Ирландия налог на дивиденды

Опубликовано: 16.05.2024

Налоги в Ирландии – достаточно сложная система, в которой необходимо как следует разобраться. На первый взгляд может показаться, что в Ирландии ужасная система налогообложения – правительство берет процент из всех средств ирландцев.

Но статистика говорит об обратном: самая лояльная система налогообложения на сегодняшний день – именно в Ирландии (рекомендуем прочесть: статистика налогообложения разных стран мира).

Уровень НДС в Ирландии в 2021 году

Ставка НДС в Ирландии для всех структур разная:

23 % – стандартная ставка НДС. Все товары и услуги, не относящиеся к категориям льготных, оплачиваются по этому тарифу.
Более низкая ставка НДС – 13,5 %. Налог на добавленную стоимость взимается за:

разные виды топлива и электричество;
услуги в сфере строительства;
сельскохозяйственные услуги;
краткосрочную аренду авто;
уборку и техническое обслуживание;
с заведений общественного питания, еду и напитки из автоматов;
аренду жилья;
кинотеатры, театры, отдельные музыкальные спектакли, музеи, выставки в картинных галереях;
продукцию, купленную на ярмарочных площадях;
парикмахерские услуги.

Пониженная ставка НДС – 9 %:

газеты;
публикации в электронном виде.

Ставка 4,8 % функционирует в сфере сельского хозяйства. Это касается разведения домашнего скота (за исключением кур), проката лошадей и т.д.
0% НДС на все экспортные товары: чай, кофе, молоко, хлеб, книги, детскую одежду и обувь, лекарственные препараты для людей и животных, семена овощных культур и фруктовые деревья. Также удобрения, корм для животных, все принадлежности для инвалидов (инвалидные коляски, костыли и слуховые аппараты).

Ставки НДС в Ирландии

НДС не взимается за финансовые, медицинские или образовательные услуги, живые театральные и музыкальные представления.

Налогообложение юридических лиц в Ирландии

Налог на торговый доход составляет 12,5 %, а неторговая прибыль облагается пошлиной в 25 %. Эти налоги взимаются с прибыли по всему миру со всех компаний резидентов Ирландии.

Инвесторы-нерезиденты, открывающие филиал в Ирландии, облагаются налогом по этим ставкам за часть прибыли, полученной в результате предпринимательской деятельности ирландского филиала.

Налог на прибыль

Данный налог в Ирландии зависит от рода деятельности предприятия, уровня его дохода и многих других факторов и составляет от 10 до 25%.

Налог на прибыль в Ирландии

Плата взимается из пассивного дохода (сделки по сдаче в аренду и продаже участков или помещений).

В некоторых случаях в Ирландии засчитывается оплата корпоративного налога, осуществленная в том государстве, где находится штаб организации. Этот фактор позволяет многим корпорациям экономить, оплачивая налог в другой стране.

Предприятия, осуществляющие деятельность на территории Ирландии, представляют финансовые отчеты по окончании каждого налогового срока.

Ознакомьтесь с видео: Финансовый анализ.

Об уровне жизни в Ирландии читайте на нашем портале.

Налог на торговую деятельность

Деятельность юридических лиц, занимающихся торговлей, облагается налогом 12,5 %, что является самым низким налогом среди стран Европейского союза.

Это создает почву для появления в Ирландии все большего количества иностранных бизнесменов и инвесторов.

Сравнение ставок различных налогов в ЕС

О бизнесе в Ирландии можете узнать из статьи на нашем сайте.

Налогообложение физических лиц в Ирландии

От того, является ли человек резидентом, зависит система налогообложения:

если физическое лицо провело 183 дня одного налогового года на территории Ирландии, оно признается резидентом;
если физическое лицо за текущий и прошлый налоговый период провело на территории страны более 280 дней, оно считается резидентом;
обычными резидентами называют физические лица, находящиеся в Ирландии в течение 3 налоговых лет.

Нерезиденты страны платят налог только за тот доход, который был заработан на территории Ирландии, а доход резидентов облагается пошлинами с учетом дохода их компаний по всему миру.

Налоги в Ирландии для физических лиц составляют 20 %.

Налог на прирост капитала

Взимается с прибыли и получения процентов с акций и всевозможных облигаций. Налог составляет 33 %. Этот вид налогообложения в Ирландии относится только к физическим лицам.

О налогах в стране подробнее смотрите в видео:

Подоходный налог

Ирландский закон предусматривает уплату по специальной системе «плати столько, сколько получаешь» (PAYE). Также, ирландская система налогообложения предусматривает уплату сборов в разных количествах, учитывая семейное положение гражданина.

Процент сбора, который платят граждане, зависит уровня заработка. Первая часть зарплаты, до определенной суммы, облагается сбором в 21 %. Оставшаяся часть прибыли облагается налогом по более высокой ставке – 40 %.

Система подоходных налогов для разных категорий граждан в 2021 году:

Тип семьи	Облагается налогом в 20 %	Облагается налогом в 40%
Семья, состоящая из одного человека	До €35,300	После €35,300
Супружеская пара, где зарабатывает один супруг	До €44,300	После €44,300
Супружеская пара, где зарабатывает оба супруга	До €70,600	После €70,600
Семья с детьми	До €39,300	После €39,300

Также в стране существует налог на наследство, его ставка – 40 %.

Льготы по уплате подоходного налога

Страна достаточно лояльна по отношению к разным категориям граждан, здесь выдаются льготы людям с ограничениями, вдовам, матерям и отцам одиночкам:

В Ирландии существует некий социальный сбор. Этот налог составляет от 2 до 7 взимаемых процентов в зависимости от зарплаты. Но если человек имеет медицинскую карточку, процент налога не будет выше 4.
Художники, музыканты и люди других творческих профессий не платят подоходный налог, если сумма их заработка не превышает 40 000 евро за 2 месяца.
Гражданин, претендующий на льготы, заполняет анкету, представляя все необходимые документы в специализированный орган.
От налогов освобождаются лица, достигшие 65 лет, если их доход менее 18 000 евро в год (о пенсии в Ирландии читайте по ссылке).
Лицо, приобретающее частную медицинскую страховку, имеет право на налоговую льготу в размере 20 %.
Налоговые льготы предоставляются на медицинские расходы. Размер льготы составляет 20 %.

Данный вид льгот распространяется на:

стоимость лекарств, отпускаемых по рецепту врача;
вызов скорой медицинской помощи;
ночлег родителя рядом с больницей, где лечится ребёнок;
специальное питание для диабетиков;
нерегулярные стоматологические процедуры;
командировочные расходы для перевозки детей с опасными для жизни заболеваниями или с инвалидностью.

Заполнив документы и подтвердив свое положение официальными бумагами, каждый гражданин получит необходимую помощь от государства.

Какими налогами облагаются нерезиденты Ирландии

Для нерезидентов страны ситуация с налогообложением обстоит несколько иначе: облагается только та сумма, которая приходит на ирландский банковский счет и заработана в этой стране. Для предприятий, находящихся на территории других стран, пошлина не установлена.

Также на доход граждан Европейского союза предусмотрены некоторые налоговые кредиты на накопительной основе, если не менее 75 % их мирового дохода подлежит налогообложению в данном государстве.

Пособие по безработице в стране: условия выплат

Право на пособие по безработице имеют только лица, получающие заработную плату.

Сравнительная диаграмма размера пособий в Ирландии и других странах мира

Хотя владельцы предприятий не имеют права на получение пособия по безработице, существуют планы предоставить такое право самозанятым лицам. Можно оформить частную страховку.

Если наемный работник теряет работу, он не имеет права на пособие по безработице автоматически. Безработному нужно будет выполнить определенные условия:

не покидать свою работу добровольно;
проработать не менее 4 месяцев;
быть физически работоспособным;
находиться в активном поиске новой работы;
не получать государственную пенсию по возрасту.

Есть ситуации, когда те, кто подал в отставку, все еще могут сохранить право на пособие по безработице.

Ситуации, когда люди, подавшие в отставку могут сохранить право на пособие по безработице

Чтобы получать пособия по безработице, необходимо обратиться в специальную службу, заполнить бумаги. Служба будет сотрудничать в поиске работы для обратившегося гражданина.

При отрицательном исходе и невозможности найти работу, через 6 месяцев с человека снимаются выплаты пособий по безработице.

Дополнительные налоги, которыми облагаются ирландцы

Какими еще налогами могут облагаться ирландцы:

Банковский сбор за владение картой. В сумме этот сбор равняется 30 евро/год.
Плата за медицинскую страховку – 10 %.
Все остальные общие налоговые взносы.
Взнос на регистрацию транспортного средства после его покупки. Сумма различна:

регистрация мини автобуса составит 14 %;
легкового авто – 13 %;
всевозможных рабочих машин (общественный транспорт, автомобили продуктовых магазинов и т.д.) – 65 евро;

Заключение

Ирландия признана страной с лояльными налогами.

Правительство понижает процентные ставки налогообложения, делая систему еще более комфортной для граждан государства. Доля налогов в ВВП страны составляет 28 % – это хороший показатель.

Также, в системе существуют некоторые «лазейки», которыми активно пользуются иностранные бизнесмены, зарабатывая все больше, путем экономии на государственных сборах.

Ирландия предлагает иностранным компаниям выгодные условия для ведения бизнеса. Вчастности, отлично налаженную инфраструктуру, членство в Евросоюзе, законодательную систему, основанную на английском прецедентном праве, а также невысокую ставку корпоративного налога - 12,5 процента (из стран, входящих в ЕС, меньше только у Кипра).

Совокупность этих факторов делает Ирландию очень популярной юрисдикцией для международного налогового планирования.

Кстати, экономика этой страны на протяжении последних 10-15 лет демонстрировала впечатляющий рост (7-8% в год). За это Ирландия получила неофициальное название «Кельтский тигр» (по аналогии с «азиатскими тиграми»).

Основными законами Ирландии* вобласти регулирования налогов являются Консолидирующий акт о налогах (Taxes Consolidation Act 1997 № 39), Консолидирующий акт о налоге на приобретение капитала (Capital Acquisitions Tax Consolidation Act 2003 № 1), Консолидирующий акт о гербовом сборе (Stamp Duty Consolidation Act 1999 № 36), а также ряд финансовых актов (Finance acts).

Стандартная ставка корпоративного налога в Ирландии составляет 12,5 процента

КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ ЗАВИСИТ ОТ ВИДА ДОХОДОВ

Корпоративный налог обязаны уплачивать налоговые резиденты Ирландии, а также филиалы и представительства иностранных организаций. Заметим, налоговыми резидентами признаются организации, которые ведут деятельность в этой стране или чей головной офис находится на территории Ирландии.

Налогообложение торговой и производственной деятельности. Стандартная ставка корпоративного налога в Ирландии составляет 12,5 процента. Она применяется к доходам от реализации товаров, работ или услуг. Причем независимо от того, где получена выручка - на территории этой страны или за границей.

Доходы от реализации товаров, произведенных компанией самостоятельно на территории Ирландии, облагается по ставке 10 процентов. По требованию комиссаров ЕС с 2011 года ставка будет повышена до стандартной величины - 12,5 процента.

Доходы от всех прочих операций, включая определенные сделки с землей, а также от разработки и добычи нефти, газа и полезных ископаемых облагаются по повышенной ставке, равной 25 процентам.

Джангар ДЖАЛЬЧИНОВ, налоговый юрист ЗАО «Саланс»:
- Пониженная налоговая ставка делает Ирландию привлекательной для проведения через эту юрисдикцию торговых операций. Плюсом являются и низкие издержки на создание и поддержание компании. Однако для применения ставки корпоративного налога в размере 12,5 процента торговая деятельность должна быть организована на территории Ирландии, а органы управления - находиться на территории этой страны, в том числе офис с работниками, обладающими необходимой квалификацией и опытом.

Налоговая база рассчитывается путем корректировки доходов, заявленных в финансовой отчетности, на величину расходов, относящихся к хозяйственной деятельности компании. Перечень затрат открыт, однако определенные расходы прямо не принимаются к вычету. Например, стоимость корпоративных развлечений, убытки вследствие уменьшения стоимости основных средств после переоценки и т. п. Признание расходов производится согласно общим правилам, главное, чтобы затраты имели деловую цель.

Заметим, если сделка будет проведена между взаимозависимыми лицами, то контролирующие органы вправе проверить обоснованность применяе-мых цен и пересчитать их исходя из рыночного уровня (принцип «вытянутой руки»).

Интересный момент: убытки от торговой или производственной деятельности могут переноситься не только на неограниченное время вперед, но и на год назад путем возврата налога, уплаченного за предыдущий период.

Налогообложение пассивных доходов. При выплате дивидендов ирландской компанией в пользу резидента Ирландии или страны, не входящей в состав ЕС, налог у источника выплаты исчисляется по ставке 20 процентов. Выплата процентов и роялти внутри страны не облагается налогом у источника, получатель включает эти суммы в доход, который облагается по ставке 25 процентов. Если же проценты и роялти выплачиваются за границу, ирландская компания обязана удержать налог по ставке 20 процентов.

Налог у источника выплаты не удерживается, если суммы дивидендов, процентов и роялти перечисляются резиденту государства - члена ЕС (директивы Совета ЕС 90/435/ЕС «Об общей системе налогообложения, применимой к материнским и дочерним компаниям», а также 2003/49/ЕС «Об общей системе налогообложения процентов и роялти») или страны, с которой у Ирландии есть соглашение об избежании двойного налогообложения.

Дополнительное налогообложение. Налогообложение доходов взаимозависимых компаний имеет свои особенности. В частности, дополнительный налог взимается с доходов аффилированных компаний, если они не были распределены в качестве дивидендов в течение 18 месяцев по окончании периода получения дохода:
- по ставке 20 процентов с суммы дохода, который не связан с торговой или производственной деятельностью (инвестиционный или от сдачи имущества в аренду);
- по ставке 15 процентов с суммы половины нераспределенного дохода, полученного от торговой или производственной деятельности.

Убытки от торговой или производственной деятельности могут переноситься на год назад путем возврата налога, уплаченного за предыдущий период

НАЛОГ НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА ДОПОЛНЯЕТ КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ

Доход от прироста капитала налоговых резидентов Ирландии облагается налогом независимо от того, получен ли он на территории Ирландии или за границей. Законом установлены следующие ставки:
- 12,5 процента - для доходов от продажи основных средств и прочих аналогичных активов, за исключением операций, по которым установлены иные ставки;
- 20 процентов - для доходов от реализации земли для строительства и от реализации нерезидентом неторгового актива;
- 40 процентов - для доходов от прироста капитала при отчуждении продуктов иностранных инвестиций по специальному перечню.

Налога не возникает при реализации активов внутри группы резидентных ирландских компаний (холдинга). Также исключаются из налоговой базы доходы от реализации акций компании, являющейся резидентом государства - члена ЕС или страны, с которой у Ирландии имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, при соблюдении ряда условий о сроке владения активами и размере участия.

ПРАВИЛА ВЗИМАНИЯ НДС АНАЛОГИЧНЫ РОССИЙСКИМ

НДС в Ирландии взимается по ставке 21 процент. Налог снижен при реализации определенных видов топлива, жилья и строительных услуг, некоторых периодических изданий (13,5 процента) а также в отношении реализации объектов животноводства (4,8 процента). Не облагается НДС реализация продуктов питания, безалкогольных напитков, большинства медицинских, финансовых и образовательных услуг.

В общем случае НДС исчисляется «по отгрузке», однако отдельные налогоплательщики, в частности имеющие годовую выручку не более 1 млн евро, могут перейти на метод «по оплате».<>p Условия для вычета налога аналогичны российским, за исключением требования наличия счета-фактуры. Подобного документа в Ирландии не существует. НДС должен быть выделен отдельной строкой в обычном счете.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ ЗНАЧИТЕЛЕН

Общая ставка подоходного налога в Ирландии составляет 20 процентов. По повышенной ставке 42 процента облагаются доходы физических лиц, не имеющих индивидуального номера доступа к услугам государственных служб (PPS, аналог российского ИНН) или не предоставивших такой номер своему работодателю, а также доходы свыше установленного норматива. Общая ставка 20 процентов применяется до тех пор, пока в календарном году доходы не превысят 36 тыс. евро, для супругов - 41 тыс. евро на каждого. Доходы сверх указанных лимитов облагаются по ставке 42 процента.

СОЦИАЛЬНЫЕ ВЗНОСЫ ПЛАТИТ И РАБОТНИК, И РАБОТОДАТЕЛЬ

За счет доходов работника с суммы заработной платы должны начисляться взносы на социальное (4%) и медицинское (2%) страхование. Стандартный вычет для целей соцстраха составляет 6604 евро. Каждый работник имеет право выбрать, будет ли работодатель удерживать взносы из зарплаты или он будет вносить эти суммы самостоятельно. Если сотрудник выбирает первый вариант, он автоматически получает налоговый вычет в размере 1800 евро по подоходному налогу.

Помимо этих взносов, налог на социальное страхование в размере 10,75 процента от фонда оплаты труда компании должен уплатить работодатель.

КАКИЕ ФОРМЫ КОМПАНИИ УДОБНЫ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ БИЗНЕСА

Основными организационно-правовыми формами в Ирландии являются частная и публичная компании с ограниченной ответственностью. В частной компании право на уступку акций ограничено, число акционеров, не являющихся служащими компании, не должно превышать 50, а акции и облигации не могут быть выпущены для публичного размещения. Из-за этих ограничений большинство иностранных инвесторов предпочитают публичную компанию, поскольку она менее дорогостоящая и более простая в управлении. Так, она должна иметь как минимум семь участников и уставной капитал в размере 38 092 евро.

Кроме того, в Ирландии существует еще три вида компаний, привлекательных для инвесторов: европейская компания, предприятие для совместного инвестирования в оборотные ценные бумаги и единый договорной фонд.

Европейская компания (SE - European Company) должна иметь минимальный уставный капитал в размере 120тыс. евро. Она может действовать на территории Европейского союза как единая структура, которая вправе менять адрес своего местонахождения внутри ЕС.

Предприятие для совместного инвестирования в оборотные ценные бумаги (UCITS - Undertaking for Collective Investment in Transferable Securities) имеет статус публичной компании с ограниченной ответственностью. Оно учреждается с целью инвестирования капитала в оборотные ценные бумаги. Для ведения деятельности на территории всего Евросоюза такая компания должна получить разрешение хотя бы у одного государства - члена ЕС.

Единый договорной фонд (CCF- Common Contractual Fund) позволяет инвесторам объединять активы, например, в пенсионные фонды транснациональных компаний, ведущих деятельность в различных юрисдикциях. Для большей оперативности также возможно привлекать небольшие частные фонды.

Заметим, предприятие для совместного инвестирования и единый договорной фонд в обязательном порядке должно быть зарегистрированы в Центральном банке Ирландии и в государственном органе, регулирующем финансовые услуги в Ирландии.

Кроме того, Ирландия является популярной юрисдикцией для учреждения партнерств. В частности, партнерства с неограниченной ответственностью подлежат налогообложению на уровне самих партнеров и не подпадают под действие ирландских соглашений об избежании двойного налогообложения.

Также законодательство позволяет регистрацию в Ирландии так называемого инвестиционного партнерст-ва с ограниченной ответственностью (Investment Limited Partnership), которое пользуется всеми преимуществами международных налоговых соглашений Ирландии. В инвестиционном партнерстве должен быть один или несколько генеральных партнеров, один из которых обязан быть ирландской компанией. Всем генеральным партнерам необходимо получить одобрение Центрального банка Ирландии на участие в предприятии. Минимальный капитал такого партнерства составляет 127 тыс. евро. Как минимум два директора партнерства должны быть резидентами Ирландии.

Нераспределенный доход, полученный взаимозависимыми компаниями, облагается дополнительным налогом

ПРЕИМУЩЕСТВА ИРЛАНДИИ В МЕЖДУНАРОДНОМ НАЛОГОВОМ ПЛАНИРОВАНИИ

Ирландия участвует в соглашениях об избежании двойного налогообложения с 45 государствами (см. врезку на стр. 70). Кроме того, взаимоотношения с 27 странами - членами ЕС регулируют, в том числе и в плане налогообложения, директивы Евросоюза.

Преимуществом использования ирландской компании в международном налоговом планировании является отсутствие законодательства о трансфертном ценообразовании. Кроме того, в Ирландии не используется механизм налогообложения контролируемых иностранных компаний (CFC- Controlled foreign companies). При его наличии ирландская компания, которая имеет дочерние организации в офшорных юрисдикциях, должна была бы исчислять налоги исходя из суммарного баланса головной организации и всех офшорных «дочек».

Правила тонкой капитализации, то есть контроль над выплатой процентов взаимозависимой компании, официально также не установлены. Однако выплата процентов ирландской организацией материнской компании-нерезиденту, которая владеет не менее 75 процентами уставного капитала, как правило, квалифицируется налоговыми органами как распределение дивидендов.

Несмотря на то что в Ирландии отсутствует законодательство по налогообложению консолидированного налогоплательщика, убытки компании, входящей в группу, могут быть зачтены при налогообложении прибыли других членов. Но только при условии, что все они являются резидентами государств - членов ЕС (за исключением Лихтенштейна). При этом компании признаются участницами группы, если доля их взаимного участия прямо или косвенно равняется 75 или более процентам. Кроме того, отдельные международные налоговые договоры Ирландии устанавливают меньший предел участия для получения возможности зачета убытков.

Такого документа, как счет-фактура, в Ирландии не существует. НДС должен быть выделен отдельной строкой в обычном счете

НАЛОГОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ РОССИИ И ИРЛАНДИИ

Между правительствами Российской Федерации и Республики Ирландии 29 апреля 1994 года было заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (ратифицировано Федеральным законом от 24.04.95 № 54-ФЗ). Оно позволяет существенно снизить налоги у источника на дивиденды, проценты и роялти.

В частности, у получателя дохода в России дивиденды будут облагаться налогом на прибыль по ставке 9 процентов, а проценты и роялти - 24 процента. При этом в Ирландии налог у источника не удерживается. Необходимо отметить, что при выполнении ряда условий (п. 3 ст. 284 НК РФ) ставка налога на дивиденды, полученные российской компанией из Ирландии, составит 0 процентов, поскольку Ирландия не включена в список офшоров, утвержденный приказом Минфина России от 13.11.07 № 108н.

При выплате пассивных доходов российской компанией в пользу ирландской проценты и роялти не облагаются налогом у источника, а в отношении дивидендов ставка налога составит 10 процентов вместо 15, предусмотренных Налоговым кодексом (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). У ирландской компании полученные проценты и роялти будут обложены корпоративным налогом по ставке 25 процентов. Дивиденды в налоговую базу не включаются.

Для использования этих выгодных положений источник выплаты должен иметь справку о налоговом резидентстве получающей стороны.

Исходя из этого, оптимальным вариантом использования ирландской компании для российского бизнеса представляется создание торговой компании для экспортно-импортных операций. Эта компания могла бы торговать на европейском рынке, получая прибыль, которая облагается в Ирландии по ставке 12,5 процента. После чего с помощью распределения дивидендов эта прибыль может перечисляться в Россию, где будет облагаться по ставке 0 или 9 процентов в зависимости от выполнения условий участия.

ПЕРЕЧЕНЬ СТРАН, С КОТОРЫМИ ИРЛАНДИЯ ЗАКЛЮЧИЛА СОГЛАШЕНИЯ

Соглашения об избежании двойного налогообложения заключены Ирландией со следующими государствами: Австралией, Австрией, Бельгией, Болгарией, Великобританией, Венгрией, Германией, Грецией, Данией, Замбией, Израилем, Индией, Исландией, Испанией, Италией, Канадой, Кипром, Китаем, Кореей, Латвией, Литвой, Люксембургом, Малайзией, Мексикой, Нидерландами, Новой Зеландией, Норвегией, Пакистаном, Польшей, Португалией, Россией, Румынией, США, Словакией, Словенией, Финляндией, Францией, Хорватией, Чехией, Чили, Швейцарией, Швецией, Эстонией, ЮАР и Японией.

Ирландия — европейская «налоговая лаборатория». Современные успехи экономического развития Ирландии — высокие темпы экономического роста (в среднем 7% в год за период 1995-2004 гг. и 5,1% в 2004 г.), низкий уровень безработицы (4,3% в 2004 г.), положительное сальдо бюджета, уровень государственного долга чуть выше 30% ВВП,'[58] второе место в Европейском Союзе после Люксембурга по уровню доходов на душу населения, мировое лидерство в области высоких технологий — получены ею во многом благодаря умело организованной налоговой политике. Достаточно бедная ресурсами, технологически отсталая в недалеком прошлом страна осуществила грандиозный прорыв в группу наиболее передовых стран мира благодаря применению (а иногда и прямому копированию) многочисленного зарубежного опыта в налоговой сфере.

Еще в 1960-е гг. правительство Ирландии осознало недальновидность курса на изоляцию страны, отказалось от ранее присущего национализма в стратегии экономического развития. Интеграция в европейское экономическое пространство (членство в ЕС), либеральная макроэкономическая политика страны способствовала существенному притоку в страну зарубежных инвестиций и самых передовых технологий. Умеренное налогообложение, в свою очередь, стимулировало производственную активность, помогало развивать финансовую и банковскую инфраструктуру.

Льготные режимы налогообложения в ирландских свободных экономических зонах создали в Ирландии мощную высокотехнологичную производственную базу, интегрировали страну в мировую транспортную систему, существенно улучшили финансовый сектор экономики. Примером наиболее передовых ирландских достижений в разных областях экономики, в частности, являются: производство процессоров последнего поколения на ирландском предприятии корпорации Intel, важное стратегическое положение аэропорта Шеннон на маршруте Северная Америка — Европа, лидерство авиакомпании Ryanair среди европейских дешевых авиаперевозчиков, а также Международный центр финансовых услуг в Дублине.

Постулаты экономики предложения, воплощенные в умеренные ставки подоходных налогов, присутствие в налоговой системе НДС, позаимствованного у континентальных европейских стран, учет опыта экспансии налоговых гаваней — все это позволяет считать Ирландию европейской «налоговой лабораторией». Используя хорошо зарекомендовавшие себя в других странах принципы и технологии налогообложения, стимулируя деятельность офшорных инвесторов, Ирландия занимает сильные позиции в международной налоговой конкуренции, на равных соперничая в отдельных сегментах даже с ведущими европейскими экономиками.

Современные особенности налоговой системы Ирландии. Ирландия отличается умеренным уровнем налогового бремени: всего 31% составляет доля налогов в ВВП страны. Как и в Великобритании, лидером по поступлениям среди налогов являются налоги на товары и услуги (около 37% совокупных налоговых поступлений), второе место занимает индивидуальный подоходный налог — около 31% налоговых доходов правительства. Доля социальных налогов и взносов составляет 12,8% совокупных налоговых поступлений, налога на прибыль — 12%. После уплаты всех налогов у холостого налогоплательщика остается в среднем 83,6% заработанного дохода-брутто, у состоящего в браке налогоплательщика, имеющего двух детей — 100,8% дохода/8 Ставка налога на прибыль с 2001 г. составляет 12,5%, а максимальная ставка индивидуального подоходного налога равняется 42%.
Налогообложение компаний. Критерий резидентства юридических лиц в Ирландии — местонахождение на территории страны органов управления и контроля деятельности компании (штаб-квартира компании). Компании-резиденты обязаны уплачивать в Ирландии налоги на все свои глобальные доходы, нерезиденты уплачивают соответствующие налоги на прибыль, заработанную на территории Ирландии.

До 2001 г. основная ставка налога на прибыль в Ирландии составляла 32%, но при этом на территории страны действовали многочисленные льготные режимы налогообложения. Это послужило основанием для Европейской Комиссии обвинить Ирландию в губительной налоговой практике и рекомендовать ей унифицировать налогообложение прибыли компаний. С 2001 г. для компаний действует единая ставка налога на прибыль в размере 12,5%.

Вместе с тем на определенный период сохранились или продолжают сохраняться льготные режимы налогообложения, к примеру, такие как: налогообложение производственных компаний с иностранными инвестициями: до 2010 г. иностранные производственные компании, действующие на территории Ирландии, платят налог на прибыль по ставке 10%; центры издержек (cost centers): центры издержек, созданные в рамках внутрифирменных операций транснациональной группы, имеют возможность на * налогообложение не прибыли, а от 5 до 15% размера понесенных издержек. Порядок налогообложения согласуется при этом с налоговыми органами. Подобный опыт позаимствован Ирландией у Франции и Бельгии; свободная зона аэропорта Шэннон: в данной свободной экономической зоне до 2005 г. осуществлялось полное освобождение от налога на прибыль производственных компаний (всего здесь действует порядка 300 таких компаний); порядок налогообложения полученных роялти: с 1973 г. в Ирландии освобождаются от налогообложения роялти, полученные от реализации прав в сфере исследований и экспериментов, дизайна, а также от любых видов персональной интеллектуальной деятельности на территории Ирландии; данный режим поощряет творческую деятельность на территории Ирландии, но не распространяется на граждан США; международный центр финансовых услуг (Internationalfinancial service center): такой центр был создан в центре Дублина, и финансовые компании и банки, располагающиеся на его территории, платили до конца 2005 г. налог на прибыль по ставке 10%.

Поскольку критерий резидентства юридических лиц в Ирландии — наличие на территории страны штаб-квартиры (места управления компании), то допускается деятельность нерезидентных офшорных компаний, которые не будут подвергаться налогообложению в Ирландии. К примеру, если штаб-квартира компании будет зарегистрирована на острове Джерси, где отсутствуют налоги для управляющих компаний группы, а филиал будет расположен в Ирландии, и при этом между Ирландией и Джерси не будут осуществляться коммерческие операции, то налог на прибыль филиала в Ирландии платиться не будет. Вместе с тем таким компаниям запрещено пользоваться сетью международных налоговых соглашений Ирландии.

Налогообложение физических лиц.

Основной критерий налогового резидентства физических лиц на территории Ирландии — фактическое пребывание в стране в течение как минимум 183 дней в налоговом году (налоговый год в Ирландии совпадает с календарным). Резиденты — физические лица уплачивают индивидуальный подоходный налог по ставкам 20 и 42%.49

Для иностранцев, живущих и работающих в Ирландии, действуют особые налоговые привилегии: облагается индивидуальными подоходными налогами только та часть заработной платы, которая выплачивается работнику и тратится в Ирландии. При переводе заработанного дохода за рубеж (на счет в банке, находящийся за пределами Ирландии), он освобождается от уплаты налога в Ирландии; если зарплата выплачивается в виде дивидендов по акциям без права голоса, то обложение дивидендов ограничивается размером налога в 1%. При выплате дивидендов нерезидентам налогу источника образования такого дохода не удерживается.

Косвенное налогообложение. Основным косвенным налогом в Ирландии является НДС, стандартная ставка которого составляет 21%. Как и для Великобритании, для Ирландии характерен высокий уровень акцизов на спиртные и табачные изделия.

Налог на прибыль

Как и в других юрисдикциях, налог на прибыль в Ирландии — это базовый платеждля юридических лиц. Государство активно участвует в подписании многочисленных международных договоров, которые позволяют избежать двойного бремени. В настоящее время количество таких международных актов уже превысило шесть десятков.
Кроме того, в определенных случаях в Ирландии предусмотрена возможность зачета такого же налогового платежа, но только уплаченного в иностранном государстве.Для компаний-резидентов, а также постоянных представительств иностранных субъектов в Ирландии предусмотрены различные ставки налога на прибыль в зависимости от вида деятельности, суммы дохода и так далее — от 10 до 25 процентов.
В частности:

Наиболее распространенная ставка для предприятий, занимающихся торговой деятельностью, составляет 12,5%.
На доходы, не связанные с торговлей, установлена повышенная ставка — налог на прибыль в Ирландии для таких видов деятельности достигает 25%. Это касается так называемых «пассивных» доходов, например, сделок от продажи/сдачи в арендуземельных участков и так далее. Кроме того, данная повышенная ставка налога распространяется на доходы,источники которых скрыты в деятельности по использованию природных ресурсов и полезных ископаемых.

Важная особенностьирландской системы налогообложения — возможность уплачивать налоги в той стране, из которой осуществляется управление компанией (другими словами, там, где расположена штаб-квартира или головной офис). Данным обстоятельством успешно пользуются многие крупные компании, в том числе одна из крупнейших мировых корпораций Apple, которая смогла таким образом минимизировать уплату налогов со своих многомиллиардных прибылей.
Налоговый период для предприятий традиционен — 12 месяцев. Необходимо в обязательном порядке подать соответствующую отчетность на протяжении девяти месяцев по окончанию отчетного периода.Ставка налога у источника при выплате дивидендов составляет 20 процентов.

Налог на добавленную стоимость

Действующим ирландским законодательством установлено требование относительно обязательной постановки на учет в качестве плательщиков НДС для хозяйствующих субъектов, если их годовой оборот превышает такие показатели:

для товаров — 75 тысяч евро;
для услуг установлен размер оборота в два раза меньше — 37,5 тысяч евро.

Общая ставка налога на добавленную стоимость составляет 23%,однако рядом законодательных актов предусмотрено установление пониженных ставок НДС для определенных товаров — например, 9%, 13,5%, а также «нулевая» ставка.

Налог на прирост капитала

Как и во многих других западных странах, в Ирландии установлен дополнительный налог на прирост капитала — например, при отчуждении недвижимости, иных активов, если это не связано с осуществлением торговой деятельности. Ставка по данному налогу составляет 33%.

Подоходный налог и льготы по его уплате

В соответствии с общемировыми стандартами, подоходный налог в Ирландии — один из основных налогов, который уплачивают физические лица.Ключевой принцип налогообложения в данном случае звучит как «payasyouearn» (сокращенно — PAYE), что в переводе с английского языка означает «плати столько, сколько заработал».
Именно Ирландию выбирают в качестве места уплаты налогов представители различных творческих профессий, так называемые «самозанятые лица», поскольку для них законодательством установлено освобождение от уплаты подоходного налога. Действует данная льгота в том случае, если общий размер дохода не превышает сорока тысяч евро за отчетный период.
Важный момент —подоходный налог в Ирландииварьируется в зависимости от того, холост или женат налогоплательщик.Так, в случае, если физлицо не находится в официально зарегистрированном браке, уплата подоходного налога осуществляется по следующей схеме:

для суммы дохода до 32800 евро ставка налога установлена в размере 20%;
с суммы превышения – 41%.

Для женатых налогоплательщиков установлены такие же процентные ставки, однако, сумма льготного налогообложения (20%) повышена до 65600 евро. Дополнительно для физических лиц также установлен универсальный социальный сбор, ставка которого может составлять от 2 до 7 процентов в зависимости от размера облагаемого дохода. При этом если у гражданина есть соответствующая медицинская карта, ставка данного сбора при любой сумме дохода не будет превышать 4 процентов. Важный нюанс касается уплаты налога лицами-нерезидентами. Облагается налогом только доход, который поступает на банковский счет субъекта, открытый в Ирландии. Благодаря этому обстоятельству многие иностранные лица получают очень привлекательную возможность абсолютно законным образом не платить соответствующие налоги в Ирландии.
Для проведения расчета и уплаты подоходного налога физические лица должны встать на учет, получив индивидуальный налоговый номер (номер PPS), который выступает одним из основных идентифицирующих признаков гражданина.

Если плательщик имеет право на получение каких-либо налоговых льгот или скидок, ему необходимо заполнить соответствующую форму в уполномоченном органе по месту проживания.Кроме того, есть две налоговые формы, которые трудоустроенному лицу необходимо получить от работодателя:

F60 — документ, выдаваемый в конце года и содержащий сведения о начисленной заработной плате сотрудника, суммах и видах удержанных налогов и отчислений;
F45 — это форма, которая выдается работнику при увольнении. В ней содержатся все сведения о налоговых отчислениях и сумме заработка на момент ухода с работы. Эту справку необходимо предоставить работодателю при последующем трудоустройстве. В противном случае новый работодатель будет должен уплатить за работника так называемый чрезвычайный налог без учета возможных налоговых льгот и скидок.

Ирландия вполне заслуженно считается одной из самых привлекательных стран Западной Европы для ведения бизнеса и инвестиционной деятельности благодаря широким возможностям для налоговой оптимизации. Грамотная политика государства, стабильная экономическая ситуация в стране обеспечивают постоянный приток иностранного капитала и способствуют поддержанию хорошего инвестиционного климата в регионе. Кроме того, активно применяются разнообразные агентские торговые схемы, считающиеся своеобразной «визитной карточкой» данной налоговой системы.

Ирландия предлагает одини из самых выгодных условий налогообложения как физических, так и юридических лиц на территории Европейского Союза. Низкие налоги являются важнейшим фактором устойчивого экономического роста Ирландии, определяют ее сильные позиции в международной налоговой конкуренции. Благоприятный налоговый климат страны вызвал не только существенный приток иностранных инвестиций, но и способствовал повышению имиджа Ирландии как места проживания лиц творческих профессий[59] (артисты, писатели, художники, спортсмены). Возможности операций с использованием зарубежных офшорных структур, а также сеть международных налоговых соглашений Ирландии стимулирует использование данной страны в механизмах международной налоговой оптимизации.

эксперт по семейным финансам

Введение

Регулируемые фонды Ирландии освобождены от ирландского налога на доход и прибыль, полученную от их инвестиций, и они не облагаются ирландским налогом на чистую стоимость активов (capital gain tax). Таким образом, доход и прибыль, возникающая в ETF, могут накапливаться (или накапливаться), не облагаясь налогом (до момента продажи ETF-а).

Ирландские ETF, инвестирующие в американские компании, применяют налоговый нейтральный режим по отношению к ETF фондам и платят сниженные ставкам подоходного налога, предусмотренным условиями двойного налогообложения США / Ирландии.

Налогообложение для НЕирландских инвесторов

Инвесторы-нерезиденты Ирландии НЕ облагаются никаким ирландским налогом при условии, что фонду были предоставлены соответствующие декларации-нерезидентов (W-8BEN). Если соответствующие декларации отсутствуют, ETF обязан удерживать налог по соответствующей ставке (т.е. 41% для индивидуальных инвесторов).

Инвестор (а не ETF фонд) платит налоги, когда:

получает дивиденды
продаёт свои ETF

Для россиян

Ирландские ETF (в том числе Финекс ETF), которые получают дивиденды от американских компаний, платят 15% налог, в отличие от российских БПИФ, инвестирующих в американские компании — налог для этих БПИФ-ов составляет 30%! Если ETF выплачивает дивиденды инвестору (Finex ETF НЕ платят дивидендов, а реинвестируют их), то инвестор заплатит налог по ставке, согласно имеющегося соглашения об избежании двойного налогообложения. Например, россияне, при наличии подписанной формы W-8BEN, заплатят 10% (налог удержит американский эмитент) и 3% придётся доплатить в России.

Для американцев

Дивиденды и процентные выплаты от ETF для индивидуальных инвесторов облагаются налогом так же, как доход от базовых акций или облигаций, с доходом. Сам ETF не платит налогов, а индивидуальный инвестор (человек), владеющий ETF и получающий дивиденды от этого ETF-а — платит.

Дивиденды ETF облагаются налогом в зависимости от того, как долго инвестор владеет фондом ETF. Если инвестор владел фондом более 60 дней до выплаты дивидендов, дивиденды считаются «квалифицированными дивидендами» и облагаются налогом от 0% до 20% в зависимости от ставки подоходного налога инвестора.

Прибыль от ETF, проданных с прибылью, также облагается налогом, как и базовые акции или облигации: ETF, удерживаемые более года, облагаются налогом по ставке долгосрочного прироста капитала (capital gain tax) до 23,8% (включая 3,8% налог на чистый инвестиционный доход. ), а лица, удерживаемые менее года, облагаются налогом по обычной ставке дохода, которая составляет максимум 40,8%.

Эти налоговые ставки применяются только в том случае, если вы держите ETF на налогооблагаемом счете (например, на вашем брокерском счете), а не на счете с отложенным налогом, например IRA. Если вы держите эти инвестиции на счете с отсроченным налогом, вы, как правило, не будете облагаться налогом до тех пор, пока вы не снимете деньги, а когда вы снимете деньги, вы будете облагаться налогом по обычной ставке подоходного налога.

Чтобы получить квалифицированные дивиденды, вы должны держать ETF более 60 дней до выплаты дивидендов. Текущие налоговые ставки на квалифицированные дивиденды составляют 5%, 15% и 20%, в зависимости от вашего статуса подачи и налоговой категории (filing status and tax bracket).

Если вы держите ETF менее 60 дней, дивиденды будут облагаться налогом как обычный доход.

Истоники:

Будет полезным!

Мини-курс «Как научиться инвестировать в БПИФ / ETF на Московской бирже за 1 день». Вы узнаете про БПИФ / ETF: ✔ Какие они бывают ✔ Как их покупать ✔ Что выбрать: БПИФ или ETF ✔ Комиссии, риски и банкротство ✔ Налоги, вычеты, ИИС ✔ Где искать информацию ✔ Как выбрать правильный БПИФ / ETF. Начните инвестировать в БПИФ / ETF сейчас! Узнайте больше здесь.

Мини-курс "Как выбрать лучшие Американские ETF-ы". Получите пошаговую инструкцию с десятками скриншотов того, как я выбираю ETF-ы для себя лично (. ) и для клиентов. ETF - это именно тот инструмент, который позволяет зарабатывать от 10-20% (и выше) в долларах в год! Цена - всего 1,200 руб.! Узнайте больше здесь.

В тему

Список всех подкастов здесь.
Спасибо, что смотрите, читаете и слушаете MoneyPapa!

👍 Если Вы прочитали для себя что-то полезное, то, пожалуйста, поддержите проект MoneyPapa и сделайте следующее:

1️⃣ подпишитесь на мои новости здесь
2️⃣ подпишитесь на меня на ютубе, в инстаграм, в телеграм и в фейсбуке
3️⃣ и лайк, подписка, комментарий!

Так я буду знать, что Вам нравится то, что я делаю и я буду создавать полезные материалы ещё! Заранее большое спасибо!

👋 А я желаю Вам благополучия в финансах, в семье и по жизни!
С Вами был Тимур Мазаев, он же MoneyPapa

Скачайте Бесплатно: Годовой Бюджет Семьи в Excel от MoneyPapa

Эксель файл, который использует MoneyPapa для своей семьи! Топ 1 самых скачиваемых файлов!

Скачайте Бесплатно: Кредитный Калькулятор в Excel, который Вам не покажут банкиры !

Топ 2 самых скачиваемых файлов!

К Финансовой Свободе за 21 день!

Практическое Руководство с заданиями на каждый день. Для самостоятельного изучения финансов на практике. Бестселлер.

20+ Финансовых Форм, Таблиц и Калькуляторов для Тотального и Самостоятельного Управления Семейными Финансами!

Таблицы и Калькуляторы, без которых невозможны контроль и ведение финансов! По цене пары чашек кофе! Бестселлер!

Ирландия — страна, известная лояльной налоговой политикой. Данное обстоятельство делает ее привлекательной как для резидентов, так и для иностранных хозяйствующих субъектов. Страну нельзя назвать классическим оффшором, однако очень многие из соответствующих черт оффшорного налогообложения в данном государстве присутствуют. Налоги в Ирландии традиционно отличаются низкими ставками, поэтому в стране формируется благоприятный режим для инвестиционной деятельности.

Налог на прибыль

Как и в других юрисдикциях, налог на прибыль в Ирландии — это базовый платеж для юридических лиц. Государство активно участвует в подписании многочисленных международных договоров, которые позволяют избежать двойного бремени. В настоящее время количество таких международных актов уже превысило шесть десятков.
Кроме того, в определенных случаях в Ирландии предусмотрена возможность зачета такого же налогового платежа, но только уплаченного в иностранном государстве. Для компаний-резидентов, а также постоянных представительств иностранных субъектов в Ирландии предусмотрены различные ставки налога на прибыль в зависимости от вида деятельности, суммы дохода и так далее — от 10 до 25 процентов.
В частности:

Наиболее распространенная ставка для предприятий, занимающихся торговой деятельностью, составляет 12,5%.
На доходы, не связанные с торговлей, установлена повышенная ставка — налог на прибыль в Ирландии для таких видов деятельности достигает 25%. Это касается так называемых «пассивных» доходов, например, сделок от продажи/сдачи в аренду земельных участков и так далее. Кроме того, данная повышенная ставка налога распространяется на доходы, источники которых скрыты в деятельности по использованию природных ресурсов и полезных ископаемых.

Важная особенность ирландской системы налогообложения — возможность уплачивать налоги в той стране, из которой осуществляется управление компанией (другими словами, там, где расположена штаб-квартира или головной офис). Данным обстоятельством успешно пользуются многие крупные компании, в том числе одна из крупнейших мировых корпораций Apple, которая смогла таким образом минимизировать уплату налогов со своих многомиллиардных прибылей.
Налоговый период для предприятий традиционен — 12 месяцев. Необходимо в обязательном порядке подать соответствующую отчетность на протяжении девяти месяцев по окончанию отчетного периода. Ставка налога у источника при выплате дивидендов составляет 20 процентов.

Налог на добавленную стоимость

для товаров — 75 тысяч евро;
для услуг установлен размер оборота в два раза меньше — 37,5 тысяч евро.

Налог на прирост капитала

Подоходный налог и льготы по его уплате

В соответствии с общемировыми стандартами, подоходный налог в Ирландии — один из основных налогов, который уплачивают физические лица. Ключевой принцип налогообложения в данном случае звучит как «payasyouearn» (сокращенно — PAYE), что в переводе с английского языка означает «плати столько, сколько заработал».
Именно Ирландию выбирают в качестве места уплаты налогов представители различных творческих профессий, так называемые «самозанятые лица», поскольку для них законодательством установлено освобождение от уплаты подоходного налога. Действует данная льгота в том случае, если общий размер дохода не превышает сорока тысяч евро за отчетный период.
Важный момент —подоходный налог в Ирландии варьируется в зависимости от того, холост или женат налогоплательщик. Так, в случае, если физлицо не находится в официально зарегистрированном браке, уплата подоходного налога осуществляется по следующей схеме:

для суммы дохода до 32800 евро ставка налога установлена в размере 20%;
с суммы превышения – 41%.

F60 — документ, выдаваемый в конце года и содержащий сведения о начисленной заработной плате сотрудника, суммах и видах удержанных налогов и отчислений;
F45 — это форма, которая выдается работнику при увольнении. В ней содержатся все сведения о налоговых отчислениях и сумме заработка на момент ухода с работы. Эту справку необходимо предоставить работодателю при последующем трудоустройстве. В противном случае новый работодатель будет должен уплатить за работника так называемый чрезвычайный налог без учета возможных налоговых льгот и скидок.

В заключение можно добавить, что Ирландия вполне заслуженно считается одной из самых привлекательных стран Западной Европы для ведения бизнеса и инвестиционной деятельности благодаря широким возможностям для налоговой оптимизации. Грамотная политика государства, стабильная экономическая ситуация в стране обеспечивают постоянный приток иностранного капитала и способствуют поддержанию хорошего инвестиционного климата в регионе. Кроме того, активно применяются разнообразные агентские торговые схемы, считающиеся своеобразной «визитной карточкой» данной налоговой системы.
Сотрудники «Прифинанс» подскажут, как использовать все преимущества страны с выгодой для себя в каждой конкретной ситуации.

Читайте также: