Как платить налоги с зарплаты за март 2020
Опубликовано: 13.04.2024
Период с 30 марта по 31 апреля 2020 года объявлен нерабочим. За март заработок полностью был перечислен 27 марта. Когда субъект хозяйствования должен передать в казну подоходный с зарплаты за март текущего года? Как и когда отражать подоходный в отчёте за 1-й квартал 2020 года или за полугодие 2020 года?
Особенности перечисления заработной платы
Дни с 30 марта по 31 апреля объявлены нерабочими с сохранением зарплаты сотрудников (Указы от 25 марта №206 и от 02 апреля №239).
Согласно законодательству предприятия обязаны дважды в месяц перечислять заработную плату сотрудникам. Кроме того, заработанные средства работники должны получить не позднее 15 календарных дней после окончания периода их начисления. Если дата платежа приходится на выходной/праздничный день, перечисление доходов переносится на ближайший рабочий день. Данные нормы регламентированы ТК РФ (ст. 136 п. 6 и 8).
Поскольку вышеназванный период объявлен нерабочим с сохранением зарплаты, сотрудники должны получить за это время заработную плату полностью. Юрлицо обязано перечислить зарплату в дни, установленные внутренними документами предприятия. Данные рекомендации дали Минтруд и Роструд. Поскольку комментарии были получены только в апреле, перечисление зарплаты за март не является нарушением.
Отражение и уплата НДФЛ
Подоходный налог (НДФЛ) с заработной платы должен быть удержан в день выдачи (перевода на карт-счёт) зарплаты. В казну налог следует оплатить не позднее следующего трудового дня. Данная норма закреплена в НК РФ (ст. 226 п. 4 и 6). В этом контексте ключевую роль играет формулировка «не позднее». Это означает, что подоходный можно перечислить раньше, это не будет нарушением.
При этом следует учитывать правила переноса сроков оплаты налогов, установленные НК РФ (п. 7 ст. 6.1).
Статья 6.1 изменена законом 102-ФЗ. В новой редакции нормативного акта принято, если последний день срока выпадает на нерабочий день, датой окончания срока необходимо считать первый следующий за ним трудовой день (п. 7 ст. 6.1). Иными словами, сроки переносятся аналогично выходным/праздничным дням.
Следовательно, если нерабочие дни не будут продлены, подоходный с зарплаты, выплаченной 27 марта, можно перечислить не позднее 6 мая текущего года.
Срок сдачи декларации 6-НДФЛ
Постановлением 409 от 02.04.2020 года для всех субъектов хозяйствования перенесены на три месяца сроки подачи отчётности (См. тему «Таблица от ФНС — новые сроки уплаты налогов и сдачи деклараций»). Следовательно, декларацию 6-НДФЛ нужно передать в фискальные органы в следующие сроки:
- за 1-й квартал 2020 года – не позднее 30.07.2020 года
- за полугодие 2020 года – 31.07.2020 года (если не будет изменения и нового продления сроков)
Формирование отчёта
Согласно инструкции заполнения 6-НДФЛ, отчёт формируется следующим образом:
| № ячейки | Показатель |
| 1 раздел | |
| 20 | Доходы работников |
| 40 | Подоходный, исчисленный с доходов работников |
| 70 | Сумма подоходного, удержанная с доходов работников |
| 2 раздел | |
| 100 | День фактического получения зарплаты |
| 110 | День удержания подоходного |
| 120 | Крайний день перечисления подоходного |
Днём получения зарплаты считается последняя дата месяца, за который она начислена (НК РФ ст. 223 п. 2).
Если срок перечисления налога в казну выпадает на нерабочий день, в ячейке 120 указать первый следующий за ним трудовой день, даже если фактически НДФЛ оплатили раньше.
Во время заполнения второго раздела декларации следует учитывать, что выплата налога отражается в том периоде, в месяце которого он подлежит перечислению в казну.
Исходя из вышеизложенного, если зарплата за март текущего года перечислена 27 марта, подоходный с неё в казну необходимо передать не позднее 6 мая. Не будет ошибкой, если НДФЛ оплатили в период с 27.03.2020 по 06.05.2020 года.
Время чтения: 10 минут
Нет времени читать? Оставьте почту — пришлём ссылку на статью.
Чтобы не платить штрафы и пени, сдавайте отчётность и платите налоги вовремя. Мы собрали для вас важные события налогового календаря. А ещё — полезные сервисы для владельцев смарт-терминала «Эвотор». Они помогут составить отчёт, рассчитать сумму налога и подготовить квитанцию.
ООО и ИП с сотрудниками
ООО на ОСН
| Срок, не позднее | Что сделать | Куда сдавать/платить | Что будет, если не сделать | Документ |
|---|---|---|---|---|
| 30 марта | Подать декларацию по налогу на прибыль за 2019 год | В ИФНС по месту регистрации | Штраф от 1000 ₽ до 30% от суммы налога (ст. 119 НК РФ). | Декларацию можно сформировать в программе налоговой Налогоплательщик ЮЛ |
| Заплатить авансовый платёж по налогу на прибыль за 4 квартал 2019 года | В ИФНС по месту регистрации | Пеня 1/300 ставки рефинансирования ЦБ с 1 по 30 день просрочки. С 31 дня — 1/150 (п. 4 ст. 75 НК РФ). | Платёжку с правильными реквизитами можно сформировать на сайте налоговой | |
| Если за 4 квартал заработал больше 15 млн рублей, заплатить первый ежемесячный аванс по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года | В ИФНС по месту регистрации | Пеня 1/300 ставки рефинансирования ЦБ с 1 по 30 день просрочки. С 31 дня — 1/150 (п. 4 ст. 75 НК РФ). | Платёжку с правильными реквизитами можно сформировать на сайте налоговой | |
| Если в феврале 2020 года заработал больше 5 млн рублей, заплатить ежемесячный аванс по налогу на прибыль — касается новых организаций | В ИФНС по месту регистрации | Пеня 1/300 ставки рефинансирования ЦБ с 1 по 30 день просрочки. С 31 дня — 1/150 (п. 4 ст. 75 НК РФ). | Платёжку с правильными реквизитами можно сформировать на сайте налоговой |
| Срок, не позднее |
|---|
| 30 марта |
| Что сделать |
| Подать декларацию по налогу на прибыль за 2019 год |
| Куда сдавать/платить |
| В ИФНС по месту регистрации |
| Что будет, если не сделать |
| Штраф от 1000 ₽ до 30% от суммы налога (ст. 119 НК РФ). |
| Документ |
| Декларацию можно сформировать в программе налоговой Налогоплательщик ЮЛ |
| Что сделать |
| Заплатить авансовый платёж по налогу на прибыль за 4 квартал 2019 года |
| Куда сдавать/платить |
| В ИФНС по месту регистрации |
| Что будет, если не сделать |
| Пеня 1/300 ставки рефинансирования ЦБ с 1 по 30 день просрочки. С 31 дня — 1/150 (п. 4 ст. 75 НК РФ). |
| Документ |
| Платёжку с правильными реквизитами можно сформировать на сайте налоговой |
| Что сделать |
| Если за 4 квартал заработал больше 15 млн рублей, заплатить первый ежемесячный аванс по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года |
| Куда сдавать/платить |
| В ИФНС по месту регистрации |
| Что будет, если не сделать |
| Пеня 1/300 ставки рефинансирования ЦБ с 1 по 30 день просрочки. С 31 дня — 1/150 (п. 4 ст. 75 НК РФ). |
| Документ |
| Платёжку с правильными реквизитами можно сформировать на сайте налоговой |
| Что сделать |
| Если в феврале 2020 года заработал больше 5 млн рублей, заплатить ежемесячный аванс по налогу на прибыль — касается новых организаций |
| Куда сдавать/платить |
| В ИФНС по месту регистрации |
| Что будет, если не сделать |
| Пеня 1/300 ставки рефинансирования ЦБ с 1 по 30 день просрочки. С 31 дня — 1/150 (п. 4 ст. 75 НК РФ). |
| Документ |
| Платёжку с правильными реквизитами можно сформировать на сайте налоговой |
ИП на ОСН
| Срок, не позднее | Что сделать | Куда сдавать/платить | Что будет, если не сделать | Документ |
|---|---|---|---|---|
| 25 марта | Перечислить первый платёж 1/3 НДС за 4 квартал 2019 года | В ИФНС по месту регистрации | Пеня 1/300 ставки рефинансирования ЦБ с 1 по 30 день просрочки. С 31 дня — 1/150. Если причина просрочки — занижение налоговой базы, то штраф 20% от суммы, которую нужно было заплатить. Если налоговая докажет, что бизнесмен занизил налоговую базу умышленно, — вдвое больше (ст. 122 НК РФ). | Платёжку с правильными реквизитами можно сформировать на сайте налоговой |
| Срок, не позднее |
|---|
| 25 марта |
| Что сделать |
| Перечислить первый платёж 1/3 НДС за 4 квартал 2019 года |
| Куда сдавать/платить |
| В ИФНС по месту регистрации |
| Что будет, если не сделать |
| Пеня 1/300 ставки рефинансирования ЦБ с 1 по 30 день просрочки. С 31 дня — 1/150. Если причина просрочки — занижение налоговой базы, то штраф 20% от суммы, которую нужно было заплатить. Если налоговая докажет, что бизнесмен занизил налоговую базу умышленно, — вдвое больше (ст. 122 НК РФ). |
| Документ |
| Платёжку с правильными реквизитами можно сформировать на сайте налоговой |
ООО и ИП, которые импортировали товары из стран ЕАЭС в феврале 2020 года
| Срок, не позднее | Что сделать | Куда сдавать/платить | Что будет, если не сделать | Документ |
|---|---|---|---|---|
| 20 марта | Подать декларацию по косвенным налогам и заплатить «импортный» НДС за февраль 2020 года | В ИФНС по месту регистрации | Штраф 5% от суммы налога, которая должна быть в декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки: от 1000 ₽ до 30%. Если налог нулевой, придётся заплатить минимальный штраф (ст. 119 НК РФ). | Бланк Пример заполнения Бланк можно сформировать в программе налоговой Таможенный союз |
| Срок, не позднее |
|---|
| 20 марта |
| Что сделать |
| Подать декларацию по косвенным налогам и заплатить «импортный» НДС за февраль 2020 года |
| Куда сдавать/платить |
| В ИФНС по месту регистрации |
| Что будет, если не сделать |
| Штраф 5% от суммы налога, которая должна быть в декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки: от 1000 ₽ до 30%. Если налог нулевой, придётся заплатить минимальный штраф (ст. 119 НК РФ). |
| Документ |
| Бланк Пример заполнения Бланк можно сформировать в программе налоговой Таможенный союз |
Сэкономьте время на подаче отчётности, если у вас Эвотор
Для ИП
Название: Онлайн-бухгалтер для предпринимателей
Цена: От 0 ₽ в год
платные тарифы — 7 дней бесплатно
Попробовать
Для юридических лиц
Название: Мое Дело Интернет-бухгалтерия
Цена: От 9996 ₽ в год
3 дня бесплатно
Как работает: Сервис «Моё дело» — это удобная бухгалтерия для бизнеса. Чтобы не нанимать в штат дополнительного сотрудника, передайте всю работу сотрудникам сервиса. Команда профессиональных бухгалтеров поможет работать с документами, кадрами и отчетностью и подскажет, как сократить налоги.
Попробовать
эксперт Контур.Школы по бухгалтерскому учету, зарплате, кадрам, трудовому праву
С какого периода и по каким ставкам можно платить страховые взносы в пониженном размере? Как считать зарплату в период нерабочих оплачиваемых дней? Как заполнять платежные поручения? Как по-новому считать пособия по временной нетрудоспособности? Разберем на практических примерах
Изменения законодательства по уплате страховых взносов
Субъекты малого и среднего бизнеса, в том числе микропредприятия, могут уплачивать страховые взносы в пониженном размере с 1 апреля 2020 года (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Новый порядок действует с расчета страховых взносов за апрель 2020 года.
Новые ставки по страховым взносам:
- с зарплаты в размере МРОТ (12 130 руб.) — 30%;
- с зарплаты свыше МРОТ — 15% (10% — на ОПС, 5% — на ОМС, то есть в совокупности 15%).
- Обратите внимание: ставки взносов на травматизм остались без изменений.
В расчет следует брать федеральный, а не региональный МРОТ.
Плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с заработной платы за апрель 2020, установленные Федеральным законом № 102-ФЗ (Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).
При этом не важно, какой вид деятельности субъекты МСП осуществляют (письмо ФНС России от 12.08.2020 № СД-4-3/12972@).
Условия: организация или ИП должны быть включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства до 1 апреля 2020 года. В случае исключения из реестра эта возможность теряется с 1-го числа месяца, в котором плательщики страховых взносов были исключены из него.
Пример 1
ООО «Квадрат» — субъект малого предпринимательства — включено в реестр субъектов МСП с января 2020 года. Работнику начислено за апрель 2020 года 13 000 руб. Какую сумму страховых взносов ему следует перечислить?
Разъяснение:
- 13 000 руб — начислено.
13 000 – 12 130 = 870 руб. — разница между начисленной суммой и федеральным МРОТ. С суммы 870 рублей можно заплатить страховые взносы по пониженным тарифам:
- на ОПС 10% — 87 руб.
- на ОМС 5% — 43,5 руб.
- на ВНиМ 0% — 0 руб.
- С 12 130 руб. страховые взносы будут уплачиваться в стандартном порядке:
- на ОПС — 2 668,60 руб. (12 130 x 22%),
- на ОМС — 618,63 руб. (12 130 руб. x 5,1%),
- на ВНиМ — 351,77 руб. (12 130 руб. x 2,9%).
Субъекты малого и среднего бизнеса исчисляют страховые взносы с выплат, определяемых с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок.
Суммы превышения, облагаемые по пониженным тарифам страховых взносов, определяются исходя из величины МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).
Вывод: при расчете страховых взносов по пониженным тарифам увеличивать МРОТ на районные коэффициенты и «северные» надбавки не нужно.
Формула исчисления страховых взносов
Январь: база (за 1 месяц) x 30%.
Февраль: база (за 2 месяца) x 30% — страховые взносы, исчисленные за январь.
Март: база (за 3 месяца) x 30% — страховые взносы, исчисленные за январь–февраль.
С 01.04.2020 устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в размере 15%, которые применяются к части выплат в пользу физических лиц, превышающей величину МРОТ:
Апрель: база (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ x 30% + (база (за 4 месяца) – база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь–март.
Май: база (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 2 месяца x 30% + (база (за 5 месяцев) – база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 2 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь–апрель.
Июнь: база (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 3 месяца x 30% + (база (за 6 месяцев) – база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 3 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь–май.
Июль: база (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 4 месяца x 30% + (база (за 7 месяцев) – база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 4 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь–июнь.
Август: база (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 5 месяцев x 30% + (база (за 8 месяцев) – база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 5 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь–июль.
Сентябрь: база (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 6 месяцев x 30% + (база (за 9 месяцев) – база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 6 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь–август.
Октябрь: база (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 7 месяцев x 30% + (база (за 10 месяцев) – база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 7 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь–сентябрь.
Ноябрь: база (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 8 месяцев x 30% + (база (за 11 месяцев) – база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 8 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь–октябрь.
Декабрь: база (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 9 месяцев x 30% + (база (за 12 месяцев) – база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 9 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь–ноябрь.
Пример 2
ООО «Круг» относится к субъектам малого предпринимательства. Один из работников оформлен на 0,5 ставки. За апрель ему начислено 9 000 руб., но оклад составляет — 18 000 руб. Можно ли применять пониженные ставки страховых взносов?
Разъяснение. Если работники работают неполное рабочее время (неполный рабочий день (смена) или неполную рабочую неделю, в том числе с разделением рабочего дня на части) и если ежемесячные начисления выплат (вознаграждений) в отношении них меньше МРОТ (даже при условии, что оклад выше МРОТ), пониженной ставкой страховых взносов воспользоваться нельзя.
Закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ не предусматривает случаи, когда МРОТ можно уменьшить.
Как рассчитать зарплату в период нерабочих оплачиваемых дней
- Организация работает в обычном режиме, деятельность не приостановлена (например, непрерывно действующие организации, медицинские и аптечные организации, организации, обеспечивающие население продуктами питания).
- Заработная плата начисляется в обычном порядке на основании табеля учета рабочего времени.
- Табель учета рабочего времени заполняется в стандартном порядке: работа в дневное время — код «Я», в ночное время — код «Н» и т.д.
- Организация приостановила деятельность, но перевела работников на удаленную работу.
- Зарплату за нерабочие дни, установленные для периода с 30 марта по 3 апреля и с 4 апреля по 30 апреля, начисляем так, как будто эти дни были полностью отработаны.
- Законодательно не урегулировано, как заполнять табель учета рабочего времени. Можно установить локальными нормативными актами организации специальный код, например «НОД» или «НД».
- Организация приостановила деятельность, но перевести работников на удаленную работу нет возможности, не позволяет специфика деятельности.
- Заработную плату начисляем в размере, определенном трудовым договором. Снижать заработную плату оснований нет.
- Законодательно не урегулировано, как заполнять табель учета рабочего времени. Можно установить локальными нормативными актами организации специальный код, например «НОД» или «НД».
Дополнительные рекомендации по оплате нерабочих дней — в Письме Минтруда от 26.03.2020 № 14-4/10/П-2696.
Полный перечень организаций, которые могут продолжать свою деятельность в период с 30.03.2020 по 30.04.2020, поименован в Указах Президента РФ от 25.03.2020 № 206 и от 02.04.2020 № 239.
Расчет зарплаты. Практические ситуации
Ситуация 1
Оклад работника — 20 000 руб. В марте (с 1 по 29 марта) он отработал все рабочие дни по производственному календарю (19 дней). А 30 и 31 марта стали нерабочими с сохранением заработной платы. Организация не может продолжить свою деятельность, перевести работника на удаленную работу не позволяет специфика деятельности. Работодатель обязан выплатить зарплату, как будто работник продолжает работать.
Разъяснение:
- Если работнику установлена повременная заработная плата, нужно начислить полностью оклад 20 000 руб.
- Если заработок сдельный:
- за дни с 1 по 29 марта оплачиваем в соответствии с нормой выработки и с учетом сдельных расценок, установленных этому работнику;
- за 30 и 31 марта выплачиваем соответствующее вознаграждение, определяемое локальным нормативным актом работодателя. Это может быть средний заработок или МРОТ. Например, если для расчета взять МРОТ, то за 30 и 31 марта будет начислено по 1/21 МРОТ, так как в марте 2020 года 21 рабочий день по производственному календарю.
Ситуация 2
Выплата зарплаты в организации приходится на 5-е число, и зарплату не выплатили накануне нерабочей недели 27-го числа (выплата производится переводом на банковские карты сотрудников). Можно было ее выплатить 3 апреля (не будет ли это нарушением) или перенести на 6 апреля (как в этом случае можно оформить отсрочку выплаты)?
Разъяснение. Четко данный вопрос не урегулирован. Выплата 3 апреля — это нарушение. И перенос на 6-е число тоже. Выплатить нужно было 27 марта. Это будет соответствовать ст. 136 ТК РФ. При этом сразу возникнет вопрос о том, что месяц еще не отработан и до конца непонятно, например, как посчитать ежемесячную премию или определить другие выплаты.
Вариант: выплатить зарплату в той части, в которой четко работодатель был уверен на 27-е число, а уже в апреле произвести окончательный расчет.
Ситуация 3
В трудовом договоре срок выплаты аванса — 20-е число текущего месяца, срок выплаты зарплаты — 5-е число следующего месяца. Как платить аванс и зарплату за апрель 2020 года, чтобы не нарушать сроки, учитывая, что зарплата за март была выплачена 27 марта 2020 года? Будет ли нарушением выплата аванса 20 апреля 2020 с последующей выплатой зарплаты 30 апреля 2020 (т.к. 5 мая 2020 выпадает на праздничный день)?
Разъяснение. Аванс и заработную плату при окончательном расчете в апреле нужно выплатить в соответствии со сроками, которые предусмотрены локальными нормативными актами организации, но с учетом норм ст. 136 ТК РФ. То есть выплата аванса в апреле будет 20-го числа, а выплата заработной платы при окончательном расчете — 30 апреля, так как дни с 1 по 5 мая нерабочие праздничные.
Расчет среднего заработка
Если в расчетный период при исчислении среднего заработка в соответствии с постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 попадают периоды с 30 марта по 30 апреля, с 6 по 8 мая, 24 июня и 1 июля 2020 года, то порядок расчета средней зарплаты будет зависеть от того, работал работник в указанные дни или нет (письмо Роструда от 20.07.2020 № ТЗ/3780-6-1).
Если работник освобождался от работы, то эти дни и суммы, фактически начисленные за данный период, не должны учитываться при расчете среднего заработка (пп.«е» п.5 Положения № 922).
В ситуации, когда работник не был освобожден от работы и в табеле учета рабочего времени у него указаны рабочие дни (код «Я» или «01»), то указанные дни и начисленные за данный период суммы следует учитывать при расчете среднего заработка.
Пособие по уходу за ребенком до полутора лет
С 1 июня 2020 года увеличен минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет (ст. 2 Закона от 08.06.2020 № 166-ФЗ). Теперь неважно, о каком по счету ребенке идет речь. Новые размеры пособий:
- на первого ребенка — 6 752 руб.
- на второго и последующих детей — 6 752 руб.
Обратите внимание: даже если декретный отпуск начался до 1 июня 2020 года работник уже за июнь может рассчитывать на пособие в увеличенном размере.
Временный порядок расчета больничного
С 1 апреля по 31 декабря 2020 года действует особый порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности.
Если при расчете пособие за полный календарный месяц оказалось меньше федерального МРОТ, то оно должно выплачиваться исходя из минимального размера
(п. 1 ст. 1 Закона от 01.04.2020 № 104-ФЗ).
Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности остался прежним.
Чтобы рассчитать средний дневной заработок, делим федеральный МРОТ на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится период временной нетрудоспособности.
Чтобы исчислить размер пособия, подлежащего выплате, умножаем средний дневной заработок на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности в каждом календарном месяце (п. 2 ст. 1 Закона от 01.04.2020 № 104-ФЗ).
Пример 3
Работник был на больничном с 22 по 28 апреля 2020 года. Страховой стаж — 7 лет. При расчете пособие по временной нетрудоспособности оказалось за полный календарный месяц меньше федерального МРОТ. Пособие будет рассчитываться исходя из МРОТ, так как выплаты, произведенные в расчетном периоде (2018–2019 гг.), работник подтвердить не смог.
- Определяем средний дневной заработок с учетом страхового стажа.
(12130 х 24/730) х 80% = 319,04 руб.
Обратите внимание: фактический средний дневной заработок работника без учета страхового стажа оказался не меньше среднего заработка, рассчитанного исходя из МРОТ. При этом дневной заработок, умноженный на процент в зависимости от страхового стажа работника, получился в результате расчета меньше. Если ситуация такая, то считать пособие нужно уже исходя из нового порядка расчета, который действует с 1 апреля 2020 года.
- Определяем размер дневного пособия по временной нетрудоспособности по новым правилам.
12130 / 30 = 404,33 руб.,
где 30 — это количество календарных дней в апреле.
- Сумма пособия составит:
404,33 х 3 = 1 212,99 руб. — сумма пособия за первые три дня болезни, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
404,33 х 4 = 1 617,32 руб.
Работнику начислено пособие за семь дней болезни — 2 830, 31 руб. (1 212,99 + 1 617,32).
Учет районных коэффициентов при расчете пособий
С 19 июня 2020 года вступает в силу Федеральный закон от 08.06.2020 № 175-ФЗ. Если сумма пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам или пособия по уходу за ребенком до полутора лет рассчитывается исходя из МРОТ, то в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, средний заработок для расчета указанных пособий будет приниматься в размере, равном МРОТ с учетом коэффициентов.
Заполнение платежных поручений
С 1 июня 2020 года изменились коды вида дохода. В платежных поручениях на зарплату и других выплат физическим лицам в реквизите «20» указываем:
1 — выплаты, из которых можно удерживать долги по исполнительным документам: зарплата, премии, отпускные, больничные, выплаты по ГПД.
2 — выплаты, из которых нельзя взыскивать долги: возмещение командировочных расходов, детские пособия, алименты.
3 — выплаты в возмещение вреда здоровью.
- В платежке по перечислению зарплаты, дивидендов ставим код «1» — это означает, что с сумм зарплаты, дивидендов можно списывать задолженность.
- При перечислении пособия по уходу за ребенком или алиментов ставим код «2» — это означает, что с этих денег долги списать нельзя.
В платежном поручении может указать только один из кодов вида дохода, установленных Указанием Банка России от 14.10.2019 № 5286-У. Платежное поручение составляется по каждому виду дохода.
При перечислении зарплаты и других доходов, из которых удерживаются суммы по исполнительному документу, удержанную сумму указываем в реквизите «24» платежного поручения (основание — Письмо Банка России от 27.02.2020 № ИН-05-45/10).
Последовательность указания информации о взысканной сумме в реквизите «24»:
символ "//", «ВЗС» (взысканная сумма), символ "//", сумма цифрами, символ "//". Информационное письмо Банка России от 27.12.2020 г. № ИН-05-45/10
При указании суммы цифрами рубли отделяются от копеек знаком дефис «-». Если взысканная сумма выражена в целых рублях, то после дефиса указываем «00».
Например: при удержании по исполнительному документу долга в 2 000 руб. запишем: //ВЗС//2000-00//.
Если же при перечислении денежных средств, не являющихся доходами, в отношении которых ст. 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ установлены ограничения или на которые не может быть обращено взыскание, код вида дохода указывать не нужно.
Например: если алиментов нет, то в платежке не нужно указывать код.
Выводы и рекомендации
Коллеги, возьмите за правило: прежде чем приступить к расчету заработной платы, всегда сначала проверьте, корректно ли заполнен табель учета рабочего времени. Правильное заполнение табеля снимает ряд вопросов: например, какие выплаты включать в расчет среднего заработка или какое количество часов оплатить в выходной день, в который привлекли работника к работе.
Появился на свет проект Постановления "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики". Текста много, но это очень важно для всех субъектов МСП.
Правительство уже на следующей неделе начнет в рамках этого постановления реализовать следующие меры:
1. Для налогоплательщиков, входящих в реестр МСП, будет на полгода перенесен срок уплаты страховых взносов с выплат физлицам, исчисленным в марте-мае 2020 года.
2. На 4 месяца будет продлен срок уплаты страховых взносов, исчисленных за июнь-июль 2020 года.
3. Индивидуальные предприниматели смогут на 4 месяца перенести уплату страховых взносов за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей (на текущий момент, напомню, этот срок истекает 1 июля 2020 года).
Пока предполагается, что отсрочку или рассрочку по налогам или страховым взносам могут получить организации и ИП, которые ведут деятельность в наиболее пострадавших из-за ситуации с коронавирусной инфекцией сферах.
Право на отсрочку будут иметь организации и ИП, у которых более чем на 10% снизились доходы или доходы от реализации товаров (работ, услуг) или доходы по операциям, не облагаемым НДС, или получившие убыток по данным деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года, если в 2019 году убытка не было.
Заявление об отсрочке или рассрочке должно быть подано до 1 декабря 2020 года.
5. Для субъектов МСП, подпадающих под вышеописанные параметры, планируется продление на 6 месяцев срока уплаты налога на прибыль, налога по УСН, ЕСХН за 2019 год.
6. На полгода продлится уплата налогов и авансовых платежей (за исключением НДС и НДФЛ), за март и 1-й квартал 2020 года.
Отмечу, что настаивать на том, чтобы по НДС дали отсрочку, мы не стали.
Причин тому две: это самый бюджетообразующий налог и если у компании есть доход, с которого она платит НДС, то уж и заплатить налог за 1-й квартал она тоже сможет.
Про НДФЛ - это налог не наш, а физлиц, поэтому либо надо работать с этим вопросом в рамках других подходов и рабочих групп, либо продолжать его удерживать в соответствии с действующим НК РФ.
В работе над предложениями в части облегчения налоговой нагрузки во главу угла мы, конечно же, поставили НДС для тех отраслей, где «входящий» налог не велик, доля затрат на фонд оплаты труда и налоги с него наоборот велики.
При низком спросе и невозможности увеличить цену для конечного потребителя НДС, подлежащий уплате в бюджет, «съедает» всю маржу налогоплательщика. Отсюда злоупотребление налоговыми правами в части дробления бизнеса, обналичивание и другие методы незаконной или сомнительной оптимизации налогов.
В связи с этим в числе наших предложений было снижение для таких отраслей ставки НДС с 20 до 10%.
7. На 4 месяца продлится срок уплаты налогов, кроме НДС и НДФЛ, за апрель, май, июнь, за 2-й квартал и 1-е полугодие.
8. Уплата авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу для субъектов МСП:
- за первый квартал продлится до 30 октября,
- за второй квартал - до 30 декабря этого года.
9. На 3 месяца с 15 июля продлится срок уплаты индивидуальными предпринимателями НДФЛ за 2019 год.
10. Для всех организаций и индивидуальных предпринимателей предлагается продление на 3 месяца срока представления всех деклараций (расчетов по авансовым платежам), кроме НДС и расчетов по страховым взносам, бухгалтерской отчетности, срок сдачи которых приходится на март-май 2020 года.
11. На 3 месяца продлевается и срок представления организациями финансового рынка в налоговые органы финансовой информации (отчётности о клиентах - иностранных налоговых резидентах) за 2019 отчетный год и предыдущие отчетные годы.
12. Срок подачи заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год (нас не касается, но все же) также переносится на 3 месяца.
13. В части налоговых проверок для всех налогоплательщиков предусматривается приостановление до 1 июня вынесение решений о проведении выездных проверок, в том числе уже назначенных, проверок полноты исчисления и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами, проверок соблюдения валютного законодательства.
Камеральные проверки, судя по релизу, не будут продляться, т.е. их сроки останутся прежними.
Видимо, это обусловлено тем, что ряд налогоплательщиков возмещают налоги и останавливать этот процесс нецелесообразно – это ущемляет права налогоплательщиков на получение вычета или возмещения из бюджета.
14. Также для всех налогоплательщиков планируется продление:
- на 20 рабочих дней (считай – месяц) срока представления документов и пояснений по требованиям, полученным с 1 марта до 1 июня,
- на 10 рабочих дней - по требованиям по НДС, полученным в этот же период.
15. Ну и про налоговые санкции: предположительно, введут мораторий на применение налоговых санкций за непредставление документов, срок представления которых приходится на период с 1 марта по 1 июня.
Бессонные ночи не зря.
Впереди - работа над предложениями по рассрочке авансовых платежей по налогу на прибыль, налоговыми каникулами, отсрочкой проведения обязательного аудта и СОУТ, мораторием на статью 145.1 УК РФ, отменой авансовых платежй по НДС и увеличению лимита выручки для начисления авансовых платежей по налогу на прибыль.
Из-за коронавируса малому и среднему бизнесу снизили ставку страховых взносов. Общая ставка для всех видов страхования — 30%, но с суммы, которая превышает МРОТ, можно платить только 15%.
Эта льгота уже работает, но касается не любого бизнеса. Вот кто может сэкономить на взносах и как все посчитать.
О каких взносах речь
Компании и ИП, у которых есть наемные работники, должны платить с их зарплат взносы на разные виды страхования: социальное, медицинское, пенсионное. Эти взносы — за счет работодателя, из зарплаты работника их не вычитают.
Если работнику начислено 40 тысяч рублей, значит, работодателю он обходится минимум в 52 тысячи. За счет этих взносов у работника копится пенсия, его бесплатно лечат в поликлинике и оплачивают ему больничный.
Для каждого вида взносов установлена своя ставка. По общим правилам они такие:
- на пенсионное страхование — 22%;
- на медицинское страхование — 5,1%;
- на социальное страхование — 2,9%.
Всего без учета взносов на травматизм получается 30%. Для некоторых взносов установлены предельные базы, после которых ничего не начисляется. Еще есть льготы, когда взносы можно платить по сниженной ставке. Но это никак не связано с пандемией и мерами господдержки — это обычные нормы налогового кодекса.
С 1 апреля 2020 года появилась новая льгота именно из-за пандемии: с тех сумм, что превышают МРОТ, ставка взносов составит не 30%, а 15%. Ее сохранят и на 2021 год — то есть такая норма станет постоянной.
В 2020 году МРОТ — 12 130 Р .
Кого касается снижение взносов
Льготу могут использовать только ИП и компании, которые относятся к малому и среднему бизнесу. То есть те, что есть в реестре МСП. Попадают туда по определенным критериям, без заявлений. Проверить свой статус можно через специальный сервис по ИНН.
Привязки к пострадавшим отраслям для этой льготы нет. Главное — быть малым или средним бизнесом, а заниматься можно чем угодно. Льгота применяется, даже если бизнес вообще не пострадал от пандемии и ограничений.
В чем суть льготы
С той суммы зарплаты, что превышает МРОТ, ставка взносов будет ниже обычной. То есть с МРОТ нужно платить 30%, а с превышения — 15%.
Как изменятся ставки с учетом льготы
| Вид страхования | Ставка в пределах МРОТ | Ставка с превышения |
|---|---|---|
| Пенсионное | 22% | 10% |
| Медицинское | 5,1% | 5% |
| Социальное | 2,9% | 0% |
Для взносов на травматизм ничего не меняется. Взносы свыше предельной базы тоже нужно платить на прежних условиях.
Взносы за январь — март 2020 года нужно считать как обычно. Снижение ставки действует только для взносов начиная с апреля.
Как рассчитать пенсионные взносы с учетом льготы
Льгота поможет сэкономить, но усложнит расчеты. Для пенсионного страхования нужно не только делить зарплату на части в пределах месяца, но и следить за предельной величиной нарастающим итогом с начала года. В 2020 году предельная величина для пенсионных взносов — 1,292 млн рублей.
Взносы до предельной суммы. Следите за предельной величиной с начала года по каждому работнику. Пока она не превысит 1,292 млн рублей в 2020 году, каждый месяц нужно сравнивать зарплату с МРОТ.
Как считать взносы до предельной величины
| База для начисления взносов | Ставка взносов на ОПС |
|---|---|
| Часть зарплаты в пределах МРОТ | 22% |
| Сумма, которая превышает МРОТ | 10% |
Например, у менеджера зарплата 30 000 Р в месяц. С учетом апреля он заработал с начала года 120 000 Р — это меньше предельной величины. С 12 130 Р работодатель заплатит 22% взносов на пенсионное страхование — 2669 Р . А с суммы превышения, то есть с 17 870 Р , — 10%, что составит 1787 Р . Общая сумма взносов на ОПС за апрель за этого менеджера составит 4456 Р . А экономия с учетом льготы — 2144 Р .
Взносы сверх предельной величины. Когда доход работника нарастающим итогом с начала года превысит в 2020 году 1,292 млн рублей, вся сумма превышения будет облагаться пенсионными взносами по ставке 10%. Так было и до пандемии.
подп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ
В том месяце, когда случится превышение предельной величины, сумму зарплаты в ее пределах еще нужно будет поделить на МРОТ и льготную часть, а на остаток — начислить взносы по общим правилам.
Как рассчитать медицинские взносы с учетом льготы
Для взносов на медицинское страхование предельной величины нет. Их платят с любого дохода — даже если нарастающим итогом он больше 3 млн или, например, 5 млн рублей.
Начиная с апреля 2020 года для расчета взносов на ОМС нужно делить зарплату на две части:с 12 130 Р платят 5,1% взносов, а с превышения — 5%.
Сумму к уплате на апрель нарастающим итогом нужно считать так:
(Вся зарплата с января по март + Часть зарплаты в пределах МРОТ) × 5,1% + Часть зарплаты свыше МРОТ × 5% − Взносы, уплаченные с начала года.
Например, для менеджера с зарплатой 30 000 Р расчет за апрель будет таким: 12 130 Р × 5,1% + (30 000 Р − 12 130 Р ) × 5% = 1512 Р .
Это при условии, что за январь — март взносы уплачены в полном объеме месяц в месяц. Экономия с учетом пониженной ставки — 18 Р .
Как рассчитать взносы на социальное страхование с учетом льготы
Для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством тоже есть предельная величина — в 2020 году это 912 000 Р с начала года. С той суммы дохода, что превышает эту величину, взносы на социальное страхование вообще не платятся.
В этом отличие от пенсионных: там сверх предельной величины надо платить взносы по сниженной ставке, а на ВНиМ не нужно платить ничего. Это обычный порядок, который был и до пандемии.
Взносы до предельной величины. С суммы в пределах МРОТ нужно заплатить 2,9%, а с превышения — 0%.
Для менеджера с зарплатой 30 000 Р взносы без учета льготы составляли 870 Р в месяц, а с льготой — 352 Р . Экономия — 518 Р .
Взносы сверх предельной величины. Если доход работника с начала года превысит 912 000 Р , взносы на социальное страхование с суммы превышения начислять вообще не будут. Для всех страхователей, а не только для МСП.
Как учитывать районные коэффициенты и надбавки
В 2020 году МРОТ на федеральном уровне составляет 12 130 Р . В некоторых районах есть надбавки — то есть там минимальная зарплата должна быть выше федерального МРОТ. Но эти надбавки и коэффициенты не увеличивают МРОТ при разделении зарплаты для расчета взносов.
Даже для работников на Крайнем Севере или в Екатеринбурге, где есть районные коэффициенты, из ежемесячного дохода нужно вычитать федеральный МРОТ — 12 130 Р . А на весь остаток взносы начисляют по льготной ставке.
Если предприятие попало в реестр МСП позже 1 апреля
Льготная ставка используется с первого числа того месяца, когда компания попала в реестр МСП. Если это случилось в мае, взносы можно уменьшать с 1 мая.
Если компанию исключают из реестра, то с первого числа этого месяца взносы нужно считать как обычно, без коронавирусного снижения.
Когда нужно платить страховые взносы
Обычный срок уплаты взносов — 15 число следующего месяца. То есть 15 мая нужно заплатить взносы за апрель.
Но для МСП из пострадавших отраслей, которые были в реестре на 1 марта 2020 года, срок уплаты перенесли:
- за март — май — на 6 месяцев;
- за июнь — июль — на 4 месяца.
То есть срок уплаты взносов за апрель 2020 года — 16 ноября, за май — 15 декабря. При этом будет действовать рассрочка на год: платить можно не всю сумму, а 1/12 часть каждый месяц в течение года. Начинать такие рассроченные платежи нужно с месяца, следующего за тем, когда наступает срок уплаты с учетом переноса. Если взносы за апрель перенесли на 16 ноября, то 1/12 от этой суммы можно внести до 31 декабря.
1/12 от суммы взносов за май можно включить в платеж, который нужно внести до 31 января. И так в течение 12 месяцев.
Сейчас бизнесу из пострадавших отраслей можно рассчитать взносы, но не платить их. Возможно, платить вообще не придется: в недавнем обращении президент пообещал списать пострадавшему бизнесу все подобные платежи за второй квартал. Но документа пока нет — расскажем, когда появится.
Читайте также: