Как перейти на упрощенный режим налогообложения в рк

Опубликовано: 29.04.2024

Специальные налоговые режимы – это упрощенные виды уплаты налогов, установленные Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

Индивидуальные предприниматели и юридические лица (субъекты малого бизнеса) вправе выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов и представления налоговой отчетности по ним:

· специальный налоговый режим на основе патента;

· специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

Специальный налоговый режим на основе патента

v Патент - электронный документ, подтверждающий уплату индивидуального подоходного налога (за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Работа при выборе специального налогового режима на основе патента достаточно проста. Для получения патента течение 10 рабочих дней после получения свидетельства о государственной регистрации Индивидуального предпринимателя, необходимо обратиться в Налоговый орган по месту проживания и написать заявление по соответствующему бланку.

Согласно действующему законодательству специальный налоговый режим на основе патента должен соответствовать следующим требованиям:

Специальный налоговый режим на основе патента не вправе применять:

· юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

· филиалы, представительства юридических лиц;

· налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах

· юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов

· юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

· налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

· организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.

Также, согласно Кодексу Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» имеются ограничения в связи с определенным видом деятельности:

В стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Исчисление сумм индивидуального подоходного налога и социального налога, включаемых в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения. Исчисленная сумма подлежит уплате в бюджет в виде:

Ø индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части исчисленной суммы;

Ø социального налога - в размере 1/2 части исчисленной суммы за минусом социальных отчислений.

Исчисление включаемых в стоимость патента обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений производится в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.

Если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, индивидуальные предприниматели обязаны в течение пяти рабочих дней представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы.

Если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия патента с учетом случаев его досрочного прекращения в соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 431 настоящего Кодекса менее размера дохода, указанного в расчете, индивидуальные предприниматели вправе представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму уменьшения стоимости патента.

v Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

Согласно действующему законодательству специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые должны соответствовать следующим условиям:

2) для юридических лиц:

ü предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;

ü предельный доход за налоговый период составляет 2800-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации налогоплательщики, за исключением вновь образованных индивидуальных предпринимателей, представляют в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации предоставляется:

Ø вновь созданными (возникшими) юридическими лицами не позднее пяти рабочих дней после государственной регистрации юридического лица в органе юстиции;

Ø налогоплательщиками, при переходе с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима - до первого числа месяца применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации;

Ø ндивидуальными предпринимателями при переходе со специального налогового режима на основе патента:

· в течение пяти рабочих дней со дня возникновения несоответствия условиям применения специального налогового режима на основе патента;

· в иных случаях - до окончания срока действия патента или временного приостановления представления налоговой отчетности.

Исчисление налогов по упрощенной декларации

Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

Сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 1 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.

Сроки представления упрощенной декларации и уплаты налогов

1. Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

2. Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

В настоящее время одной из самых популярных процедур среди предпринимателей является переход с общеустановленного режима (ОУР) на упрощенный. Делается это для того, чтобы сэкономить на налоговых платежах.

И, хотя практика показывает, что смена режима может себя не оправдать в плане экономии на налогах, мы все же расскажем о том, как перейти на «упрощёнку».

Общеустановленный режим для ТОО. Особенности применения.

Несколько случаев, когда ТОО может применять общеустановленный режим:

Если при регистрации организации не был выбран один из спецрежимов (см.п.1 ст.679 НК РК);
Если ТОО превышает численность персонала или лимит дохода, либо при открытии филиала, или ведет деятельности, по которой запрещено применение спецрежимов - то предприятие утрачивает право на применение спецрежима.

Таким образом, опираясь на ст. 683 НК РК, следует, что применять общеустановленный режим обязаны ТОО, не попадающие под условия применения спецрежимов, а именно: ведущие деятельность, виды которой указаны в пп.3 п.2 ст.683 НК РК; имеющие филиалы по РК или представительства за рубежом; превысившие за налоговый период (год) лимит дохода, установленный пп.2 п.2 ст.683 НК РК; превысившие штатную численность работников, указанную в пп.1 п.2 ст.683 НК РК.

Отсутствие ограничений по численности нанимаемых сотрудников и размеру оборота, а также возможность открывать филиалы в любом регионе и заниматься любым не запрещенным законодательством видом деятельности являются особенностями ТОО на ОУР.

Кому удобен такой налоговый режим?

Тем ТОО, которые имея большой оборот, делают минимальную наценку на товары или услуги. Даже несмотря на высокую ставку КПН (20% стандартная или 10% ставка для сельхозпроизводителей).

Необходимость ведения бухгалтерского учета доходов и расходов в полном объеме считается у большинства предпринимателей существенным недостатком данного налогового режима.

Чем привлекает владельцев ТОО режим «упрощёнки»?

ТОО, имеющие скромные обороты и небольшую численность сотрудников, а также предприятия, которые применяют высокую наценку на товары или услуги - могут перейти на спецрежим на основе упрощенной декларации.

Опираясь на в ст.683 НК РК, ТОО, желающее получить право на применение упрощенки, должно удовлетворять следующим основным критериям:

доход - не выше 24 038 МРП за полугодие;
численность работников - не более 30 человек;
деятельность, указанная в перечне из пп.3 п.2 ст.683 НК РК — не ведется;
филиалы и представительства - отсутствуют;
в уставном капитале ТОО на «упрощенке» - не более 25% доли участия других юридических лиц;
учредитель или участник ТОО на «упрощенке» не входит одновременно в состав участников другого ТОО, применяющего спецрежим.

Ваше ТОО соответствует всем требованиям? Смело переходите на «упрощенку» и сможете применять пониженную ставку КПН 3%, сдавать раз в 6 месяцев упрощенную декларацию (ф.910.00) и не вести полноценный бухгалтерский учет.

Как перейти с общеустановленного режима на упрощенный?

Первым делом, вы должны руководствоваться пп.2 п.2 ст.679 НК РК. Но если вы ранее работали на спецрежимах и утратили на это право, либо ваше ТОО было переведено ОУР - есть нюансы.

П.4 ст.679 НК РК - содержит следующее требование: Для того, чтобы предприятие на общеустановленном режиме и применявшее спецрежим, смогло перейти на «упрощенку», необходимо, чтобы на ОУР ТОО проработало не менее 1 календарного года.

Проще говоря, если хотите перевести ТОО на «упрощенку» с 01 января 2021 г., вы должны применять ОУР режим в течение всего 2020 г. Если ваше ТОО отработало на общеустановленном режиме не полный год, например пять месяцев в 2020 году, то применить «упрощенку» вы сможете только в том случае, как истекут полные 12 календарных месяцев на ОУР, то есть еще семь месяцев в 2021 году. И конечно, на момент смены налогового режима вы должны полностью удовлетворять требованиям ст.683 НК РК.

Для перехода на упрощенный режим владельцу ТОО необходимо подать в УГД МФ РК уведомление о применяемом режиме налогообложения (п.6 ст.679 НК РК). Делается это на бумажном носителе или в электронной форме («Кабинет налогоплательщика» в разделе «Налоговые заявления» или портал egov.kz).

Форма уведомления утверждена Приложением №37 к Приказу Минфина РК №146 от 08.02.2018 г.

Дата публикации 13.05.2021

Для того, чтобы сэкономить на налогах, владельцы ТОО на общеустановленном режиме часто задумываются о смене налогового режима и переходе на «упрощенку». На практике такая смена режима не всегда оправдывает себя с точки зрения экономии на налоговых платежах, однако данная процедура остается популярной среди предпринимателей. О том, как ТОО перейти с ОУР на упрощенку, расскажем далее…

В чем особенности применения ОУР для ТОО?

Попасть на общеустановленный режим ТОО может в нескольких случаях:

при регистрации организации (по умолчанию), если изначально не был выбран один из спецрежимов (п.1 ст.679 НК РК);
при утрате права на применение спецрежима (превышении лимита дохода или численности персонала, открытии филиала или при начале ведения деятельности, по которой запрещено применение спецрежимов).

Следовательно, применять ОУР обязаны ТОО, не попадающие под условия применения спецрежимов, перечисленные в ст.683 НК РК:

ведущие деятельность, виды которой указаны в пп.3 п.2 ст.683 НК РК;
имеющие филиалы по Казахстану или представительства за рубежом;
превысившие за налоговый период (год) лимит дохода, установленный пп.2 п.2 ст.683 НК РК;
превысившие штатную численность работников, указанную в пп.1 п.2 ст.683 НК РК.

Особенностями ТОО на ОУР является отсутствие ограничений по размеру оборота, по численности нанимаемых сотрудников, возможность открывать филиалы в любом регионе и заниматься любым не запрещенным законодательством видом деятельности.

Несмотря на кажущуюся высокую ставку КПН (20% стандартная ставка или 10% для сельхозпроизводителей) такой налоговый режим удобен для тех ТОО, которые делают минимальную наценку на товары или услуги, имея при этом большой оборот.

Существенным недостатком данного налогового режима в глазах большинства предпринимателей является необходимость полноценного ведения бухгалтерского учета доходов и расходов.

Чем привлекателен для ТОО режим «упрощенки»?

Спецрежим на основе упрощенной декларации, в отличие от ОУР, будет выгоден тем ТОО, которые:

имеют небольшие обороты и небольшую численность работников;
закладывают высокую торговую наценку на реализуемые товары или услуги.

Для того, чтобы получить право на применение упрощенки, ТОО должно удовлетворять следующим основным критериям, указанным в ст.683 НК РК:

доход не должен превышать 24 038 МРП за полугодие;
численность работников не должна превышать 30 человек;
не ведется деятельность, указанная в перечне из пп.3 п.2 ст.683 НК РК;
не должно быть филиалов и представительств;
в уставном капитале ТОО на упрощенке не должно быть больше 25% доли участия других юридических лиц;
учредитель (участник) ТОО на упрощенке не входит одновременно в состав участников другого ТОО, тоже применяющего спецрежим.

При соответствии всем указанным критериям ТОО на упрощенке сможет применять пониженную ставку КПН 3%, сдавать раз в полгода упрощенную декларацию (ф.910.00) и не вести полноценный бухгалтерский учет.

Как ТОО перейти с ОУР на упрощенку?

Право перехода на упрощенку с ОУР для ТОО установлено пп.2 п.2 ст.679 НК РК.

Однако, имеется оговорка для тех ТОО, которые ранее уже работали на спецрежимах, но утратили это право, либо добровольно перешли ранее на ОУР. Для того, чтобы ТОО на ОУР, ранее уже применявшее спецрежим, смогло воспользоваться преимуществами упрощенного спецрежима, необходимо, чтобы на ОУР организация проработала не менее 1 календарного года. Такое требование содержится в п.4 ст.679 НК РК.

Следовательно, если такое ТОО планирует перейти на упрощенку с 01.01.2021 г., ему необходимо применять общеустановленный режим весь 2020 г. и на момент смены налогового режима удовлетворять требованиям ст.683 НК РК. Если ТОО применяло ОУР не полный 2020 г., начать применять упрощенку в 2021 г. можно только после того, как истекут полных 12 месяцев применения ОУР (например, 7 месяцев –в 2020 г. и 5 месяцев в 2021 г., применять упрощенку можно будет с июня 2021 г.).

Для перехода на упрощенку ТОО необходимо подать в УГД МФ РК уведомление о применяемом режиме налогообложения (п.6 ст.679 НК РК). Подать его можно:

на бумажном носителе;
в электронной форме (через «Кабинет налогоплательщика» в разделе «Налоговые заявления» или портал egov.kz).

Форма уведомления утверждена Приложением №37 к Приказу Минфина РК №146 от 08.02.2018 г.

В уведомлении необходимо заполнить:

наименование и БИН ТОО;
местонахождение (адрес) ТОО;
выбранный режим налогообложения (на основе упрощенной декларации);
причину изменения режима налогообложения.

Датой начала применения упрощенки при подаче уведомления будет считаться 1 число месяца, следующего за месяцем подачи уведомления (пп.3 п.8 ст.679 НК РК). Т.е. если уведомление подано в ноябре 2020 г., применять упрощенку можно будет с 01.12.2020 г.

ТОО, работает на общеустановленном режиме налогообложения, является плательщиком НДС.

Хотели перевести предприятие на упрощенный режим налогообложения, так как обороты по реализации упали, деятельность не активная.

Возможно ли перевести ТОО с обще установленного режима налогообложения на упрощенный? Что нужно для этого?

«Упрощенный режим налогообложения» - предположительно автор имеет в виду специальный налоговый режим (далее по тексту – СНР) на основе упрощенной декларации (далее по тексту – УД).

Согласно статье 683 Налогового кодекса РК:

СНР на основе УД вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

- среднесписочная численность работников за налоговый период (полугодие) – не превышает 30 человек и

- доход за налоговый период (полугодие) – не превышает 2 044-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Вместе с тем, не вправе применять СНР на основе УД индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Наряду с вышеуказанным, не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса:

1) юридические лица, имеющие структурные подразделения;

2) структурные подразделения юридических лиц;

3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах.

В целях налогообложения лиц, применяющих специальные налоговые режимы, иным обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.

Положение настоящего подпункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих исключительно деятельность по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества;

4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

5) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения;

6) некоммерческие организации;

7) плательщики налога на игорный бизнес.

Также не вправе применять СНР на основе УД, налогоплательщики осуществляющие следующие виды деятельности:

- не осуществляющие следующие виды деятельности:

- производство подакцизных товаров;

- хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

- реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;

- сбор и прием стеклопосуды;

- сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

- деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

- финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

- деятельность в области права, юстиции и правосудия;

- деятельность в рамках финансового лизинга.

В вопросе Вы не указали информацию, требуемую для определения – возможно ли Вам осуществить переход на СНР на основе УД или нет. Поэтому, рекомендуем ознакомиться с вышеуказанными нормами и определить возможность перехода на СНР на основе УД самостоятельно.

В соответствии со статьей 679 Налогового кодекса РК выбор специального налогового режима при соответствии условиям его применения, осуществляется при переходе с общеустановленного порядке на СНР на УД в уведомлении о применяемом режиме налогообложения по форме, установленной уполномоченным органом.

Т.е., в случае, если Ваша Компания соответствует вышеперечисленным условиям применения СНР на основе УД, то Вам необходимо предоставить в налоговые органы уведомление о применяемом режиме налогообложения с указанием в нем СНР на основе УД.

При этом, датой начала применения СНР на основе УД будет являться 1 (первое) число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.

background:white"> Чтобы снизить налоговую нагрузку, можно перейти с общего режима налогообложения на упрощенный. Для этого нужно проверить, не попадает ли предприятие под действие некоторых ограничений, и подать уведомление в налоговую службу до конца текущего года.

По сравнению с общей системой налогообложения УСН снижает налоговую нагрузку и облегчает работу с отчетностью. В подавляющем большинстве случаев переход на УСН освобождает предпринимателей от НДС, налога на имущество и налога на прибыль.

Стандартные налоговые ставки на УСН ниже, чем на общей системе налогообложения, при этом региональные власти могут снижать их по своему усмотрению.

Объекты налогообложения при УСН

В качестве объекта налогообложения заявитель может выбрать один из двух вариантов.

Доходы

Налог уплачивается с суммы доходов. Ставка — 6 %, хотя законами субъектов может быть снижена до 1 %.

Для расчета платежа за I квартал учитываются доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т.д.

Налоговая база — денежное выражение всех доходов.

Доходы минус расходы

Ставка — 15 %. Региональные законы могут устанавливать дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 %. Например, в Крыму и Севастополе налоговая ставка может быть снижена до 3 % (п. 3 ст. 346.20 НК РФ).

Для расчета берется доход, уменьшенный на величину расхода. Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1 % полученных за год доходов, то придется уплатить минимальный налог в размере 1 % от полученных доходов.

Налоговая база — разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше размер базы и суммы налога. При этом уменьшение налоговой базы возможно только на расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ.

Менять объект налогообложения можно в начале каждого календарного года, при этом важно до 31 декабря успеть уведомить об этом налоговый орган.

Стоимость нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет, приобретенных после перехода на УСН, включается в состав расходов в течение года. Если срок полезного использования основных средств и нематериальных активов не превышает 15 лет, в первый календарный год в состав расходов включается 50 % стоимости, во второй и третий год — 30 % и 20 % стоимости; если превышает 15 лет — расходы списываются равными долями в течение первых 10 лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16).

На «упрощенке» налоговый учет можно вести в книге учета доходов и расходов (форма утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).

Кто не может перейти на УСН

Ограничения действуют как для ИП и иных лиц, так и для организаций.

Если компания хочет перейти на УСН, то:

у нее не должно быть филиалов;
средняя численность работников не должна превышать 100 человек;
максимальная доля иных компаний в уставном капитале должна быть не более 25 %. Это не касается организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если не менее 50 % работников компании — инвалиды, получающие не менее 25 % из фонда оплаты труда, потребительских обществ и некоторых научных учреждений (ст. 346.12 НК РФ).

На УСН не имеют права переходить банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, организации и ИП, производящие подакцизные товары или добывающие и реализующие некоторые полезные ископаемые. Также «упрощенка» не подходит организациям, проводящим азартные игры, нотариусам и адвокатам с частной практикой, организациям, которые являются участниками соглашений о разделе продукции, организациям и ИП на ЕСХН.

Законодательство не позволяет применять «упрощенку» иностранным компаниям, микрофинансовым организациям и частным агентствам занятости.

Полный список организаций, которые не имеют право использовать УСН, приводится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Условия перехода на УСН

Перейти на УСН в течение года невозможно, даже если у компании появились новые виды предпринимательской деятельности (ст. 346.13 НК РФ).

Для перехода придется учитывать некоторые нюансы.

Компания может перейти на УСН, если ее доходы за 9 месяцев текущего года не превысили 112,5 млн руб.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета — к ним относятся доходы от реализации товаров и услуг и имущественных прав и внереализационные доходы. Из доходов исключаются суммы налогов, предъявляемые покупателю (ст. 248 НК РФ).

Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств, которые признаются амортизируемым имуществом, подлежащим амортизации, на 1 января 2021 года не должна превышать 150 млн руб.

Амортизируемым имуществом считается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. Амортизации не подлежит земля, природные ресурсы, ценные бумаги, объекты незавершенного капитального строительства и некоторые другие виды имущества (ст. 256 НК РФ).

Форма и сроки подачи уведомления о переходе на УСН

О переходе на УСН нужно обязательно уведомить налоговую, и сделать это не позднее 31 декабря 2020 года — тогда спецрежим начнет действовать в 2021 году. Если компания это не сделает, то она не будет иметь права применять «упрощенку». Рекомендуемая форма уведомления 26.2-1 утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № MMB-7-3/829@.

Если компания уже работает на спецрежиме и планирует применять его в 2021 году, дополнительно уведомлять инспекцию об этом не нужно.

Способы подачи уведомления:

лично в налоговую инспекцию;
через уполномоченного представителя;
заказным письмом.

Датой подачи формы в ИФНС будет считаться день поступления в инспекцию или день, указанный на почтовом штемпеле.

Если уведомление подается через представителя компании, в заявлении нужно указать документ, подтверждающий его полномочия, и приложить к уведомлению копию этого документа, например, доверенность.

Что нужно указать в уведомлении

В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на сумму расходов». «Доходы» лучше выбирать, если у компании небольшие расходы. Если расходы большие и на них можно уменьшить налогооблагаемую базу, выберите «доходы минус расходы».

Считается, что, если расходы компании не превышают 60 % от ее доходов, выгоднее выбрать «доходы», если превышают — «доходы минус расходы».

В уведомлении также нужно указать остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Для точного расчета можно учитывать размер налоговых ставок с учетом вида деятельности и категории налогоплательщика в конкретном регионе.

Изменение объекта налогообложения

Гл. 26.2 НК РФ не вводит ограничения для изменения объекта налогообложения по УСН. Однако выбрать новый объект можно только до предельного срока подачи заявки, то есть до конца текущего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.05.2009 № 20-18/2/045279@).

Для этого нужно представить в ИФНС еще одно уведомление с новым объектом налогообложения и приложить письмо о том, что первоначальное уведомление аннулируется (Письма Минфина РФ от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 и от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813).

Если компания на практике применяет не тот объект налогообложения, который указан в уведомлении, ИФНС может пересчитать налоговые обязательства компании самостоятельно, потому что выбор объекта налогообложения нужно выбирать с соблюдением условий, указанных в гл. 26.2 НК РФ.

Подтверждение от ИФНС

Для перехода на УСН не нужно получать разрешение от инспекции. Достаточно просто уведомить ИФНС и начать деятельность без подтверждения (Письмо Минфина РФ от 16.02.2016 № 03-11-11/8396).

Если компания не уведомила ИФНС о смене налогового режима вовремя, чиновники отправят ей сообщение о невозможности применения УСН (Приказ ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

Уведомление подано, а компания передумала переходить на УСН — что делать?

Если компания решила перейти на УСН и уже подала уведомление в ИФНС, но передумала и решила остаться на общем режиме налогообложения, то ей нужно уведомить ИФНС о своем решении. Сделать это нужно до 15 января следующего года, в котором планировались применение УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если не успеет, придется год работать на «упрощенке».

Подготовка налоговой базы переходного периода

Чтобы сформировать налоговую базу переходного периода, нужно учитывать, как рассчитывается налог на прибыль, — методом начисления или кассовым методом.

Чтобы определить налоговую базу при переходе с общего режима на упрощенный, нужно включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31 декабря текущего года, в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН (п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Если средства уже были включены в доходы, их можно не включать в базу по единому налогу. Доход и расход нужно учитывать один раз — либо при общем режиме налогообложения, либо при упрощенном.

При методе начисления к переходным доходам относятся незакрытые авансы, полученные при применении ОСН. При кассовом методе доходы формируются по мере поступления оплаты, вне зависимости от даты реализации товаров и услуг (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Незакрытые авансы можно включить в базу по единому налогу (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Авансы нужно учитывать при определении предельного объема выручки компании в 150 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, пп.1 п.1 ст. 346.25 НК РФ).

В последнем квартале текущего года нужно восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам в размере, ранее принятом к вычету, и в размере суммы, пропорциональной балансовой стоимости без учета переоценки для основных средств и нематериальных активов (Письма Минфина РФ от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 27.01.2010 № 03-07-14/03).

Если НДС по имуществу, приобретенному до перехода на УСН, к вычету не ставился, его нельзя восстановить (Письма Минфина РФ от 18.10.2016 № 03-07-14/60503 и от 16.02.2012 № 03-07-11/47). Это нужно сделать в последнем квартале текущего года до перехода на специальный режим. Восстановленный налог включается в состав прочих расходов (ст. 264 НК РФ, Письма Минфина РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, УФНС России по г. Москве от 24.12.2009 № 16-15/136335).

Если компания уплатила НДС с аванса и отправила товары или выполнила услуги в период действия УСН, нужно вернуть клиентам НДС с аванса. Этот налог можно вычесть в последнем квартале текущего года, если представить документы, подтверждающие факт возврата НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Налог нельзя сначала заявить к вычету, а затем вернуть, также нельзя вернуть налог покупателям путем зачета и если контракт предоплаты расторгнут и аванс возвращен.

Так как на УСН компании не оплачивают НДС, в договорах, заключенных до перехода на специальный режим, нужно скорректировать цену товаров и услуг, установленных с НДС, а в следующие годы указывать, что цена не облагается НДС.

Если компания в текущем году создавала в налоговом учете резервы, можно учесть их остатки на конец года в составе внереализационных доходов (п. 7 ст. 250 НК РФ, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Авансы, выданные в период действия ОСН в счет предстоящих поставок, нужно включить в базу по единому налогу на дату поступления товаров и услуг.

Если компания использовала кассовый метод, она признавала свои доходы и расходы по мере оплаты, поэтому ей не нужно следовать особому порядку формирования доходов и расходов (пп. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).

Чтобы определить остаточную стоимость амортизируемого имущества, приобретенного до перехода на УСН, нужно вычесть из закупочной стоимости сумму амортизации за период применения ОСН.

Если до перехода на УСН основные средства или нематериальные активы не были оплачены, их остаточную стоимость можно отразить в учете, начиная с отчетного периода, когда произошла оплата.

При расчете налога на прибыль кассовым методом остаточная стоимость амортизируемого имущества будет равна первоначальной, так как при кассовом методе амортизируется только полностью оплаченное имущество (пп. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Читайте также: