Информационные потоки в налоговой инспекции

Опубликовано: 26.04.2024

Информация, используемая налоговой инспекцией, может быть классифицирована по способу получения на:

- информацию, собираемую самой налоговой инспекцией в ходе контрольной работы;

- информацию, поступающую из сторонних источников.

Право налоговых органов на самостоятельный сбор информации о налогоплательщиках установлено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговые органы имеют право по мотивированному запросу получать от банков справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в течение 5 дней с момента подачи запроса.

Статьей 87 НК РФ установлено также право проведения налоговыми органами встречных проверок, если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами. В этом случае, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика.

Информация, поступающая от сторонних организаций весьма объемна и разнообразна, и сама может быть классифицирована по нескольким признакам.

Так, по источникам ("поставщикам") информации можно выделить:

- информацию от налогоплательщиков (плательщиков сборов);

- информацию от налоговых агентов;

- информацию от сборщиков налогов (сборов);

- информацию от банков и органов казначейства;

- информацию от органов власти и управления;

- других налоговых органов;

От банков и органов казначейства в налоговую инспекцию поступают сведения об уплаченных налогах и сборах, о возвратах и зачетах излишне уплаченных платежей, об открытии и закрытии счетов

От органов государственной власти и управления налоговая инспекция получает сведения о государственной регистрации и снятии с учета юридических лиц и предпринимателей; о регистрации физических лиц по месту жительства и регистрации актов гражданского состояния; о выдаче и прекращении действия лицензий; о сделках с недвижимым имуществом и землей и т.д.

От других налоговых органов в налоговую инспекцию поступает весьма разнородная информация. От вышестоящих налоговых органов поступают законодательные и нормативные акты, письма и разъяснения по отдельным вопросам налогового законодательства. От налоговых органов всех уровней идет поток информации о выявленных фактах деятельности налогоплательщиков, контролируемых данной инспекцией, и нарушениях им налогового законодательства на других территориях; о филиалах и представительствах налогоплательщиков; материалы встречных проверок, выполненных по заказу инспекции и т.п.

К другим источникам информации можно отнести письма, заявления и жалобы граждан о фактах хозяйственной деятельности предприятий и предпринимателей на контролируемой инспекцией территории; публикации в средствах массовой информации о деятельности налогоплательщиков и их рекламные объявления и т.п.

По периодичности поступления информацию, предоставляемую сторонними источниками, можно разделить на:

Периодическая информация, в свою очередь, может быть разделена в зависимости от периода поступления на:

- ежемесячную (некоторые налоговые декларации, например, по единому социальному налогу);

- ежеквартальную (бухгалтерская отчетность, декларации по большинству налогов с юриди-ческих лиц и т.п.);

- годовую (декларации о доходах граждан, сведения о доходах физических лиц и т.п.)

К информации, поступающей нерегулярно, можно отнести банковские документы на уплату налогов; информацию об открытии счетов в банках, о сделках с недвижимым имуществом и многие другие сведения. При этом нерегулярность поступления не означает маленький объем поступающих данных. Например, налоговая инспекция ежедневно получает тысячи платежных документов, однако, не существует строгой периодичности фактического перечисления средств в счет уплаты налогов каждым налогоплательщиком, соответственно, и источник этот можно отнести к разряду нерегулярных.

По степени обязательности, информационные потоки можно разделить на:

Обязательные информационные потоки могут быть установлены Налоговым кодексом и другими законами, указами Президента или ведомственными (межведомственными) нормативными актами.

В настоящее время основной объем информации поступает в налоговую инспекцию по следующим участкам работы:

- камеральная проверка налоговых деклараций юридических и физических лиц.

Учет налогоплательщиков- это первый этап, первый участок налоговой работы. На этом участке налоговые органы получают первичную информацию о налогоплательщиках, включают их в свою базу данных. В дальнейшем сведения о плательщиках уточняются и изменяются в связи с изменениями, происходящими в их хозяйственной деятельности.

Налоговый контроль должен осуществляться уже на этом, первом, участке налоговой работы, иначе есть реальная угроза включения в БД ЕГРН недостоверных данных.

Вторым важнейшим источником информации для работы налоговой инспекции является камеральная проверка налоговых декларацийюридических и физических лиц.

Камеральная налоговая проверка – это проверка, проводящаяся по месту нахождения налогового органа, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Третьим важнейшим каналом получения информации налоговой инспекцией является учет поступлений в бюджет и ведение лицевых счетов.

В Налоговом кодексе РФ вопросам учета поступлений отведено сравнительно немного места. Это объясняется тем, что учет поступлений является "внутренней" работой налоговой инспекции, и сам по себе не затрагивает интересы налогоплательщиков. Главной задачей инспекторов, занятых на участке учета платежей и ведения лицевых счетов, является контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет (контроль за правильностью исчисления налогов, как было отмечено выше, осуществляется другими подразделениями инспекции). Основным инструментом такого контроля в настоящее время является лицевой счет (ЛС) плательщика.

ЛС открываются на каждое предприятие, на каждый уплачиваемый им налог, на каждый уровень бюджета (если налог подлежит зачислению в разные бюджеты).

ЛС может быть легко представлен в виде программы для обработки на ЭВМ.

Наибольшую сложность с точки зрения информатизации работы отдела учета и отчетности представляет автоматизация информационных потоков в отдел и из отдела, необходимых для заполнения ЛС и обобщения содержащейся в них информации.

Прием и обработка сведений о доходах физических лиц- это четвертый важнейший источник информации для налоговых органов.

Инспекции получают от работодателей, находящихся на подконтрольной им территории, сведения о доходах граждан, полученных ими по основному и по не основному местам работы в прошлом году.

Необходимо отметить, что мы рассмотрели только основные источники информации, используемой в работе налоговой инспекции. На них приходится примерно 80-85 процентов объема информации, используемой в налоговой работе. Остальные 15-20 процентов информации поступают из других источников, либо собираются самой инспекцией в ходе контрольной работы.

Приложение N 3
к приказу Федеральной налоговой службы
от 3 июля 2012 г. N ММВ-7-1/477@

Описание схемы информационных потоков.
Предложения по апробации организационно и технических решений модели массового ввода документов, образующихся в результате процедуры истребования налоговыми органами

Допущения и ограничения

Используется программное обеспечение "ОДБН".

Обрабатываются только счета-фактуры, представленные в бумажном виде, остальные ИД не обрабатываются.

Задействованы несколько инспекции в Республике Удмуртия и Республике Башкортостан.

Администрирование ПК "ОДБН" осуществляет МИ по ЦОД.

Сопровождение ПК "ОДБН" осуществляет ФГУП ГНИВЦ.

Сканирование и ввод осуществляют ЦПД в Республике Удмуртия и Республике Башкортостан на имеющемся оборудовании собственными силами.

1. Этап. ИФНС. Формирование требования на предоставление истребованных документов в ПИК "Истребование" и направление требования налогоплательщику.

2. Этап. Налогоплательщик. Получив от ИФНС требование на предоставление документов, формирует пакет документов и предоставляет документы в ИФНС.

3. Этап. ИФНС. Получает документы от налогоплательщика в виде сопроводительного письма и приложений к письму. Регистрирует входящий номер в системе электронного документооборота (СЭД). На экземпляре сопроводительного письма налогоплательщика ставит отметку о приеме и дату приема.

4. Этап. ИФНС. На каждый истребованный документ наносится штрих-код.

5. Этап. ИФНС. Формирование карточек истребованных документов в ПИК "Истребование". Карточки формируются для всех документов за исключением счетов-фактур.

6. Этап. ИФНС. Формирование пачек счетов-фактур. В каждую пачку складываются счета-фактуры, имеющие отношение только к одному требованию. В ПИК "Истребование" формируется сопроводительный лист тары с указанием рекомендуемых объемов ввода (сокращенный либо полный). Сопроводительный лист тары должен содержать сведения о поступлении документов (дата поступления, дата и номер письма). Сформированные пачки счетов фактур передаются на обработку в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России. Истребованные документы раскладываются по тарам объемом не более 300 листов, отсортированные по следующим признакам:

- только маркированные или только не маркированные документы;

- вид документа (по СХИД);

- РЕГ N УК - номер учетной карточки в ФИР "Истребование".

Размещение листов одного документа в разные пачки не допускается.

7. Этап. Подразделение ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России принимает сформированные пачки счетов-фактур.

8. Этап. Подразделение ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России проводит проверку фактического соответствия количества документов и листов указанному в сопроводительных документах. Проводится идентификация типа документа (подтверждение передачи для ввода именно счета-фактуры, а не иного документа). В случае успешной проверки документы передаются на ввод, при выявлении существенных нарушений документы возвращаются в ИФНС с указанием причины возврата. В соответствии с п. 5.3 "Временного порядка формирования и ведения информационного ресурса "ОДБН", утвержденного Приказом ФНС России N ММВ-7-6/276@ от 10.06.2010 г., документы, не отвечающие требованиям, предъявляемым к документам, подлежащим обработке в МИ ФНС России по ЦОД, подлежат изъятию из обработки и вместе с сопроводительным письмом МИ ФНС России по ЦОД возвращаются в МИ ФНС России по КН или в УФНС России, предоставившую данные документы.

9. Этап. Подразделение ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России в зависимости от рекомендаций ИФНС и загрузки своих специалистов определяет объем ввода документов. При вводе сокращенного количества параметров вводятся только те параметры, которые необходимы для создания карточки в ПИК "Истребование". При полном вводе осуществляется ввод всех данных из счета-фактуры. Ввод данных производится либо с оригиналов счетов-фактур, либо со скан-образов этих документов. Срок обработки документов 20 рабочих дней для полного ввода и 5 рабочих дней для сокращенного ввода.

10. Этап. Подразделение ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России после завершения ввода данных возвращает пачки обработанных счетов-фактур в ИФНС. Введенные сведения из регионального ПК "ОДБН" передаются по каналам связи в ФИР "ОДБН".

11. Этап. МИ по ЦОД. Автоматизированный этап обработки. В ФИР "ОДБН" поступают сведения о введенных счетах-фактурах с регионального уровня. Формируются карточки документов, передаются в ПИК "Истребование". В случае полного ввода данных формируются перечень сомнительных операций. При загрузке данных документов в БД выполняется выделение участников (продавцов, покупателей, банков), информация о которых собирается в таблице "Участник". Подготовленная информация по участнику сверяется с состоянием информационных ресурсов ЕГРН, ПК "Таможня", ПК "Банковские счета", ПИК "Истребование", "Справочник КО", ПК "Однодневка". При выявлении признаков сомнительных операций формируются дополнительные поля таблицы "Участник". Также для каждого документа формируется обобщенная индикаторная таблица "Сводка", что позволяет при работе с документами сразу получить полное представление о наличии проблем. Подготовленные данные могут просматриваться и анализироваться через систему удаленного доступа ФЦОД.

1. Требования, предъявляемые к образам и бумажным документам, подлежащим обработке в МИ ФНС России по ЦОД приведены в разделе 5 "Временного порядка формирования и ведения информационного ресурса "ОДБН", утвержденного приказом ФНС России N ММВ-7-6/276@ от 10.06.2010 г.

2. Описанная схема требует окончательной доработки ПК "СЭОД", ПК "ОДБН", ФИР "ОДБН" по результатам пилотного проекта.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационные потоки налоговых органов.

2. Автоматизированная информационная система «Налог». Структурная и функциональная организация автоматизированной информационной системы «Налог».

Характеристика функциональных задач, решаемых в органах налоговой службы.

Особенности информационного обеспечения АИС налоговой службы.

Особенности информационных технологий, используемых в органах налоговой службы.

Обеспечение безопасности информационных ресурсов в органах налоговой службы.

Информационные потоки налоговых органов.

Информация, используемая налоговой инспекцией, может быть классифицирована по способу получения на:

- информацию, собираемую самой налоговой инспекцией в ходе контрольной работы;

- информацию, поступающую из сторонних источников.

Так, по источникам ("поставщикам") информации можно выделить:

- информацию от налогоплательщиков (плательщиков сборов);

- информацию от налоговых агентов;

- информацию от сборщиков налогов (сборов);

- информацию от банков и органов казначейства;

- информацию от органов власти и управления;

- других налоговых органов;

По периодичности поступления информацию, предоставляемую сторонними источниками, можно разделить на:

Периодическая информация, в свою очередь, может быть разделена в зависимости от периода поступления на:

- ежемесячную (некоторые налоговые декларации, например, по единому социальному налогу);

- ежеквартальную (бухгалтерская отчетность, декларации по большинству налогов с юридических лиц и т.п.);

- годовую (декларации о доходах граждан, сведения о доходах физических лиц и т.п.)

По степени обязательности, информационные потоки можно разделить на:

В настоящее время основной объем информации поступает в налоговую инспекцию по следующим участкам работы:

- камеральная проверка налоговых деклараций юридических и физических лиц.

Учет налогоплательщиков- это первый этап, первый участок налоговой работы. На этом участке налоговые органы получают первичную информацию о налогоплательщиках, включают их в свою базу данных. В дальнейшем сведения о плательщиках уточняются и изменяются в связи с изменениями, происходящими в их хозяйственной деятельности.

Вторым важнейшим источником информации для работы налоговой инспекции является камеральная проверка налоговых деклараций юридических и физических лиц.

Третьим важнейшим каналом получения информации налоговой инспекцией является учет поступлений в бюджет и ведение лицевых счетов.

ЛС может быть легко представлен в виде программы для обработки на ЭВМ.

Прием и обработка сведений о доходах физических лиц- это четвертый важнейший источник информации для налоговых органов.

Автоматизированная информационная система «Налог». Структурная и функциональная организация автоматизированной информационной системы «Налог».

Автоматизированная информационная система «Налог» представляет собой форму организационного управления органами госналогслужбы на базе новых средств и методов обработки данных, использования новых информационных технологий. АИС «Налог» позволяет расширить круг решаемых задач, повысить аналитичность, обоснованность и своевременность принимаемых решений, снизить трудоемкость и рационализировать управленческую деятельность налоговых органов путем применения экономико-математических методов, вычислительной техники и средств связи, упорядочения информационных потоков. Цели функционирования автоматизированной информационной системы «Налог» можно сформулировать следующим образом:

· Повышение эффективности функционирования системы налогообложения за счет оперативности и повышения качества принимаемых решений.

· Совершенствование оперативности работы и повышение производительности труда налоговых инспекторов.

· Обеспечение налоговых инспекций всех уровней полной и своевременной информацией о налоговом законодательстве.

· Повышение достоверности данных по учету налогоплательщиков и эффективности контроля за соблюдением налогового законодательства.

· Улучшение качества и оперативности бухгалтерского учета.

· Получение данных о поступлении налогов и других платежей в бюджет.

· Анализ динамики поступления сумм налогов и возможность прогноза этой динамики.

· Информирование администрации различных уровней о поступлении налогов и соблюдении налогового законодательства.

· Сокращение объема бумажного документооборота.

На современном этапе развития экономики страны успех деятельности налоговой системы России во многом зависит от эффективности функционирования АИС. Автоматизированные информационные системы реализуют соответствующие информационные технологии. Автоматизированная информационная технология в налоговой системе — это совокупность методов, информационных процессов и программно-технических средств, объединенных в технологическую цепочку, обеспечивающую сбор, обработку, хранение, распространение и отображение информации с целью снижения трудоемкости процессов использования информационного ресурса, а также повышения их надежности и оперативности. Информационными ресурсами являются формализованные идеи и знания, различные данные, методы и средства их накопления, хранения и обмена между источниками и потребителями информации.

Одной из приоритетных задач налоговой службы является информатизация налоговых органов, предполагаются использование информационных технологий, создание информационных систем, эффективно поддерживающих функционирование структуры налоговых органов.

Структура АИС налоговой службы, как и структура самих налоговых органов, является многоуровневой. Существующая в стране система налоговой службы состоит из большого числа элементов. Вся система и каждый ее элемент обладают обширными внутренними и внешними связями. Для нормального функционирования системы осуществляется управление как отдельными элементами (налоговыми инспекциями), так и системой в целом. В налоговой системе процесс управления является процессом информационным. Как любая экономическая система, АИС налоговой службы имеет стандартный состав и состоит из функциональной и обеспечивающей частей.

Функциональная часть отражает предметную область, содержательную направленность АИС. В зависимости от функций, выполняемых налоговыми органами, в функциональной части выделяются подсистемы, состав которых для каждого уровня АИС «Налог» свой. Функциональные подсистемы состоят из комплексов задач, характеризующихся определенным экономическим содержанием, достижением конкретной цели, которую должна обеспечить функция управления. В комплексе задач используются различные первичные документы и составляется ряд выходных документов на основе взаимосвязанных алгоритмов расчетов. Алгоритмы расчетов базируются на методических материалах, нормативных документах и инструкциях. В состав каждого комплекса входят отдельные задачи. Задача характеризуется логически взаимосвязанными выходными документами, получаемыми на основе единых исходных данных.

Обеспечивающая часть включает информационное, техническое, программное и другие виды обеспечения, характерные для любой автоматизированной информационной системы организационного типа.

Информационное обеспечение включает весь набор показателей, документов, классификаторов, кодов, методов их применения в системе налоговых органов, а также информационные массивы данных на машинных носителях, используемые в процессе автоматизации решения функциональных задач.

Техническое обеспечение представляет собой совокупность технических средств обработки информации, основу которых составляют различные ЭВМ, а также средств, позволяющих передавать информацию между различными автоматизированными рабочими местами как внутри налоговых органов, так и при их взаимодействии с другими экономическими объектами и системами.

Программное обеспечение представляет собой комплекс разнообразных программных средств общего и прикладного характера, необходимый для выполнения различных задач, решаемых налоговыми органами.

Автоматизированная информационная система налоговой службы относится к классу больших систем. К ней, как и к любой подобной системе такого класса, предъявляется ряд требований: достижение целей создания системы; совместимость всех элементов данной системы как в ее рамках, так и с другими системами, системность, декомпозиция и др. Эти требования предполагают возможность модернизации элементов системы, адаптацию их к меняющимся условиям; надежность в эксплуатации и достоверность информации, однократность ввода исходной информации и многофункциональное, многоплановое использование выходной информации; актуальность информации, хранящейся в базе данных. АИС при минимальных затратах ручного труда должна обеспечить сбор, обработку и анализ информации о состоянии объекта управления, выработку управляющих воздействий, обмен информацией как внутри системы, так и между другими системами одинакового и разных уровней. АИС должна быть оснащена таким комплексом технических средств, который обеспечивал бы реализацию управляющих алгоритмов, связь между системами, простоту ввода исходной информации, разнообразие вывода результатов обработки, простоту и технологичность технического обслуживания, совместимость всех технических модулей как в программном, так и в информационном аспекте. Существенным требованием является разработка и функционирование системы на базе имеющихся операционных систем различных типов, пакетов прикладных программ, ориентированных на обработку данных и решение функциональных задач, систем управления базами данных, обеспечивающих накопление, ведение и выдачу в обработку информации, необходимой для решения задачи пользователем или удовлетворения его информационного запроса, пакетов программ, • обеспечивающих обмен информацией между системами и т.д. В информационном аспекте система должна предоставлять достаточную и полную информацию для реализации ее основных функций, иметь рациональные системы кодирования, использовать общие классификаторы информации, иметь хорошо организованные информационные файлы и базы данных, управляемые СУБД, формировать выходную информацию в форме, удобной для восприятия пользователями, и т.д.

2020-01-15

Структуры, взаимодействующие с НС

Работа налоговой службы осуществляется в тесном взаимодействии со следующими органами:

1) Юридические лица (уставные данные, квартальные отчеты, доходы физических лиц, расчеты по формам).

2) Физические лица (декларация о доходах).

3) Директивные органы (нормативно-инструктивные материалы).

4) Банки (банковские выписки, платежные документы, сведения о вновь открываемых счетах и бюджетных счетах, сведения о финансовых операциях).

5) Органы статистики (общеэкономическая информация).

6) Лицензионная палата (лицензии).

7) Государственный таможенный комитет (таможенные декларации).

8) Бюро технической инвентаризации (сведения по имуществу физических лиц).

9) ГАИ (сведения о владельцах транспортных средств).

Вся поступающая в налоговые инспекции информация делится на следующие потоки:

· сведения о юридических и физических лицах, находящихся на данной территории;

· информация о поступлении и возврате налогов и других платежей;

· сведения о доходах, полученных всеми находящимися на данной территории плательщиками;

· информация, необходимая для организации работы налоговой инспекции.

Информация, циркулирующая внутри НС

Внутри территориальной налоговой инспекции циркулируют следующие потоки данных:

1) входящая информация по физическим лицам:

· заявление на регистрацию;

· прочие заявления, письма и жалобы граждан;

· акт обследования (опроса);

· декларация о совокупном денежном доходе;

· акт проверки расчета налога с владельцев строений и земельного налога;

· сведения о суммах доходов, выплаченных гражданину за год не по месту основной работы;

· сведения об авторских вознаграждениях;

2) входящая информация по юридическим лицам:

· устав и учредительный договор;

· свидетельство о регистрации;

· номер и дата регистрации в налоговой инспекции;

· источники формирования уставного фонда;

· баланс и приложения к нему;

· информация по авансовым платежам;

· письма, исковые заявления;

· акты проверок плательщиков налоговыми органами;

· налоговые расчеты и акты проверок налоговой полиции;

· справка о внесении в госреестр предприятий, организаций;

· лицензия на право ведения той или иной деятельности;

· докладная записка на штрафы;

3) входящая информация из банковских учреждений:

· мемориальные ордера и уведомления;

· платежные поручения, выписки, инкассовые поручения;

· отчет о кассовом исполнении бюджета;

· сведения о вновь открываемых расчетных и бюджетных счетах;

· сведения о финансовых операциях;

4) входящая информация из директивных органов:

· решения, постановления, приказы, распоряжения;

· письма, телеграммы, разъяснения, запросы, инструкции;

5) информация по оперативно-бухгалтерскому учету:

· реестр поступлений, акты сверки расчетов с налогоплательщиками и акты сверки поступлений по городскому бюджету;

· инкассовые поручения и реестр к ним;

6) информация по камеральным проверкам:

· отчеты и расчеты по налогам и платежам;

· распределение доначисленных сумм;

· финансовые санкции и их распределение;

· справки о представлении деклараций;

· платежные извещения населению;

7) информация по ревизиям:

· акты проверок правильности взимания госпошлины и подоходного налога с граждан;

· протоколы, постановления по делам об административных нарушениях;

· предписания о приостановлении операций по счетам в финансово-кредитных учреждениях;

8) справочная информация:

· отчеты по поступлениям в бюджет и контрольной деятельности;

· аналитические записки и статистические таблицы;

· учетные и сводные сведения по налогоплательщикам;

· информация для передачи в вышестоящую организацию;

· информация для передачи в местные директивные органы;

9) юридическая информация:

· протоколы и предписания о приостановлении операций по счетам в банковских учреждениях;

· протоколы, постановления по делам об административных нарушениях;

· исковые заявления в суд и арбитраж.

Раздел 3. Интерфейс предметно-ориентированной информационной системы налоговой службы

1. сведения о юридических и физических лицах (работниках фирмы), находящихся на данной территории;

2. информация о поступлении и возврате налогов и других платежей;

3. сведения о доходах, полученных всеми сотрудниками фирмы;

4. Групповые операции

5. Анкетные данные

7. Кадровые данные

9. Сведения об инвалидности

10. Постоянные начисления/удержания

12. Расчет зарплаты

13. Данные по перерасчетам

14. Налог на доходы

15. Выплата зарплаты

Виды циркулирующих данных в ИС

1. Журнал учёта исходящих и входящих счетов-фактур.

2. Журнал реестра счетов-фактур по акцизам

3. Журнал учёта реестров счетов-фактур по нефтепродуктам

4. Журнал доверенностей

5. Кассовая книга

Выходная информация

1. Документы для органов ПФР;

2. Документы для органов Федеральной службы госстатистики;

3. Документы для органов Фонда социального страхования;

4. Документы для кредитных организаций

5. Налоговая отчетность;

6. Журнал счетов- фактур;

7. Журнал учета реестров счетов- фактур по нефтепродуктам;

8. Документы по УСН;

9. Справка о доходах (форма № 2-НДФЛ);

10. Иные документы для налоговых органов, включающая в себя задачи:

11. - Документы по открытию/ закрытию банковских счетов;

12. - Документы по регистрации объектов игорного бизнеса;

13. - Документы по постановке на учет налогоплательщиков по ЕНВД;

14. -Документы по регистрации и постановке на учет налогоплательщиков;

Эскизы интерфейса

· Введите Логин и пароль получены у Администратора безопасности вашего подразделения.

· Храните пароль в недоступном для других лиц месте

«Клерк» Рубрика Декларация по НДС

Впервые ФНС начала применять первую версию АСК НДС в 2013 г. В 2015 г. был осуществлен переход на более совершенную АСК НДС-2, а подача электронных деклараций стала обязательной. С 1 февраля 2018 г. ФНС приступила к тестированию АСК НДС-3.

Несмотря на внедрение информационных комплексов, налогоплательщики старались «оптимизировать» уплату налога на добавленную стоимость в бюджет. Но лазеек становилось все меньше и в настоящее время для простых налогоплательщиков их практически не осталось.

И опять же, несмотря на установленную систему контроля, до недавнего времени некоторые налогоплательщики, хорошо знающие внутреннюю «кухню» налоговых органов (т.е. с помощью сотрудников инспекций«, использовали слабые места в системе администрирования НДС.

Так, в 2019 году Счетная палата в результате проведенной проверки выявила несколько слабых мест в системе администрирования налога на добавленную стоимость.

В частности, проверка показала, что после введения с 2015 года обязанности электронной подачи декларации по НДС, некоторые налогоплательщики обернули в свою пользу возможность ее корректировки. С одной стороны, этот инструмент позволяет оперативно предоставить уточненную декларацию в случае обнаружения ошибок, с другой стороны, он сам стал инструментом мошеннической схемы по снижению налоговых обязательств.

Появилась новая схема — так называемый «массовый подписант», когда один человек, имеющий ключ электронной подписи, подает налоговые декларации за нескольких налогоплательщиков. К примеру, один из таких граждан представил в налоговые органы 1 713 актуальных деклараций по НДС за 1 055 налогоплательщиков. Из этих документов 589 — уточненные декларации с номерами корректировок 99 или 999.

Вот как пояснили в Счетной палате схему:

«Сначала подается первичная декларация, в которой заявлен и начислен НДС к уплате. Потом следует уточненная декларация с номером корректировки 99 или 999, которая обнуляет суммы налога, начисленные к уплате. А следующая декларация уже с номером корректировки 1 принимается налоговым органом, но не отражается в лицевом счете налогоплательщика. Поскольку идет не в порядке очередности». И добавили, что в соответствии с действующим порядком, установленным Налоговой службой, номер корректирующей декларации не может быть меньше номера предыдущей.

По словам руководителя ФНС Даниила Егорова:

«Мы уже отработали ситуацию, создали сквозной анализ. Нам корректно указали, что сама по себе невозможность проведения уточненных деклараций не позволяет качественно их отрабатывать».

Вместе с тем, по словам Егорова, приоритетом в работе с НДС, безусловно, является налоговый разрыв как наиболее понятная и очевидная схема по минимизации налоговых обязательств.

«Это когда через технические компании от выгодоприобретателя занижаются налоговые обязательства. Если в начале реформы разрыв составлял 9% от налоговых вычетов по НДС в целом по стране, то сегодня — 0,76%».

Как налоговые органы контролируют уплату НДС

Сейчас налоговая использует более 20 информационных комплексов, с помощью которых проверяется деятельность налогоплательщиков. Среди них АИС «Налог-3», ПИК «Однодневки», ПИК «Счета-фактуры», «ВНП-Отбор», ПИК «Доход», ПИК «Таможня», ПИК «Схемы», ПП «Контроль НДС» (ранее АСК «НДС-2») и другие, позволяющие инспекторам выявлять схемы незаконного ухода от налогов.

ПК «Контроль НДС» (ранее АСК «НДС-2») отслеживает цепочку движения товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС), от создания или пересечения российской границы до продажи конечному потребителю.

Система выявляет следующие расхождения:

1. Расхождение вида «разрыв»:

непредставление налоговой декларации организациями;
представление организациями декларации с «нулевым показателем»;
отсутствие операций в налоговой декларации контрагента;
значительное искажение данных.

2. Расхождение вида «НДС»:

превышение суммы НДС, принятого к вычету налогоплательщиком — покупателем, в сравнении с суммой НДС, исчисленной контрагентом — продавцом с операций по реализации.

Если у покупателя отраженная в книге покупок счет-фактура отсутствует в книге продаж продавца, то возникает «разрыв», т.е. система установила, что возмещаемый покупателем НДС (принятый к вычету) продавцом в бюджет не уплачен (не исчислен и не отражен к уплате).

Таким образом, если данные об одной и той же операции (счет-фактуре) не совпадают — системой автоматически формируется требования в адрес продавца и покупателя по разрыву, который свидетельствует либо о завышении налоговых вычетов покупателем или же о занижении суммы налога к уплате продавцом. Требования выставляются системой автоматически, и инспектор не принимает в этом никакого участия.

«ВНП-Отбор» (подсистема АИС «Налог-3»)

С помощью информационного комплекса «ВНП-Отбор» инспекторы сопоставляют данные о деятельности компании (рентабельность, прибыльность) с информацией о деятельности похожих по масштабу и локализации компаний и сравнивают показатели исследуемого налогового периода с данными прошлых лет. Система «ВНП-Отбор» выставляет баллы налогоплательщикам, и если нестыковок у компании много, рекомендует ее к налоговой проверке. При этом анализируется платежеспособность налогоплательщика (наличие имущества) и его владельцев.

ПК «ВАИ»

Программный комплекс «ВАИ» («Визуальный анализ информации») используется налоговиками для того, чтобы представить данные о компаниях, их владельцах и осуществляемых компаниями выплатах в графическом виде.

ПИК «Доход», ПИК «Однодневка», ПИК «Таможня», ПИК «Схемы» и т.д.

В этих программно-информационных комплексах собираются данные об уже проводившихся камеральных проверках, результаты сравнения компаний-аналогов в регионе, объяснения, которые давались сотрудниками компании в прошлые периоды.

Вся информация о налогоплательщиках собирается в центрах обработки данных (ЦОД). В мае 2015 года первый ЦОД был открыт в подмосковной Дубне. В декабре 2015 года ФНС запустила второй Центр обработки данных в Городце. ЦОДы в Дубне и Городце в автоматическом режиме формируют «единый налоговый файл» о каждом налогоплательщике в России. Данные о налогооблагаемых операциях собираются и обрабатываются роботами и хранятся в облаке. Участие человека минимизируется. Все отчеты по НДС (а значит, и все счета-фактуры) попадают в общероссийскую базу.

В своей контрольной деятельности налоговая использует технологию, которая основывается на создании так называемой «оптимальной модели» представителя какой-либо отрасли или вида деятельности, соответствующей своего рода эталону с усреднёнными показателями. Это результат большой аналитической работы.

Такие показатели определяются в результате обработки информации по тому или иному виду деятельности. Например, чётко определяется, что по этому виду деятельности на сегодняшний день норма рентабельности 12 процентов. Исходя из этого выясняют, а какие тогда налоговые платежи по налогу на прибыль организаций должны поступать в бюджет? Или, соответственно, при каких оборотах выручки по данному виду деятельности должны поступать в бюджет соответствующие данные по налогу на добавленную стоимость, исходя из нормы добавленной стоимости по виду деятельности?

Опять-таки, это где-то близко к рентабельности. Исходя из этого, определяются и соответствующие нормы возмещения НДС, потому что, как известно, на сегодняшний день практически 99 процентов проверок дают результат, по которому налоговые органы знают, сколько именно должно быть возмещено НДС, а не столько, сколько затребовано в налоговых декларациях.

Это очень серьёзная работа в результате внедрения НДС-2, ну и сейчас уже АСК НДС-3.

Сравнение с этими показателями позволяет выявить рисковые звенья и раскрутить цепочки связей весьма глубоко. То есть, если раньше говорили о фирмах-однодневках, которые скрывали операции за двумя-тремя звеньями, то сейчас это доходит до 15 и более уровней.

Применение риск-ориентированного подхода при контроле за возмещением НДС

Всем декларациям по НДС, в которых заявлено возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость, автоматически присваивается свой уровень риска: высокий, средний или низкий:

высокий уровень риска — налогоплательщики, в работе которых имели место зафиксированные правонарушения, уровень выполнения ими налоговых обязательств низок, а потому особенно высока вероятность назначения выездных проверок.
cредний уровень риска — в эту группу входят налогоплательщики, частично не выполняющие налоговые обязательства;
низкий уровень риска налоговых правонарушений — налогоплательщики, выполняющие свои обязательства по начислению и уплате налогов.

Декларации, которым присвоен высокий и средний налоговый риск, получают «особое внимание» со стороны налоговой инспекции, в которой проводится камеральная налоговая проверка.

В случае, если при возникновения разрыва по результатам отработки направленных системой требований проблема не устранена, то возникают так называемые «сложные расхождения». То есть система устанавливает, что на месте разрыва со стороны покупателя и продавца стоят транзитеры — иначе «технические фирмы» или «фирмы-однодневки».

Установленные системой АСК НДС сложные расхождения централизованно направляются Межрегиональной инспекцией по камеральному контролю в инспекции, где возник разрыв, для установления в цепочке формальных поставок организаций выгодоприобретателей/выгодополучателей.

При проведении углубленной камеральной проверки налоговыми органами устанавливается, кто при возникновении разрыва в цепочке поставок является транзитером, а кто выгодоприобретателем с учетом сведений:

о руководителе и учредителях, в том числе определение признака «массовый руководитель/учредитель»;
о среднесписочной численности;
о предстоящем исключении организации из ЕГРЮЛ в качестве недействующего юридического лица;
о наличии в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности информации о руководителе, учредителе, адресе регистрации;
о наличии и содержании протоколов допросов руководителей и учредителей;
о дисквалифицированных лицах;
о наличии расчетных счетов и их количества, сведений о приостановке операций по банковским счетам;
об адресах постановки на учет (регистрации), постановке на учет по месту «массовой регистрации»;
об активах организации и предоставляется ли декларация по налогу на имущество организаций;
о налоговой нагрузке и доле налоговых вычетов;
о дате постановки на учет (возрасте организаций);
о сопоставлении налоговой базы в декларациях и оборотом денежных средств по расчетным счетам;
о наличии задолженности по уплате налогов и обязательных платежей;
об оборотах по расчетному счету организаций и назначением, наличие характерных для реальных организаций операций;
о способах предоставления деклараций, сведениями об ЭЦП;
и т.п. в зависимости от глубины контроля.

Налоговые органы получают полную информацию о налогоплательщике в автоматическом режиме и также автоматически определяется необходимость взаимодействия с налогоплательщиком, направляются требования о внесении изменений в декларации или назначается выездная налоговая проверка.

Человеческий фактор во взаимоотношениях между налоговым органом и налогоплательщиком практически сходит на нет. Иметь «своего человека» в инспекции уже не так важно, как было несколько лет назад.

Вывод

На практике налоговая отслеживает денежные потоки, мониторит расчеты между юридическими лицами, определяет виды операций на предмет того, являются ли они фиктивными, техническими или носят основной характер по деятельности той или иной фирмы.

Система контроля за возмещением НДС из бюджета в автоматизированном режиме проверяет полноту отражения операций с контрагентами в налоговых декларациях, соответствие данных налоговых деклараций данным книг покупок и книг продаж. При этом влияние человеческого фактора сводится к минимуму.

Налоговый контроль ориентирован на камеральные проверки — именно с этим связано внедрение ФНС информационных систем. Знаменитая фраза о том, что «в этом мире неизбежны лишь смерть и налоги», похоже, находит подтверждение и в России.

Читайте также: