное (ССК) как разница (конечный остаток по дебету счетов – конечный остаток по кредиту счетов);

Сводное сальдо начальное (ССН) как разница (начальный остаток по дебету счетов – начальный остаток по кредиту счетов);

Сводный оборот (СО) как разница (ССК-ССН).

Далее рассчитываются ОНА и ОНО по соответствию:

Начисление амортизации в программе 1С Бухгалтерия 8.3 (8.2) происходит одноименной регламентной операцией на основании предварительно созданных документов по поступлению и принятию к учету ОС. Допустим, закуплено новое оборудование, отразим это в программе документом «Поступление оборудования» (вкладка «ОС и НМА», раздел «Поступление основных средств»). Создаем новый документ:

В шапке производим заполнение всех полей обычным способом. Уделите внимание полям:

Договор – указывается по выбранному контрагенту, вид должен быть «С поставщиком»:

Расчеты — подставление в документ происходит автоматически по установленным ранее данным. Для проверки можно нажать на саму ссылку:

Переходим к заполнению нижней части документа.

Вкладка «Оборудование» — сюда путем подбора из номенклатурного справочника добавляем необходимую номенклатуру.

Вкладка «Дополнительно» - здесь уже имеются данные по грузоотправителю, грузополучателю, которые можно изменить, если они отличаются от заявленных. Когда поставщиком предъявлен документ «Счет-фактура», то его необходимо зарегистрировать в соответствующем поле.

При регистрации счета-фактуры имеется один нюанс – в поле «Код вида операции» должно стоять значение 01 (Полученные товары, работы, услуги):

В проводках будет отражаться факт покупки ОС по счету 08.04 (Приобретение объектов основных средств):

Следующим шагом будет формирование платежа за приобретенное ОС. Нажимаем «Создать на основании» и в выпадающем списке нажимаем «Платежное поручение»:

Заполняем с учетом вида операции «Оплата поставщику» и не забываем отметить пункт «Оплачено» для формирования документа «Списание с расчетного счета»:

После получения банковской выписки нужно в документе «Списание с расчетного счета» поставить подтверждение (галочку) по списанию возле пункта «Подтверждено выпиской банка»:

Проверим сформировавшиеся проводки по оплате:

Также сформируем для контроля отчет «Оборотно-сальдовая ведомость», где отразится принятое на склад основное средство:

Введем в эксплуатацию через документ «Принятие к учету ОС» (вкладка «ОС и НМА», пункт «Принятие к учету ОС»).

Обязательными для заполнения являются все поля:

МОЛ — нужно указать данные ответственного физического лица;

Местонахождение — указывается подразделение (склад, цех, мастерская), в котором будет использоваться оборудование;

Событие ОС — выбираем тип «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».

Перейдем к заполнению вкладок. «Внеоборотный актив» отражает основную информацию по оборудованию. Заполняются все поля:

Вкладка «Основные средства» содержит список оборудования, которое нужно принять к учету. Заполняется любым удобным способом: «Добавить» (построчно), «Заполнить» (по основному документу) или через «Подбор» (комплексно из номенклатурного справочника):

Полностью самортизированный объект основных средств, фактически используемый при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд, продолжает числится в бухгалтерском и налоговом учете организации.

Но с течением времени, в процессе работы, любое оборудование физически изнашивается и морально устаревает. Приходится либо заменять объекты основных средств, либо их восстанавливать. Восстановление объектов основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции (п. 26 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Модернизация - это работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами (п. 2 ст. 257 НК РФ). Подлежат амортизации и объекты основных средств, по которым истек срок полезного использования.

В данной статье мы подробно на конкретном примере рассмотрим порядок оформления операций в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 при модернизации полностью самортизированного объекта основных средств.

Пример.
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», причем учет отложенных налоговых активов и обязательств в программе ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц. Организация является плательщиком НДС.
На балансе организации «Рассвет» числится объект основных средств Основное средство, который находится в подразделении Цех и используется для производства продукции. Объект принят к учету и введен в эксплуатацию в октябре 2016 года. Первоначальная стоимость в бухгалтерском учете и в целях налогообложения по налогу на прибыль составляет 370 000 рублей. Объект относится к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете установлен при вводе в эксплуатацию равным 37 месяцам. Срок полезного использования закончился в ноябре 2019 года. Амортизация начислялась линейным способом. Объект полностью самортизирован в бухгалтерском и налоговом учете.
Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01.01 и 02.01 представлены на Рис. 1.

Рисунок 1.

Руководством организации было принято решение о модернизации вышеназванного объекта основных средств. В этих целях 01 апреля 2020 года было приобретено оборудование, требующее монтажа, стоимостью 120 000 рублей, в том числе НДС 20% (20 000 рублей). Монтаж оборудования производился силами сторонней организации (подрядным способом). Стоимость монтажных работ составляет 24 000 рублей, в том числе НДС 20% (4 000 рублей). В этом же месяце, 06 апреля 2020 года, был подписан Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств. Срок полезного использования данного объекта основных средств, в результате проведенной модернизации, увеличен приказом по организации еще на 12 месяцев. Амортизационной премией организация не пользуется.

Оборудование, которое используется для модернизации объекта основных средств, может быть принято к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 «Оборудование к установке». Поступление такого оборудования в программе отражается с помощью документа Поступление (акты, накладные) с видом операции Оборудование.

На закладке «Оборудование» в табличной части необходимо выбрать (создать в справочнике и выбрать) номенклатуру с видом Оборудование к установке. К этому виду номенклатуры в программе в регистре сведений Счета учета номенклатуры прописан бухгалтерский счет учета 07 и счет учета НДС 19.01 «НДС при приобретении основных средств». В табличной части необходимо также указать количество оборудования, его стоимость и ставку НДС.

В «подвале» документа необходимо зарегистрировать полученный от поставщика счет-фактуру, указав его номер и дату (создать документ Счет-фактура полученный).
При проведении документ оприходует оборудование в бухгалтерском и налоговом учете по дебету счета 07, выделит на счет 19.01 сумму предъявленного поставщиком НДС и сформирует запись в регистр накопления НДС Предъявленный.
Документ Поступление и результат его проведения приведены на Рис. 2.

Рисунок 2.

Сумма НДС, предъявленная поставщиком оборудования, подлежит вычету после принятия оборудования на учет и при наличии счета-фактуры.
В программе вычет предъявленного НДС может быть осуществлен непосредственно в документе Счет-фактура полученный, при включенном флажке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, либо с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок в конце квартала. Но необходимо помнить, что вышеназванный флажок не оказывает никакого влияния на момент вычета НДС при приобретении оборудования - объектов основных средств и оборудования к установке. НДС по данным видам активов в программе принимается к вычету только с помощью регламентного документа.
Зарегистрированный нами счет-фактура показан на Рис. 3.

Рисунок 3.

Для аккумуляции расходов на модернизацию объекта основных средств в бухгалтерском и налоговом учете используется счет 08.03 «Строительство объектов основных средств». При передаче оборудования в монтаж стоимость оборудования списывается с кредита счета 07 в дебет счета 08.03.

Данную операцию в программе удобно выполнить с помощью документа Передача оборудования в монтаж.
В «шапке» документа указывается объект строительства (обычно его называют также, как и объект основных средств), счет дебета 08.03 и статья расходов с видом Материальные расходы.
В табличной части документа выбирается передаваемое в монтаж оборудование.
Пример документа Передача оборудования в монтаж и результат его проведения представлены на Рис. 4.

Рисунок 4.

На дату подписания акта приема-сдачи, стоимость монтажных работ в бухгалтерском и налоговом учете также относится в дебет счета 08.03.
Для отражения этой операции в программе можно воспользоваться документом Поступление с видом операции Услуги.
В табличной части на закладке «Услуги» необходимо выбрать соответствующую номенклатуру-услугу и указать ее стоимость. В качестве счета затрат, выбирается счет 08.03 и заполняется его аналитика: объект строительства, статья затрат (также подходят Материальные расходы) и способ строительства (естественно Подрядный). В качестве счета учета НДС правильно будет указать счет 19.08 «НДС при строительстве основных средств».
В «подвале» документа регистрируется полученный от подрядной организации счет-фактура.
При проведении документ сформирует в бухгалтерском и налоговом учете проводку Дт 08.03 – Кт 60.01 и выделит в бухгалтерском учете по дебету счета 19.08 сумму предъявленного подрядчиком НДС. Документ также сформирует запись в регистр накопления НДС Предъявленный.
Пример документа Поступление и результат его проведения приведены на Рис. 5.

Рисунок 5.

Суммы НДС, предъявленные организацией, производившей монтаж оборудования, подлежат вычету после принятия на учет выполненных работ и при наличии счета-фактуры. Но оказывается, что, если для учета НДС используется счет 19.08 «НДС при строительстве основных средств», то вычет такого НДС возможен только с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок. Зарегистрированный нами счет-фактура по подрядным работам показан на Рис. 6.

Рисунок 6.

Регламентный документ Формирование записей книги покупок необходимо формировать в программе ежеквартально в последний день налогового периода по НДС.
Предъявленные суммы НДС по приобретенному оборудованию и строительно-монтажным работам, с помощью кнопки «Заполнить», отражаются в табличной части на закладке Приобретенные ценности. При проведении документ в бухгалтерском учете формирует проводки по принятию сумм НДС к вычету (Дт 68.02 – Кт 19.ХХ), списывает регистр накопления НДС предъявленный и формирует записи в регистр накопления НДС Покупки (в книгу покупок).
Документ Формирование записей книги покупок и результат его проведения показаны на Рис. 7.

Рисунок 7.

В бухгалтерском учете после завершения модернизации, в соответствии с п. 27 ПБУ 6/01, затраты на модернизацию объекта основных средств увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта основных средств.

В целях налогообложения прибыли, в соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ, в случае модернизации также изменяется (увеличивается) первоначальная стоимость основных средств.

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств, в результате проведенной модернизации, организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту, то есть срок полезного использования может быть увеличен. В целях налогообложения срок полезного использования амортизируемого имущества также может быть увеличен, но в пределах амортизационной группы (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Для отражения вышеназванных операций в программе используется документ Модернизация ОС.
На закладке Объект строительства необходимо выбрать соответствующий объект, по которому нами учтены расходы на модернизацию, и счет учета 08.03. Реквизиты, показывающие суммы расходов на модернизацию в бухгалтерском и налоговом учете, заполняются автоматически с помощью кнопки «Рассчитать суммы» (это сальдо счета 08.03).
На закладке Основные средства в табличной части указываются модернизируемые объекты основных средств (в нашем примере всего один объект). С помощью кнопки «Распределить» сумма расходов на модернизацию распределяется по модернизируемым объектам. Здесь же в табличной части можно указать новые увеличенные сроки полезного использования для бухгалтерского и налогового учета.

Давайте вспомним. При вводе в эксплуатацию для данного объекта основных средств в бухгалтерском учете и в целях налогообложения был установлен срок полезного использования, равный 37 месяцам. Эти месяцы закончились в ноябре прошлого года. Фактический срок полезного использования на момент модернизации составляет 42 месяца. Поэтому, если мы хотим, чтобы после модернизации объект амортизировался еще 12 месяцев, нам необходимо указать новый срок полезного использования равный 54 месяцам.

Амортизационной премией, в соответствии с условиями примера, организация «Рассвет» не пользуется. При проведении документ, как мы и ожидали, спишет в бухгалтерском и налоговом учете с кредита счета 08.03 сумму расходов на модернизацию объекта основных средств в дебет счета 01.01 «Основные средства в организации», то есть увеличит первоначальную стоимость объекта.
Документ Модернизация ОС и сформированная им проводка представлены на Рис. 8.

Рисунок 8.

Амортизация по модернизированному полностью самортизированному объекту основных средств начнет начисляться в бухгалтерском и налоговом учете начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ по модернизации, то есть с мая 2020 года.

В бухгалтерском учете, при применении линейного способа, сумма ежемесячных амортизационных отчислений по модернизированному объекту основных средств рассчитывается, исходя из его остаточной стоимости (в нашем случае равна нулю), увеличенной на сумму затрат по модернизации и оставшегося срока полезного использования (п. 60 Методических указаний).

В целях налогообложения прибыли подобное правило не прописано, поэтому начисление амортизации по модернизированному объекту основных средств производиться исходя из увеличенной в результате модернизации первоначальной стоимости и увеличенного (нового срока) полезного использования.

Кроме бухгалтерских проводок документ Модернизация ОС делает еще записи в регистры сведений по учету основных средств. Нас интересуют новые параметры амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету (Рис. 9).

Рисунок 9.

В бухгалтерском учете все понятно: новый срок полезного использования составляет 54 месяца, срок использования для вычисления амортизации составляет 12 месяцев (54 мес. – 42 мес.), стоимость для вычисления амортизации составляет 120 000 рублей (это стоимость модернизации). Следовательно, амортизация с мая 2020 года в бухгалтерском учете будет начисляться по следующей формуле:

Ам бу = СТ ост бу / СПИ ост бу = 120 000 руб. / 12 мес. = 10 000 руб.

В целях налогообложения мы видим в регистре только новый срок полезного использования, первоначальная же стоимость после модернизации составляет 490 000 рублей (370 000 руб. + 120 000 руб.).
Следовательно, амортизация в налоговом учете будет рассчитываться по следующей формуле:

Ам ну = СТп ну / СПИ ну = 490 000 руб. / 54 мес. = 9 074.07 руб.

Справка-расчет амортизации за май 2020 года, подтверждающая наши рсчеты, и соответствующая проводка регламентной операции показаны на Рис. 10.

Рисунок 10.

В результате использования разных правил расчета суммы амортизации, в бухгалтерском учете и в целях налогообложения, суммы начисленной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, естественно, отличаются. Сумма начисленной амортизации по бухгалтерскому учету превышает, в данном случае, сумму амортизации по налоговому учету на 925.93 рублей. Поэтому, в программе, в соответствии с ПБУ 18/02, при начислении амортизации регистрируются вычитаемые временные разницы (ВВР). Эти временные разницы ежемесячно будут приводить, при закрытии месяца, к начислению (признанию) отложенного налога - отложенного налогового актива (ОНА). Сумму признания ОНА можно рассчитать по формуле:

ОНА = ВВР * СТнп = 925.93 руб. * 20% = 185.19 руб.

Справка-расчет Отложенного налога на прибыль и соответствующая проводка регламентной операции приведены на Рис. 11.

Рисунок 11.

Таким образом, отложенный налоговый актив будет признаваться ежемесячно в течении оставшегося срока полезного использования объекта основных средств (12 месяцев). Погасится ОНА, только когда стоимость объекта, в результате начисления амортизации, будет полностью списана и в бухгалтерском и в налоговом учете, либо это может произойти при его досрочном списании с бухгалтерского учета.

Преподаватель Отдела обучения 1С:Франчайзи "Ю-Софт"

Если Вы не являетесь нашим клиентом - Вы можете получить платную консультацию или заключить с нашей компанией договор ИТС. Для этого свяжитесь с нами по тел. 8 (495) 134-12-23 или оставьте заявку.

Практически на любом предприятии используются основные средства. Это материальные ценности, сохраняющие свою натуральную форму в процессе использования. Примерами ОС являются здания, машины, хозяйственный инвентарь и др.

Стоимость ОС погашается путем начисления амортизации на протяжении срока их полезного использования. На практике чаще всего применяют линейный способ.

Для получения ежемесячной суммы амортизации нужно воспользоваться следующей формулой:

(Первоначальная стоимость ОС * Годовая норма амортизации) / 12

Годовая норма амортизации = 1/Срок полезного использования в годах

В конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 настройки по отражению амортизации указываются в документах:

1) «Принятие к учету ОС»

Для целей бухгалтерского учета на вкладке «Бухгалтерский учет» заполняются: способ начисления амортизации, счет начисления амортизации (износа), способ отражения расходов по амортизации (указание затратного счета с соответствующей аналитикой, на который будет списываться ежемесячно износ), срок полезного использования (в месяцах), график амортизации по году.

Для целей налогового учета на вкладке «Налоговый учет» заполняются: срок полезного использования (в месяцах), график амортизации по году, специальный коэффициент.
Способ отражения расходов по амортизации будет соответствовать способу, указанному на вкладке «Бухгалтерский учет». Способ начисления амортизации указывается меню «Главное — Налоги и отчеты — Налог на прибыль». Данная настройка не влияет на принимаемые к учету ОС восьмой - десятой амортизационных групп. Для них способ начисления амортизации будет по умолчанию применяться линейный.

2) «Поступление ОС»

Указываются способ отражения расходов по амортизации (указание затратного счета с соответствующей аналитикой, на который будет списываться ежемесячно износ), срок службы (в месяцах). Эти настройки одинаковы для бухгалтерского и налогового учета.

Обратите внимание, что при использовании документа «Поступление ОС» пользователю недоступна возможность указать способ начисления амортизации, т.к. по умолчанию будет применяется линейный.

В случае, если требуется изменить какие либо параметры отражения амортизации уже после принятия к учету основного средства, то необходимо воспользоваться специальным документом в разделе «ОС и НМА — Параметры амортизации ОС». В данном журнале по кнопке «Создать» пользователь выбирает соответствующий документ.

Для того, чтобы начислить амортизацию ОС нужно запустить регламентную операцию «Амортизация и износ ОС» в рабочем месте «Закрытие месяца».

Если в текущем месяце было выбытие ОС, то амортизация по нему будет рассчитана в документе, которым отражено выбытие.

В январе 2020 года организация ООО «Конфетпром» приобрела «Станок» стоимостью 170000,00 рублей (в том числе НДС 28333,33 рублей) и приняла его к учету в качестве основного средства. Срок полезного использования 10 лет. Согласно утвержденной учетной политики организации амортизация начисляется линейным способом. Необходимо оформить поступление ОС и начислить амортизацию за первый месяц использования.

1 шаг. Оформление документа «Поступление основного средства».

2 шаг. Начисление амортизации.

Для проверки выполнения регламентной операции можно нажать «Показать проводки», а также сформировать справку-расчет по амортизации.

Также можно сформировать отчет "Ведомость амортизации", который находится в меню "ОС и НМА". В нем есть возможность делать отборы по отдельный основным средствам или другим признакам, либо сформировать отчет полностью по всем объектам ОС. Данный отчет формируется за период и показывает первоначальную стоимость ОС, амортизацию, остаточную стоимость на начало и конец периода, а также данные по увеличению/уменьшению стоимости, начисленной/списанной амортизации за период.

Консультацию для Вас составила специалист нашей Линии консультаций.

Закажите тестовую консультацию по Вашей программе у нас по телефону: +7(343) 288-75-45.

*Для оказания консультации необходимо сообщить ИНН вашей организации, регистрационный номер вашей программы ( для программ 1С:Предприятие версии ПРОФ необходим активный договор 1С:ИТС ПРОФ)

Читайте также:


Что списывается в первую очередь зарплата или налоги при аресте счета

Земельный налог судебная практика 2020

Снижение налоговых поступлений в бюджет

Как влияет введение пропорциональной шкалы налогообложения на неравенство в доходах

Подоходный налог в испании