Как снять с налогового учета умершего человека

Опубликовано: 04.05.2024

Что надо знать родным в случае смерти ИП

В семью неожиданно пришла беда – умер родной человек. Это само по себе потрясение для родных.

Но вот приходит требование из налоговой или из ПФР об уплате задолженности по налогам и страховым взносам. А возможно, что и приставы постучаться в дверь.

Что необходимо знать родным умершего индивидуального предпринимателя?

Ликвидация ИП в связи с его смертью

Федеральным законом от 15.11.1997 № 143-ФЗ (п. 2 ст. 12) обязанность в течение 10 дней с момента регистрации акта о смерти передать сведения в налоговые органы, ПФР и ФСС возложена на органы ЗАГС (орган записи актов гражданского состояния).

Родственники не должны предпринимать какие-либо действия для ликвидации ИП в связи с его смертью.

В приложении № 4 к приказу ФНС России от 17 сентября 2007 года № ММ-3-09/536@ утверждена Форма С "Сведения о факте регистрации акта гражданского состояния о смерти". Именно по этой форме органы ЗАГС передают в налоговые органы все необходимые для ликвидации ИП сведения.

На основании поступивших данных и в соответствии с п. 2 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ в ред. от 03.07.2016 "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" налоговый орган регистрирует прекращение деятельности физического лица в качестве ИП.

Социальное пособие на погребение

Фонд социального страхования согласно приложению 1 к Приказу Минтруда России от 29.04.2016 № 202н (п. 21 и п.22) обязаны снять ИП с учета как страхователя в течение 14 дней со дня поступления сведений о смерти ИП.

Если у индивидуального предпринимателя не было наемных работников, то, скорее всего, в ФСС он не был зарегистрирован. Только если он добровольно не заключил договор о социальном страховании лично себя. Если ИП заключил с ФСС договор добровольного социального страхования, то родственники имеют право на выплату пособия на погребение.

В случае, если индивидуальный предприниматель являлся на момент смерти пенсионером и не заключал договор с ФСС, то пособие на погребение по заявлению родственников выдает территориальное отделение Пенсионного фонда РФ, в котором он получал пенсию.

Заявление необходимо подать не позднее 6 месяцев со дня смерти. При этом к заявлению необходимо приложить следующие документы:

Предпринимательские и имущественные
налоги и взносы умершего ИП

Согласно ст 44 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов прекращается со смертью физического лица-налогоплательщика. Напомню, что в редакции НК, действующей в 2016 году, страховые взносы не входят в перечень налогов и сборов.

А в редакции НК РФ, которая вступит в действие в 2017 году, статья 44 поменяла свое наименование: «Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» В 2017 году действие данной статьи распространяется и на страховые взносы.

Эта статья содержит исключения. Так обязанность уплаты недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также торговому сбору возлагается на наследников, но в пределах стоимости унаследованного имущества.

Что касается первых трех имущественных налогов, то ситуация тут складывается вот какая. Обязанность по оплате имущественных налогов возникает у физического лица с даты получения налогового уведомления. Если на момент смерти ИП такое уведомление получено не было, то нет и задолженности. И оплачивать нечего.

Наследники, вступая в права наследования, сами станут налогоплательщиками на полученное в наследство имущество.

А если уведомление до смерти физического лица было получено, то задолженность выплачивают наследники, но не более стоимости имущества, которое им досталось в наследство.

По вопросу уплаты наследниками, в частности, транспортного налога существует Письмо Минфина России от 25.03.2009 № 03-05-06-04/33. Это Письмо подтверждает изложенную выше позицию.

Что касается торгового сбора, то следует отметить, что не возникает обязанности по уплате этого сбора у ИП, применяющих патентную систему налогообложения и ЕСХН.

Это сбор связан с осуществлением предпринимательской деятельности с использованием имущества – объекта осуществления торговли и действует в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе.

Обязанность его уплаты возникает с даты начала эксплуатации объекта торговли и заканчивается датой прекращения использования данного имущества для предпринимательской деятельности, поименованной в местных нормативных актах городов, в которых введен данный сбор.

На момент написания статьи никаких разъяснений официальных органов по оплате этого сбора наследниками нет. Единственное, что записано в НК РФ, так это то, что сумма задолженности наследниками по данному сбору не может выть выше стоимости наследуемого имущества.

В случае, если выяснится, что за индивидуальным предпринимателем числится переплата по какому-либо из предпринимательских (не имущественных) налогов, то переплату родственникам вернуть не получится. Как обязанность по уплате налогов, так и право требования излишне уплаченного налога не входят в состав наследства и прекращаются со смертью налогоплательщика.

Обязательства по уплате страховых взносов так же не передаются по наследству. В 2016 году уплата страховых взносов регулируется законом № 212-ФЗ. Этот закон не содержит соответствующих норм. А кроме того, страховые взносы связаны с личностью страхователя и не подлежат наследованию.

Возникает дополнительный ряд вопросов в том случае, если у умершего ИП были наемные работники.

Полгода назад у меня умер муж. Он был еще молодым — это мое личное большое горе. Но государство добавило мне еще проблем. Месяц назад по почте пришло уведомление на его имя о том, что он должен заплатить налог на имущество за 2017 год. То есть мужа нет, а налог есть.

Я бы заплатила: нет сил спорить. Но на почте мне уведомление не отдают, в налоговой тоже не отвечают. Говорят, что забрать его может только муж. Но он же умер!

Что делать с этим налогом? Должна ли я его платить? Вроде бы вместе с квартирой я должна унаследовать его долги. На налоги это тоже распространяется? Как узнать сумму налога, если мне не отдают письмо даже со свидетельством о смерти? Какой-то замкнутый круг.

Т⁠—⁠Ж, помогите разобраться. Может, у кого-то еще такая проблема, но мы нигде не можем найти ответ.

Марина, примите мои соболезнования. Понимаю, что сейчас вам точно не до налоговых вопросов. Попробуем их решить в рамках одной статьи. Вы можете не забирать уведомление и не платить налоги за мужа. И никто не сможет взыскать их с вас, даже если вы примете наследство.

Кому и как начисляют имущественные налоги

Налог на имущество, землю и транспорт считает налоговая инспекция. Она это делает не за текущий год, а за прошлый. Например, в 2018 году налоговая считает налоги за 2017 год. Эти суммы указывают в уведомлениях. Обычно их присылают с августа до конца октября, чтобы за месяц до срока уплаты все знали, сколько должны государству.

С этими налогами есть такая особенность: их начисляют за прошлый год в середине следующего года. То есть 1 января 2018 года налог за 2017 год еще не был начислен. Дальше я объясню, почему это важно.

Владелец имущества умер до того, как получил уведомление, — не платите

Можете не забирать уведомление — пусть почта оставит его себе или вернет в налоговую. Вас это не касается. Обязанность налоговой — списать этот долг, даже если что-то начислили. То есть они должны убрать долг с лицевого счета вашего мужа. Бюджет не получит этих денег, а вы их не потратите.

Для надежности напишите в налоговую письмо и приложите свидетельство о смерти. Вообще-то налоговая и сама может это проверить: у нее есть доступ к реестрам загса, а еще ей о таком сообщает нотариус. Но лучше подстраховаться.

Налоговая может говорить вам, что вы наследница и обязаны принять долги, что лучше их погасить. Вам даже могут грозить приставами или списанием с карты. Никого не слушайте. А особо настойчивым инспекторам покажите вот это письмо Минфина.

Собственник узнал о начислении налогов до смерти — нужно платить

Если уведомление отправили до смерти собственника, то обязанность по уплате налога возникла у живого человека. То есть он при жизни что-то задолжал государству. Если он не успел заплатить, это придется сделать наследникам. У вас не тот случай, но у кого-то может быть именно так — им придется погашать долги умершего родственника. При условии, что они примут наследство.

В такой ситуации лучше заплатить налог в срок. Можно по индексу документа на портале госуслуг или по квитанции в банке. Даже при оплате за других людей налог попадет куда нужно — долг на имя собственника погасится и к наследникам не будет претензий.

Как разобраться с датами уведомления

Если налоговое уведомление пришло на почту, то считается, что через шесть дней оно уже получено, даже если на самом деле за ним никто не пришел. То есть нужно посмотреть штамп на конверте и прибавить к нему шесть дней. Если дата смерти была до этого срока, платить не нужно. Если после — придется платить.

Налоговые уведомления не всегда приходят по почте. Если у умершего человека был личный кабинет, пришлют туда. Тогда ориентируйтесь на дату уведомления: она указана в личном кабинете. Или ее нужно узнать в налоговой инспекции.

Если наследники не заплатят налоги

Если нужно платить, но этого не сделали, налоговая инспекция начнет процедуру взыскания. Тут не поможет свидетельство о смерти, личные переживания и даже финансовые сложности. У налоговой много инструментов, чтобы получить деньги: они могут использовать судебный приказ и списать деньги с карты. Или делом займутся приставы.

Бывает так, что судебный приказ приходит, даже если на самом деле вы не обязаны платить налог. Просто напишите письменные возражения по нему и отправьте судье. Все, приказ сразу же потеряет силу, и внезапного списания не будет. Тогда процедура взыскания усложнится: если налоговая не права, она не начнет этим заниматься.

В любом случае стойте на своем. Если вы заплатите налог за покойного мужа, то вернуть эти деньги уже не сможете или это будет сложно.

Обязательно проверьте, не было ли у мужа других долгов. Долги по имущественным налогам можно легко списать просто по дате уведомления. А вот с кредитами так не получится.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

В настоящее время граждане России получили от Федеральной налоговой службы уведомления об имущественных налогах, которые нужно уплатить не позднее 2 декабря. Однако такие документы поступают на имя не только ныне живых людей, но и уже умерших. Как стало известно News.ru, проживающая в городе Люберцы Наталья А. несколько лет подряд получает извещения от ФНС, адресованные её покойному отчиму Ивану Г. Почему происходят такие ошибки — читайте в нашем материале.

Наталья рассказала News.ru, что налоговые уведомления на имя Ивана стали приходить по адресу её жительства около пяти лет назад — сразу после смерти родственника. Она отметила, что указанный в документе налог на имущество, в размере менее 700 рублей, касается не её квартиры, а жилплощади, ранее принадлежавшей покойному и находящейся в другой части города. Кроме того, после ухода отчима из жизни его наследники продали квартиру третьим лицам.

Когда мне впервые пришло такое уведомление, я в тот же год поехала в налоговую — межрайонную ИФНС России № 17 по Московской области. Предоставила документы и объяснила, что Ивана Г. уже нет в живых, а на мой адрес прислали налог. Написала заявление об этом, отдала сотруднику с налоговым уведомлением. Он сказал привезти свидетельство о смерти. Я же объяснила, что у меня этого свидетельства нет — оно находится у близких родственников покойного, которые этот документ не дадут. Мне ответили, что проверят информацию и выяснят, умер Иван или нет, и исправят ошибку. Через год налоговое уведомление пришло опять, — пояснила Наталья.

После этого она снова пообщалась с работниками ИФНС, которые в очередной раз пообещали ей проверить информацию. По телефону горячей линии налоговой службы Наталье предложили полученные письма уничтожать.

Звоню на горячую линию, говорю, что вы мне третий год присылаете налог на человека, который три года как умер. А мне отвечают «вы рвите и выбрасывайте». Я же объясняю, что мне могут присылать эти уведомления всю жизнь. Неужели трудно узнать о человеке, его реальный статус? Он по моему адресу не прописан, не жил здесь. Он был здесь очень давно просто прописан примерно пять месяцев, никакой доли здесь не имел, — заключила она.

Председатель Российского союза налогоплательщиков Артём Кирьянов рассказал News.ru, что такие ошибки могут происходить из-за сбоев. Кроме того, они касаются налогов не только на недвижимость, но и на другие виды имущества.

Бывают случаи, когда действительно система даёт сбои и всплывают какие-то данные по так называемым нерелевантным ситуациям. Будь то, в частности, «мёртвые души», будь то угнанные давно уже машины. Есть случай, когда человек регулярно ходит в ГИБДД с просьбой, чтобы сняли с учёта его автомобиль, который давно не его. Но, тем не менее, из раза в раз приходит соответствующее налоговое уведомление, — пояснил Кирьянов.

Артём Кирьянов

председатель Российского союза налогоплательщиков

По его словам, необходимо улучшать системы межведомственного взаимодействия, чтобы запросы между госорганами обрабатывались максимально быстро:

Как сообщили News.ru в Управлении Росреестра по Московской области, данные о прекращении права собственности на квартиру Ивана Г. были переданы в Управление ФНС по Московской области в составе периодической и годовой выгрузки за 2016 год. Кроме того, в Управление ФНС региона направлено информационное письмо о проведении проверки на предмет корректности начисления налога на объект недвижимости.

В Министерстве юстиции рассказали News.ru, что в ФНС предоставляется информация о записях актов гражданского состояния. В том числе касающаяся смерти граждан. Кроме того, налоговая служба является оператором системы ведения реестра ЗАГС.

С 1 октября 2018 года на территории Российской Федерации введена в промышленную эксплуатацию федеральная государственная информационная система ведения Единого государственного реестра записей актов гражданского состояния, которая представляет собой систематизированный свод документированных сведений в электронной форме, получаемых в результате государственной регистрации актов гражданского состояния и совершения органами ЗАГС иных юридически значимых действий. Оператором системы определена Федеральная налоговая служба. Сведения о государственной регистрации смерти, содержащиеся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, предоставляются Федеральной налоговой службе, — пояснили в ведомстве.

В Федеральной налоговой службе ситуацию оперативно не прокомментировали.

Хотите получать новости быстрее всех? Подписывайтесь на нас в Telegram

Одним из оснований для снятия гражданина с регистрационного учета по месту жительства является смерть или объявление гражданина умершим.

Снятие с регистрационного учета умершего по своему месту жительства осуществляется после совершения определенных действий.

Сама процедура обращения, действия уполномоченных органов, ведения записи о смерти, а также иные действия полностью и подробно установлены законом. Об этих установлениях и пойдет речь в данной статье.

Снятие умершего человека с регистрационного учета

Действие 1. Необходимо получить свидетельство о смерти гражданина

Для получения свидетельства о смерти необходимо обратиться в течение трех дней со дня наступления смерти, обнаружения тела умершего или объявления лица умершим решением суда с заявлением о смерти в территориальный орган ЗАГС.

В соответствии со ст. 66 Закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния» (далее — Закон № 143-ФЗ) в ЗАГС обязаны обратиться с заявлением о смерти:

супруг или супруга (может быть любое лицо, кто присутствовал в момент смерти умершего);
учреждение в случае, если смерть наступила в момент пребывания умершего в таковом (больница, иные социальные учреждения);
учреждение, исполняющее наказание, в случае, если смерть осужденного наступила в период отбывания им наказания в местах лишения свободы;
орган внутренних дел в случае, если смерть осужденного наступила вследствие приведения в исполнение исключительной меры наказания (смертной казни);
орган дознания или следствия в случае, если проводится расследование в связи со смертью лица или по факту смерти, когда личность умершего не установлена;
командир воинской части в случае, если смерть наступила в период прохождения лицом военной службы.

Снятие с регистрационного учета умершего: какие необходимы документы?

Обратившиеся лица могут заявить в письменной или устной форме. В законе нет четкого указания в какой форме необходимо обращаться с заявлением.

Заявление о смерти необходимо сделать не позднее 3 дней с момента наступления смерти или со дня обнаружения тела умершего.

К такому заявлению необходимо приложить следующие документы (ст. 64, п. 1 ст. 65, п. 1 ст. 66 Закона N 143-ФЗ ; п. 3 ст. 45 ГК РФ):

один из документов о смерти, на основе которого производится регистрация смерти гражданина:
- медицинское свидетельство о смерти;
- копия решения суда об установлении факта смерти;
- копия решения суда об объявлении гражданина умершим;
паспорт умершего (при наличии), он сдается в ЗАГС, который после направляется в уполномоченный орган в сфере миграции;
паспорт заявителя.

Снятие с регистрационного учета умершего можно инициировать подачей заявления с соответствующими документами через МФЦ либо через Интернет в форме электронных документов.

При подаче документов через Интернет необходимые документы должны быть представлены личным обращением в установленное время.

Выдача свидетельства о смерти не облагается государственной пошлиной (ст. 10 Закона г. Москвы от 04.06.1997 N 11).

Уполномоченный орган в запись акта смерти вносит следующие сведения:

ФИО, дата и место рождения, последнее место жительство, пол, гражданство, национальность, место смерти умершего и момент смерти (дата смерти);
причина смерти, на основании документа, являющегося подтверждением факта смерти;
ФИО заявителя, наименование и юридический адрес органа, организации, учреждения, которые заявили о смерти;
серия и номер выданного свидетельства о смерти;
ФИО, место жительства лица, которому выдано свидетельство о смерти.

В случае, если государственная регистрация смерти производится на основании решения суда об объявлении лица умершим, днем его смерти в записи акта о смерти указывается день вступления решения суда в законную силу или установленный решением суда день смерти.

Действие 2. Представление документов о снятии умершего с регистрационного учета

Государственным органом, уполномоченный вести регистрационный учет граждан РФ по месту пребывания и месту жительства, является Министерство внутренних дел РФ (пп. 49 п. 11 Положения о Министерстве внутренних дел РФ и Типового положения о территориальном органе Министерства внутренних дел РФ по субъекту Российской Федерации, утв. Указом Президента РФ от 21.12.2016 N 699).

Снятие с регистрационного учета умершего осуществляется на основании предъявленного оригинала свидетельства о смерти. В случае, если отсутствует свидетельство о смерти, уполномоченный орган регистрационного учета осуществит запрос о наличии свидетельства о смерти лица в органы ЗАГС.

Уполномоченный орган осуществляет снятие с регистрационного учета умершего в течение трех дней после получения свидетельства. При этом снятым с регистрационного учета признается гражданин с даты государственной регистрации его смерти.

Материальная помощь и оказание иных услуг при погребении в г. Москва

С татья 10 Федерального закона от 12.01.1996 г. №8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» гарантирует выплату социального пособия на погребение лицу, которое взяло на себя обязанность осуществить погребение умершего. Кроме того ст. 11 Закона города Москвы от 4 июня 1997 г. №11 «О погребении и похоронном деле в г. Москве» устанавливает дополнительную выплату к социальному пособию на погребение.

ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ! Если на день смерти умерший работал, а также в случае смерти несовершеннолетнего ребенка, социальное пособие на погребение в размере 5 562 руб. 25 коп.выплачивается по месту работы умершего (по месту работы одного из родителей умершего несовершеннолетнего члена семьи).

Территориальное подразделение пенсионного фонда, обслуживающим адрес неработающего пенсионера выплачивает социальное пособие на погребение в размере 5562 руб. 25 коп. (ФЗ №8 «О погребении и похоронном деле»).

Отдел социальной защиты населения производит доплату к пособию по месту получения умершим мер социальной поддержки, в случае смерти пенсионера, не работавшего и проживавшего на день смерти на присоединенных к Москве территориях Московской области. в размере 11 000 руб. (доплата производится после оформления документов на выплату социального пособия на погребение территориальным подразделением ПФР).

Оформление поручения в специализированную службу по вопросам похоронного дела для предоставления гарантированного перечня услуг по погребению на безвозмездной основе производится УСЗН г. Москвы: оказание услуг по захоронению на безвозмездной основе производится на сумму 16 562 руб. 25 коп. Данное предоставление услуг осуществляется взамен выплаты социального пособия на погребение и доплаты к пособию.

Компенсация понесенных расходов на погребение умерших инвалидов (участников) Великой Отечественной войны 1941-1945 гг. производится УСЗН города Москвы по месту получения умершим городских мер социальной поддержки в размере не более 38 400 руб.

При этом в неприятную ситуацию могут попасть те автовладельцы, которые эксплуатируют машину, собственник которой ушел в мир иной. Собственно, такая активная работа и началась из-за водителя, совершившего аварию в Москве на Бутырской улице, в которой погиб один человек. Как выяснилось, за собственником автомобиля числилось более 650 штрафов. Но позже оказалось, что собственник, на которого выписывались все эти штрафы, давно умер. А тот, кто ездил за рулем, благополучно избегал наказаний. Пока не доездился до смертельной аварии.

Теперь в регистрационные подразделения ГИБДД поступит соответствующая информация и регистрация автомобилей на умерших людей будет прекращена. Примечательно, что это будет сделано без предупреждения наследников.

Но когда наследники вступят в права наследования, то они могут пойти в ГИБДД и зарегистрировать машину на себя.

Сколько машин числится за "мертвыми душами", пока посчитать невозможно. Всего в стране зарегистрировано 61,7 миллиона транспортных средств по итогам прошлого года. В то же время всего за прошлый год было продано около 40 миллионов полисов ОСАГО. То есть можно предположить, что какая-то часть машин ездит без ОСАГО, какая-то давно списана в утиль, но не снята с учета, а часть неэксплуатируемых автомобилей и прицепов из этих 21 миллиона зарегистрированы на умерших.

Как оказалось, немногие знают, что после смерти собственника машины автомобилем пользоваться нельзя до момента вступления в наследство. Даже если у вас на руках доверенность от него и, как бы, действующий полис ОСАГО. И доверенность, и ОСАГО заканчиваются с момента ухода из жизни собственника.

Правда, если такого водителя остановят и при проверке документов выяснится, что машина зарегистрирована на умершего человека, то максимум, что грозит водителю в этой ситуации, - штраф 800 рублей за управление без полиса ОСАГО. Но инспектор передаст в подразделение информацию о таком автомобиле, и ее регистрационный учет прекратят. А номера и свидетельство о регистрации объявят в розыск.

В случае если учет уже прекращен, водителя привлекут за управление незарегистрированным автомобилем. Для первого раза это штраф от 500 до 800 рублей. Ну а второго раза не будет, потому что номера с машины снимут, свидетельство о регистрации отберут.

Кстати, если водитель, вписанный в полис ОСАГО, оформленный на умершего человека, станет виновником ДТП, то страховая компания выплатит компенсацию пострадавшему. А виновнику выставит регресс. Страховщики при оформлении ДТП проверяют информацию о том, жив ли их клиент.

Для того чтобы поставить такую машину на учет в ГИБДД, достаточно приехать со свидетельством о праве на наследство и с самим автомобилем в регистрационное подразделение. Понадобится еще полис ОСАГО, оформленный непосредственно на того, кто ставит машину на учет. Ведь старый полис перестал действовать с момента смерти собственника.

Вступить в наследство может не один, а сразу несколько человек. У машины будет несколько собственников. Но в ГИБДД машину поставят на учет в соответствии с законом о регистрации транспортных средств только на одного из них. При этом это должен быть человек старше 16 лет.

Зачастую наследники хотят избавиться от машины, которую получили в наследство. Для этого не обязательно ее ставить на учет. Можно оформить договор купли-продажи между новым собственником и покупателем. Задача зарегистрировать автомобиль ляжет тогда на покупателя.

Надо иметь в виду, что если один из собственников такого автомобиля - ребенок, то для продажи машины потребуется разрешение органов опеки. При этом перед продажей необходимо будет сделать оценку автомобиля и предоставить в опеку оценочный альбом. Также потребуется завести банковский счет на ребенка. После продажи машины деньги в размере доли ребенка должны быть переведены на этот счет.

Читайте также: