Налоговый учет реализации товаров

Опубликовано: 21.04.2024

Налоговый учет доходов от реализации

В ст. 316 НК РФ установлено, что доходы от реализации определяются по видам деятельности (то есть отдельно), если для данного вида деятельности:

- предусмотрен особый порядок налогообложения;

- применяется иная налоговая ставка. Видимо, имеется в виду ставка налога на прибыль, отличающаяся от ставки 20%, установленной в п. 1 ст. 284 НК РФ.

- установлен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, полученных от данного вида деятельности.

Если какие-либо виды деятельности организации подпадают хотя бы под один из этих критериев, то для правильного исчисления налоговой базы и суммы налога, следует организовать раздельный учет по этим видам деятельности.

Сумма выручки от реализации определяется в соответствии со ст. 249 НК РФ с учетом положений ст. 251 НК РФ на дату признания доходов и расходов в соответствии с выбранным налогоплательщиком методом признания доходов и расходов для целей налогообложения.

В ст. 316 НК РФ регламентированы особенности учета доходов от операций, имеющих какие-либо особенности.

Если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в валюте иностранного государства, сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации. В случае получения аванса, задатка налогоплательщиком, определяющим доходы и расходы по методу начисления, сумма выручки от реализации в части, приходящейся на аванс, задаток, определяется по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату получения аванса, задатка. Эти правила согласуются с положениями п. 8 ст. 271 НК РФ, согласно которому требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности на указанное имущество, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше. Если при пересчете выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, применяется иной курс иностранной валюты, установленный законом или соглашением сторон, пересчет доходов, требований (обязательств) в соответствии с настоящим пунктом производится по такому курсу.

Образовавшиеся курсовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов (расходов) в зависимости от возникшей разницы (п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В ст. 316 НК РФ также регламентирован учет доходов у комитента, реализующего товары через комиссионера. Комитент определяет сумму выручки на дату реализации на основании извещения комиссионера о продаже принадлежащего комитенту имущества (имущественных прав). При этом комиссионер обязан в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация, известить комитента о дате реализации принадлежавшего ему имущества.

Если при реализации расчеты производятся на условиях предоставления товарного кредита, то сумма выручки определяется на дату реализации и включает в себя сумму процентов, начисленных за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары. Проценты, начисленные за пользование товарным кредитом с момента перехода права собственности на товары до момента полного расчета по обязательствам, включаются в состав внереализационных доходов.

По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета. При этом принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. Это положение не согласуется с требованиями п. 2 ст. 271 НК РФ о распределении таких доходов пропорционально объему понесенных расходов.

Торговля представляет собой особую хозяйственную область. Ее главная характеристика – наличие операций по передаче товара покупателям за деньги. Специфика деятельности делает обязательным ведение особого бухгалтерского и налогового учета. Нюансы учета определяются ПБУ и НК РФ.

Вопрос: Как отражается в учете продажа товаров в розницу, если покупатели оплачивают их с использованием банковских карт?
Учет товаров ведется по покупным ценам. В текущем месяце покупатели оплатили с использованием банковских карт товары на сумму 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Указанная сумма зачислена на расчетный счет организации за вычетом вознаграждения банка-эквайрера, размер которого составил 4 248 руб. (НДС не предъявлен). Факт оказания банковских услуг подтверждается соответствующим актом приемки-сдачи оказанных услуг.
Фактическая себестоимость проданного в текущем месяце и оплаченного покупателями с использованием банковских карт товара составила 200 000 руб., что равно стоимости приобретения товаров по данным налогового учета.
Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.
Посмотреть ответ

Бухучет в оптовой торговле

Оптовая торговля предполагает реализацию больших партий товара по низкой стоимости. Как правило, продукция продается компаниям, занимающимся розничной торговлей. В рамках учета должны быть отражены постоянно приводящиеся операции: поступление товарно-материальных ценностей, их продажа, передвижение внутри компании.

Вопрос: Может ли поставщик (производитель), выкупающий обратно не реализованные покупателем товары с истекшим сроком годности, учесть для целей налога на прибыль расходы на выкуп такой продукции (п. 1 ст. 252, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Поступление ТМЦ

Для учета поступления товара используются проводки. Поступление ценностей отражается при помощи этих проводок:

ДТ41 КТ60. Поступление.
ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.

Вопрос: Вправе ли продавец (поставщик) учесть для целей налога на прибыль расходы на приоритетную выкладку товаров, право собственности на которые перешло к покупателю (предприятию розничной торговли)? Если расходы учесть можно, то в каком порядке (пп. 28, 49 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Проводки должны подтверждаться накладной по форме ТОРГ-12, счет-фактурой. В ПБУ 5/01 указано, что прямые траты на покупку ценностей входят в себестоимость. К прямым тратам относятся эти расходы:

Доставка ценностей.
Пошлина, уплачиваемая на таможне.
Оплата услуг посредников, консультантов.
Доходы, которые не возмещаются.
Страхование.

Прямые траты нужно фиксировать при помощи этой проводки: ДТ41 КТ60.

ВНИМАНИЕ! Если компания ведет упрощенный бухучет, прямые траты могут учитываться в составе расходов по основным направлениям деятельности. Возможно это только в том случае, если на складе нет существенных остатков.

Движение ценностей внутри торгового объекта

После того как ценности приняты, они могут быть перемещены в другие подразделения. Траты на внутреннее перемещение и хранение ТМЦ фиксируются в структуре расходов по основным направлениям деятельности. Рассмотрим используемые проводки:

ДТ44 КТ60. Стоимость услуг сторонних компаний.
ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.

Проводки должны подтверждаться договорами со сторонними компаниями, записками о перемещении ценностей.

Реализация ценностей

При продаже партий товара используются эти проводки:

ДТ62 КТ90/1. Продажа ценностей.
ДТ90/3 КТ68. Выделение НДС с продажи.
ДТ90/2 КТ41. Списание проданных ценностей по их фактической себестоимости.

Проводки подтверждаются чеками, договорами с покупателями.

Бухучет в розничной торговле

Розничная торговля предполагает продажу ценностей поштучно по рыночной цене.

Учет поступления ценностей

Учет поступлений можно вести по закупочным или продажным ценам. В последнем случае нужно выделить наценку. Выбранный метод учета требуется отразить в учетной политике. Если это возможно, учет нужно вести по каждому типу ценностей. Такой учет актуален тогда, когда в компании есть специальные учетные программы. Такая программа производит автоматическое списание себестоимости ценностей по закупочной стоимости. Если в организации необходимый инструмент отсутствует, то учет проводится по отпускным ценам. Наценка отражается на счете 42 на дату поступления ТМЦ.

Рассмотрим проводки, которые актуальны при отражении ТМЦ по закупочным ценам:

ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
ДТ19 КТ60. Выделение НДС.

Проводки, актуальные при отражении ценностей по отпускным ценам:

ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
ДТ41 КТ42. Выделение наценки.

Наценка отражается в реестре розничных цен. Рекомендуется оформлять документ на каждое поступление товара.

Учет реализации ценностей

Выручка от реализации ценностей отражается на кредите счета 90/1. Если покупатель расплачивается с помощью банковской карты, используется эта проводка: ДТ51 (57) КТ90/1. После того как выручка отражена, требуется учесть выбытие ценностей. Делается это при помощи проводки ДТ90/2 КТ41.

Ранее упоминалось, что учет может вести по закупочным и отпускным ценам. При продаже ТМЦ операции фиксируются в зависимости от выбранного варианта учета. При отражении продажи товара по закупочным ценам используются эти проводки:

ДТ50 (51,57) КТ90/1. Получение выручки от реализации.
ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости ТМЦ.

При учете по отпускным ценам нужны те же самые проводки. Однако нужно дополнительно отразить списание наценки. Для этого нужна эта проводка: ДТ90/2 КТ42 (сторно).

Пример бухучета в торговой компании

Фирма «Благо» специализируется на оптовой торговле кондитерскими изделиями. В организацию поступил товар. Прямые расходы включили в себя доставку ТМЦ. Кондитерские изделия проданы. Реализация включила в себя траты на доставку. В этом случае используются эти проводки:

На основании сведений бухучета можно подсчитать валовый доход компании.

Налоговый учет

Нюансы признания трат и прибыли оговорены главой 25 НК РФ.

Критерии признания трат

В рамках учета признаются только финансово обоснованные траты. Последние отличаются этими характеристиками:

Связанные с основной работой фирмы.
Требующиеся для извлечения прибыли в дальнейшем.
Подтвержденные документами.

Данные критерии установлены статьей 252 НК РФ. Если траты определяются методом начисления, признавать их нужно в том периоде, в котором они появились. Если используется кассовый метод, траты признаются тогда, когда поступила оплата за товар.

Отнесение в перечень трат покупной стоимости продукции

В перечень издержек не входит покупная стоимость ценностей. Ее нужно учитывать в структуре расходов в момент продажи товара. Соответствующее правило оговорено пунктом 1 статьи 268 НК РФ. Стоимость продукции для целей налогообложения может устанавливаться с помощью этих методов, по средней стоимости, по цене штуки продукции, по стоимости на момент покупки.

Издержки

Издержки также нужно учитывать в целях обложения налогами. Но сначала их нужно подсчитать. Выполняется это в несколько этапов:

Отнесение издержек к тому или иному направлению работы фирмы.
Траты, относящиеся к налогооблагаемой прибыли, делятся на производственные, реализационные и внереализационные расходы на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ. Если в компании использует кассовый метод, это будет последним этапом.
Если в фирме принят способ установления трат и прибыли по начислению, производственные и реализационные расходы делятся на прямые и косвенные траты на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ.

Правила отнесения трат к какой-либо группе содержатся в статье 218 НК РФ. Торговые компании должны иметь в виду ряд нюансов, которые изложены в статье 320 НК РФ. В НК РФ также указано, что прямыми расходами будет являться покупная стоимость ценностей, траты на доставку. Прочие расходы считаются косвенными. Они списываются на траты периода. Прямые траты частично снижают облагаемую прибыль за отчетный период. Однако прибыль не уменьшается за счет трат, связанных с хранением ценностей на складе.

«Клерк» Рубрика Бухгалтерский учет

С введением в действие главы 25 НК РФ произошло окончательное разделение бухгалтерского и налогового учета. Для упрощения все организации стремятся их сблизить. О том, как это сделать предприятиям торговли, мы расскажем в нашей статье.

Методы оценки покупных товаров при их реализации

Согласно пункту 1 статьи 268 НК РФ, организация может уменьшить доходы от реализации покупных товаров на их покупную стоимость. Для этого можно воспользоваться одним из трех методов:

- по себестоимости первых по времени приобретения товаров (способ ФИФО);

- по себестоимости последних по времени приобретения товаров (способ ЛИФО);

- по средней себестоимости. Этот метод применяется в том случае, когда невозможно применить метод ФИФО или ЛИФО.

Отметим, что в НК РФ не рассматривается порядок применения этих методов. В этом случае, согласно пункту 1 статьи 11 НК РФ, можно воспользоваться другими отраслями законодательства. Поэтому организация имеет право применять правила, установленные Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденному приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (далее - ПБУ 5/01).

Согласно пункту 16 ПБУ 5/01, при выбытии товары могут оцениваться следующими методами:

- по себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости. Для этого общую стоимость группы товаров надо разделить на их количество. Стоимость группы товаров равна сумме их остатков на начало периода и стоимости поступивших товаров в течение месяца. Количество определяется в аналогичном порядке;

- по себестоимости первых по времени приобретения товаров (способ ФИФО);

- по себестоимости последних по времени приобретения товаров (способ ЛИФО).

Отметим, что для целей бухгалтерского учета организация может установить различные методы оценки для разных групп товаров. Выбранный метод необходимо применять в течение отчетного года.

Однако для целей налогового учета устанавливается единый метод оценки стоимости списания покупных товаров.

Для того, чтобы максимально приблизить налоговый и бухгалтерский учет целесообразно установить единый способ оценки продаваемых товаров. По нашему мнению, наиболее приемлемым для этих целей является метод ЛИФО.

Прежде всего, в условиях инфляции этот метод позволяет организации увеличивать стоимость реализованного имущества, снижая тем самым налоговую базу по налогу на прибыль. Если организация имеет относительно постоянный запас товаров на складе, то это довольно выгодно.

Кроме того, остатки по счету 41 "Товары" участвуют в расчете налоговой базы по налогу на имущество организаций. На это указано, в пункте 4 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (в редакции от 18.01.2002). Таким образом, в расчете этого налога участвуют покупные товары по более низким ценам.

Налоговые регистры, применяемые организациями торговли

Для ведения налогового учета МНС России разработало налоговые регистры. Однако они носят рекомендательный характер. Поэтому организация может их преобразовывать по своему усмотрению или вообще использовать собственные регистры. Принятое решение надо закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

МНС России для налогового учета в торговле рекомендует использовать следующие регистры:

Наименование группы регистров

Назначение регистра

Регистры для учета в торговле

Регистры учета состояния единицы налогового учета

Информация о состоянии показателей обЪектов учета, которые используются более одного отчетного (налогового) периода.

- Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО);

- Регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу средней себестоимости

Регистры промежуточных расчетов

Расчет промежуточных показателей, для которых не предусмотрено соответствующих отдельных строк в декларации по налогу на прибыль.

- Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО)

Регистры формирования отчетных данных

Получение значений конкретных строк налоговой декларации по налогу на прибыль.

- Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде;

- Регистр-расчет остатка транспортных расходов

Отметим, что эти регистры имеют перекрестные ссылки друг на друга. Поэтому организациям, скорее всего, придется заполнять их одновременно. Мы расскажем о трех регистрах, которые будут вести большинство организаций.

Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде

В этом регистре собирается информации о списании покупных товаров. Отметим, что его необходимо вести независимо от метода, которым определяется стоимость списываемых товаров. При его заполнении необходимо учитывать следующие особенности.

В графе "ОбЪект учета" указывается информация только по тем товарам, которые не продаются, а используются на другие цели. Например, для ремонта основных средств, их реконструкции и т. д. При этом в графе можно, например, указать: "Здание ремонтного цеха". Поэтому этот показатель заполняется только в случае необходимости.

Показатель "Цена" формируется только в том случае, если организация применяет метод оценки покупных товаров по средней стоимости. При этом информация в эту графу берется из Регистра-расчета цены единицы списанных товаров.

Графа "Стоимость" формируется в зависимости от того, каким способом списываются товары. Если используется метод оценки по средней стоимости, то сумма, которая отражается в этой графе, определяется путем перемножения граф "Количество (в натуральном измерении)" и "Цена единицы".

В случае, если организация оценивает товары методом ФИФО или ЛИФО, то информация в эту ячейку заносится из Регистра-расчета стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО).

Показатель "Общая стоимость" формируется ежемесячно и нарастающим итогом. Для этого необходимо сложить стоимость всех реализованных товаров.

Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)

Отметим, что этот регистр заполняют только те организации, которые применяют метод ФИФО или ЛИФО. В нем собирается информация о приобретенных организацией товарах. Записи производятся по каждой партии поступивших товаров.

Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО)

Этот регистр формируется для расчета цены единицы товаров, списываемых по методу ФИФО (ЛИФО).

Он заполняется на основании Регистра учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде (графа 2, 3, 4) и Регистра информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО) (графа 5 - 8).

При этом на основании данных Регистра-расчета стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО) заполняется графа 7 Регистра учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде.

О том, как заполнять эти регистры, расскажет пример.

В июне 2002 года ООО "Весна" продало 400 вентиляторов. Эти товары были реализованы в следующие дни:

- 3 июня 2002 года - 50 штук по накладной N11;

- 11 июня 2002 года - 150 штук по накладной N12;

- 23 июня 2002 года - 200 штук по накладной N13.

На начало месяца на складе оборудования не было. Вентиляторы поступали на склад в следующие дни:

- 1 июня 2002 года (Партия N1) - 100 штук по цене 400 рублей (без НДС), всего на сумму 40 000 рублей (100 штук х 400 рублей);

- 10 июня 2002 года (Партия N2) - 200 штук по цене 430 рублей (без НДС), всего на сумму 86 000 рублей (200 штук х 430 рублей);

- 20 июня 2002 года (Партия N3)- 150 штук по цене 450 рублей (без НДС), всего на сумму 67 500 рублей (150 штук х 450 рублей).

Стоимость проданных товаров определяется методом ЛИФО. Поэтому бухгалтер организации сделает следующие расчеты:

- стоимость товаров, проданных 3 июня 2002 года: 50 вентиляторов (Партия N1) х 400 рублей = 20 000 рублей;

- стоимость товаров, проданных 11 июня 2002 года: 150 вентиляторов (Партия N2) х 430 рублей = 64 500 рублей;

- стоимость товаров, проданных 23 июня 2002 года: 150 вентиляторов (Партия N3) х 450 рублей + 50 вентиляторов (Партия N2) х 430 рублей = 89 000 рублей.

Регистры налогового учета будут заполнены следующим образом:

Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде

Налогоплательщик: ООО "Весна"

Период: с 01.06.2002 по 30.06.2002

Дата операции

Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для списания

Направление использования

ОбЪект учета

Количество (в натуральном измерении)

Торговля товарами — один из распространенных видов деятельности в России. Чтобы работать в рамках законодательства и не нарушать требований бухгалтерского учета, бухгалтеру необходимо знать нюансы торговой деятельности.

Как вести бухучет в торговле

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации. Вид деятельности роли не играет, но от сферы деятельности компании зависят некоторые особенности. Рассмотрим нюансы бухгалтерского учета в оптовой и розничной торговле.

Торговля оптовая и розничная

Торговля напрямую связана с покупкой и продажей товаров (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Товары — это активы, которые компания изначально приобрела для перепродажи, а не изготовила самостоятельно.

Бухгалтерский учет товаров регламентирует ПБУ 5/01. Из этого ПБУ можно сделать вывод, что в себестоимость товара закладывается цена покупки, транспортные расходы, таможенные пошлины и другое. В себестоимость обоснованно можно включить даже проценты по кредитам, оформленным на покупку товаров.

Торговать компании могут оптом и в розницу. Различие розничной и оптовой торговли заключается в объемах продаваемых товаров.

В розницу товар продают маленькими партиями или штучно для удовлетворения личных нужд покупателя, а опт предполагает торговлю крупными партиями товаров.

Кроме того, в розничной торговле сделка совершается между компанией и физлицом, а в оптовой торговле товар чаще всего реализуется юридическому лицу или ИП.

Создавайте приходные ордера автоматически, а не вручную!
Подключите Контур.Маркет и Контур.Бухгалтерию. Сервисы интегрированы и вам будет проще рассчитывать налог, вести книгу учета доходов и соблюдать кассовую дисциплину.

Особенности бухучета в торговле

Бухгалтерский учет в торговле — это правильно оформленные документы и составленные на их основании проводки.

Товар для перепродажи учитывают на счете 41. У счета имеется несколько субсчетов. Чаще всего используется счет 41.4 «Покупные изделия».

Учет товаров ведут по наименованию, количеству, месту хранения и материально ответственным лицам.

Себестоимость товара — цена его приобретения, затраты на доставку, пошлины, агентское вознаграждение и другое (п. 6 ПБУ 5/01).

Для готовой продукции предназначен счет 43. Такой счет нельзя использовать в торговле. Тут понадобится счет 41 «Товары». К данному счету открываются субсчета.
Покупка товаров отражается проводкой Дебет 41 Кредит 60. При необходимости отдельной проводкой выделяют НДС.

Продажа товара включает три проводки:
Дебет 62 Кредит 90 — выручка
Дебет 90 Кредит 68 — НДС
Дебет 90 Кредит 41 — себестоимость

Проанализируем отличия бухучета в торговле при оптовой и розничной продаже.

Бухучет в оптовой торговле

Все операции с товарами отражаются проводками.

Поступление (закуп) товаров

Дебет 41 Кредит 60 — товары купили у поставщика.

Дебет 19 Кредит 60 — выделили НДС.

Дебет 41 Кредит 60 — отразили прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара.

Продажа товаров

Дебет 62 Кредит 90 — показали выручку от реализации товара покупателю.

Дебет 90 Кредит 68 — начислили НДС с продажи.

Дебет 90 Кредит 41 — списали себестоимость товаров.

Внутреннее перемещение

Дебет 41 Кредит 41 — перевезли товар с одного склада организации на другой. В аналитике отражаются соответствующие склады или материально-ответственное лицо (МОЛ).

Брак

Дебет 94 Кредит 41 — обнаружили на складе бракованный товар.

Дебет 44 Кредит 94 — списали потери товара в пределах норм естественной убыли.

Дебет 91 Кредит 94 — списали потери сверх норм естественной убыли.

Дебет 73 Кредит 94 — потери по браку отнесли на виновное лицо.

Бухучет в розничной торговле

Учет в рознице можно вести двумя способами: первый способ аналогичен учету товаров при оптовой торговле, а при втором способе учета нужно применять счет 42 «Торговая наценка». Рассмотрим проводки с применением счета 42.

Поступление (закуп) товаров

Дебет 41 Кредит 60 — купили товары у поставщика.

Дебет 19 Кредит 60 — выделили НДС.

Дебет 41 Кредит 60 — отразили прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара.

Дебет 41 Кредит 42 — показали торговую наценку.

Продажа товаров

Дебет 50 (62) Кредит 90 — показали выручку от реализации товара покупателю.

Дебет 90 Кредит 68 — начислили НДС с продажи.

Дебет 90 Кредит 41 — списали учетную стоимость товаров.

Дебет 90 Кредит 42 — сминусовали (сторнировали) торговую наценку.

Дебет 90 Кредит 44 — учли расходы на продажу товаров.

Дебет 90 Кредит 99 — выявили финансовый результат от продажи товаров.

Примеры бухгалтерских проводок

ООО «Запчасть».
Купили семь топливных насосов по цене 8 340 рублей за единицу.
Заплатили 58 380 рублей, в том числе НДС 8 905,42 рубля.
Учет ведут по продажным ценам. Торговая наценка на каждый насос 10 %.

Бухгалтер отразил операции проводками:

Проводка	Расчет в рублях	Операция
Дебет 41 Кредит 60	49 474,58 (58 380 — 8 905,42)	Оприходовал насосы
Дебет 19 Кредит 60	8 905,42	Выделил НДС с покупки
Дебет 41 Кредит 42	4 947,46 (49 474,58 х 10%)	Начислил торговую наценку на насосы
Дебет 41 Кредит 42	890,54	Учел НДС в составе наценки
Дебет 50 Кредит 90	64 218 (58 380 + 890,54 + 4 947,46)	Все насосы проданы в розницу
Дебет 90 Кредит 41	64 218	Списал учетную стоимость насосов
Дебет 90 Кредит 42	5 838	Сторнировал торговую наценку
Дебет 90 Кредит 68	9 795,97	Начислил НДС с продажи насосов

ООО «Радуга».
Купили девять тормозных колодок КАМАЗ-5320 по цене 632 рубля за штуку.
Заплатили 5 688 рублей, в том числе НДС 867,66 рубля.
Учет ведут по продажным ценам. Торговая наценка на каждую колодку 13%.

Бизнесмены, которые решили начать свое дело в коммерческой сфере, не имея опыта и достаточных знаний, совершают ошибки в подсчете, в итоге это нередко приводит к колоссальным денежным потерям или даже банкротству. Ведь от правильного учета товаров в организации оптово-розничной торговли напрямую зависит и работа всего коллектива, и их заработная плата. Нужно точное и своевременное принятие и оформление всех сопроводительных документов в бухгалтерии. На складах и в торговых точках начнется хаос, если не будут выполнены соответствующие операции: приемка, фиксация транспортного средства, которое занимается перемещением изделий от поставщика до потребителя и т. д.

Давайте вместе разбираться во всех тонкостях, ведь в этом деле существует масса нюансов, знание которых помогут вам правильно организовать бизнес.

Решения для бизнеса

Что подразумевается за учетом поступления и реализации товаров в оптовой и розничной торговле организаций

Изначально следует понять, что товар – это любое имущество, предназначенное для дальнейшей перепродажи, и за которое можно получить некую прибыль.

Поэтому бухгалтерское сопровождение проходит и дополняется документами, подтверждающими стоимость при покупке. В затраты записываются те суммы, которые были направлены:

поставщикам продукции;
за информационные и рекламные услуги;
на разгрузочно-погрузочные работы и транспортные услуги во время доставки;
налоговые вычеты;
на вознаграждения посредникам, занимающимися продажей изделий.

Ведение дела на оптовой базе и в розничной торговле немного отличаются друг от друга. В нашей статье мы все-таки уделим больше внимания начинающим предпринимателям, которые хотят продавать клиентам штучные предметы.

Требования счета учета товаров в розничной торговле на практике

Мы можем сколько угодно обсуждать некоторые несправедливые моменты по мнению владельцев, но вся их деятельность подчинена соблюдению закона «О защите прав потребителя». Права покупателей очень четко прописаны в общем положении. При нарушении директор или ответственное лицо может привлечься к административному наказанию в виде порядочных штрафов. Помимо этого, за работой точки ведется контроль со стороны Налоговой службы, Роспотребнадзора, санитарной и пожарной служб.

Нужно, чтобы будущие бизнесмены понимали, с какими препятствиями могут в дальнейшем столкнуться. И своевременно исполняли все полагающиеся при этом виде деятельности правила.

Итак, вы обязаны:

предоставлять клиентам при их требовании сопроводительные документы. Это могут быть накладные, технические бумаги, лицензии и так далее;
по желанию потребителя продемонстрировать его покупку в деле;
при обнаружении брака либо вернуть деньги, либо заменить на равноценное. Владелец имеет право добиться проведения технической экспертизы, но только за свой счет.

Виды и проводки учета реализации товаров в розничной торговле

Особенности работы организаций, которые ведут свою деятельность на ЕНВД или патенте представлены в статьях за номерами 346.27, 346.43 НК РФ. В основном ограничения касаются подакцизной продукции.

Ведение классического бухгалтерского учета помогает хозяйственникам управлять всеми процессами в этой сфере.

Его следует вести по следующим принципам:

мониторить непрерывность по времени;
учитывать абсолютно все действия и операции;
следовать правилам и требования законов;
держаться единой методики;
проводить частые инвентаризации;
распределять материальную ответственность среди сотрудников.

Добиться правильной работы помогут помощники для предпринимателей – установка компьютерных программ для автоматизации всех процессов от российского разработчика ПО «Клеверенс».

Методы учета продаж товаров

Каждое предприятие на общем собрании выбирают свой способ из двух вариантов, разрешенных законом:

Учитывается продукция по закупочным ценам. Схемой предпочитают пользоваться крупные ритейлеры, работающие с налогом на добавленную стоимость. Для них метод подсчета по базовой себестоимости исключает путаницу в бухгалтерской отчетности.
По реализационной стоимости, включая собственную наценку. Этот метод является более простым для понимания, поэтому им пользуется большинство.

Все изделия изначально поступают на склад. А контроль за их поступлением ведет специально назначенный сотрудник, который уже сам решает, каким способом проверки воспользоваться:

Решения для бизнеса

Какие необходимо провести этапы контроля

Для отслеживания продукции назначается ответственное лицо — старший товаровед. А в маленьких компаниях такую обязанность берет на себя сам директор или его заместитель.

произвести приемку изделий по соответствующим накладным или счет-фактурам;
разместить продукцию на складских полках в соответствии с их номерами;
проконтролировать качество перед выкладкой на полки торгового зала;
выставить все перед покупателями и проконтролировать правила их хранения на новом месте;
пополнить складское помещение новыми партиями.

Зачем нужно вести учет в торговой точке

В современных условиях разумнее зафиксировать не только все поступившее, но и описать общее количество, цену, сроки реализации и т. д. В больших магазинах на это уходит очень много времени. При ручном подсчете допускаются ошибки, приводящие к негативным последствиям.Чтобы отследить движение каждого изделия из огромного ассортимента необходимо автоматизировать процесс.

Учет и проводки товара в рознице

Оприходование начинается в момент поступления продукта в торговую точку от производителей или оптовой базы с сопроводительными документами: счет-фактурой, актом передачи, ТТН. Материально-ответственное лицо сверяет все данные, принимает и сведения первичных документов вводит в систему, при этом проводки осуществляются в автоматическом режиме, в соответствии с политикой данной организации. Продукция приходуется на счет № 41. Но для удобства можно расписывать на аналитические субсчета, чтобы не заблудиться в огромном потоке информации, то есть «Склад», «Отдел 1», «Отдел № 2» и так далее.

Реализация

Конечная цель всего процесса – продажа и получение от этой операции прибыли. Потребитель производит покупку и получает фискальный чек, на котором отображаются все сведения от проведенной манипуляции. Проводки при оплате наличными отражаются в счете за номером 90.

К особенностям проводок учета товаров в розничной и оптовой торговле следует отнести то, что они совершенно отличаются друг от друга при разных формах расчета: банковской картой, подарочным сертификатом или предоплатой.

После завершения рабочего дня сотрудник составляет отчетность по оприходованию через кассовый аппарат. При этом все действия происходят автоматически, так как с новыми ККТ отпала необходимость производить вручную ежедневные подсчеты и заносить их в бумажный журнал.

Важно! Вся документация по реализации согласно новому закону РФ должна храниться не менее четырех лет. После истекшего периода она уничтожается.

Ценовая политика

Учитывая торговую специфику, где необходимо минимизировать время от поступления до продажи, применяется два способа контроля: сравнивают по закупочной стоимости от поставщика и по продажной цене.

Если продукция доставляется собственным автотранспортом, то расходы на бензин можно включать в учетную цену.

На сегодняшний день для ведения бухгалтерской отчетности нет определенных указаний. Однако при оприходовании следует исходить из принципа рациональности. Согласно пункту 6 ПБУ 5/01, при составлении цены необходимо закладывать издержки: таможенные пошлины, базовую стоимость, налоги, не подлежащие вычету, информационные услуги, комиссионные вознаграждения посредникам, расходы по страхованию, проценты по кредитам и заемным средствам, доставка, клининговые услуги и иные затраты.

Рассчитываем доход

Чтобы предприниматель был в курсе финансовых операций, следует четко знать, какая часть выручки от проданного изделия является прибылью. Для этого определяется общая сумма наценки на все и из нее вычитается все вышеописанные издержки.

Не везде существует политика одинаковой накрутки. Например, на продукты стараются сделать наценку в 25 процентов, а на одежду и обувь она может меняться в зависимости от сезонности. Многие предприниматели устраивают распродажи, при которой приходится делать уценку. Чтобы иметь четкое представление о текущих делах, необходимо установить ПО. Программа поможет рассчитать прибыль без единой ошибки за отчетный период.

Контроль за продавцами

Обычно при принятии человека на должность менеджера, составляется рабочий график. Обычно для контроля времени работы используются унифицированные образцы Т-12, Т-13.

Если рабочая неделя составляет 40 часов с двумя выходными, то отпадает необходимость в заполнении данных форм.

Они необходимы, если организация использует нормированный, сменный, гибкий или суммированный по времени режим работы.

По сведениям индивидуального графика происходит начисление заработной платы, где учитываются часы переработки или время, потраченное на болезнь.

Как в магазине вести учет проданного товара, который впоследствии вернули

Если по каким-то причинам покупатель принес на возврат вещь, то расторжение договора купли-продажи менеджер отражает сумму возвращенной покупки в пункте внереализационные расходы. Кроме того, он составляет акт о несоответствии качества, направляет претензию поставщику. В рукописной форме заполняется товарная накладная N ТОРГ-12, где и указывается покупная стоимость возвращенного изделия.

Когда произойдет покупка этого же предмета новым клиентом, то у продавца возникает новый оборот по его реализации.

Как провести списание

К сожалению, если вы не приобрели специальную программу, то вручную такое действие практически невозможно провести без фатальных ошибок.

Можно ли провести точный учет вручную

Не стоит возвращаться к забытому прошлому Советского Союза. На это вы потратите много времени и сил, а результаты могут быть совершенно противоположными от тех, что вы планировали увидеть. Мы советуем довериться современным инновационным методам и обустроить свое рабочее место автоматизированным ПО.

Как лучше оптимизировать контроль

Если вы только открыли свой бизнес, то смотрите в будущее. Со временем ваши обороты будут расти и для обработки всех данных потребуется намного больше возможностей. Если вы поставите специальную программу на свой рабочий компьютер, то дело будет «жить» и без вашего непосредственного участия. Вы сможете отслеживать всю работу со смартфона на удаленном расстоянии.

Как вести учет в магазине продуктов, особенности процесса

Сбыт различного вида продовольствия, в том числе и акцизного, обладает своей спецификой. Перед принятием решения согласуйте свои действия с соответствующими органами: Роспотребнадзором, пожарной службой, СЭС и с налоговой. Иначе при несоблюдении всех требований вам грозят огромные штрафы во время очередной проверки. Поэтому мы рекомендуем вам посмотреть видео, чтобы вы ясно представляли всю картинку:

Что необходимо еще знать

Любой бизнес требует точного контроля проведенных операций, так как без него многие сведения как-то «испаряются» и появляется безнаказанное воровство.

Без него вы не сможете работать с иностранными поставщиками. Ведь во всем мире используются точные формулировки бухгалтерии.

Каждый предприниматель обязан уметь прочитать «баланс», чтобы с ним могли общаться на равных инвесторы и крупные поставщики.

Кроме того, предоставление отчетности является обязанностью любой компании в РФ. За искажение фактов на 10 процентов грозит штраф в размере 3000 рублей, а при повторном нарушении – дисквалификация директора на срок до 3 лет.

Нюансы в оптово-розничной торговле

Проводки в этих сферах имеют отличия друг от друга, но одно их объединяет – применяется единственный на данный момент счет номер 41, который называется «Товары».

Как вести учет продажи товара в маленьком магазине одежды

Многие ведут дело по старинке, а потом удивляются, что доходы снизились, качество обслуживания желает лучшего. Возможно, это повод автоматизировать свою деятельность. Мы надеемся, что из нашей статьи вы почерпнули много нового, что позволит вам без боязни открыть свой бизнес. Последуйте примеру смелых коммерсантов, поставьте программу от компании «Клеверенс» и вы увидите, как можно легко управлять собственным делом, находясь даже далеко за пределами родины, и как правильно и легко вести учет товаров в организации розничной торговли. В этом поможет программный продукт «Магазин 15». Он позволяет быстро автоматизировать, оптимизировать рабочие места и бизнес-процессы по учету товара в магазине. Например, приемку товара по штрихкодам или инвентаризацию прямо в торговом зале.

Читайте также: