Ип на снр налоги 2020

Опубликовано: 17.05.2024

Специальные налоговые режимы помогают экономить на платежах в бюджет. Если у бизнеса несколько видов деятельности и для каждого выгоден свой режим, удобно их совмещать. После отмены ЕНВД самые популярные варианты совмещения налоговых режимов станут недоступны. Расскажем, какие режимы можно совмещать и как это делать в 2021 году.

  • Кто сможет совмещать спецрежимы в 2021 году
  • Ограничения при совмещении УСН и ПСН
  • Совмещение налоговых режимов для одного вида деятельности в одном регионе
  • Раздельный учёт при совмещении УСН и патента

Кто сможет совмещать спецрежимы в 2021 году

В 2020 году чаще всего совмещали ЕНВД и ещё один налоговый режим на выбор. Вменёнка была доступна и юридическим лицам, и предпринимателям, а применять её можно было одновременно с большинством других систем налогообложения. Но с 1 января 2021 года ЕНВД отменят, поэтому у бизнеса останется четыре спецрежима: УСН, патент, ЕСХН и налог на профессиональный доход (НПД).

УСН и ОСНО сочетать нельзя — каждый из этих налоговых режимов относится ко всему бизнесу, а не к отдельным видам деятельности. НПД запрещено использовать одновременно с любыми другими спецрежимами. Поэтому останутся лишь варианты совмещения ОСНО или УСН с патентом. Эти режимы — база, которая распространяется на всю деятельность, а отдельные виды деятельности можно дополнительно перевести на патент.

Только ИП из категории микробизнеса смогут совмещать налоговые спецрежимы в 2021 году, так как именно для них предусмотрен патент. Его можно применять одновременно с УСН или ЕСХН.

Рассмотрим наиболее распространенный вариант совмещения: УСН + патент.

Ограничения при совмещении УСН и ПСН

Для упрощёнки и патента предусмотрены ограничения по годовой выручке, численности сотрудников и стоимости основных средств (ОС). Но лимиты на этих двух режимах существенно отличаются.

Налоговый режим Выручка, млн рублей Средняя численность, чел. Остаточная стоимость ОС, млн рублей
УСН 200 130 150
Патент 60 15 нет
Совмещение 60 130 150

Лимит доходов

По выручке предприниматель должен ориентироваться на минимальную из сумм — 60 млн рублей, и учитывать при её расчёте все свои доходы, в том числе относящиеся к УСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Если ИП превысит лимит, он утратит право применять патент с начала налогового периода. Он равен сроку действия патента — от месяца до года. Если ИП в течение года получит несколько патентов, то он полностью перейдет на УСН с начала периода по тому из них, во время действия которого был превышен лимит.

Пример

ИП получил два патента на периоды с 1 января по 30 июня и с 1 июля до 31 декабря. В августе предприниматель превысил лимит в 60 млн рублей нарастающим итогом с начала года. Такой ИП считается полностью перешедшим на УСН с 1 июля. Он обязан пересчитать налоговую базу по УСН, добавив в расчёт доходы и (при необходимости) расходы, произведённые после 1 июля и относящиеся к патентной системе (письмо Минфина от 07.08.2019 № 03-11-11/59523).

Среднесписочная численность

В отличие от лимита по выручке, НК РФ не регулирует, как учитывать численность работников при совмещении упрощённой и патентной системы.

По мнению Минфина, налогоплательщик имеет право вести раздельный учёт численности сотрудников, которые заняты в патенте и УСН (письмо Минфина от 20.09.2018 № 03-11-12/67188). Однако из письма непонятно, сколько сотрудников может нанять на работу предприниматель, который совмещает УСН и ПСН — 130 или 145.

Численность в 15 человек относится только к видам деятельности, которые облагаются налогом на основе патента (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). А лимит численности в 130 человек для УСН распространяется на всё юридическое лицо или ИП (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ с учетом принятых изменений).

Отсюда можно сделать вывод, что ИП, который совмещает УСН и ПСН, сможет принять на работу в 2021 году до 130 сотрудников, из которых не более 15 человек должны быть заняты в деятельности, облагаемой по патентной системе.

Как быть, если один сотрудник занят в обоих видах деятельности?

Например, ИП торгует оптом на УСН и держит розничный магазин на патенте. Учёт товаров для опта и розницы ведёт один и тот же бухгалтер, а закупками занимается один специалист по логистике.

Позиция Минфина в аналогичной ситуации при совмещении УСН и ЕНВД невыгодна для налогоплательщика. Чиновники считают, что всех управленческих специалистов, которые имеют отношение к вменёнке, нужно учитывать при расчете ЕНВД (письмо Минфина РФ от 02.07.2013 № 03-11-06/3/25138).

Противоположную позицию, скорее всего, придётся отстаивать в суде. Например, ФАС Уральского округа решил, что, так как управленческий персонал относится ко всей организации, его неправомерно учитывать при определении численности по отдельному виду деятельности (постановление от 24.06.2010 № Ф09-4708/10-С3).

Если предприниматель не хочет судиться с налоговой, лучше не превышать лимит по ПСН в 15 человек с учётом всех специалистов, которые хоть как-то заняты в деятельности, облагаемой на основе патента.

Остаточная стоимость основных средств

По мнению Минфина и ФНС, предприниматели на УСН должны соблюдать лимит стоимости основных средств в 150 млн рублей. Чиновников в этом поддержал и Верховный Суд (п. 6 обзора практики, утвержденного президиумом ВС РФ от 04.07.2018). Отсюда возникает вопрос: какие основные средства учитывать при определении лимита — все или только относящиеся к УСН?

Последнее разъяснение Минфина по этому вопросу благоприятно для налогоплательщиков. Чиновники указали, что при совмещении УСН и ПСН для расчета лимита нужно использовать только основные средства, задействованные в упрощёнке (письмо от 06.03.2019 № 03-11-11/14646).

Однако в ст. 346.12 НК РФ не указано, что ограничение относится только к основным средствам, задействованным при УСН. Кроме того, в аналогичной ситуации при совмещении УСН и ЕНВД основные средства для расчёта лимита следует учитывать по предприятию в целом (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Несмотря на положительное для бизнесменов мнение Минфина, вопрос неоднозначный. Если налогоплательщик не хочет рисковать, лучше не превышать лимит в 150 млн рублей в целом по ИП.

Совмещение налоговых режимов для одного вида деятельности в одном регионе

Кроме лимитов по выручке, есть ещё и территориальное ограничение для совмещения УСН и ПСН.

По мнению налоговой, предприниматель не может использовать упрощёнку и патент для одного вида деятельности в пределах одного региона (письмо ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116). Чиновники объясняют это тем, что патент действует на всей территории региона и относится к виду деятельности в целом, а не к отдельному объекту или объектам.

Почти одновременно с этим письмом ФНС вышло разъяснение Минфина, в котором налогоплательщикам разрешено использовать УСН и патент для разных объектов в рамках одного вида деятельности (письмо от 05.04.2013 № 03-11-10/11254). Например, при розничной торговле можно использовать для одного магазина патент, а для другого (или других) — УСН.

На сегодня ситуация с совмещением УСН и патента по одному виду деятельности внутри региона однозначно не урегулирована. Поэтому предпринимателю перед подачей заявления на патент лучше заранее узнать позицию своей ИФНС.

Если бизнесмен работает в разных регионах или ведет несколько видов деятельности, никаких ограничений, связанных с территорией, у него не будет. ИП может вести один и тот же вид деятельности в одном регионе на УСН, а в другом — на патенте. Или внутри одного региона использовать для одних видов деятельности упрощенку, а для других — ПСН.

Раздельный учёт при совмещении УСН и патента

Предприниматели, которые одновременно используют УСН и патент, должны вести раздельный учёт доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Доходы и расходы

С распределением доходов проблем обычно не возникает — они поступают от разных контрагентов и за разные товары или услуги. Если у ИП есть внереализационные доходы, которые нельзя однозначно отнести к одному виду деятельности, то их, по мнению Минфина, нельзя распределять. Налоговики считают, что такие доходы нужно полностью учесть для расчета УСН. Пример подобных доходов — продажа основного средства (письмо Минфина от 29.01.2016 № 03-11-09/4088).

Некоторые расходы, например, аренда офиса или зарплата бухгалтера тоже относятся к бизнесу в целом. Их нужно разделять пропорционально доходам от обоих видов деятельности (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Пример распределения расходов

Дано

ИП совмещает УСН «доходы минус расходы» и патент. Он использует для распределения расходов выручку «по оплате», полученную нарастающим итогом с начала года. Показатели за I квартал 2020 года следующие:

  • выручка от УСН — 7 млн рублей;
  • выручка от ПСН — 3 млн рублей;
  • расходы для распределения (зарплата бухгалтера, специалиста по логистике и аренда офиса) — 500 тыс. рублей.

Расчёт

Общая выручка за 1 квартал: 7 + 3 = 10 млн рублей.

Доля выручки на УСН в общей сумме: 7 / 10 = 70 %.

Сумма распределяемых затрат, которая будет учтена при расчёте упрощённого налога за I квартал 2020 года: 500 × 70 % = 350 тыс. рублей.

НК РФ не определяет, как именно составлять пропорцию. Например, неясно, как учитывать выручку — «по отгрузке» или «по оплате».

При совмещении УСН и ЕНВД для пропорции используют выручку по данным бухучёта, то есть «по отгрузке» (письмо Минфина от 29.09.2009 № 03-11-06/3/239). Но несмотря на сходство между ЕНВД и ПСН, ситуация всё-таки отличается. Учёт доходов как при УСН, так и при ПСН (для определения лимита) ведётся «по оплате». Поэтому логично использовать кассовый метод и при распределении расходов. К тому же в письме Минфина речь об юрлицах, а ИП не обязан вести бухучёт и выручку «по отгрузке» ему во многих случаях просто негде взять.

Также неоднозначный вопрос — расчётный период для пропорции. Налоговый период по УСН — календарный год, а для патента он может быть произвольным, в диапазоне от месяца до года.

Для совмещения УСН и ЕНВД налоговая рекомендует учитывать выручку помесячно, нарастающим итогом с начала года (письмо Минфина РФ от 29.03.2013 № 03-11-11/121). Разъяснений по порядку распределения расходов для совмещения УСН и ПСН пока нет. Поэтому налогоплательщик может или по аналогии пользоваться приведёнными выше рекомендациями Минфина для совмещения УСН и ЕНВД, или разработать свои правила. Выбранный вариант нужно закрепить в учётной политике.

Страховые взносы

Правила раздельного учёта относятся в том числе к страховым взносам за сотрудников. Страховые взносы уменьшают упрощённый налог — включаются в расходы при УСН «доходы минус расходы», а при УСН «доходы» уменьшают налог на 50 % при наличии работников и на 100%, если их нет. На патенте вычет работает аналогично УСН.

Можно выделить четыре основных ситуации:

  1. У ИП нет сотрудников. Взносы за себя можно не распределять, а полностью учесть при расчёте упрощённого налога (письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-11-11/19849).
  2. Все сотрудники на УСН. Включите все взносы за себя и за персонал в расчёт упрощённого налога — в расходы или уменьшив налог на 50 % (письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-11-12/67076).
  3. Все сотрудники на патенте. Налог на УСН уменьшите на всю сумму взносов за себя, взносы за работников учтите при оплате патента (письмо Минфина от 20.02.2015 № 03-11-11/8167).
  4. Сотрудники и на УСН, и на патенте. Учтите взносы за себя при расчёте упрощённого налога, а взносы за сотрудников распределите между УСН и ПСН (письмо Минфина от 05.06.2019 № 03-11-11/40768).

Пример распределения взносов

Дано

ИП совмещает УСН «доходы» и патент. В сентябре он выплатил сотрудникам зарплату за август — 100 000 рублей. Из них 30 000 рублей относится к патентной деятельности, а 70 000 рублей — к УСН и патенту одновременно. Страховые взносы с «общей» зарплаты равны 21 000 рублей — это тоже общие расходы.

Выручка за сентябрь по УСН составила 300 000 рублей, по патенту — 200 000 рублей.

Расчёт

Общая выручка за сентябрь: 300 000 + 200 000 = 500 000 рублей.

Доля выручки на УСН в общей сумме: 300 000 / 500 000 = 60 %. Доля доходов по патенту: 200 000 / 500 000 = 40 %.

Из суммы страховых взносов к расходам на УСН относится 12 600 рублей (21 000 × 60 %), к расходам по патенту 8 400 рублей (21 000 × 40 %).

Таким образом, предприниматель сможет уменьшить налог по УСН на 12 600 рублей и взносы за себя, но не более, чем на 50 %. Взносы, которые распределены на патент, учитывать нельзя.

Многие вопросы, связанные с совмещением спецрежимов, не урегулированы НК РФ. Поэтому предприниматель должен или ориентироваться на разъяснения Минфина и ФНС, или готовиться к спорам с проверяющими.

  • Патент в 2021 году: новые виды деятельности, налоговый вычет и переход с ЕНВД
  • Новые правила УСН с 2021 года
  • Как выбрать налоговый режим на 2021 год: изучаем ограничения и считаем налоговую нагрузку
  • Налоговые каникулы ИП в 2021 году
Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):


Вашим коллегам были интересны эти материалы на этой неделе:

Виды специальных налоговых режимов (далее СНР)

    СНР для субъектов малого бизнеса:

  • на основе упрощенной декларации;
  • на основе патента ;
  • н использованием фиксированного вычета.

  • СНР для крестьянских или фермерских хозяйств;
  • СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры и сельскохозяйственных кооперативов.

    • СНР для субъектов малого бизнеса

    Не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

    • Производство подакцизных товаров;
    • Хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
    • Реализация бензина, дизельного топлива, мазута;
    • Организация и проведение лотерей;
    • Недропользователи;
    • Сбор и прием стеклопосуды;
    • Консультационные услуги;
    • Деятельность в области бухгалтерского учета и аудита и т.д.

    Сравнительная таблица по СНР для малого бизнеса

    В таблице указаны основные условия применения налоговых режимов, а так же общая информация по ведению учета, уплате налогов и составлению отчетности по каждому из специальных режимов для малого бизнеса.

    • Освобождены от обязательного ведения

    ИП - освобождены от обязательного ведения

    ТОО – обязаны вести бухгалтерский учет

    Обязательно: наличие документов от поставщиков и заполнение «своих»

    Срок хранения – 5 лет

    Обязательное ведение налогового учета

    Заполнение налоговых регистров на основании первичных документов

    Срок представления налоговой отчетности

    До начала деятельности

    • если факт.доход больше заявленного – дополнительный расчет (доплата налогов)

    Отчет за полугодие (итоги и расчет налогов дважды в год)

    • до 15 числа второго месяца, следующего за полугодием

    Отчет за год (итоги и расчет налогов за календарный год)

    • до 31 марта следующего года

    * (доход - вычеты – доп.фикс.вычет)

    • предоплата (доплата в случае превышения заявленной суммы)

    • до 25 числа второго месяца, следующего за полугодием

    • до 10 апреля следующего года

    Налоги с дохода

    С заявленного дохода:

    Налог с дохода 3% в т.ч.:

    Налогообложение по работникам

    Не начисляется социальный налог с доходов работников

    ТОО – Общий порядок

    ИП – Социальный налог с численности (2 МРП за ИП, 1 МРП за работника)

    Уплата социальных платежей и налогов за работников

    СНР на основе патента

    СНР на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, которые:

    • не используют труд наемных работников;
    • предельный доход за год не превышает 3 528 МРП ( до 31.12.2018 года300 МЗП).

    ИП рассчитывают свои налоговые обязательства в форме 911.00 «Расчет стоимости патента». Форма сдается на предстоящий налоговый период - календарный год.

    Стоимость патента складывается из подлежащих к уплате индивидуального подоходного налога и социальных платежей.

    Индивидуальный подоходный налог исчисляется путем применения ставки налога к объекту налогообложения (Доход):

    1% для деятельности за исключением торговли.

    Уплата стоимости патента производится до представления расчета.

    Если сумма фактически полученного дохода за период превысит размер дохода, указанного в расчете, ИП представляет дополнительный расчет на сумму превышения и производит оплату налогов с этой суммы.

    Исчисление стоимости патента до 2018 года

    До 2018 года в соответствии со статьей 432 Налогового Кодекса РК от 10 декабря 2008 года № 99-IV применялся следующий порядок исчисления стоимости патента:

    к заявленному доходу применялась ставка 2%:

    • ½ за индивидуальный подоходный налог;
    • ½ за социальный налог.

    Индивидуальные предприниматели, работающие по патенту, с 2020 года обязаны использовать ККМ!

    СНР на основе упрощенной декларации

    Налоговый период составляет полугодие. Налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, осуществляют расчет налогов и обязательств и представляют их в декларации 910.00 «Упрощенная декларация для малого бизнеса».

    Налоги по упрощенной декларации исчисляются по ставке 3% к объекту налогообложения.

    Исчисленная сумма подлежит корректировке в сторону уменьшения в размере 1,5 % за каждого работника, если среднемесячная заработная плата составила у индивидуального предпринимателя – не менее 23-х кратного МРП, у юридических лиц – не менее 29 кратного МРП (до 31.12.2018 года: для ИП не менее 2МЗП, для ТОО не менее 2,5 МЗП).

    Исчисленная сумма налогов уплачивается следующим образом:

    • ½ от исчисленной суммы – индивидуальный подоходный налог (корпоративный подоходный налог);
    • ½ - социальный налог (за минусом суммы социальных отчислений).

    В декларации отображаются сведения по исчисленным суммам пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений на ОСМС за работников и за ИП.

    Уплата ИПН и социального налога производится до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным:

    • За 1 полугодие - до 25 августа текущего года;
    • За 2 полугодие – до 25 февраля следующего года.

    Упрощенная декларация для малого бизнеса представляется в налоговые органы до 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом:

    • За 1 полугодие - до 15 августа текущего года
    • За 2 полугодие – до 15 февраля следующего года.

    В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализовано автоматическое заполнение формы 910.00 «Упрощенная декларация для малого бизнеса».

    Форма расположена в разделе Отчеты - Регламентированные отчеты.

    Перед заполнением формы убедитесь, что в конфигурации выполнены соответствующие настройки.

    В регистре сведений Учетная политика (налоговый учет) на закладке Налоги, взносы, отчисления в строке Порядок расчета социального налога необходимо указать – Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации для ИП (Юр лица). При выборе данного порядка расчета, социальный налог будет рассчитываться в форме 910.00 «Упрощенная декларация для малого бизнеса».

    Условия применения СНР на основе упрощенной декларации до 2018 года

    До 2018 года в соответствии со статьей 433 Налогового Кодекса РК от 10 декабря 2008 года № 99-IV действовали следующие условия применения:

    Для индивидуальных предпринимателей:

    • Среднесписочная численность работников за период – до 25 человек (включая ИП);
    • Доход за период – 1 400 МЗП.

    Для юридических лиц:

    • Среднесписочная численность работников за период – до 50 человек;
    • Доход за период – 2 800 МЗП.

    СНР с использованием фиксированного вычета

    Вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

    • Среднесписочная численность работников за период – до 50 человек;
    • Доход за период – 144 184 МРП (до 31.12.2018 года: 12 260 МЗП).

    Налоговым периодом является календарный год. Декларация представляется в срок до 31 марта года следующего за отчетным (ФНО 912.00).

    В соответствии со статьей 695 Налогового кодекса ставка налога составляет:

    • для юридических лиц - 20%
    • для производителей сельхоз. продукции и продукции аквакультуры – 10%
    • для индивидуальных предпринимателей - 10%

    Объектом налогообложения для СНР с использованием фиксированного вычета является сумма полученных доходов (с учетом корректировок) за минусом расходов, принимаемых к вычету.

    СНР для крестьянских или фермерских хозяйств

    Данный режим вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства (далее – к/х или ф/х), при одновременном соответствии следующим условиям:

    • Осуществляют исключительно виды деятельности, на которые распространяется данный СНР;
    • Не являются плательщиками НДС;
    • Совокупная площадь земель сельскохозяйственного назначения не превышает пределов, установленных пунктом 2 статьи 702 НК РК.

    Налогоплательщики, применяющие СНР для к/х и ф/х производят уплату единого земельного налога.

    Объектом обложения для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка. Исчисление налога производится по ставкам, установленным в статье 704 НК РК исходя из совокупной площади земельных участков.

    Налогоплательщики освобождаются от уплаты индивидуального подоходного налога, социального налога, платы за эмиссии в окружающую среду, земельного налога, налога на транспортные средства, налога на имущество.

    Плательщики единого земельного налога с 2018 года освобождены от уплаты социального налога.

    До 2018 года сумма социального налога исчислялась по ставке 20% от 1 МРП за каждого работника, а также за главу крестьянского или фермерского хозяйства.

    Уплата единого земельного налога и платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производятся:

    • суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября - до 10 ноября текущего года;
    • суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря – до 10 апреля следующего года.

    Уплата иных налогов и социальных платежей производится в общеустановленном порядке ( пункт 2 статьи 705 НК РК).

    С 2018 года плательщики единого земельного налога ежемесячно уплачивают социальные платежи и индивидуальный подоходный налог с доходов работников.

    Налоговый период составляет календарный год. Налогоплательщиками представляется декларация по форме 920.00 «Декларация для плательщиков единого земельного налога» до 31 марта года, следующего за отчетным.

    СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов.

    Не вправе применять СНР юр. лица, имеющие структурные подразделения, дочерние организации, являющиеся аффилированными лицами других юридических лиц, применяющих СНР, нерезиденты.

    СНР не распространяется на деятельность по производству или переработке подакцизных товаров.

    Исчисленные суммы КПН или ИПН, социального налога, налога на имущество и налога на транспортные средства подлежат уменьшению на 70%.

    При условии ведения раздельного учета, налогоплательщики вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС ( статья 411 НК РК).

    Уплата налогов в бюджет и представление отчетности производится в общеустановленном порядке.

    Теперь сервисы и программные продукты 1С стали более доступными для вас!
    Облачная версия 1С:Бухгалтерия для Казахстана, для всех новых пользователей предоставляется бесплатно в первый месяц использования.

    1С в облаке — это сервис, позволяющий работать с популярным программным продуктом через интернет, для работы достаточно компьютера, ноутбука или планшета с хорошим интернет - соединением.

    Подключить сервис можно просто заполнив форму регистрации .

    ТОО, ОУР, плательщик НДС

    Какие налоги и социальные платежи исчисляют ИП и ТОО, применяющие СНР на упрощенке?

    1. ИП и ТОО исчисляют и уплачивают налог по упрощенной декларации 3% за полугодие (ст. 687 Налогового кодекса РК).

    При этом, согласно ст. 57-4 Закона РК «О введении в действие Налогового кодекса РК» ИП и ТОО, применяющие СНР на основе упрощенной декларации освобождаются от уплаты налога 3% в период с 01.01.2020 года до 01.01.2023 года, если ИП/ТОО являются субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщиками единого земельного налога, но при этом, не осуществляют следующие виды деятельности:

    1) деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;

    2) производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;

    3) деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;

    4) проведение лотереи;

    5) деятельность в сфере игорного бизнеса;

    6) деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;

    7) банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);

    8) аудиторскую деятельность;

    9) профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

    10) деятельность кредитных бюро;

    11) охранную деятельность;

    12) деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;

    13) деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;

    14) реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;

    15) розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута;

    16) внешнеэкономическую деятельность.

    2. ИП обязан за себя (в свою пользу) исчислять и уплачивать ежемесячно социальные платежи:

    • ОПВ в размере 10% от получаемого дохода, который должен приниматься в размере не менее 1 МЗП и не более 50-кратного МЗП (п. 4 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК»);
    • взносы на ОСМС в размере 5% от 1,4-кратного МЗП (п. 3 и 5 ст. 28 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании»);
    • социальные отчисления в свою пользу 3,5% от получаемого дохода, который должен приниматься в размере не менее 1 МЗП и не более 7-кратного МЗП (п. 2 и 5 ст. 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании»).

    При этом, поправочный коэффициент «0» при исчислении социальных платежей за ИП в свою пользу не применяется (п. 1 Постановления Правительства РК от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента РК от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения»).

    3. Налоги и социальные платежи ТОО и ИП с доходов работников:

    ТОО является юридическим лицом и в соответствии с Законом РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» имеет исполнительный орган. Исполнительным органом ТОО является Директор.

    В соответствии с трудовым законодательством РК Директор признается работником (даже если он является и учредителем ТОО), в связи с чем, Директору должна быть установлена заработная плата, с которой необходимо:

    • исчислять и удерживать ИПН у источника выплаты 10% (раздел 8 Налогового кодекса РК);
    • исчислять и удерживать ОПВ 10% от заработной платы, которая не должна превышать 50-кратный размера МЗП (п. 1 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК»);
    • исчислять социальные отчисления 3,5%, при этом, объект исчисления должен приниматься в размере не менее 1 МЗП и не более 7-кратного МЗП (п. 1 и 5 ст. 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании»);
    • исчислять отчисления на ОСМС 2%, при этом, объект исчисления не должен превышать 10-кратный МЗП (п. 1 и 2 ст. 27, п. 1 и 3 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании»);
    • исчислять и удерживать взносы на ОСМС 1%, при этом, объект исчисления не должен превышать 10-кратный размер МЗП (п. 1 и 5 ст. 28, п. 1 и 3 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании»).

    При этом, в соответствии с положениями п. 1 Постановления Правительства РК от 20.04.2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента РК от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения» (далее по тексту – Постановление № 224) установить поправочный коэффициент «0» к ставкам следующих налогов и социальных платежей:

    • ИПН, удерживаемого у источника выплаты;
    • ИПН, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой;
    • социального налога, ОПВ, ОППВ, социальных отчислений, взносов и отчислений на ОСМС, за исключением уплачиваемых ИП за себя.

    Положения настоящего пункта применяются в отношении следующих налогоплательщиков и их работников:

    - лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к настоящему постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 01.04.2020 года до 01.10.2020 года;

    Согласно приложению № 1 к Постановлению № 224 в Перечень видов деятельности для применения коэффициента «0» к ставкам социального налога, ИПН, удерживаемого у источника выплаты, ОПВ, социальных отчислений, взносов и отчислений на ОСМС субъектами микро, малого или среднего предпринимательства и лицами, занимающимся частной практикой входят следующие виды деятельностей:

    Розничная торговля автомобилями и легкими автотранспортными средствами в торговых объектах с торговой площадью менее 2000 кв.м.

    Розничная торговля автомобилями и легкими автотранспортными средствами в торговых объектах с торговой площадью более 2000 кв.м. (2000 кв.м и выше)

    Техническое обслуживание и ремонт автомобилей

    Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями в торговых объектах с торговой площадью менее 2000 кв.м.

    Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями в торговых объектах с торговой площадью более 2000 кв.м. (2000 кв.м. и выше)

    Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями)

    Деятельность грузового автомобильного транспорта и предоставление услуг по переезду

    Деятельность воздушного пассажирского транспорта

    Предоставление услуг гостиницами и аналогичными местами для проживания

    Деятельность ресторанов и предоставление услуг по доставке продуктов питания

    Издание программного обеспечения

    Деятельность по показу кинофильмов

    Деятельность в области компьютерного программирования

    Аренда и управление собственной или арендуемой недвижимостью (торговые сети и стационарные торговые объекты, аренда и управление собственной недвижимостью, предоставление коммерческих помещений в аренду (торгово-развлекательные центры, торговые объекты), за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями)

    Деятельность в области права (юридические консультанты, лица, занимающиеся частной практикой: нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы, в том числе в случае отсутствия работников по возникшим обязательствам за себя)

    Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и прочее консультирование по вопросам управления

    Деятельность санитарно-эпидемиологических организаций

    Деятельность туристских агентств и операторов

    Дошкольное образование (частное дошкольное (доначальное) образование)

    Начальное образование (частные школы, за исключением международных)

    Среднее образование (частные школы, за исключением международных)

    Деятельность больничных организаций (частные организации)

    Деятельность санаторно–курортных организаций

    Деятельность в области врачебной практики и стоматологии (частные организации)

    Деятельность концертных и театральных залов

    Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий

    Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты

    Если ТОО или ИП будет осуществлять деятельность по вышеуказанному перечню и иметь соответствующий код ОКЭД, то в период с 01.04.2020 года до 01.10.2020 года вправе применять поправочный коэффициент «0» к налогам и социальным платежам, исчисляемым с доходов работников.

    Алматы. 29 июня. КазТАГ — Валентина Владимирская . ИП и ТОО, применяющие специальные налоговые режимы (СНР) на основе упрощенной декларации, освобождаются от уплаты налога в размере 3% с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года, постановило правительство РК.

    «Согласно ст. 57-4 закона РК «О введении в действие Налогового кодекса РК» ИП и ТОО, применяющие СНР на основе упрощенной декларации освобождаются от уплаты налога 3% в период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года, если являются субъектами микро- малого предпринимательства, в том числе плательщиками единого земельного налога, но при этом, не занимается оборотом наркотиков, радиоактивных материалов, производством и оптовой реализацией подакцизной продукции и полезных ископаемых, хранением зерна на хлебоприемных пунктах, проведением лотереи, игорным бизнесом, банковской и страховой, аудиторской, охранной, внешнеэкономической деятельностью и профдеятельностью на рынке ценных бумаг, розничной реализацией отдельных видов нефтепродуктов или связанной с оборотом гражданского и служебного оружия, не является кредитным бюро, недропользователем», — говорится в постановлении правительства РК от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации указа президента РК от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения».

    По официальным данным, ИП обязан в свою пользу исчислять и уплачивать ежемесячно: ОПВ в размере 10% от получаемого дохода, который должен приниматься в размере не менее 1 МЗП и не более 50-кратного МЗП, взносы на ОСМС в размере 5% от 1,4-кратного МЗП, социальные отчисления в свою пользу 3,5% от получаемого дохода, который должен приниматься в размере не менее 1 МЗП и не более 7-кратного МЗП.

    При этом, поправочный коэффициент «0» при исчислении социальных платежей за ИП в свою пользу не применяется.

    Также, ТОО являясь юрлицом, имеющим исполнительный орган – директора, который, по закону признается работником, даже если является и учредителем ТОО, ему должна быть установлена зарплата, с которой нужно исчислять и удерживать: ИПН у источника выплаты 10%, ОПВ — 10% от зарплаты, которая не должна превышать 50-кратный размера МЗП, социальные отчисления 3,5%, при этом, объект исчисления должен приниматься в размере не менее 1 МЗП и не более семикратного МЗП, отчисления на ОСМС — 2%, взносы на ОСМС — 1%, при этом, объект исчисления не должен превышать 10-кратный размер МЗП.

    При этом, в соответствии с положениями п.1 постановления установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам: ИПН, удерживаемого у источника выплаты, ИПН, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой, социального налога, ОПВ, ОППВ, социальных отчислений, взносов и отчислений на ОСМС, за исключением уплачиваемых ИП за себя.

    Положения этого пункта применяются к налогоплательщикам и их работникам: лицам, занимающихся частной практикой, и субъектам микро, малого или среднего бизнеса, работающим по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к постановлению, по обязательствам, срок уплаты по которым наступает с 1 апреля 2020 года до 1 октября 2020 года.

    ТОО или ИП, работающие по перечню видов деятельности: розничная торговля автомобилями и легким автотранспортом, автодеталями, техобслуживание и авторемонт, розничная торговля, кроме аптек и торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями, услуги грузового автотранспорта и услуги по переезду, услуги авиапассажирские, аэропортов, гостиниц, ресторанов и услуги по доставке продуктов питания, издание программного обеспечения, показ кинофильмов, компьютерное программирование, аренда и управление недвижимостью, за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями, деятельность в области права, консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления, деятельность сан-эпидорганизаций, туристских агентств и операторов, дошкольное, начальное и среднее частное образование, деятельность частных больниц, санаторно–курортных организаций, врачебной практики и стоматологии, концертных и театральных залов, фитнес-клубов, стирки и химчистки, услуги парикмахерских и салонов красоты, могут применять коэффициент «0» к ставкам соцналога, ИПН, удерживаемого у источника выплаты, ОПВ, соцотчислений, взносов и отчислений на ОСМС.


    До конца 2023 года некоторые ИП имеют право не платить налоги. Как разобраться, входите ли вы в их число, рассказываем подробно в статье.

    Что такое налоговые каникулы

    Это срок, в течение которого новые предприниматели могут не платить налоги. Такая возможность для бизнеса появилась в 2015 г. и должна была завершиться к 2021 г. В конце 2020 г. эту льготу продлили до 2024 г.

    Важно. Налоговый кодекс не вводит каникулы напрямую. Он лишь даёт право субъектам федерации установить нулевую ставку для предпринимателей, которые работают на территории региона. Поэтому ИП вправе не платить налог, только если в их субъекте принят закон об этом.

    Сейчас из 85 регионов большинство уже продлили срок каникул до 2024 года. Но 17 регионов, включая Москву — ещё нет. В Московской области предпринимателей освободили от налогов до конца 2021 года, а в Магаданской области льгота распространяется всего на один налоговый режим.

    Сколько длятся налоговые каникулы для ИП

    Рассчитывать налог по ставке 0% можно в течение 2 отчётных периодов подряд с даты регистрации предпринимателя. Разрывать их нельзя.

    • Отчётный период на упрощённой системе — год. То есть налог можно не платить до конца второго календарного года.
    • Отчётный период на патентной системе — от месяца до 1 года в зависимости от того, на какой срок предприниматель оформил патент. То есть налоговые каникулы длятся от 2 месяцев до 2 лет.

    Важно. Отсчёт льготного периода начинается с момента регистрации ИП.
    Например, Сергей получил статус предпринимателя в декабре 2020 г., чтобы делать программное обеспечение. Он может не платить налог за последний месяц 2020 года и за 2021 год. Чтобы воспользоваться льготой по максимуму, Сергею надо было подождать до начала 2021 г.

    На кого распространяются налоговые каникулы

    Основные требования прописаны в статьях З46.20 и 346.50 Налогового кодекса.

    Требование 1. Получить статус ИП после того, как региональные власти примут закон о каникулах

    Если зарегистрироваться раньше, чем закон субъекта вступит в силу, то ИП не получит льготу, даже если фактически не работал. Однако если у вас был бизнес, который закрылся, а потом вы повторно получили статус ИП — то платить налоги по нулевой ставке можно.
    Например, в 2010 г. Василий организовывал экскурсии, а в 2014 году закрыл своё дело. Через 3 года, после того как в его регионе вышел закон о налоговых каникулах, Василий снова оформил ИП и смог не платить налог.

    Требование 2. Работать на патенте или на упрощённой системе налогообложения

    Налоговые каникулы распространяются только на предпринимателей, которые применяют один из двух специальных режимов — ПСН или УСН.

    • Упрощённая система налогообложения (УСН): предприниматель платит налог либо с доходов (УСН «Доходы»), либо с разницы между доходами и расходами (УСН «Доходы минус расходы»). Такой режим можно использовать, если наёмных сотрудников не больше 130, а годовой доход не выше 200 млн рублей. Упрощённая система невозможна для некоторых видов бизнеса: для продажи полезных ископаемых, производства подакцизных товаров, страховой деятельности, ломбардов, азартных игр.
    • Патентная система налогообложения (ПСН): предприниматель покупает патент на определённую деятельность и платит в качестве налога фиксированную сумму. Эту систему можно использовать, если годовая выручка не больше 60 млн рублей, а сотрудников не больше 15.

    Важно. Каникулы касаются только налогов по УСН и ПСН. Остальные налоги и платежи в бюджет вносить нужно: например, страховые взносы за себя и сотрудников, транспортный или земельный налоги.

    Требование 3. Вести деятельность в определённых сферах

    В Налоговом кодексе перечислены сферы, к которым применимы налоговые каникулы. Это производство, наука, гостиничный бизнес, бытовые и социальные услуги. Регионы сами выбирают, какие конкретно виды деятельности поддержать льготой.

    Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, требуется не только работать в таких отраслях — необходимо, чтобы виды деятельности, которые зарегистрировал предприниматель, соответствовали кодам ОКВЭД для налоговых каникул.
    Доход от этой сферы должен быть не меньше 70% от всей выручки ИП.

    Следует внимательно выбирать код ОКВЭД. Бывает, что сферы работы смежные, но одна подпадает под региональную налоговую льготу, а другая — нет.
    Например, житель Башкирии собирается организовать мастерскую — ткать ковры и продавать их. На изготовление ковров в его регионе распространяются налоговые каникулы, а на продажу — нет. Чтобы не платить налог, при регистрации предпринимателю нужно указать основной деятельностью именно производство.

    Если ИП работает в нескольких отраслях, и только для части из них действует льготный режим, нужно учитывать доходы раздельно.

    Отрасли, которые подпадают под налоговые каникулы для малого бизнеса, совпадают во многих регионах. Например, могут не платить налог предприниматели, которые занимаются:

    • сельским хозяйством — во всех субъектах, продливших льготу;
    • уходом за детьми и больными — в большинстве регионов;
    • народными промыслами — почти в 60 регионах;
    • бизнесом в области спорта — больше чем в половине регионов;
    • экскурсиями — более чем в 30 регионах;
    • ремонтом компьютеров — почти в 30 регионах.

    В некоторых субъектах есть специфический бизнес, который поддерживают власти. Например, в Республике Коми, Мордовии, Иркутской области нулевая ставка распространяется на изготовление и ремонт деревянных лодок на заказ.

    Проверить, какие виды деятельности освобождаются от налога в вашем регионе, смотрите в таблице.

    Требование 4. Соблюдать ограничения по количеству наёмных сотрудников

    Эти ограничения определяются в законе субъекта федерации. Например, в Кемеровской области ограничение и на патенте, и на УСН — 10 сотрудников, а в Астраханской, Калужской и Самарской областях для обоих налоговых режимов — 5 сотрудников.
    Некоторые регионы устанавливают и минимальное количество работников. В Карачаево-Черкесии налог можно не платить, если ИП на упрощённой системе трудоустроил хотя бы 2 человек. В Брянской области в первом отчётном периоде у ИП на УНС сотрудников должно быть не меньше 3 и не больше 20, во втором — от 3 до 50 человек.

    Требование 5. Не превышать предельный доход

    Регионы определяют предельный доход:

    • как конкретную сумму. К примеру, в Бурятии для ИП на УСН и патент действует одинаковое ограничение годового дохода — 6 млн рублей. В Карачаево-Черкесии и Удмуртии лимит больше — до 30 млн рублей. Предельная сумма дохода может зависеть от налогового режима, как в Саратовской области. Там для предпринимателя на УСН максимальная выручка в год не должна превышать 36 млн рублей, на ПСН — всего 1 млн рублей. На размер дохода может влиять отчётный период. В частности, чтобы воспользоваться каникулами в Магадане, предприниматель на упрощёнке в первый год должен заработать не более 15 млн рублей, а во второй — не более 30 млн рублей.
    • как величина, кратная доходу из Налогового кодекса. Например, в Карелии, чтобы ИП на упрощённой системе не платил налог, его доход должен быть меньше 1/10 от максимальной выручки предпринимателя на УСН, то есть меньше 20 млн рублей. В Марий Эл максимальный доход, указанный в Налоговом кодексе, сокращается для обоих спецрежимов в 4 раза. Значит, на УСН налог можно не платить при доходе до 50 млн рублей, на ПСН — при доходе до 15 млн рублей.

    Требование 6. Платить зарплату в установленном размере

    Региональные власти могут устанавливать требования по средней зарплате сотрудников ИП. Например:

    • в Алтайском крае зарплата работника должна быть больше прожиточного минимума для трудоспособного населения;
    • в Чувашии — от 2 МРОТ;
    • в Томской области у сотрудников ИП на УСН зарплата должна быть не меньше 3 МРОТ. Если предприниматель применяет ПСН, то сотрудники должны зарабатывать не меньше 2 МРОТ.

    Как оформить налоговые каникулы — по шагам

    1. Убедиться, что в регионе действует закон о налоговых каникулах.
    2. Посмотреть в этом законе, какие виды деятельности подпадают под льготу. Это нужно не только чтобы понять, распространяются ли каникулы на ваш бизнес, но и чтобы при регистрации статуса ИП указать правильный код ОКВЭД.
    3. Зарегистрировать ИП. Как это сделать, читайте в нашей инструкции.
    4. Подать заявление о том, что вы будете применять упрощённый или патентный налоговый режим. Это лучше сделать в момент регистрации статуса предпринимателя или в течение 30 дней после. Иначе на спецрежим можно перейти только со следующего года.

    В заявлении о переходе на ПСН на второй странице необходимо указать ставку — 0% и региональный закон, который освобождает от налогов.


    Предпринимателю на УСН не нужно подавать отдельное заявление на налоговые каникулы. Он должен указать в ежегодной декларации, что налог считается по ставке 0%.

    Если не знал о нулевой ставке и заплатил налог

    В законе нет прямых указаний на этот счёт. Если патент куплен по обычной ставке, то вернуть переплату не получится. Но если предприниматель работает на УСН, бухгалтеры советуют подать уточнённую декларацию и указать в ней ставку налога 0%. Дополнительно потребуется приложить документы, которые доказывают право на налоговые каникулы. Тогда внесённый налог будет считаться переплатой, её можно зачесть в счёт других платежей или вернуть.

    Что будет, если нарушить условия

    Налоговая инспекция может проверить, выполнял ли ИП все условия. Если предприниматель не соблюдал их, например, уменьшил зарплаты сотрудникам ниже допустимого размера, то право на нулевую ставку он потеряет и налог пересчитают.

    Читайте также: