Как проверить подоходный налог с зарплаты в рк

Опубликовано: 13.05.2024

Иллюстративное фото: NUR.KZ/Петр Карандашов

Индивидуальный подоходный налог в РК регламентирован рядом документов, главный из которых — Налоговый кодекс. Ежегодно происходят определенные изменения в его расчетах, так как меняются показатели, которые при этом используются. Не стал исключением и 2021 год. Рассчитайте без помощи бухгалтера, какой сейчас подоходный налог в Казахстане.

Индивидуальный подоходный налог: как рассчитать в 2021 году

Когда приходите на собеседование, то с вами оговаривают в том числе и размеры зарплаты. Речь, как правило, идет об общей сумме без вычета налогов. Многие при этом мысленно вычитают от озвученной цифры 20% обязательных отчислений и ориентируются на полученный результат. Так ли это на самом деле?

Действительно, каждый месяц работодатель вычитает из суммы дохода каждого сотрудника:

Какие налоги платит ИП по упрощенке в Казахстане в 2021 году

обязательный пенсионный взнос (ОПВ) в размере 10% — это страховой пенсионный взнос (будущая пенсия работника);
индивидуальный подоходный налог — это еще 10%, как указывает Налоговый кодекс (раздел 8, статья 320).

Но в этих расчетах есть определенный алгоритм и последовательность, поэтому фактический общий вычет у каждого сотрудника будет разным. Как же подсчитать индивидуальный подоходный налог? РК предусматривает ряд налоговых вычетов, после удержания которых и отнимаются 10% ИПН.

Расчет ИПН в Казахстане: Freepick

В 2021 году ИПН — это 10% от суммы, которая получается после вычета из дохода (зарплаты):

обязательного пенсионного взноса (10%);
налогового вычета по обязательному социальному медицинскому страхованию (норма введена в 2021 году);
стандартных вычетов (сумма в размере 1 МЗП (42 500 тенге), с которой не взимается налог; 882-кратный размер МРП за год для определенных категорий граждан);
прочих вычетов (добровольные пенсионные взносы, медицина, вознаграждения).

Как рассчитать социальный налог в РК в 2021 году

Например, расчет для оклада в размере 100 000 тенге будет выглядеть так:

Вычисляем ОПВ=100 000×0,1=10 000. Если полученная сумма превышает максимально возможный показатель (МЗП×50=42 500×50=2 125 000 тенге), то ОПВ приравнивается к нему. В нашем случае он остается в размере 10 000 тенге.
Делаем расчет ИПН=(100 000–10 000–42 500)×0,1=4 750. Когда оклад и МЗП равны, ИПН не взимается. На этом этапе также производятся другие вычеты, указанные выше, для тех, кому они полагаются.
Итоговая зарплата будет такой: 100 000–10 000–4 750=85 250 тенге.

Таким образом, ИПН в Казахстане охватывает не всю сумму дохода граждан и составляет обычно меньше, чем пенсионный взнос за счет произведения всех указанных вычетов.

Повышение пенсии в Казахстане в 2021 году

Индивидуальный подоходный налог: что о нем нужно знать

Почему так важен и чем еще интересен подоходный налог? РК на законодательном уровне старается учесть все возможные нюансы, чтобы снизить нагрузку на плательщиков налогов. Поэтому предусмотрен ряд вычетов, влияющих на его сумму, на которых остановимся подробнее.

Безусловно, важно, чтобы все вычеты из суммы зарплаты производились правильно. Но не все они могут быть оформлены автоматически, о чем предупреждает Налоговый кодекс.

Подробности об ИПН в РК: Freepick

Обязательные пенсионные взносы, вычеты по системе социального медицинского страхования и по ряду пенсионных выплат учитываются без участия налогоплательщика. Другие виды вычетов, которые сократят сумму ИПН, потребуют непосредственного участия лица, доход которого облагается налогом.

Зарплата "на руки": как казахстанцы могут ее рассчитать на основе оклада

Для их учета при расчета работодателем подоходного налога необходимо обратиться к налоговому агенту и предоставить:

соответствующее заявление;
копию документов, которые подтверждают возможность того или иного вычета.

Так, стандартный вычет в размере 882 МРП получают следующие категории граждан:

Инвалиды, в том числе дети.
Те, кто участвовал в Великой Отечественной войне.
Родители и попечители детей-инвалидов.
Приемные родители детей-сирот.

Предусмотрено в Налоговом кодексе несколько дополнительных вычетов:

связанный с добровольными пенсионными взносам (статья 347);
за платные медицинские услуги, кроме косметологических и в сумме до 94 МРП (статья 348);
для оплаты вознаграждений, связанных с ипотекой (статья 349).

По каждому из указанных случаев следует проконсультироваться у налогового агента. Применение этих вычетов снижает нагрузку на налогоплательщика, а потому стоит проследить за тем, чтобы правильно и вовремя оформить необходимые документы.

Пенсия в Казахстане в 2021 году: размер, особенности начисления

Теперь вам известны основные правила, по которым рассчитывается индивидуальный подоходный налог. Это поможет ориентироваться в том, какой должна быть зарплата и понимать, как формируется сумма, которую вы ежемесячно получаете на руки.

Узнавайте обо всем первыми

Подпишитесь и узнавайте о свежих новостях Казахстана, фото, видео и других эксклюзивах.

Комментарии

Предлагаем калькулятор, который позволит в онлайн режиме провести расчет НДФЛ с заработной платы с учетом налоговых вычетов на детей. Можно рассчитать размер подоходного налога от начисленного дохода, а также от суммы зарплаты, полученной на руки (выплаченной).

Вычисления выполняются мгновенно без перезагрузки страницы. Для использования формы достаточно заполнить несколько полей. Если есть трудности — воспользуйте пошаговой инструкцией ниже.

Пошаговая инструкция по использованию онлайн калькулятора НДФЛ
Примеры расчета налога от заработной платы вычетами на детей в 2021 году
От начисленной зарплаты
От суммы на руки
Как рассчитать — формулы

Пошаговая инструкция по использованию онлайн калькулятора НДФЛ

Чтобы рассчитать размер подоходного налога с заработной платы с помощью представленного калькулятора, нужно выполнить несколько шагов.

Шаг 1

Шаг 2

Шаг 3

В поле 3 указать данные для расчета вычета на детей В поля онлайн калькулятора вносится возраст всех детей в семье, в том числе совершеннолетних. Общее количество детей необходимо указать, для правильного расчета очередности рождения, от которой зависит размер стандартного детского вычета.

Для каждого ребенка внесите возраст — количество полных лет на дату расчета. Если детей нет — поля не трогайте.

Шаг 4

В поле 4 указать прочие стандартные вычеты, положенные за особый статусНК РФ предусмотрено два виды:

500 руб. — применяется по пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ;
3000 руб. — по пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Ставку менять не нужно, так как к доходу в виде заработной платы резидентов РФ применяется 13%, которая по умолчанию стоит в данном поле.

После внесения указанной информации калькулятор в автоматическом онлайн режиме проведет расчет НДФЛ, а также начисленной суммы зарплаты и подлежащей выдаче на руки.

Примеры расчета налога от заработной платы вычетами на детей в 2021 году

Ниже приведено два примера определения налога с зарплаты исчисленной до налогообложения и выданной на руки.

От начисленной зарплаты

Исходные данные:

Бухгалтер рассчитал заработную плату за март 2021 года — 38 700 руб. У работника трое детей — 2, 8, 15 лет. Определим, сколько нужно выплатить сотруднику, и какой налог перечислить в бюджет.

Как рассчитать НДФЛ, который нужно удержать от начисленной суммы дохода:

Заполняем поля онлайн калькулятора в следующем порядке:

Выбираем первый вариант расчета.
Сумма дохода — 38 700.
Указываем возраст детей — первого 15, второго 8, третьего 2.

Результаты онлайн расчета:

общий размер вычета = 5 800 (1400 + 1400 + 3000).
размер удержания = 4 277.
ЗП на руки = 34 423.

Форма калькулятора в заполненном виде:

От суммы на руки

Исходные данные:

Сотрудник получил на руки 45 200 руб. У него один ребенок 10 лет. Определим, какую сумму дохода ему начислил бухгалтер и сколько налога удержал из зарплаты.

Как рассчитать НДФЛ, который удержан из дохода:

В форму онлайн калькулятора внесем следующие данные:

Выбираем второй вариант расчета.
Вносим сумму 45 200.
Указываем возраст первого ребенка — 10.

Результаты онлайн вычислений:

вычет = 1400;
размер удержания = 5 038,94.
ЗП начисленная = 50 238,94.

Форма калькулятора в заполненном виде:

Как рассчитать — формулы

Можно определить размер подоходного налога без применения онлайн калькулятора. Для этого следует воспользоваться формулами ниже.

Формулы для расчета налоговой суммы от начисленной заработной платы:

НДФЛ = ЗП начисл. * 13%.

ЗП к выдаче = ЗП начисл. — НДФЛ.

Формулы для расчета налоговой суммы от выданной заработной платы:

НДФЛ = ЗП выдан. * 13/113.

ЗП начисленная = ЗП выдан. + НДФЛ.

Прежде чем переходить к освещению вопроса характеристики индивидуального подоходного налога в РК, необходимо отметить некоторые основные аспекты, касающиеся такого явления как «налог».

Налог - это законодательно установленный государством в одностороннем порядке обязательный денежный платеж в бюджет, производимый в определенных размерах, носящий безвозвратный и безвозмездный характер. Данное легальное определение налога закреплено в Налоговом Кодексе РК. Из указанного определения представляется возможным обозначить свойства, признаки налоговой системы РК в целом и самого налога в частности. К их числу относятся следующие:

Закрепление налогов происходит исключительно в законодательных актах.
Установление налогов носит односторонний порядок, т.е. без учета мнения субъектов налога.
Налог является обязательным платежом.
Налог является исключительно денежным платежом.
Пунктом поступления налогов является бюджет.
В законодательных актах, устанавливающих налоги, обязательно должны содержаться указание на налоговую базу, налоговую ставку, налоговый период, порядок исчисления налога. Т.е. для претворения налога в жизнь необходимо обязательное закрепление условий и способов, позволяющих установить его точную сумму налога.
Налоги носят безвозмездный и безвозвратный характер.

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, определяемые Налоговым Кодексом РК. В данной статье будет рассмотрены такие объекты налогообложения, как доходы не облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов и профессиональных медиаторов. Также данная статья ориентирована только на физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в связи с чем, вопросы, касающиеся налогообложения индивидуальных предпринимателей ниже рассматриваться не будут. Необходимо отметить также и то, что исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физических лиц-нерезидентов, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.

К доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) имущественный доход;

2) прочие доходы.

К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится:

1.Доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества, указанного в статье 180-1 Налогового Кодекса;

2. Доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал, указанного в статье 180-2 Налогового Кодекса;

3.Доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в аренду имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами;

1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории Республики Казахстан:

жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящиеся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводства, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, в случае, если период между датами составления правоустанавливающих документов на приобретение и на отчуждение земельного участка и (или) земельной доли составляет менее года;
земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта;
инвестиционного золота;
недвижимого имущества, за исключением указанного в подпунктах 1) – 4) настоящего пункта;
механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
ценных бумаг, доли участия, а также производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива).

Как вытекает из самого названия «Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом» объектом налогообложения является непосредственно доход от прироста стоимости. Под приростом понимается увеличение чего-либо в численности, количестве, величине. Рассматривая прирост исключительно под призмой налогового законодательства РК, необходимо определить его следующим образом: прирост стоимости при реализации имущества физическим лицом – это положительная разница, определяемая в денежном выражении, между суммой произведенных затрат, для приобретения имущества и суммой, вырученной непосредственно при реализации этого имущества. Нормы ст. 180-1 Налогового Кодекса РК, устанавливают определенные способы расчета прироста стоимости, а точнее устанавливают способы определения исходных данных, необходимых для определения непосредственно самой суммы налога.

При отсутствии стоимости приобретения, приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и рыночной стоимостью на момент возникновения права собственности. Рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком. В случае отсутствия рыночной стоимости реализованного имущества, на момент возникновения права собственности приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и его оценочной стоимостью.

Возникают некоторые вопросы при толковании п. 8 ст. 180-1 Налогового Кодекса РК, в соответствии с которым: доходом от прироста стоимости при реализации имущества, ценных бумаг, доли участия, а также производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), является:

1) положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения – в случае наличия цены (стоимости) приобретения. При этом при реализации ценных бумаг, приобретенных физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены исполнения опциона и премии опциона;

2) цена (стоимость) реализации имущества – в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества.

Таким образом, получается, что при продаже доли от участия в уставном капитале, за исключением долей, находящихся, на день реализации, на праве собственности налогоплательщика более трех лет (кроме недропользователей), юридического лица, созданного самим налогоплательщиком на свои денежные средства, размер оплаты индивидуального подоходного налога явно не сочетается с потребностями рыночной экономики.

Так гос-н А, единолично создавая товарищество с ограниченной ответственностью, установил его уставный капитал в 1 000 000 тенге. Затем, в тот же год, гос-н А принял решение продать 100 % доли от участия в уставном капитале товарищества за 1 000 000 тенге. После отчуждения доли и получения денежных средств, гос- н А обязан оплатить ИПН в размере 10 % от 1 000 000 тенге. Хотя, напомним, что данный доход, законодатель определяет как "Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом". Как следует же из примера никакого дохода от прироста стоимости у гос-на А не было, более того, гос-н А с этой сделки не приобрел никакого дохода.

Рассмотрим схожий пример, но с другим видом имущества.

Так, гос-н Б построил индивидуальный жилой дом, расходы по постройке равняются 10 000 000 тенге. Затем, не дожидаюсь года, с момента постройки, гос-н Б принял решение реализовать строение по цене 10 000 000 тенге (по его рыночной стоимости). После продажи индивидуального жилого дома и получения денежных средств, гос-н Б не должен платить индивидуальный подоходный налог, так, как стоимость продаже равняется рыночной стоимости строения.

Как следует из вышеуказанных примеров, налоговым кодексом необоснованно установлен порядок определения исходных при реализации доли от участия в уставном капитале товариществ.

2. Доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал возникает при передаче имущества, указанного в ст. 180-2 НК РК, находящегося на территории Республики Казахстан.

Доходом от прироста стоимости физического лица, при передаче в качестве вклада в уставный капитал имущества, является положительная разница между стоимостью имущества, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и стоимостью его приобретения.

Так, в соответствии с п. 4 ст. 23 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»: вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания участников товарищества. Если стоимость такого вклада превышает сумму, эквивалентную двадцати тысячам размеров месячного расчетного показателя, ее оценка должна быть подтверждена независимым экспертом (на 2105 года = 39 640 000 тенге или 214 270 Долларов США).

Рассмотрим на примере.

Гос-н В приобрел в 2012 г. недвижимость (квартира в новостройке) за 100 000 000 тенге. Затем в 2012 году гос-н В вносит вклад в уставный капитал товарищества, который выражается в указанной недвижимости. Как следует из п. 4 ст. 23 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», в этой ситуации необходимо провести оценку независимым оценщиком. Стоимость недвижимости была определена в размере 150 000 000 тенге. Таким образом, гос-н В должен оплатить индивидуальный подоходный налог 10 % от 50 000 000 тенге.

Однако, стороны могли оценить данную недвижимость самостоятельно в размере до 39 640 000 тенге, и никакого индивидуального подоходного налога гос-н В не должен оплачивать. Более того, что уставный капитал товарищества (за исключением определенных случаев) не проверяется. В этом отношении НК и Закон РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» немного не сочетаются друг с другом, тем самым создают почву для неправомерного уклонения от налогов.

К прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся:

1) доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан;

2) доходы граждан Республики Казахстан по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, не являющимися налоговыми агентами;

3) доходы домашних работников, полученные по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан, за исключением доходов, предусмотренных подпунктом 3-1) настоящего пункта;

3-1) доходы трудовых иммигрантов, являющихся домашними работниками-резидентами Республики Казахстан, полученные (подлежащие получению) по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан на основании разрешения трудовому иммигранту;

4) доходы от уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве;

5) доходы граждан Республики Казахст ан по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, освобожденными от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;

6) доходы медиаторов, полученные в соответствии с Законом Республики Казахстан «О медиации», от лиц, не являющихся налоговыми агентами;

7) доходы от личного подсобного хозяйства, учтенного в книге похозяйственного учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан, подлежащие налогообложению, по которым не было произведено удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты в связи с представлением налоговому агенту недостоверных сведений лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством.

Если физическое лицо получило один из вышеуказанных доходов (за исключением случая если совокупный годовой доход равен или менее суммы в размере 256 368 тенге (12*мзп соответствующего года)), то оно становится обязанным уплатить индивидуальный подоходный налог и сдать декларацию в орган государственных доходов по месту регистрации (жительства). Срок определяется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Т.е. если доход возник в 2014 г., налог необходимо оплатить не позднее 31 марта 2015 года.

Необходимо также обратить внимание, что неуплата налога и несдача декларации являются по своей сути правонарушениями, за совершение которых предусмотрена административная и уголовная ответственности.

Для общей информации будет небезынтересным рассмотреть следующее Судебное дело.

Верховный Суд РК, рассмотрел в открытом Судебном заседании гражданское дело по заявлению гос-на Д к ГУ «Налоговое управление по Бостандыкскому району города Алматы» о признании незаконным и отмене уведомления, поступившее по ходатайству ГУ «Налоговое управление по Бостандыкскому району города Алматы» об оспаривании постановления апелляционной судебной коллегии Алматинского городского Суда и постановления кассационной судебной коллегии Алматинского городского Суда

Как следует из материалов дела, Налоговым управлением на основании предписания от 28 сентября 2011 года № ____ проведена тематическая налоговая проверка по вопросу исполнения гос-ном Д налогового обязательства по индивидуальному подоходному налогу, за период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2010 года. Акт проверки налоговым органом составлен 30 ноября 2011 года.

По результатам проверки выявлен факт реализации 21 июня 2007 года гос-ом Д имущества, расположенного в городе Алматы, улица _____ дом _, квартира __ (квартира), находившегося на праве собственности менее года. Квартира продана за 151 290 000 тенге, при оценочной стоимости - 46 383 106 тенге, прирост стоимости при реализации квартиры составил 104 906 894 тенге. Однако, в установленные законом сроки гос-н Д не предоставил декларацию по индивидуальному подоходному налогу и, соответственно, не оплатил налог.

В этой связи Налоговым управлением 30 ноября 2011 года вынесено уведомление № ___ о начислении индивидуального подоходного налога с доходов, не облагаемых у источника выплаты, в сумме 10 490 689 тенге и пени в сумме 7 797 600 тенге.

Гос-н Д обратился в районный Суд с заявлением о незаконности данного уведомления. Однако, районный Суд в удовлетворении заявления правомерно, обоснованно и законно отказал. Затем, гос-н Д обратился в следующие судебные инстанции, которые необоснованно удовлетворили его заявление об оспаривании уведомление № ___. Однако Надзорная судебная коллегия по гражданским и административным делам Верховного Суда Республики Казахстан постановление апелляционной судебной коллегии Алматинского городского Суда и постановление кассационной судебной коллегии Алматинского городского Суда от по данному делу отменить, оставить в силе решение районного суда города Алматы.

Рассматривая данное материалы указанного судебного дела, и судебную практику по данным вопросам в целом, необходимо отметить правило: Ignorantia non est argumentum. То есть решение Алматинского городского Суда и постановление кассационной судебной коллегии Алматинского городского Суда от по данному делу отменить, оставить в силе решение районного суда города Алматы.

В окончании настоящей статьи необходимо отметить то, что здесь была рассмотрена только лишь малая часть налогообложения физических лиц в РК, только некоторые аспекты индивидуального подоходного налога, а именно доходы не облагаемые у источника выплаты. В настоящей статье не были рассмотрены вопросы налогообложения физических лиц-нерезидентов, а также индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов и профессиональных медиаторов. Основной проблемой ИПН в РК является то, что, к сожалению, не все физические лица знают о необходимости оплаты индивидуального подоходного налога с доходов не облагаемых у источника выплаты. Большинство населения уверено в том, что ИПН оплачивается (удерживается налоговыми агентами, т.е. работодателями) только лишь за доходы облагаемые у источника выплаты, а на все иные доходы требования налогового кодекса не распространяются. В виду этого, в правовой действительности очень распространены судебные дела по налоговым спорам о взыскании недоимки по уплате ИПН, а также начисленной пени, в большинстве которых данные требования являются законными и обоснованными и как следствие удовлетворяются. Более того, необходимо отметить и то, что за уклонение от уплаты налогов установлена административная и уголовная ответственности. Таким образом, необходимо помнить и не забывать о том, что: Незнание Закона, не освобождает от ответственности…

Юридическое обслуживание.

Подготовлено юристом «ZAN» Юридической Компании

Баженовым Максимом.

Bankchart.kz рассказывает, что такое НДФЛ, сколько процентов составляет подоходный налог в Казахстане и как его рассчитать?

Краткое содержание и ссылки по теме

Что такое индивидуальный подоходный налог?
Что такое корпоративный подоходный налог?
Ставки подоходного налога
Как рассчитать подоходный налог в Казахстане
Уплата подоходного налога
Подоходный налог в Украине

Что такое индивидуальный подоходный налог?

Думаю, многим известно, что основная составляющая доходов государственного бюджета – это налоги. Налоги бывают разные: налог на землю, социальный налог, налог на транспорт, налог на имущество и другие.

Сегодня хотелось бы поговорить о подоходном налоге.

Подоходный налог (ПН) может взиматься как с физических лиц, и тогда речь идет о индивидуальном подоходном налоге (ИПН), так и с юридических лиц, тогда речь будет идти о корпоративном подоходном налоге (КПН).

Индивидуальный подоходный налог – это налог, уплачиваемый с доходов (предусмотренных налоговым кодексом Республики Казахстан) физических лиц (в том числе с заработной платы и доходов ИП). То есть, плательщиками ИПН являются физические лица и индивидуальные предприниматели, у которых есть доходы.

С определения становиться ясно, что объектом налогообложения являются доходы физ. лиц (облагаемые у источника выплаты и облагаемые физическим лицом самостоятельно).

Согласно 342 статье Налогового Кодекса РК предусмотрены следующие налоговые вычеты, на которые имеют право плательщики ИПН:

вычет в размере обязательного пенсионного взноса
вычет в размере одной минимальной заработной платы
вычеты для инвалидов, участников ВОВ, приемных родителей, опекунов и т.д. (в размере 882 минимальных расчетных показателей)
вычеты, связанные с расходами на медицину
вычет по добровольным пенсионным взносам
вычет по вознаграждениям

Что такое корпоративный подоходный налог?

Корпоративный подоходный налог – налог, уплачиваемый с доходов юридических лиц. ИЗ определения становится ясно, что плательщиками данного налога являются ЮЛ (резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок и нерезиденты Республики Казахстан, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников на территории РК.

Объектами обложения КПН являются: налогооблагаемый доход, доход у источника выплаты и доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Республики Казахстан через постоянное учреждение.

Ставки подоходного налога

Размер ставки ПН зависит от нескольких факторов:

кто является плательщиком ПН
от объекта налогообложения
от налогового режима

На сегодняшний день действуют следующие ставки подоходного налога:

Как рассчитать подоходный налог в Казахстане

Рассмотрим наиболее интересующий для население Казахстана расчет подоходного налога – расчет ИПН с зарплаты.

Расчет индивидуального подоходного налога производится по такой формуле:

ИПН = (ЗП - ОПВ - 1МЗП) х 0.1,

где ЗП – это зарплата, ОПВ – обязательный пенсионный взнос, МЗП – минимальная заработная плата.

Итак, рассмотрим расчет ИПН на примере работника с зарплатой 75 000 тенге.

ИПН = (75 000 – 7 500 – 42 500) х 0.1 = 2 500 тенге

Нужно отметить, что такая формула имеет место, если ваша заработная плата составляет более 25 МРП (63 125 тенге на 2019 год). Если же ваша ЗП меньше 25 МРП, применяется корректировка.

Расчет ИПН с других видов доходов производится по следующим формулам:

ИПН = облагаемый доход физ. лица от налогового агента х 10%
ИПН = облагаемый доход в виде пенсионных выплат х 10%
ИПН = облагаемый доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей х 5%
ИПН = облагаемый доход в виде стипендии х 10%
ИПН = облагаемый доход по договорам накопительного страхования х 10%

Если речь идет о корпоративном подоходном налоге, то его расчет производится по такой формуле:

КПН = 20% (НОД - уменьшение НОД - убытки прошлых лет),

где НОД – налогооблагаемый доход, который в свою очередь рассчитывается по формуле:

НОД = СГД +/- корректировка дохода - вычеты +/- корректировка доходов и вычетов

Уменьшение налогооблагаемого дохода возможно по следующим видам доходов и расходов:

Уплата подоходного налога

Индивидуальный подоходный налог с дохода облагаемого у источника выплаты уплачивается ежемесячно не позднее 25-го числа месяца следующего за месяцем выплаты дохода. Например, налог на доходы за май, необходимо уплатить до 25 июня.

ИПН с дохода, облагаемого физическим лицом самостоятельно, уплачивается до 10 апреля года следующего за отчетным. То есть, срок уплаты индивидуального подоходного налога за 2019 год — до 10 апреля 2020. Уплата корпоративного подоходного налога осуществляется в эти же сроки.

Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-06/99477 от 19.12.2019

Минфин России в письме от 19.12.2019 г. № 03-04-06/99477 разъясняет об уплате НДФЛ при получении доходов от работы по найму в Республике Казахстан.

Договор ЕАЭС

C 2015 года между Российской Федерацией, Республиками Беларусь, Казахстана и Армении действует Договор от 29.05.2014 года о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС). 12 августа 2015 года к ЕАЭС присоединилась Киргизская Республика.

Получается, участниками Договора о ЕАЭС являются:

При продаже товаров между государствами Евразийского экономического союза нет таможенного контроля, не взимаются таможенные пошлины и сборы.

Порядок взимания косвенных налогов (НДС и акцизов) при поставке товаров, (выполнении работ, оказании услуг) между государствами ЕАЭС регулируется нормами Договора о ЕАЭС и положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору.

При этом нормы указанных международных соглашений имеют приоритет перед Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 7 НК РФ).

НДФЛ и работники из ЕАЭС

К трудовым доходам иностранных граждан государств-участников должны применяться те же правила налогообложения, что и к гражданам страны, в которой эти иностранцы работают. В соответствии со ст. 73 Договора доходы должны облагаться по ставкам, предусмотренным для физлиц-налоговых резидентов той страны, где работает гражданин государства ЕАЭС.

Например, если граждане государств ЕАЭС работают по найму в России, то с первого дня работы их доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. Имеется в виду выполнение обязанностей как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам.

Однако нужно учесть, что такие работники могут воспользоваться налоговыми вычетами по НДФЛ только после того, как приобретут статус налогового резидента. А именно, им нужно фактически находиться на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Но при этом если работники из указанных государств не являются налоговыми резидентами, а их доходы не связаны с работой по найму, то применяется налоговая ставка в размере 30%.

Страховые взносы

Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений гражданам государств ЕАЭС (в том числе и временно пребывающим в РФ), облагаются страховыми взносами в том же порядке, что и выплаты россиянам.

Так, в соответствии с п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС они имеют то же социальное обеспечение, что и граждане государства трудоустройства.

Соглашение между РФ и Казахстаном

Чиновники напоминают о Соглашении. Еще в октябре 1996 года Россия и Казахстан подписали Конвенцию об избежании двойного налогообложения.

В соответствии со статьей 15 Конвенции доходы от работы по найму могут облагаться налогом в стране источника дохода, если работник находится там более 183 дней за 12 месяцев. Если период нахождения на территории другого государства не превышает 183 дней за 12 месяцев, то налог с доходов, полученных на территории другого государства, уплачивается только в стране резидентства работника. Работодатель при этом должен быть налоговым резидентом Казахстана.

Это значит, если гражданин России поехал работать в Казахстан, но остается налоговым резидентом РФ, НДФЛ он должен уплачивать только в России.

Доход, полученный в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату получения дохода.

Минфин России в комментируемом письме отмечает, если физлицо утрачивает статус налогового резидента РФ и признается налоговым резидентом Казахстана, то статус должен быть подтвержден соответствующим сертификатом.

Таким образом, для уплаты НДФЛ важен налоговый статус работника. Поэтому в конце года следует определить окончательный налоговый статус физического лица по времени его нахождения в РФ за этот год: если он находился в РФ 183 и более дней, – резидент, если менее – нерезидент.

Какими документами подтвердить резидентство

Время пребывания в России можно подтвердить документом, удостоверяющим личность, с отметками пограничного контроля о въезде-выезде.

Если при пересечении границы такие отметки не ставятся (например, на границе с Белоруссией, Казахстаном, Арменией - в силу Договора о Евразийском экономическом союзе), то подтверждающими документами могут быть авиа- и железнодорожные билеты, квитанции из гостиниц.

Кроме того, время пребывания в России можно подтвердить договорами, справками с места работы от предыдущих работодателей, выписками из табелей учета рабочего времени, приказами о командировках, путевыми листами, данными миграционных карт, документами о регистрации по месту жительства (пребывания) и др.

Таким образом, документами, которые подтверждают статус налогового резидента могут быть:

копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;

квитанции о проживании в гостинице;

внутренние документы организации.

Напомним также, с 01.07.2017 г в обязанности налоговых органов вменена выдача по заявлению налогоплательщика ему или его представителю документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ (подп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ). А приказом ФНС России от 07.11.2017 г № ММВ-7-17/837@ утверждены форма такого заявления, форма данного документа, а также порядок и формат его представления в электронной форме или на бумажном носителе.

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Читайте также: